Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý tài chính, là công cụ đắc lực trong việc quản lý, điều hành các hoạt động tínhtoán kinh tế và kiểm tra việc bảo v
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên, thành lập năm 1997, là doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở Nông nghiệp & PTNT Hưng Yên, hoạt động theo luật Doanh nghiệp Việt Nam Công ty chuyên xây dựng công trình thủy lợi và dân dụng, phục vụ sản xuất nông nghiệp và an ninh quốc gia.
- Trước khi cổ phần hoá:
Tên giao dịch: Công ty Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên Địa chỉ trụ sở chính: Số 43 đường Bãi Sậy -TX Hưng Yên - tỉnh Hưng Yên.
+ Xây dựng các công trình đê, kè, cống dưới đê, khoan phụt vữa gia cố đê, tu bổ đê điều.
+ Xây dựng các công trình thuỷ lợi như: Trạm bơm, cầu, cống, kênh mương, hệ thống tiêu thoát nước.
+ Nạo vét, san lấp mặt bằng tầu cuốc.
+ Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp; xây dựng mới, cải tạo, sửa chữa đường dây và trạm biến áp đến 35KV.
Công ty Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên đã cổ phần hoá và đổi tên thành Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên trong quá trình đổi mới doanh nghiệp nhà nước.
Công ty là pháp nhân độc lập, có con dấu riêng, tài chính tự chủ, mở tài khoản ngân hàng trong nước và chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả kinh doanh.
Trụ sở đăng ký của Công ty :
+ Địa chỉ : Đường Phạm Bạch Hổ - Phường Lam Sơn - TX Hưng Yên + Điện thoại: 0321.3863938
+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 503000124; ngày cấp 13-10-
2005, nơi đăng ký kinh doanh: Tỉnh Hưng Yên.
+ Xây dựng các công trình đê, kè, cống dưới đê, khoan phụt vữa, gia cố tu bổ đê;
+ Xây dựng các công trình thuỷ lợi: Trạm bơm điện, cầu, cống, kênh mương, hệ thống tiêu thoát nước;
+ Nạo vét, san lấp mặt bằng bằng tầu cuốc;
+ Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp;
+ Xây dựng mới, cải tạo, sửa chữa đường dây và trạm biến áp đến 35KV;
+ Khai thác, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị chuyên ngành thuỷ lợi, giao thông, điện;
+ Kinh doanh các dịch vụ: Cho thuê, bảo dưỡng, sửa chữa xe máy, thiết bị và cho thuê kho bãi.
- Địa bàn đã và đang kinh doanh : Tỉnh Hưng Yên.
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thủy lợi Hưng Yên được cổ phần hóa hoàn toàn từ tháng 10/2005, tách khỏi Sở Nông nghiệp & PTNT Hưng Yên Nhà nước không sở hữu cổ phần, trong đó 40% vốn thuộc về người lao động công ty, phần còn lại được bán công khai.
Sau 29 năm sáp nhập với tỉnh Hải Dương thành tỉnh Hải Hưng Tháng 01 năm 1997 tỉnh Hưng Yên được tái lập, để phục vụ cho công cuộc cải tạo, xây dựng cơ bản Ngành Nông nghiệp & PTNT Hưng Yên, Công ty Cổ phần xây dựng đê kè Thuỷ Lợi Hưng Yên được thành lập với số cán bộ khung, thiết bị máy móc thi công hầu như không có Chỉ trong một thời gian ngắn từ năm 1997 đến năm 2009 đã đạt được nhiều thành tích quan trọng, sản lượng năm sau cao hơn năm trước, năm 1997 sản lượng đạt 10 tỷ đến năm 2009 đã đạt được ước tính trên 30 tỷ đồng Sau 12 năm phấn đấu xây dựng và trưởng thành, Công ty được UBND tỉnh, Bộ Nông nghiệp & PTNT tặng nhiều bằng khen.
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thủy lợi Hưng Yên đáp ứng nhu cầu xây dựng đê, kè và hệ thống thủy lợi, nhận được sự quan tâm lớn từ Tỉnh ủy, UBND tỉnh Hưng Yên, các cấp ngành và đặc biệt là Sở Nông nghiệp.
Sự đoàn kết nhất trí của Đảng ủy, Ban giám đốc, công đoàn, đoàn thanh niên, phụ nữ và toàn thể cán bộ công nhân viên PTNT là chìa khóa thành công.
Công ty đã xây dựng uy tín vững chắc toàn tỉnh và đạt được nhiều thành công trong sản xuất kinh doanh nhờ sự lãnh đạo năng động của Ban giám đốc và các bộ phận Điều này tạo điều kiện thuận lợi để Công ty mở rộng quy mô và hiện đại hoá hoạt động kinh doanh.
Công ty gặp nhiều khó khăn về cơ sở vật chất kể từ khi thành lập, thiếu thốn nhà làm việc và trang thiết bị, dẫn đến tình trạng văn phòng chật hẹp, đội sản xuất phải thuê nhà ngoài, và thiết bị thi công phân tán, khó quản lý.
9 năm hoạt động, gây rất nhiều khó khăn trong công việc quản lý và điều hành SXKD.
Thiếu kinh nghiệm quản lý, trình độ kỹ thuật yếu kém, và thiếu hụt công nhân lành nghề được đào tạo bài bản đang cản trở sản xuất.
Do thiếu vốn nghiêm trọng, công ty thường xuyên phải vay vốn ngắn hạn với lãi suất cao (0,7-1,1%/tháng), dẫn đến chi phí lãi vay hàng năm lên tới 500-700 triệu đồng và hiệu quả sản xuất kinh doanh thấp.
Doanh nghiệp nhà nước này hoạt động trong môi trường cạnh tranh khốc liệt của thị trường xây dựng, dẫn đến giá thầu thấp, hiệu quả kinh tế hạn chế, và sự không ổn định về việc làm cũng như đời sống cán bộ công nhân viên.
Công ty đang tích cực tìm kiếm giải pháp tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh, tận dụng lợi thế và khắc phục thách thức hiện có.
Bảng 1.1: Chỉ tiêu chủ yếu thực hiện của công ty từ năm 2006 – 2008 Đơn vị: 1000 đ
7 Thu nhập BQ người/tháng
Nguồn báo cáo tài chính của công ty
Nhìn vào bảng kết quả hoạt động 3 năm từ 2006 - 2008 ta thấy tổng giá trị sản xuất kinh doanh của Công ty năm sau tăng so với năm trước.
Năm 2007, tổng giá trị SXKD đạt 22.822.170 nghìn đồng, tăng 129,66% (5.220.549 nghìn đồng) so với năm 2006 Năm 2008, con số này tiếp tục tăng 35,79% (8.168.556 nghìn đồng) so với năm 2007 Như vậy, bình quân giá trị SXKD của công ty tăng 132,69%/năm.
Doanh thu tăng trưởng mạnh mẽ, đạt 17.169.742 nghìn đồng năm 2008, tăng 32,53% so với năm 2006 và 36,79% so với năm 2007.
- Lợi nhuận trước thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là 33.321 nghìn đồng, bằng 46,50%, năm 2008 so với năm 2007 tăng hơn kỳ trước tăng 52.080 nghìn đồng bằng 49,60%.
Năm 2007, số thu ngân sách nhà nước tăng 6,05% so với năm 2006, đạt 41.827 nghìn đồng Năm 2008, con số này tăng mạnh lên 1.022.694 nghìn đồng, tăng 139,54% so với năm 2007 (tăng thêm 289.797 nghìn đồng).
Tổng quỹ lương năm 2007 đạt 1.158.720 nghìn đồng, tăng 31,37% (276.720 nghìn đồng) so với năm 2006 Năm 2008, quỹ lương tiếp tục tăng mạnh 44,82% (519.600 nghìn đồng) so với năm 2007.
525 nghìn đồng (năm 2006) tăng lên 680 nghìn đồng (năm 2007) và tăng lên
955 nghìn đồng (năm 2008) Tính ra thu nhập bình quân mỗi năm của thu nhập là 123,44%.
Việc tổng quỹ lương và thu nhập bình quân đầu người tăng chứng tỏ đời sống CNV đã và đang được cải thiện dần.
*Đặc điểm cơ sở vật chất trang thiết bị:
Công ty đầu tư trang thiết bị, máy móc hiện đại nhằm tối ưu năng suất, chất lượng, hiệu quả, an toàn lao động và bảo vệ môi trường Các thiết bị này là tài sản công ty, mỗi loại được sử dụng phù hợp với công việc, đảm bảo đúng kỹ thuật, tiến độ và chất lượng.
Bảng 1.2: Các loại thiết bị thi công của Công ty
Nước sản xuất Công suất hoặc số liệu đặc trưng kỹ thuật
1 Máy trộn bê tông Trung Quốc Dung tích 205l
2 Máy trộn vữa Việt – Trung Dung tích 150l
3 Máy đầm bê tông Nhật Bản Công suất 1.5KW
4 Máy cắt, uốn thép Nhật Bản Công suất 5KW
5 Máy hàn điện Việt Nam Công suất 10.2 KW
6 Máy biến thế hàn Nhật Bản Công suất 23KW
Quản lý hạch toán chi phí xây dựng không chỉ phụ thuộc vào tiêu chuẩn và đặc điểm công trình mà còn bị chi phối bởi quy trình công nghệ sản xuất thống nhất áp dụng cho hầu hết các dự án.
Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất
Hiểu rõ quy trình công nghệ sản phẩm tối ưu hóa quản lý chi phí, tiết kiệm và tránh lãng phí trong đấu thầu hoặc giao thầu.
Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư
Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên A
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
* Về cơ cấu tổ chức Công ty đã chuyển đổi sang công ty cổ phần từ năm
Năm 2005, Công ty hoạt động theo mô hình cấu trúc Đại hội đồng cổ đông là cơ quan cao nhất Hội đồng quản trị điều hành công ty theo nghị quyết Đại hội đồng Giám đốc điều hành công việc trực tiếp Ban Kiểm soát giám sát Hội đồng quản trị, Giám đốc và hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ cấu quản lý theo cấp bậc dọc: Hội đồng quản trị, Giám đốc, phòng ban và đội sản xuất.
Hệ thống Đảng của cơ quan dân chính Đảng Hưng Yên hoạt động theo Đảng ủy khối Công đoàn cơ quan hiện trực thuộc Công đoàn ngành Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
* Chức năng nhiệm vụ các phòng ban trong hệ thống quản lý:
Công ty bao gồm các phòng ban: Phòng Tổ chức hành chính, Phòng Kế hoạch, Phòng Kế toán tài vụ, Ban Kiểm soát và các đội xây dựng: Đội 1, Đội 2, Đội 3, Đội 4, Đội xây lắp lưới điện và Đội 6.
Đại hội đồng cổ đông, gồm toàn bộ cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyền lực cao nhất, quyết định định hướng phát triển công ty, mức cổ tức, bầu/miễn nhiệm/xử lý vi phạm thành viên HĐQT và Ban kiểm soát, thông qua báo cáo tài chính, sửa đổi điều lệ và quyết định về tổ chức lại hoặc giải thể công ty.
Hội đồng quản trị, được Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển và kinh doanh của công ty, bổ nhiệm/miễn nhiệm/cách chức lãnh đạo cấp cao, ký/chấm dứt hợp đồng lao động, và xác định cơ cấu tổ chức cùng quy chế quản lý nội bộ.
Chủ tịch Hội đồng quản trị do HĐQT bầu, điều hành hoạt động HĐQT, chủ trì Đại hội đồng cổ đông Nhiệm vụ bao gồm lập chương trình, kế hoạch HĐQT, triệu tập và chủ trì họp, giám sát và thông qua quyết định của HĐQT.
Ban Kiểm soát, do Đại hội đồng cổ đông bầu, giám sát Hội đồng Quản trị, thành viên Hội đồng Quản trị và Giám đốc trong quản lý, điều hành công ty, kiểm tra giám sát công tác kế toán tài chính, tình hình kinh doanh và các hoạt động điều hành.
Giám đốc công ty đại diện pháp luật, điều hành, quản lý mọi mặt hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm chung về sản xuất, thi công Người này liên hệ chủ đầu tư, ký kết hợp đồng, biên bản nghiệm thu, thanh toán công trình, quản lý phòng ban, tuyển dụng nhân sự.
Cơ quan có quyền quyết định lương, thưởng, phụ cấp, đề bạt cán bộ, kỷ luật người lao động theo pháp luật, và phối hợp Hội đồng Quản trị, ban giám đốc xây dựng quy chế nội bộ.
Phó Giám đốc hỗ trợ Ban Giám đốc điều hành công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Giám đốc theo sự phân công và ủy quyền.
Phòng Kế toán Tài vụ, gồm một trưởng phòng và ba nhân viên, hỗ trợ Giám đốc quản lý, kiểm tra công tác thống kê, lập kế hoạch cung cấp vốn, giám sát chi tiêu, báo cáo chỉ tiêu tài chính Phòng này chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý chứng từ, đảm bảo hạch toán đúng pháp luật, lập báo cáo tài chính hàng quý và bảng cân đối kế toán hàng năm, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, đảm bảo vốn hoạt động sản xuất kinh doanh, thu hồi và thanh toán vốn các công trình, đồng thời hướng dẫn nghiệp vụ kế toán.
Phòng Kế hoạch kỹ thuật chịu trách nhiệm hồ sơ đấu thầu, giám sát tiến độ-chất lượng công trình, báo cáo giám đốc về tiến độ thi công và khó khăn vướng mắc, tính toán khối lượng, nghiệm thu công trình, đề xuất giải pháp xử lý sai sót, phát hiện và báo cáo sai phạm, lập hồ sơ hoàn công và thanh quyết toán.
- Phòng tổ chức hành chính:
Chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự toàn công ty, soạn thảo hợp đồng lao động và các văn bản liên quan, tham mưu chính sách nhân sự cho Giám đốc và thực hiện các công việc khác theo yêu cầu Ban Giám đốc.
Các đội sản xuất là đơn vị kinh tế nội bộ của Xí nghiệp, hoạt động độc lập về hạch toán nhưng chịu sự lãnh đạo của Giám đốc và sự giám sát của pháp luật Các đội này bao gồm Đội xây dựng số 1, 2, 3, 4, 6 và Đội xây dựng lưới điện.
Đội xây dựng số 1 và số 3 chuyên thi công trạm bơm và hệ thống kênh mương phục vụ tưới tiêu nông nghiệp.
Đội xây dựng số 2 và số 4,6: là đội chuyên xây dựng đê kè và các hệ thống cống phục vụ cho mùa mưa lũ hàng năm.
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:
Công ty cổ phần xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên áp dụng mô hình kế toán tập trung, do Phòng Tài chính - Kế toán quản lý trực thuộc công ty Mặc dù hoạt động sản xuất kinh doanh trải rộng nhiều địa điểm, việc tập trung bộ máy kế toán giúp đảm bảo hiệu quả và thống nhất Các đội xây dựng không có bộ phận kế toán riêng, mà chỉ được hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu và chuyển chứng từ về phòng kế toán công ty để ghi sổ.
* Mô hình tổ chức : Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí theo sơ đồ
Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán tại Công ty
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán giúp Ban giám đốc chỉ đạo, thống nhất công tác kế toán và kiểm soát tài chính công ty.
Kế toán tổng hợp đảm nhiệm ghi sổ nhật ký chứng từ, sổ cái, lập bảng cân đối kế toán, tính giá thành sản phẩm và báo cáo tài chính.
Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội phản ánh tình hình sử dụng lao động, quản lý quỹ tiền lương, tính toán lương và các khoản phụ cấp cho công nhân viên.
Kế toán tiền lương và BHXH
Nhân viên kế toán Đội sản xuất nhân viên toàn công ty, lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, theo dõi điều chỉnh lương.
Thủ quỹ quản lý tiền mặt, thực hiện thu chi dựa trên chứng từ, và báo cáo số dư quỹ định kỳ (tháng, quý, năm).
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên quản lý kế toán nguyên vật liệu bằng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), theo dõi chặt chẽ số lượng, chất lượng và tình hình xuất nhập nguyên vật liệu.
Kế toán tài sản cố định đảm nhiệm hạch toán, giám sát biến động, ghi chép vào bảng kê và trích khấu hao tài sản cố định.
1.4.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty:
* Chính sách kế toán chung
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên sử dụng phương pháp chứng từ ghi sổ, tuân thủ quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn hiện hành Năm tài chính của công ty bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12, sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ.
- Phương pháp tính thuế GTGT được công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ.
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho kế toán hàng tồn kho, tính giá vốn vật tư theo giá bình quân kỳ.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định, tuân thủ Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC và quyết định nội bộ.
* Chế độ sổ kế toán công ty áp dụng
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên sử dụng hệ thống chứng từ ghi sổ Tất cả nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trên chứng từ gốc, phân loại và lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Quá trình ghi sổ kế toán theo thời gian độc lập với hệ thống hai sổ: sổ đăng ký chứng từ và sổ cái.
- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 334, 338, 642, 627, 622, 111, 152
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH.
- Danh sách lao động qũy tiền lương điều chỉnh mức nộp BHXH.
- Sổ kế toán tổng hợp.
* Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty
Sổ kế toán là hệ thống sổ sách ghi chép kế toán, có cấu trúc và chức năng khác nhau, được liên kết theo trình tự hạch toán dựa trên chứng từ gốc.
Công ty Cổ phần Xây dựng đê kè Thuỷ lợi Hưng Yên hiện đang sử dụng phương pháp "Chứng từ ghi sổ" cho hệ thống sổ sách, mẫu biểu và báo cáo tài chính.
Kế toán ghi sổ hàng ngày dựa trên chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra Chứng từ ghi sổ được lập và ghi vào sổ đăng ký chứng từ, sau đó dùng để ghi sổ cái Chứng từ gốc dùng để ghi các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, cần tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài chính trên sổ đăng ký chứng từ, tính tổng phát sinh nợ, có và số dư từng tài khoản trên sổ cái Từ sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh rồi lập bảng cân đối kế toán.
Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Đặc điểm kế toán Tài sản Hữu hình tại Công ty
Công ty chuyên xây dựng công trình thủy lợi, dân dụng và giao thông, sở hữu máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải chuyên ngành với nguyên giá 7.850.450.000đ Do mở rộng hoạt động sản xuất, công ty thường xuyên nâng cấp và cải tạo TSCĐ để tối đa hiệu quả công việc Quản lý và sử dụng tối đa công suất máy móc thiết bị được các bộ phận thi công đặc biệt quan tâm, đảm bảo tính toán khấu hao TSCĐ chính xác.
Nguồn TSCĐ của Công ty tăng mạnh trong giai đoạn 2007-2009, chủ yếu từ vốn vay và tự bổ sung, phản ánh quá trình đổi mới và hiện đại hóa TSCĐ để đáp ứng nhu cầu công nghiệp hóa, với giá trị tương ứng là 6.150.000.000đ (2007), 7.161.850.000đ (2008) và 7.850.450.000đ (2009).
Công ty đầu tư thiết bị hiện đại, phản ánh sự phát triển vượt bậc của công nghệ và trình độ nhân lực Việc kiểm kê định kỳ, trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng (quyết định số 206/2003/QB – BTC) và xây dựng định mức hao mòn phù hợp thực tế, đảm bảo quản lý tài sản cố định hiệu quả.
2.1.1 Phân loại TSCĐ hữu hình tại Công ty
Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) là việc phân chia TSCĐ theo mục đích sử dụng khác nhau, giúp công ty quản lý TSCĐ hiệu quả hơn Công ty áp dụng các tiêu chí phân loại cụ thể.
Bảng 2.1: Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật:
Loại tài sản Số lượng Nguyên giá Thành tiền
I Nhà cửa, vật kiến trúc 1.250.000.00
1 Nhà làm việc trụ sở chính 775.000.000
2 Khu văn phòng đội, nhà kho 475.000.000
II Máy móc thiết bị 6.444.450.00
1 Máy thả rồng đá 02 bộ 360.000.000 720.000.000
3 Máy đào Kobelco PC 200-6 02 chiếc 250.000.000 500.000.000
4 Máy đào Hitachi EX 220-2 02 chiếc 285.000.000 570.000.000
5 OTO KÂMTSU ben tự đổ 05 chiếc 320.000.000 1.600.000.00
6 Máy lu Kawasaki KMRKLOZ 02 chiếc 195.000.000 390.000.000
7 Máy đầm chân cừu nga 05 chiếc 17.900.000 89.500.000
8 Máy trộn bê tông 06 chiếc 12.000.000 72.000.000
9 Máy phát điện 75 KVA 02 chiếc 102.000.000 204.000.000
III Thiết bị văn phòng 156.000.000
1 Máy vi tính (CPU + máy in) 10 bộ 11.000.000 110.000.000
+ Nhà cửa, vật kiến trúc: 1.250.000.000đồng.
+ Thiết bị dụng cụ quản lý: 156.000.000đồng.
- Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.
+ TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp: 0
+ TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn tự bổ sung: 1.256.000.000 đồng.
+ TSCĐ đầu tư bằng nguồn vốn khác: 6.594.450.000 đồng.
Tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ tại công ty
Tổ chức hạch toán TSCĐ giữ một vị trí quan trọng trong công tác kế toán.
Hệ thống quản lý tài sản cố định (TSCĐ) hiệu quả cần đảm bảo tính chính xác thông qua chứng từ đầy đủ, bao gồm biên bản giao nhận, hóa đơn GTGT, thẻ TSCĐ, biên bản nghiệm thu, biên bản thanh lý… Dữ liệu này giúp phân tích, đánh giá việc tăng giảm TSCĐ, tăng cường kiểm soát, bảo đảm an toàn và hiệu quả sử dụng tài sản.
Sổ chi tiết TSCĐ được mở đầu và khóa cuối niên độ kế toán, ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sản cố định, phục vụ công tác quản lý và theo dõi TSCĐ của doanh nghiệp.
2.2.1 Thủ tục, chứng từ tăng, giảm TSCĐ Hữu hình tại công ty
Hạch toán ban đầu tạo chứng từ kế toán, quá trình luân chuyển chứng từ này là yếu tố thiết yếu trong hệ thống hạch toán hiện đại của doanh nghiệp.
Quản lý và theo dõi biến động tài sản cố định (TSCĐ) trong kế toán tổng hợp sử dụng các tài khoản kế toán chuyên biệt.
TK 211-tài sản cố định hữu hình.
TK 214- hao mòn tài sản cố định.
TK 241-xây dựng cơ bản dở dang.
TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
Và một số tài khoán khác: TK 111,TK 112, TK 627,TK 642, TK 331…
Hệ thống sổ kế toán tuân thủ nguyên tắc ghi chép dựa trên chứng từ, đảm bảo số liệu rõ ràng, liên tục, có hệ thống và không bị xen kẽ Cuối kỳ, sổ kế toán được khóa.
Do quy mô và tính chất hoạt động, công ty chủ yếu mua TSCĐ bên ngoài Việc quản lý TSCĐ đòi hỏi kế toán chi tiết để theo dõi cơ cấu, phân bổ, số lượng, chất lượng, huy động và bảo quản tài sản Kế toán cung cấp các chỉ tiêu quan trọng về tình hình TSCĐ của công ty.
Công ty lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và dự án Kế toán TSCĐ được quản lý chi tiết qua sổ, thẻ TSCĐ, sổ chi tiết theo dõi tăng giảm và bảng theo dõi nguyên giá, giá trị còn lại theo nguồn hình thành.
2.2.1.1 Thủ tục, chứng từ tăng TSCĐ Hữu hình tại công ty
Tài sản cố định (TSCĐ) của công ty tăng nhờ đầu tư mua sắm mới phục vụ sản xuất và đưa công trình xây dựng cơ bản vào sử dụng Quá trình này bao gồm lập danh mục TSCĐ cần thiết cho dự án, trình Giám đốc phê duyệt sau khi xem xét mục đích, công dụng, kế hoạch quản lý, hoàn vốn và tính tối ưu Công ty sau đó mua sắm TSCĐ qua nhiều hình thức như mời thầu, tự tìm kiếm hoặc giới thiệu, và lập báo cáo khi có TSCĐ mới.
Biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu 01 TSCĐ (hệ thống kế toán doanh nghiệp), hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ liên quan được lập đầy đủ Quá trình giao nhận có sự tham gia của giám đốc, phòng kế toán, kinh tế kỹ thuật và tổ bảo vệ Sau giao nhận, hồ sơ TSCĐ riêng biệt được lập.
+ Biên bản giao nhận TSCĐ.
+ Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan.
Bộ hồ sơ giao nhận đó gồm 2 bản gửi cho phòng kế toán 01 bản và cho phòng kinh tế kỷ thuật 01 bản.
* Trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm
Công ty lập kế hoạch mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) hàng năm dựa trên nhu cầu nội bộ và kế hoạch đầu tư, nhằm ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật Sau khi kế hoạch được phê duyệt, hợp đồng mua bán TSCĐ được ký kết, kế toán thực hiện thủ tục mua sắm Quá trình mua bán được theo dõi chặt chẽ về giá cả và chi phí phát sinh Sau khi hoàn tất, hợp đồng được thanh lý, quyết toán và TSCĐ được hạch toán kế toán.
Ngày 18/05/2009 Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên mua của Công ty XNK vật tư thiết bị GTVT Hà Nội một ô tô téc KIA
Giá mua: (chưa có thuế): 285.000.000đ
Thanh toán bằng tiền gửi Ngân Hàng và được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.
Kế toán hạch toán TSCĐ dựa trên biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ, hóa đơn VAT, biên bản nghiệm thu và các chứng từ liên quan, ghi chép chi tiết vào sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ TSCĐ, và bảng tổng hợp.
Bộ hồ sơ và kế toán TSCĐ như sau
Công ty CP XD đê kè thủy lợi Hưng Yên Mẫu số 01/ TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-
BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Tài chính )
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Có Tk 112 Căn cứ vào quyết định số 19 ngày 18 tháng 05 năm 2009 của Giám đốc Công ty về việc bàn giao TSCĐ
Ông Nguyễn Văn Trường (Trưởng đội TC-CT), ông Lê Văn Duy (Giám đốc), ông Nguyễn Mạnh Dũng (Kế toán trưởng), ông Vũ Quý Toàn (Trưởng phòng kỹ thuật), ông Phạm Văn Thắng (Trưởng phòng VT-TB) và ông Nguyễn Văn Kiêm (Bảo vệ) đã đại diện các bên tham gia bàn giao nhận tài sản cố định.
Bên giao cho bên nhận gồm:
Một xe ô tô có biển 89K - 3693 Số khung: 662220 X Số máy: 244260
Tình trạng xe mới 100% hoạt động tốt. Địa điểm giao nhận: Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên ký hiệu quy cách
Nước sản xuất (xây dựng)
Năm đưa vào sử dụng
Công suất diện tích thiết kế
Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua
Cước chi phí vận chuyển
Quốc 2007 2009 120 285.000.000 Hướng dẫn sử dụng
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
STT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Hồ sơ giấy tờ gồm:
- Một tờ khai nguồn góc nhập khẩu xe (bản gốc).
- Một biên lai thuế xuất nhập khẩu (bản sao công chứng)
- Tờ khai hàng nhập khẩu (Bản sao công chứng),
- Giấy phép nhập khẩu (Bản sao công chứng).
- Bảng kê chi tiết nhập khẩu (bản sao công chứng).
- Hóa đơn kèm phiếu xuất kho
Biên nhận đã nhận đủ xe và toàn bộ hồ sơ giấy tờ trên.
Công ty CP XD đê kè thủy lợi Hưng Yên Mẫu số 01/ TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-
BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Tài chính )
Trích: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số 35
Ngày 18 tháng 05 năm 2009 Lập thẻ
Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nguyễn Mạnh Dũng Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 34 ngày 18/11/2009
Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ : Xe ôtô biển 89K-3693
Nước sản xuất: Hàn Quốc Năm sản xuất: 2007
Bộ phận quản lý sử dụng Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế: 120m 3 Đình chỉ sử dụng ngày tháng năm
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn
STT Tên quy cách dụng cụ phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ ghi sổ ngày tháng năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TSCĐ
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL
Liên 2 (Giao khách hàng) NP/2009
Ngày 18 tháng 5 năm 2009 0076069 Đơn vị bán hàng Công ty XNK vật tư thiết bị giao thông vận tải Địa chỉ: 80 Kim Ngưu-HN Số tài khoản Điện thoại : 828928 MST
Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên, địa chỉ Đường Phạm Bạch Hổ, Phường Lam Sơn, TX Hưng Yên, có đại diện là Nguyễn Thị Thanh đã mua hàng.
Hình thức thanh toán : MS
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng : 285.000.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT : 14.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán 299.250.000
Số tiền viết bằng chữ : Hai trăm chín chín triệu, hai trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán phản ánh số phát sinh mua chiếc xe ô tô téc được định khoản như sau:
* Trường hợp tăng TSCĐ do Công ty xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng.
Công ty CP Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên sử dụng sổ kế toán chung cho bộ phận kế toán và xây dựng cơ bản Hoàn thành công trình, kế toán ghi tăng tài sản cố định (TSCĐ) dựa trên biên bản và chứng từ liên quan.
Tùy thuộc vào việc sử dụng nguồn vốn phục vụ cho công trình xây dựng mà có bút toán điều chuyển cùng với việc ghi tăng TSCĐ.
Tháng 5/2009, công ty đưa vào sử dụng nhà xưởng trị giá 450.000.000 đồng, được đầu tư từ nguồn vốn xây dựng cơ bản.
Công ty CP XD đê kè thủy lợi Hưng Yên Mẫu số 01/ TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-
BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Tài chính )
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Có: Căn cứ vào quyết định số 15 ngày 12 tháng 5 năm 2009 của Giám đốc Công ty về việc bàn giao TSCĐ.
Đánh giá TSCĐ tại Công ty
Đánh giá lại tài sản cố định (TSCĐ) là cần thiết để tối ưu hóa quản lý và sử dụng hiệu quả Việc này bao gồm nghiên cứu năng lực máy móc thiết bị, tính toán khấu hao, phân tích hiệu quả sử dụng, từ đó lập kế hoạch đầu tư, mua mới và sửa chữa đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty hiện đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại.
- Đánh giá theo nguyên giá TSCĐ
+ Nguyên giá TSCĐ mua sắm:
Nguyên giá TSCĐ mới mua sắm(cũ và mới) = giá mua(chưa thuế) + chi phí hợp lý + thuế(nếu có) – chiết khấu giảm giá.
Nguyên giá tài sản cố định tự chế, xây dựng mới được xác định bằng giá thành thực tế, bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tiền lương, tiền lãi vay xây dựng và các chi phí phát sinh khác Số liệu này được căn cứ vào biên bản giao nhận và nghiệm thu tài sản.
Nguyên giá nhà kho được xác định là 90.000.000 đồng dựa trên biên bản giao nhận và nghiệm thu ngày 10/06/2009 Để quản lý hiệu quả, công ty cần đánh giá tình trạng kỹ thuật của nhà kho nhằm có biện pháp xử lý phù hợp.
Giá trị còn lại của TSCĐ = nguyên giá TSCĐ - khấu hao luỹ kế TSCĐ.
Ví dụ: nguyên giá máy ủi DZ 130 là: 131.260.941đ
Giá trị còn lại là: 22.840.000đ
Kế toán xác định tại thời điểm 31/12/2009.
Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình tại công ty
2.4.1 Kế toán tăng TSCĐ hữu hình tại công ty:
Kế toán ghi sổ hàng ngày, hàng tháng dựa trên chứng từ gốc về tài sản cố định (TSCĐ) Quá trình ghi sổ kế toán sử dụng chứng từ gốc và tuân theo mẫu quy định.
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo 1 chứng từ gốc
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)
1 15 20/5 Nhà xưởng XD hoàn thành đưa vào sử dụng 211 241 450.000.000
Kèm theo một chứng từ gốc.
NGƯỜI LẬP CHỨNG TỪ GỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán công ty lập sổ đăng ký và sổ chi tiết TSCĐ dựa trên chứng từ giao nhận Sổ chi tiết ghi chép đầy đủ nghiệp vụ TSCĐ, cung cấp số liệu lập báo cáo tài chính Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ, lập từ sổ chi tiết, được dùng để đối chiếu với sổ cái TK 211.
Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ
Chứng từ gốc Ghi nợ TK 211 (213) ghi có các TK liên quan Ghi
Cuối quý, căn cứ chứng từ, lập bảng tổng hợp tăng tài sản cố định (TSCĐ), ghi tăng giá trị TSCĐ vào báo cáo và trích khấu hao TSCĐ.
2.4.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ tại công ty
Căn cứ biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ giảm TSCĐ, sổ TSCĐ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu
TK Số tiền Ghi chú
23 20/5 Thanh lý máy trộn bê tông 214 211 15.300.000
811 211 1.100.000 Chi phí thanh lý 811 111 500.000 Thu hồi từ nhượng bán 111 711 2.100.000
Kèm theo một chứng từ gốc
2 25/5 Nhượng bán máy vận thăng 214 211 20.000.000
811 211 10.000.000 Thu hồi từ nhượng bán 112 711 4.000.000
Cộng 34.200.000 Kèm theo một chứng từ gốc
Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên
BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TSCĐ
Chứng từ gốc Ghi có TK 211 (213) ghi có các TK liên quan Ghi chú
1 Thanh lý máy trộn bê tông 23 20/5 15.300.000 1.100.000 16.400.000
2 Nhượng bán máy vận thăng 2 25/5 20.000.000 10.000.000 30.000.000
SỔ CÁI (trích) Năm 2009 Tên TK 211 ĐVT: Đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
23 20/5 Thanh lý máy trộn bê tông 214,811 16.400.000
2 25/5 Nhượng bán máy vận thăng 214,811 30.000.000
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
2.4.3 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình tại công ty: Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh được tiến hành bình thường liên tục thì phải tính toán phân bổ chính xác mức khấu hao ở Công ty.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC và quy định nội bộ.
Kế toán sử dụng tài khoản 214 và các tài khoản liên quan như 627, 641, 642… để ghi nhận khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
Thời gian sử dụng Giá trị hợp lý của TSCĐ Thời gian sử dụng của TSCĐ mới cùng TSCĐ xác định theo
Giá bán TSCĐ tương đương Mức tính khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ = Giá trị phải khấu hao
Thời gian sử dụng Mức tính khấu hao trung bình một tháng của TSCĐ = Mức tích khấu hao trung bình 1 năm của TSCĐ
Doanh nghiệp cần lập bảng phân bổ khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh để tính khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) cho từng đối tượng sử dụng và tổng hợp khấu hao hàng tháng toàn công ty.
Ví dụ: Tháng 5/2009 khấu hao máy uốn sắt Trung Quốc có nguyên giá là:12.000.000đ, theo khung quy định khấu hao TSCĐ theo quyết định số
206/2003/QĐ-BTC, xác định thời gian sử dụng 03 năm.
Mức tính khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ
Mức tính khấu hao trung bình một tháng của TSCĐ 4.000.000
TRÍCH BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
TT Loại tài sản Nguyên giá
Thời gian sử dụng (năm)
I Nhà cửa, vật kiến trúc 1.250.000.00
1 Nhà làm việc trụ sở chính 775.000.000 10 560.000.000 19.375.000 540.625.000
2 Khu văn phòng đội, nhà kho 475.000.000 8 475.000.000 4.947.919 470.052.081
II Máy móc thiết bị 6.444.450.00
5 OTO KÂMTSU ben tự đổ 1.600.000.00
7 Máy đầm chân cừu nga 89.500.000 5 53.700.000 4475.000 49.225.000
III Thiết bị văn phòng 156.000.000 127.000.000 17.583.333 109.416.667
1 Máy vi tính (CPU + máy in) 110.000.000 2 85.000.000 13.750.000 71.250.000
(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG
Từ bảng trích khấu hao TSCĐ quý II/2009 ta có được giá trị hao mòn phải phân bổ vào đối tượng sử dụng là: 357.410.776 đồng.
Bài viết trình bày phân bổ giá trị hao mòn tài sản cố định quý II cho các đối tượng: văn phòng công ty, văn phòng đội sản xuất và công trình xây dựng.
Lập chứng từ ghi sổ số 55 ngày 15/6/2009 hạch toán bút toán trích khấu hao TSCĐ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 15 tháng 6 năm 2009
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên)
SỔ CÁI (TRÍCH) Năm 2009 Tên TK 214
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
Số phát sinh quý II/2009 35.300.000 357.410.776
23 20/5 Thanh lý máy trộn bê tông 214,811 15.300.000
2 Nhượng bán máy vận thăng 214,811 20.000.000
55 01/5 Trích khấu hao TSCĐ quý
Số Số dư cuối kỳ (30/6/2009) 1.571.920.776
(Ký, họ tên) (Đã ký)
(Ký, họ tên) (Đã ký)
(Ký, họ tên)(Đã ký)
2.4.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ:
+ Đối với sửa chữa thường xuyên:
Ngày 30/5/2009, máy trộn bê tông 100L được bảo dưỡng, bao gồm lau chùi dầu mỡ (150.000Đ) và chi phí nhân công (200.000Đ) Kế toán ghi sổ theo định khoản dựa trên biên bản nghiệm thu và chứng từ liên quan.
Bút toán này được phản ánh vào chứng từ ghi sổ số 14 ngày 30/5/2009
SỔ CÁI (TRÍCH) Năm 2009 Tên TK 627
Số phát sinh quý II/2009
14 30/5 Chi phí sửa chữa thường xuyên máy thi công
(Ký, họ tên) (Đã ký)
(Ký, họ tên) (Đã ký)
SỔ CÁI (TRÍCH) Năm 2009 Tên TK 111
Diễn giải Số tiền Ghi chú
Số phát sinh quý II/2009
14 30/5 Chi phí sửa chữa thường xuyên máy thi công
KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Đã ký)
(Ký, họ tên) (Đã ký)
SỔ CÁI (TRÍCH) Năm 2009 Tên TK 334
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
Số phát sinh quý IV/2009
14 30/5 Chi phí sửa chữa thường xuyên máy thi công
(Ký, họ tên) (Đã ký)
(Ký, họ tên) (Đã ký)
Công ty lên kế hoạch chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định (TSCĐ) nhằm khắc phục hư hỏng nghiêm trọng do hao mòn và tai nạn Việc sửa chữa bao gồm thay thế phụ tùng, được giao cho nhà thầu hoặc công nhân nội bộ Mục tiêu là đảm bảo TSCĐ hoạt động bình thường và hiệu quả.
Đánh giá chung về kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty
3.1.1 Những thành tích đã đạt được trong kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty
Công ty nhận thức rõ tầm quan trọng của tài sản cố định (TSCĐ) và đã đầu tư, quản lý, sử dụng hiệu quả TSCĐ, góp phần nâng cao uy tín, đời sống cán bộ công nhân viên, giải quyết việc làm và hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước Thành công này có được nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa phòng Tài chính Kế toán với các phòng ban và công nhân.
Hệ thống quản lý khoa học và phân công nhiệm vụ rõ ràng, kết hợp với năng lực chuyên môn của nhân viên, đặc biệt là phòng kế toán, đã tối ưu hóa công tác quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất và hoạch toán, đảm bảo hiệu quả giám sát thi công.
Tổ chức kế toán tập trung giúp kiểm soát nghiệp vụ, đảm bảo lãnh đạo thống nhất; sổ kế toán được ghi dựa trên chứng từ.
* Về công tác quản lý và sử dụng TSCĐ
+Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành sẻ cho ta biết được nguồn vốn hình thànhnên TSCĐ để có kế hoạch trả nợ.
Phân loại tài sản cố định theo đặc điểm kỹ thuật giúp kế toán phân bổ chính xác khấu hao và giá thành, đảm bảo tính toán giá thành đúng đắn.
+Kế toán chi tiết TSCĐ
Sổ theo dõi chi tiết tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ) từng loại hàng quý là cơ sở quan trọng cho việc ghi sổ TSCĐ và tính khấu hao, đảm bảo quản lý hiệu quả.
Hệ thống sổ TSCĐ quản lý đầy đủ thông tin TSCĐ theo quy định của Bộ Tài chính, bao gồm chi tiết, số thẻ, tên, đặc điểm và ký hiệu.
Bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ theo nguồn hình thànhTSCĐ của Công ty định kỳ lập biên bản kiểm kê TSCĐ.
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại trong kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty:
Hệ thống phân loại tài sản cố định hiện tại của xí nghiệp chỉ có hai cách, chưa sát thực tế, gây khó khăn cho công tác kiểm kê và tính khấu hao Bảng phân bổ khấu hao hiện hành thiếu thông tin chi tiết về số khấu hao đã tính của tháng trước, số tăng/giảm trong tháng, chỉ thể hiện tổng số khấu hao của cả quý.
Áp dụng kế toán chứng từ ghi sổ cho doanh nghiệp nhiều hoạt động kinh tế gây ra sự trùng lặp, khối lượng công việc lớn và chậm cung cấp số liệu do kiểm tra dồn cuối tháng Việc kiểm kê tài sản cố định hàng năm mang tính đối chiếu, qua loa, thiếu đánh giá chính xác tình trạng thiết bị.
Công tác kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần Xây dựng đê kè thủy lợi Hưng Yên cần cải thiện để quản lý và hoạch toán hiệu quả hơn.
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty
Công ty hiện phân loại tài sản cố định (TSCĐ) theo đặc điểm kỹ thuật và nguồn gốc, gây khó khăn trong việc đánh giá kết cấu, tỷ lệ hư hỏng và mức độ thanh lý so với nguyên giá Để khắc phục, cần bổ sung phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế và tình trạng sử dụng.
Nếu TSCĐ của Công ty được phân chia theo công dụng kinh tế thì toàn bộ TSCĐ được chia làm hai phần:
Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) thành TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh và TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý giúp nhà quản lý hiểu rõ cấu trúc, trình độ trang bị và cơ cấu TSCĐ, từ đó tính khấu hao chính xác hơn.
Hiệu quả đầu tư tài sản cố định (TSCĐ) phụ thuộc vào kế hoạch mua sắm hợp lý, dựa trên cơ cấu TSCĐ hiện có Sử dụng vốn vay đòi hỏi lập kế hoạch đầu tư sớm, chính xác về công dụng và cấu trúc TSCĐ cần thiết để tối ưu hiệu quả chi phí.
Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng hỗ trợ nhà quản lý đánh giá tiềm lực, xác định tỷ lệ tài sản không sử dụng/chờ thanh lý và nhu cầu mua sắm bổ sung.
3.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ:
Sử dụng sổ và thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định giúp kiểm tra, đối chiếu dễ dàng với sổ cái, phát hiện và chỉnh sửa sai sót nhanh chóng, đảm bảo tuân thủ quy định.
Mẫu: Bảng chi tiết tăng, giảm TSCĐ
TT Tên TSCĐ Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dư cuối kỳ
I Nhà cửa, vật kiến trúc 800.000.000 450.000.000 0 1.250.000.000
1 Nhà làm việc trụ sở chính 775.000.000 0 775.000.000
2 Khu văn phòng đội, nhà kho
II Máy móc thiết bị 6.175.850.000 285.000.000 16.400.000 6.444.450.000
5 OTO KÂMTSU ben tự đổ 1.315.000.000 285.000.000 1.600.000.000
7 Máy đầm chân cừu nga 89.500.000 89.500.000
III Thiết bị văn phòng 156.000.000 0 0 156.000.000
1 Máy vi tính (CPU + máy in)
3.2.3 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐ hữu hình:
Báo cáo khấu hao tài sản cố định thiếu thông tin chi tiết về từng tháng, chỉ cung cấp dữ liệu theo quý, gây khó khăn cho việc kiểm tra và giám sát Bảng tính hiện hành phản ánh số khấu hao đã trích tháng trước, biến động TSCĐ và số khấu hao phải trích tháng hiện tại.
Công ty có thể hoạch toán khấu hao tài sản cố định theo quý dựa trên bảng tính phân bổ khấu hao của ba tháng Nếu quá phức tạp, phương pháp này vẫn áp dụng được.
