Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh cơ nhiệt ngọc hiếu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT NGỌC HIẾU 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty .3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm .3 1.1.2 Vai trò NVL: 1.1.3 Phân loại 1.1.4 Đánh giá NVL .5 1.1.5 Mã hóa nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu .12 1.2.1 Phương thức hình thành 12 1.2.2 Phương thức sử dụng dự trữ nguyên vật liệu 13 1.3 Quản lý nguyên vật liệu .14 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT NGỌC HIÊU 16 2.1 Kế toán chi tiết NLVL .16 2.2 Kế toán Tổng hợp nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu 37 2.2.1 TK kế toán chủ yếu sử dụng: .37 1.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho NVL: 38 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT NGỌC HIẾU 47 3.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu 47 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Những tồn cần phải hoàn thiện .49 3.2 Một số đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 51 3.2.1 Trang bị máy vi tính cho cơng tác kế tốn: 51 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống kho .51 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải 3.2.3 Kế toán kết kiểm kê kho nguyên vật liệu, 52 3.2.4 Lập sổ danh điểm vật liệu: 53 3.2.5 Hoàn thiện thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 58 3.2.4 Hồn thiện hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu: 60 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .66 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải BẢNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Thứ tự Nguyên từ 10 11 12 13 Biên Giá Trị Gia Tăng Phân xưởng Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Ngày tháng Quyết định Sản phẩm Số hiệu Tài khoản Tiền mặt Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ký hiệu viết tắt BB GTGT PX GTGT NVL NT QĐ SP SH TK TM TNHH Vật tư SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ CÁC BẢNG Bảng 1.1: Sổ danh điểm vật liệu 10 Bảng 1.2 Sổ danh điểm vật liệu phụ 11 Bảng 1.3 Sổ danh điểm nhiên liệu 12 Bảng 2.14: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 34 Bảng 2.15: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 35 Bảng 3.1 : Sổ danh điểm nguyên vật liệu .56 Bảng 3.2 : Sổ danh điểm nguyên vật liệu phụ .57 Bảng 3.3: Sổ danh điểm nhiên liệu 58 CÁC BIỂU Biểu 2.1 Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng 17 Biểu 2.2 Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng 17 Biểu 2.3 : Biên kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa 18 Biểu 2.4 : Biên kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hóa 19 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho .20 Biểu 2.6 : Phiếu nhập kho 22 Biểu 2.7 : Bảng kê vật tư mua hàng .23 Biểu 2.8 :Phiếu đề nghị xuất vật tư 24 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho 26 Biểu 2.10 Phiếu đề nghị xuất vật tư .26 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho 27 Biểu 2.12: Thẻ kho 31 Biểu 2.13: Thẻ kho 32 Biểu 2.16: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu 35 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải Biểu 2.17: Sổ chi tiết tình hình toán với người bán 42 Biểu 2.18: Sổ nhật ký chung 43 Biểu số 2.19: Sổ nguyên vật liệu 44 Biểu số 3.1: Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức 58 CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 29 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua chuyển kinh tế Việt Nam có thay đổi sâu sắc toàn diện Cục diện kinh tế thay đổi hẳn với chế quản lý kinh tế tài đổi chiều rộng chiều sâu tác động lớn đến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường phải đứng trước cạnh tranh gay gắt chịu tác động quy luật kinh tế : quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trị Do để đứng vững, tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu tức đem lại lợi nhuận.Vì thơng tin cần cung cấp cách xác kịp thời tồn diện tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh kết kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật tư tiền vốn trình hoạt động kinh doanh, làm sở để đề chủ chương, sách giải pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh tế Bất kỳ sản xuất nào, kể sản xuất đại có đặc trưng chung tác động người vào yếu tố lực lượng tự nhiên nằm thoả mãn nhu cầu Vì sản xuất tác động qua lại ba yếu tố bản: lao động người, tư liệu lao động đối tượng lao động Con người có sức lao động sử dụng tư liệu lao động tác động vào đối tượng lao động để tạo cải vật chất (hay gọi sản phẩm) Như nguyên vật liệu đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhân tố quan trọng tác động đến chất lượng sản phẩm giá thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cường công tác quản lý kế toán Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải nguyên vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm, ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu q trình sản xuất kinh doanh từ đảm bảo sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng phát triển doanh nghiệp Xuất phát nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn, Ts Bùi Thị Minh Hải, cán Kế tốn Cơng ty em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu TNHH Cơ Nhiệt Ngọc Hiếu "làm đề tài nghiên cứu cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bố cục chuyên đề gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Cơ Nhiệt Ngọc Hiếu Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ Nhiệt Ngọc Hiếu Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Cơ Nhiệt Ngọc Hiếu Bài Chuyên đề đúc kết từ kết vận dụng kiến thức học trường vào trình quan sát thực tế doanh nghiệp, qua em khơng củng cố kiến thức học mà học hỏi, rèn luyện thêm kỹ ngành Kế toán, giúp em tự tin trường tham gia công tác sau Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ NHIỆT NGỌC HIẾU 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm: Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau q trình sử dụng chuyển tồn giá trị vào giá trị của sản phẩm sản xuất r Đăc điểm: Đây doanh nghiệp chuyên sản xuất gia cơng khí sản phẩm dùng cho sản xuất tiêu dùng : Khung nhà, xưởng hệ thống kệ chứa hàng công nghiệp nhà kho, xưởng, kệ chứa tài liệu, kệ sách, kệ siêu thị, kệ đựng linh kiện, loại bàn ghế, tủ, loại cửa, sản phẩm đơn cấu thành chủ yếu từ loại nguyên vật liệu : Sắt, thép, inox, que hàn, phụ tùng thay thế… Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo 1.1.2 Vai trò NVL: Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại chí cịn có vật liệu q Mỗi loại nguyên vật liệu lại có Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải tính chất hố lý khác nhau, khơng có biện pháp quản lý dẫn đến tượng hao hụt mát Ở doanh nghiệp chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm tạo Do không quản lý tốt làm tăng chi phí nguyên vật liệu, tăng giá thành sản phẩm làm ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Xét hình thái vật chất, nguyên vật liệu biểu phần tài sản lưu động Nhưng mặt giá trị vốn lưu động doanh nghiệp Hiệu việc sử dụng nguyên vật liệu hiệu việc sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể vốn lưu động Từ lý luận cho thấy nguyên vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất, ba yếu tố quát trình sản xuất, giúp cho trình sản xuất liên tục Vì việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm có hiệu 1.1.3 Phân loại * Căn vào vai trò tác dụng NVL q trình sản xuất - Ngun, vật liệu chính: thứ nguyên, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm, doanh nghiệp khí Cơng ty Ngọc Hiếu ngun vật liệu chủ yếu loại kim khí: Thép, tôn, inox - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động cán công nhân: dầu nhờn, hồ keo, sơn tạo màu tạo bóng, thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, kẽm nhúng, chất tẩy rửa (phụ gia hóa học, cát, khí nén), khí gas, oxy (phục vụ cho việc cắt nguyên vật liệu Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Ts Bùi Thị Minh Hải thép loại) - Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốtv.v ; - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải ; - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi ( phơi bào, sắt vụn ) * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu, nguyên vật liệu doanh nghiệp chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngồi - Ngun vật liệu tự gia cơng chế biến - Ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến * Theo mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu bao gồm: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm 1.1.4 Đánh giá NVL Tính giá NVL phục vụ cho việc mở sổ sách kế toán chi tiết nhằm kiểm tra, theo dõi, giám sát tình hình nhập xuất tồn kho NVL mặt giá trị Nguyên vật liệu đánh giá theo ngun tắc giá phí Ngun tắc địi hỏi tất loại nguyên vật liệu có doanh nghiệp phải phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế tức toàn số tiền doanh nghiệp bỏ để có nguyên vật liệu Vận dụng nguyên tắc giá phí, trị giá vốn vật liệu phân biệt giai đoạn khác trị giá vốn vật liệu Nhập mua kho, trị giá vốn vật liệu xuất kho Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân SV Nguyễn Thị Đông - Lớp KT3