Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm dv thái bình an giang

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI BÌNH AN GIANG

Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang – Nhà phân phối độc quyền cá Basa thương hiệu AGRIFISH các mặt hàng chế biến và Tụm nừn tại khu vực các tỉnh phía Sản phẩm chính của công ty hiện nay là:

Mặt hàng cá Basa: Gồm có basa sơ chế và các mặt hàng được chế biến sẵn như basa kho tộ, chạo cá basa Ba sa Fillet, Cỏ Viờn Basa Basa tẩm satế, Basa cắt sợi, Há cảo Basa, Basa cắt khoanh, Cỏ Viên Thì Là, Chả giò Basa,

Tôm: Gồm có Tôm tẩm bột xù, Chả Tôm tẩm cốm, Tôm Sushi tẩm cốm, Bánh tôm tẩm bột xù, Tôm Sú PD tươi 13-15, Tôm Thẻ hấp 91-120, Tôm sắt PTO Tươi 21-25, Tôm Sú BM Tươi, Tôm Sú PD hấp 31-40, Tôm Sú

BM Xô, Tôm Sú tươi duỗi 20-40, Tôm Sú PD BM Tươi Vụn, Tôm cắt ngàm

Ngoài ra, công ty cũn cú cỏc mặt hàng: Cá Ngừ, Cá Hồi nguyên con, Cá Hồi filet, cỏ Kốo, Ghẹ 320g, Ghẹ Farci, Đầu cá Habilet, Filet Habilet, Cá Sòng, Nem Cốm Hải sản, Ốc Nhồi 250g, Bánh Mực tẩm bột xù

1.1.2 Thị trường của công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

Với nhiều lĩnh vực kinh doanh nhưng hoạt động chủ yếu của công ty là bán buôn các mặt hàng thực phẩm đông lạnh cho các công ty thực phẩm, xuất ăn công nghiệp trong nước và xuất khẩu ra các công ty tư nhân và doanh nghiệp tư nhân ở nước ngoài Với hệ thống kênh phân phối khắp 22 tỉnh khu vực phía Bắc, siêu thị, suất ăn công nghiệp, trường học

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

Phương thức bán hàng: Chủ yếu là Bán buôn trực tiếp qua kho

Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng theo hợp đồng: Theo hình thức này giữa công ty TNHH TM & DV Thái BÌnh An Giang và bên bên mua phải ký hợp đồng với nhau, bên bán căn cứ vào hợp đồng đã ký xuất hàng hoá và vận chuyển đến địa điểm theo yêu cầu của bên mua Bằng phương tiện tự có của công ty, chứng từ ban đầu là hoá đơn kiờm phiếu xuất kho Trong đó, ghi rừ số lượng giá trị thanh toán của hàng hoá chuyển đi Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho được chia làm ba liên: Liên 1 lưu lại cuống, liên 2 giao cho bên mua khi đã mua hàng, liên 3 dùng để hạch toán tại phũng kế toán.

+ Bán buôn qua kho theo hình thức bên mua lấy hàng trực tiếp tại kho của Công ty:

Theo hình thức này, hai bên ký hợp đồng với nhau trong đó ghi rõ bên mua đến nhận hàng trực tiếp tại kho của bên bán Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đẫ ký kết bên mua sẽ uỷ quyền cho người đến nhận hàng tại kho của bên bán Khi người nhận hàng đã nhận đủ hàng và ký xác nhận trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hoặc chứng từ bán hàng thì số hàng đó không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, hàng hoá được coi là tiêu thụ, doanh nghiệp được phép ghi doanh thu.

Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đó kớ hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty

Hiện nay, công ty áp dụng giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều Với khách hàng lớn thì hạn mức tín dụng không quá 30 triệu đồng.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và quản lý tốt, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mưu, đứng đầu là giám đốc. Đội ngũ nhân viên gồm 18 người chuyển giao và nhận hàng năng động, nhiệt tình trong việc quản lý sắp xếp phân công công việc hợp lý đã làm cho công ty ngày càng đi lên với quy mô ngày càng mở rộng, các mặt hàng đa dạng, phong phú hơn

Tổ chức bộ máy của công ty khá phù hợp, gọn nhẹ, quạn hệ chỉ đạo rõ ràng, quan hệ nghiệp vụ chặt chẽ, khăng khít

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý cỏc khõu

Phòng tổ chức hành chính

Phó giám đốc kinh doanh

Phòng bảo vệ trọng yếu, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế

+ Phó giám đốc: Là người giúp cho giám đốc trong việc chỉ đạo điều hành kinh doanh, tổ chức hành chính và mọi hoạt động khác Khi được sự uỷ quyền của giám đốc thì phó giám đốc có mọi quyền hành và trách nhiệm đối với các hoạt động của công ty tại thời gian được uỷ quyền

+ Phòng kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác toàn diện về tài chính, thu nhập và cung cấp đầu đủ các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách nhà nước về quản lý kinh tế tài chính tránh lãng phí những vi phạm kỷ luật tài chính và các chính sách thuế

Trong phòng kế toán, kế toán trưởng có vai trò quan trọng Thực hiện theo pháp lệnh kế toán trưởng và luật kế toán là người trực tiếp báo cáo cung cấp các thông tin cho giám đốc công ty đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển của công ty, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính

+ Phòng kinh doanh: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của phó giám đốc kinh doanh Với một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có kiến thức chuyên môn, phong kinh doanh đã chủ động nắm bắt được những thông tin kinh tế, thị trường tiêu thụ và có những chiến lược tiêu thụ phù hợp tham mưu cho giám đốc về các nghĩa vụ hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ tìm kiếm bạn hàng, lập kế hoạch, đề xuất các chương trình khuyến mại cho khách hàng cụ thể cùng với ban giám đốc lên kế hoạch phát triển thị trường

Ngoài ra, nhân viên kinh doanh phải quản lý và chịu trách nhiệm theo dõi tình hình doanh số bán hàng và thu hồi công nợ Hàng tuần phải nhân viên kinh doanh phải nộp báo cáo tổng hợp về tình hình tiêu thụ hàng hóa, báo cáo về thực trạng khác hàng đang phụ trách, tổ chức giao nhận hàng và bán hàng, tổ chức vận chuyển hàng hoá của công ty.

Cam kết thực hiện chỉ tiêu doanh số khoán do công ty đề ra Nếu trong vòng 03 tháng , khách hàng do công ty giao cho doanh số không tăng hoặc nhân viên kinh doanh chăm sóc không tốt thì khách hàng đó sẽ được chuyển về do công ty phụ trách.

+ Phòng tổ chức hành chính: Tổ chức, thực hiện và chịu trách nhiệm trước Phó giám đốc hành chính về tổ chức quản lý, sắp xếp công việc của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty một cách khoa học và hợp lý nhằm đáp ứng mục tiêu và nhiệm vụ của công ty.

+ Phòng bảo vệ: Có trách nhiệm bảo vệ về mặt an ninh, trật tự bảo quản tài sản của công ty nhất là kho hàng hoá

1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động bán hàng của công ty

* Tổ chức kinh doanh: Công ty thực hiện những chính sách kinh doanh hợp lý như: tiến hành tiếp xúc với khách, tạo lập được mối quan hệ rộng rãi mật thiết, có những ưu đãi chiết khấu cho những khách hàng mua hàng thường xuyên, số lượng lớn, quản lý quá trình hoạt động theo nhiều khâu như: giao dịch, hợp đồng vận chuyển cung cấp hàng hoá, thanh toán các hợp đồng

Công ty đã chú trọng về cỏc khõu mua và dự trữ hàng hoá sao cho phù hợp với mức tiêu thụ trên thị trường, tránh tồn đọng, lãng phí vốn, thiết lập được mối quan hệ tốt với nhà cung cấp, tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình mua hàng.

Hình thức bán hàng của công ty chủ yếu là bán trực tiếp với số lượng lớn theo từng contenơ hàng Ngoài ra công ty cũng nhận xuất khẩu uỷ thác cho các công ty bạn hoặc cho công ty bạn xuất uỷ thác.

Quá trình mua bán của công ty được xuyên suốt từ khâu thu mua, chào mẫu hàng, ký kết hợp đồng đến khâu chuyển bị bao bì, đóng hàng làm thủ tục Hải quan, chứng từ xuất khẩu như: Kiểm dịch hàng hoá, xuất xứ hàng hoá, bill tàu đến việc theo dõi các khoản thanh toán của khách hàng cho từng lô

Giá cả và phương thức thanh toán:

- Về giá cả: Để thu hút khách hàng Công ty có một chính sách giá cả hết sức linh hoạt Giá bán được tính trên cơ sở trị giá hàng hoá mua vào đồng thời tuỳ thuộc vào mỗi quan hệ giữa khách, thị trường với Công ty. Công ty có chính sách giảm giá đối với những khách hàng mua thường xuyên, ổn định mua với số lượng lớn và thanh toán ngay Phần giảm giá này có thể thực hiện ngay trên hoá đơn bán hàng hoặc cuối mỗi chu kỳ kinh doanh. Để đảm bảo quyền lợi của người tiêu dùng cũng như của chính mình công ty có một hệ thống giá cả rất linh hoạt mua nhiều sẽ được giảm giỏ để gắn quyền lợi của khách hàng đối với công ty và ngược lại Công ty luôn luôn lấy lợi nhuận làm thước đo chuẩn mực cho hoạt động của mình trên cơ sở doanh thu bán hàng.

- Về phương thức thanh toán: Công ty thực hiện các chính sách thanh toán hết sức đa dạng, phục thuộc và sự thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế ký kết các phương thức thanh toán bao gồm: Tiền mặt, chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, trả chậm Trong đó phương thức thanh toán thường xuyên hay sử dụng đó là phương thức thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản khi hợp đồng kinh tế đã ký giữa hai bên.

+ Phương thức thanh toán ngay bằng tiền mặt, Séc, chuyển khoản: Công ty thường áp dụng với những khách hàng mua với khối lượng ít, mua không thường xuyên hoặc những khách hàng đáp ứng ngay nhu cầu thanh toán của Công ty, với phương thức này, công ty đảm bảo thu hồi được vốn ngay tránh tình trạng công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán

1.3.1 Các chính sách kế toán chung

+ Hình thức kế toán mà công ty áp dụng.

- Công ty áp dụng phương pháp hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng BTC.

- Hình thức kế toán áp dụng trong công ty là hình thức: Nhật ký chung và phòng kế toán đang sử dụng các loại sổ kế toán là sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung.

+ Một số đặc điểm chế độ kế toán

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng.

Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ trong công ty được tính theo phương pháp tuyến tính (phương pháp đường thẳng) theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của bộ trưởng bộ tài chính không có trường hợp khấu hao đặc biệt

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Không lập các khoản dự phòng

Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng tại công ty được chia thành các loại sau:

- Chứng từ về hàng hoá bao gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, các hóa đơn về cước phí vận chuyển

- Chứng từ về tiền bao gồm: phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, báo có của ngân hàng.

- Chứng từ về tài sản cố định bao gồm: Biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng khấu hao TSCĐ, thẻ TSCĐ,

- Và một số chứng từ khác như: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hóa đơn dịch vụ mua ngoài.

1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Các tài khoản đang được Công ty sử dụng bao gồm :

- Tài khoản ngoài bảng : Tài khoản 009.

Các tài khoản sử dụng được chi tiết theo những nội dung cần thiết và thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán Các tài khoản vốn và tiền được hạch toán chi tiết theo đúng chế độ; các tài khoản phải thu, phải trả được hạch toán chi tiết theo và các khách hàng của Công ty.

- Cụng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Hàng tháng kế toán sử dụng phần mềm kê khai thuế do Tổng cục thuế qui định để khai báo thuế giá trị gia tăng bán ra và thuế giá trị gia tăng được khấu trừ từ đấy xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp và nộp thuế chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau.

1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi cuối kỳ Đối chiếu

Công ty TNHH TM Và DV Thái Bình An Giang là một doanh nghiệp tư nhân thực hiện theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước ban hành và việc ghi sổ kế toán được thực hiện theo đúng chế độ Nhà nước Hiện nay, công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, hình thức này rất thích hợp với một công ty tư nhân vừa và nhỏ với số lượng tài khoản không nhiều thuận tiện cho việc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết kho mà Công ty áp dụng là phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Công ty TNHH TM Và DV Thái Bình An Giang lập các báo cáo theo quy định gồm:

Bảng cân đối tài sản.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng cân đối kế toán.

Thuyết minh báo cáo tài chính.

Báo cáo được lập hàng năm Nơi gửi báo cáo là Cục thuế, Cơ quan thống kê, Ngân hàng.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH TM & DV THÁI BÌNH AN GIANG

Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tài khoản kế toán và chứng từ sử dụng:

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 được dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

-Trị giá vốn hàng xuất bán ở doanh nghiệp thương mại thực chất là trị giá mua thực tế mà công ty phải trả cho người bán về số hàng đú,bao gồm cả thuế nhập khẩu (nếu cú).Chi phớ mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ phát sinh trong quá trình mua hàng thì không được tính vào giá vốn mà theo dõi riêng để cuối kỳ kết chuyển để tính giá vốn cho hàng bán ra trong kỳ

Hiện nay kể từ khi nhà nước áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trước đây thì trị giá vốn của hàng xuất bỏn cũn bao gồm cả phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có) Trường hợp số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ quá lớn thì chỉ tính vào trị giá vốn trong kỳ tương ứng với phần doanh thu, phần còn lại được tính vào trị giá vốn của kỳ sau.

Như vậy giá vốn của hàng xuất bán là trị giá mua thực tế của hàng bán ra và khoản thuế phải trả cho số hàng đó (nếu có).

Trình tự hạch toán giá vốn :

- Khi xuất hàng cho khách hàng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để tính giá vốn cho từng loại hàng hoá Kế toán phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, cuối tháng lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cáI TK 632 Sổ cáI TK 632 để đối chiếu với bảng tổng hợp giá vốn.

- Tại thời điểm xuất hàng hóa ra bán, kế toán xem xét hàng tồn kho để xuất bán Thủ kho và kế toán lập phiếu xuất kho theo giá bán thành 2 liên, thủ kho giữ liên 2, kế toán giữ liên 1

- Công ty tính giá vốn theo phương pháp thực tế đích danh

Trích số liệu tháng 3/2012 cụ thể như sau:

Bảng số 2.1: Phiếu xuất kho số 23 Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu 02-VT Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (ban hành theo QD số 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

Ngày 01 tháng 3 năm 2012 Nợ : 632 số 23 Có : 156

Họ và tên người nhận hàng : Anh Linh Địa chỉ : công ty CP Thực phẩm

Lư do xuất kho : xuất bán cho khách hàng xuất tại kho(ngăn lô) : kho Quốc

Bảo Địa chỉ : 48 Quốc Bảo-Hà Nội

Tên,nhăn hiệu,quy cách,phẩm chất,vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa MS ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

4 Basa tẩm sa tế 250g gói 300 300 16,000 4,800,000

5 Basa cắt khoanh kg gói 500 500 43,000 21,500,000

Tổng số tiền(viết bằng chữ) : Năm mươi triệu ba trăm ngh́n đồng chẵn /./ số chứng từ gốc kèm theo

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ngày 03 tháng 3 năm 2012 Nợ : 632 số 24 Có : 156

Họ và tên người nhận hàng : Anh Cường Địa chỉ : công ty TNHH Thạch Bàn

Lư do xuất kho : xuất bán cho khách hàng xuất tại kho(ngăn lô) : kho Quốc Bảo Địa chỉ : 48 Quốc Bảo-Hà

Tên,nhăn hiệu,quy cách,phẩm chất,vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa

Tổng số tiền(viết bằng chữ) : Năm mươi bốn triệu, một trăm ngh́n đồng chẵn /./ số chứng từ gốc kèm theo

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 3 năm 2012 Nợ : 632 số 25 Có : 156

Họ và tên người nhận hàng : Chị Vân Anh Địa chỉ : công ty TNHH Vân Anh

Lý do xuất kho : xuất bán cho khách hàng xuất tại kho(ngăn lô) : kho Quốc

Bảo Địa chỉ : 48 Quốc Bảo-Hà

Tổng số tiền(viết bằng chữ) : Ba mươi bẩy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn /./ số chứng từ gốc kèm theo

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 3 năm 2012 Nợ : 632 số 26 Có : 156

Họ và tên người nhận hàng : Chị Trang Địa chỉ : công ty TNHH Thu Trang

Lư do xuất kho : xuất bán cho khách hàng xuất tại kho(ngăn lô) : kho Quốc Bảo Địa chỉ : 48 Quốc Bảo-Hà

5 Basa cắt khoanh kg gói 200 200 43,000 8,600,000

Tổng số tiền(viết bằng chữ) : Bốn mươi sáu triệu, hai trăm ngh́n đồng chẵn /./ số chứng từ gốc kèm theo

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đ ốc ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.1.2.Hoạch toán chi tiết giá vốn

Hàng ngày khi xuất hàng, kế toán bán hàng phải vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán.

Bảng số 2.5: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Đối tượng : Basa fillet T4 Loại tiền : VNĐ Tháng 03 năm 2012 ĐVT: đồng

Số phỏt sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

31/3 0001987 01/3 bán hàng cho công ty CPTP Hoàng Đông 156 9,000,000

31/3 0001988 03/3 bán hàng cho công ty TNHH Thạch Bàn 156 45,000,000

31/3 0001989 10/3 bán hàng cho công ty TNHH Vân Anh 156 22,500,000

31/3 0001990 12/3 bán hàng cho công ty TNHH Thu Trang 156 22,500,000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

2.1.3 Hoạch toán tổng hợp giá vốn

Bảng số 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S35-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Stt Tên sản phẩm, hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá vốn Thành tiền Ghi Chú

4 Basa tẩm sa tế 250g gói 600 16,000 9,600,000

5 Basa cắt khoanh kg gói 700 43,000 30,100,000

Kế toán trưởng Người lập

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng số 2.7: Sổ cái TK 632 Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S03B-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC

SỔ CÁI (trích) số hiệu : 632 Năm 2012

Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán ĐVT : đồng

TK đối ứng số tiền

31/3 0001989 10/3 bán hàng cho công ty TNHH Vân Anh 156 37,600,000

Cộng phát sinh cuối tháng 1,692,540,123 1,692,540,123

Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, ghi sổ) (ký, ghi sổ)

Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, kế toán sử dụng các tài khoản :

- TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”: tài khoản dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại TK này có 5 cấp TK cấp 2 đó là :

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng

+ TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản

-TK 512: “ Doanh thu bán hàng nội bộ ’’ phản ánh doanh thu về sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa, lao vụ giữa các đơn vị trong cùng Công ty, Tổng công ty và trong các doanh nghiệp thương mại TK này được chi tiết thành 3

+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5122: Doanh thu bỏn cỏc sản phẩm

+ TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK 3331: “ Thuế GTGT phải nộp’’ tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khấu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước Tài khoản này có 2 TK cấp 3

+ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra + TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu Đặc biệt đối với Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang sử dụng TK 5111, TK 5113, TK3331 Ngoài ra còn sử dụng một số TK có liên quan khác như TK 111, 112, 131, 138, 156

- Các chứng từ kế toán sử dụng :

Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có (Ngân hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng

Mẫu số 01 GTKT3/001 dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng dịch vụ (hoá đơn bán giá trị gia tăng 3 LL), nhân viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng và các bảng kê có liên quan.

* Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau:

Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệt sau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho Lệnh này được lập thành 2 liờn, liờn 1 lưu tại phũng, liờn 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuất hàng Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn, liờn 1 lưu lại để theo dõi và quản lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng để theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa Đồng thời, sau khi đã giao hàng hoá cho khách hàng đầy đủ cả về số lượng, chủng loại và chất lượng hàng hoá, người chịu trách nhiệm bán hàng lập Biên bản bàn giao và phiếu bảo hành Biên bản này phải có chữ ký xác nhận của khách hàng Biên bản bàn giao được lập theo mẫu mà Công ty đưa ra, biên bản này được lập thành 2 liờn Liờn 1 được lưu tại phòng kỹ thuật làm căn cứ theo dõi và quản lý thời gian bảo hành hàng hóa cho khách hàng,liên 2 giao cho khách hàng.

Sơ đồ 2.1 Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ

- Kế toán doanh thu bán hàng:

Nhận được yêu cầu xuất bán hàng hoá của khách hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT tương ứng với số lượng xuất trên phiếu xuất kho Theo đó, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng của từng mặt hàng, Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Định kỳ cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ nhật ký chung và sổ cái.

Bảng số 2.8: Hóa đơn GTGT

Người mua hàng Đơn đặt hàng

NV P Kinh doanh Lệnh xuất hàng

Xuất hàng, Lập Thẻ kho

Ghi sổ kế toán NVTTXuất hóa đơn GTGT Phòng kế toán Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu 01GTKT3/001 Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội Ký hiệu: TB/11P

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Thái B́ình An Giang Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì Hà Nội ĐT : 043.687.3635 MST : 0102006674

Tên đơn vị mua hàng : công ty CP Thực phẩm Hoàng Đông Địa chỉ :

H́nh Thức Thanh Toán : CK

STT Tên Hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 63,799,995

Số tiền bằng chữ : sáu mươi ba triệu, bẩy trăm chín mươi chín ngh́ìn, chín trăm chín mươi chín lăm đồng chẵn

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Bảng số 2.9: Hóa đơn GTGT Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu 01GTKT3/001 Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội Ký hiệu: TB/11P

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì Hà Nội ĐT : 043.687.3635 MST : 0102006674

Tên đơn vị mua hàng : công ty TNHH Thạch Bàn Địa chỉ :

H́nh Thức Thanh Toán : CK MST :

Số tiền bằng chữ : sáu mươi bẩy triệu, sáu trăm ngh́n, không trăm năm mươi đồng chẵn /

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội ĐT : 043.687.3635 MST : 0102006674

Tên đơn vị mua hàng : công ty TNHH Vân Anh Địa chỉ :

Số tiền bằng chữ : Bốn mươi tám triệu, ba trăm chín mươi chín ngh́ìn, chín trăm sáu mươi đồng chẵn

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội ĐT : 043.687.3635 MST : 0102006674

Tên đơn vị mua hàng : cụng ty TNHH Thu Trang Địa chỉ :

Số tiền bằng chữ : Năm mươi tám triệu, ba trăm chín mươi chín nghìn, chín trăm năm mươi đồng chẵn /./

Người nhận hàng Người bán hàng

(Ký và ghi rõ họ tên)

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Bảng số 2.12: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S35-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên hàng hóa : Basa fillet T4 Tháng 3 – Năm 2012 Quyển số : 1 ĐVT : đồng

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

SH NT SL ĐG Thành tiền Thuế (521,531)

31/02 0001987 01/3 bán hàng cho công ty CPTP Hoàng Đông 131 200 52,381 10,476,200

31/02 0001988 03/3 bán hàng cho công ty TNHH Thạch Bàn 131 1,000 52,381 52,381,000

31/02 0001989 10/3 bán hàng cho công ty TNHH Vân Anh 131 500 52,381 26,190,500

31/02 0001990 12/3 bán hàng cho công ty TNHH Thu Trang 131 500 52,381 26,190,500

2.2.2 Kế toán tổng hợp Doanh thu

Sơ đồ 2.2: Chu trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu

Sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký kho)

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng số 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S35-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Stt Tên sản phẩm hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền ghi chú

Ngày 31 tháng 3 năm 2012 kế toán trưởng Người lập

Bảng số 2.14: Sổ Cái Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S35-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CÁI (trích) số hiệu :511 Năm 2012

Tờn tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ĐVT : đồng

TK đối ứng số tiền

31/3 0001987 01/3 bán hàng cho cụng ty CPTP Hoàng Đông 112 63,799,995

31/3 0001989 103 bán hàng cho công ty TNHH Vân Anh 131 48,399,960

Chiết khấu TM cho Cty Thạch Bàn 521 3.380.002

Kết chuyển sang TK 911 911 2,292,000,000 cộng phát sinh trong kỳ 2,292,000,000 2,292,000,000

Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S32-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản 131 - phải thu khách hàng Đối tượng : công ty TNHH Hoàng Đông

Loại tiền : VNĐ ĐVT : đồng

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

31/3 0001987 01/3 Công ty TNHH Hoàng đông lấy hàng 511 63,799,995

Công ty TNHH Hoàng đông thanh toán tiền hàng bằng CK 112 63,799,995

Cộng phát sinh 256,780,000 256,780,000 số dư cuối kỳ 0 0

Bảng số 2.16: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S32-DN Đ/c: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Stt Tên khách hàng Dư đầu kỳ Số phát sinh Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 công ty CPTP Hoàng Đông 63,799,995 63,799,995 0

Kế toán trưởng Người lập

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S03B-DN Địa chỉ: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CÁI (trích) số hiệu : 131 Năm 2012

Tờn tài khoản : Phải thu của khỏch hàng ĐVT : đồng

SH TK đối ứng số tiền

Công ty TNHH Hoàng đông thanh toán tiền hàng bằng CK 112 63,799,995

31/3 0001989 10/3 bán hàng cho cụng ty TNHH Vân Anh 511 48,399,960

31/3 0001990 12/3 bán hàng cho cụng ty TNHH Thu Trang 511 58,399,950

……… … …… ……… ……… ……… cộng phát sinh trong kỳ 765,599,940 560,599,940

Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

- Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Kế toán chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính

- Kế toán chi phí tài chính:

Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty gồm: Các khoản chiết khấu thanh toán, trích lập dự phòng giảm giá đầu tư, các khoản trả lãi vay ngân hàng Căn cứ vào chứng từ gốc để lập phiếu chi tiền mặt, sổ chi tiết bán hàng để phản ánh TK 635, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911. VD: Ta lấy số liệu Hóa đơn bán hàng ngày 01/02/2012 lô hàng bán cho công ty CP Thực phẩm Hoàng Đông trị giá: 36.799.995VNĐ Công ty chấp nhận chiết khấu 3% trên khoản phải thu do công ty Hoàng Đông thanh toán trước thời hạn quy định Khi đó công ty phải lập phiếu chi tiền mặt để trả phần chiết khấu này cho khách hàng Căn cứ vào phiếu chi này kế toán ghi định khoản:

Và tiến hành ghi sổ cái TK 635, TK 111 Cụ thể như sau: Đơn vị: công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội

Mẫu 02 – TT (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC)

Họ tên người nhận tiền: Hoàng Anh Tuấn Địa chỉ: Công ty thực phẩm Hoàng Đông

Nội dung: Chiết khấu thanh toán

Viết bằng chữ:.Một triệu một trăm linh ba ngàn bốn trăm đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 1 tháng 3 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng số 2.19: Sổ cái TK 635

Sổ Cỏi (Trích) Mẫu số S03B-DN

Tên TK: Chi Phí tài chính

01/3 Chiết khấu thanh toán cho Công ty Hoàng Đông

24/3 Trả lãi vay cho ngân hàng Ngoại Thương

- Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Để hạch toán doanh thu HĐTC kế toán sử dụng TK 515 Doanh thu tài chính của DN trong kỳ gồm: các khoản trả lãi tiền gửi ngân hàng, CKTM, giảm giá hàng mua mà DN được hưởng trong kỳ Kế toán cũng căn cứ vào chứng từ gốc sau khi phản ánh vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ cái TK 515, cuối kỳ kết chuyển sang 911 xác định kết quả kinh doanh.

VD:Cuối tháng 2 kế toán căn cứ vào Giấy Báo Có của ngân hàng Ngoại

Thương về số lãi tiền gửi ngân hàng, kế toán phản ánh vào sổ Cái TK 515 cuối kỳ cộng phát sinh, kết chuyển sang TK 911.

Bảng số 2.20: Giấy bỏo Cú

VIỆTCOMBANK Mattv: D11 Chi nhánh Thanh Xuân

GIẤY BÁO Cể TRẢ LÃI TIỀN GỬI Ngày 31 tháng 3 năm 2012

TấN ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH TM & DV THÁI BÌNH AN GIANG

Từ ngày Đến ngày Lãi suất Tiền lãi

Tổng cộng: 6,833,400 (Bằng chữ: Sáu triệu tám trăm ba mươi ba ngàn bốn trăm đồng chẵn)

Thanh toán viên Kiểm soát viên Trưởng phòng

Bảng số 2.21: Sổ Cái TK 515

SỔ CÁI (Trích) Mẫu số S03B-DN

Tên TK: Doanh thu tài chính

Kết chuyển doanh thu HĐTC

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kế toán căn cứ vào hoá đơn dịch vụ mua ngoài, bảng tính lương, BHXH, bảng tính lượng bộ phận bán hàng….để phản ánh vào Nhật ký chung và sổ cáI TK 641, 642

2.4.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng chứng từ phải trả và các chứng từ hạch toán kế toán định khoản :

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng”-Chi tiết cho từng khoản mục chi phí

Cuối tháng xác định kết quả kinh doanh hàng hoá kế toán thực hiện bỳt toỏn kết chuyển TK 641 ở các tài khoản chi tiết sang TK 9111” Xác định kết quả kinh doanh bán hàng “ theo định khoản :

Nợ TK 9111” Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 641 “ Chi phớ bỏn hàng”

2.4.2 Kế toán chi tiết bán hàng

Hàng ngày kế toán nhận chứng từ và nhập số liệu vào sổ cái TK 6421.

* Chi phí quản lý doanh nghiệp:

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM Thụy Dương Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : 181 Hoàng Quốc Việt- Cầu Giấy- Hà Nội Ký hiệu: TD/11P

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM Thụy Dương Địa chỉ : 181 Hoàng Quốc Việt- Cầu Giấy- Hà Nội

Tên đơn vị mua hàng : công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội ĐT : 043.687.3635

H́nh Thức Thanh Toán : TM MST : 0102006674

T Tên Hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ : Hai triệu, chín trăm bốn mươi ngh́n đồng chẵn /./

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

Tên đơn vị bán hàng : Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : Thành công - Ba đ́nh - Hà Nội Ký hiệu: XD/11P

Tên đơn vị bán hàng : Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu Địa chỉ : Thành công - Ba đ́nh - Hà Nội.

Số tiền bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm mười ngh́n đồng /./

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG ( GTGT)

Mẫu số :01TKT-2LN-03 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)

AD/2009T Liên 2 : giao khách hàng ( customer) số : 436906

Mă số : 0100686223 viễn thông (teclecommunications): Hà Nội-75 Đinh tiên Hoàng

Tên khách hàng : công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang MST : 0102006674 Địa chỉ : 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội.

DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE)

2 cước roaming không chịu thuế và thu khác -20,000

3 các khoản truy thu, giảm trừ cộng tiền dịch vụ

Thuế suất GTGT(VAT rate : 10%*(1)= tiền thuế GTGT(VAT amount) (2) 44,641

Tổng cộng tiền thanh toán(grand total( (1+2) 471,049

Số tiền bằng chữ ( in words) : Bốn trăm bẩy mươi mốt nghìn không trăm bốn mươi chín đồng.

Người nộp tiền ký nhân viên giao dịch ký

( signature of payer) ( signature of dealing staff)

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & PT CN Hương My Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : P.102C-E9 Tập thể thành công, P.Thành công, Ba Đình, Hà Nội Ký hiệu: HM/11P

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & PT CN Hương My Địa chỉ : P.102C-E9 Tập thể thành công, P.Thành công Quận Ba đ́nh- Hà Nội

1 Mực in TNT HP01B ( mực đổ) lọ 3 100,000 300,000

Tổng cộng tiền thanh toán 315,000

Số tiền bằng chữ : Ba trăm mười lăm ngh́n đồng chẵn /./

(ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên)

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM -SX DV LONG VŨ Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : 56 B đường Láng Đống đa Hà nội Ký hiệu: LV/11P

Tên đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM -SX DV LONG VŨ Địa chỉ : 56 B đường láng Đống đa Hà nội

Tổng cộng tiền thanh toán 803,250

Số tiền bằng chữ : Tám trăm linh ba ngh́n, hai trăm lăm mươi đồng chẵn /./

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên)

Tên đơn vị bán hàng : công ty CP Đầu

ADB Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : số 14 Tập thể Quân trang B, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội Ký hiệu: LV/11P

Tên đơn vị bán hàng : công ty CP Đầu Địa chỉ : số 14 Tập thể Quân trang B, Xuân Đỉnh, Từ Liêm, Hà Nội

1 Trả xanh chanh D'Thanh thùng 15 117,000 1,755,000

Số tiền bằng chữ : Ba triệu một trăm tám mươi bẩy nghìn, tám trăm đồng chẵn /./

Người nhận hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên) (ký & ghi rõ họ tên)

Bảng số 2.28: Sổ Cái TK 642

SỔ CÁI (trích) số hiệu : 642

Diễn giải TK ĐƯ số tiền ngày số Nợ Có

10/3 436906 Thanh toán cước điện thoại tháng 2-2012 111 426,408

17/3 0014488 Mua đồ uống sử dụng ở Văn phòng 111 3,036,000

Kết chuyển sang 911 911 78,956,230 cộng PS 78,956,230 78,956,230

Giám đốc Kế toán trưởng người lập

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng số 2.29: Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Địa chỉ:: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG ( bộ phận bán hàng - Tháng 3/2012)

Stt Họ và tên Lương cơ bản số tạm ứng số còn lại ký nhận ngày công số tiền

Tên đơn vị bán hàng : công ty May Hồ Gươm Mẫu 01GTKT3/001 Địa chỉ : 201 Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội Ký hiệu: LV/11P

Ngày 14 tháng 3 năm 2012 Tên đơn vị bán hàng : công ty May Hồ Gươm Địa chỉ : 201 Trương Định, Hoàng Mai, Hà Nội

Hình Thức Thanh Toán : TM MST : 0102006674

STT Tên Hàng ĐVT Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Quần áo đồng phục nữ bộ 05 500,000 2,500,000

Số tiền bằng chữ : Hai triệu, sáu trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn /./

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng số 2.31: Sổ Cái TK 641 Đơn vị : Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang Mẫu số S03B-DN Địa chỉ:: 48 Quốc Bảo, Thanh Trì, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CÁI (trích) số hiệu : 641

Diễn giải TK ĐƯ số tiền ngày số Nợ Có

Mua quần áo đồng phục cho NV bán hàng 111 2,500,000

28/03 PC23 Trả lương Nhân viên tháng 2-2010 334 26,400,000

Kết chuyển sang 911 911 56.568.900 cộng phát sinh 56.568.900 56.568.900

Giám đốc Kế toán trưởng người lập

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên))

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định KQKD của Công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang

Về công tác quản lý: Trong những năm hoạt động với sự năng động của bộ máy quản lý với sự nỗ lực của toàn bộ công nhân viên công ty đến nay ngày càng phát triển, số lượng bán hàng cũng tăng lên Công ty xây dựng được đội ngũ cán bộ có trình độ cao và có tinh thần trách nhiệm với công việc Trong quá trình kinh doanh công ty đã không ngững mở rộng quy mô tiêu thụ hàng hoá và chiếm được lòng tin của khách hàng và có nhiều đơn đặt hàng về tiêu thụ hàng hoá, nhờ vậy đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, đây là phần thưởng xứng đáng co cho sự nỗ lực phấn đấu không biết mệt mỏi của các cán bộ nhân viên của công ty trong những năm qua.

Cùng với nhịp độ phát triển của đất nước, công ty không ngừng lớn mạnh về cơ sở vật chất và uy tín hàng hoá với khách hàng, công ty luôn tìm kiếm các khách hàng mới và bộ phận kinh doanh đang từng bước tăng lên và hoàn thiện để phù hợp với cơ chế và phương pháp quản lý hiện đại.

Vận hành trong cơ chế thị trường, với sự nhạy bén và năng động của cơ chế thị trường đã thúc đẩy công ty linh hoạt hơn trong quá trình kinh doanh,

Về công tác kế toán : Nhận thức được một cách đúng đắn vai trò to lớn của tổ chức công tác kế toán trong công tác quản ký kinh dianh, kế toán không chỉ đảm bảo tính chính xác của thông tin và còn có tác dụng củng cố nề có thể tiến hành trên cơ sở phõn tớch các hoạt động kinh tế Qua đó, đánh giá một cách đầy đủ khách quan tình hình quản lý kinh tế của công ty mà nội dung của nó là công tác kế toán.

*Về bộ máy kế toán: Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ và hoạt động có hiểu quả, chỉ có 5 người nhưng dưới dự chỉ đạo của kế toán trưởng, mỗi nhân viên đều được giao những công việc phù hợp với chuyên môn và lụgớc trong nghiệp vụ nờn đó giảm được những hoạt động thừa trong công việc. Bên cạnh đó, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung đảm bảo cho công tác kế toán được thống nhất trong toàn công ty, có điều kiện chuyên môn hoá công tác kế toán cho từng bộ phận, đồng thời góp phần lớn trong việc cung cấp những thông tin chính xác Kịp thời tình hình kinh doanh của công ty cho công tác quản lý điều hành

* Về hình thức sổ kế toán: Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức

“Nhật ký chung”, việc lựa chọn hình thức này là rất khoa học Đây là hình thức kế toán với mẫu sổ đơn giản, quy trình ghi sổ phù hợp với các doanh nghiệp vừa và nhỏ

* Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán hàng tồn kho được sử dụng ở công ty là phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty Nó cho phép phản ánh kịp thời và thường xuyên tình hình kinh doanh của công ty, cung cấp đầy đủ các thông tin cho nhà quản lý.

* Về hệ thống chứng từ sổ sách: các chứng từ được lập theo mẫu rất rõ ràng, hợp lệ và phải đảm bảo chữ ký của các bộ phận có liên quan như: chữ ký của người bán, người mua, kế toán trưởng, giám đốc…

* Về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả HĐKD : toỏn cỏc khoản thanh toán với khách hàng: Công ty đã sử dụng linh hoạt các phương thức thanh toán phù hợp với từng khách hàng, giúp cho việc bán hàng được nhanh chóng Do đó, đối với những khách hàng thường xuyên hoặc bạn hàng lâu năm thì công ty có thể bán chịu cho họ Trong công ty, các khoản bán chịu này được kế toán theo dõi khoa học và rất chi tiết thuận lợi cho việc đòi nợ của công ty.

* Kết quả tiêu thụ hàng hoá được kế toán tính đơn giản, dễ hiểu. Đội ngũ cán bộ kế toán giàu kinh nghiệm, nhiệt tình và có tinh thần trách nhiệm cao đối với công việc.

Hiện nay, công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán để hạch toán dẫn đến công việc cần nhiều kế toán phụ trách, hoá đơn chứng từ phát sinh thường xuyên nhiều khi chưa cập nhật kịp thời ngay sẽ ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin kế toán.

Công ty chưa thực hiện trích lập các khoản dự phòng như dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng trợ cấp mất việc làm Như vậy công ty đã bỏ qua nguyên tắc thận trọng trong kế toán.

Việc ứng dụng tin học ở bộ phận kế toán còn hạn chế nên ảnh hưởng đến việc xử lý và cung cấp thông tin kế toán, làm giảm hiệu quả công việc.

Nền kinh tế thị trường là nền kinh tế của cạnh tranh, để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải luôn cố gắng trong tất cả các giai đoạn kinh doanh từ khi bỏ vốn đến khi thu hồi vốn về Trong đó, khâu bán hàng được chú ý đặc biệt Các doanh nghiệp luôn muốn tỡm mọi cách để đẩy nhanh quá trỡnh tiờu thụ, tăng nhanh vũng quay của vốn, bự đắp lại các chi phí tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh, tạo tiền đề thuận lợi cho quá trỡnh sản xuất tiếp theo, trỏnh tỡnh trạng sản phẩm sản xuất ra khụng tiờu thụ được hoặc tiêu thụ chậm sẽ gây ứ đọng vốn, không thể tiến hành tái sản xuất có thể dẫn đến mất vốn Để làm tốt khâu bán hàng, doanh nghiệp có nhiều cách khác nhau như: chú trọng vào marketing đưa sản phẩm ra thị trường, tạo dựng hình ảnh tốt trong tõm trớ khách hàng… trong đó kế toán bán hàng và xác dịnh Kết quả HĐKD là một công cụ hữu hiệu để quản lý Từ thông tin do kế toán cung cấp, các nhà quản lý sẽ nắm được các chỉ tiêu lói lỗ của doanh nghiệp cũng như của từng mặt hàng để đưa ra các quyết định phù hợp cho kỳ kinh doanh tiếp theo Đặc biệt, đối với một công ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang thì kế toán bán hàng và xác định kết quả HĐKD là rất quan trọng Xuất phát từ chính đặc điểm hàng hóa không được tồn kho quỏ lõu, nên thông tin kế toán về tỡnh hỡnh bỏn hàng là rất cần thiết Nó là cơ sở để ban lónh đạo ra các quyết định quản trị nhằm thúc đẩy bán hàng, đem lại doanh thu và lợi nhuận cho công ty Trong quá trình hạch toán ở công ty TNHH TM & DVThái Bình An Giang bên cạnh những ưu điểm vẫn còn những điểm chưa phù hợp, với chế độ kế toán đó được trình bày ở trên Chớnh bởi vậy, theo emTNHH TM & DV Thái Bình An nên xem xét lại và hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh để phản ánh đúng và chính xác hơn nữa tình hình HĐKD của công ty Trên cơ sở đó, lónh đạo công ty sẽ có những quyết định đúng đắn trong quản lý và điều hành, đưa công ty phát triển ngày càng mạnh hơn.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định

3.2.1 Về hoàn thiện kế toán giảm giá hàng tồn kho

Trong tình hình kinh tế khủng hoảng và cạnh tranh như hiện nay, vấn đề dự phòng giảm giá hàng tồn kho là một yêu cầu cấp thiết Giá cả lên xuống thất thường, giá trị gốc ghi trên sổ kế toán của số lượng hàng hóa ứ đọng,chậm luân chuyển trong kho cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được (giá trị dự kiến thu hồi) Nếu DN không có thực hiện công tỏc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho sẽ gõy thiệt hại lớn cho công ty Vậy để chủ động trước sự thay đổi này kế toán nờn trớch lập dự phòng giảm giá cho từng loại hàng tồn kho, được căn cứ vào số lượng từng loại hàng tồn kho thực tế và giảm giá của từng loại hàng tồn kho tại thời điểm cuối niên độ kế toán Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.

Mức dự phòng Số lượng hàng tồn kho Y Mức giảm giá giảm giá cần lập = giảm giá tại thời điểm lập x của hàng tồn cho hàng tồn kho Y bỏo cỏo tại chính năm kho Y

Mức giảm Giá gốc ghi sổ Giá thực tế trên giá của hàng = kế toán của - thị trường của tồn kho Y hàng tồn kho Y hàng tồn kho Y

Công ty có thể lập bảng tớnh trớch dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho những mặt hàng cần lập dự phòng giảm giá theo mẫu sau.

Bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Mặt hàng Mã Đơn giá hàng tồn

Số dự phòng năm cũ còn lại

Sốdự phòng cần lập cho niên độ tới

Số phải trích lập thêm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giỏm đốc

3.2.2 Về hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công ty không hạch toán riờng cỏc khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại mà giảm giá ngay trờn hóa đơn GTGT nên không nắm được các khoản này giảm bao nhiêu doanh thu trong kỳ từ đó không đưa ra các biện pháp khắc phục biện pháp khắc phục hạn chế Vậy, công ty nên sử dụng tài khoản 532 “giảm giá hàng bỏn” để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vỡ các lý do chủ quan của doanh nghiệp

Bên Nợ: các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận

Bên Có: kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu. Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán ra:

Nếu khách hàng đã thanh toán tiền hàng, công ty thanh toán cho khách hàng khoản giảm giá đã chấp thuận ghi:

Nợ TK 532: giảm giá hàng bỏn tớnh theo giá bán chưa có thuế GTGT

Nợ TK 3331: thuế GTGT tương ứng

Nếu khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, kế toán ghi giảm số phải thu của khách hàng đúng bằng số giảm giá đã chấp thuận:

Nợ TK 532: giảm giá hàng bán

Có TK 131: phải thu của khách hàng

Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản doanh thu

Có TK 532: giảm giá hàng bán

3.2.3 Về thanh toán công nợ

Hiện nay, việc tìm kiếm và lôi cuốn khách hàng về phía doanh nghiệp là hết sức cần thiết Nó ảnh hưởng rất lớn đến qỳa trình kinh doanh của công ty Song công ty không thể cho khách nợ quá lâu, nợ với số lượng lớn ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Công ty cần có những biện pháp theo dõi và đối chiếu với công nợ, tránh tình trạng bị đối tác chiếm dụng vốn gây ra rủi ro cho công ty về mặt tài chính.

Nhìn chung để làm tốt công tác thanh toán, kế toán cần phải theo dõi thường xuyên, rà soát lại tất cả các khách hàng thanh toán chậm, phân loại khách hàng trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết để có biện pháp thu hồi công nợ phù hợp với từng đối tượng khách hàng.

Kế toán phải thường xuyên lập báo cáo về tình hình thanh toán công nợ của khách hàng gửi cho ban lãnh đạo công ty Công ty cần có chính sách khuyến khích trong việc thanh toán sớm bằng cách quy định rõ tỷ lệ chiết khấu do thanh toán trước thời hạn. Để hoạt động kinh doanh thì công ty phải lập quỹ dự phòng, kế toán nên sử dụng TK 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi”

3.2.4 Về tình hình sổ sách áp dụng tại công ty

Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả HĐKD phải tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành.

Sử dụng hệ thống TK theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Quá trình hạch toán đảm bảo các nguyên tắc của chuẩn mực kế toán: Nguyên tắc nhất quán, liên tục, khách quan, chi phí, phù hợp

Hình thức ghi sổ đúng theo biểu mẫu quy định:

Hình thức Nhật ký chung được áp dụng rất phổ biến và công tác ghi chép đơn giản phục vụ hiệu quả cho việc xác định KQKD Sổ Nhật ký chung được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Căn cứ vào sổ này, lấy số liệu để ghi chép vào các sổ cái Mỗi bỳt toỏn phản ánh trong sổ Nhật ký được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan Đối với các tài khoản chủ yếu phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các Nhật ký phụ Cuối tháng (định kỳ) cộng các sổ phụ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái Sổ Cái cụ thể mở theo nhiều kiểu (kiểu 1 hoặc kiểu 2) và mở cho cả hai bên Nợ, Có của tài khoản Mỗi loại tài khoản mở trên một vài trang sổ riờng Với những tài khoản có số lượng nghiệp vụ nhiều, có thể mở thêm sổ cái phụ - cuối tháng, cộng sổ cái phụ để đưa vào sổ Cái.

Các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng và nâng

Công ty cần xây dựng đội ngũ Marketing dự báo được khả năng trước mắt và lâu dài của thị trường về số lượng hàng hoá để từ đó có những chiến lược cụ thể nhằm đón bắt nhu cầu của thị trường.

Công ty cần kích thích nhõn viên của mình bằng những chớnh sách cụ thể như: Tăng lương, thưởng, tăng tỷ lệ phần trăm đối với nhân viên đóng góp cho công tỏc bán hàng và nhân viên năng động sáng tạo trong quá trình xâm nhập và thăm dò thị trường Đồng thời có hình thức trả lương theo năng lực của từng cá nhân, từ đó công tác tiền lương mới phát huy hết tác dụng của nó, kích thích, tạo lòng tin đối với người lao động, gắn liền trách nhiệm và quyền lợi của họ đối với lợi ích chung của toàn công ty.

Muốn đảm bảo hoàn thành công việc với chất lượng tốt, công ty cần phải đào tạo,nõng cao trình độ của họ giúp cho họ tiến hành làm việc được thuận lợi và đạt năng suất cao.

3.3.1 Về tình hình chiết khấu bán hàng và tỷ lệ chiết khấu

Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ vào giá bán trờn hoỏ đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng Nếu khách hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trờn hoỏ đơn là giỏ đó được giảm Trong điều kiện hiện nay, để mở rộng thị trường trên cơ sở đó nâng cao thị phần và uy tín của công ty với khách hàng, các doanh nghiệp phải mở rộng mạng lưới bán hàng và tăng khối lượng hàng bán Do đó doanh nghiệp phải khuyến khích khách hàng mua với khối lượng lớn và thường xuyên, doanh nghiệp phải chiết khấu cho khách hàng một tỷ lệ hợp lý sao cho không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận, đồng thời tạo uy tín với khách hàng để lôi kéo và giữ khách hàng. Công ty có thể chịu một thua thiệt nhưng về lâu dài nó đem lại lợi nhuận cho công ty do bán đựơc nhiều hàng hoá.

Công ty cần kiểm tra việc thực hiện đúng chế độ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu đã quy định, đồng thời theo dõi kết quả kinh doanh và xem xét mức độ chiết khấu, tỷ lệ giảm giá hàng bán cho phù hợp với từng khách hàng cụ thể

3.3.2 Các giải pháp tổng hợp nâng cao chất lượng hàng bán và thúc đẩy công tác bán hàng

Nghệ thuật chào hàng thông qua quảng cáo đã, đang và sẽ là biện pháp tốt để tăng khối lượng tiêu thụ hàng hoá, chiếm lĩnh và mở rộng thị trường của doanh nghiệp Thông qua quảng cáo, đối tác, người tiêu dùng biết đến công ty và hàng hoá mà công ty kinh doanh Quảng cáo là một chiến lược Marketing mà công ty chưa phát huy hết tác dụng Có thể quảng cáo trên ti vi, đài, báo của địa phương để mọi khách hàng có nhu cầu nắm được trên cơ sở đó thúc đẩy việc bán hàng. Đối với khách hàng đã đến với công ty, để tăng thêm lòng tin, uy tín và sự yêu mến của khách hàng, hàng năm công ty tổ chức đều đặn hội nghị khách hàng Tại hôi nghị này công ty vừa thông báo cho khách hàng biết kết quả hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời giới thiệu tính năng, tác dụng của những sản phẩm mới mà doanh nghiệp kinh doanh.

Tổ chức các hoạt động bảo hành, sửa chữa cho khách hàng nhằm khắc phục những sai sót của sản phẩm

Củng cố và giữ uy tín của công ty trờn thị trường, đó là sự tín nhiệm của người tiêu dùng đối với hàng hoá bán ra bằng cách bán những sản phẩm đảm bảo chất lượng, thường xuyên quan tâm tới bạn hàng truyền thống, khách hàng lâu năm

Công ty không ngừng tìm ra hàng hoá mới có tác dụng ưu việt tung ra thị trường đáp ứng được nhu cầu, thị hiếu của người tiờu dùng Định kỳ kiểm tra chất lượng hàng háo tồn kho, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời,đảm bảo giao hàng cho khách với chất lượng tốt nhất Hàng hoá kinh doanh phải được đa dạng, nhiều tính năng, giá cả phải tương đối ổn định, phù hợp với thị hiếu và khả năng thanh toán của nhiều loại khách hàng.

Tiêu đề	Thực Trạng Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH TM & DV Thái Bình An Giang
Tác giả	Nguyễn Thị Thanh Ngà
Trường học	Trường ĐH Kinh tế Quốc dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	bài khóa luận

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	1,13 MB