Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động ở công ty tnhh thương mại và sản xuất hoa sơn

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP

Những vấn đề cơ bản về tài sản lưu động trong của doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm tài sản lưu động

Trong nền kinh tế quốc dân mỗi doanh nghiệp được coi như một tế bào của nền kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra các sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp có thực hiện một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ trên thị trường nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Để các doanh nghiệp có thể đầu tư và tiến hành sản xuất kinh doanh thì điều kiện không thể thiếu đó là nguồn vốn hay xét dưới một góc độ nào đó, nó được thể hiện toàn bộ giá trị tài sản mà doanh nghiệp có được Trong quá trình sản xuất kinh doanh, bộ phận chủ yếu của đối tượng lao động cấu thành nên thực thể của sản phẩm và một bộ phận khác sẽ hao phí mất đi cùng với quá trình kinh doanh Do các đối tượng lao động trực tiếp tham gia cấu tạo nên thực thể sản phẩm nên hình thái vật chất sẽ bị thay đổi và chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó được chuyển dịch dần vào giá trị của sản phẩm Các đối tượng lao động đó chính là tài sản mà doanh nghiệp đang sở hữu trong quá trình sản xuất kinh doanh Như vậy, ta có rất nhiều quan niệm khác nhau về tài sản nhưng chỉ duy nhất một khái niệm tổng quát về tài sản của doanh nghiệp đó là:

Tài sản là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai.

Lợi ích kinh tế trong tương lai của một tài sản là tiềm năng làm phát triển các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp hoặc làm giảm bớt các khoản tiền mà doanh nghiệp phải chi ra.

Tài sản được biểu hiện dưới hình thái vật chất như tiền, hàng tồn kho, nhà xương máy móc, trang thiết bị….hoặc không biểu hiện dưới hinh thái vật chất như bản quyền, bằng sáng chế…nhưng phải thu được lợi ích kinh tế trong tương lai và thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp. Để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có 3 yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động và sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh là quá trình kết hợp các yếu tố đó để tạo ra sản phẩm hàng hoá lao vụ, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm ) chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh và luôn thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm và được bù đắp khi giá trị sản phẩm được thực hiện Biểu hiện dưới hình thái vật chất của đối tượng lao động gọi là tài sản lưu động (TSLĐ) Trong các doanh nghiệp, TSLĐ gồm TSLĐ sản xuất và TSLĐ lưu thông.

TSLĐ sản xuất gồm những vật tư dự trữ để chuẩn bị cho quá trình sản xuất được liên tục, vật tư đang nằm trong quá trình sản xuất chế biến và những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định Thuộc về TSLĐ sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ.

TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ, vốn bằng tiền, vốn trong thanh toán.

Quá trình sản xuất của doanh nghiệp luôn gắn liền với quá trình lưu thông Trong quá trình tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thông luôn chuyển hoá lẫn nhau, vận động không ngừng làm cho quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu động lưu thông doanh nghiệp cần phải có một số vốn tương ứng để đầu tư vào các tài sản ấy, số tiền ứng trước về những tài sản ấy được gọi là tài sản lưu động (TSLĐ) của doanh nghiệp.

Tài sản lưu động là những tài sản ngắn hạn và thường xuyên luân chuyển trong quá trình kinh doanh Trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, tài sản lưu động được thể hiện ở các bộ phận tiền mặt, các chứng khoán thanh khoản cao, phải thu và dự trữ tồn kho Giá trị các loại TSLĐ của doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của chúng Quản lý sử dụng hợp lý các loại TSLĐ có ảnh hưởng rất quan trọng đối với việc hoàn thành nhiệm vụ chung của doanh nghiệp.

1.1.2 Phân loại, kết cấu tài sản lưu động

1.1.2.1 Phân loại tài sản lưu động

Có thể phân loại TSLĐ theo khả năng chuyển đổi và đặc điểm kinh tế của từng nhóm: a, Tiền(Cash)

Tất cả tiền mặt tại quỹ, tiền trên các tài khoản ngân hàng và tiền đang chuyển Lưu ý rằng, ở đây tiền (hay vốn bằng tiền) không phải chỉ là tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash trong tiếng Anh và cho nó đồng nghĩa với khái niệm tiền mặt trong tiếng Việt Theo ngôn ngữ tiếng Việt Nam, “tiền mặt” không bao gồm tiền gửi ngân hàng Khi các doanh nghiệp thanh toán bằng séc hoặc chuyển khoản thì được gọi là “thanh toán không dùng tiền mặt” Trong lĩnh vực tài chính - kế toán, tài sản bằng tiền “Cash” của một công ty hay doanh nghiệp bao gồm:

+ Tiền mặt (Cash on hand)

+ Tiền gửi ngân hàng (Bank accounts)

+ Tiền dưới dạng séc các loại (Cheques)

+ Tiền trong thanh toán (Floating money, Advanced payment)

+ Tiền trong thẻ tín dụng và các loại tài khoản thẻ ATM b, Vàng, bạc, đá quý và kim khí quý Đây là nhóm tài sản đặc biệt, chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ Tuy vậy, trong một số ngành như ngân hàng ,tài chính, bảo hiểm, trị giá kim cương ,đá qúy, vàng bạc, kim khí quý vv có thể rất lớn. c, Các tài sản tương đương với tiền (cash equivalents)

Nhóm này gồm các tài sản tài chính có khả năng chuyển đổi cao, tức là dễ bán, dễ chuyển đổi thành tiền khi cần thiết Tuy nhiên, không phải tất cả các loại chứng khoán đều thuộc nhóm này Chỉ có các chứng khoán ngắn hạn dễ bán mới được coi là TSLĐ thuộc nhóm này Ngoài ra, các giấy tờ thương mại ngắn hạn, được bảo đảm có độ an toàn cao thì cũng thuộc nhóm này Ví dụ: hối phiếu ngân hàng, kỳ phiếu thương mại, bộ chứng từ hoàn chỉnh… d, Chi phí trả trước (Prepaid expenses)

Chi phí trả trước bao gồm các khoản tiền mà công ty đã trả trước cho người bán ,nhà cung cấp hoặc các đối tượng khác Một số khoản trả trước có thể có mức độ rủi ro cao vì phụ thuộc vào một số yếu tố khó dự đoán trước. e, Các khoản phải thu (Accounts receivable)

Các khoản phải thu là một tài sản rất quan trọng của doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty kinh doanh thương mại, mua bán hàng hoá Hoạt động mua bán chịu giữa các bên, phát sinh các khoản tín dụng thương mại Thực ra, các khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác nhau tuỳ theo tính chất của quan hệ mua bán, quan hệ hợp đồng. f, Tiền đặt cọc

Trong nhiều trường hơp, các bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc một số tiền nhất định Phần lớn các điều khoản về tiền đặt cọc quy định theo 2 cách:

- Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng hoặc giá trị tài sản được mua bán

- Số tiền đặt cọc được ấn định bằng một số tiên cụ thể,hoặc một giá trị tối thiểu cho hợp

Tiền đặt cọc là một tài sản không chắc chắn, độ tin cậy có thể giao động lớn, từ 90% đến 30% hay 40% Do tính chất là một tài sản bảo đảm như vậy nên mặc dù tiền đặt cọc thuộc TSLĐ nhưng nó không được các ngân hàng tính đến khi xác định khả năng thanh toán bằng tiền của doanh nghiệp g, Hàng hoá vật tư (Inventory)

Hàng hoá vật tư được theo dõi trong một tài khoản gọi là hàng tồn kho “Hàng tồn kho” trong khái niệm này không có nghĩa là hàng hoá bị ứ đọng, không bán được, mà thực chất bao hàm toàn bộ các hàng hoá vật liệu, nguyên liệu đang tồn tại ở các kho, quầy hàng hoặc trong xưởng Nó gồm nhiều chủng loại khác nhau như: NVL chính, NVL phụ, vật liệu bổ trợ, nhiên liệu và các loại dầu mở, thành phẩm… h, Các chi phí chờ phân bổ

Trong thực tế, một khối lượng NVL và một số khoản chi phí đã phát sinh nhưng có thể chưa được phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ Những khoản này sẽ được đưa vào giá thành trong khoảng thời gian thích hợp.

1.1.2.2 Kết cấu tài sản lưu động

Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động ở doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường

Hiện nay có rất nhiều quan điểm về hiệu quả sử dụng tài sản lưu động trong doanh nghiệp Trong khuôn khổ chuyên đề này chúng ta đứng trên quan điểm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tức là làm sao để chỉ phải bỏ ra một lượng tài sản nhỏ nhất mà thu về được lợi nhuận lớn nhất.

Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì vấn đề sống còn doanh nghiệp cần quan tâm là tính hiệu quả Chỉ khi hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả doanh nghiệp mới có thể tự trang trải chi phí đã bỏ ra, làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước và quan trọng hơn là duy trì và phát triển quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Hiệu quả kinh tế là kết quả tổng hợp của một loạt các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của các yếu tố bộ phận Trong đó, hiệu quả sử dụng tài sản lưu động gắn liền với lợi ích của doanh nghiệp cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, các doanh nghiệp phải luôn tìm mọi biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động.

Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động có vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, bởi khác với tài sản cố định, tài sản lưu động cần các biện pháp linh hoạt, kịp thời phù hợp với từng thời điểm thì mới đem lại hiệu quả cao. Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động là một trong những căn cứ đánh giá năng lực sản xuất, chính sách dự trữ tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp và nó cũng có ảnh hưởng lớn đến kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.

Có thể nói rằng mục tiêu lâu dài của mỗi doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Việc quản lý sử dụng tốt tài sản lưu động sẽ góp phần giúp doanh nghiệp thực hiện được mục tiêu đã đề ra Bởi vì, quản lý tài sản lưu động không những đảm bảo sử dụng tài sản lưu động hợp lý, tiết kiệm mà còn có ý nghĩa đối với việc hạ thấp chi phí sản xuất, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm và thu tiền bán hàng, từ đó sẽ làm tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.

Tóm lại, hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp có thể hiểu là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác và quản lý tài sản lưu động của doanh nghiệp, đảm bảo lợi nhuận tối đa với số lượng tài sản lưu động sử dụng với chi phí thấp nhất Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động là yêu cầu tất yếu khách quan của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Mặc dù hầu hết các vụ phá sản trong kinh doanh là hệ quả của nhiều yếu tố, chứ không phải chỉ đơn thuần do quản lý tài sản lưu động kém Nhưng cũng cần thấy rằng sự bất lực của một số doanh nghiệp trong việc hoạch định và kiểm soát một cách chặt chẽ các loại tài sản lưu động hầu như là một nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối cùng của họ.

1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động ở doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường Để có thể tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải có một lượng tài sản nhất định và nguồn tài trợ tương ứng, không có tài sản sẽ không có bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào Song việc sử dụng tài sản như thế nào cho có hiệu quả cao mới là nhân tố quyết định cho sự tăng trưởng và phát triển của doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, việc quản lý, sử dụng và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản nói chung và TSLĐ nói riêng là một nội dung rất quan trọng của công tác quản lý tài chính doanh nghiệp Quan niệm về tính hiệu quả của việc sử dụng TSLĐ phải được hiểu trên hai khía cạnh:

+ Một là, với số tài sản hiện có có thể sản xuất thêm một số lượng sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ để tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp.

+ Hai là, đầu tư thêm tài sản một cách hợp lý nhằm mở rộng quy mô sản xuất để tăng doanh thu tiêu thụ với yêu cầu đảm bảo tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn hơn tốc độ tăng tài sản.

Hai khía cạnh trên chính là mục tiêu cần đạt được trong công tác tổ chức quản lý và sử dụng tài sản nói chung và TSLĐ nói riêng

Trước đây, khi nền kinh tế nước ta còn trong thời kỳ bao cấp, mọi nhu cầu vốn, tài sản cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều được Nhà nước cấp phát hoặc cấp tín dụng ưu đãi nên các doanh nghiệp không đặt vấn đề khai thác và sử dụng tài sản có hiệu quả lên hàng đầu Kể cả hiện nay, khi mà nền kinh tế nước ta đã chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đã phải tự tìm nguồn vốn để hoạt động thì hiệu quả sử dụng vốn, tài sản nói chung và TSLĐ nói riêng vẫn ở mức thấp Đó là do các doanh nghiệp chưa bắt kịp với cơ chế thị trường nên còn nhiều bất cập trong công tác quản lý và sử dụng tài sản.

Lợi ích kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải sử dụng một cách hợp lý, hiệu quả từng đồng TSLĐ nhằm làm cho TSLĐ được thu hồi sau mỗi chu kỳ sản xuất Việc tăng tốc độ luân chuyển TSLĐ cho phép rút ngắn thời gian chu chuyển của vốn, qua đó,vốn được thu hồi nhanh hơn, có thể giảm bớt được số TSLĐ cần thiết mà vẫn hoàn thành được khối lượng sản phẩm hàng hoá bằng hoặc lớn hơn trước Nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ còn có ý nghĩa quan trong trong việc giảm chi phí sản xuất, chi phí lưu thông và hạ giá thành sản phẩm

Hơn nữa, mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là thu được lợi nhuận và lợi ích xã hội chung nhưng bên cạnh đó một vấn đề quan trọng đặt ra cho các doanh nghiệp là cần phải bảo toàn TSLĐ Do đặc điểm TSLĐ lưu chuyển toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm và hình thái TSLĐ thường xuyên biến đổi vì vậy vấn đề bảo toàn TSLĐ chỉ xét trên mặt giá trị Bảo toàn TSLĐ thực chất là đảm bảo cho số vốn cuối kỳ được đủ mua một lượng vật tư, hàng hoá tương đương với đầu kỳ khi giá cả hàng hoá tăng lên, thể hiện ở khả năng mua sắm vật tư cho khâu dự trữ và tài sản lưu động định mức nói chung, duy trì khả năng thanh toán của doanh nghiệp Bên cạnh đó, tăng cường quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ còn giúp cho doanh nghiệp luôn có được trình độ sản xuất kinh doanh phát triển, trang thiết bị, kỹ thuật được cải tiến và nâng cao Việc áp dụng kỹ thuật tiên tiến công nghệ hiện đại sẽ tạo ra khả năng rộng lớn để nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo ra sức cạnh tranh cho sản phẩm trên thị trường Đặc biệt khi khai thác được các tài sản, sử dụng tốt tài sản lưu động, nhất là việc sử dụng tiết kiệm hiệu quả TSLĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh để giảm bớt nhu cầu vay vốn cũng như việc giảm chi phí về lãi vay.

Những lý do trên, cho thấy sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả công tác quản lý và sử dụng tài sản lưu động trong các doanh nghiệp Đó là một trong những nhân tố quyết định cho sự thành công của một doanh nghiệp, xa hơn nữa là sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế.

1.2.3 Một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động

1.2.3.1 Vòng quay tài sản lưu động

Việc sử dụng tài sản lưu động đạt hiệu quả có cao hay không biểu hiện trước hết ở tốc độ luân chuyển vốn của doanh nghiệp nhanh hay chậm Tài sản lưu động luân chuyển càng nhanh thì hiệu suất sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp càng cao và ngược lại.

Vòng quay TSLĐ trong kỳ Doanh thu thuần TSLĐ bình quân trong kỳ

Chỉ tiêu vòng quay tài sản lưu động phản ánh trong một năm tài sản lưu động của doanh nghiệp luân chuyển được bao nhiêu vòng hay một đồng tài sản lưu động bình quân trong năm tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu thuần.

1.2.3.2 Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động

Hệ số sinh lợi TSLĐ = Lợi nhuận sau thuế

TSLĐ bình quân trong kỳ

Chỉ tiêu này cho biết một đồng tài sản lưu động có thể tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao càng tốt Mức doanh lợi tài sản lưu động càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản lưu động càng cao.

1.2.3.3 Mức đảm nhiệm tài sản lưu động

Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sử dụng tài sản lưu động

2.1 Khái quát về công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hoa Sơn

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty a, Thời kỳ 2003 – 2004

-Tháng 1/2004 Xí nghiệp sản xuất giấy – tiền thân của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn ngày nay ra đời ở Đại Từ – Thái Nguyên, có nhiệm vụ sản xuất, buôn bán nguyên liệu sản phẩm giấy cung cấp cho các công ty, doanh nghiệp trong ngành công nghiệp In ấn và sản xuất kinh doanh văn phòng phẩm trong nước. b, Thời kỳ cuối 2004 -2005 Đầu tháng 12 năm 2004 Xí nghiệp nhập về dây chuyền sản xuất gỗ ván ép công nghiệp từ Nhật và bắt đầu đưa vào sản xuất gỗ ván ép tháng 1/2005, nhằm đáp ứng nhu cầu của các xí nghiệp sản xuất đồ thủ công mỹ nghệ và các ngành kinh doanh về nội thất. Sản xuất công nghiệp trong cả nước. c, Thời kỳ từ 2005 đến đầu 2009

Ngày 02 tháng 10 năm 2005 công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn chính thức được thành lập; văn phòng công ty được mở tại P50- E3 Khu tập thể 8/3 Phường Quỳnh Mai – Quận Hai Bà Trưng – TP Hà Nội cho đến nay.

- Năm 2007, sản phẩm của công ty đã đạt giải topten: là một trong mười mặt hàng người tiêu dùng ưu chuông nhất trong ngành Hai năm gần đây (2008 – 2009) công ty đã không ngừng đầu tư trang thiết bị máy móc, đội ngũ cán bộ KHKT được phát triển, phân loại lao động đào tạo tay nghề, nghiên cứu chính sách, chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tếISO 9000 – 9001, công ty mở các lớp nghiệp vụ về quản lý kinh doanh, XNK, khoa học quản lý , để nâng cao đội ngũ CBCNV Từ năm 2005 đến năm 2009 công ty luôn được công nhận là đơn vị quản lý giỏi và sản phẩm đạt chất lượng cao, cán bộ công nhân viên tiêu biểu trong phong trào sản xuất thời kỳ công nghiệp hóa, được Nhà nước trao tặng+ Bằng khen của UBND TP năm 2007

THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOA SƠN

khái quát về công ty TNHH Thương mại và sản xuất Hoa Sơn

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty a, Thời kỳ 2003 – 2004

-Tháng 1/2004 Xí nghiệp sản xuất giấy – tiền thân của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn ngày nay ra đời ở Đại Từ – Thái Nguyên, có nhiệm vụ sản xuất, buôn bán nguyên liệu sản phẩm giấy cung cấp cho các công ty, doanh nghiệp trong ngành công nghiệp In ấn và sản xuất kinh doanh văn phòng phẩm trong nước. b, Thời kỳ cuối 2004 -2005 Đầu tháng 12 năm 2004 Xí nghiệp nhập về dây chuyền sản xuất gỗ ván ép công nghiệp từ Nhật và bắt đầu đưa vào sản xuất gỗ ván ép tháng 1/2005, nhằm đáp ứng nhu cầu của các xí nghiệp sản xuất đồ thủ công mỹ nghệ và các ngành kinh doanh về nội thất. Sản xuất công nghiệp trong cả nước. c, Thời kỳ từ 2005 đến đầu 2009

Ngày 02 tháng 10 năm 2005 công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn chính thức được thành lập; văn phòng công ty được mở tại P50- E3 Khu tập thể 8/3 Phường Quỳnh Mai – Quận Hai Bà Trưng – TP Hà Nội cho đến nay.

- Năm 2007, sản phẩm của công ty đã đạt giải topten: là một trong mười mặt hàng người tiêu dùng ưu chuông nhất trong ngành Hai năm gần đây (2008 – 2009) công ty đã không ngừng đầu tư trang thiết bị máy móc, đội ngũ cán bộ KHKT được phát triển, phân loại lao động đào tạo tay nghề, nghiên cứu chính sách, chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tếISO 9000 – 9001, công ty mở các lớp nghiệp vụ về quản lý kinh doanh, XNK, khoa học quản lý , để nâng cao đội ngũ CBCNV Từ năm 2005 đến năm 2009 công ty luôn được công nhận là đơn vị quản lý giỏi và sản phẩm đạt chất lượng cao, cán bộ công nhân viên tiêu biểu trong phong trào sản xuất thời kỳ công nghiệp hóa, được Nhà nước trao tặng+ Bằng khen của UBND TP năm 2007

+ Băng khen của Bộ Công nghiệp nhẹ năm 2008

+ Tổng liên đòan Lao động Việt Nam tặng cờ đơn vị xuất sắc năm 2006 và bằng khen năm 2009 e, Thời kỳ cuối năm 2009 đến nay

- Tháng 7 năm 2009 công ty đã đầu tư vào dây chuyền sản xuất giấy với công nghệ mới Chính vì vậy, năng suất của công ty không ngừng được nâng cao Tháng 12 năm

2009 công ty đã xây dựng thành công hệ thống chất lượng ISO 9002, và đến ngày 1/12/2010 công ty được cấp chứng chỉ ISO 9002 Ngày 10/2/2011 công ty đã thực hiện hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001- 2000 Hiện tại công ty đang phát triển khá thuận lợi về sản xuất và phân phối sản phẩm của mình trên toàn quốc và trên một số quốc gia khác, mục tiêu mà công ty đề ra đã khá thành công về khẳng định thương hiệu trong ngành sản xuất và trong lĩnh vực tiêu dùng; có thể nói trong tương lai không xa công ty sẽ là một doanh nghiệp lớn mạnh trên thị trường nội địa, cũng như thị trường quốc tế.

2.1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của công ty

• Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn

Sơ đ ồ 1 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn

Giám đốc Đại diện của lãnh đạo về chất lượng - QMR PGĐ

Sản xuất PGĐ Kỹ thuật

Phòng Kế toán - Tài chính

Xưởng sản xuất giấy Xưởng sản xuất gỗ, ván ép

PX 2 Khử và pha trộn hỗn hợp

PX 3 Vận hành máy xeo giấy và máy ép

Xử lý nguyên liệu thô

PX Nghiền, trộn hỗn hợp

PX Tạo khuôn, ép,sấy

Xử lý nguyên liệu thô

2.1.2.2 Bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 2: Bộ máy kế toán của công ty

Công ty đề ra quy chế làm việc khá chặt chẽ và đầy đủ tạo cơ sở cho việc quản lý và hoạt động kinh doanh; phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban, góp phần rất hiệu quả vào công tác quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

2.1.3 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công

Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất gỗ và ván ép công nghiệp

Kế toán thanh toán với người bán hàng

Kế toán tiền lương thanh toán tạm ứng

Kế toán TGNH ,tập hợp CFCX tính Z SP

Xử lý nguyên liệu thô

Nghiền và trộn hỗn hợp

Tạo mẫu khuôn và ép

Sấy và sơn sản phẩm

Sơ đồ 4: Quy trình công nghệ sản xuất giấy

▪ Quy trình sản xuất gỗ, ván công nghiệp:

- Giai đoạn xử lý nguyên liệu thô : Từ những nguyên liệu gỗ tự nhiên va những phô gỗ từ quá trình sản xuất được qua xử lý bằng công nghệ xay nguyên liệu thành những mẫu ván dăm nhỏ.

- Giai đoạn nghiền và làm sạch: vàn dăm tiếp tục nghiền nhỏ mịn và qua máy tách chất nhựa và các tạp chất.

- Giai đoạn trộn ly tâm và ép: ở giai đoạn này máy sẽ tạo ra những khuân mẫu theo yêu cầu, bột gỗ sẽ được trộn cùng với keo và hỗn hợp theo tỷ lệ rồi đưa vào khuân và ép thành mẫu ván.

- Sau khi giai đoạn trên hoan thành ván được đưa ra sơn màu và sấy khô, đồng thời bề mặt của van sẽ được phủ lên 1 lớp nhựa Melamine (MFC) hoặc bề mặt phủ Veneer

▪ Quy trình sản xuất giấy: Để sản xuất giấy thì phải trải qua các quy trình tuần tự sau:

- Nguyên vật liệu thô bằng gỗ hoặc giấy cũ tái chế lại được xử lý qua 2 biện pháp:

+ Xử lý cơ học: gỗ được mài hoặc băm nhỏ sau đó được nghiền trong các máy nghiền, nếu chi dùng phương thức cơ này để sản xuất thì thành phẩm của bột gỗ không phải là các sợi cellulose mà là các liên kết sợi đã được mài và nghiền nhỏ ra, để có thể lấy được sợi nguyên thủy thì phải dùng đến biện pháp xử lý hóa học.

Qua xử lý( cơ học hay hóa học) và nghiền

Khử mực, các chất phụ gia và pha trộn hỗn hợp

Máy xeo giấy( giấy hình thành và tạo khuôn)

Máy ép láng và cuộn tròn

Nguyên liệu gỗ tự nhiên (có sợi cellulose)

+ Xử lý hóa học: các nguyên liệu gỗ được xử lý bằng cách nấu, sau khi nấu từ 12 tiếng đến 15 tiếng các sợi sẽ được tách ra khỏi các thành phần cứng đi cùng với cellulose nhìn theo phương diện này thì gỗ bao gồm: 40% - 50% cellulose; 10% - 55% hemicellulose; 20% - 30% linhin; 6% - 12% các chất hữu cơ khác; 0,3% - 8% hợp chất vô cơ Tùy theo hóa chất được dùng để nấu, người ta phân biệt các phương pháp kiềm, sunfit và sunfat Phần linhin còn sót lại sau khi nấu sẽ làm cho bột giấy có màu vàng hay nâu, vì thế phải rửa sạch và tẩy bột giấy; bột giấy cần phải được tẩy trắng bằng clo, Hidrooperroxit hay ôxy.

- Khử mực giấy cũ: Các phương pháp khử mực giấy loại có mục đích chính là nhằm loại bỏ các hạt mực cũng như các chất phụ giakhacs như chất trộn, các hạt mang màu trong quá trình tráng phủ ra khỏi thành phần sợi xơ, thường người ta dùng phương pháp tuyển nổi để khử mực giấy.

- Xử lý bột trước khi sản xuất giấy : Bột giấy được nghiền trong các máy nghiền trước khi đưa qua máy giấy Bên trong máy nghiền dung dịch bột đậm đặc chảy giữa trục lăn có dao và các dao này được gắn cố định, sợi sẽ được cắt (nghiền thô) hay ép (nghiền tinh) tùy theo điều chỉnh của dao.

- Máy xeo giấy: Giấy được tạo thành trên máy xeo giấy, dung dịch bột giấy ( 99% là nước ) Sau khi được làm sạch nhiều lần dung dịch chảy trên mặt lưới, trên mặt lưới này phần lớn nước chảy thoát đi và cấu trúc của tờ giấy bắt đầu hình thành. Sau đó giấy được ép rồi đưa qua máy sấy, tiếp theo là ép láng và cuộn tròn.

- Chất độn: Ngoài sợi cellulose ra bột giấy còn được trộn thêm đến 30% chất độn như cao lanh, tinh bột, Blanefixe, Ddioxxit titan, phấn Các chất độn này làm đầy phần không gian giữa các sợi giấy và làm cho giấy mềm mại và có bề mặt láng hơn, thành phần của chất độn sẽ quyết định độ trong suốt hay độ mờ đục của giấy, để chống không lem mực phải cần đến keo.

2.2 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn

2.3.1 Thực trạng tài sản lưu động của công ty trong những năm vừa qua

2.3.1.1 Tình hình phân bổ tài sản lưu động của công ty

Việc huy động vốn đầy đủ và kịp thời cho sản xuất kinh doanh là rất khó, nhưng làm thế nào để quản lý và sử dụng tài sản lưu động sao cho có hiệu quả là việc làm còn khó hơn rất nhiều Một trong những nhân tố có ảnh hưởng quyết định tới hiệu quả sử dụng TSLĐ, đó là việc phân bổ TSLĐ sao cho hợp lý Mỗi một khoản mục sẽ chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng TSLĐ của công ty thì được coi là hợp lý, điều đó phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố khác nhau như: đặc điểm kinh doanh, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, loại hình doanh nghiệp, năng lực của đội ngũ lãnh đạo Do đó, các doanh nghiệp khác nhau sẽ có kết cấu TSLĐ khác nhau Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với lượng TSLĐ chiếm tỉ trọng lớn trong tổng vốn thì việc phân bổ TSLĐ của công ty sao cho hợp lý có ý nghĩa hết sức quan trọng, có tính quyết định tới hiệu quả sử dụng TSLĐ và hiệu quả kinh doanh của công ty Ta có thể thấy được tình hình phân bổ và cơ cấuTSLĐ của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn qua bảng 5 sau:

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch 2009-2008 Năm 20010 Chênh lệch 2010-2009 Năm 2011 Chênh lệch 2011-2010

Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ

(%) Số tiền Số tiền Tỷ lệ

(%) Số tiền Số tiền Tỷ lệ

(%) I.Tiền và tương đương tiền

III.Các khoản phải thu ngắn hạn 27.635.505.467 26.563.144.226 -1.090.361.241 -3,94 25.222.623.332 -1.340.520.894 -5,05 22.898.496.419 -2.324.126.913 -9,21

1.Phải thu của khách hàng 25.179.633.500 24.624.911.532 -554.721.968 -2,20 23.438.190.525 -1.186.721.007 -4,82 20.827.072.072 - 2.611.118.453 -11,14 2.Trả trước cho người bán 676.903.600 764.765.189 87.861.589 12,98 959.535.507 194.770.318 25,47 1.048.141.477 88.605.970 9,23

3.Các khoản phải thu khác 1.778.968.367 1.173.467.505 -605.500.862 -34,04 824.897.300 -348.570.205 -29,70 1.023.282.870 198.385.570 24,05

(Nguồn : Bảng cân đối kế toán)

Qua số liệu ở bảng 5 ta có thể thấy:

Trong hai năm liên tiếp TSLĐ của công ty đều giảm đi và tăng lên một chút ở năm

2011 vừa qua Năm 2009 TSLĐ giảm 2.982.562.742 đồng với tỷ lệ giảm 6,19% Trong năm 2009 TSLĐ giảm chủ yếu là do hai khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho giảm.

Cụ thể: Các khoản phải thu ngắn hạn giảm 1.090.361.241 đồng, tỷ lệ giảm là 3,94%; hàng tồn kho giảm 2.031.729.703 đồng, tỷ lệ giảm 10,73% so với năm 2008 TSLĐ năm

2010 lại giảm nhiều hơn so với việc giảm TSLĐ của năm 2009, cho tới năm 2011 thì TSLĐ của công ty đã có chút khởi sắc so với năm 2010 tăng 1,527,372,081 với tỷ lệ tăng 3,08% Năm 2010 TSLĐ của công ty đạt 40.169.669.217 đồng và đã giảm 5.012.631.998 đồng so với năm 2009, tỷ lệ giảm tương ứng là 11,09% Việc TSLĐ của công ty năm

2010 đã giảm một lượng khá lớn là do:

- Do khoản tiền tăng, nêú như năm 2009 khoản tiền của công ty là: 1.718.345.634 đồng thì đến 2010 khoản tiền đã lên tới 2.515.663.300 đồng, tức là đã tăng 797.317.666 đồng, với tỷ lệ tăng khá cao là 46,4% và vượt xa so với lượng tiền năm 2008 chỉ có1.578.817.432 đồng Điều này đã làm cho tỉ trọng của các khoản tiền so với tổng TSLĐ cũng tăng lên Nếu như năm 2008, các khoản tiền chỉ chiếm tới 3,28% và năm 2009 là 3,8% trong tổng TSLĐ thì con số này vào năm 2010 lên đến 6,26% Những con số trên cho thấy công ty luôn đảm bảo một lượng tiền dự trữ trong két bao gồm lượng tiền mặt tại quỹ nhất định đáp ứng nhu cầu chi trả cho khách hàng và trả lương cho công nhân viên.

- Do các khoản phải thu giảm, nếu như khoản phải thu của công ty năm 2009 là 26.563.144.226 đồng thì đến năm 2010 các khoản phải thu chỉ là 25.222.623.332 đồng, giảm 1.340.520.894 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 5,05% Khoản mục này giảm là do phải thu khách hàng và các khoản phải thu khác giảm: phải thu của khách hàng giảm 4,82% và các khoản phải thu khác giảm 29,7% Trong khi đó khoản trả trước cho người bán lại tăng 194.770.318 đồng, tỷ lệ tăng 25,47% Việc doanh thu tăng kết hợp với việc giảm các khoản phải thu ngắn hạn đã cho ta thấy việc giảm các khoản phải thu không phải là do doanh nghiệp giảm tốc độ bán hàng mà là do sự cố gắng trong việc thu hồi các khoản nợ của công ty Đây là những dấu hiệu đáng kể giúp doanh nghiệp tránh được việc bị chiếm dụng vốn quá lâu và giúp doanh nghiệp đẩy nhanh tốc độ quay vòng vốn lưu động Tuy nhiên, nếu xét trên tổng thể thì các khỏan phải thu vẫn chiếm một tỷ trọng lớn trong tồng TSLĐ của doanh nghiệp Năm 2009, các khoản phải thu chiếm tới 58,79% trong tổng TSLĐ, và mặc dù đã giảm trong năm 2010 nhưng con số này vẫn là 62,79%, với một tỷ lệ cao hơn trước.

- Mặt khác, do hàng tồn kho giảm đáng kể, năm 2010 khoản mục hàng tồn kho của công ty là 12.431.382.585 đồng, đã giảm 4.469.428.770 đồng so với năm 2009 và ta thấy nó giảm khá nhiều so với năm 2008 khi khoản này chiếm 18.932.541.058 đồng Các khoản mục trong hàng tồn kho năm 2010 có sự biến động khá mạnh: Nguyên vật liệu tồn kho tăng 1.426.289.657 đồng, tỷ lệ tăng 52,36% cho thấy công ty đang gặp khó khăn trong quá trình sản xuất sản phẩm, vì vậy doanh nghiệp cần phải xem xét quá trình nào đang gặp phải khó khăn Hàng tồn kho giảm phải kể đến nguyên nhân giảm của công cụ dụng cụ tồn kho và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: công cụ dụng cụ trong kho giảm92,41% và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang giảm 48,17% Việc thành phẩm tồn kho tăng lên 2.998.320.952, tỷ lệ 87% so với năm 2009 trong khi đó doanh thu năm 2010 cũng tăng 13,85% cho thấy trong năm 2010 doanh nghiệp đã đẩy mạnh tốc độ sản xuất tạo ra sản phẩm và đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hóa nhưng tốc độ tiêu thụ sản phẩm chậm hơn tốc độ tạo sản phẩm Doanh nghiệp cần có biện pháp đẩy nhanh tiêu thụ thành phẩm tồn kho trong thời gian tới.

Như vậy, hai năm 2009, 2010, mặc dù cơ cấu TSLĐ của công ty có xu hướng giảm nhưng đã có những chuyển biến theo chiều hướng tích cực, trong đó hai khoản là các khoản phải thu và hàng tồn kho giảm là dấu hiệu đáng mừng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nhưng khi bước sang năm 2011 thì tình hình TSLĐ lại có khả quan hơn trước tăng 1.527.372.081 đồng với tỷ lệ tăng 3,80%, tuy vậy, TSLĐ tăng là do tiền mặt tại quỹ và hàng tồn kho tăng cho ta thấy công ty bị tồn đọng NVL và tình hình sản xuất bị chậm lại do tốc độ tiêu thụ sản phẩm chậm và kém hơn các năm trước, cụ thể: Hàng tồn kho tăng 2.540.900.187 đồng với tỷ lệ tăng 20,44%, chiếm tỷ trọng 3,6% tổng TSLĐ năm 2011 Công ty cần xem lại chiến lược tiêu thụ sản phẩm và sản xuất sản phẩm sao hợp lý, đồng thời điều chỉnh lương nhập hàng dự trữ cũng như chi phí cho sản xuất kinh doanh một lượng vừa đủ, tránh lãng phí. Để thấy rõ hơn sự giảm xuống của TSLĐ qua 4 năm ta có biểu đồ sau:

Biểu đồ 4: Sự biến động của TSLĐ từ năm 2008 - 2011

NĂM VNĐ Để xem xét tính hiệu quả trong việc sử dụng TSLĐ của công ty, ta đi phân tích sự biến động của từng khoản mục cụ thể.

2.3.1.2 Tình hình sử dụng tài sản lưu động của công ty.

Vốn tiền mặt có vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó đáp ứng kịp thời cho các nhu cầu chi tiêu của doanh nghiệp như: tạm ứng cho cán bộ công nhân viên, mua sắm hàng hoá, thanh toán các khoản chi phí phát sinh hàng ngày Đồng thời, nó cũng giúp cho doanh nghiệp tăng được khả năng thanh toán nhanh, đảm bảo sự an toàn trong hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc tính toán, xác định xem khoản vốn bằng tiền mặt này cần một lượng bao nhiêu là điều không phải đơn giản Một lượng vốn tiền mặt hợp lý là phải đáp ứng vừa đủ các nhu cầu chi tiêu của doanh nghiệp, đồng thời cũng phải có sự thay đổi tăng giảm sao cho phù hợp với từng khoảng thời gian nhất định.

Qua bảng 5 ta có thể thấy:

Qua 4 năm, vốn tiền mặt của công ty đều tăng Năm 2008 là 1.578.817.432 đồng, chiếm tỉ trọng 3,38% trong tổng TSLĐ Như vậy, so với năm 2008, vốn tiền mặt của công ty năm 2009 đã tăng thêm 139.528.202 đồng, với tỷ lệ tăng là 8,84%, trong năm

2010 vốn bằng tiền mặt cũng đã tăng lên thêm 797.317.666 đồng so với năm 2009 và năm 2011 vừa qua tăng lên 1.310.598.807 đồng với tỷ lệ tăng la 52,10% Vốn tiền mặt của công ty tăng là do tiền mặt tại quỹ tăng Như vậy, so với năm 2008, 2009, 2010 thì đến năm 2011, khoản mục vốn bằng tiền của công ty đã tăng đáng kể Điều này là phù hợp vì doanh thu của công ty trong năm 2011 đã tăng khá nhiều so với năm 2010, khiến cho nhu cầu về tiền mặt của công ty cũng tăng lên Việc có một lượng dự trữ lớn tiền mặt cũng sẽ giúp cho khả năng thanh toán của công ty được cải thiện đáng kể Ta có thể đánh giá khả năng thanh toán của công ty thông qua một số chỉ tiêu ở bảng sau:

Bảng 6: Khả năng thanh toán

Tương đối (%) thanh toán tổng quát 1,73 1,75 0,02 1,16 1,69 -0,06 -3,43 1,67 - 0,02 - 1,18 2.Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn 1,56 1,41 -0,15 -9,62 1,16 -0,25 -17,73 1,1 - 0,06 - 5,17 3.Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0,95 0,88 -0,07 7,37 0,78 - 0,1 11,36 0,70 - 0,08 - 10,26

+ Hệ số khả năng thanh toán tổng quát Nợ phải trả

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát năm năm 2011 có giảm so với năm 2010 và

2009 : Năm 2009 đạt 1,75 và năm 2010 giảm 1,69, đến năm 2011 chỉ còn 1,67 Nhưng xét tổng thể hệ số TTTQ như trên là khá tốt, chứng tỏ tất cả các khoản vốn huy động bên ngoài năm 2008, 2009, 2010, 2011 đều có tài sản đảm bảo, năm 2008 cứ 1 đồng vốn đi vay có 1,73 đồng đảm bảo, năm 2009 là 1,75 đồng đảm bảo, đối với năm 2010 là 1,69 đồng và đến năm 2011 là 1,67 đồng

+ Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn

Như vậy, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp giảm dần qua các năm trở về đây: năm 2008 hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn là 1,56 đến năm 2009 giảm xuống còn 1,41; năm 2010 là 1,16 và năm 2011 là 1,1 Lý giải điều này là do TSNH của doanh nghiệp giảm dần, trong khi đó nợ ngắn hạn của doanh nghiệp lại tăng lên Nhưng TSNH của doanh nghiệp vẫn đủ để trang trải cho các khoản nợ ngắn hạn của mình.

+ Hệ số khả năng thanh toán nhanh TSNH - Hàng tồn kho Tổng nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán nhanh năm 2011 đạt 0,70 giảm so với năm 2010 và năm

2010 cũng đã giảm so với năm 2009, chỉ đạt 0,78 so với mức 0,88 của năm 2009 nhưng tăng đáng kể so với năm 2008 Sự sút giảm này là do mức độ giảm của TSLĐ khi tổng nợ ngắn hạn lại tăng lên khá nhiều Với các chỉ số trên ta có thể kết luận năm 20 10, 2011 công ty vẫn có đủ khả năng chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn, đây là sự cố gắng rất nhiều so với năm 2008, 2009 khi năm 2008, 2009 khả năng thanh toán nhanh là 0,95 và 0,88 không đủ khả năng chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn.

Trong điều kiện kinh doanh hiện nay thì việc tồn tại các khoản phải thu như phải thu của khách hàng, trả trước cho người bán là không thể tránh khỏi Thậm chí, nó còn là một trong những biện pháp giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong quá trình sản xuất kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm Ví dụ như, việc bán chịu cho khách hàng được xem như là một biện pháp giúp doanh nghiệp dễ tiêu thụ sản phẩm của mình hơn Thế nhưng, nếu khoản phải thu quá lớn thì lại là không tốt vì lúc đó công ty đang bị chiếm dụng một lượng TSLĐ lớn, gây lãng phí về vốn và làm giảm hiệu quả sử dụng TSLĐ.

Như đã phân tích ở trên, khoản phải thu của công ty trong năm 2010, 2011 đã giảm đi so với năm 2009, 2008 Tuy nhiên, nếu xét về tỷ trọng của khoản phải thu so với tổng TSLĐ thì sự thay đổi là không đáng kể và vẫn chiếm một tỷ trọng khá lớn Ta có thể xem xét sự biến động của các khoản phải thu của doanh nghiệp qua bảng sau:

Bảng 7: Tình hình quản lý các khoản phải thu của công ty

(Nguồn : Bảng cân đối kế toán)

Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷlệ

1.Phải thu của khách hàng

2.Trả trước cho người bán

3.Các khoản phải thu khác 1.778.968.367 1.173.467.505 -605.500.862 -34,04 824.897.300 -348.570.205 -29,70 1.023.282.870 198.385.570 24,05

• Khoản phải thu trong năm 2009 giảm so với năm 2008 là do:

- Phải thu của khách hàng trong năm 2009 giảm 554.721.968 đồng ứng với tỷ lệ giảm tương ứng 2,2%

- Phải thu khác giảm 605.500.862 đồng với tỷ lệ giảm rất cao 34,04%

• Khoản phải thu trong năm 2010 giảm so với năm 2009 là do:

Đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của công ty

Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOA SƠN

3.1 Phương hướng và mục tiêu hoạt động kinh doanh của công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn năm 2011

Trong những năm vừa qua, mặc dù gặp phải rất nhiều khó khăn và thử thách nhưng công ty vẫn đạt được những thành tựu nhất định Doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng, khoản đóng góp cho ngân sách cũng tăng, đời sống của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty không ngừng được cải thiện Không bằng lòng với những kết quả đã đạt được, tập thể cán bộ công nhân viên công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn quyết tâm phát huy sức mạnh nội lực, không ngừng nỗ lực phấn đấu và tận dụng mọi tiềm năng để đẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, góp phần thúc đẩy sự phát triển của công ty trong tương lai Để đảm bảo sự tăng trưởng và phát triển của công ty trong năm 2011 cũng như về sau này, công ty đã đề ra một số nhiệm vụ cần giải quyết ngay trong năm 2012, cụ thể là:

- Giữ vững và phát triển thị trường trong nước, tìm cơ hội xâm nhập vào thị trường ASEAN Thị trường truyền thống của công ty, với các bạn hàng lâu năm đến từ các nước: Hàn Quốc, Trung Quốc, Lào, Thái Lan, Singapo Đây là thị trường có tiềm năng lớn nên việc khai thác tốt thị trường này có ý nghĩa sống còn đối với công ty Tuy nhiên, thị trường trong nước và thị trường ASEAN cũng khá hấp dẫn và hiện nay thị phần của công ty ở đó là cũng đáng kể Nếu xâm nhập được vào hai thị trường này thì công ty sẽ có nhiều cơ hội để phát triển sản xuất kinh doanh

- Cải tiến mẫu mã, đa dạng hoá sản phẩm Hiện nay, các mẫu mã sản phẩm của công ty chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng từ các đối tác lâu năm nước trong nước,nhưng phần lớn là nước ngoài, còn sản phẩm tiêu thụ trong nước chủ yếu là giấy công nghiệp, gỗ ván ép công nghiệp Đây là lý do chủ yếu khiến thị phần của công ty ở thị trường nội địa là rất nhỏ so với sự phát không ngừng của đất nước Việc đa dạng hoá sản phẩm sẽ là một biện pháp quan trọng giúp công ty không những tăng được doanh thu tiêu

GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HOA SƠN

Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty

Công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn là một đơn vị hoạch toán độc lập, có quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, chính vì thế những biện pháp từ phía công ty có tính chất quyết định tới hiệu quả sử dụng TSLĐ Có thể khẳng định trong năm 2010 và năm 2011 công ty đã giải quyết khá tốt vấn đề nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Để làm tốt hơn nữa trong năm 2012 này, công ty cần phải chú ý tới một số giải pháp hữu hiệu để công ty nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ trong thời gian tới.

3.2.1 Xác định đúng đắn nhu cầu tài sản lưu động thường xuyên cần thiết

Xác định đúng đắn nhu cầu TSLĐ thường xuyên, cần thiết để đảm bảo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được tiến hành liên tục, tiết kiệm và có hiệu quả kinh tế cao Đặc biệt trong điều kiện các doanh nghiệp chuyển sang hạch toán kinh doanh theo cơ chế thị trường, mọi nhu cầu về TSLĐ cho hoạt động kinh doanh các doanh nghiệp đề phải tự tài trợ thì điều này càng có ý nghĩa thiết thực hơn.

Thực trạng ở công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn cho thấy: TSLĐ chủ yếu được hình thành từ vốn vay mà chủ yếu là nợ ngắn hạn Do đó việc sử dụng vốn vay này được xem như là con dao hai lưỡi Mặt thuận lợi là công ty có vốn để kinh doanh và có cơ hội để tăng doanh lợi vốn chủ sở hữu (sử dụng đòn bẩy tài chính), mặt khác nó tạo nên gánh nặng nợ nần mà khi hoạt đông kinh doanh của công ty gặp phải khó khăn sẽ thấy hậu quả của nó ngay vì khoản tiền lãi phải trả là rất lớn Để sử dụng nguồn vốn này hợp lý và có hiệu quả cần xác định nhu cầu TSLĐ thường xuyên cần thiết tối thiểu cho hoạt động kinh doanh, trong đó cần xem xét nhu cầu vốn cho từng khâu của TSLĐ Từ đó, có sự bố trí cơ cấu TSLĐ sao cho đầy đủ và hợp lý với tình hình kinh tế thị trường biến động như hiện nay.

Trên cơ sở nhu cầu TSLĐ, lập kế hoạch sử dụng TSLĐ sao cho chi phí sử dụng vốn là thấp nhất mà đưa lại hiệu quả cao nhất Công ty có thể huy động vốn từ các nguồn như: lợi nhuận sau thuế hàng năm, quỹ khấu hao hàng năm để bổ sung vào nguồn TSLĐ thường xuyên Việc dự đoán nhu cầu TSLĐ thường xuyên sao cho là hợp lý trong từng thời kỳ lại phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố khác nhau như: Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ, sự biến động của các loại hàng hoá trên thị trường, chính sách chế độ về lao động, tiền lương đối với người lao động trong doanh nghiệp; trình độ tổ chức quản lý sử dụng TSLĐ của doanh nghiệp trong quá trình dự trữ sản xuất, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Vì vậy, để có thể xác định chính xác nhu cầu TSLĐ thì công ty cần lưu ý những điểm sau:

- Qua tổng kết đánh giá phải xác định được quy mô kinh doanh hiện tại và dự đoán được quy mô kinh doanh trong những năm tới một cách sát thực nhất.

- Đánh giá sự biến động của giá cả thị trường năm qua cũng như những năm tới trên cơ sở sự biến động về tình hình tài chính khu vực và thế giới, tình hình chính trị trong và ngoài nước

- Hàng quý phải cập nhật những thông tin sơ bộ về tình hình kinh doanh, về các nguồn vốn đang vận động cũng như các nguồn vốn đang bị ứ đọng để từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp trong công tác quản lý và sử dụng TSLĐ trong các khâu hoạt động kinh doanh của công ty.

3.2.2 Tổ chức tốt công tác thanh toán và thu hồi nợ

Trong năm 2011, công ty đã làm rất tốt công tác thu hồi nợ với việc giảm nhanh các khoản phải thu Tuy nhiên, khoản phải thu vẫn là một khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng TSLĐ của công ty Trong điều kiện hiện nay, khi mà việc kinh doanh của công ty đang có bước chuyển biến tích cực, doanh thu tăng đồng nghĩa với khoản phải thu cũng tăng thì việc quản lý tốt khoản phải thu có ý nghĩa quyết định tới việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ của công ty Do đó, công ty cần lưu ý một số vấn đề sau:

+ Công ty nên thực thi chính sách tín dụng nới lỏng, song phải ở trong một giới hạn an toàn, nó phải có sự hợp lý với khả năng tài chính của công ty, cũng như có thể gia hạn nợ căn cứ vào giá trị thực tế của lô hàng và tình hình thực tế của khách hàng sao cho vừa mềm mỏng vừa có khả năng thu hồi nợ nhanh nhất.

+ Trước khi ký kết hợp đồng và chấp nhận tín dụng công ty cần phải làm tốt hơn nữa công tác thẩm định về uy tín và khả năng thanh toán của khách hàng Cụ thể phải xem xét: khả năng thanh toán, hệ số tín nhiệm, uy tín của khách hàng trên thương trường, tình hình hoạt động kinh doanh và cả những yếu tố tiềm năng của khách hàng đó Nếu chưa có điều kiện đi sâu thẩm định thì bắt buộc bên đối tác phải sử dụng đến các biện pháp như đặt cọc, trả trước một phần giá trị hợp đồng

+ Trong hợp đồng công ty cần phải quy định rõ thời hạn thanh toán, phương thức thanh toán và yêu cầu các bên đối tác phải chịu trách nhiệm thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các điều khoản quy định trong hợp đồng phù hợp với chế độ chính sách tài chính hiện hành Nếu thanh toán chậm so với thời hạn quy định đối tác sẽ phải chịu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt nợ quá hạn và phải chịu lãi theo lãi suất nợ quá hạn của ngân hàng.

+ Bản thân công ty cũng phải áp dụng các biện pháp để theo dõi, quản lý chặt chẽ các khoản phải thu như: Phải mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu trong và ngoài công ty, thường xuyên đôn đốc thu hồi nợ đúng hạn, phân loại các khoản nợ quá hạn, tìm nguyên nhân của từng khoản nợ (khách quan, chủ quan) để có biện pháp xử lý kịp thời và thích hợp.

3.2.3 Nâng cao công tác nghiên cứu thị trường và công tác vận chuyển hàng hoá khi mua và khi bán

Thực hiện tốt công tác này sẽ giúp cho công ty tăng lượng tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu, giảm lượng hàng tồn kho, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ. Một số giải pháp mà công ty có thể áp dụng là:

+ Xây dựng kế hoạch giới thiệu sản phẩm, quảng cáo những mặt hàng của công ty đang kinh doanh, nhất là đối với phần thị trường mà khách hàng chưa quan tâm tiêu thụ những mặt hàng đó Bên cạnh đó về giá cả, công ty có thể bán với giá hợp lý hoặc có thể bán thấp hơn một chút, thu ít lợi nhuận để thu hút khách hàng Nếu thực hiện được thì công ty sẽ tăng được thị phần, tăng khối lượng hàng hoá tiêu thụ, từ đó sẽ làm tăng tổng doanh thu của công ty.

+ Đưa ra các biện pháp khuyến khích vật chất kịp thời đối với những cán bộ kinh doanh tìm được các nguồn hàng chất lượng, giá cả rẻ, cũng như tìm được các đối tác nhiều tiềm năng có như vậy công ty mới đẩy nhanh được công tác tiêu thụ, từng bước tăng thị phần, đồng thời tránh ứ đọng vốn nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ của công ty.

3.2.4 Có các biện pháp phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh

Một số kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị đối với công ty

▪ Kiến nghị thứ nhất : Tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Khi bỏ ra một lượng chi phí là công ty đã bỏ ra một lượng tiền vốn của mình. Chính vì vậy, chi phí bỏ ra phải đúng mục đích Chí phí quản lý DN là chi phí gián tiếp tham gia vào việc quản lý kinh doanh nhưng lại phục vụ cho chính sách bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh nên chi phí này cũng ảnh hưởng lớn tới sản xuất kinh doanh Nhưng đã chi phí thì cần phải giảm đến mức tối thiểu thì mới thu về được lợi nhuận cao, thì mới tăng được lượng vốn chủ của DN Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty vẫn chưa thực hiện tốt trong thời gian qua để giảm được tối thiểu các khoản mục chi phí này là phải quản lý chặt chẽ và tăng hiệu quả làm việc của bộ phận gián tiếp.

- Căn cứ vào kế hoạch tài chính năm cần tập trung dự toán các khoản mục chi phí phát sinh tại bộ phận gián tiếp theo từng quý, cuối kỳ, cần tổ chức phân tích tình hình thực hiện kế hoạch, từ đó đề ra các biện pháp chống lãng phí Trong khi duyệt các khoản chi phí phát sinh cần yêu cầu có chứng từ đi kèm phải hợp lý, hợp lẽ, các khoản chi phí tiếp khách cần được xác định mức để hạn chế tới mức thấp nhất.

▪ Kiến nghị thứ hai: Phấn đấu hạ thấp giá thành phẩm

- Hạ thấp giá thành phẩm sẽ đem lại cho công ty nhiều lợi thế, vừa nâng cao khả năng cạnh tranh sản phẩm, vừa thúc đẩy hơn việc tiêu thụ sản phẩm Công ty cần có các biện pháp cải tạo trong quản lý giá thành Công ty có thể đầy tư thêm trang thiết bị máy móc để hoàn thiện dây chuyền công nghệ sản xuất, vừa đảm bảo chất lượng sản phẩm,vừa tiết kiệm chi phí nhân công trực tiếp sản xuất.

- Đối với nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, việc tiết kiệm nguyên vật liệu vẫn luôn được coi trọng hàng đầu vì khoản chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu có thể được tiết kiệm bằng nhiều cách như giảm hao hụt bảo quản, giảm chi phí vận chuyển hoặc lựa chọn nguồn nguyên liệu có giá hợp lý nhưng vẫn đảm bảo chất lượng và tiết kiệm trong sản xuất. Công ty cần phải quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ hơn từ khâu mua đến khâu đưa vào sản xuất, kiểm tra các hóa đơn mua nguyên vật liệu cũng như các chứng từ xuất nhập khẩu nguyên vật liệu Ngoài ra, công ty có thể thay thế một số loại nguyên liệu có thể làm giảm giá thành mà chất lượng sản phẩm không thay đổi

- Để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm công ty cần quan tâm hơn nữa đến khâu quản lý sản xuất và tác nghiệp Cải tiến trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất thiết kế nơi làm việc các xưởng sản xuất sao hợp lý, tính toán và lựa chọn số lượng đặt hàng và làm mặt hàng sao cho chi phí đặt hàng là nhỏ nhất, lựa chọn và lên kế hoạch sản xuất cụ thể chính xác vừa đủ để đảm bảo cung cấp kịp thời lượng hàng hóa mà thị trường cần thiết, vừa tránh tình trạng tồn kho quá nhiều thành phẩm, giảm thiểu chi phí tồn kho

- Công ty cũng nên có những biện pháp quản lý và khuyến khích người lao động trực tiếp sản xuất một cách hợp lý tạo điều kiện cho họ đạt năng suất cao nhất mà vẫn đảm bảo được cuộc sống cho người lao động một cách hợp lý nhất.

- Những lý luận chung về TSLĐ khẳng định vai trò then chốt của TSLĐ cho sự phát triển hay thành bại của mỗi doanh nghiệp TSLĐ là điều kiện đầu tiên mà doanh nghiệp có thể hoạt động và là trung tâm chi phối mọi hoạt động của doanh nghiệp Không phải doanh nghiệp nào cũng có thể đảm bảo nguồn nguyên vật liệu đủ lớn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Vì vậy, huy động vốn từ các nguồn khác nhau là điều tất yếu

- Tuy nhiên, kết cấu nguồn huy động thế nào, phương pháp huy động như thế nào quyết định rất lớn tới hiệu quả quản lý và tổ chức vốn kinh doanh cũng như ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, các nhà quản lý luôn phải sáng suốt và cải thiện khi lựa chọn phương án huy động vốn.

▪ Kiến nghị thứ 3: Công ty nên thực hiện đa dạng hóa loại hình hoạt động sản xuất và đa dạng hóa sản phẩm tiêu thụ

- Để tận dụng triệt để công suất máy móc, thiết bị như hiện nay, công ty có thể đa dạng hóa hình thức sở hữu như: nhận gia công cho các nhà máy, các công ty in ấn, dịch vụ văn phòng, đồ gỗ nội thất trong nước Hình thức thúc đẩy gia công có thể là gia công từng phần hoặc gia công toàn bộ.

- Bên cạnh đó, công ty có thể thực hiện đa dạng hóa sản xuất sản phẩm bằng cách bên cạnh các sản phẩm truyền thống của công ty thì công ty có thể sản xuất thêm các loại gỗ tự nhiên hoặc các loại đồ dùng văn phòng với nhiều chủng loại kích cỡ khác nhau theo thị hiếu của người tiêu dùng hiện nay.

Như vậy, từ một số định hướng kể trên có thể trong thời gian không xa công ty TNHH thương mại và sản xuất Hoa Sơn sẽ phát triển được khối lượng sản xuất sản phẩm, nhằm khắc phục tình trạng lãng phí công suất hoạt động của máy móc thiết bị như hiện nay.

Công ty cần đầu tư hơn nữa cho quảng cáo, tiếp thị và chào hàng của mình trên thị trường

- Quảng cáo và tiếp thị là một trong các chính sách Marketing hiện đại đã không thể thiếu được trong mọi lĩnh vực sản xuất và kinh doanh trong nền kinh tế hiện đại Nhất là, đối với lĩnh vực họat động sản xuất kinh doanh của công ty Do đó, tăng cường cho công tác quảng cáo và tiếp thị nhằm giúp cho công ty mở rộng hơn nữa đến các đối tượng tiêu dùng hay thị trường rộng lớn trong nước và thế giới.

- Hiện nay, đối với thị trường trong nước công ty chủ yếu quảng cáo các sản phẩm của mình qua các hội chợ giới thiệu sản phẩm Tuy nhiên, trong thời đại ngày nay quảng cáo có thể được tiến hành qua các kênh truyền hình và qua phương tiện thông tin đại chúng thì nó mới thực sự thu hút đông đảo quần chúng nhân dân Từ đó, nó mới có sức hấp dẫn với người tiêu dùng, chi phí cho hoạt động này tương đối lớn Ví dụ như: ở các nước phát triển như Nhật, Hàn Quốc …còn ở Việt Nam thực tế lợi ích mang lại cho công ty là rất lớn.

Mặc dù hiện nay, khắp các tỉnh thành phố trong cả nước công ty đều có các đại lý,cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm nhưng khả năng nắm bắt của công ty về người tiêu dùng là rất thấp Do vậy, công ty phải cử các chuyên gia của mình để đi nghiên cứu và điều tra thị trường trong nước để có thể thực hiện việc cải tiến mẫu mã sản phẩm theo đúng thị hiếu người tiêu dùng hiện nay.

3.3.2 Kiến nghị đối với Nhà nước

Thứ nhất, đề nghị cơ quan quản lý cửa khẩu tăng cường kiểm tra hàng nhập khẩu kém chất lượng một cách minh bạch Vì hiện nay, vấn đề hàng nhập khẩu kém chất lượng, nhưng đa dạng về mẫu mã được nhập từ nhiều nước khác nhau như: Trung Quốc, Đài loan Malayxia… đang làm giảm giá và uy tín của hàng nội, gây nhiều bức xúc cho các nhà sản xuất và thu hẹp khả năng tiêu thụ sản phẩm nội trên thị trường nội địa, công ty trong nước đứng trước mối đe dọa tới sự tồn tại và phát triển công ty Nếu chúng ta không kịp thời ngăn từ bây giờ thì hiệu quả rất lớn từ đó cơ quan quản lý thị trường không những phải tăng cường ngăn cản các mặt hàng nhập lậu qua biên giới mà phải tăng cường kiểm tra, giám sát, phát hiện các sản phẩm hiện có mặt trên thị trường, hình phạt đối tượng này phải được nâng lên và xử phạt nghiêm khắc.

Hai là, đề nghị cơ quan quan lý tăng cường các biện pháp kiểm tra sản phẩm giấy như mẫu mã, hàng giả, hàng kém chất lượng.