Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế -   - tế H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC in h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr ườ ng Đ ại họ cK TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Họ tên sinh viên TRẦN HÀ THẢO HIỀN Khóa học: 2013 – 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế -   - tế H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC h HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ in QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tr ườ ng Đ ại họ cK TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Trần Hà Thảo Hiền PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K47B KTKT Niên khóa: 2013 - 2017 Huế, tháng 05/2017 - Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp kết trình bốn năm học tập nghiên cứu Để hồn thành khóa luận này, tơi nhận nhiều giúp đỡ từ thầy cô, quan thực tập, bạn bè người thân uế Trước tiên, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế, H đặc biệt thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức q báu cho suốt bốn năm qua Cảm ơn Ban lãnh đạo nhà trường tế thầy cô khoa tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập Cơng ty TNHH h Kiểm tốn Kế tốn AAC in Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người cK tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Tơi xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC họ anh chị phòng Báo cáo tài giúp tơi có hội tiếp cận thực tế cơng việc kiểm tốn viên, hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ tạo điều kiện cho tơi thu thập số Đ ại liệu để thực khóa luận Cuối cùng, tơi xin cảm ơn bạn bè, người thân bên cạnh động viên, quan ng tâm, giúp đỡ để tơi hồn thành khóa luận với kết tốt Tr ườ Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên khóa luận cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến từ quý thầy cô anh chị Cơng ty để khóa luận hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2017 Sinh viên Trần Hà Thảo Hiền - MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG, BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iii uế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ H Lý chọn đề tài tế Mục tiêu đề tài h Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu in Phƣơng pháp nghiên cứu cK Kết cấu đề tài họ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại 1.1 Những khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp Đ 1.1.1 Khái niệm ng 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trị chi phí quản lý doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Tr ườ 1.1.4 Các quy định hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2 Khái niệm kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.2 Vai trò kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 1.2.3 Những sai phạm thƣờng gặp kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.4 Mục tiêu kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.5 Nội dung kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp 12 - 1.2.6 Những vấn đề khác cần lƣu ý 13 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí quản lý kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 19 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích 20 uế 1.3.2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 21 H 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 25 tế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 27 in h 2.1.Sơ lƣợc Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 27 cK 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Mục tiêu phƣơng châm hoạt động công ty 28 2.1.3 Đặc điểm loại hình dịch vụ cơng ty 29 họ 2.1.3.1 Kiểm toán 29 2.1.3.2 Tƣ vấn Thuế 29 ại 2.1.3.3 Kế toán 30 Đ 2.1.3.4 Tƣ vấn tài đầu tƣ 31 ng 2.1.3.5 Đào tạo tuyển dụng 31 2.1.4 Đội ngũ nhân viên 32 Tr ườ 2.1.5 Mạng lƣới khách hàng 33 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài AAC thực Công ty Cổ phần HP 36 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 37 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn 38 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng môi trƣờng hoạt động 39 - 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 41 2.2.1.5 Phân tích sơ báo cáo tài 42 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 42 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu phƣơng pháp chọn mẫu - cỡ mẫu 43 2.2.1.8 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 44 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 45 uế 2.2.2.1 Thủ tục chung 46 H 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 48 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết 52 tế 2.2.3 Tổng hợp kết quả, kết luận lập Báo cáo kiểm toán 58 2.2.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 58 in h 2.2.3.2 Lập Báo cáo tài Báo cáo kiểm toán dự thảo 59 2.2.3.3 Viết thƣ quản lý tƣ vấn khách hàng khác 59 cK 2.2.3.4 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo 60 2.2.3.5 Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán 60 ại họ CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 61 Đ 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 61 ng 3.1.1 Ƣu điểm 61 Tr ườ 3.1.2 Hạn chế 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 64 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 Kết luận 68 Kiến nghị 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 PHỤ LỤC 71 - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh CP Chi phí CTCP Cơng ty cổ phần DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc h in cK Khách hàng Kiểm toán viên KQKD Kết kinh doanh Đ KTV ng Tr ườ Kinh doanh ại KH Hệ thống kiểm soát nội họ HTKSNB KD H Báo cáo tế BC uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LCTT Lƣu chuyển tiền tệ QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Trần Hà Thảo Hiền i - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Quy định mức trọng yếu cho toàn BCTC 43 Bảng 2.2 - Danh sách giấy làm việc khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 46 uế Bảng 2.3 - Bảng số liệu tổng hợp 48 H Bảng 2.4 - So sánh chi phí quản lý năm với năm trƣớc, kết hợp với biến động tế doanh thu doanh nghiệp 48 h Bảng 2.5 - Biến động chi phí theo tháng năm 49 in Bảng 2.6 - Bảng phân tích chi phí theo khoản mục 51 cK Bảng 2.7 - Kiểm tra trình bày BCKQKD 54 Tr ườ ng Đ ại họ Bảng 2.8 - Chi tiết khoản chi phí quản lý chiếm 10% trở lên phát sinh kỳ 57 SVTH: Trần Hà Thảo Hiền ii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 - Tổ chức đội ngũ nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC uế 33 H Sơ đồ 2.2 - Mô hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 35 tế Sơ đồ 2.3 - Quy trình kiểm tốn BCTC AAC 37 in h Biểu đồ 2.1 - Biến động chi phí tháng năm 50 cK Biểu đồ 2.2 - Biến động chi phí theo khoản mục qua năm 52 Tr ườ ng Đ ại họ Biểu đồ 2.3 - Cơ cấu chi phí quản lý năm 57 SVTH: Trần Hà Thảo Hiền iii - Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong chế thị trƣờng kinh tế Việt Nam nay, kiểm toán đƣợc xem công cụ quản lý kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin báo cáo tài Điều đặt u cầu ngành kiểm tốn nói chung uế cơng ty kiểm tốn nói riêng phải không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ H cung cấp để phục vụ tốt nhu cầu khách hàng Kiểm tốn báo cáo tài tổng hợp kết phần hành, chu tế trình khác nhau, từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tới giai đoạn kết thúc kiểm toán h phát hành báo cáo Mỗi phần hành, chu trình q trình kiểm tốn riêng biệt, in song chúng lại có quan hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho suốt trình cK kiểm tốn Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý nói riêng vấn đề quan trọng hàng đầu cơng ty kiểm tốn nay, khoản mục chi phí quản lý họ khoản mục mang tính tổng hợp báo cáo tài chính, ảnh hƣởng nhiều đến khoản mục khác đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Chi phí quản lý ại điều kiện cần thiết cho tồn phát triển doanh nghiệp Đ kinh tế thị trƣờng có sức cạnh tranh mạnh mẽ, khốc liệt nhƣ ng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề đó, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, tơi định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Tr ườ kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp đại học Mục tiêu đề tài Mục tiêu đề tài nhằm đề xuất biện pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Để hồn thành mục tiêu chung này, đề tài cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể nhƣ sau: SVTH: Trần Hà Thảo Hiền - Đối với chi phí gián tiếp vừa thuộc chi phí quản lý DN, CP bán hàng, chi phí sản xuất: Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý tiêu thức phân bổ, tập hợp chi phí M G445 Đối chiếu khoản mục chi phí đƣợc kiểm tra phần hành kiểm tốn liên quan: chi phí lƣơng, chi phí ngun vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí phải trả, chi phí trả trƣớc, v.v… M G442 Đối với khoản chi phí mang tính chất định kỳ, biến động gắn liền với doanh thu (tiền thuê, phí quyền, v.v ) (1): Xây dựng ƣớc tính độc lập so sánh với số ghi sổ, tìm hiểu chênh lệch lớn (nếu có) Chọn mẫu kiểm tra chứng từ gốc khoản mục chi phí quản lý khác: kiểm tra hóa đơn u cầu tốn nhà cung cấp, bảng tính tốn kèm theo, phiếu chi, chứng từ toán qua ngân hàng với chứng từ khác kèm theo uế G 445 tế H M G444 Đối với đơn vị có Quy chế tài chính, định mức chi tiêu…(1): Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN M G445 Kiểm tra tính kỳ chi phí: - Đối chiếu đến phần hành kiểm tốn chi phí phải trả phần hành tiền - Đọc sổ chi tiết chi phí, tiền mặt, tiền gửi tờ khai thuế GTGT sau ngày kết thúc kỳ kế tốn, xác định giao dịch khơng niên độ - Xem xét chi phí kỳ trƣớc nhƣng đƣợc ghi nhận kỳ kiểm toán, đánh giá khả rủi ro lặp lại M G446 Đối với giao dịch với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng, Lƣu ý giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán Kết hợp với phần hành có liên quan (phải trả nhà cung cấp, phải trả nội bộ,…) để gửi thƣ xác nhận giao dịch kỳ M G445 10 Rà soát tổng hợp khoản chi phí khơng đủ điều kiện chi phí đƣợc trừ tính thuế TNDN (phối hợp với phần hành Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc) M G445 11 Kiểm tra phân loại trình bày khoản chi phí BCTC M G445 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h M IV Thủ tục kiểm toán khác - D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập đƣợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chƣơng trình kiểm tốn đạt đƣợc, ngoại trừ vấn đề sau: Đơn vị chi tiền lì xì đầu năm cho CBCNV, số tiền: 5,000,000đ có phiếu chi  Đề nghị doanh nghiệp bổ sung định Đơn vị chi tiền mua quà tết cho CBCNV số tiền: 16,212,500đ khơng có quy chế nội  Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm thuế Hội phí 3,000,000đ chi phí khơng hợp lý tính thuế TNDN  Loại trừ tính thuế H uế Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): - uế Phụ lục 5: tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Công ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Chính sách kế tốn h Mục tiêu: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Sốt xét 3: G440 cK in - Chính sách kế toán áp dụng quán với năm trƣớc phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC đƣợc áp dụng - Các thay đổi sách kế tốn áp dụng phù hợp, đƣợc trình bày, thuyết minh theo quy định hành Thực hiện: họ Chi phí quản lý doanh nghiệp Đ - Có theo dõi chi phí khống chế ại - Những chi phí cuối năm chƣa có chứng từ đƣợc thực trích trƣớc Nếu có, trích trƣớc chi phí dựa sở đáng tin cậy Áp dụng năm         ng - Có khoản chi phí mang tính chất phúc lợi ghi nhận vào chi phí Áp dụng năm trƣớc ườ - Chi phí liên quan đến lợi ích kinh tế dự kiến thu đƣợc nhiều kỳ kế toán đƣợc phân bổ hợp lý vào kết hoạt động kinh doanh Kết luận: Tr - Ghi nhận chi phí phát sinh hay có hóa đơn Chính sách kế toán đƣợc áp dụng phù hợp quán với năm trƣớc Phát sinh Phát sinh Ảnh hƣởng việc áp dụng không quán - Phụ lục 6: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Sốt xét 3: G441.1 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Cơng ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Phân tích Chi phí theo tháng uế Đảm bảo xu hƣớng chi phí phù hợp với xu hƣớng hoạt động đơn vị Tìm hiểu biến động bất thƣờng năm với năm trƣớc, tháng kỳ Sổ chi tiết CPQL, Báo cáo tài Nguồn gốc số liệu: tế Thực hiện: H Mục tiêu: Năm 2016 in h So sánh chi phí quản lý năm với năm trƣớc, kết hợp với biến động doanh thu DN, giải thích biến động lớn, có Năm 2015 Chênh lệch Tỷ lệ 46,012,443,258 1,805,705,430 3.92% 47,818,148,688 CP Quản Lý TL CP QL/DT 2,342,699,042 2,123,263,744 4.90% 5.09% họ cK Doanh thu ại > Chí phí quản lý doanh thu tăng so với năm trƣớc Tỷ lệ CPQL/DT giảm nhẹ ng Đ Phân tích biến động chi phí tháng hai năm Tr ườ Tháng 10 11 12 Tổng CP Quản lý Năm 2016 Năm 2015 88,204,302 114,232,607 402,225,217 116,578,674 99,388,419 384,849,198 94,963,079 213,441,576 238,664,646 22,368,784 15,908,878 551,873,662 2,342,699,042 33,218,802 22,770,890 371,500,335 42,848,224 42,190,059 420,332,403 38,442,799 28,751,103 413,160,970 62,880,756 30,352,111 616,815,292 2,123,263,744 219,435,298 -0.19% 10.33% - 700,000,000 CHI PHÍ QUẢN LÝ 600,000,000 500,000,000 400,000,000 Năm 300,000,000 uế Năm trước H 200,000,000 10 11 12 in h tế 100,000,000 Nhận xét cK Chi phí quản lý biến động bất thƣờng vào tháng tháng Cụ thể: Tháng 8, tăng mạnh nguyên nhân phân bổ chi phí CCDC, TSCĐ chi phí sửa chữa nhà kho Tháng 9, chi phí quản lý giảm mạnh nguyên nhân phân bổ bớt chi phí CCDC, TSCĐ vào tháng -> Kết luận: ại họ -> Tr ườ ng Đ -> Tiến hành phân tích tổng quan theo khoản mục - uế Phụ lục 7: Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết CPQL, Báo cáo tài ườ ại Năm 2015 837,263,102 38,617,579 59,492,399 807,155,184 7,566,478 54,848,970 318,320,032 123 263 744 Đ NV VL VP KH TH MN KHA ng Nội Dung Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tỉng céng Tr TK 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 họ Thực hiện: * Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí năm in Đảm bảo biến động phù hợp khoản mục chi phí Phát biến động bất thƣờng khoản mục CP cK Mục tiêu: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Soát xét 3: G441.2 h tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Cơng ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Phân tích chi phí theo khoản mục Năm 2016 960,886,036 83,194,754 854,405,424 5,946,478 43,243,850 395,022,500 342 699 042 So sánh 123,622,934 -38,617,579 23,702,355 47,250,240 -1,620,000 -11,605,120 76,702,468 219 435 298 Tỷ lệ 14.77% -100.00% 39.84% 5.85% -21.41% -21.16% 24.10% 10.33% Tỷ lệ TM 41.02% 0.00% 3.55% 36.47% 0.25% 1.85% 16.86% 100% uế - H CHI PHÍ QUẢN LÝ tế 1,200,000,000 in h 1,000,000,000 cK 600,000,000 Năm 2016 Năm 2015 họ Axis Title 800,000,000 ại 400,000,000 ng Đ 200,000,000 VL VP KH TH Chi phí quản lý năm tăng nhẹ so với năm 2015 ( tỷ lệ tăng 10,33%) Sự biến động chủ yếu đến từ chi phí nhân viên quản lý chi phí tiền khác Tr Nhận xét ườ NV MN KHA - uế Phụ lục 8: tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Công ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Đối chiếu với sổ cái, phần hành liên quan Mục tiêu Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Soát xét 3: G442 in h Số liệu khớp với phần hành liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp cK Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Nguồn gốc số liệu Tổng hợp số liệu, so sánh với phần hành liên quan Nội dung- TK 642 Kết luận ại TK ườ ng Đ Lƣơng trích theo lƣơng NV quản lý CP vật liệu quản lý CP đồ dùng VP CP khấu hao Thuế, phí, lệ phí CP dự phịng CP dịch vụ mua ngồi CP tiền khác Tổng cộng Tr 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 họ Thực kiểm toán Mục tiêu kiểm tốn đạt đƣợc Số Tiền PS Nợ 960,886,036 PS Có 83,194,754 854,405,424 5,946,478 43,243,850 395,022,500 2,342,699,042 Tham chiếu phần hành lq Nhận xét E400 -> Khớp D700 -> Khớp - uế Phụ lục 9: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Soát xét 3: tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Cơng ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra nghiệp bất thƣờng in h Các nghiệp vụ bất thƣờng (nếu có) đƣợc phản ánh xác phù hợp với quy định Sổ Cái, sổ chi tiết TK 642 Nguồn gốc số liệu: cK Mục tiêu Thực 141 Thanh tốn hồn ứng 214 Chi phí khấu hao 242 Phân bổ CCDC, chi phí sửa chữa nhà kho, văn phịng… 83,194,754 331 Chi phí phải trả NCC 20,236,364 333 Chi phí thuế nhà đất, bảo vệ MT, thuế khác 334 Chi phí lƣơng 816,761,361 338 Chi phí BH, KPCĐ 149,064,675 911 Kết chuyển chi phí Đ ại 111,112 Nội dung Thanh tốn tiền điện, nƣớc, điện thoại, phí chuyển tiền, chi phí tiền khác Tr ườ ng TK ĐƢ họ Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng tài khoản đối ứng Tổng Nhận xét G443 Khơng có nghiệp vụ bất thƣờng tài khoản đối ứng PSN PSC 363,952,492 49,137,494 854,405,424 5,946,478 2,342,699,042 2,342,699,042 2,342,699,042 Ghi - Số tiền H Nội dung h Nhận xét in Khơng có nghiệp vụ bất thƣờng nội dung Nội dung họ Số CT cK Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng giá trị Ngày CT Ghi tế STT uế Kiểm tra nghiệp vụ bất thƣờng nội dung ại Nhận xét Đ Khơng có nghiệp vụ bất thƣờng giá trị Kết luận Tr ườ ng Mục tiêu kiểm toán đạt đƣợc PSN PSC Số tiền - uế Phụ lục 10: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Soát xét 3: tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Công ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm tra chọn mẫu Sổ chi tiết CPQL Nguồn gốc số liệu: 10/02/2016 TK nợ BN02/8/16 Phí phát hành bảo lãnh thực hợp đồng PC24/2/2016 Thanh toán tiền mua q tết CBCNV Cơng ty TK có Số tiền 6428 11214 54,515,050 6428 11214 17,778,783 ại BN06/9/16 Phí phát hành bảo lãnh tạm ứng cơng trình CC 201 Đống Đa Đ 06/08/2016 Nội dung ng 19/09/2016 Số CT họ Thực hiện: * Kiểm tra chọn mẫu: Theo xét đoán KTV Ngày h in Đảm bảo nghiệp vụ phát sinh có thật, đƣợc ghi nhận xác cK Mục tiêu: 6428 1111 HĐơn CT kèm theo    HU5/6/16 Thanh tốn hồn ứng tiền trang bị bảo hộ lao động 6428 1411 9,956,000 23/03/2016 PC32/3/16 Thanh tốn chi phí tiếp khách 6428 1111 9,496,363 14/05/2016 PC18/5/16 Thanh toán tiền bảo hiểm xe 6428 1111 8,123,272 24/02/2016 PC37/2/2016 Chi tiền lì xì đầu năm 2016 cho CBCNV Công ty 6428 1111 5,000,000 ườ PC, UNC 16,212,500 24/06/2016 Tr G444        Thƣ xác nhận bão lãnh Thƣ xác nhận bão lãnh giấy đề nghị toán, danh sách quà tết dƣơng lịch cho CBCNV Ghi Khơng có quy chế nội Loại trừ tính thuế giấy đề nghị tốn hồn ứng giấy đề nghị tốn giấy đề nghị tốn Bổ sung định, danh sách kí nhận - 1111 4,809,455 31/08/2016 PC60/8/16 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm 6428 1111 4,770,000 01/06/2016 PC04/6/16 Chi kinh phí tặng quà cho cháu nhân ngày Quốc tế Thiếu nhi năm 2016 6428 1111 4,400,000 21/08/2016 PC38/8/16 Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm 6428 1111 2,400,000 PC51/8/16 Thanh tốn tiền điện kho VP Cơng ty tháng 7/2016 6427 1111 2,384,346 27/03/2016 PC42/3/16 Thanh toán tiền trang bị đồng phục năm 2016 cho CBCNV Công ty 6428 1111 7,116,000 20/03/2016 KHAC03/16 Chi phí xây dựng hệ thống ISO 6428 3312 10/06/2016 KHAC37/16 Dịch vụ bảo trì thang máy từ ngày 15/03/2016->14/09/2016 (HĐ số 0001941-10/06/2016) 6428 3311 20/03/2016 KHAC03/16 Chi phí xây dựng hệ thống ISO 6428 11/03/2016 HU02/3/16 Thanh tốn hồn ứng chi phí tiếp khách 6428 18/11/2016 HU3/11/16 Hồn ứng chi phí mua vật dụng cơng trình Nhận xét:     Kết luận: 6428  cK 1411 3,318,182 1411 3,300,000               giấy đề nghị tốn hồn ứng  giấy đề nghị tốn hồn ứng  giấy đề nghị tốn hồn ứng 2,727,273 KHAC9/12/16 Trợ cấp thơi việc Nguyễn Tiến Dũng 6428 3341 4,940,000 BN6/10/16 Phí phát hành bảo lãnh thực hợp đồng CC 201 Đống Đa 6428 11214 1,900,680   Đơn vị chi tiền lì xì đầu năm cho CBCNV, số tiền: 5,000,000đ có phiếu chi Đề nghị doanh nghiệp bổ sung định Đơn vị chi tiền mua quà tết cho CBCNV số tiền: 16,212,500đ khơng có quy chế nội Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm thuế Mục tiêu kiểm toán đạt đƣợc giấy đề nghị toán giấy đề nghị toán Danh sách đề nghị tặng quà giấy đề nghị toán giấy đề nghị toán giấy đề nghị toán 6,600,000 6,136,364 1411  in 7,500,000 3311 họ 6428 ại Đ 19/10/2016 Thanh tốn hồn ứng chi phí tiếp khách ng 31/12/2016 HU02/2/16 ườ 04/02/2016 Tr 27/08/2016  uế 6428 H Thanh toán tiền bảo hiểm xe tế PC18/5/16 h 14/05/2016 định việc Thƣ xác nhận bão lãnh - Phụ lục 11: Ngƣời lập: M - 26/02/2017 Soát xét 1: Q Sốt xét 2: Sốt xét 3: G445 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Cơng ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Các mục tiêu kiểm tốn khác Đảm bảo tính có thực; đƣợc ghi nhận xác, đầy đủ, kỳ đƣợc trình bày phù hợp uế Mục tiêu: H Nguồn số liệu: BCTC, sổ sách đơn vị tế Thực hiện: Năm 2016 2,342,699,042 in Mã 24 cK Báo cáo kết kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp h Kiểm tra trình bày BCKQKD Kết luận: họ Chi phí QLDN trình bày phù hợp với quy định ại Ƣớc tính chi phí đặc biệt khác, Kiểm tra tập hợp phân bổ chi phí N/A Đ Kiểm tra với định mức quy chế tài nội đơn vị ng Khơng có phát sinh Tr ườ Kiểm tra giao dịch với bên liên quan N/A 5.Chi phí khơng đƣợc trừ theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản nộp hội phí 3.000.000 đ Năm 2015 2,123,263,744 - uế Phụ lục 12: tế H CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC KH: Cơng ty Cổ phần HP Niên độ: 31/12/2016 Nội dung: Tính kỳ in h Đảm bảo nghiệp vụ chi phí phát sinh đƣợc ghi nhận kỳ kế toán Sổ chi tiết CPQL trƣớc sau ngày khóa sổ Nguồn gốc số liệu: cK Mục tiêu: Ngƣời lập: M - 26/02/17 Soát xét 1: Q Soát xét 2: Soát xét 3: G446 Thực hiện: CT Nội Dung 31/12/2016 PC39/12/16 Thanh toán tiền to hồ sơ 31/12/2016 PC38/12/16 30/12/2016 TKDU TKDU ại Ngày họ * Chọn mẫu số nghiệp vụ trƣớc ngày khóa sổ ST Ngày HĐơn CT kèm theo 1111 2,653,636 30/12/2016 giấy đề nghị toán Thanh toán tiền mua vật dụng văn phịng Cơng ty 6428 1111 649,002 31/12/2016 giấy đề nghị toán PC32/12/16 Thanh toán tiền thay linh kiện máy to coppy 6428 1111 3,541,818 28/12/2016 giấy đề nghị toán 28/12/2016 PC28/12/16 Thanh toán tiền điện kho cơng trình SVĐ Hịa Xn tháng 11/2016 6427 1111 1,742,490 29/12/2016 PC31/12/16 Thanh toán tiền làm khung chữ giấy khen Đại hội Công ty 6428 1111 745,000 30/12/2016 HU1/12/16 Hồn ứng chi phí tiếp khách 6428 1411 2,163,637 Tr ườ ng Đ 6428 09,07,16/12/2016 giấy đề nghị toán 21/12/2016 giấy đề nghị toán 24/12/2016 giấy đề nghị hoàn ứng - Nội dung TKĐU TKĐU PC25/1/17 Thanh toán tiền thuê đất Hồ Xuân Hương năm 2016,2017 6428 1111 22/01/2017 UNC31/1/17 Thanh tốn tiền bảo trì thang máy từ 15/9/2016>14/03/2016 6428 11214 14/01/2017 BN6/1/17 Phí phát hành bảo lãnh cơng trình 122 Nguyễn Lương Bằng 6428 11214 28/01/2017 PC29/1/17 Thanh toán tiền châm mực thay hộp mực máy in phịng ban Cơng ty 6428 ườ ng Đ in 1111 cK ại họ Mục tiêu kiểm toán đạt đƣợc Tr Kết luận: 144,000,000 6,600,000 h 27/01/2017 ST Ngày HĐơn H CT tế Ngày uế * Chọn mẫu số nghiệp vụ sau ngày khóa sổ 3,576,667 727,273 CT khác Bảng kê thu mua hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có hố đơn 11/01/2017 giấy đề nghị toán chứng từ giao dịch, thoả thuận cấp bảo lãnh 04,13-01-17 giấy đề nghị toán