Thực trạng công tác phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên phước kỷ

- ĐẠI HỌC HUẾ Kin ht ếH uế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -  - ọc KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH KẾT QUẢ Đạ ih HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN PHƯỚC KỶ ng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Khánh Huyền Giảng viên hướng dẫn: Th.s: Lê Tự Quang Hưng Lớp: K47B KTDN Trư Niên khoá: 2013 - 2017 Huế, tháng 5/2017 - Lời Cảm Ơn Trư ng Đạ ih ọc Kin ht ếH uế Sau năm học giảng đường đại học Kinh Tế Huế với kiến thức tích luỹ từ giảng dạy dẫn nhiệt tình thầy trường đại học kinh tế nói chung thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng truyền đạt kiến thức xã hội kiến thức chuyên môn vô q giá, kiến thức hữu ích trở thành hành trang giúp em vượt qua khó khăn, thử thách sống công việc sau thời gian gần tháng thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ nhằm củng cố kiến thức học rút kinh nghiệm thực tiễn bổ sung cho lý luận, đến em hoàn thiện đề tài tốt nghiệp Qua em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức q báu với tất lịng tơn kính, em xin gửi đến q thầy trường đại học Kinh Tế Huế đặc biệt thầy Lê Tự Quang Hưng tận tình hướng dẫn em hồn thành khố luận với đề tài “Thực trạng cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ” Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị công ty dẫn giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập vừa qua đặc biệt anh chị phòng kế tốn nhiệt tình hướng dẫn, giải đáp thắc mắc, truyền đạt kiến thức thực tế bổ ích em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Em xin kính chúc thầy khoa Kế toán - Kiểm toán, Ban giám đốc, anh chị công ty dồi sức khoẻ, vui tươi, hạnh phúc thành công công việc sống Chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Khánh Huyền - MỤC LỤC Kin ht ếH uế Trang Lời Cảm Ơn i MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC BẢNG vi PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu .1 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Các phương pháp nghiên cứu ọc 1.5.1 Phương pháp thu thập liệu 1.5.2 Phương pháp liệu xử lý số liệu .2 1.6 Cấu trúc khoá luận .3 Đạ ih PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, ý nghĩa việc phân tích hoạt động kinh doanh 1.2 Các loại hình phân tích kinh doanh ng 1.2.1 Căn theo thời điểm kinh doanh .4 1.2.2 Căn theo thời điểm lập báo cáo 1.2.3 Căn theo nội dung phân tích .5 Trư 1.3 Trình tự tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh 1.4 Các phương pháp phân tích kinh doanh 1.4.1 Phương pháp chi tiết 1.4.2 Phương pháp so sánh .7 1.4.3 Phương pháp loại trừ .8 1.4.4 Phương pháp liên hệ i - 1.5 Một số tiêu kinh tế thường sử dụng phân tích kết hoạt động Kin ht ếH uế kinh doanh 11 1.5.1 Doanh thu 11 1.5.2 Chi phí 12 1.5.3 Lợi nhuận 15 1.5.4 Một số tỷ số tài thường sử dụng để phản ánh kết hoạt động kinh doanh .16 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh 18 1.6.1 Nhân tố khách quan .18 1.6.2 Nhân tố chủ quan .21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ 24 ọc 2.1 Khái quát công ty .24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .24 2.1.2 Chức nhiệm vụ .25 Đạ ih 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 26 2.1.4 Tình hình tài .27 2.1.4.1 Tài sản nguồn vốn 27 2.1.4.2 Kết hoạt động kinh doanh 34 2.1.5 Khái quát tổ chức công tác kế toán .37 ng 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 37 2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán .38 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Trư MTV Phước Kỷ .40 2.2.1 Tổ chức công tác phân tích kết hoạt động kinh doanh 40 2.2.3 Xử lý thông tin, tiến hành phân tích 42 Như nêu trên, công ty tiến hành phân tích bốn tiêu kinh tế để ánh kết hoạt động kinh doanh, sau q trình phân tích chi tiết: .42 2.2.3.1 Phân tích doanh thu 42 ii - 2.2.3.2 Phân tích chi phí 45 Kin ht ếH uế 2.2.3.3 Phân tích lợi nhuận 50 2.2.3.4 Phân tích tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh 53 2.2.4 Báo cáo kết phân tích 57 2.3 Đánh giá công tác phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ 58 2.3.1 Kết đạt 58 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 65 TNHH MTV PHƯỚC KỶ 65 3.1 Tổ chức tốt cơng tác phân tích kinh doanh 65 3.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích .66 ọc 3.3 Bổ sung số tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh .68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 Đạ ih A Kết luận 73 B Kiến nghị 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO76 Trư ng PHỤ LỤC iii - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trách nhiệm hữu hạn thành viên DN Doanh nghiệp TS Tài sản NV Nguồn vốn SXKD Sản xuất kinh doanh NVLtt Nguyên vật liệu trực tiếp NCtt Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn ọc Tài sản cố định Đạ ih TSCĐ Kin ht ếH uế TNHH MTV Tài sản cố định hữu hình NPT Nợ phải trả VCSH Vốn chủ sở hữu DTT Doanh thu ng TSCĐHH Giá vốn hàng bán LNST Lợi nhuận sau thuế Trư GVHB LNTT Lợi nhuận trước thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp iv - Kin ht ếH uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý công ty .26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 Trư ng Đạ ih ọc Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy 39 v - Kin ht ếH uế DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Bảng cấu biến động tài sản, nguồn vốn giai đoạn 2014 – 2016 28 Bảng 2.2: Báo cáo kết kinh doanh qua năm từ 2014 – 2016 .35 Bảng 2.3: Bảng cấu biến động doanh thu thời kỳ 2014 – 2016 43 Bảng 2.4: Cơ cấu biến động chi phí thời kỳ 2014 - 2016 .47 Bảng 2.5: Biến động lợi nhuận 51 Bảng 2.6: Một số tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh 54 Bảng 3.1: Một số tỷ số tài đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh thời kỳ 2014 Trư ng Đạ ih ọc – 2016 69 vi - DANH MỤC BIỂU ĐỒ Kin ht ếH uế Biểu đồ 2.1: cấu tài sản giai đoạn 2014 - 2016 .30 Biểu đồ 2.2: Biến động tài sản thời gian 2014 - 2016 31 Biểu đồ 2.3: cấu nguồn vốn giai đoạn 2014 - 2016 32 Biểu đồ 2.4: Biến động nguồn vốn giai đoạn 2014 - 2016 33 Biểu đồ 2.5: Kết hoạt động kinh doanh số tiêu kinh tế .36 Biểu đồ 2.6: Giá trị số tiêu doanh thu thời kỳ 2014 - 2016 .44 Biểu đồ 2.7: Giá trị số tiêu chi phí thời kỳ 2014 - 2016 48 Biểu đồ 2.8: Giá trị số tiêu lợi nhuận thời kỳ 2014 - 2016 51 Biểu đồ 2.9: Một số tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh thời kỳ Trư ng Đạ ih ọc 2014-2016 55 vii - PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ Kin ht ếH uế 1.1 Lý chọn đề tài Nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế mơi trường kinh doanh Việt Nam ngày trở nên sôi động cạnh tranh gay gắt Cạnh tranh xu tất yếu kinh tế thị trường, điều kiện nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO) Cạnh tranh động lực thúc đẩy doanh nghiệp sản xuất vươn lên tự khẳng định mình, khơng ngừng hồn thiện để tồn phát triển Do đó, doanh nghiệp phải hoạt động có hiệu đứng vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp ngồi nước, vừa có điều kiện tích luỹ, mở rộng sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động tròn nghĩa vụ Nhà nước Để cạnh tranh nhà quản lý phải am hiểu thị trường, nắm bắt thơng tin kịp thời, bên cạnh phải điều chỉnh lại cấu quản lý, hình thức kinh doanh cho hợp lý để hoạt động kinh doanh có ọc hiệu cao doanh nghiệp phải phân tích, đánh giá tồn q trình hoạt động kinh doanh dựa số liệu kế tốn Thơng qua việc phân tích, doanh nghiệp khai thác hết khả tiềm tàng, hiểu rõ tiềm ẩn chưa Đạ ih phát Cũng qua doanh nghiệp thấy rõ nguyên nhân nguồn gốc vấn đề phát sinh có giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên tác giả chọn đề tài để làm khoá luận tốt nghiệp đại học: “Thực trạng cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Phước Kỷ” ng 1.2 Mục tiêu đề tài - Nghiên cứu công tác phân tích kết kinh doanh cơng ty TNHH MTV Trư Phước Kỷ - Đề xuất số giải pháp nhằm cải thiện cơng tác phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH MTV Phước Kỷ 1.3 Đối tượng nghiên cứu - Công tác phân tích kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ - đề riêng DN mà vấn đề quan quản lý Bởi vì, DN thực Kin ht ếH uế tốt cơng tác phân tích kinh doanh tiền đề để DN đưa định, chiến lược kinh doanh đắn kịp thời Điều đảm bảo tính ổn định phát triển bền vững kinh tế Các giải pháp đề xuất việc làm thiết thực công ty nhằm thực cơng tác phân tích kinh doanh cách tốt Tuy nhiên, để tạo điều kiện thuận lợi cho cơng ty thực giải pháp quan quản lý nhà nước cần có hỗ trợ để tạo môi trường thuận lợi cho công ty thực tốt giải pháp Với mục đích đó, em xin mạnh dạn đề xuất số kiến nghị sau: Thứ nhất: Nhà nước nên mở khoá học tìm hiểu cơng tác phân tích kinh doanh tầm quan trọng cho cấp quản lý DN, nâng cao nhận thức cho ban lãnh đạo DN vai trò ngày trở nên quan trọng cơng tác phân tích kinh doanh Thứ hai: yếu tố khiến cho hoạt động phân tích kinh doanh ọc DN nói chung cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ nói riêng chưa thực hiệu chưa có hệ thống tiêu trung bình ngành Về lý thuyết, để tỷ số riêng rẽ khơng có ý nghĩa chẳng điều gì, thực có ý nghĩa Đạ ih so sánh không gian lẫn thời gian So sánh thời gian thực việc so sánh tiêu kinh tế cơng ty qua năm cịn so sánh khơng gian là: so sánh tiêu kinh tế DN với tiêu kinh tế mức trung bình ngành DN ngành để thấy vị DN thấy kết đạt có thực hiệu hay khơng chưa tiến hành ng chưa có hệ thống tiêu trung bình ngành Chính vậy:trong thời gian tới Nhà nước cần sớm cung cấp hệ thống tiêu trung bình ngành để giúp cho cơng tác phân tích kinh doanh hiệu Nhà nước nên thành lập thêm công ty tư Trư vấn tài chính, kinh doanh quan quản lý làm chủ quản, chuyên cung cấp thông tin, tư vấn đánh giá DN để cung cấp nguồn thơng tin thống, tin cậy mang tính khái quát cao để ngày đa dạng hoá nâng cao chất lượng nguồn thông tin 74 -  Kiến nghị với công ty: Kin ht ếH uế Thứ nhất: Công ty cần đầu tư nghiên cứu, ứng dụng phát triển hệ thống thông tin nội nhằm giúp nhân viên cập nhật, nắm bắt thơng tin hữu ích phục vụ cho việc phân tích kinh doanh nói riêng phục vụ cơng tác quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh nói chung Thứ hai: Hằng năm, công ty nên tổ chức hội nghị phân tích kinh doanh để tạo diễn đàn chung cho nhân viên công ty (không phân biệt cấp bậc trình độ) tham gia học hỏi lẫn nhau, cách để đưa cơng tác phân tích kinh doanh trở thành hoạt động thường xuyên thiếu công ty, góp phần nâng cao hiệu cơng tác phân tích kinh doanh nhờ có nhiều ý kiến đóng góp nhân viên Thứ ba: Mở rộng giao lưu, hợp tác với công ty ngành để học hỏi kinh nghiệm công tác quản lý DN nhằm nâng cao cơng tác phân tích kinh doanh thêm Trư ng Đạ ih ọc hiệu 75 - Kin ht ếH uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trịnh Văn Sơn (2007), Phân tích kinh doanh, Nhà xuất Đại học Huế [2] Trịnh Văn Sơn Đào Nguyên Phi (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Đại học Huế [3] Đào Nguyên Phi (2016–2017), Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh, trường Đại học Kinh tế Huế [4] Hoàng Thị Kim Thoa (2016-2017), Bài giảng phân tích báo cáo tài chính, trường đại học kinh tế Huế tế Huế [6] Một số website: Đạ ih www.google.com.vn ọc [5] Hồ Phan Minh Đức (2013), Bài giảng kế toán quản trị, trường đại học kinh www.tailieu.vn Trư ng www.luanvan.net.vn 76 Trư ng ọc Đạ ih Kin ht ếH uế - PHỤ LỤC 77 - Phụ lục: 01 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CÔNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ Số: /CTTNHH-MTVPK Kin ht ếH uế THÔNG BÁO (Về việc chuẩn bị cho công tác đánh giá kết hoạt động kinh doanh năm 2015) Kính gửi: Các cán phịng tài chính-kế tốn cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ Căn vào quy chế công ty số 124/QCCT việc chuẩn bị cho công tác đánh giá kết hoạt động kinh doanh, để đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh cách hiệu Ban giám đốc thơng báo đến tồn thể nhân viên phận kế tốn cơng ty phải chuẩn bị số kế hoạch công việc sau: Thời gian họp mặt: ngày 10/2/2016 Buổi sáng: từ 7h00 đến 11h00 ọc Buổi chiều: từ 13h30 đến 17h30 Nội dung họp: đánh giá kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Đạ ih Nhân tham gia: tồn nhân viên phịng tài chính- kế tốn Tài liệu chuẩn bị: báo cáo tài năm 2014 năm 2015, báo cáo đánh giá kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ sách kế toán: sổ chi tiết, sổ nhật ký chung…và số tài liệu liên quan khác Kế tốn trưởng phải tổng hợp kết phân tích từ nhân viên để tổng hợp thành báo cáo tổng hợp đánh giá kết hoạt động kinh doanh ng công ty năm 2015 báo cáo phải trình bày trước ban giám đốc ngày họp mặt Trư Đề nghị cán phận kế toán thực nghiêm túc nội dung thông báo để họp diễn thành công thuận lợi Nơi nhận - - Như - - Lưu VT Thừa Thiên Huế, ngày 15 tháng năm 2016 CÔNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ 78 - Phụ lục: 02 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CÔNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ Số: /CTTNHH-MTVPK Kin ht ếH uế THÔNG BÁO (Về việc chuẩn bị cho công tác đánh giá kết hoạt động kinh doanh năm 2015) Kính gửi: Các cán phịng tài chính-kế tốn cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ Căn vào thông báo Ban giám đốc việc chuẩn bị cho công tác đánh giá kết hoạt động kinh doanh, để đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh cách hiệu Kế tốn trưởng thơng báo đến tồn thể nhân viên phận kế tốn cơng ty phải chuẩn bị số công việc sau: Các cán kế tốn phải hồn thành tài liệu, chứng từ, sổ sách… năm 2015 để gửi cho công ty làm dịch vụ lập báo cáo tài trước ngày 15/1/2016 Thời gian họp nội phịng tài chính-kế tốn diễn ngày 5/2/2016 với thời gian địa điểm sau: Địa điểm họp: phịng kế tốn trưởng - Thời gian họp: ọc - Buổi sáng: từ 7h30 đến 11h30 Đạ ih Buổi chiều: từ 13h30 đến 17h30 Tài liệu chuẩn bị cho việc phân tích: cán giao làm nhiệm vụ phân tích kinh doanh phải chuẩn bị lưu trữ tài liệu như: báo cáo tài năm 2014 năm 2015, báo cáo đánh giá kết hoạt động kinh doanh năm trước, sổ sách kế toán: sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, báo cáo kết phân tích hoạt động kinh doanh…và số tài liệu liên quan khác Các cán giao làm nhiệm vụ phân tích kết hoạt động kinh doanh phải nộp kết ng phân tích cho kế tốn trưởng trước ngày 30/1/2016 Đề nghị cán phận kế toán thực nghiêm túc nội dung thông báo để Trư họp diễn thành công thuận lợi Nơi nhận - - Như - Lưu VT Thừa Thiên Huế, ngày tháng năm 2016 CƠNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ Kế tốn trưởng Hồ Vũ Thạnh Phước Giám đốc Trần Phước Kỷ 79 - Phụ lục 03 CÔNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ Kin ht ếH uế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Năm 2015) Kính gửi: Ban giám đốc cơng ty TNHH MTV Phước Kỷ Căn vào biên họp ngày 5/2/2016 với tham gia cán bộ, nhân viên phịng tài chính-kế tốn Căn tài liệu (báo cáo tài chính, sổ sách…) cơng ty phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 Sau thống nhất, tổng hợp ý kiến từ thành viên ban phân tích kinh doanh cơng ty, kế toán trưởng lập báo cáo đánh I Đánh giá tình hình doanh thu II Đánh giá tình hình chi phí III.Đánh giá tình hình lợi nhuận ọc giá kết hoạt động kinh doanh năm 2015 với nội dung sau: IV Đánh giá tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh Đạ ih V Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh Sau đây: nội dung chi tiết: I Đánh giá tình hình doanh thu Bảng 1: Cơ cấu biến động doanh thu thời kỳ 2014 – 2015 ng Chỉ tiêu Đơn vị tính: đồng Năm 2014 Giá trị Năm 2015 % Giá trị Năm 2015/2014 % Giá trị % 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 20,533,104,455 96.71 20,142,374,490 96.88 -390,729,965 Các khoản giảm trừ doanh thu Trư Doanh thu Doanh thu hoạt động tài 11 Thu nhập khác Tổng doanh thu 39,214,783 0.18 48,575,984 0.23 -1.9 9,361,201 23.87 20,493,889,672 96.52 20,093,798,506 96.65 -400,091,166 -1.95 68,000,000 0.32 68,000,000 0.33 - - 670,546,802 3.16 628,790,482 3.02 -41,756,320 -6.23 100 -441,847,486 -2.08 21,232,436,474 100 20,790,588,988 Trong tổng cấu doanh thu: doanh thu từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn tăng lên theo thời gian, cụ thể doanh thu chiếm tỷ trọng 96.52% (2014) lên 96.65% (2015) 80 - Doanh thu từ hoạt động tài chiếm tỷ trọng nhỏ khơng đáng kể (chiếm tỷ trọng chưa tới 1% 3.16% (2014) xuống 3.02% (2015) Kin ht ếH uế tổng cấu doanh thu) Doanh thu từ hoạt động khác chiếm tỷ trọng nhỏ có xu hướng giảm, từ Doanh thu 2015 so với doanh thu 2014 giảm 441,847,486 đồng, dấu hiệu không tốt, nguyên nhân là: Thứ nhất: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 390,729,965 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 390,729,965 đồng, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm giai đoạn địa bàn thành phố có nhiều cửa hàng, cơng ty kinh doanh mở buôn bán sản phẩm giống công ty nên khách hàng công ty bị chi phối nơi khác, mặt khác: cơng ty cịn tồn kho nhiều loại gạch men ốp lát lỗi thời nên công ty phải giảm giá bán để xuất hết số sản phẩm cũ Do quy mô công ty nhỏ nên vốn kinh doanh không lớn, công ty bán chịu cho khách hàng chủ thầu cơng trình lớn như: trường học, bệnh viện, khu chung cư…điều làm cho công ty khách hàng tiềm đương nhiên doanh thu mà giảm Thứ hai: khoản giảm trừ doanh thu tăng 9,361,201 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 9,361,201 đồng, khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu giảm giá hàng bán, công ty tồn kho ọc nhiều sản phẩm gạch men lỗi thời nên phải giảm giá hàng bán để xuất hết số hàng nói Thứ ba: thu nhập khác giảm 41,756,320 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 41,756,320 Đạ ih đồng, Thu nhập khác giảm năm 2015 cơng ty có hoạt động kinh doanh lề năm 2014 Qua việc phân tích doanh thu thời kỳ trên, cán phân tích nhận thấy tình hình doanh thu năm từ 2014-2015 là: giá trị tất nguồn thu từ kinh doanh giảm, giá trị tiêu doanh thu giảm không nhiều dấu hiệu xấu cho thấy việc kinh doanh chưa có hiệu quả, cơng ty cần có biện pháp kịp thời để ngăn ngừa tình trạng này, khơng có biện pháp cần thiết việc kinh doanh thua lỗ rủi ro thường gặp phải ng Từ ngun nhân trên, phịng tài chính-kế tốn đề xuất số biện pháp sau: Các biện pháp mà cơng ty áp dụng: nguồn doanh thu chính, cơng ty nên tập trung vào tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu cơng ty, hai Trư nguồn nguồn thu phụ, có giảm khơng đáng kể tổng cấu doanh thu, biện pháp là: - Do quy mô công ty công ty nhỏ nên việc mở rộng quy mô, ngành nghề kinh doanh hay việc bán chịu hàng hoá với số lượng lớn việc khó khăn, cơng ty nghiên cứu tìm đối tác hợp tác để góp vốn mở rộng ngành nghề, phạm vi kinh doanh - Do địa bàn thị trường thành phố có nhiều đối thủ cạnh tranh nên cơng ty có kế hoạch di chuyển sang vùng khác tỉnh như: thị xã, thị trấn…để tăng địa bàn kinh doanh 81 - - Cơng ty nên có sách bảo hành sau mua tốt đối thủ khác cầu khách hàng Kin ht ếH uế - Công ty khơng ngừng nghiên cứu, tìm hiểu thị trường để có sản phẩm phù hợp với nhu - Nên đánh dấu sản phẩm tiêu thụ chậm sau giảm giá chúng để sản phẩm nhanh chóng xuất kho - Trang bị cho nhân viện bán hàng kiến thức sản phẩm, kĩ bán hàng - Tăng cường hoạt động liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế khác để đầu tư thêm vốn mở rộng ngành nghề kinh doanh II Đánh giá tình hình chi phí Bảng 2: Cơ cấu biến động chi phí thời kỳ 2014 - 2015 Đơn vị tính: đồng Năm 2014 Chỉ tiêu giá trị Giá vốn hàng bán Năm 2015 % giá trị 16,985,466,535 81.69 16,397,821,695 Năm 2015/2014 % giá trị 80 -587,644,840 % -3.46 352,469,783 1.7 409,945,542 57,475,759 16.31 Chi phí bán hàng 1,530,683,314 7.36 1,639,782,170 109,098,856 7.13 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,325,114,622 6.37 1,434,809,398 109,694,776 8.28 598,734,414 2.88 614,918,314 16,183,900 2.7 100 -295,191,549 -1.42 Chi phí khác 20,792,468,668 100 20,497,277,119 Đạ ih Tổng chi phí ọc Chi phí tài Trong tổng cấu chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn có giảm nhẹ, từ 81.69% (2014) xuống 80% (2015) Các chi phí khác có tỷ trọng nhỏ khơng đáng kể có xu hướng tăng, cụ thể: tỷ trọng chi phí tài từ 1.7% (2014) lên 2% (2015), chi phí bán hàng từ 7.36% (2014) lên 8% (2015), chi phí quản lý doanh nghiệp từ 6.37% (2014) lên 7% (2015), chi phí khác từ 2.88% (2014) lên 3% (2015) ng Chi phí năm 2015 so với năm 2014 giảm 295,191,549 đồng, nhân tố ảnh hưởng: Thứ nhất: giá vốn hàng bán giảm 587,644,840 đồng làm cho tổng chi phí giảm 587,644,840 đồng, nguyên nhân chi phí sản xuất năm 2015 thấp 2014 Trư Thứ hai: chi phí tài tăng 57,475,759 đồng làm cho tổng chi phí tăng 57,475,759 đồng, nguyên nhân năm 2015 công ty vay thêm vốn để kinh doanh phí lãi vay tăng biểu bảng cân đối kế toán khoản mục vay nợ thuê tài ngắn hạn, dài hạn tăng Thứ ba: chi phí bán hàng tăng 109,098,856 đồng làm cho tổng chi phí tăng 109,098,856 đồng, nguyên nhân năm 2015 công ty muốn tăng doanh thu bán hàng nên công ty tăng khoản chi phí bán hàng như: chi phí cho nhân viên, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí thuê kho bãi… 82 - Thứ tư: chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 109,694,776 đồng làm cho tổng chi phí tăng 109,694,776 đồng Kin ht ếH uế Thứ năm: chi phí khác tăng 16,183,900 đồng làm cho tổng chi phí tăng 16,183,900 đồng Như vậy: khoản mục chi phí: hầu hết khoản mục có biến động tăng, có GVHB có biến động giảm, giá trị giảm GVHB cao giá trị tăng khoản mục cịn lại nên tổng chi phí giảm Trong giai đoạn 2014 – 2015, tổng doanh thu giảm 441,847,486 đồng tương ứng với tốc độ giảm 2.08%, tổng chi phí giảm 295,191,549 đồng tương ứng với tốc độ giảm 1.42% Rõ ràng tốc độ giảm doanh thu lớn tốc độ giảm chi phí cho thấy khoản chi phí mà cơng ty bỏ mức cao so với doanh thu đạt được, mặt khác: công ty tăng thêm nhiều khoản chi phí: chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khá, biểu khoản chi phí có mức biến động cao năm trước mà tổng mức doanh thu giảm, nói hiệu kinh doanh chưa cao, cơng ty chưa kiểm sốt tốt loại chi phí Cơng ty cần có biện pháp để ngăn ngừa tình hình Từ nhận xét, đánh giá cán phân tích cơng ty đề xuất số biện pháp sau: Cắt giảm đến mức thấp chi phí thu mua hàng hố, vận chuyển - Tìm nhà cung cấp có uy tín, chất lượng, giá vừa phải để giảm chi phí bảo ọc hành sản phẩm - Mua bảo hiểm phịng ngừa rủi ro vận chuyển hàng hố để tránh hao hụt, mát sản phẩm Đạ ih - Dựa vào mức chi phí trung bình ngành để xây dựng định mức chi phí phù hợp với quy mô công ty - Cắt giảm bớt nhân công lao động vị trí khơng cần thiết để giảm bớt chi phí lương nhân viên - Tham khảo biện pháp kiểm sốt chi phí cơng ty ngành Đánh giá tình hình lợi nhuận Bảng 3: Biến động lợi nhuận ng III Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Giá trị Giá trị Năm 2015/2014 Giá trị % 3,508,423,137 3,695,976,811 187,553,674 5.35 10 Lợi nhuận 368,155,418 279,439,701 -88,715,717 -24.1 13 Lợi nhuận khác 71,812,388 13,872,168 -57,940,220 -80.68 14 Lợi nhuận trước thuế 439,967,806 293,311,869 -146,655,937 -33.33 15 Thuế TNDN hành 96,792,917 64,528,612 -32,264,305 16 Lợi nhuận sau thuế 343,174,889 228,783,258 -114,391,631 -33.33 Trư Lợi nhuận gộp Đơn vị tính: đồng -33.33 83 - Lợi nhuận năm so với năm trước giảm 114,391,631 đồng, dấu hiệu không tốt, nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận là: Kin ht ếH uế Thứ nhất: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 31,239,958 đồng làm cho lợi nhuận giảm 31,239,958 đồng, nguyên nhân do: doanh thu giảm, chi phí hoạt động kinh doanh tăng (nguồn thu từ kinh doanh bị giảm, nguồn chi từ kinh doanh tăng) nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm Thứ hai: lợi nhuận từ hoạt động tài giảm 57,475,759 đồng làm cho lợi nhuận giảm 57,475,759 đồng, nguyên nhân giá trị tăng chi phí tài năm cao giá trị tăng chi phí tài năm trước doanh thu hoạt động tài khơng thay đổi, cụ thể: chi phí tài tăng 57,475,759 đồng Thứ ba: lợi nhuận khác giảm 57,940,220 đồng làm cho lợi nhuận giảm 57,940,220 đồng, nguyên nhân thu nhập khác giảm, chi phí khác tăng (nguồn thu bị giảm, nguồn chi lại tăng) cụ thể: thu nhập khác giảm 41,756,320 đồng, chi phí khác tăng 16,183,900 đồng Thứ tư: thuế TNDN hành giảm 32,264,305 đồng làm cho lợi nhuận tăng 32,264,305 đồng, nguyên nhân LNTT năm 2015 thấp LNTT 2014 nên số thuế TNDN hành phải nộp thấp hơn, trường hợp thuế giảm làm cho LNST tăng, dấu hiệu không tốt số thuế ọc TNDN phải nộp giảm chứng tỏ kết hoạt động kinh doanh DN giảm, điều làm giảm hiệu kinh doanh Đạ ih Như vậy: lợi nhuận công ty giảm nguồn, đặc biệt lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (đây nguồn lợi nhuận cơng ty) kinh doanh có lãi tình hình lợi nhuận suy giảm cho thấy tình hình kinh doanh công ty thời gian chưa tốt hay kết hoạt động kinh doanh chưa cao Từ nhận xét, đánh giá cán phân tích cơng ty đề xuất số biện pháp sau: - Tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm (các biện pháp tăng doanh thu trình bày sản phẩm Hạ giá thành sản phẩm cách tối thiểu hố chi phí giữ chất lượng Nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản cách hiệu Trư - ng phần trên) 84 - IV Đánh giá tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Kin ht ếH uế Bảng 4: Một số tỷ số tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính Vòng quay tổng tài sản (TAT) Năm 2014 Năm 2015 Giá trị Giá trị Năm 2015/2014 Giá trị % vòng 2.149 2.076 -0.073 -3.4 % 3.599 2.364 -1.235 -34.32 vòng 2.965 3.062 0.097 3.27 Sức sản xuất TSCĐ (Hsx) lần 11.324 9.862 -1.462 -12.91 Tỷ suất lợi nhuận ròng biên (ROS) % 1.675 1.139 -0.536 -32 Tỷ suất lợi nhuận gộp biên % 17.119 18.394 1.275 7.45 Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) Vòng quay TSNH (V)  Vòng quay tổng tài sản (TAT) qua năm có giá trị 2.149 vịng, 2.076 vịng Tỷ số có giảm nhẹ cụ thể thời kỳ 2014-2015: vòng quay tổng tài sản giảm 0.073 lần tương ứng với tốc độ giảm 3.4%, nguyên nhân tốc độ giảm DTT (1.95%) lớn tốc độ tăng tổng tài ọc sản bình quân (1.49%) Nhìn chung : vịng quay tổng tài sản qua năm có xu hướng giảm nhẹ mức thấp chứng tỏ công ty đầu tư tài sản vào kinh doanh chưa có hiệu quả, điều làm giảm khả sinh lợi tài sản gây nên việc sử dụng lãng phí tài sản Đạ ih  Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) qua năm có giá trị 3.599%, 2.364% Tỷ số có xu hướng giảm nhẹ, cụ thể: ROA giảm 1.235% tương ứng với tốc độ giảm 33.33%, nguyên nhân tốc độ giảm LNST (33.33%) lớn tốc độ tăng tổng tài sản bình quân (1.49%) Nhìn chung: tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) liên tục giảm có giá trị thấp chứng tỏ khả sinh lợi tài sản thấp, công ty sử dụng quản lý tài sản chưa hiệu điều làm giảm hiệu kinh doanh ng  Vòng quay TSNH qua năm 2.965 vòng, 3.062 vòng, Tỷ số có xu hướng tăng lên theo thời gian, cụ thể: vòng quay TSNH tăng 0.097 vòng tương ứng với tốc độ tăng 3.27%, nguyên nhân tốc độ giảm DTT (1.95%) nhỏ tốc độ giảm TSNH bình qn (5.07%) Trư Nhìn chung: cơng ty sử dụng quản lý TSNH hiệu biểu số vòng quay TSNH tăng lên theo thời gian nhiên giá trị thấp, công ty cần phải nâng cao việc sử dụng TSNH vào hoạt động kinh doanh để cải thiện giá trị mức cao nữa, điều thúc đẩy khả sinh lợi TSNH giúp cho công ty vừa sử dụng tiết kiệm tài sản, vừa thu lợi nhuận cao  Sức sản xuất TSCĐ (Hsx) qua năm là: 11.324 lần, 9.862 lần Tỷ số có xu hướng giảm dần, cụ thể: thời kỳ 2014-2015, sức sản xuất TSCĐ giảm 1.462 lần tương ứng với tốc 85 - độ giảm 12.91%, nguyên nhân tốc độ giảm DTT (1.95%) nhỏ tốc độ tăng TSCĐ bình quân (12.58%) Nhìn chung: giá trị TSCĐ tăng lên DTT lại giảm dần, điều chứng tỏ Kin ht ếH uế công ty không tận dụng nguồn lực TSCĐ để tăng doanh thu gây nên lãng phí tài sản hay cơng ty sử dụng TSCĐ chưa hiệu Mặc dù giá trị tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ có giảm mức cao, nguyên nhân công ty kinh doanh lĩnh vực thương mại, giá trị TSCĐ đầu tư cho q trình kinh doanh nhiều so với công ty kinh doanh lĩnh vực sản xuất, tỷ số cao đặc thù ngành nghề công ty sử dụng hiệu TSCĐ  Tỷ suất lợi nhuận ròng biên (ROS) qua năm 1.675%, 1.139% Tỷ số có dấu hiệu giảm dần qua năm, cụ thể: thời gian 2014-2015, ROS giảm 0.536% tương ứng với tốc độ giảm 32%, nguyên nhân tốc độ giảm LNST (33.33%) lớn tốc độ giảm DTT (1.95%) Nhìn chung: tốc độ giảm LNST lớn nhiều so với tốc độ giảm DTT chứng tỏ công ty quản lý sử dụng chưa hiệu chi phí kinh doanh nên gây lãng phí nguồn lực đầu vào dẫn đến giảm hiệu kinh doanh  Tỷ suất lợi nhuận gộp biên qua năm 17.119%, 18.394% Tỷ số có tăng nhẹ, cụ thể: thời kỳ 2014-2015: tỷ suất lợi nhuận gộp biên tăng 1.275% tương ứng với tốc độ tăng 7.45%, nguyên nhân tốc độ tăng lợi nhuận gộp (5.35%) lớn tốc độ giảm DTT ọc (1.95%) Nhìn chung: qua năm từ 2014-2015: tỷ số có xu hướng tăng mức thấp, điều chứng tỏ tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao DTT cơng ty gặp khó khăn việc Đạ ih cạnh tranh thị trường Qua việc phân tích tỷ số tài trên: cán phân tích có đánh giá chung đề xuất số biện pháp cải thiện tình sau: Đánh giá chung tỷ số tài chính: Thứ nhất: cơng ty sử dụng chưa hiệu quản lý tốt tài sản, điều dẫn đến tỷ suất sinh lợi tài sản giảm, cơng ty cần có các giải pháp kịp thời khắc phục tình trạng để tránh sử dụng lãng phí nguồn lực sẵn có ng Thứ hai: công ty sử dụng hiệu TSNH nhiên hiệu mức chưa cao, mặt khác: công ty sử dụng quản lý TSCĐ chưa hiệu nên làm cho việc sử dụng tổng tài sản không hiệu quả, công ty cần có biện pháp khắc phục để tăng hiệu sử dụng Trư TSNH TSCĐ nhằm mục đích tăng khả sinh lợi tổng tài sản Thứ ba: khâu kiểm soát chi phí chưa tốt cộng với việc cơng ty gặp khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm phí hoạt động kinh doanh tăng lên, doanh thu hoạt động giảm xuống, điều làm cho hiệu kinh doanh công ty giảm xuống, công ty cần phải có biện pháp kịp thời để khắc phục tình trạng nhằm tăng hiệu hoạt động kinh doanh 86 - Một số biện pháp khắc phục: - Để tăng vòng quay tổng tài sản (TAT) cơng ty nên sử dụng hiệu TSCĐ, cụ thể Kin ht ếH uế cơng ty có nhiều phương tiện vận tải, với tình hình tiêu thụ sản phẩm gặp khó khăn cơng ty nên cắt, giảm bớt loại phương tiện để tránh tăng chi phí khấu hao Mặt khác: cơng ty nên có biện pháp làm tăng doanh thu thuần, biện pháp nêu phần I - Để tăng tỷ suất sinh lợi tổng tài sản (ROA) cơng ty nên tối thiểu hố chi phí kinh doanh, có biện pháp kiểm sốt thật tốt chi phí để tránh gây lãng phí nguồn lực cơng ty, số biện pháp giảm thiểu chi phí nêu phần II - Để tăng vòng quay TSNH (V) công ty nên sử dụng hiệu TSNH, cụ thể cơng ty nên nới lỏng sách tín dụng với khách hàng để tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Để tăng sức sản xuất TSCĐ (Hsx) công ty nên sử dụng hiệu TSCĐ cách: xử lý nhanh tài sản cố định không cần dùng, hư hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ sung thêm vốn cho sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận sản xuất nhằm nâng cao trách nhiệm quản lý sử dụng tài sản cố định, giảm tối đa thời gian nghỉ việc - Để tăng tỷ suất lợi nhuận rịng biên (ROS) cơng ty nên kiểm sốt tốt chi phí kinh doanh, biện pháp làm giảm chi phí nêu phần II Để tăng tỷ suất lợi nhuận gộp biên cơng ty nên tối thiểu hố chi phí thu mua giá ọc - vốn hàng bán Đạ ih V Đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Kết đạt được: Thứ nhất: việc kinh doanh công ty có lãi biểu lợi nhuận sau thuế mang dấu dương Thứ hai: công ty quản lý sử dụng hiệu tài sản ngắn hạn biểu vòng quay TSNH (V) tăng lên Những hạn chế ng Thứ nhất: công ty gặp khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm biểu doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ giảm, khoản giảm trừ tăng, giá vốn hàng bán giảm Thứ hai: chi phí kinh doanh giá vốn hàng bán tăng lợi nhuận giảm Trư biểu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác tăng Thứ ba: lợi nhuận sau thuế đà giảm dần biểu báo cáo kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế năm 2015 thấp năm 2014 Thứ tư: công ty sử dụng quản lý chưa hiệu tổng tài sản biểu vòng quay tổng tài sản giảm, tỷ suất sinh lợi tổng tài sản giảm Thứ năm: công ty sử dụng quản lý chưa hiệu TSCĐ biểu sức sản xuất TSCĐ giảm 87 - Thứ sáu: công ty chưa tối thiểu hố chi phí kinh doanh biểu tỷ suất lợi nhuận ròng Đánh giá chung Kin ht ếH uế biên giảm Kết đạt nhiều so với hạn chế kết hoạt động kinh doanh công ty mức thấp, điều làm giảm hiệu hoạt động kinh doanh Trên đây, đánh giá, nhận xét phịng tài chính-kế tốn cơng ty Báo cáo đưa giải pháp góp phần nâng cao kết hoạt động kinh doanh cơng ty Kính mong ban giám đốc xem xét thực giải pháp để cải thiện kết kinh doanh Thừa Thiên Huế, ngày 9/2/2016 CÔNG TY TNHH MTV PHƯỚC KỶ Kế toán trưởng Trần Phước Kỷ Trư ng Đạ ih ọc Hồ Vũ Thạnh Phước Giám đốc 88