Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm xnk thanh hải

ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

Khái quát về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại xuất Nhập Khẩu Thanh Hải

Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK THANH HẢI Địa chỉ trụ sở chính: Số 7/80 Lê Trọng Tấn, Khương Mai, Thanh Xuân,

Tại: Ngân hàng VPBank Hà Nội – PGD Lê Trọng Tấn

Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng ( Một tỷ đồng )

Danh sách thành viên góp vốn 2 thành viên:

1 Phạm Thanh Hải - Giá trị vốn góp: 600.000.000 VND Phần trăm vốn góp: 60%

2 Hoàng Công Phương - Giá trị vốn góp: 400.000.000 VND Phần trăm vốn góp: 40%

Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải được cấp Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 0102036547 lần đầu ngày 20 tháng 11 năm 2008 Đăng ký thay đổi lần hai ngày 22 tháng 04 năm 2010

Giấy chứng nhận Đăng ký thuế ngày 25 tháng 06 năm 2009

Mã số thuế: 0102145815 ngày cấp 25 tháng 11 năm 2008

Công ty TNHH Thương m ại XNK Thanh Hải được thành lập dựa trên luậtDoanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo Luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động khinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý,cú con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của Nhà nước.

Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải là công ty mới thành lập do vậy đang trong quá trình xây dựng, hình thành và phát triển, công ty luôn cố gắng hết mình để phục vụ được khách hàng tận tâm và uy tín nhất

2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải

Giấy phép LHQT số: 01-140/2009/TCDL-GP LHQT được sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp, ngành nghề kinh doanh của công ty chủ yếu như sau:

Stt Tên ngành nghề Mã ngành

1 thiết bị điện điện tử, cơ khí

2 Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ;

3 Thi công lắp đ ặt các thiết bị điện dân dung công nghiệp

4 Kinh doanh đồ uống , bia rượu, nước giải khát

5 Kinh doanh các mặt hàn mà công ty đã đăng ký

6 Đ ại l ý mua đại lý bán hàng hóa

7 D ịch v ụ vận tải hàng hóa

8 Dịch vụ Vận tải khách

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

3.1 Bộ máy quản lý của công ty a Sơ đồ khối về bộ máy tổ chức quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận

Sơ đồ 1.1. b Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy tổ chức:

Là người đại diện theo pháp luật của công ty, Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, giám đốc cú cỏc quyền hạn nghĩa vụ sau đây:

 Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty, bổ nhiệm, bói nhiệm,cỏch chức các chức danh của công ty

 Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước các đối tác về hợp đồng kinh tế

 Bố trí cơ cấu tổ chức công ty

 Có nhiệm vụ giúp giám đốc chỉ đạo các bộ phận trong công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhiệm vụ được giao

 Là người có quyền quyết định khi giám đốc vắng mặt

Phòng KD, nghiên cứu thị trường

Phòng kế toán tài vụ

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán tài vụ:

Phòng kế toán tài vụ chức năng, nhiệm vụ sau:

 Thu, chi, lập báo cáo về tình hình kinh doanh hàng ngày, trong tuần, trong tháng, trong quý, trong năm

 Thu hồi nợ của khách hàng

 Tổng kết báo cáo kịp thời các biến động trong kinh doanh với lãnh đạo công ty.

 Lập biểu theo yêu cầu của các cơ quan chức năng và các cơ quan quản lý Nhà nước: Báo cáo thuế, báo cáo Doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm.

Phòng kinh doanh và nghiên cứu thị trường:

Kinh doanh là bộ phận quan trọng nhất của công ty Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty:

 Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch kinh doanh của công ty

 Lập kế hoạch quảng bá hình ảnh và tổ chức phục vụ tốt nhất

 Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thị trường của công ty, nghiên cứu đánh giá năng lực của đối thủ cạnh tranh, tìm biện pháp để mở rộng thị trường đề xuất các sản phẩm được ưa chuộng và có sức tiêu thụ mạnh

 Marketing, quảng cáo, quảng bá thương hiệu của Công ty, của doanh nghiệp đến với khách hàng, lắng nghe ý kiến phản hồi của khách hàng để doanh nghiệp tự điều chỉnh phong cách phục vụ làm ngày càng lớn mạnh thương hiệu của công ty.

Phòng tổ chức hành chính:

 Phòng tổ chức hành chính có chức năng, thực hiện các công việc hành chính và tổ chức của Công ty

 Tiếp nhận và giải quyết công văn, giấy tờ liên quan đến hoạt động của công ty, soạn thảo các văn bản quản lý, các hợp đồng kinh tế

 Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc của công ty như: Quy chế trả lương, trả thương

 Bình bầu lao động hàng năm

 Tiếp đón khách đến liên hệ công tác

 Chăm lo đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty: nghỉ mỏt,học tập, đào tạo, thăm hỏi ốm đau

 Thực hiện các công tác đối ngoại với các cơ quan quản lý đơn vị trên địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban được quy định một cách rõ ràng và cụ thể Mỗi vị trí phải làm đúng chức năng và nhiệm vụ của bộ phận mình được giao và cùng phối hợp để hoàn thành tốt nhất, nâng cao chất lượng dịch vụ và thực hiện mục tiêu của công ty.

3.2 Tổ chức kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH TM XNK Thanh Hải tham gia vào thị trường phân phối bán lẻ và khẳng định tên tuổi của mình thông qua việc sở hữu mạng lưới khá rộng

Trong nhiều năm qua, Công ty đã cố gắng không biết mệt mỏi để mang đến cho Quý khách hàng những sản phẩm hết sức đa dạng, chất lượng đảm bảo, giá cả cạnh tranh Vượt trên những giá trị vật chất đó còn là niềm tin mà Thanh H ải cam kết đối với Quý khách hàng thông qua hệ thống các chính sách, dịch vụ hàng đầu,như:chớnh sỏch “ giá tốt nhất ”” chất lượng đảm bảo”, xây dựng hệ thống website báo giá chính thống có uy tín Với tôn chỉ :”Tất cả vì sự hài lòng của khách hàng”,Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải cam kết tiếp tục mang đến những giá trị gia tăng, giữ vững uy tín và niềm tin với khách hàng, với đối tác để tiếp bước trên con đường phát tri ển

HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

1.1 Sơ đồ phòng kế toán :

Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt và TGNH, báo cáo tài chính nội bộ: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đồng thời cuối mỗi tháng làm báo cáo nội bộ gửi lên Ban Giám Đốc.

Kế toán thuế, Báo cáo tài chính: căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng và lặp bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế Cuối kỳ kế toán làm các báo cáo tài chính theo quy định.

Kế toán công nợ, tiền lương, thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi đối chiếu công nợ với cỏc bờn, gia hạn đề nghị thanh toỏn…Hàng thỏng tớnh và trả tiền lương cho nhân viên dưới sự chỉ đạo của kế toán tổng hợp và Giám đốc Đồng thởi giữ tiền mặt của Công ty, theo dõi các khoản thu chi và phản ánh vào các sổ sách kế toán liên quan.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy Kế toán:

Chức năng của bộ máy kế toán : là cơ quan tham mưu giúp Giám đốc công ty

Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền mặt – TGNH, Báo cáo tài chính nội bộ

KT Công nợ, tiền lương, thủ quỹ môn, nghiệp vụ Tài chớnh-kế toỏn.

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán :

- Quản lý vốn , tài sản , công nợ phải thu , công nợ phải trả

- Tính toán tổng hợp và phân bổ số liệu kế toán phục vụ cho hạch toán giá thành dịch vụ

- Tổng hợp đáng giá tình hình quản lý tài chính , phân tích hoạt động kinh tế, đánh giá việc sử dụng và bảo toàn, tăng trưởng vốn cố định Các biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn lưu động , đề xuất các biện pháp hợp lý sử dụng các nguồn vốn, các phương án sửa đổi, điều chỉnh cơ chế quản lý các nguồn vốn để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả

- Kiểm tra các thủ tục thanh toán (Tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ trước khi trỡnh Giỏm đỗc ký duyệt )

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ đối với các cơ quan quản lý cấp trên.

Công ty áp dụng Hình thức Kế toán tập trung Căn cứ vào quy mô đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ Kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, bộ phận Kế toán sử hình thức kế toán nhật ký chung.

3 Chế độ Kế toán áp dụng tại Công ty:

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được quy định theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp, do vậy tất cả hệ thống tài khoản và sổ sách của Công ty đều đươc áp dụng theo chế độ này tuy nhiên có sự thay đổi cho phù hợp với thực tế Kế toán tại Công ty.

Niên độ kế toán: được xác định theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N.

Đơn vị tiền tệ sử sụng trong ghi chép sổ sách kế toán: Công ty thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam.

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp đích danh

Phương pháp Kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Tình hình kế toán máy tại Công ty

Hiện nay công ty không sử dụng phần mềm kế toán mà tính toán trên Excel.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI

ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

- Hàng hoá kinh doanh tại công ty là các loại thiết bị điện tử,điện tử viễn thông: mỏy tớnh,mỏy điện thoại,cỏc linh kiện và phụ kiện của mỏy tớnh,mỏy điện thoại.

- Thị trường tiêu thụ sản phẩm không những ở Hà Nội mà còn phân bố rộng rãi ở các tỉnh miền Bắc: Bắc Giang,Bắc Ninh,Vĩnh Yờn,Thanh Hoỏ,Nam Định… Với sự phát triển công nghệ ngày càng tiên tiến nhu cầu vể mặt hàng trên làm thúc đẩy khả năng bán hàng và tạo nguồn vốn lớn mạnh để công ty mở rộng thị trường trong tương lai.

Tuy nhiên đây là ngành nhiều cạnh tranh và có số lượng hàng nhập lậu kém chất lượng từ biên giới lớn, tạo sự mất cân bằng về giá và làm tăng lượng cung đồng thời gây ra tâm lý e ngại cho người tiờu dựng.Điều này khiến ban lãnh đạo tìm nhưng phương pháp mới tạo lòng tin cho người dùng.

2 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG

Công ty áp dụng 2 hình thức tiêu thụ chủ yếu:

 Đối với hình th ức bán trực tiếp: việc mua bán diễn ra đơn giản hơn, được tiến hành trực tiếp giữa khách hàng với bộ phận bán hàng của Công ty Trong hình thức này khách hàng phải thanh toán toàn bộ tiền khi nhận hàng.

 Đối với hình thức bán buôn : Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn(hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông) cho người kinh doanh trung gian chứ không bán thẳng cho người tiêu dùng Đây là hoạt động bán hàng chính, hàng năm đem lại doanh thu lớn nên rất được chú trọng.

 Hoạt động bán buôn cần phải có hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và Công ty Nội dung chính cần có trong hợp đồng :

- Chủng loại và số lượng sản phẩm

- Phương thức vận chuyển hàng, địa điểm giao nhận hàng

- Thời gian thanh toán tiền hàng

- Trách nhiệm của mỗi bên

- Thời hạn hợp đồng và cam kết thực hiện hợp đồng Đây là những căn cứ chủ yếu nhất để bên bán giao hàng hoặc khi có phát sinh các tranh chấp về kinh tế dễ dàng giải quyết Một hợp đồng mua bán phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa phòng kinh doanh và phòng Tài chính - Kế toán, thủ tục ban đầu liên quan đến các điều khoản thoả thuận giữa hai bên do phòng Kinh doanh đảm nhận, phòng Tài chính - Kế toán sẽ thực hiện các bước tiếp theo như lập hoá đơn GTGT.Hoỏ đơn được lập thành ba liờn:liờn 1 lưu tại gốc,liờn 2 giao cho người mua,liờn 3 dùng để thanh toỏn,hạch toỏn vào sổ sách kế toán Việc giao hàng do phòng Kinh doanh và thủ kho thực hiện.

 Hợp đồng mua bán được lập thành 3 bản:

- Một bản phòng kinh doanh giữ lại

- Một bản gửi tới phòng kế toán làm căn cứ viết hoá đơn bán hàng

- Một bản khách hàng giữ

Bán hàng theo đơn đặt hàng hoặc thông qua ký kết hợp đồng kinh tế tạo cơ sở vững chắc về pháp luật trong hoạt động kinh doanh của Công ty Mặt khác, Công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua bán hàng hoá, rất thuận lợi cho công tác tiêu thụ nói riêng và công tác kinh doanh nói chung.

3 CHÍNH SÁCH BÁN HÀNG, PH ƯƠNG THỨC THANH TOÁN

Công ty luôn thích ứng linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường và luụn tỡm cho mình một chỗ đứng quan trọng trên thị trường Điều đó đã giúpCông ty đạt được những thành quả như ngày hôm nay, có thể khẳng định rằng sự

 Về quy cách phẩm chất: hàng hoá trước khi nhập,xuất kho phải được kiểm tra kỹ lưỡng về chất lượng cũng như quy cách.

 Về giá cả : hàng hoá của Công ty có giá bán ra trên thị trường trong những năm qua là giá cả cạnh tranh và mức giá khá ổn định, đảm bảo cho khách hàng có lợi

 Về công tác thị trường và chăm sóc khách hàng : Công ty luôn tăng cường, triển khai công tác bán lẻ, đẩy mạnh công tác khuyến mại cho người tiêu dùng ở các thị trường cạnh tranh.Về chính sách phân phối sản phẩm, Công ty ký hợp đồng theo quý và bán hàng theo kế hoạch tháng, tuần cho các khách hàng, kết hợp với kiểm tra, giám sát chặt chẽ từng khu vực thị trường, giao hàng sát với nhu cầu thị trường.

 PH ƯƠNG THỨC THANH TOÁN

 Công ty áp dụng hai hình thức thanh toán chủ yếu:

Ngoài ra Công ty còn nhận tiền ứng trước của khách hàng, sau đó thực hiện hợp đồng giao hàng cho khách hàng theo yêu cầu.

 Đối với hình thức thanh toán nhanh:

Khách hàng thanh toán trực tiếp tại nơi mua hàng hoặc khi nhận hàng khách hàng thanh toán ngay.

 Đối với hình thức thanh toán chậm:

Căn cứ quy định trên hợp đồng kinh tế được lập giữa hai bên thống nhất về khoảng thời gian thanh toán,hình thức thanh toỏn.Bờn nào vi phạm sẽ theo hợp đồng đó và có trách nhiệm bồi thường cho bên kia

4 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ TH ÀNH PH ẨM

 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:

- Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”

TK 632: Giá vốn hàng bán

- 632.1: Giá vốn bán hàng máy tính để bàn

- 632.2: Giá vốn bán hàng máy tính laptop

- 632.3: Giá vốn bán hàng máy điện thoại

- 632.8: Giá vốn của mặt hàng khác

Khi xuất hàng hoá gửi cho khách hàng hoặc cho chi nhánh kế toán ghi giá vốn: Nợ TK TK 157 – Hàng gửi bán

Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng,kế toán ghi :

Nợ TK 111,112 - Tiền mặt,TGNH

Có TK 131- Khách hàng ứng trước

Khi xuất bán hàng hoỏ,kế toỏn sẽ tiến hành định khoản phản ánh giá vốn hàng xuất bỏn trờn Hoỏ đơn xuất bán hàng hoá:

Số liệu từ đây sẽ tự động kết chuyển vào các sổ: sổ chi tiết tài khoản 632, báo cáo bán hàng Cuối tháng giá vốn hàng bán được tập hợp trên sổ cái tài khoản 632.

 Hạch toán giá vốn hỏng bỏn

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hoá và xác định chắc chắn đó tiờu thụ.Hiện tại công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Và tính giá vốn hàng hoá theo phương pháp bình quân gia quyền.

Giá vốn hàng bán = Số lượng sản phẩm xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền

Trong đó: Đơn giá bình quân gia quyền được tính như sau Ðơn giá bình quân gia

= Giá trị sản phẩm tồn đầu kỳ

+ Giá trị sản phẩm nhập trong kỳ quyền Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ + Số lượng sản phẩm nhập trong kỳ

 Quá trình nhập kho sản phẩm

Sản phẩm sau khi mua về, sẽ được kiểm tra chất lượng, quy cách, phẩm chất có đạt không Sau khi kiểm tra nếu đạt tiêu chuẩn thì sản phẩm được nhập kho. Phiếu nhập kho sẽ do bộ phận mua hàng lập, và được lập thành 2 liờn Liờn 1 lưu, liên 2 thủ kho giữ và sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ và theo dõi sản phẩm trong kỳ.

Ví dụ trớch các mẫu chứng từ tháng 11 của công ty:

Căn cứ vào hoá đơn 0001917 ngày 2/11/2010 công ty nhận được lô hàng công ty Trung Quốc giao căn cứ vào hoá đơn số 001917 kế toán ghi:

Biểu số 2.1 : Mẫu phiếu nhập kho

Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

Cú:TK 331. Đơn vị bán: Công ty Trung Quốc

Nhập vào kho: Kho Công ty

Tên Tên hàng hoá,qui cáchTT Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Hộp ĐT gaoxing(hiện số) Hộp 200 66.500 13.300.000

3 Máy tính để bàn Cái 4 5.466.000 21.864.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu chín trăm sáu mươi nghìn bốn trăm đồng.

Người giao hàng (ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Giám đốc (ký,dóng dấu, họ tên)

 Ngày 06/11 công ty bán cho công ty Đụng Đụ cỏc mặt hàng sau:

Biểu số:2.2 Trích mẫu HĐGTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ Ngày 06 tháng 11 năm 2010

Mẫu số: 01 GTGT-3LL AB/2010B 0059553 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải Địa chỉ: Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đông Đô Địa chỉ : 14/12 Cát Linh-Đống Đa – Hà Nội

Hình thức thanh toán: MST:

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

3 Máy tính để bàn Cái 10 6.757.000 67.570.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT

Tổng cộng tiền thanh toán 90.167.000

Số tiền bằng chữ: Chín mươi triệu một trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Dựa vào HĐ GTGT kế toán víêt phiếu xuất kho:

Biểu số: 2.3 Trích mẫu phiếu nhập kho

Họ tên người nhận hàng : Công ty TNHH Đụng Đụ

Lý do xuất kho : Xuất bán

Xuất tại kho : Công ty

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Hộp gao xing (hiện số) Hộp 200 200

2 Máy tính để bàn Cái 10 10

Cộng thành tiền (bằng chữ): Năm mươi ba triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập căn cứ để dùng làm chứng từ hạch toán.

 Căn cứ vào phiếu nhậpkho,HĐGTGT phiếu xuất kho kế toán vào thẻ kho:

Biểu số 2.4: Trích mẫu thẻ kho

Công ty Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

THẺ KHO Tên sản phẩm:Hộp ĐT gaoxing( hiện số) Đơn vị tính : Hộp

Ngày Số chứng từ Diễn giải Đơn giá Số lượng Ghi chú

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

 Kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá – TK 156

Biểu số 2.5: Trích mẫu sổ chi tiết hàng hoá

Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải Sổ chi tiết hàng hoá

Tên hàng hoá : Hộp ĐT gaoxing (hiện số)

Từ ngày 01/11 đến ngày 30/11 ĐVT: chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số NT SL TT SL TT SL TT

Nhập mua :Công ty Trung Quốc

Xuất bán :công ty TNHH Đông Đô

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký,họ tên) (Ký,họ tên)

- Kế toán công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho định khoản:

Kế toán ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ:

Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải Chứng từ ghi sổ

Số 7/80 L ê Trọng Tấn –TX-HN

Từ ngày 01/11/2010 đến 30/11/2010 ĐVT: Đồng

Trích yếu Tài khoản Số tiền

Giá vốn hàng bán cho công ty

- Cuối tháng từ các chứng từ trên kế toán ghi vào sổ cái

Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải

TK 632 - Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/11/2010đến 30/11/2010 ĐVT: Đồng

Diễn giải TK đối ứng

Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có

06/11 35 06/11 Công ty TNHH Đông Đô 156 67.960.000

31/11 Kết chuyển giá vốn hàng 911 8.866.628.686

Số dư cuối kỳ Ngày thỏng năm

 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản )

- Chứng từ kế toán(phiếu nhập kho hàng trả lại,chứng từ hàng hoá bán ra…)

- Các báo cáo (nhập,xuất, tồn ,doanh thu…)

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”,

- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bỏn”

Khi xuất kho hàng hoá hay thực hiện dịch vụ với khách hàng, ngoài việc phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán tiêu thụ còn phản ánh doanh thu:

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

Khi phát phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại.Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 4%,còn khách hàng mua buôn hoặc mua bán lẻ chiết khấu 2,5%

- TK 521 : Chiết khấu thương mại.

- TK 511: Doanh thu bán hàng.

 Ví dụ trích số liệu tháng 11/2010 tại công ty Thanh Hải

Công ty TNHH Thương Mại XNK Chứng từ ghi sổ

Chiết khấu 2,5% cho công ty TNHH Đông Đô 521 2.048.00

Trừ vào khoản phải thu 131 2.252.800

Cuối kỳ,kết chuyển sang tài khoản doanh thu

Công ty TNHH Thương Mại Chứng từ ghi sổ

Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 511 521 120.148.155

- Từ những chứng từ trờn,cuối thỏng vào sổ cái.

Biểu số: 2.14 Công ty TNHH Thương Mại XNK SỔ CÁI

Thanh Hải Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền

40 06/11/08 Chiết khấu thương mại cho công ty TNHH Đông Đô

30/11/08 Kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511

 Đối với hàng bán bị trả lại:

- Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu,đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn.

 Tài khoản sử dụng và các sổ sách sau:

- TK 531: Hàng bán bị trả lại

- TK 511: Doanh thu bán hàng

- Các chứng từ có liên quan đến việc nhập lại hàng hoá vào kho,chứng từ ghi sổ,sổ cái TK 531

Trong trường hợp hàng bán bị trả lại, kế toán ghi:

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:

 Ví Dụ trích số liệu tháng 11/2010 tại công ty Thanh Hải

Ngày 18/11/2010 công ty TNHH Hoàng Lan trả lại một số hàng(sai thông số kỹ thuật) trị giá: 720.000.Kế toán hoạch toán như sau:

Biểu số: 2.15 Công ty TNHH Thương Mại XNK Chứng từ ghi sổ

Hàng nhập lại kho kế toán ghi:

Nhập lại kho hàng hoá 156 632 720.000

- Từ những chứng từ trờn,cuối thỏng kế toán vào sổ cái.

Công ty TNHH Thương Mại XNK SỔ CÁI

Thanh Hải TK 531 – Hàng bán bị trả lại

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

85 30/11 Kết chuyển hàng bán bị trả lại

6 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ

 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Chi phí tiền lương,nhân công: Bảng phân bổ tiền lương,bảng kờ trớch trước tiền lương,bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn

- Chi khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ

- Chi phí bằng tiền khỏc:phiếu hoỏ đơn,cụng tỏc phớ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:tiền điện,nước

Hạch toán chi phí bán hàng, TK 641 “Chi phớ bỏn hàng”

Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, hoá đơn, biên lai kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin:

Cuối kỳ báo cáo kế toán điều chỉnh và kết chuyển sang bên nợ tài khoản 911.

-Ví dụ trích số liệu tháng 11 tai công ty Thanh Hải

Công ty TNHH Thương Mại XNK Sổ chi tiết tài khoản

Thanh Hải TK641– Chi phí bán hàng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ ư Số tiền

98 10/11 Chi phí VVP tại cửa hàng

 Tính lương và các khoản phụ cấp trả cho NVBH

- Căn cứ vào bảng lương tháng 11 kế toán ghi chứng từ:

Kế toán tiến hành trích bảo hiểm theo quy định căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 11 phản ánh vào chứng từ ghi sổ:

Thanh Hải Số :502 Ngày 15/11/2010 ĐVT:đồng

 Chi phí đồ dùng văn phòng:

Căn cứ vào chứng từ liên quan đến việc đồ dùng văn phòng kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ:

Chi phí đồ dùng văn phòng,phục vụ cho bán hàng 6413 153 2.785.000

 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng

- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ:

 Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các dịch vụ mua ngoài (tiền ĐT,phớ internet )ghi vào các chứng từ ghi sổ:

 Chi phí bằng tiền khác:

Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các chứng từ chi bằng tiền khỏc(phớ quảng cỏo,tiếp khỏch )ghi vào chứng từ ghi sổ

Cuối tháng từ các chứng từ trên kế toán vào sổ cái

Biểu 2.26 :Trích sổ cái chi phí bán hàng

Thanh Hải Tài khoản 641 - chi phí bán hàng

Từ ngày 1/11/2010đến 30/11/2010 ĐVT: Đồng

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư

30/11 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 3.520.000

Bảng số: 2.27 Trích mẫu bảng khấu hao tài sản cố định

Công ty TNHHThương Mại XNK

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH – 214

STT Tên tài sản cố định

Số lượng Giá trị ban đầu Giá trị còn lại đầu kỳ

Thời gian phân bổ (tháng)

Giá trị còn lại cuối kỳ Trong kỳ Luỹ kế

Bảng số: 2.28 Trích mẫu bảng tính lương tháng 11

Công ty TNHH Thương Mại XNK BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Thanh Hải THÁNG 11 NĂM 2010

T Họ và tên Chức vụ

Ký nhậ Trách n nhiệm Ăn trưa

Cách tính tiền lương theo thời gian tại công ty:

- Tiền lương tháng: là tiền trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động:

- Lương tháng = mức lương cơ bản(trong hợp đồng) + Phụ cấp(nếu có)

- Lương tuần = Tiền lương tháng x 12thỏng/52tuần

- Lương ngày = Lương tháng /26 ngày

 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

* Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty bao gồm:

- Chi phí nhân viên văn phòng,nhân viên quản lý:Lương,cỏc khoản phụ cấp,bảo hiểm,kinh phí công đoàn.

- Chi phí đồ dùng văn phòng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:Tiền điện,nước,tiền điện thoại,thuờ nhà

- Chi phí bằng tiền khác:chi phí hội nghị ,tiếp khách

- Khấu hao tài sản cố định,chi phí điện nước

- Căn cứ vào chứng từ nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642,chứng từ ghi sổ ,cuối tháng ghi sổ cái TK

642 được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.

TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Sau đó căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ chi kế toán ghi vào sổ chi tiết TK

642 ,chứng từ ghi sổ.Cuối kỳ điều chỉnh, kết chuyển sang bên nợ tài khoản 911. Cuối cùng lên Sổ cái tài khoản 642.

Công ty TNHH Thương Mại XNK Sổ chi tiết tài khoản

Thanh Hải TK642– Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ ư

402 10/11 Mua giá đỡ tài liệu 111 100.000

Song song với việc ghi vào sổ chi tiết,kế toán tiến hành ghi vào các chứng từ ghi sổ

 Tính lương và các khoản phụ cấp trả cho NVQL và NVVP

- Căn cứ vào bảng lương tháng 11 kế toán ghi chứng từ:

Kế toán tiến hành trích bảo hiểm theo quy định căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 11 phản ánh vào chứng từ ghi sổ:

 Chi phí đồ dùng văn phòng:

Căn cứ vào chứng từ liên quan đến việc đồ dùng văn phòng kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ:

Chi phí đồ dùng văn phòng,phục vụ cho bán hàng 6423 153 5.556.000 Ngày thỏng năm

 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng:

- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ:

 Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Kế toán căn cứ vào các chứng từ phản ánh các dịch vụ mua ngoài (tiền ĐT,phớ internet )ghi vào các chứng từ ghi sổ:

Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên kế toán ghi vào sổ cái TK 642

Công ty TNHH Thương Mại XNK Sổ cái

Thanh Hải TK642– Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư

30/11 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác

 KẾ TOÁN DOANH THU TÀI CHÍNH

Phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp(mua bỏn chỳng khoỏn,cho thuờ hạ tầng cơ sở )

TK515: Doanh thu hoạt động tài chính

Ngày 25/11 nhận được giấy báo có trả lãi của ngân hàng công thương số lãi là 3.567.000 kế toán định khoản :

Trích tài liệu tháng 11/2010 tại công ty:

Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 151 3.567.000

Cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ cái TK 515 và kết chuyển vào TK 911

Công ty TNHH Thương Mại XNK TRÍCH SỔ CÁI

Thanh Hải TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

Phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn(chi phí liên doanh,cho thuê cơ sở hạ tầng,chiết khấu thanh toán cho khách hàng )

TK 635: chi phí tài chính

Ví dụ: ngày 14/11/2010 công ty Hoàng Lan thanh toán tiền hàng cho công ty sớm hơn hợp đồng 4 ngày nên được hưởng chiết khấu 4%.Kế toán phản ánh như sau:

Có TK 111: 2.051.566 Cuối kỳ kết chuyển TK911:

Có TK 635:2.051.566 Trích tài liệu tháng 11/2010 tại công ty:

Cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ cái TK 635 và kết chuyển vào TK 911

Công ty TNHH Thương Mại XNK TRÍCH SỔ CÁI

Thanh Hải TK 635 – Chiết khấu thanh toán

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ ư Số tiền

7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH

- PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thanh Hải gồm kết quả thu được từ những hoạt động tài chính: Hoạt động kinh doanh hàng hoá dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường Hoạt động chính của công ty là kinh doanh hàng điện tử,điện tử viễn thông dưới các hình thức bán buôn, bán lẻ nhận đại lý.

Hoạt động bất thường là những hoạt động diễn ra ngoài dự tính của công ty và nó phát sinh rất hạn chế do ở công ty không có nhiều đột biến trong kinh doanh.

Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thanh Hải tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do đó kết quả kinh doanh của công ty được xác định như sau:

Kết quả Kết quả hoạt Kết quả hoạt Kết quả hoạt kinh doanh động KD động tài chính động bất thường

Kết quả Tổng Các Giá vốn Chi phí Chi hoạt động doanh - khoản - hàng - bán - phí kinh doanh thu giảm trừ bán hàng QLDN

Kết quả hoạt Thu nhập hoạt Chi phí hoạt động tài chính động tài chính động tài chính

Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí động bất thường bất thường bất thường

* Tổng doanh thu là doanh số thực tế của hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ Doanh thu thực hiện của công ty bao gồm:

- Doanh thu bán hàng hóa: là doanh số thu được từ hoạt động bán buôn và bán lẻ hàng hoá của các cửa hàng.

- Doanh thu dịch vụ: là doanh số thu được từ hoạt động tư vấn,lắp đặt thiết bị viễn thông và phần hoa hồng đại lý được hưởng.

* Các khoản giảm trừ phát sinh chủ yếu ở công ty là hàng bán bị trả lại.

* Giá vốn hàng bán là giá mua của hàng hoá trừ đi các khoản chiết khấu được hưởng do thanh toán sớm (nếu có)

Cụ thể kế toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào “chứng từ ghi sổ” và máy sẽ tự động phân bổ vào sổ cái và dùng để lập các báo cáo tài chính.

-Ví dụ trích chứng từ tháng 11/2010 kế toán xác định kết quả tiêu thụ như sau:

Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 8.990.033.341

Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 9.788.829.715

Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 780.249.350

Kết chuyển thu nhập từ hoạt động TC

Kết chuyển từ thu nhập khác 721 911 2.478.000

Xác định kết quả tiêu thụ 911 421 59.533.055

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) Để theo dõi kết quả tiêu thụ ,kế toán sử dụng sổ cái TK 911,kết cấu sổ như sau:

Thanh Hải TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

902 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 363.801.390

903 30/11 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 376.859.129

906 30/11 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính 711 820.000

905 30/11 Kết chuyển chi phí tài chính 635 5.497.800

904 30/11 Kết chuyển thu hoạt đông tài chính 515 3.567.000

908 30/11 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác 721 2.478.000

(ký ghi rõ họ tên)

KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH