Đánh giá công tác kiểm soát nội bộ chu trình hàng tồn kho tại công ty cổ phần dệt may huế

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK in h tế H uế -  - họ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ Đ ại CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI Tr ườ ng CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Thục Uyên Khóa học: 2013 – 2017 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN in h tế H uế -  - cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ại CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI ườ ng Đ CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Thục Uyên ThS Hồ Phan Minh Đức Tr Sinh viên thực hiện: Lớp: K47B Kiểm tốn Niên khóa: 2013 – 2017 Huế, tháng 05 năm 2017 - LỜI CẢM ƠN Để khóa luận tốt nghiệp hoàn chỉnh nỗ lực thân, em nhận nhiều động viên, giúp đỡ quý giá đáng trân trọng Đầu tiên, em xin gửi bày tỏ lòng biết ơn tri ân sâu sắc đến thầy cô uế trường Đại học Kinh tế Huế - người tâm huyết với nghề để truyền đạt H cho em vốn kiến thức kinh nghiệm vô quý báu suốt bốn năm em học tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ThS Hồ Phan Minh Đức Thầy tế người em yêu quý kính trọng từ lâu Em cảm thấy thật may mắn h thầy hết lịng bảo hướng dẫn em suốt trình thực đề tài in Em xin cảm ơn Ban Giám đốc, cô chú, anh chị phịng Tài cK – Kế tốn phịng ban khác nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em việc thu thập thông tin nghiên cứu chia sẻ kiến thức chuyên mơn họ kinh nghiệm tích lũy để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách trọn vẹn ại Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người Đ bên cạnh, động viên, chia sẻ giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu thực Tr ườ ng khóa luận tốt nghiệp Do lượng kiến thức kinh nghiệm tích lũy cịn thiếu sót cộng với thời gian mức độ nghiên cứu chưa sâu, đề tài em không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Thế nên, em mong nhận dẫn, góp ý từ phía q thầy từ phía q cơng ty để nâng cao giá trị đề tài Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Thục Uyên - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm soát nội DN Doanh nghiệp VN Việt Nam HTK Hàng tồn kho KTV Kiểm toán viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban kiểm soát UBKS Ủy ban kiểm soát BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc Nhà cung cấp Tài sản cố định Nguyên vật liệu Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn Đ ại BHXH ườ ng Tr Cơng cụ dụng cụ họ TSCĐ NVL H tế h in cK NCC CCDC uế KSNB XNK Xuất nhập TC – KT Tài - Kế tốn KH Khách hàng HH Hàng hóa SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng - DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Tình hình sử dụng lao động qua năm 2014 – 2016 27 Bảng 2 Tình hình tài sản - nguồn vốn qua năm 2014 – 2016 .28 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2014-2016 29 - DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Sơ đồ Mối quan hệ chu trình hàng tồn kho với chu trình khác 15 Sơ đồ Tổ chức máy quản lý Công ty 37 uế Sơ đồ 2 Tổ chức máy kế toán Công ty 38 H Sơ đồ Phần mềm kế toán Công ty 33 Sơ đồ Quy trình lưu chuyển chứng từ mua hàng 42 tế Sơ đồ Quy trình lưu chuyển chứng từ nhận hàng lưu kho .44 in h Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho vật tư 46 cK Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho thành phẩm 48 Tr ườ ng Đ ại họ Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ xuất thành phẩm tiêu thụ .50 - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU iii uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ iv H PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu tế I.2 Mục tiêu nghiên cứu in h I.3 Đối tượng nghiên cứu .2 cK I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu họ I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .4 ại CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU Đ TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI DOANH NGHIỆP ườ ng 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Phân loại Tr 1.1.3 Mục tiêu .5 1.1.4 Các phận cấu thành 1.2 Chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái quát chu trình hàng tồn kho 10 1.2.2 Mối quan hệ chu trình hàng tồn kho với chu trình kế tốn khác 15 1.3 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp .16 - 1.3.1 Khái niệm 16 1.3.2 Hệ thống kế tốn chu trình hàng tồn kho .16 1.3.3 Thủ tục kiểm sốt chu trình hàng tồn kho .18 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 25 uế 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Dệt may Huế .25 H 2.1.1 Thông tin chung .25 tế 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 26 h 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh Công ty .26 in 2.1.4 Mục tiêu hoạt động Công ty .27 cK 2.1.5 Khái quát nguồn lực công ty .27 2.1.6 Tổ chức máy quản lý công ty 30 họ 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 31 ại 2.2 Thực trạng chu trình hàng tồn kho cơng tác kiểm sốt chu trình hàng tồn Đ kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế 34 ườ ng 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34 2.2.2 Hoạt động nhận diện đo lường rủi ro 37 2.2.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình 39 Tr 2.2.4 Hệ thống thông tin kế toán 51 CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 54 3.1 Đánh giá công tác kiếm sốt nội chu trình hàng tồn kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế 54 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 54 - 3.1.2 Hoạt động nhận diện rủi ro 55 3.1.3 Thủ tục kiểm soát 56 3.1.4 Hệ thống thơng tin kế tốn 57 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu tình hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế 59 uế 3.2.1 Lợi ích việc đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn H kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế .59 tế 3.2.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế 60 in h PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 cK III Kết luận .64 III Kiến nghị .64 họ III Hướng nghiên cứu 65 Tr ườ ng Đ ại TÀI LIỆU THAM KHẢO vii - PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Hiện nay, kinh tế VN nói chung ngành cơng nghiệp dệt may VN nói riêng phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức Đặc biệt với việc Anh rời EU việc ông Donald Trump đắc cử Tổng thống Mỹ tuyên bố không ủng hộ Hiệp uế định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương (TPP) ảnh hưởng tiêu cực đến kim H ngạch xuất dệt may VN sang thị trường lớn EU Mỹ Dự kiến khơng có sách đột phá, cụ thể sách hỗ trợ ngành dệt may kim ngạch xuất tế dệt may năm 2017 ngành tăng - 7% so với năm 2016 h Trước tình hình đó, DN phải đối diện với việc cạnh tranh gay gắt ngày in gay gắt Họ phải biến thách thức thành hội, chủ động nguồn nguyên liệu, đào tạo cK nguồn nhân lực, tập trung khai thác hiệu quả, tăng cường kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực sản xuất, quản lý có để hạn chế sai sót gian lận xảy họ đề phương hướng nâng cao hiệu hoạt động SXKD Muốn đạt mục tiêu đó, DN cần phải xây dựng công tác KSNB thật ại hữu hiệu hiệu Trong đó, cơng tác KSNB chu trình HTK đặc biệt có ý Đ nghĩa quan trọng KSNB chu trình HTK biện pháp sách bảo hộ hữu hiệu để DN giảm thiểu hao hụt đồng thời bảo vệ tài sản sử dụng mục đích ườ ng hiệu quả, theo mục tiêu kiểm soát mà đơn vị đặt Như vậy, vai trị KSNB nói chung KSNB chu trình HTK nói riêng quan trọng Tuy nhiên hầu hết DN chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập có thiết lập Tr cịn mang tính chất lỏng lẻo, khơng đầy đủ Xuất phát từ lí trên, việc nâng cao hiệu công tác KSNB trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý DN, có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn giai đoạn VN Nhận thức tầm quan trọng cấp thiết vấn đề trên, định thực đề tài: “Đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế” - - Phiếu nhập kho - Hợp đồng mua bán - Hóa đơn xuất - Tờ khai hải quan - Biên kiểm kê CCDC, vật tư, sản phẩm, HH kho  Hệ thống sổ kế toán Sổ chi tiết HTK: cho biết thông tin loại HTK theo nghiệp vụ phát uế - H sinh thời gian xác định Cho phép theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho số lượng giá trị chủng loại HTK Chứng từ làm cho việc tế ghi sổ PNK PXK… Và nghiệp xảy nhập hàng xuất Sổ Tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn: cho biết thông tin tổng hợp tất loại in - h kho hàng Sổ cho biết định khoản cho nghiệp vụ cK nguyên liệu, phụ liệu thời gian cụ thể Mỗi dòng chủng loại nguyên phụ liệu, kèm theo thông tin số lượng, đơn giá, tổng giá trị chủng loại nguyên phụ liệu thời điểm đầu kỳ, nhập xuất phát sinh kỳ, thời điểm - họ cuối kỳ Sổ Cái Tài khoản 152, 153, 155, 156 : sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi ại nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan Tài khoản 152, 153, 155, 156 xuyên Bảng kê phiếu nhập: biểu bảng lập hàng tháng theo khoảng ườ ng - Đ suốt thời gian xác định thời gian xác định đó, cung cấp thơng tin mẫu đây, tác dụng để theo dõi riêng nghiệp vụ nhập kho (nhập mua NPL, nhập kho thành phẩm, Tr HH…) diễn giải nghiệp vụ theo chứng từ liên quan Ngồi ra, chu trình HTK Nhà máy bao gồm hệ thống báo cáo sổ sách liên quan tới chi phí tính giá thành sản phẩm bao gồm báo cáo sản xuất, hệ thống sổ sách kế tốn chi phí sổ cái, bảng phân bổ, báo cáo tổng hợp, NVL, nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung 53 - CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 3.1 Đánh giá công tác kiếm sốt nội chu trình hàng tồn kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế uế 3.1.1 Môi trường kiểm sốt H  Ưu điểm tế Nhìn chung, công ty Cổ phần Dệt may Huế thiết lập mơi trường kiểm sốt chặt chẽ hữu hiệu in h Ban lãnh đạo giàu lực kinh nghiệm với quan điểm kinh doanh lành mạnh, phong cách lãnh đạo làm việc thân thiện, minh bạch, tuân thủ nguyên cK tắc đạo đức kinh doanh giúp hướng kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt họ Công ty thực thi có hiệu sách nhân hợp lý, quy chế tuyển dụng, phân phối tiền lương rõ ràng, cơng khai minh bạch Nhờ Cơng ty có đội ngũ ại cơng nhân viên đơng đảo với chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm, nhiệt tình Đ nổ cơng việc, có thời gian cơng tác làm việc lâu dài tác động tích cực đến ườ ng hoạt động SXKD Công ty Tổng giám đốc người có nhìn tổng quan nắm bắt tình hình hoạt động Cơng ty thời điểm BKS Đại hội đồng cổ đơng bầu Tr có đóng góp quan trọng việc thực mục tiêu đơn vị Mối quan hệ phòng ban mật thiết chặt chẽ tạo điều kiện hồn thành mục tiêu chung cơng ty Cơ cấu tổ chức theo mơ hình trực tuyến – chức phù hợp với quy mô hoạt động SXKD Cơng ty Với cấu này, phận, phịng ban… có nhiệm vụ quyền hạn rõ ràng, khoa học, khơng gây đùn đẩy đối phó chồng chéo trách nhiệm lẫn 54 - Cơng tác lập kế hoạch, dự tốn, phương án SXKD Công ty quan tâm, thường xuyên tiến hành kiểm tra đối chiếu việc thực để phát xử lý sai lệch có Ngồi ra, Công ty Cổ phần Dệt may Huế hàng năm th cơng ty kiểm tốn uy tín để thực kiểm tốn BCTC với mục đích đảm bảo tính trung thực thơng uế tin kế tốn tính minh bạch thông tin công ty cổ phần H  Nhược điểm Công tác KSNB chưa Ban lãnh đạo đầu tư thật sự, điều thể qua: BKS gồm thành viên với nhiệm vụ chủ yếu thiên quản trị chưa đề tế - h sách, quy định, thủ tục kiểm sốt đồng rõ ràng cho Cơng ty Mọi in kiểm soát diễn mang tính chung chung chu trình HTK cK lại không chịu trách nhiệm riêng phận nên rơi vào trường hợp cần kiểm tra, rà sốt lại khó khăn để phát sai sót - Cơ cấu tổ chức phịng ban hoạt động tương đối độc lập, khó phối hợp Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác với nhà máy Sợi, Dệt- Nhuộm, ại - họ hoạt động lĩnh vực chức khác May thủ tục kiểm soát chưa thiết lập rõ ràng, đồng cho tồn Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng CBCNV cịn mang tính chất tức thời, chưa có ườ ng - Đ Cơng ty việc KSNB chu trình HTK cịn gặp trở ngại chiến lược đào tạo nhân lâu dài hợp lý 3.1.2 Hoạt động nhận diện rủi ro Tr  Ưu điểm Mọi hoạt động quan trọng trải qua xem xét, phê duyệt ban lãnh đạo Cơng ty có máy quản lí gồm nhiều phòng ban đảm nhiệm nhiệm vụ tách biệt giúp hoạt động công ty diễn suôn sẻ kịp thời Các hợp đồng đơn hàng ký kết NCC với Công ty Công ty với KH lập với khoản mục rõ ràng, đầy đủ đảm bảo trường hợp xấu xảy có cách xử lý tốt 55 - Công ty tiến hành mua bảo hiểm cho hàng hóa phịng tránh trường hợp xấu xảy có bảo hiểm chịu trách nhiệm đền bù Định kỳ vào cuối năm tài HTK kiểm kê, bút toán điều chỉnh xử lý kịp thời  Nhược điểm Cơng ty sử dụng tài khoản hàng mua đường, thường đợi chứng từ uế hạch toán H Việc kiểm kê HTK định kỳ thường Thủ kho chịu trách nhiệm, chưa có đội kiểm kê thật tế 3.1.3 Thủ tục kiểm sốt h  Ưu điểm in Cơng tác KSNB chu trình HTK thực hiện, quản lý, kiểm soát chặt cK chẽ Các thủ tục kiểm soát tương đối tuân thủ ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn họ HTK phân chia quản lý rõ ràng, hợp lý với ba nhà máy Sợi, Dệt, May công ty; kho có kế tốn kho thủ kho riêng ại Cơng ty sử dụng hệ thống mã để phân biệt HH giúp cho công tác quản lý, cập Đ nhật thông tin, đặc điểm HTK diễn dễ dàng, nhanh chóng, hiệu khoa học Hơn cịn tránh tình trạng nhầm lẫn loại NVL, thành phẩm ườ ng thuận thiện công tác kiểm sốt tình hình nhập kỳ, tồn cuối kỳ, HTK tính giá theo phương pháp bình qn gia quyền liên hoàn phù hợp với đặc điểm lượng HTK nhập xuất nhiều kỳ Tuy cơng việc tính tốn nhiều, Tr phức tạp song với phương pháp giá xuất kho thành phẩm xác nhất, phản ánh kịp thời biến động giá Các chứng từ liên quan lập đầy đủ, nội dung rõ ràng, xác, xem xét phê duyệt người có thẩm quyền, sổ sách theo dõi lưu trữ hợp lý Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,… 56 -  Nhược điểm Mặc dù Cơng ty có tiến hành kiểm kê HTK định kỳ công việc cuối năm tiến hành Hơn nữa, Cơng ty khơng có đợt kiểm kê HTK đột xuất Do đó, HTK có mát hay vấn đề khơng phát kịp thời để có biện pháp xử lý thỏa đáng Trong quy trình nhập kho thành phẩm, thành phẩm không đạt H bán rẻ mà không sử dụng phương pháp tái chế để tiết kiệm chi phí uế chất lượng theo kết kiểm định Phịng QC đưa vào hàng thu hồi Hàng nhập kho nhiều, khó khăn cho việc kiểm nhận Từ việc kiểm nhận tế hàng cịn thiếu sót dẫn đến rủi ro nhập hàng sai chủng loại, số lượng, dẫn đến h sai sót q trình ghi chép in Cơng ty sử dụng TK 151 cho hàng mua đường, mà thường chờ chứng cK từ vể hạch tốn Cơng tác kiểm kê vào cuối kỳ chưa hiệu mặt hàng chủ yếu trọng kiểm kê số lượng chất lượng Nói cách khác, chức kiểm kê HTK mang họ tính hình thức chưa sâu vào việc tìm hiểu nguyên nhân để xử lý chênh lệch ại sau kiểm kê ườ ng  Ưu điểm Đ 3.1.4 Hệ thống thơng tin kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty quan tâm trọng thực nghiêm túc, đóng vai trị quan trọng việc nâng cao tính hiệu cơng tác Tr KSNB Bộ máy kế tốn thiết kế có phân cơng, phân nhiệm phần hành kế tốn, đảm bảo tính xun suốt quán từ xuống để kiểm tra, đối chiếu, tự kiểm soát lẫn Cán kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt, phong cách làm việc chuyên nghiệp, kỹ sử dụng máy vi tính thành thạo Hơn nữa, thường xuyên có 57 - lớp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cập nhật quy định cho kế tốn viên Phịng TC – KT trang bị đầy đủ trang thiết bị cần thiết (máy vi tính, máy in, máy scan, hệ thống tủ sắt để lưu trữ chứng từ ) Hệ thống máy tính Cơng ty kết nối mạng nội thuận tiện cho việc thu thập, xử lý số liệu uế Công ty sử dụng phần mềm kế tốn BRAVO 7.0 giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn viên, q trình xử lý nghiệp vụ đơn giản hóa H xác tế Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán lập đầy đủ, áp dụng thống theo quy định hành công ty phù hợp với quy định Bộ tài ban hành cho việc kiểm tra theo dõi có nhu cầu in h Các chứng từ đóng thành lưu trữ, bảo quản cẩn thận thuận tiện cK Hình thức sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” Đây hình thức phổ biến, đơn giản, dễ ghi chép đảm bảo tính đầy đủ, họ rõ ràng dễ hiểu Nó cịn giúp cho nhà quản trị định hướng điều  Nhược điểm ại tiết nguyên liệu đầu vào thuận lợi Đ Tuy phần hành kế toán phân cho người, xảy ườ ng tình trạng chưa tuân thủ ngun tắc phân cơng phân nhiệm Ví dụ, có ln chuyển phần hành kế tốn, nhân viên kế tốn can thiệp trực tiếp lên phần hành nhân viên kế toán khác để tìm hiểu hướng dẫn Điều trở nên nguy hiểm nhân viên lợi dụng sơ hở để thay đổi thông tin nhằm biển thủ tài Tr sản xảy sai sót q trình nhập liệu mà khó quy trách nhiệm cho Cơng tác tập hợp chứng từ gốc việc rà soát chứng từ nhiều thời gian Nhiều chứng từ bị chậm trễ tuần lâu Điều gây khó khăn cho nhân viên kế toán việc theo dõi, kiểm tra nhập liệu Do làm giảm tính kịp thời cơng tác kế tốn 58 - Hệ thống liệu phịng kế tốn với phịng ban phận khác thiếu kết nối dùng phần mềm khác Vậy nên trình nhập liệu bị trùng lặp gây thời gian xảy sai sót khơng đáng có Việc ứng dụng tin học hóa cơng tác kế tốn tốt, khối lượng cơng việc phịng TC – KT lại phải sử dụng máy tính nhiều liên tục nên tình trạng máy tính bị treo thường diễn Thỉnh thoảng lại xảy điện dẫn đến hệ uế thống kết nối Những điều thực ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu suất làm H việc nhân viên khả liệu bị đột nhập cao tiết kiệm chi phí hay giảm giá thành cách hợp lý tế Tình hình thu mua, quản lý, bảo quản sử dụng HTK chưa phân tích để h 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu in trình hàng tồn kho Công ty Cổ phần Dệt may Huế Công ty Cổ phần Dệt may Huế cK 3.2.1 Lợi ích việc đánh giá cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho họ Đối với Cơng ty Cổ phần Công ty Cổ phần Dệt may Huế hoạt động lưu chuyển HH quản lý HTK đóng vai trị quan trọng ại Cơng ty hoạt động SXKD ln mang mục tiêu lợi nhuận hàng đầu Bên cạnh Đ phấn đấu cho công ty ngày phát triển, cạnh tranh với đối thủ ườ ng nước Vậy nên địi hỏi đơn vị phải ln phải tìm tịi, tự đổi mới, hồn thiện sách Cơng ty mình, đặc biệt cơng tác KSNB chu trình HTK Với ưu, nhược điểm nêu trên, ta thấy rõ cần thiết phải đánh giá công tác KSNB chu trình HTK đề xuất giải pháp cải thiện Khi cơng tác Tr cải thiện giúp cơng ty quản lý chặt chẽ tình hình lưu thơng, phân phối HH, phản ánh đầy đủ, kịp thời doanh thu, công nợ, hạn chế tối đa rủi ro, sai phạm phát sinh trình SXKD Bên cạnh đó, cịn giúp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển DN Như vậy, Công ty muốn hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục hiệu cơng tác KSNB chu trình HTK phải thực tốt, ngày nâng cao hoàn thiện 59 - 3.2.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế 3.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Nhận thức quan điểm điều hành BGĐ nhân tố quan trọng, ảnh hưởng lớn đến vận hàng HTKSNB DN Do đó, BGĐ cần có giải pháp, sách tăng cường cơng tác kiểm sốt, giám sát nghiệp vụ kinh tế đơn vị để uế kết đạt tốt Ví dụ ban hành sách, quy định rõ ràng văn H thủ tục KSNB Công ty, quy trình cần đưa dạng định, Giám đốc ký duyệt phận liên quan ký cam kết thực tế Đơn vị cần thiết lập phận kiểm toán nội độc lập với nhiệm vụ kiểm tra, h xem xét, đánh giá định kì HTKSNB để có điều chỉnh, cải tiến kịp thời nhằm in giúp HTKSNB ngày hồn thiện Ví dụ lập phịng kiểm toán nội bộ, cK phận thuộc máy điều hành quản lý, có chức hỗ trợ BGĐ, giám sát hoạt động đơn vị, đảm bảo nhân viên thực nội quy, quy chế, họ sách thủ tục đơn vị HTKSNB Công ty hoạt động hữu hiệu có phận kiểm tốn nội làm việc hiệu ại Ngoài ra, ý kiến CBCNV cần ghi nhận họ người tuân thủ, thực việc kiểm tra lẫn nên họ dễ dàng nhận thấy vấn đề bất Đ thường, thiếu sót, điểm mạnh, điểm yếu HTKSNB Công ty Việc làm ườ ng thứ giúp Ban lãnh đạo nắm tình hình điểm mạnh, điểm yếu quy tắc, chuẩn mực kiểm sốt có biện pháp khắc phục nhằm tăng cường hiệu HTKSNB tương lai, thứ hai giúp cho nhân viên thấy Tr vai trị để tích cực làm việc cống hiến cho Công ty Công ty cần xây dựng chiến lược dài hạn nhằm đào tạo, tổ chức, huấn luyện nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên để bắt kịp với thời đại ngày Ví dụ nâng cao tay nghề, trình độ kỹ thuật cho phận công nhân nhà máy; định kỳ tổ chức buổi ngoại khóa cho CBCNV, lớp đào tạo bồi dưỡng nhân sự… mục đích nhằm nâng cao nhận thức cơng việc, thấy trách nhiệm thân công việc, trung thực, gắn kết lợi ích thân với lợi ích cơng việc 60 - 3.2.2.2 Hoạt động nhận diện rủi ro Công ty nên sử dụng tài khoản hàng mua đường thay đợi chứng từ đầy đủ hạch toán để khơng vi phạm ngun tắc kịp thời kế tốn Cơng ty nên thành lập đội kiểm kê HTK có đạo đức chuyên môn để thực kiểm kê HTK định kỳ 3.2.2.3 Thủ tục kiểm soát uế Quy định rõ ràng việc xét duyệt chứng từ trước đưa vào luân chuyển H Đối với chứng từ chưa phê duyệt đầy đủ cấp liên quan khơng đưa vào ln chuyển mà phải trả phịng ban hay phận để ký duyệt tế Quy định thời gian luân chuyển chứng từ nội công ty h chứng từ liên quan đến chu trình HTK Giúp phòng ban ý thức trách nhiệm in việc luân chuyển chứng từ để việc hạch tốn đảm bảo tính kịp thời Kế tốn viên nên thường xuyên cập nhật, hiểu rõ định, thông tư, cK văn pháp luật liên quan Cử kế tốn học, tìm hiểu thơng tư, định để áp dụng cho Công ty họ Công ty nên tiến hành kiểm kê HTK theo quý thay kiểm kê cuối năm Khi làm vậy, lượng HH thiếu hụt hay dư thừa phát kịp thời ại từ biện pháp xử lý đưa lúc để khắc phục Khi kiểm kê nên thành Đ lập hội đồng kiểm kê gồm: trưởng, phó phận kho, kế toán kho, kiểm soát viên Việc ườ ng lập biên kiểm kê phải có xác nhận hội đồng kiểm kê Đối với HTK không đạt chất lượng cần phải lập phiếu yêu cầu xử lý trình cho hội đồng tiến hành thẩm định Bên cạnh việc kiểm kê định kỳ, Công ty nên tiến hành kiểm tra đột xuất Phòng Tr TC - KT BGĐ kiểm tra vài danh mục kho Thủ kho có trách nhiệm giải trình chêch lệch số lượng thẻ kho số liệu thực tế; đảm bảo cân đối báo cáo, thẻ kho, thực tế Quá trình kiểm kê nên có tham gia phịng QC để tình trạng HTK đánh giá xác Mức tồn kho cần xác định để vừa đáp ứng nhu cầu sản xuất, cung cấp đủ cho thị trường, vừa hạn chế tối đa lãng phí dự trữ mức cần thiết 61 - số lượng lẫn thời gian lưu trữ Hơn nữa, đặc tính HTK dễ bị ẩm mốc, hư hỏng nên đơn vị cần nâng cao tốc độ lưu chuyển HTK Trong quy trình nhập kho thành phẩm, thành phẩm không đạt chất lượng, Công ty nên đưa tái chế với sách, quy trình tái chế cụ thể để vừa kiểm sốt tốt lại vừa tiết kiệm chi phí Việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu nên thực hàng ngày hàng tuần thay H tốn, sai sót khó phát xác, kịp thời uế hàng tháng,vì số lượng nghiệp vụ q nhiều gây khó khăn, áp lực cho kế Phịng Kinh doanh nên thường xuyên theo dõi tình hình biến động giá thị tế trường kết hợp với kho hàng để biết mức độ ảnh hưởng thị trường h đến đầu vào đầu công ty đồng thời thay đổi cách ghi nhận giá trị HTK cho in hợp lý cK Dù khơng tiến hành lập dự phịng giảm giá NVL, HH nhiên công ty nên xây dựng sách, quy định việc lập dự phịng cách cụ thể, có phân cơng phân nhiệm rõ ràng để xảy rủi ro đưa giải pháp cách kịp họ thời thống Tăng cường kiểm soát ứng dụng Xác lập cập nhật thường xuyên kế hoạch ại an ninh để đảm bảo tính an tồn trung thực cho hệ thống xử lý thơng tin kế tốn Đ Tăng cường kiểm soát truy cập hệ thống xử lý thơng tin kế tốn ườ ng 3.2.2.4 Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Bravo 7.0 phần mềm, đa số người dùng đánh giá tốt chức sử dụng hay hiệu mang lại Tuy nhiên, đơn vị cần theo dõi để cập nhật, nâng cấp phần mềm Với thời đại công Tr nghệ thơng tin nay, việc có phần mềm xuất ưu việt điều hiển nhiên Do đó, đơn vị nên tìm hiểu thay đổi phần mềm tuân thủ tiêu chuẩn quy định Bộ Tài chính, Nhà nước phù hợp với tổ chức máy kế tốn tính chất đơn vị phần mềm cũ Công ty cần tạo điều kiện để kế toán quản trị phát huy vai trị việc phục vụ chức quản lý nội bộ, đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời tình 62 - hình kinh doanh Cơng ty, giúp ban lãnh đạo có định đắn kịp thời Nên kết nối phần mềm kế tốn với phần mềm phịng ban hay phận liên quan để rút ngắn thời gian nhập liệu, giảm bớt chứng từ, giảm gánh nặng công Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế việc cho kế tốn tăng cường q trình kiểm sốt chu trình HTK 63 - PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III Kết luận Trong bối cảnh kinh tế hội nhập nay, vấn đề cải thiện công tác KSNB cần nhà quản lý quan tâm trọng hàng đầu, đặc biệt KSNB chu trình HTK Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế ngoại lệ, cần phải uế thiết lập công tác KSNB tốt cho chu trình HTK góp phần giảm thiểu rủi ro H mang lại hiệu to lớn cho Công ty Với tháng thực tập Công ty, vận dụng kiến thức học cộng với tế giúp đỡ tận tình từ anh chị phịng TC - KT, khóa luận hồn thành kết Thứ nhất, trình bày sở lý luận HTKSNB – phân loại, mục tiêu, vai trò, in - h sau: yếu tố cấu thành HTKSNB vấn đề lý luận KSNB cK chu trình HTK DN nói chung, làm sở đánh giá thực trạng đưa giải pháp cải thiện cơng tác KSNB chu trình HTK Cơng ty Cổ phần Dệt may - họ Huế Thứ hai, tìm hiểu nghiên cứu thực trạng yếu tố mơi trường kiểm sốt, hệ ại thống kế tốn thủ tục kiểm sốt có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu Đ công tác KSNB chu trình HTK Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế, qua ườ ng đánh giá ưu nhược điểm công tác KSNB đơn vị - Thứ ba, đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm sốt chu trình HTK, cải thiện cơng tác KSNB đơn vị Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, nhìn chung cơng tác KSNB chu Tr trình HTK Cơng ty Cổ phần Dệt may Huế hoạt động tốt, thủ tục kiểm sốt chặt chẽ, tn thủ quy định sách đưa III Kiến nghị Đối với Nhà nước: cần hoàn thiện hệ thống luật pháp, chuẩn mực, thơng tư, quy định liên quan đến kế tốn kiểm tốn để hỗ trợ cho DN cơng tác 64 - quản lý KSNB Giúp DN hiểu rõ ý thức tầm quan trọng cấp bách việc xây dựng HTKSNB hữu hiệu hiệu Đối với Nhà trường: cần đề nghị cán giảng dạy thường xuyên cập nhật hệ thống chuẩn mực, thông tư để thay đổi giảng giúp sinh viên nắm kiến thức cách kịp thời Bên cạnh đó, Nhà trường nên có sách liên kết với công ty, DN để giúp sinh viên tiếp cận, tìm hiểu, trao đổi với thực tế, tạo uế điều kiện thực tập thuận lợi cho sinh viên cuối khóa, đồng thời tạo hội tìm kiếm H việc làm cho sinh viên Đối với Công ty: cần quan tâm đến hoạt động kiểm soát DN, tế đặc biệt kiểm sốt chu trình HTK, làm sở xây dựng công tác KSNB hữu hiệu vững mạnh cK III Hướng nghiên cứu in h hiệu Từ có chiến lược hướng đắn giúp DN ngày phát triển Em xin đưa số đề xuất hướng nghiên cứu cho đề tài sau: họ Mở rộng nghiên cứu cơng tác KSNB chu trình HTK tất phịng ban liên quan khơng gói gọn phịng TC – KT để có đánh giá tổng quan, xác ại cơng tác KSNB chu trình HTK Đ Tìm hiểu sâu cơng tác KSNB, khơng riêng chu trình HTK mà tất chu trình kế tốn DN để có nhìn tổng thể hữu hiệu hiệu ườ ng HTKSNB DN Không dừng lại việc nghiên cứu HTKSNB đơn vị cụ thể Công ty Cổ phần Dệt may Huế mà tiến hành cơng trình nghiên cứu HTKSNB DN Tr Dệt may nước Từ đánh giá đưa giải pháp nhằm cải thiện HTKSNB DN may mặc VN 65 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001), Chuẩn mực số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (ban hành theo định QĐ 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/ 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bộ Tài (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn DN (ban hành theo thông tư số uế 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Bùi Thị Minh Hải (2012), Luận án tiến sĩ: Hoàn thiện HTKSNB DN may H mặc VN, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội tế COSO (2013), Internal Control – Intergrated framework, Hoa Kỳ GS TS Nguyễn Quang Quynh & PGS TS Ngơ Trí Tuệ (2012), Giáo trình Kiểm h tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội cK Hòa Thọ, Trường Đại học Đà Nẵng in Nguyễn Anh Tân (2010), KSNB chu trình HTK Tổng công ty Cổ phần Dệt may Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất Thống Kê, Hà họ Nội Lưu Thị Thu (2016), Khóa luận tốt nghiệp: Kiểm sốt nội chi phí xây lắp ại Cơng ty Cổ phần Xây dựng Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng, Khoa Kế toán – Kiểm Đ toán, Trường Đại học Kinh tế Huế Nguyễn Thị Hiền (2012), Khóa luận tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL ườ ng Công ty Cổ phần Dệt may Huế, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế 10 Nguyễn Thị Phương Hoa (2011), Giáo trình kiểm sốt quản lý, Nhà xuất Đại Tr học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Lệ Thủy (2012), Khóa luận tốt nghiệp: Tăng cường HTKSNB chu trình HTK Nhà máy tinh bột sắn Intimex, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế 12 Trần Thứ Ba (2011), Hệ thống kiểm soát nội bộ, faa.edu.vn 13 TS Cao Hồng Hạnh (2016), Vấn đề kiểm sốt nội chu trình hàng tồn kho doanh nghiệp, giamdoctaichinh.com 66 - 14 Thang Vn (2016), Trình bày HTKSNB đánh giá HTKSNB BCTC, academia.edu 15 Kimhoakt50a (2011), Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, wattpad.com 16 Các Website: http://tuvan.webketoan.vn http://tailieu.vn uế http://www.faa.edu.vn H http://huegatex.com.vn https://voer.edu.vn tế http://hocvienchuyengia.vn h http://ketoanthienung.vn in http://thuvien.hce.edu.vn cK http://thuvienphapluat.vn http://www.academia.edu http://giamdoctaichinh.com http://ketoankiengiang.com họ http://vinacfo.com ại https://www.slideshare.net Đ https://www.wattpad.com ườ ng http://my.opera.com http://www.doanhnhan360.com http://danketoan.com Tr http://www.misa.com.vn http://www.kiemtoan.com.vn 67