Đặc điểm của hoạt động xây lắp của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5
Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng 18.5 với tính chất là một công ty xây dựng với các sản phẩm mà công ty đem lại là các công trình kiến trúc, nhà cửa và các dịch vụ xây dựng khác Vì thế mà sản phẩm mà công ty đem lại nó mang tính chất xây dựng và kiến trúc hạ tầng, có kết cấu phức tạp và đa dạng.
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 tổ chức hoạt động với một số ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng dân dụng và công nghiệp cầu cảng giao thông thủy lợi, nhiệt điện thủy điện, đầu tư khu công nghiệp Những sản phẩm chính của công ty là những công trình, hạng mục công trình hoàn thành toàn bộ có thể dưa vào bàn giao sử dụng hoặc cũng có thể là khối lượng xây dụng lắp đặt đạt điểm dùng kinh tế kỹ thuật được nghiệm thu và thanh toán. Như công trình nhà máy nhiệt điện Uông Bí, nhà má nhiệt điện Phả lại
Với đặc điểm riêng của xây dựng nó tác động trực tiếp đến công tác tổ chức quản lý Quy mô công trình rất lớn, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi phải có 1 nguồn vốn khá lớn Để đảm bảo hiệu quả nguồn vốn này một yêu cầu bắt buộc là công ty phải xây dựng được mức giá dự toán Sau khi hoàn thành công trình mức giá dự toán là cơ sở để nghiệm thu kiểm tra chất lượng công trình, quyết định giá thành quyết toán công trình Đó là cơ sở để thực hiện các hợp đồng đã ký với đơn vị chủ đầu tư sau khi trúng thầu hoặc chỉ định thầu Trong hợp đồng hai bên thống nhất với nhau về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác, do vậy tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ. Được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng đã ký với đơn vị chủ đầu tư sau khi trúng thầu hoặc chỉ định thầu Trong hợp đồng hai bên thống nhất với nhau
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 5 MSV: LT112953 về giá trị thanh toán của công trình cùng với các điều kiện khác, do vậy tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không được thể hiện rõ.
Trong ngành xây lắp, tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật của sản phẩm đã được xác định cụ thể trong hồ sơ thiết kế kỹ thuật được duyệt, do vậy doanh nghiêp xây lắp phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư vè kỹ thuật, chất lượng công trình.
Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc, thời gian xây dựng để hoàn thành sản phẩm lâu, có gía trị sử dụng thường dài.
Sản phẩm xây lắp có tính chất cố định, nơi sản xuất là nơi sử dụng công trình nên lực lượng sản xuất thường xuyên di chuyển từ công trình này sang công trình khác.
Trong các doanh nghiệp xây lắp, cơ chế khoán đang được áp dụng rộng rãi với các hình thức khác nhau như khoán gọn công trình, khoán theo từng khoản mục chi phí Do đó, chất lượng công trình, thời gian thi công công trình là trách nhiệm của chủ công trình Trong hợp đồng giao khoán, hai bên thỏa thuận với nhau những điều khoản nhất định về quyền và nghĩa vụ của mỗi bên khi thực hiện hợp đồng.
Loại hình của công ty hoạt động dưới dạng một công ty xây dựng với quy mô lớn các sản phẩm mà công ty đem lại cũng voo cùng đa dạng và phong phú. Để tạo ra một công trình kiến trúc như nhà cửa, cầu đường nó không chỉ mất rấtt nhiều thời gian và công đoạn mà nó còn phải có sự góp sức của rất nhiều người , từ khâu thiết kế cho đến khâu thi công và hoàn thiện công trình Nói chung sản phẩm mà công ty đem lại nó không những đáp ứng nhu cầu thiết yếu của xã hội mà nó còn là sản phẩm mang tính chất cốt yếu của sự phát triển của ngành cũng như của toàn xã hội.
Về sản phẩm dở dang, với tính chất sản phẩm là sản phẩm của ngành xây dựng, do đó sản phẩm dở dang nó cũng mang đậm tính chất của ngành xây dựng Bởi một công trình thường được hoàn thành và nghiệm thu theo từng đơn
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 6 MSV: LT112953 hàng vì thế cách hạch toán và quản lý sản phẩm dở dang nó cũng hoàn toàn khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất.
Đặc điểm tổ chức hoạt động xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5
Đặc điểm quy trình công nghệ
Quá trình sản xuất của công ty là quá trình thi công sử dụng các yếu tố vật liệu, nhân công máy thủ công và các yếu tố khác để tạo nên công trình nên có thể tóm tắt quá trinh sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty như sau:
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp tại công ty
Giai đoạn 1: Giai đoạn tìm kiếm tiếp thị và đấu thầu đơn hàng bao gồm việc sau khi nhận được thư mời đấu thầu thì Công ty sẽ lập “ Giấy đề nghị bảo lãnh từ ngân hàng mà công ty giao dịch” sau khi nhận được giấy bảo lãnh đó
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 7 MSV: LT112953
Bàn giao, hoàn thiện hồ sở, quyết toan công trình
Tìm kiếm, tiếp thị, đấu thầu đơn hàng
Thương thảo, thỏa thuận, ký kết hợp đồng
Sử dụng các yếu tố chi phí vật tư, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung để tiến hành tổ chức thi công xây lắp công trình
Bảo hành, thanh lý hợp đồng.
Công ty sẽ có phòng như : Phòng kỹ thuật , phòng tài vụ, phòng đầu tư dự án lên kế hoạch để gửi đi đấu thầu
Giai đoạn 2: Sau khi đấu thầu công trình thành công thì sẽ hai bên chủ đầu tư và bên Công ty sẽ cùng bàn bạc thỏa thuận và ký kết hợp đồng theo từng điều khoản cụ thể : về thời gian, chất lượng….
Giai đoạn 3: Sau khi Công ty ký kết với bên chủ đầu từ Các cán bộ kĩ thuật sẽ tiến hành bóc tách bản vẽ, tính toán các yêu cầu về thời gian hoàn thành, vật liệu, nhân công , thi công công trình
Giai đoạn 4: Sau khi hoàn thành xong công trình Công ty sẽ yêu cầu bên chủ đầu tư đến nghiệp thu và đồng thời tiến hàng hoàn thành các thủ tục hoàn thiện hồ sơ quyết toán cho công trình
Giai đoạn 5: Sau khi bên chủ đầu tư tiến hàng nghiệm thu và bàn giao xong công trình thanh toán các khoản mục theo đúng yêu cầu hợp đồng thì công ty sẽ làm thanh lý hợp đồng
Đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất
Để hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty diễn ra một cách liên tục và thuận lợi, đòi hỏi phải có một bộ máy quản lý tổ chức hợp lý và hiệu quả. Nhận biết được điều này tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 đã tổ chức sắp xếp bộ máy quản lý của mình theo kiểu trực tuyến chức năng Do tính chất là một công ty xây dựng, có rất nhiều công trình được thi công trong ùng một thời gian, vì thế công ty phải tổ chức thành lập nhiều tổ thi công trong đó mỗi 1 tổ có số người tưng ứng có thế lên xuống hoặc nhiều đội làm cùng một công trình tùy theo quy mô lớn nhỏ của công trình thi công.
Tại các tổ đội xây dựng sẽ có các tổ trưởng phụ trách, chụi trách nhiệm chung về con người tài sản cũng như công việc và có trách nhiệm báo cáo với phòng ban quản lý
Các công nhân cứng có tay nghề là nhân viên chính thức của công ty và chịu trách nhiệm làm các phần hành cụ thể của công trình phù hợp với chuyên
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 8 MSV: LT112953 môn và khả năng của từng người Khi các công trình lớn có quy mô cần huy động thêm nhân sự công ty sẽ thuê ngoài
Tính đến thời điểm năm 2011 công ty có các nhân sự sau làm việc tại các đội khác nhau của công ty:
Bảng 1.1 : Danh sách các tổ thi công.
CÔNG NHÂN KỸ THUẬT 492 NGƯỜI
8 THỢ CẨU VÀ MÁY 12 NGƯỜI
12 CÁC LOẠI THỢ KỸ THUẬT KHÁC 30 NGƯỜI
Nếu vốn quyết định sức mạnh tài chính thì lao động là nhân tố không thể thiếu được, nó quyết định đến thành bại của công ty Lao động có ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thi công và chất lượng công trình, do đó ảnh hưởng to lớn đến năng lực cạnh tranh của công ty trên thị trường Từ năm 2007 đến nay, ngoài số lao động biên chế của công ty khi vào thời vụ công ty còn phải thuê thêm lao động ngoài, bổ sung lực lượng lao động để đảm bảo tiến độ thi công.
Do đặc điểm của ngành xây dựng là khá vất vả, thi công công trình ở nhiều nơi khác nhau nên tỷ lệ lao động nữ trong công ty không cao.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5
2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại Công ty, chi phí vật liệu thường chiếm khoảng từ 60% - 80% trong tổng chi phí sản phẩm Do vậy, việc hạch toán một cách chính xác chi phí nguyên vật liệu có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lượng tiêu hao vật chất trong sản xuất, thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng.Tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng sử dụng.
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm :
-Chi phí về nguyên vật liệu chính: Sắt thép, thanh đập, bánh răng, xi măng, cát, đá, sỏi,các cấu kiện bê tông, mũi khoan, quả đập
- Chi phí về nguyên vật liệu phụ: đinh, ván, khuôn, dây thép
- Chi phí về nhiên liệu: Than, dầu máy…
- Các chi phí về công cụ, dụng cụ, vật liệu luân chuyển như: cốp pha, tôn định hình, dàn giáo
Do đặc điểm của ngành xây lắp và của sản phẩm xây lắp, vật liệu sử dụng ở công trình chủ yếu do các đội tự mua rồi xuất thẳng tới công trình.
Giá thực tế vật tư xuất dùng cho công trình = giá mua ghi trên hoá đơn+ chi phí thu mua nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu mua về phải có hoá đơn của bên bán, phải được kiểm tra chất lượng, số lượng và đều có biên bản giao nhận, biên bản kiểm nghiệm chất lượng vật tư hàng hoá.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 13 MSV:
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 có tất cả 2 kho chứa vật tư (tại Mỹ Đình, Từ Liêm Hà Nội và tại Ngọc Lâm,Long Biên) để cung cấp cho các công trình có địa điểm gần và nằm sát nội thành Tuy nhiên, tuỳ từng trường hợp cụ thể và thời gian thi công mà vật liệu có thể được nhập kho hay chuyển thẳng tới công trình
2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản
621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm xây lắp và được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình
Chi phí NVL sử dụng trong kỳ được tính như sau:
CPNVL sử dụng trong kỳ
Giá trị NVL đưa vào sản xuất
Giá trị NVL còn lại cuối kỳ
Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có)
Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
NVL ở công trình không dùng hết nhập kho
TK 152 TK 621 TK 154 xuất kho NVL dùng cho sản xuất kết chuyển CPNVLTT
Mua NVL chuyển thẳng xuống công trình
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 14 MSV:
2.1.1.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp cho tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 thực hiện cơ chế khoán gọn từng phần việc cụ thể, không khoán gọn toàn công trình Mặt khác, do công trình thi công ở xa, việc luân chuyển chứng từ hàng ngày về phòng kế toán công ty rất bất tiện Do đó, tất cả các chứng từ khi phát sinh ở công trình, phụ trách công trình phải lưu lại, có trách nhiệm phân loại chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, định kỳ thực hiện việc tổng hợp, cộng số liệu … vào các bảng tổng hợp của riêng công trình rồi gửi về phòng kế toán của công ty Phòng kế toán sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ, bảng biểu do kế toán các xí nghiệp gửi lên, sau đó vào sổ Nhật ký chung, vào sổ Cái các tài khoản liên quan và sổ chi tiết các tài khoản.
Chứng từ ban đầu để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là các Phiếu xuất kho vật tư, Biên bản giao nhận vật tư, phiếu hạn mức vật tư, hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào…cùng các chứng từ khác.
Ví dụ : Ngày 28 tháng 11 năm 2011 ông Phạm Văn Nguyễn chức vụ Giám đốc công ty đang công tác tại đội xây dựng số 03 mua đá bay của công ty Thu Hương số tiền là 78.000.000đ, kèm theo hóa đơn mua hàng số 001219 của công ty Thu Hương.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 15 MSV:
Biểu 2.1 Mẫu Hóa đơn GTGT tại Công ty
CÔNG TY TNHH THU HƯƠNG Ký hiệu: TH/2011P
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 28 tháng 11 năm 2011 Người mua: Phạm Văn Nguyễn Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 18.5 Địa chỉ:
Người bán: Công ty TNHH Thu Hương Địa chỉ: Yên Mỹ - Hưng Yên
Hình thức thanh toán: TM/CK
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tám triệu đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)
Trên cơ sở HĐGTGT đầu vào và biên bản giao nhận hàng hóa người mua hàng sẽ lập giấy đề nghị thanh toán theo biểu mẫu sau:
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 16 MSV:
Biểu 2.2: Giấy đề nghị thanh toán
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2011
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần ĐTXD số 18.5
Tên tôi là: Phạm văn Nguyễn – Đang công tác tại Đội xây dựng số 3
Tôi xin thanh toán số tiền: 78.000.000 VNĐ
(Bằng chữ: bảy tám triệu đồng chẵn)
Nội dung: Trả tiền mua đá bây cho công ty Thu Hương.
STT ĐIỄN GIẢI SỐ TIỀN THANH TOÁN GHI CHÚ
1 Thanh toán tiền mua đá bay cho công ty Thu Hương T10/2011
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG TRƯỞNGBỘ PHẬN NGƯỜI ĐỀ NGHỊ Đối với những công trình ở xa nên vật tư được xuất thẳng đến công trình. Trên chứng từ xuất mọi vật tư hàng hóa xuất phục vụ đều phải ghi rõ, cụ thể từng nội dung hạng mục công trình, từng sự việc và đầy đủ chữ ký theo quy định Đội trưởng đội thi công kiểm tra vật tư và lập biên bản giao nhận hàng hóa.
Trích một số nghiệp vụ xuất vật liệu trong tháng đối với những vật tư mua về và chuyển thẳng ra công trình:
Ngày 15 tháng 12 năm 2011 xuất đá bây cho công trình Thăng Long II số lượng 2000Kg Kế toán định khoản:
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 17 MSV:
Biểu 2.3 Mẫu Biên bản giao nhận vật tư Đơn vị: Địa chỉ:
BIÊN BẢN GIAO NHẬN VẬT TƯ
Công trình : Thăng Long II
Họ tên người nhận hàng: Phạm Văn Nguyễn
STT Tên quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế Toán Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Cuối kỳ đội trưởng lập bảng kê vật tư công ty giao trong tháng.
Biểu 2.4: B ảng kê vật tư xuất trong tháng
BẢNG KÊ VẬT TƯ CÔNG TY GIAO TRONG THÁNG
Công trình: Thăng Long II
STT Tên quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Khi nhận được chứng từ, nhân viên kế toán công ty kiểm tra chứng từ gốc, so sánh các chỉ tiêu trong bảng kê và chứng từ gốc Sau khi kiểm tra thấy hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 18 MSV:
Kế toán xử lý và nhập số liệu vào máy theo phần mềm của công ty, chứng từ có liên quan của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo mã tài khoản, mã chi tiết, mã sản phẩm công trình đặt trong máy.
Sổ chi tiết tài khoản 621- công trình: Thăng Long II- Nguyễn
Sổ chi tiết tài khoản 3311…….
Việc thực hiện nhập tiếp các chứng từ khác phát sinh trong tháng liên quan đến khoản mục CPNVLTT làm theo quy trình tương tự.
Muốn xem Sổ chi tiết tài khoản ta tiến hành các bước sau:
Từ giao diện chính chọn : hệ thống-> chọn sổ kế toán chi tiết theo tài khoản -> chọn tài khoản 621
Sau đó nhấn vào tên công trình Thăng Long II là xuất hiện sổ chi tiết tài khoản 621
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 19 MSV:
Biểu 2.5: Bảng chi tiết tài khoản 621
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Số 471, Nhà H2A, Đường Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT CỦA TÀI KHOẢN 621
TK621 -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn
Số tiền nợ Số tiền có
1 30/11 162 Tiền gạch cty Anh Phong-CT Thăng Long II- Nguyễn- Phạm Văn Nguyễn 621 3311 35.000.000
2 30/11 167 Tiền đá bây Cty Thu Hương- CT Thăng Long II- Nguyễn- Phạm Văn Nguyễn 621 3311 78.000.000
3 14/12 129 Tiền VT Cty Sao Đỏ- CT Thăng Long II- Nguyễn- Phạm Văn Nguyễn 621 3311 36.367.803
4 14/12 129 Tiền VT Cty Vạn Lộc- CT Thăng Long Nguyễn- Phạm Văn Nguyễn 621 3311 187.600.000
5 31/12 157 Hạch toán tăng chi phí vật tư Cty Sao Đỏ- CT Thăng Long II- Nguyễn- 621 3311 1.818.182
6 31/12 200 K/c tài khoản 621 quý IV/2011- CT Thăng Long II- 15411 621 338.785.985
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 20 MSV: LT112953
Biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 621 toàn doanh nghiệp
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Số 471, Nhà H2A, Đường Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CỦA TÀI KHOẢN 621
TK621 -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số tiền nợ Số tiền có
1 13/10 265 Nguyên vật liệu sử dụng cho công trình Thăng Long II – Nguyễn 154 621 338.785.985
2 26/10 267 Nguyên vật liệu sử dụng cho công trình Vinata 621 3311 102.357.000
3 25/11 125 Nguyên vật liệu sử dụng cho công trình móng KTX Nam Định 621 3311 105.832.000
4 29/11 259 Nguyên vật liệu sử dụng cho công trình Sơn La- Tại 621 3311 93.596.000
5 12/12 258 Nguyên vật liệu sử dụng cho công trình Dương Huy 9 tầng 154 621 2.299.152.305
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 21 MSV: LT112953
Cuối tháng, cuối kỳ căn cứ vào các bảng kê phiếu xuất, các thẻ kho, số chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tiến hành ghi số liệu vào các bảng tổng hợp, ghi lên sổ cái tài khoản 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp.
Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa các sổ sách kế toán chi tiết và tổng hợp, tính ra giá thành thực tế của các công trình và yêu cầu thanh toán và lập báo cáo kế toán cuối kỳ.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 22 MSV:
Biểu 2.7: Trích Sổ Cái tài khoản 621 tại công ty
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Số 471, Nhà H2A, Đường Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
BẢNG 03: SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CT Ngày CT Ngày ghi sổ Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
Hà Linh- CT móng KTX Nam Định
Phong- CT TLong II- Nguyễn-
Thu Hương- CT TLong II- NGuyễn-
Mai Hoa- CT Sơn La- Tại
200 31/12/2011 31/12/2011 K/c tài khoản 621 quý IV/2011- CT Tlong II – Nguyễn-
216 31/12/2011 31/12/2011 K/c tài khoản 621 quý IV/ 2011- CT Dương Huy 9 tầng
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 23 MSV:
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, phục vụ xây lắp không phân biệt công nhân trong hay ngoài danh sách.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm:
- Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng.
- Tiền công thuê lao động hợp đồng thời vụ.
- Tiền lương và các khoản phụ cấp của công nhân vận hành máy thi công.
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VA TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 từ ngày thành lập đến nay đã trải qua hơn 32 năm, đã lớn mạnh không ngừng cả về quy mô lẫn chất lượng sản xuất.Một điều không thể nói đến là công ty luôn tìm cách tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô kinh doanh nhằm thu hút khách hàng và ký kết các hợp đồng xây dựng Đối với mỗi dự án công trình, hạng mục công trình công ty đều lập hồ sơ dự thầu, lập ra các dự toán tối ưu để giành thầu công trình Có được thành tựu như vậy là do những đóng góp không nhỏ của hạch toán kế toán trong các khía cạnh sau:
Về tổ chức bộ máy quản lý
Công ty đã xây dựng được bộ máy quản lý chặt chẽ, gọn gàng, hiệu quả. Các Ban phục vụ có hiệu quả và có thể tiếp cận với tình hình thực tế tại công trường Do vậy, các thông tin cần thiết trong việc giám sát kỹ thuật, quá trình lắp đặt thi công luôn luôn được cung cấp phù hợp với yêu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Từ đó, tạo điều kiện cho Công ty chủ động trong lắp đặt thi công và quan hệ với khách hàng, nâng cao uy tín của Công ty trên thị trường.
Sự phân cấp chức năng quản trị hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản lý có thể độc lập giải quyết công việc thuộc phạm vi chức năng của mình.
Về tổ chức sản xuất
Công ty áp dụng khoán gọn đến từng đội thi công nên Công ty đã tiết kiệm được chi phí quản lý, chi phí gián tiếp, nâng cao ý thức trách nhiệm và giữâ các Ban luôn đảm bảo cho Công ty là một khối thống nhất, góp phần với các đội thi công hoàn thành công trình với chi phí thấp nhất.
Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán Công ty được tổ chức chặt chẽ, làm việc khoa học, cán bộ kế toán có trình độ, năng lực, nhiệt tình, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được giao, công tác kế toán làm tốt góp phần đắc lực vào công tác quản lý kinh tế tài chính của Công ty.
Về công tác hạch toán kế toán
Công tác kế toán tại Công ty xí nghiệp đã thực sự thể hiện và phát huy được vai trò trong việc cung cấp thông tin.
Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ theo hệ thống tài khoản chế độ kế toán quy định của Bộ Tài Chính
Công ty sử dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả năng và yêu cầu quản lý của Công ty Nó cho phép phản ánh kịp thời và thường xuyên tình hình sử dụng nguyên vật liệu, sự hoạt động của tài sản cũng như mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Về hệ thống sổ sách kế toán
Công ty áp dụng theo hình thức Sổ Nhật ký chung Hình thức này kế toán không phải lập nhiểu sổ sách kế toán.
Các mẫu biểu kế toán được áp dụng phần nhiều đúng theo quy định và phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán
Hệ thống sổ sách của Công ty được trình bày rõ ràng, chi tiết và khoa học Thuận tiện cho việc theo dõi và lên các báo cáo quản trị.
Về công tác hạch toán chi phí sản xuất tại xí nghiệp
Chi phí nhân công trực tiếp: Tại xí nghiệp, kế toán công trình theo dõi chi phí nhân công một cách chặt chẽ, chính xác thông qua Bảng chấm công,Hợp đồng khoán, Bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành Và cuối tháng kế số công nhân trong, ngoài đội Công ty cụ thể, rõ ràng, ngoài ra còn giúp cho kế toán Công ty xí nghiệp giảm bớt được khối lượng lớn công việc cuối tháng.
Chi phí sử dụng máy thi công: Khoản mục chi phí này được tập hợp riêng cho từng công trình và được hạch toán tương đối chính xác.
Về phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Được xác định phù hợp với đặc điểm xuất sắc sản phẩm của công ty Công ty đã áp dụng hình thức giao khoán xuống các đội xây dựng và thi công Đây là một hình thức tổ chức sản xuất phù hợp với đặc điểm và tình hình sản xuất của công ty.
Sự phối hợp trên đây giữa các phong ban công ty với đội phân xưởng luôn đảm bảo cho việc tính đầy đủ chính xác giá thành công trình, giải quyết tốt mối quan hệ giữa công ty với người lao động, với chủ đầu tư, nhà nước và các bên liên quan
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 18.5 ngoài những ưu điểm đạt được trên còn một số tồn tại nhất định.
Thứ nhất: : Về luân chuyển chứng từ
Do thời gian thi công các công trình dài và Công ty có các đội công trình hoạt động trên địa bàn rộng nên việc luân chuyển chứng từ thường bị chậm trễ dẫn tới việc ghi chép chứng từ hàng ngày theo đúng ngày phát sinh chứng từ không kịp thời và bị dồn tích dẫn đến những sai sót không tránh khỏi như: ghi thiếu, ghi nhầm, ảnh hưởng đến công việc cung cấp thông tin cho người quản lý ra quyết định và đồng thời ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty
Mặt khác , số hiệu chứng từ tập hợp được đánh số theo tứ tự phát sinh trong tháng, vì thế số hiệu chứng từ giữa các tháng có thể trùng nhau, dễ gây nhầm lẫn cho người sử dụng thông tin…
Thứ hai: Về công tác hạch toán chi phí
Chi phí nguyên vật liệu ở Công ty chiếm tỷ trọng nhiều, tuy nhiên với phương thức khoán gọn cho từng công trình nên công việc kiểm tra lượng vật tư chứng từ từ các đội gửi lên nên khó nắm bắt được chính xác và chặt chẽ tình hình thực tế về sử dụng nguyên vật liệu, ảnh hưởng đến công việc hạch toán đúng, đủ, chính xác chi phí nguyên vật liệu cho mỗi công trình Dẫn đến việc dự toán chi phí nguyên vật liệu cho mỗi công trình và tính giá thành dự toán cho công trình đó gặp bất lợi.
Ngoài ra, Công ty còn những tồn tại sau:
Hiện nay, xe chạy, máy thi công phục vụ cho các công trình của Công ty không nhiều, Công ty phải đi thuê Khoản chi phí thuê và nhiên liệu cho xe chạy là khá cao, việc đưa đến các công trình rất khó khăn vì công trình thường ở xa và địa hình đi lại không thuận lợi Nên làm cho khoản chi phí dịch vụ mua ngoài tính vào chi phí của xí nghiệp lớn.
