Phân tích tình hình tài chính tại công ty tnhh nhà nước mtv quản lý bến xe thừa thiên huế

- Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Lời xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Nguyền Thị Thu Trang, người hướng dẫn khoa học luận văn Cơ tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể, góp ý, nhận xét điểm mà cần sửa đổi, bổ sung để hoàn thành luận văn tốt Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi tơi xin gửi lời cám ơn đến: Các Thầy Cô giáo Khoa Kế toán- Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế- Đại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế tốn- Kiểm tốn thực hữu ích cho thân suốt năm học trường để nghiên cứu phân tích luận văn tốt nghiệp Trong suốt thời gian nghiên cứu thực báo cáo, xin chân thành cám ơn cán nhân viên phịng Kế tốn- Tài vụ Cơng ty TNHH Nhà nước Một thành viên Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế nhiệt tình giúp đỡ tơi trình thu thập số liệu Gia đình bạn bè bên cạnh để giúp đỡ, chia sẻ tạo điều kiện tốt để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng nỗ lực tìm tịi, học hỏi nghiên cứu để hoàn thành đề tài phạm vi khả cho phép chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận cảm thơng, góp ý dẫn quý Thầy Cô bạn Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô anh chị cán làm việc Công ty TNHH Nhà nước Một thành viên Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế sức khỏe, thành công hạnh phúc Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, Ngày 18 tháng 05 năm 2015 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Sinh viên MỤC LỤC Phạm Thị Kiều Oanh Trang Lời cảm ơn i H uế Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng .vi tế Danh mục sơ đồ .vii nh Danh mục biểu đồ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Ki Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài ại họ c Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu đề tài Đ Tính đề tài Tr ườ ng PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ .5 1.1 Một số vấn đề phân tích tình hình tài doanh nghiệp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục tiêu phân tích tình hình tài .6 1.1.3 Chức phân tích tình hình tài 1.1.4 Ngun tắc phân tích tình hình tài 1.1.5 Nguồn tài liệu sử dụng để phân tích tình hình tài .8 1.1.5.1 Bảng cân đối kế toán SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 1.1.5.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.5.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .11 1.1.5.4 Thuyết minh báo cáo tài .12 1.1.6 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 13 1.1.6.1 Phương pháp phân tích theo chiều ngang 13 1.1.6.2 Phương pháp phân tích theo chiều dọc 13 H uế 1.1.6.3 Phương pháp so sánh 13 1.1.6.4 Phương pháp loại trừ 14 1.1.6.5 Phương pháp số 15 tế 1.1.6.6 Phương pháp Dupont 15 1.2 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp dịch vụ 15 nh 1.2.1 Phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế toán .15 Ki 1.2.2 Phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .17 ại họ c 1.2.3 Phân tích dịng tiền thơng qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 18 1.2.4 Phân tích nhóm số tài chủ yếu doanh nghiệp 18 1.2.4.1 Nhóm số toán 18 1.2.4.2 Nhóm số hiệu quản lý tài sản 20 Đ 1.2.4.3 Nhóm số địn bẩy tài .22 1.2.4.4 Nhóm số khả sinh lời 23 Tr ườ ng 1.2.5 Lượng hóa nguy phá sản với số Z Altman (Z – Score) .26 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV QUẢN LÝ BẾN XE THỪA THIÊN HUẾ 28 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Nhà Nước MTV Quản Lý Bến Xe Thừa Thiên Huế 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh Công ty .30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 31 2.1.3.1.Sơ đồ máy quản lý 31 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng nghiệp vụ Công ty 31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 33 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 33 2.1.4.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 35 2.1.4.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 36 2.1.5 Tình hình lao động Công ty qua ba năm 2012-2014 .37 2.2 Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Nhà Nước MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế 38 H uế 2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài cơng ty TNHH Nhà Nước MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế .38 2.2.1.1 Phân tích tình hình biến động cấu tài sản .38 tế 2.2.1.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 43 2.2.1.3 Phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo kết hoạt động nh kinh doanh 47 Ki 2.2.1.4 Phân tích dịng tiền thơng qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 50 2.2.2 Phân tích tình hình tài cơng ty thơng qua số tài .53 ại họ c 2.2.2.1 Phân tích khả toán 53 2.2.2.2 Phân tích hiệu quản lý tài sản Cơng ty 56 2.2.2.3 Phân tích nhóm số địn bẩy tài 61 2.2.2.4 Phân tích khả sinh lời 63 Đ 2.2.3 Lượng hóa nguy phá sản với số Altman (Z-score) 73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT Tr ườ ng ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NN MTV QUẢN LÝ BẾN XE THỪA THIÊN HUẾ 75 3.1 Đánh giá chung tình hình tài cơng ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế .75 3.1.1 Ưu điểm 75 3.1.2 Nhược điểm 76 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài công ty TNHH NN MTV Quản Lý Bến Xe Thừa Thiên Huế 77 3.2.1 Nâng cao hiệu sử dụng vốn 77 3.2.2 Nâng cao hiệu kinh doanh 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh iv - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế PHỤ LỤC SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh v - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐKD Hoạt động kinh doanh HTK Hàng tồn kho LN Lợi nhuận MTV Một thành viên NN Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH TSCĐ tế nh Ki Đ TSDH ại họ c TNDN H uế BCĐKT Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu Tr ườ ng TSNH SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh vi - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1 - Tình hình lao động Công ty TNHH NN MTV Quản lý bến xe Thừa Thiên Huế qua năm (2012-2014) 37 Bảng 2.2 - Biến động cấu tài sản qua năm 2012-2014 .40 H uế Bảng 2.3 -Biến động cấu nguồn vốn qua năm 2012-2014 .45 Bảng 2.4 -Biến động kết hoạt động kinh doanhqua năm 2012-2014 48 Bảng 2.5 -Tình hình lưu chuyển tiền tệ qua năm 2012-2014 51 tế Bảng 2.6 -Phân tích khả tốn Cơng ty 54 Bảng 2.7 -Phân tích hiệu quản lý tài sản Công ty 57 nh Bảng 2.8 -Phân tích nhóm số địn bẩy tài Cơng ty 61 Ki Bảng 2.9 - Phân tích khả sinh lời Công ty .64 Bảng 2.10 -Phân tích Dupont tiêu ROA 68 ại họ c Bảng 2.11 -Ảnh hưởng nhân tố lên tiêu ROA 69 Bảng 2.12 - Phân tích Dupont tiêu ROE 71 Bảng 2.13 -Ảnh hưởng nhân tố lên tiêu ROE 72 Tr ườ ng Đ Bảng 2.14 - Đánh giá rủi ro tài thông qua số Z Altman 74 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh vii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế 31 Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe H uế Thừa Thiên Huế 34 Sơ đồ 2.3 – Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi số Công ty TNHH NN Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế .36 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh viii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BIỂU ĐỒ Trang Biểu đồ 2.1- Khái quát cấu tài sản .38 Biểu đồ 2.2- Tình hình biến động tài sản 41 Biểu đồ 2.3- Khái quát cấu nguồn vốn 43 H uế Biểu đồ 2.4- Tình hình biến động nguồn vốn 46 Biểu đồ 2.5- Biến động khả toán tổng quát qua năm 2012-2014 55 Biểu đồ 2.6 - Biến động vòng quay Khoản phải thu qua năm 2012-2014 59 tế Biểu đồ 2.7 - Biến động vòng quay Tổng tài sản qua năm 2012-2014 60 Biểu đồ 2.8 - Biến động Tỷ số nợ qua năm 2012-2014 .62 nh Biểu đồ 2.9 - Biến động Tỷ số tự tài trợ qua năm 2012-2014 63 Ki Biểu đồ 2.10 - Biến động Tỷ suất lợi nhuận TSCĐ qua năm 2012-2014 66 Biểu đồ 2.11- Biến động ROA qua năm 2012-2014 67 Tr ườ ng Đ ại họ c Biểu đồ 2.12 - Biến động ROE qua năm 2012-2014 70 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh ix - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Hiện nay, sóng di chuyển lao động từ vùng nông thôn thành phố để làm việc ngày nhiều có nhiều loại phương tiện nhằm giải H uế vấn đề lại người dân như: Xe khách, tàu hỏa, máy bay, Trong phương tiện xe khách phương tiện lại lựa chọn nhiều nhất, phương tiện phổ biến, giá rẻ phù hợp với nhu cầu người dân tế Việc xe khách hoạt động cách riêng lẻ khơng có quản lý gây nhiều khó khăn q trình hoạt động quản lý quan nhà nước Do nh trung tâm, bến xe khách nên xây dựng nơi thích hợp nhằm giúp cho Ki việc đưa đón khách cách hiệu Bên cạnh đó, bến xe bố trí tuyến hoạt động xe cách thích hợp nhằm thỏa mãn nhu cầu lại người ại họ c dân Huế xem thành phố du lịch có nhiều danh lam thắng cảnh đẹp, bên cạnh có nhiều trường đại học, cao đẳng, nhu cầu lại năm cao việc quản lý bến xe có tầm quan trọng lớn Nhìn từ bề ngồi nhiều người xem bến xe hoạt động khơng có quan trọng thực Đ chất bến xe xem doanh nghiệp, có hoạt động kiểm sốt Tr ườ ng q trình kinh doanh, có sách, phương hướng mục tiêu cho cho trình hoạt động kinh doanh có hiệu Trong hoạt động kinh doanh hoạt động Tài phận quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tất hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến hoạt động Tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình Tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy hay kìm hãm trình kinh doanh Do đó, để phục vụ cho cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu quả, nhà quản trị cần phải thường xuyên tổ chức phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài giúp doanh nghiệp xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài công ty SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Nếu 1,1 Z” ≤ 2,6: DN nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z” < 1,1: DN nằm vùng nguy hiểm, nguy phá sản cao Bảng 2.14 - Đánh giá rủi ro tài thơng qua số Z Altman Chỉ tiêu ĐVT Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Đồng 7.698.478.114 8.919.507.289 13.921.342.853 2.Nợ ngắn hạn Đồng 2.241.321.368 2.208.657.194 3.769.813.884 3.Vốn lưu động ròng Đồng 5.457.156.746 6.710.850.095 10.151.528.969 4.Lợi nhuận trước thuế lãi vay Đồng 1.556.961.702 1.513.272.053 1.595.473.458 5.Lợi nhuận sau thuế Đồng 1.054.799.177 1.111.097.385 1.243.169.519 6.Giá trị ghi sổ VCSH Đồng 32.504.203.559 32.683.854.161 32.708.990.295 7.Giá trị ghi sổ nợ phải trả Đồng 2.905.432.737 8.Tổng tài sản Đồng 35.409.636.296 35.675.695.490 37.089.304.222 X1 % 4,40 X2 % 2,98 X3 % X5 % +0,0672X5 tế nh 2.991.841.329 4.380.313.927 4,30 3,11 3,35 15,41 18,81 27,37 1.118,74 1.092,43 746,73 76,33 74,79 52,13 Ki 4,24 ại họ c Z = 0,0105X1+0,0326X2+0,0656X3 % H uế 1.Tài sản ngắn hạn Đ Qua bảng 2.14, ta thấy số Z Công ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế qua năm mức cao, nằm vùng an toàn hồn tồn Tr ườ ng khơng có nguy bị phá sản Các hệ số tính tốn dựa việc nghiên cứu công ty khác Mỹ nên có khác biệt điều kiện hoạt động so với DN Việt Nam Vì vậy, để có đánh giá khách quan, ta phải kết hợp với tiêu chí đánh giá khác tình hình tài DN, đưa đánh giá xác tình hình tài DN SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 74 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NN MTV QUẢN LÝ BẾN XE THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá chung tình hình tài công ty TNHH NN MTV H uế Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế 3.1.1 Ưu điểm Qua trình phân tích số liệu Cơng ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe quan, góp phần cải thiện tình hình tài Cơng ty tế Thừa Thiên Huế cho thấy kết mà Công ty đạt thời gian qua khả nh Với 20 năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH Nhà nước MTV Quản Ki lý Bến xe Thừa Thiên Huế quản lý hoạt động vận tải bến hoạt động vận tải khách công cộng xe buýt ngày đóng vai trị quan trọng lĩnh vực vận ại họ c tải tỉnh Thừa Thiên Huế Những kết phân tích rút số ưu điểm Cơng ty đạt thời gian qua là: (1) Công ty tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán áp dụng để tiến hành lập BCTC BCTC công ty cung cấp đầy đủ thông tin theo quy định Đ chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam Tr ườ ng (2) Công ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với phương thức hạch tốn cơng ty, phù hợp với hình thức kế tốn máy mà cơng ty áp dụng Đảm bảo trình cung cấp số liệu xác, đầy đủ kịp thời Từ phục vụ cho công tác quản lý cách linh hoạt có hiệu (3) Cơng ty khai thác có hiệu sở hạ tầng, bến bãi đầu tư giao quản lý, bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu (4) Hoạt động vận tải khách công cộng xe Buýt UBND tỉnh giao Công ty trực tiếp quản lý điều hành với tuyến hoạt động, phương tiện phát huy tính hiệu Các tuyến xe Buýt tiếp tục cố, phát triển hoạt động ổn định, ngày thu hút khách sử dụng làm tăng doanh thu đáp ứng hành khách địa bàn thành phố số huyện vùng ven SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 75 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (5) Về tổng tài sản: Công ty phân bổ hợp lý tài sản dài hạn chủ yếu (Tài sản cố định chiếm 62% tổng tài sản), cho thấy Cơng ty có đầy đủ sở hạ tầng đảm bảo cho việc hoạt động quản lý hoạt động vận tải Công ty Tuy chiếm tỷ trọng thấp tổng tài sản tài sản ngắn hạn đảm bảo đá ứng nhu cầu khách hàng khả tốn Cơng ty (6) Đối với nguồn vốn, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao so với nợ phải trả, điều H uế cho thấy công ty tự chủ mặt tài chính, chủ động vấn đề vốn, có phụ thuộc vào bên (7) Lợi nhuận sau thuế cơng ty có xu hướng tăng lên góp phần cho việc gia tăng tế nguồn vốn chủ sở hữu làm tăng thêm thu nhập cho người lao động thông qua nh khoản tiền thưởng (8) Công ty có khả tốn ngắn hạn cao, đảm bảo tốt cho việc trang trải Ki khoản vay ngắn hạn (9) Công ty khai thác hiệu địn bẩy tài vào kinh doanh nhằm gia 3.1.2 Nhược điểm ại họ c tăng lợi nhuận làm chắn thuế Bên cạnh ưu điểm công ty khơng tránh khỏi thiếu sót (1) Phải thu khách hàng Công ty năm 2014 Công ty tăng mạnh làm cho kì thu Đ tiền bình quân tăng lên, khoản trả trước khách hàng năm 2014 tăng đột Tr ườ ng biến Công ty nên xem xét lại sách bán chịu khoản trả trước cho người bán cách tối thiểu để tránh bị khách hàng người bán chiếm dụng vốn khơng có vốn để hoạt động kinh doanh hiệu (2) Vòng quay tài sản cố định vịng quay tổng tài sản Cơng ty mức thấp cho thấp hiệu sử dụng vốn cố định Công tychưa thực hiệu (3) Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty có dấu hiệu giảm năm gần Vì vậy, Cơng ty nên có biện pháp để thúc đẩy việc kinh doanh, thu hút khách hàng tăng khả khả tranh với công ty vận tải khác nhằm tăng doanh thu góp phần làm tăng lợi nhuận (4) Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty tăng dần qua năm mức cao làm cho lợi nhuận Công ty giảm mạnh nên trước mắt Công ty nên dùng biện SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 76 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang pháp hạn chế chi phí tăng lên, tiết kiệm chi phí mức để cải thiện khả sinh lời Công ty (5) Khả sinh lời Công ty mức thấp (chỉ tiêu ROA, ROE thấp): Tuy có tăng dần qua năm gần khả sinh lời mức thấp chứng tỏ Công ty sử dụng vốn chưa đạt hiệu cao Cơng ty nên có biện pháp nhằm làm tăng khả sinh lời ty TNHH NN MTV Quản Lý Bến Xe Thừa Thiên Huế H uế 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài cơng Thơng qua việc đánh giá khái qt tình hình tài trên, phần ta thấy tế mặt tích cực hạn chế tồn cơng ty TNHH NN MTV Quản Lý nh Bến Xe Thừa Thiên Huế Đối với mặt tích cực, cơng ty nên phát huy mặt hạn chế cơng ty nên phấn đấu tìm biện pháp khắc phục Từ Ki nguyên nhân phân tích thực trạng tài Cơng ty, tơi xin đề xuất vài giải pháp góp phần nâng cao tình hình tài Cơng ty ại họ c 3.2.1 Nâng cao hiệu sử dụng vốn (1) Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động (a) Vốn tiền: Với lượng vốn tiền tương đối cao hệ số khả Đ toán chung cao cho thấy cơng ty có khả tốn tốtnhưng tiềm ẩn sau rủi ro giá đồng tiền Tuy nhiên để khoản tiền lớn Tr ườ ng đứng yên đồng tiền làm giảm hiệu sử dụng vốn, gây lãng phí nguồn lực Do vậy, Cơng ty khơng nên để khoản vốn tiền ứ đọng mà phải tìm cách để nâng cao hiệu sử dụng vốn Trước mắt để giải vấn đề này, công ty nên đề lượng tiền mặt quỹ thích hợp nhằm tốn khoản nợ ngắn hạn Số cịn lại công ty nên gửi tiết kiệm ngân hàng, vừa đảm bảo an toàn vừa nhận lãi từ số tiền gửi Xét lâu dài, để phân tán rủi ro cơng ty nên đầu tư sang lĩnh vực khác, đặc biệt lĩnh vực tài Có tranh thủ vốn nhàn rỗi cách tối đa, tăng thêm nguồn thu cho công ty (b) Đối với khoản phải thu: Trong năm 2012-2014 (bảng BCKQKD), doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty giảm xuống thấy khoản phải thu lại tăng Hoạt động chưa hiệu công ty việc thu hồi khoản nợ SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 77 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang bị khách hàng chiếm dụng, chưa góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động Để đẩy nhanh vòng quay khoản phải thu để tránh tượng bị chiếm dụng vốn cơng ty: Cơng ty nên có sách phân loại khách hàng, tìm hiểu khả tài khách hàng đặc biệt khách hàng lớn Thực chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả tiền sớm H uế Cử nhân viên trực tiếp nhắc nhở thu hồi nợ đơn vị nhiều thời hạn lâu (c) Đối với khoản trả trước người bán Công ty tăng đột biến vào năm 2014, tế Công ty không nên trả trước số lượng tiền lớn để tránh bị khách hàng chiếm dụng vốn ngồi cịn có lượng vốn để quay vịng cho hoạt động kinh doanh Cơng nh ty nên xem xét nên trả tiền trước khoản tối thiếu cho người bán, không nên trả Ki nhiều tiền Xem xét xem đơn vị bán không cần trả tiền trước khơng nên trả trước tận dụng nguồn vốn để hoạt động kinh doanh ại họ c (2) Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Vốn cố định biểu tiền toàn tài sản cố định doanh nghiệp Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp (TSDH công ty chủ yếu danh mục TSCĐ) Đ Nghiên cứu kỹ mục tiêu nhiệm vụ kinh doanh công ty thời kỳ để có chiến lược đầu tư vào tài sản cố định cách hợp lý, không đầu tư dàn trải để Tr ườ ng tránh tượng phân tán vốn (a) Tài sản Công ty chủ yếu TSCĐ nên kế tốn phải theo dõi tồn TCSĐ có nguyên giá, khấu hao, giá trị cịn lại theo chế độ kế tốn hành, phản anh trung thực, kịp thời tình hình sử dụng tài sản trình hoạt động kinh doanh (b) Định kỳ Công ty phải đánh giá TSCĐ phù hợp với giá thị trường, không để lệch giá thị trường Việc đánh giá lại TSCĐ giúp Công ty nắm bắt quản lý tốt tình hình biến động nguồn vốn để kịp thời điều chỉnh bổ sung nhằm đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn (c) Công ty nên kiểm tra tài sản lạc hậu, cũ, khơng cịn sử dụng nên lý để giảm bớt chi phí TSCĐ, khấu hao TSCĐ tránh lãng phí nguồn vốn cố định khơng có hiệu SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 78 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (d) Cơng ty cần có phương pháp TSCĐ hợp lý, khấu hao phù hợp giúp Công ty thu hồi TSCĐ, tránh tình trạng bị hao hụt khơng thu hồi (e) Công ty nên phân chia trách nhiệm cụ thể, quyền hạn cho cá nhân, nâng cao ý thức họ việc sử dụng bảo quản tài sản cố định công ty Cuối kỳ, công ty nên tiến hành so sánh kế hoạch với thực tế việc sử dụng bảo vệ tài sản (f) Tài sản Công ty chủ yếu phương tiện vận chuyển, nhà cửa, bến, bãi nên H uế việc thường xuyên kiểm tra xe định kỳ kiểm tra xe trước vận hành điều cần thiết Nó giúp người sử dụng lái xe an toàn giúp tăng tuổi thọ sử dụng xe, tránh tình khơng tốt xảy tế 3.2.2 Nâng cao hiệu kinh doanh Hiệu hoạt động kinh doanh tập hợp nhiều yếu tố, để nâng cao hiệu nh kinh doanh ta phải phân tích yếu tố cụ thể để đề biện pháp phù hợp cho Ki yếu tố Có nhiều yếu tố tác động đến kết hoạt động kinh doanh, yếu tố doanh thu, chi phí yếu tố định đến lợi nhuận Công ty ại họ c (1) Đối với doanh thu: Thúc đẩy mức độ tăng doanh thu lớn mức độ tăng chi phí (a) Cơng ty phải thường xun đầu tư, sửa chữa, nâng cấp phương tiện vận tải, bến bãi để thu hút khách hàng nhiều Đ (b) Trong điều kiện có thể, Cơng ty nên tiếp tục mở rộng quy mô, mở rộng sang lĩnh vực khác Đối với hoạt động đầu tư tài chính, Cơng ty nên xem xét, điều tra kỹ Tr ườ ng tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng đầu tư, tránh tình trạng đầu tư bị lỗ có phương án lập dự phịng khoản đầu tư tài kịp thời (c) Cơng ty cần tận dụng tối đa dịp lễ, tết, mùa thi cử để tăng cường đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, nhu cầu lại người dân tăng cao (d) Ngồi ra, đội ngũ nhân viên Cơng ty nên có thái độ hịa nhã, nhiệt tình với khách hàng, rèn luyện thêm ngoại ngữ khách hàng khơng có khách nước mà cịn có khách nước ngoài, đặc biệt phận bán vé xe khách cơng ty (2) Đối với chi phí có biện pháp sau: (a) Tích cực lý tài sản cũ, lạc hạu tiêu hao nhiều chi phí để đầu tư tài sản tiết kiệm nhiên liệu hơn, cịn giúp doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh thị trường SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 79 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang (b) Để quản lý có hiệu chi phí QLDN, cơng ty cần xây dựng định mức quy chế quản lý chi tiêu nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp từ chi phí hội họp, giao dịch, đối ngoại, chi phí phải có chứng từ hợp lệ khơng vượt định mức quy định (c) Công ty phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế Luật thuế để không bị vi phạm dẫn tới bị truy thu thuế phạt hành H uế (3) Đối với cơng tác quản lý tài chính: (a) Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình tài thường xuyên nhằm phát sai sót có hướng điều chỉnh kịp thời tế (b) Quan tâm nhiều tới hoạt động kế toán quản trị nhằm đáp ứng nhu cầu nh thông tin cho nhà quản lý để kiểm soát hoạt động sản xuất dễ dàng Ngồi ra, Cơng ty nên tiến hành thực cổ phần hóa nhằm tiết kiệm chi phí, Ki nâng cao lợi nhuận, tăng tỉ lệ cổ tức, phát huy có hiệu vốn góp cổ đơng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, tăng thu nhập cho người lao động, hoàn Tr ườ ng Đ ại họ c thành nghĩa vụ Nhà nước SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 80 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Do thời gian nghiên cứu phân tích có hạn, kiến thức non trẻ, số liệu thực tế chưa nhiều (chỉ dựa nguồn tài liệu BCTC công ty qua năm H uế 2012-2014), đặc biệt kỹ đánh giá phân tích chưa sâu sắc, kỹ thực tế chưa cao nên tơi tìm hiểu vấn đề có liên quan đến đề tài nghiên cứu bao gồm nội dung sau: tế Hệ hống hóa vấn đề lý luận phân tích tài doanh nghiệp Khái quát số đặc điểm Công ty TNHH NN MTV quản lý Bến nh xe Thừa Thiên Huế qua trình nghiên cứu đề tài phần hiểu Ki quy trình kế tốn hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng Từ đó, thấy khác biệt lý thuyết học thực tế cơng việc ại họ c Phân tích, so sánh BCTC Công ty TNHH NN MTV quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế qua năm từ 2012 đến 2014, nhờ vào q trình phân tích giúp tơi hiểu thêm trình tự cách thức lập BCTC theo chế độ kế toán Việt Nam Qua q trình phân tích số tài giúp tơi hiểu tiêu Đ nào, số ảnh hưởng đến q trình hoạt động cơng ty Tr ườ ng Qua việc phân tích, so sánh, đánh giá tiêu ảnh hưởng đó, tơi đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Cơng ty Tuy nhiên thời gian nghiên cứu tương đối ngắn nên không tránh khỏi sai sót mặt tính tốn, sai số, liệu bảng biểu chưa đầy đủ, phân tích cịn mang tính chủ quan so với tình hình thực tế Cơng ty nghiên cứu Kiến nghị Nếu có thêm thời gian phân tích tơi xin sâu thêm vào lĩnh vực sau: Nghiên cứu kĩ thông tin tình hình tài kinh doanh thực tế Cơng ty để có nhìn tồn diện cơng ty tham khảo thêm phân tích chun gia kinh tế tình hình tài công ty SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 81 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Tìm hiểu tiêu hoạt động đặt đơn vị thu nhập tiêu bình qn ngành để so sánh với tình hình tài Cơng ty, từ có đánh giá xác Để có nhìn cơng ty xác rõ ràng hơn, em có số kiến nghị làm phân tích sau: Mở rộng thời gian tiến hành nghiên cứu năm để thấy xác xu H uế hướng biến động công ty Phải xem xét tới yếu tố thị trường lạm phát, khủng hoảng kinh tế… Cần tìm hiểu kỹ đặc điểm kinh doanh, mơi trường kinh doanh sách tế kinh doanh cơng ty đánh giá tình hình tài nh doanh nghiệp cách xác So sánh số tài Cơng ty với số bình qn ngành việc làm Tr ườ ng Đ ại họ c Ki cần thiết góp phần đưa nhìn xác thực trạng tài Cơng ty SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 82 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các khóa luận khóa K43, K44 trường Đại học Kinh tế Huế Các nguồn tài liệu khác thu nhập Công ty Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học H uế Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Trọng Cơ & Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội tế Hoàng Thị Kim Thoa (2014), Slide giảng mơn Phân tích báo cáo tài Trang web công ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế nh www.Benxehue.vn http://luanvan.net/ Tr ườ ng Đ http://webketoan.vn/ ại họ c http://timtailieu.vn/ Ki Trang web: SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh 83 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHỤ LỤC PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU DUPONT CHỈ TIÊU ROA VÀ ROE Phân tích Dupont tiêu ROA Năm 2013 Năm 2014 Đồng 1.054.799.177 1.111.097.385 1.243.169.519 2.Doanh thu Đồng 31.336.873.614 27.771.885.409 26.622.903.423 3.Tổng tài sản bình quân Đồng 34.603.441.225 35.542.665.893 36.382.499.856 4.Vòng quay tổng tài sản (TAT) Vòng 0,91 0,78 0,73 5.Tỷ lệ lãi ròng (ROS) % 3,37 4,00 4,67 6.ROA % 3,05 3,13 3,42 Ki Ta có ROA= TAT x ROS H uế 1.Lợi nhuận sau thuế Năm 2012 tế ĐVT nh Chỉ tiêu ại họ c Theo công thức ta tính ROA qua năm: ROA2012 = TAT2012 x ROS2012 = 0,91 x 3,37 = 3,05 ROA2013 = TAT2013 x ROS2013 = 0,78 x 4,00 = 3,13 ROA2014 = TAT2014 x ROS2014 = 0,73 x 4,67 = 3,42 Đ Cụ thể mức độ ảnh hưởng TAT ROS đến ROA cua công ty qua năm sau (ta sử dụng phương pháp thay liên hoàn): Xem xét năm 2013 so với năm 2012: Tr ườ ng - + Đối tượng phân tích ΔROA2013/2012 = ROA2013 – ROA2012 0,08 = 3,13 – 3,05 Ảnh hưởng TAT đến ROA ΔROATAT = (TAT2013– TAT2012 ) x ROS2012 = (0,78 - 0,91) x 3,37 = - 0,44 (%) Ảnh hưởng ROS đến ROA ΔROAROS = TAT2013x ( ROS2013 - ROS2012) = 0,78 x (4,00 – 3,37) =0,52 (%) SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng : ΔROA = ΔROATAT + ΔROA ROS = (- 0,44) + 0,52 - = -11,61 (%) Xem xét năm 2014 so với năm 2013: + Đối tượng phân tích ΔROA2014/2013 = ROA2014 – ROA2013 H uế 0,29 = 3,42 – 3,13 Ảnh hưởng TAT đến ROA = (0,73 - 0,78) x 4,00 = - 0,2 (%) nh Ảnh hưởng ROS đến ROA tế ΔROATAT = (TAT2014– TAT2013 ) x ROS2013 ΔROAROS = TAT2014x ( ROS2014 - ROS2013) = 0,49 (%) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng : Ki = 0,73 x ( 4,67 – 4,00 ) = (- 0,2 ) ại họ c ΔROA = ΔROATAT + ΔROA ROS + 0,49 = 0,29 (%) Phân tích Dupont tiêu ROE ĐVT Năm 2012 Đồng 34.603.441.225 35.542.665.893 36.382.499.856 2.VCSH bình quân Đồng 31.970.030.064 32.594.028.860 32.696.422.228 3.Địn bẩy tài (FLM) lần 1,08 1,09 1,11 4.Vòng quay tổng tài sản (TAT) Vòng 0,91 0,78 0,73 5.Tỷ lệ lãi ròng (ROS) % 3,37 4,00 4,67 6.ROE % 3,30 3,41 3,80 Đ Chỉ tiêu Tr ườ ng 1.Tổng tài sản bình quân Năm 2013 Năm 2014 Ta có ROE = FLM x TAT x ROS Theo cơng thức ta tính ROA qua năm: ROE2012 = FLM2012 x TAT2012 x ROS2012 = 1,08 x 0,91 x 3,37 = 3,30 ROE2013 = FLM2013 xTAT2013 x ROS2013 = 1,09 x 0,78 x 4,00 = 3,41 ROE2014 = FLM2014 x TAT2014 x ROS2014 x = 1,11 x 0,73 x 4,67 = 3,80 SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Cụ thể mức độ ảnh hưởng FLM, TAT ROS đến ROE cua công ty qua năm sau (ta sử dụng phương pháp thay liên hoàn): - Xem xét năm 2013 so với năm 2012: + Đối tượng phân tích ΔROE = ROE2013 – ROE2012 0,11 = 3,41 - 3,30 H uế Các nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lời từ vốn chủ sở hữu Ảnh hưởng FLM = (1,09 – 1,08) x 0,91 x 3,37 = 0,03 (%) nh Ảnh hưởng TAT tế ΔROEFLM = ( FLM2013– FLM2012 ) x TAT2012 x ROS2012 ΔROETAT = FLM2013x (TAT2013- TAT2012) x ROS2012 0,91) x 3,37 = - 0,48 (%) Ảnh hưởng ROS = FLM2013 x TAT2013 x (ROS2013- ROS2012 ) ại họ c ΔROEROS Ki = 1,09 x (0,78 - = 1,09 x 0,78 x (4,00 -3,37) = 0,56 (%) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ΔROE = ΔROEFLM + ΔROETAT + ΔROEROS Xem xét năm 2014 so với năm 2013: Tr ườ ng - Đ = 0,03 + (-0,48) + 0,56 = 0,11(%) + Đối tượng phân tích ΔROE = ROE2014 – ROE2013 0,39 = 3,80 - 3,41 Các nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lời từ vốn chủ sở hữu Ảnh hưởng FLM ΔROEFLM = ( FLM2014– FLM2013 ) x TAT2013 x ROS2013 = (1.11 - 1.09) x 0,78 x 4,00 = 0,06 (%) Ảnh hưởng TAT ΔROETAT = FLM2014x (TAT2014- TAT2014) x ROS2013 = 1,11 x (0,73 - 0,78) x 4,00 = - 0,22 (%) SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Ảnh hưởng ROS ΔROEROS = FLM2014 x TAT2014 x (ROS2014- ROS2013) = 1,11 x 0,73 x (4,67- 4,00) = 0,55(%) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ΔROE = ΔROEFLM + ΔROETAT + ΔROEROS Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế = 0,06 + (-0,22) + 0,55= 0,39 (%) SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Huế, ngày 16 tháng 05 năm 2015 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP BẾN XE THỪA THIÊN HUẾ MSSV: 11K4041184 Ngày sinh: 16/8/1993 tế Sinh viên: Phạm Thị Kiều Oanh H uế CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ Khoa: Kế toán- Kiểm toán nh Trường: Đại học Kinh tế Huế Thiên Huế ại họ c Từ 19/01/2015 đến 16/05/2015 Ki Đã hồn thành thực tập Cơng ty TNHH NN MTV Quản lý Bến xe Thừa Đơn vị thực tập: Vị trí thực tập: Đề tài: “Phân tích tình hình tài Công ty TNHH Nhà nước Một thành Đ viên Quản lý Bến xe Thừa Thiên Huế” Nhận xét Công ty: Tr ườ ng SVTH: Phạm Thị Kiều Oanh Xác nhận đơn vị thực tập