Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh xa lộ thông tin

Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Kế toán Khoa Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xa Lộ Thơng Tin" SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Kế toán Khoa DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định NVL: Nguyên vật liệu NK: Nhập kho XK: Xuất kho VC: Vận chuyển GTGT: Giá trị gia tăng DT: Doanh thu LN: Lợi nhuận 10.VCSH: Vốn chủ sở hữu 11.VĐT: Vốn đầu tư 12 GĐ: Giám Đốc 13 HCTH: Hành tổng hợp 14 TCKT: Tài kế toán 15 KT TM: Kế toán tiền mặt 16 KT VT: Kế toán vật tư 17 KT TSCĐ: Kế toán Tài sản cố định 18 KT TL: Kế toán tiền lương 19 KTXN: Kế tốn xí nghiệp 20 VT: Vật tư 21 KT TH: Kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế toán Bước sang kỷ 21, xu hướng hội nhập kinh tế khu vực giới kinh tế nước ta ngày đẩy nhanh mạnh thể qua văn cao cấp : Hiệp định thương mại Việt - Mỹ, chế ưu đãi thuế hội nhập nước Asean, hiệp định thương mại Việt -Đức Trong xu hội nhập hai yếu tố bật quan trọng hợp tác chặt chẽ cạnh tranh liệt Bị vịng xốy đó, doanh nghiệp phải củng cố nh hồn thiện máy quản lý, máy kế toán, quy trình sản xuất để tạo cho chỗ đứng vững thị trường Việc quản lý quan trọng cơng ty, giữ vai trị tích cực việc điều hành kiểm sốt hoạt động kinh doanh cơng ty Quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giữ vai trò quan trọng NVL thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cho nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển bảo quản dự trữ sử dụng vật tư có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng tốt nhằm bước nâng cao uy tín sức mạnh cạnh tranh Cơng ty thị trường Đó lý em chọn đề tài " KÕ toán Nguyên vật liệu Công ty TNHH Xa Lộ Thông Tin"làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo tốt nghiệp em lời mở đầu kết luận gồm 03 phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận kế toán NVL Phần 2: Thực trạng kế toan NVL công ty TNHH Xa Lộ Thơng tin Phần 3: Một sèý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn NVL cơng ty TNHH Xa Lộ Thông Tin PHẦN I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NVL SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế tốn I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ CỦA NVL TRONG SXKD 1-Khái niệm NVL Trong doanh nghiệp sản xuất NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hoá ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, NVL bị tiêu hao toàn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị NVL chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 2- Đặc điểm vai trò NVL trình sản xuất Trong Doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ Doanh nghiệp Mặt khác, cịn yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu khơng định đến mặt số lượng sản phẩm, mà cịn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Nh ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt nh: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, cơng tác kế tốn NVL điều kiện khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế toán kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng, lãng phí tất khâu q trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế toán quản trị 3- Yêu cầu quản lý NVL sản xuất kinh doanh Vật liệu, hàng hoá, thành phẩm phận tài sản ngắn hạn, thuộc loại hàng hóa tồn kho Doanh nghiệp - Vật liệu Doanh nghiệp, gồm: vật liệu kho mua đường - Hàng hoá Doanh nghiệp, gồm: Hàng hoá tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hoá kho bảo thuế - Thành phâm Doanh nghiệp, gồm: thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán Vật liệu, hàng hoá, thành phẩm Doanh nghiệp thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, nguồn lực chue yếu để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho cho mặt hàng nhằm đảo bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường có hiệu Việc quản lý vật liệu, hàng hoá, thành phẩm cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Đảm bảo định mức tồn kho chủng loại hàng, mặt hàng chủ yếu, khơng để q trình sản xuất kinh doanh bị gián đoạn ảnh hưởng xấu - Quản lý chặt chẽ vật liệu, hàng hoá, thành phẩm mặt giá trị vật theo địa điểm để hàng, theo người phụ trách vật chất giao trách nhiệm quản lý trực tiếp kho hàng, quầy hàng - Giám sát, kiểm tra việc bảo quản sử dụng vật liệu, hàng hoá, thành phẩm; kiểm tra việc tuân thủ quy định định mức tiêu hao trình sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất; định mức hao hụt hàng hố q trình mua, định mức tồn kho vật liệu, hàng hoá, thành phẩm SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế toán - Xử lý hàng kém, phẩm chất, lạc hậu kỹ thuật, lỗi mốt, hàng ứ đọng, hàng chậm luân chuyển để thu hồi vốn - Cuối kỳ kế toán, giá gốc vật liệu, hàng hố, thành phẩm cao giá trị thu hồi Doanh nghiệp phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL 1- Phân loại NVL Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công dụng tính lý – hố học khác thường xun có biến động tăng giảm q trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho trình quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại vật liệu đảm bảo hiệu sử dụng sản xuất Doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại vật liệu trình xếp vật liệu theo loại, nhóm định tuỳ thuộc vào loạI hình cụ thể Doanh nghiệp theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế công dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Hiện Doanh nghiệp thường vào nội dung kinh tế cơng dụng vật liệu q trình sản xuất kinh doanh để phân chia vật liệu thành loại sau: * Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm nh: xi măng, sắt thép xây dựng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp * Vật liệu phụ: đối tượng lao động, có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm, hình dáng màu sắc hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lý sản xuất Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bêtông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy * Nhiên liệu: vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh nh phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế toán động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại nh: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga * Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay sửa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải * Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Doanh nghiệp xây lắp * Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể nh phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh nh bao bì, vật đóng gói… * Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, vải vụn…) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL tồn NVL Doanh nghiệp chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết Doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, quy cách loại cách chi tiết 2- Đánh giá NVL Đánh giá NVL xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập xuất tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải xác định theo giá thực tế xuất kho theo phương pháp quy định Tuy nhiên không Ýt Doanh nghiệp để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép, tính tốn hàng ngày sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập xuất vật liệu Nh vậy, để đánh giá vật liệu Doanh nghiệp thường dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong cơng tác hạch tốn đơn vị sản xuất vật liệu đánh giá theo hai phương pháp chính: - Đánh giá vật liệu theo giá thực tế SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Kế toán - Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Khoa 2.1 Ngun tắc tính giá Tính giá vật liệu, hàng hố, thành phẩm việc xác định trị giá vật liệu, hàng hoá, thành phẩm thời điểm định theonhững nguyên tắc quy định * Nguyên tác tính giá: Tài sản Doanh nghiệp nói chung vật liệu, hàng hoá, thành phẩm doanh nghiệp nói riêng ghi phản ánh sổ kế tốn báo cáo tài theo giá gốc chúng, tức theo trị giá vốn thực tế trị giá hợp lý (đối với vật liệu, hàng hoá, thành phẩm biếu, tặng) thời điểm ghi nhận Trị giá vốn thực tế vật liệu, hàng hoá, thành phẩm phản ảnh tài khoản kế toán tổng hợp thời điểm ghi nhận nhập kho theo chi phí cấu thành giá quy định hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp hành Khi tính giá VL, HH, TP cần phải tuân thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực Kế toán Luật kế toán sau đây: * Nguyên tắc giá gốc: VL, HH, TP phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc cịn gọi giá vốn, tức tồn số tiền gốc (vốn) mà doanh nghiệp bỏ để có VL, HH, TP địa điểm trạng thái Sự hình thành trị giá gốc VL, HH, TP phân biệt thời điểm khác trình kinh doanh + Thời điểm mua, xác định trị giá gốc thực tế vật liệu, hàng hoá mua + Thời điểm nhập kho, kế toán xác định trị giá gốc thực tế vật liệu, hàng hoá, thành phẩm xuất kho + Thời điểm xuất kho, kế toán xác định trị giá gốc thực tế vật liệu, hàng hoá, thành phẩm xuất kho * Nguyên tắc thận trọng: VL, HH, TP tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực vật liệu hàng hoá, thành phẩm kỳ sản xuất kinh doanh SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Khoa Kế toán trừ chi phí cần thiết cho việc sử dụng chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phịng giảm giá vật liệu, hàng hố, thành phẩm tồn kho, kế toán ghi sổ theo giá gốc Do 2.1.1.1 Giá vật liệu thực tế nhấp kho Trong doanh nghiệp sản xuất - xây dựng bản, vật liệu nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá trị mua ghi hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế (bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm ) cộng thuế nhập (nếu có) trừ khoản giảm giá triết khấu (nếu có) Giá mua ghi hố đơn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá chưa thuế, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá có thuế Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT (VAT) khấu trừ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Gi¸ mua cha cã thuÕ + GTGT Chi phÝ VC chi phí khác theo giá cha có VAT tÝnh cho ®Õn NVL nhËp kho Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT trực tiếp khơng có thuế GTGT Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Giá toán (ĐÃ có VAT) + Chi phí VC chi phí khác theo giá cha có VAT tÝnh cho ®Õn NVL nhËp kho - Đối với vật liệu Doanh nghiệp tự gia công chế biến vật liệu: Trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất đem gia cơng chế biến cộng chi phí gia cơng, chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) SV: Lê Thị Ngân Líp: 2CHK5 Trường Cao đẳng KTKT Thương mại Kế tốn Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Khoa Chi phÝ s¶n xt NVL thùc tÕ ph¸t sinh - Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế gồm: Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất th ngồi gia cơng chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến Doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT (VAT) khấu trừ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho Gi¸ NVL xt Chi phÝ VC bốc kho giao gia dỡ (cha + = + công có VAT) Giá thuê gia công (cha cã VAT) Nếu Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT trực tiếp khơng có thuế GTGT Gi¸ thùc tÕ Gi¸ NVL xuất Chi phí VC bốc Giá thuê gia vật liệu nhập = kho giao gia + dỡ (ĐÃ + công (ĐÃ có kho công có VAT) VAT) - Trường hợp Doanh nghiệp nhận vốn góp vốn liên doanh đơn vị khác vật liệu giá thực tế giá hội đồng liên doanh thống định giá Cộng với chi phí khác (nếu có) Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Giá hội đồng liên doanh đánh giá - Ph liệu thu hồi nhập kho: Trị giá thực tế nhập kho giá ước tính thực tế bán Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho = Giá thực tế bán đợc theo giá íc tÝnh - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương Cộng chi phí liên quan đến việc tiếp nhận SV: Lê Thị Ngân 10 Líp: 2CHK5