Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động ở công ty tnhh thương mại và sản xuất hoa sơn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD LỜI NÓI ĐẦU Nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư mục tiêu phấn đấu lâu dài doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn nói chung hiệu sử dụng tài sản lưu động nói riêng gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đưa giải pháp hữu hiệu, nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động, thân doanh nghiệp phải biết kết hợp lý luận với điều kiện thực tế cơng ty mình, điều kiện kinh tế xã hội qui định nhà nước việc quản lý sử dụng tài sản lưu động Đối với doanh nghiệp nhà nước, nước ta nay, vấn đề quản lý sử dụng tài sản lưu động đặc biệt quan tâm Trong tình hình mới, với việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế trình cắt giảm nguồn vốn ngân sách cấp, mở rộng quyền tự chủ chuyển giao vốn cho doanh nghiệp tự quản lý sử dụng tạo tình hình đầy phức tạp biến động trình vận động vốn nói chung Một số doanh nghiệp có phương thức, phương pháp, biện pháp huy động sử dụng vốn kinh doanh cách động có hiệu quả, phù hợp với u cầu địi hỏi chế quản lý kinh tế Bên cạnh có khơng doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn, doanh nghiệp không huy động, phát triển tăng thêm nguồn vốn mà cịn tình trạng dần vốn Do cơng tác quản lý sử dụng vốn thiếu chặt chẽ, hiệu quả, vi phạm qui định toán Trong bối cảnh chung đó, Cơng ty có nhiều cố gắng việc tìm hướng khai thác, huy động vốn vào phát triển kinh doanh đạt kết định Tuy nhiên, bên cạnh nhiều vấn đề đặt cần tiếp tục giải tích luỹ để tăng nguồn vốn sở hữu, tự chủ sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, đặc biệt vấn đề quản lý sử dụng hiệu tài sản lưu động Là doanh nghiệp thương mại hoạt động đặc thù nghành sản xuất kinh doanh giấy, tài sản lưu động Cơng ty địi hỏi phải lớn Kinh doanh mặt hàng giấy gỗ ván ép nên địi hỏi lượng hàng hố lớn khâu dự trữ lưu thông, điều bắt buộc doanh nghiệp phải có phương thức quản lý sử dụng tài sản lưu động cách khoa học, hợp lý nhằm đạt hiệu tối ưu đồng vốn SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD Do tầm quan trọng vấn đề qua thực tế nghiên cứu, tìm hiểu thời gian thực tập Công ty Đặc biệt giúp đỡ tận tình T.s Nguyễn Minh Huệ cơ, chú, anh chị phịng Kế tốn – Tài Em mạnh dạn chọn đề tài chuyên đề tốt nghiệp là: "Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoa Sơn " Song thời gian có hạn nên viết em khơng tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, giáo cơ, chú, anh, chị phịng Kế tốn –Tài để viết em tốt Qua em tỏ lòng biết ơn giúp đỡ, bảo tận tình Cơ giáo – T.s Nguyễn Minh Huệ cơ, ,anh chị phịng Kế tốn –Tài Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung chun đề trình bày chương sau: Chương 1: Lý luận bản về hiệu quả sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoa Sơn Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu dộng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Hoa Sơn SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề bản về tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản lưu động Trong kinh tế quốc dân doanh nghiệp coi tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp có thực số tất công đoạn trình đầu tư từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ thị trường nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Để doanh nghiệp đầu tư tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện khơng thể thiếu nguồn vốn hay xét góc độ đó, thể tồn giá trị tài sản mà doanh nghiệp có Trong q trình sản xuất kinh doanh, phận chủ yếu đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm phận khác hao phí với trình kinh doanh Do đối tượng lao động trực tiếp tham gia cấu tạo nên thực thể sản phẩm nên hình thái vật chất bị thay đổi tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm Các đối tượng lao động tài sản mà doanh nghiệp sở hữu trình sản xuất kinh doanh Như vậy, ta có nhiều quan niệm khác tài sản khái niệm tổng quát tài sản doanh nghiệp là: Tài sản nguồn lực doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai Lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm làm phát triển nguồn tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp làm giảm bớt khoản tiền mà doanh nghiệp Tài sản biểu hình thái vật chất tiền, hàng tồn kho, nhà xương máy móc, trang thiết bị….hoặc khơng biểu hinh thái vật chất quyền, SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD sáng chế…nhưng phải thu lợi ích kinh tế tương lai thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hố lao vụ, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm ) tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh ln thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản lưu động (TSLĐ) Trong doanh nghiệp, TSLĐ gồm TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông TSLĐ sản xuất gồm vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, vật tư nằm trình sản xuất chế biến tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định Thuộc TSLĐ sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn Q trình sản xuất doanh nghiệp ln gắn liền với q trình lưu thơng Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng ln chuyển hố lẫn nhau, vận động khơng ngừng làm cho q trình sản xuất kinh doanh liên tục Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng doanh nghiệp cần phải có số vốn tương ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi tài sản lưu động (TSLĐ) doanh nghiệp Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, tài sản lưu động thể phận tiền mặt, chứng khoán khoản cao, phải thu dự trữ tồn kho Giá trị loại TSLĐ doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất thường chiếm SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng Quản lý sử dụng hợp lý loại TSLĐ có ảnh hưởng quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại, kết cấu tài sản lưu động 1.1.2.1 Phân loại tài sản lưu động Có thể phân loại TSLĐ theo khả chuyển đổi đặc điểm kinh tế từng nhóm: a, Tiền(Cash) Tất tiền mặt quỹ, tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Lưu ý rằng, tiền (hay vốn tiền) tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash tiếng Anh cho đồng nghĩa với khái niệm tiền mặt tiếng Việt Theo ngôn ngữ tiếng Việt Nam, “tiền mặt” không bao gồm tiền gửi ngân hàng Khi doanh nghiệp toán séc chuyển khoản gọi “thanh tốn khơng dùng tiền mặt” Trong lĩnh vực tài - kế tốn, tài sản tiền “Cash” công ty hay doanh nghiệp bao gồm: + Tiền mặt (Cash on hand) + Tiền gửi ngân hàng (Bank accounts) + Tiền dạng séc loại (Cheques) + Tiền toán (Floating money, Advanced payment) + Tiền thẻ tín dụng loại tài khoản thẻ ATM b, Vàng, bạc, đá quý kim khí q Đây nhóm tài sản đặc biệt, chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ Tuy vậy, số ngành ngân hàng ,tài chính, bảo hiểm, trị giá kim cương ,đá qúy, vàng bạc, kim khí q vv lớn c, Các tài sản tương đương với tiền (cash equivalents) Nhóm gồm tài sản tài có khả chuyển đổi cao, tức dễ bán, dễ chuyển đổi thành tiền cần thiết Tuy nhiên, tất loại chứng khốn thuộc nhóm Chỉ có chứng khoán ngắn hạn dễ bán coi TSLĐ thuộc nhóm Ngồi ra, giấy tờ thương mại ngắn hạn, bảo đảm có độ an tồn cao thuộc nhóm Ví dụ: hối phiếu ngân hàng, kỳ phiếu thương mại, chứng từ hoàn chỉnh… SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD d, Chi phí trả trước (Prepaid expenses) Chi phí trả trước bao gồm khoản tiền mà công ty trả trước cho người bán ,nhà cung cấp đối tượng khác Một số khoản trả trước có mức độ rủi ro cao phụ thuộc vào số yếu tố khó dự đốn trước e, Các khoản phải thu (Accounts receivable) Các khoản phải thu tài sản quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt công ty kinh doanh thương mại, mua bán hàng hoá Hoạt động mua bán chịu bên, phát sinh khoản tín dụng thương mại Thực ra, khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác tuỳ theo tính chất quan hệ mua bán, quan hệ hợp đồng f, Tiền đặt cọc Trong nhiều trường hơp, bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc số tiền định Phần lớn điều khoản tiền đặt cọc quy định theo cách: - Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng giá trị tài sản mua bán - Số tiền đặt cọc ấn định số tiên cụ thể,hoặc giá trị tối thiểu cho hợp Tiền đặt cọc tài sản khơng chắn, độ tin cậy giao động lớn, từ 90% đến 30% hay 40% Do tính chất tài sản bảo đảm nên tiền đặt cọc thuộc TSLĐ khơng ngân hàng tính đến xác định khả toán tiền doanh nghiệp g, Hàng hoá vật tư (Inventory) Hàng hoá vật tư theo dõi tài khoản gọi hàng tồn kho “Hàng tồn kho” khái niệm khơng có nghĩa hàng hố bị ứ đọng, khơng bán được, mà thực chất bao hàm tồn hàng hố vật liệu, nguyên liệu tồn kho, quầy hàng xưởng Nó gồm nhiều chủng loại khác như: NVL chính, NVL phụ, vật liệu bổ trợ, nhiên liệu loại dầu mở, thành phẩm… h, Các chi phí chờ phân bổ Trong thực tế, khối lượng NVL số khoản chi phí phát sinh chưa phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ Những khoản đưa vào giá thành khoảng thời gian thích hợp SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD 1.1.2.2 Kết cấu tài sản lưu động Bên cạnh việc nghiên cứu cách phân loại TSLĐ theo tiêu thức khác nhau, doanh nghiệp phải đánh giá, nắm bắt kết cấu TSLĐ từng cách phân loại Kết cấu TSLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số TSLĐ doanh nghiệp doanh nghiệp khác kết cấu TSLĐ khơng giống Việc phân tích kết cấu TSLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng TSLĐ mà quản lý, sử dụng từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý TSLĐ có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mặt khác, thông qua việc đánh giá, tìm hiểu thay đổi kết cấu TSLĐ thời kỳ khác thấy biến đổi tích cực mặt cịn hạn chế công tác quản lý TSLĐ từng doanh nghiệp Kết cấu TSLĐ doanh nghiệp thay đổi chịu tác động nhiều yếu tố khác Có thể phân thành ba nhóm sau: - Các nhân tố mặt cung ứng vật tư như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng vật tư cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư cung cấp, giá vật tư - Các nhân tố mặt sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán phương thức toán lựa chọn theo hợp đồng bán hàng; thủ tục toán; việc chấp hanh kỷ luật toán doanh nghiệp 1.1.3 Nguồn hình thành tài sản lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, TSLĐ hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau, loại nguồn vốn có tính chất, đặc điểm, chi phí sử dụng khác Vấn đề đặt doanh nghiệp phải cân nhắc lựa chọn cho cấu nguồn vốn tối ưu vừa giảm chi phí sử dụng vốn, vừa đảm bảo an toàn cho tình hình tài SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD doanh nghiệp Căn vào tiêu thức phân loại khác TSLĐ doanh nghiệp hình thành từ loại nguồn vốn : * TSLĐ hình thành theo quan hệ sở hữu vốn: gồm - Vốn chủ sở hữu: Là số vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Tuỳ từng loại hình doanh nghiệp mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước, vốn chủ doanh nghiệp tự bỏ ra, vốn góp cổ phần, vốn góp liên doanh, vốn tự bổ sung từ lợi nhuận để lại Vốn chủ sở hữu thể khả tự chủ tài doanh nghiệp Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng vốn lớn độc lập tài doanh nghiệp cao - Các khoản nợ: Là khoản TSLĐ hình thành từ khoản vay ngân hàng thương mại hay tổ chức tài chính, vốn vay qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa toán * TSLĐ hình thành vào thời gian huy động sử dụng vốn: Nguồn vốn doanh nghiệp chia thành hai loại : - Nguồn vốn thường xuyên: Là nguồn vốn mang tính chất ổn định dài hạn, bao gồm vốn chủ sở hữu khoản vay dài hạn để tài trợ cho nhu cầu TSLĐ thường xuyên cần thiết doanh nghiệp Nguồn vốn thường xuyên = Tổng nguồn vốn - Nợ ngắn hạn - Nguồn vốn tạm thời: Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn, gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng khác, khoản nợ ngắn hạn, dùng để đáp ứng nhu cầu TSLĐ có tính chất tạm thời, bất thường phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn tạm thời = Vốn vay ngắn hạn + Vốn chiếm dụng hợp pháp * TSLĐ hình thành theo phạm vi huy động vốn: TSLĐ hình thành từ hai nguồn - Nguồn vốn bên doanh nghiệp: Là nguồn vốn huy động từ thân doanh nghiệp Bao gồm: vốn từ lợi nhuận để lại trình kinh doanh, quĩ doanh nghiệp, khoản thu từ nhượng bán, lý tài sản Sử dụng triệt để nguồn vốn bên doanh nghiệp tức doanh nghiệp phát huy tính chủ động quản lý sử dụng TSLĐ SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD - Nguồn vốn bên doanh nghiệp: nguồn vốn doanh nghiệp huy động từ bên ngoài, gồm: vốn bên liên doanh, vốn vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, nợ người cung cấp, nợ khách hàng khoản nợ khác , qua việc vay vốn từ bên tạo cho doanh nghiệp có cấu tài linh hoạt, mặt khác làm gia tăng doanh lợi vốn chủ sở hữu nhanh mức doanh lợi tổng vốn đạt cao chi phí sử dụng vốn 1.1.4 Một số phương pháp quản lý tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1.4.1 Quản lý tiền mặt Quản lý tiền mặt đề cập đến vấn đề quản lý tiền mặt két khoản tiền gửi ngân hàng loại tài sản có tính lỏng cao Các loại chứng khoán gần tiền mặt giữ vai trị quan trọng số dư tiền mặt nhiều, doanh nghiệp đầu tư vào chứng khốn có tính khoản cao loại chứng khốn cho hiệu suất sinh lời cao lúc cần dễ dàng chuyển sang tiền mặt Vì mà quản trị tài chính, người ta thường sử dụng chứng khốn có tính khoản cao để trì tiền mặt mức độ mong muốn Tiền mặt quỹ phận quan trọng cấu thành vốn tiền doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln có nhu cầu dự trữ tiền mặt quy mô định Vốn tiền mặt đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý cách chặt chẽ loại tài sản khác dễ bị tham ô, lợi dụng, mát Nhu cầu dự trữ tiền mặt doanh nghiệp thông thường để thực nhiệm vụ toán nhanh doanh nghiệp Ngồi ra, cịn dùng để đáp ứng yêu cầu giao dịch hàng ngày mua sắm hàng hố, vật liệu, tốn khoản chi phí cần thiết Ngồi ra, cịn xuất phát từ nhu cầu dự phịng để ứng phó với nhu cầu vốn bất thường khơng dự đốn động lực " đầu cơ" việc dự trữ tiền mặt để sẵn sàng sử dụng xuất hội kinh doanh tốt Việc trì mức dự trữ tiền mặt đủ lớn tạo điều kiện cho doanh nghiệp hội thu chiết khấu mua hàng, làm tăng hệ số khả toán Đồng thời, dự trữ đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu trường hợp khẩn cấp đình công, hỏa hoạn, chiến lược marketing đối thủ cạnh tranh, vượt qua yếu tố thời vụ chu kỳ kinh doanh Quản lý tiền mặt gồm hai nội dung sau: SV: Nguyễn Đăng Thạch Lớp: TCDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Đại học KTQD Thứ nhất: Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt cách dùng hình thức chiết khấu, tăng tốc độ thu hồi dựa vào lợi hệ thống ngân hàng chuyên nhanh số tiền thu vào đầu tư sinh lời lựa chọn phương thức chuyển tiền có lợi Thứ hai, Xác định nhu cầu tiền mặt Xác định nhu cầu tiền mặt xác định mức dự trữ tiền mặt tối ưu vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh vừa đảm bảo có chi phí thấp Để xác định mức dự trữ tiền mặt tối ưu người ta sử dụng chứng khoán có khoản cao Khi dư tiền, doanh nghiệp đầu tư vào chứng khoán để sinh lời, cần tiền doanh nghiệp chuyển chúng thành tiền mặt dể dàng mà tốn Người ta sử dụng phương pháp tổng chi phí tối thiểu để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý, giả sử doanh nghiệp có lượng tiền mặt phải sử dụng để đáp ứng khoản chi tiêu tiền mặt cách đặn Khi lượng tiền mặt hết doanh nghiệp bán chứng khốn ngắn hạn để có lượng tiền mặt lúc ban đầu Có hai loại chi phí cần xem xét bán chứng khốn: chi phí hội việc giữ tiền mặt, mức lợi tức chứng khốn doanh nghiệp vừa bị đi; hai chi phí cho việc bán chứng khốn lần, đóng vai trị chi phí lần thực hợp đồng Trong điều kiện đó, mức dự trữ tiền mặt tối đa doanh nghiệp số lượng chứng khốn cần bán lần để có đủ lương tiền mặt mong muốn bù đắp nhu cầu chi tiêu tiền mặt, thể cơng thức tính sau: Q  Q n xC  C1 Mức dự trữ tiền mặt trung bình là: Q  Q Trong đó: Q: Số lượng tiền mặt dự trữ tối đa Qn: Lương tiền mặt chi dùng năm C1: Chi phí lưu giữ tiền mặt C2: Chi phí lần bán chứng khoán 1.1.4.2 Quản lý dự trữ Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh dự trữ yếu tố quan trọng định việc doanh nghiệp có sản xuất ổn định hay không Do vậy, việc SV: Nguyễn Đăng Thạch 10 Lớp: TCDN