Hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty đầu tư xây dựng Hà Nội

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định tại Công ty đầu tư xây dựng Hà Nội

Lời mở đầuTài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ

sở vật chất kĩ thuật của nền kinh tế nói chung, đồng thời là một bộ phận quan trọng nhất và cơ bản của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp TSCĐ là yếu tố quyết định đến năng suất, chất lợng và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Trong nền cơ chế thị trờng khi khoa học kĩ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng tạo nên sức cạnh tranh đối với các doanh nghiệp, doanh nghiệp nào sử dụng TSCĐ có trình độ khoa học kĩ thuật cao, công nghệ càng hiện đại thì càng có điều kiện thành công trong hoạt sản xuất kinh doanh Vì vậy vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả TSCĐ là một yêu cầu cần thiết đối với mọi doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho việc sử dụng một cách đầy đủ, hợp lý công suất TSCĐ Phát triển sản xuất thu hồi vốn đầu t nhanh để tái sản xuất trang thiết bị và không ngừng đổi mới TSCĐ Để làm đợc việc đó thì vấn đề xây dựng đợc một chu trình quản lý TSCĐ một cách khoa học góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là một việc làm hết sức cần thiết và điều đó đòi hỏi trớc hết phải có công tác kế toán TSCĐ

Công ty đầu t xây dựng Hà Nội (gọi tắt là HANCIC) là một công ty phát triển và thành đạt, những gì mà công ty đạt đợc đều có sự đóng góp đáng kể của TSCĐ Điều đó nói lên rằng không thể phủ nhận vai trò đặc biệt quan trọng của tài sản cố định đối với quá trình kinh doanh của công ty

Nhất là trong giai đoạn Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nớc, ngành xây dựng đợc xem là một mũi nhọn thì việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ đối với doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng thông qua việc hạch toán chính xác vừa dùng chế độ chung vừa phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp là vấn đề mà thị trờng rất quan tâm Trong thời gian vừa qua, nhiều ý kiến về vấn đề này đã đợc đa ra bàn luận, nhiều giải pháp đã đợc đa ra vận dụng và tỏ ra có hiệu quả nhất định Tuy nhiên vẫn còn có những vớng

mắc xung quanh vấn đề này đòi hỏi phải tiếp tục tìm ra những phơng hớng hoàn thiện hơn.

Nhận thức đợc vai trò và hiệu quả của TSCĐ trong sản xuất kinh doanh, sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Công ty đầu t xây dựng Hà Nội, đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Trần Nam Thanh và phòng tài vụ công ty cùng với mong muốn nâng cao thực tiễn của bản thân em đã chọn đề

tài “Hoàn thiện kế toán TSCĐ tại công ty đầu t xây dựng Hà Nội “.

Kết cấu của bài ngoài mở đầu và phần kết luận gồm 3 phần chính :

• Chơng I: Lý luận về TSCĐ và công tác kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp

• Chơng II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại công ty đầu t xây dựng

Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin ghi nhận và gửi lời cám ơn chân thành tới các thầy, cô giáo, các cô, bác, cùng toàn thể những ngời trong cơ quan thực tập đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành bản chuyên đề này

Chơng một

Lý luận chung về tài sản cố định và

Công tác kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp

I Khái niệm, đặc điểm và phân loại TSCĐ trong DN

1. Khái niệm tài sản cố định ( TSCĐ)

TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất - kỹ thuật của một doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau TSCĐ bao gồm rất nhiều loại và đợc biểu hiện ở nhiều dạng khác nhau Xét một cách tổng quát thì TSCĐ đợc chia thành hai loại: Loại có hình thái vật chất cụ thể

đợc gọi là TSCĐ hữu hình, loại chỉ tồn tại dới hình thái giá trị đợc gọi là TSCĐ vô hình

Để đợc xem là TSCĐ thì bản thân tài sản phải thực hiện đợc một hoặc một số chức năng nhất định đối với quá trình hoạt động của doanh nghiệp; có giá trị lớn đạt đến mức qui định; nếu tồn tại dới hình thái vật chất cụ thể thì hình thái này sẽ giữ nguyên trong suốt quá trình sử dụng; có thời gian sử dụng dài nên phơng thức luân chuyển là chuyển dần giá trị của mình vào chi phí của các đối tợng sử dụng trong nhiều chu kỳ sản xuất

Theo qui định hiện hành, để trở thành TSCĐ thì bản thân tài sản phải có

đủ 2 tiêu chuẩn sau:

- Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

Những tài sản nào không đạt 2 tiêu chuẩn này thì đợc gọi là công cụ, dụng cụ ( hữu hình ) hoặc gọi là chi phí trả trớc ( tồn tại dới hình thức giá trị).Tuy nhiên tiêu chuẩn giá trị thờng mang tính linh hoạt để phù hợp với tính đặc thù về t liệu lao động đợc sử dụng trong các ngành khác nhau

2. Đặc điểm TSCĐ

Đặc điểm quan trọng của TSCĐ là tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh mà không thay đổi hình dạng vật chất ban đầu Trong quá trình sản xuất kinh doanh giá trị sử dụng của TSCĐ bị hao mòn và dịch chuyển từng phần vào giá trị sản phẩm mới sáng tạo ra và đợc bù đắp lại bằng tiền khi sản phẩm đợc tiêu thụ TSCĐ cũng là một loại hàng hoá có giá trị sử dụng và

giá trị Nó là sản phẩm của lao động và đợc mua bán trao đổi trên thị trờng t liệu sản xuất

3 Phân loại tài sản cố định trong doanh nghiệp.

Việc quản lý TSCĐ là công việc phức tạp và khó khăn, nhất là ở các doanh nghiệp có tỷ trọng tài sản lớn, phơng tiện kĩ thuật tiên tiến Trong thực

tế TSCĐ đợc sắp xếp phân loại theo những tiêu thức khác nhau nhằm phục vụ công tác quản lý, bảo dỡng tài sản, đánh giá hiệu quả sử dụng của từng loại, từng nhóm tài sản

3.1 Phân loại tài sản theo hình thái biểu hiện gồm :

a) TSCĐ hữu hình

Là những t liệu có hình thái vật chất cụ thể, có đủ tiêu chuẩn, giá trị, thời gian sử dụng theo chế độ quy định

TSCĐ hữu hình gồm :

- Nhà cửa, vật kiến trúc : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp

là các loại nhà xởng, kho tàng văn phòng và các công trình kiến trúc trong doanh nghiệp

- Máy móc thiết bị : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình là các thiết bị phục

vụ cho sản xuất kinh doanh

- Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn : Phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình

là các phơng tiện vận tải đờng thuỷ, đờng bộ, đờng hàng không và các phơng tiện truyền dẫn nh đờng điện, đờng nớc, đờng dẫn thông tin

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị TSCĐ là các loại thiết bị và

dụng cụ sử dụng trong quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính ( máy tính

điện tử, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, thiết bị dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất ợng, máy hút ẩm, hút bụi, chống mối mọt )

l Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm: Phản ánh giá trị TSCĐ

là các loại cây lây năm ( cà phê, chè, cao su, vờn cây ăn quả ) súc vật làm việc ( voi, bò, ngựa cày kéo) và súc vật nuôi để lấy sản phẩm nh bò sữa, súc vật sinh sản

- TSCĐ hữu hình khác : Là toàn bộ TSCĐ cha phản ánh ở trên

b) TSCĐ vô hình

Là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lợng giá trị đã

đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp nh chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí về đất sử dụng, chi phí về bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả

TSCĐ vô hình gồm:

- Chi phí về sử dụng đất : Là bao gồm các chi phí thực tế đã chi ra có liên

quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gồm : tiền chi ra để có quyền sử dụng đất ( cả tiền thuế đất hay tiền sử dụng đất trả một lần nếu có, lệ phí trớc bạ) nhng không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất

- Chi phí thành lập doanh nghiệp : Là các chi phí thực tế hợp lý, hợp lệ và

cần thiết đã đợc những ngời tham gia thành lập doanh nghiệp chi ra có liên quan trực tiếp tới việc chuẩn bị khai sinh ra doanh nghiệp bao gồm các chi phí cho công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án để thành lập

- Chi phí nghiên cứu phát triển : Là toàn bộ các chi phí thực tế mà doanh

nghiệp đã chi ra để thực hiện các công tác nghiên cứu, thăm dò, xây dựng các

kế hoạch đầu t dài hạn nhằm đem lại lợi ích đầu t lâu dài cho doanh nghiệp

- Chi phí về bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả, mua bản quyền tác giả, nhận chuyển giao công nghệ : Là toàn bộ các chi phí mà doanh

nghiệp đã chi ra cho các công trình nghiên cứu ( bao gồm chi phí thử nghiệm, chi phí cho công tác kiểm nghiệm, nghiệm thu của nhà nớc) đợc nhà nớc cấp bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả, bản quyền nhãn hiệu, chi phí cho việc chuyển giao công nghệ từ các tổ chức và cá nhân mà các chi phí này có tác dụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Chi phí về lợi thế kinh doanh : Là khoản chi phí cho phần chênh lệch

doanh nghiệp phải trả thêm ( Chênh lệch trả thêm = Giá mua - Giá trị của tài sản theo đánh giá thực tế ) Ngoài tài sản theo đánh giá thực tế (TSCĐ, TSLĐ) khi doanh nghiệp đi mua, nhận sát nhập, hay hợp nhất của một doanh nghiệp khác Lợi thế này đợc hình thành từ u thế về vị trí kinh doanh, về danh tiếng,

về uy tín với bạn hàng, về trình độ đội ngũ tay nghề của ngời lao động, về trình độ điều hành tổ chức của ban quản lý doanh nghiệp đó

Trên thực tế TSCĐ vô hình trong tổng số tài sản của doanh nghiệp có chiều hớng gia tăng Nhng việc đánh giá các TSCĐ vô hình rất phức tạp TSCĐ hữu hình có thể tham khảo giá trên thị trờng của chúng một cách tơng đối

khách quan Trong khi đó TSCĐ vô hình thờng khó khăn hơn và mang nhiều tính chủ quan

3.2 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng gồm :

a TSCĐ đang sử dụng

Đây là những tài sản đang trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào quá trình SXKD tạo ra sản phẩm Trong doanh nghiệp, tỷ trọng TSCĐ đã đa vào sử dụng so với toàn bộ TSCĐ hiện có càng lớn thì hiệu quả sử dụng TSCĐ càng cao

3.3 Phân loại tài sản theo tính chất công dụng kinh tế

a) Tài sản dùng cho mục đích kinh doanh : Là những tài sản do doanh

nghiệp sử dụng nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình

b) Tài sản dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh quốc phòng: Là những tài sản do doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc

lợi, sự nghiệp an ninh quốc phòng trong doanh nghiệp

c) TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất hộ nhà nớc : Là những TSCĐ doanh

nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho các đơn vị khác hoặc cất giữ hộ nhà nớc theo quyết định của cơ quan nhà nớc có thẩm quyền

Nói chung tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, doanh nghiệp tự phân loại chi tiết hơn TSCĐ của theo từng nhóm cho phù hợp

3.4 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

Cách phân loại này giúp cho ngời sử dụng TSCĐ phân biệt đợc TSCĐ nào thuộc quyền sở hữu của đơn vị mình để trích khấu hao, TSCĐ nào đi thuê

ngoài không tính trích khấu hao nhng phải có trách nhiệm thanh toán tiền đi thuê và hoàn trả đầy đủ khi kết thúc hợp đồng giữa hai bên

TSCĐ sẽ đợc phân ra là :

a) TSCĐ tự có: Là những tài sản mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự

có, tự bổ xung, nguồn do doanh nghiệp đi vay, do liên doanh liên kết

b)TSCĐ đi thuê: Để tăng cờng sức sản xuất đồng thời cũng nhằm đáp

ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh thì các doanh nghiệp có thể đi thuê TSCĐ của các đối tợng khác nhau Thuê dài hạn TSCĐ có thể thực hiện theo các ph-

ơng thức: Thuê tài chính và thuê hoạt động

- TSCĐ đi thuê hoạt động : Thuê TSCĐ tính theo thời gian sử dụng hoặc

khối lợng công việc hoàn thành, không đủ điều kiện và không mang tính chất thuê vốn

-TSCĐ thuê tài chính : Đây là hình thức thuê vốn dài hạn, phản ánh giá trị

hiện có và tình hình biến động toàn bộ số TSCĐ đi thuê tài chính của đơn vị Cách phân loại này giúp đơn vị sử dụng có thông tin về cơ cấu, từ đó tính và phân bổ chính xác số khấu hao cho các đơn vị sử dụng Đối với các TSCĐ chờ thanh lý phải có những biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

3.5 Phân loại TSCĐ theo cách khác

Toàn bộ TSCĐ phân thành các loại sau :

a) TSCĐ tài chính : Là khoản đầu t dài hạn, đầu t vào chứng khoán và

các giấy tờ giá trị khác Các loại tài sản này đợc doanh nghiệp giữ lâu dài nhằm mục đích thu lợi và các mục đích khác nh chiếm u thế quản lý hoặc

đảm bảo an toàn cho doanh nghiệp

b) TSCĐ phi tài chính : Bao gồm các TSCĐ khác phục vụ cho lợi ích

của doanh nghiệp, nhng không đợc chuyển nhợng trên thị trờng tài chính

ii yêu cầu quản lý tscđ và nhiệm vụ kế toán tscđ

1 Yêu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp

TSCĐ là cơ sở vật chất kĩ thuật, yếu tố chủ yếu thể hiện năng lực sản

bắp thịt của quá trình kinh doanh Vì vậy trang thiết bị hợp lý, bảo quản và sử dụng tốt TSCĐ có ý nghĩa quyết định đến việc tăng năng suất lao động, tăng thu nhập và lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác nhau thì vấn đề trang thiết

bị và sử dụng TSCĐ có những điểm khác nhau TSCĐ chủ yếu của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ bao gồm : nhà cửa, kho tàng, phơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị Tăng cờng đầu t TSCĐ hiện đại nâng cao chất lợng xây dựng, lắp đặt TSCĐ là một trong những phơng pháp hàng đầu để tăng năng suất lao động tạo ra sản phẩm chất lợng cao, hạ giá thành, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ngày càng phát triển làm tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc Do đó TSCĐ cần đợc quản lý chặt chẽ cả về nguyên giá, nguồn hình thành, thanh lý cũng nh về số lợng, chất lợng từng loại TSCĐ Nói cách khác, TSCĐ phải đợc quản lý nh là một bộ phận cơ bản nhất của vốn kinh doanh, đảm bảo tồn vốn sau mỗi niên độ kế toán, kể cả vốn do ngân sách cấp và vốn do nhà nớc tự bổ xung, quản lý TSCĐ phải phản ánh đợc phần TSCĐ đã dùng và tiêu hao với t cách là một khoản chi phí vật chất trong quá trình hoạt động kinh doanh Quản lý TSCĐ của doanh nghiệp để bảo vệ TSCĐ của doanh nghiệp Để đảm bảo sử dụng TSCĐ có hiệu quả, đúng mục đích phát huy hết công suất TSCĐ

và có kế hoạch đầu t mới

2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ

Kế toán TSCĐ có vai trò quan trọng trong quản lý TSCĐ của doanh nghiệp vì nó theo dõi ghi chép, phản ánh một cách chính xác, toàn diện và cung cấp các thông tin về tình hình biến động của TSCĐ, từ đó thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình sử dụng quản lý thông tin đã thu thập đợc để cung cấp cho bộ phận quản lý nhằm phục vụ cho công tác quản lý trong doanh nghiệp

Để thực hiện vai trò quan trọng của mình kế toán TSCĐ phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh ghi chép một cách kịp thời đầy đủ về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ

- Kiểm tra tình hình quản lý, bảo quản và sử dụng tài sản, tính toán đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản trên cơ sở số liệu kế toán

- Lựa chọn phơng pháp khấu hao phù hợp, tính toán phân bổ kịp thời

đầy đủ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Tham gia lập dự toán về chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí nâng cấp, cải tạo TSCĐ, phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện dự toán chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo TSCĐ

iii nội dung công tác kế toán tscđ

1 Đánh giá TSCĐ

Ngoài việc phân loại TSCĐ, đánh giá TSCĐ là một công việc hết sức quan trọng Thực chất việc đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của tài sản TSCĐ đợc đánh giá lần đầu và có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng Đánh giá TSCĐ bắt nguồn từ sự biến động lớn của mặt bằng giá mà chủ yếu là do tình hình lạm phát gây ra Ngoài ra cuộc đánh giá lại còn xảy ra khi

đem TSCĐ làm vốn góp liên doanh Việc đánh giá TSCĐ có thể đợc đánh giá theo: Nguyên giá TSCĐ; theo giá trị hao mòn và giá trị còn lại

a) Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá

Nguyên giá TSCĐ là giá trị đầu t ban đầu của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ

đợc xác định theo nguyên tắc giá phí tuỳ thuộc vào trờng hợp tăng TSCĐ mà nguyên giá TSCĐ đợc xác định nh sau :

- Đối với TSCĐ mua vào :

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ( giá hoá đơn) +Các chi phí trớc khi dùng

* Giá mua hay giá hoá đơn đợc xác định nh sau:

- Là giá thanh toán với ngời bán nếu đơn vị áp dụng thuế VAT trực tiếp hoặc không áp dụng VAT

- Giá mua cha có thuế VAT nếu áp dụng thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ

- Nếu TSCĐ nhập khẩu thì giá nhập khẩu TSCĐ gồm: Giá hoá đơn + thuế nhập khẩu

* Các chi phí trớc khi dùng gồm: Toàn bộ các phí tổn mua tài sản, giao nhận tài sản, chuyển quyền sở hữu tài sản, chi trớc khi sử dụng tài sản

- Đối với TSCĐ tiếp nhận từ bộ phận xây dựng cơ bản :

Nguyên giá TSCĐ = Giá trị quyết toán của công trình + các khoản phụ phí khác (nếu có)

- TSCĐ nhận đợc từ liên doanh ( nhận lại vốn góp liên doanh )

Nguyên giá = Giá đánh giá lại + Chi phí lắp đặt chạy thử ( nếu có )

- Đối với TSCĐ đợc nhà nớc cấp hay cấp trên cấp

Nguyên giá TSCĐ = Giá ghi trong sổ của đơn vị cấp + Chi phí trớc khi

sử dụng

Ngoài ra còn một số TSCĐ vô hình ở dạng đặc biệt: Chi phí trớc khi sử dụng lợi thế thơng mại thì nguyên giá của nó đợc xác định theo giá trị thực của nó trên thị trờng vào thời điểm mua vào, nhận đợc nhng phải loại phần giá trị của bản thân TSCĐ hữu hình chứa đựng yếu tố lợi thế hoặc uy tính ( nh bản thân cửa hàng )

Nguyên giá TSCĐ đợc giữ nguyên trong quá trình kế toán và chỉ thay

đổi khi :

- Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của nhà nớc

- Tháo bớt bộ phận hay lắp thêm các bộ phận chi tiết

Tuy nhiên, nguyên giá TSCĐ phản ánh chi phí thực tế mà doanh nghiệp

đã bỏ ra để mua sắm hoặc xây dựng cơ bản TSCĐ và là cơ sở để khấu hao b) Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại.

Việc đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại thực chất là việc xác định chính xác, hợp lý số vốn còn phải tiếp tục thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ để

đảm bảo cho việc mua sắm, xây dựng TSCĐ Giá trị còn lại của TSCĐ đợc xác định dựa trên nguyên giá và giá trị hao mòn

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mònGiá trị hao mòn đợc phản ánh qua chỉ tiêu khấu hao luỹ kế

2 Nội dung, phơng pháp kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp

2.1 Nội dung, kế toán TSCĐ

Bao gồm : - Kế toán biến động tăng TSCĐ hữu hình

- Kế toán biến động giảm TSCĐ hữu hình

- Kế toán TSCĐ vô hình

- Kế toán TSCĐ thuê tài chính

- Kế toán khấu hao TSCĐ

- Kế toán sửa chữa TSCĐ

2.2 Phơng pháp kế toán TSCĐ

a) Chứng từ sử dụng :

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ của doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán phải theo dõi chặt chẽ, phản

ảnh ánh đầy đủ tình hình tăng giảm TSCĐ và phải có chứng từ hợp lệ theo chế

độ chứng từ quy định theo quyết định số 1417C/ QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính về các chứng từ tăng giảm TSCĐ

Hệ thống chứng từ bao gồm :

- Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu số 01 - TSCĐ )

- Thẻ TSCĐ ( mẫu số 02 - TSCĐ )

- Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu số 02 – TSCĐ )

- Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành ( mẫu số 04- TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TS ( mẫu số 05- TSCĐ)

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh do liên quan đến TSCĐ, quản lý TSCĐ, còn phải dựa trên cơ sở các hồ sơ bao gồm :

- Hồ sơ kỹ thuật do bộ phận kỹ thuật lập

- Hồ sơ kế toán do bộ phận kế toán lập để quản lý nguyên giá, khấu hao TSCĐ

b) Tài khoản sử dụng :

Để tiến hành hạch toán tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ kế toán sử dụng các ài khoản

+ Để phản ánh TSCĐ hữu hình kế toán sử dụng TK 211 "TSCĐ hữu hình" trong đó đợc phân ra các tài khoản chi tiết: ( cấp 2)

2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

2113: Máy móc, thiết bị

2114: Phơng tiện vận tải, truyền dẫn

2115: Thiết bị và dụng cụ quản lý

2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

2118: TSCĐ khác

+ Để phản ánh TSCĐ đi thuê tài chính kế toán sử dụng tài khoản 212

"TSCĐ thuê tài chính"

+ Để phản ánh TSCĐ vô hình kế toán sử dụng tài khoản 213 " TSCĐ vô hình" trong đó đợc phân ra các tài khoản chi tiết (cấp 2)

2131: Quyền sử dụng đất

2132: Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất

2133: Bằng phát minh sáng chế

2134: Chi phí nghiên cứu phát triển

2135: Chi phí về lợi thế thơng mại

2138: TSCĐ vô hình khác

Các tài khoản tổng hợp và chi tiết này có kết cấu chung nh sau:

Bên nợ: Giá trị của TSCĐ tăng thêm ( nguyên giá)

Bên có: Giá trị của TSCĐ giảm xuống ( nguyên giá)

D Nợ: Giá trị của TSCĐ hiện có (nguyên giá)

(1): Mua sắm TSCĐ trong thời gian ngắn.

(2a): Mua sắm TSCĐ thông qua lắp đặt, hoặc XDCB

(2b): Mua sắm TSCĐ thông qua lắp đặt khi kết thúc, hoặc XDCB bàn giao

(3): Chủ sở hữu cấp vốn hoặc nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ.(4a): Nhận lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ

(4b): Chênh lệch giữa vốn góp liên doanh với giá trị còn lại ( nếu liên doanh hoặc rút hết vốn không tham gia liên doanh nữa )

(5) Tăng TSCĐ do chuyển từ CCDC

(6a): Chênh lệch đánh giá tăng TSCĐ phần nguyên giá

(6b): Chênh lệch đánh giá tăng TSCĐ phần hao mòn (nếu có)

(7a) TSCĐ thừa chờ xử lý

(7b) Khấu hao TSCĐ phát hiện thừa trong kiểm kê (TSCĐ đã và đang sử dụng)

Chú ý: 1 Các nghiệp vụ trên, nếu TSCĐ của doanh nghiệp đợc đầu t bằng các vốn quỹ chuyên dùng và sử dụng cho sản xuất kinh doanh, thì khi hoàn thành thủ tục đa TSCĐ vào sử dụng kế toán ghi bút toán chuyển nguồn

Nợ TK 414 - Mua sắm bằng quỹ đầu t phát triển

Nợ TK 441 - Mua sắm bằng nguồn vốn đầu t XDCB

Nợ TK 4312 - Mua sắm bằng quỹ phúc lợi

3 Nếu lấy từ nguồn vốn khấu hao thì ghi đơn : Có TK 009

* Hạch toán các nghiệp vụ giảm TSCĐ

TSCĐ của doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó chủ yếu do nhợng bán, thanh lý Tuỳ theo từng trờng hợp cụ thể kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách phù hợp Quá trình hạch toán sẽ đợc khái quát bằng sơ

đồ hạch toán nh sau:

Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ

(1b) (1c)

(1a)

TK 222, 128

TK 412

(2b) (2a)

(3c) (3b)

(3a)

TK 627, 641, 642

TK 142, 153 (4a)

(4b)

TK 411 (5)

TK 138, 411, 821 (6)

(1a): Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhợng bán.

(1b): Thu nhập về hoạt động thanh lý, nhợng bán

(1c): Chi phí về hoạt động thanh lý, nhợng bán

(2a): Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh bị đánh giá giảm nguyên giá(2b): Giảm TSCĐ do góp vốn liên doanh đợc đánh giá tăng NG

(3a): Trả lại TSCĐ do các bên tham gia liên doanh đợc đánh giá là giảm nguyên giá

(3b): Trả lại TSCĐ do các bên tham gia liên doanh đợc đánh giá là tăng nguyên giá

(3c): Thanh toán số vốn liên doanh còn lại

(4a): Giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ nhỏ, đợc phân bổ vào chi phí kinh doanh với giá trị còn lại

( 4b): Giá trị còn lại đem phân bổ dần

(4c): Nếu còn mới cha sử dụng

(5) Chuyên TSCĐ đi nơi khác do lệnh điều động của cấp trên

(6): Phát hiện thiếu TSCĐ khi kiểm kê

* Hạch toán TSCĐ đi thuê và cho thuê.

Do yêu cầu của sản xuất kinh doanh, trong quá trình hạch toán doanh nghiệp có thể không cần sử dụng hoặc có nhu cầu sử dụng thêm một số TSCĐ Đối với TSCĐ không cần dùng thì doanh nghiệp có thể góp liên doanh với đơn vị khác, nhợng bán lại hoặc cho đơn vị khác thuê Có những TSCĐ

mà doanh nghiệp không có nhng lại có nhu cầu sử dụng do yêu cầu sản xuất

đặt ra và buộc phải đi thuê nếu cha có điều kiện mua sắm Căn cứ vào thời gian và điều kiện cụ thể, việc đi thuê ( hoặc cho thuê đợc phân thành thuê (cho thuê) tài chính và thuê ( cho thuê ) hoạt động

TSCĐ thuê tài chính: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê của Công

ty cho thuê tài chính nếu hợp đồng thuê thoả mãn ít nhất 1 trong bốn điều kiện sau đây:

- Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng bên thuê đợc chuyển quyền sở hữu tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo thoả thuận của 2 bên

- Nội dung hợp đồng thuê qui định: Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê

đợc quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp hơn giá trị thực

tế của tài sản thuê tại thời gian mua lại

- Thời hạn cho thuê một loại tài sản ít nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê.

- Tổng số tiền thuê một loại tài sản qui định tại hợp đồng thuê, ít nhất phải tơng đơng với giá của tài sản đó trên thị trờng vào thời điểm ký hợp

đồng

Hạch toán tại đơn vị thuê

+) Nguyên tắc hạch toán: Bên đi thuê phải ghi sổ TSCĐ theo giá tại thời

điểm thuê (tơng đơng với giá mua trên thị trờng), coi nh là tài sản đi mua

Đồng thời phản ánh toàn bộ số tiền phải trả theo hợp đồng thuê nh một khoản

nợ dài hạn Định kỳ, thanh toán tiền thuê cho bên cho thuê theo hợp đồng Trong quá trình sử dụng, bên đi thuê phải tiến hành trích khấu hao cũng nh phân bổ lãi đi thuê vào chi phí kinh doanh Theo qui định hiện hành, doanh nghiệp đi thuê đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh số tiền thực phải trả theo hợp đồng thuê từng kỳ Trờng hợp trả trớc một lần cho nhiều năm thì số tiền thuê đợc phân bổ dần vào chi phí tơng ứng với số năm sử dụng TSCĐ

+) Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình đi thuê TSCĐ dài hạn, kế toán sử dụng TK 212 - TSCĐ thuê tài chính

Bên Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ đi thuê dài hạn tăng lên.Bên Có: Phản ánh nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn giảm do trả cho bên thuê hoặc mua lại

D Nợ: NGuyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn

TK 212 mở chi tiết theo từng TSCĐ thuê

+) Phơng pháp hạch toán

Căn cứ vào hợp đồng thuê, biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan kế toán sẽ hạch toán nh sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán TSCĐ thuê tài chính

(1a): Giá trị TSCĐ thuê tài chính

( 1b): Lãi thuê phải trả

(2): Mua lại TSCĐ thuê tài chính khi kết thúc hợp đồng

(3): Chuyển hao mòn TSCĐ đi thuê sang hao mòn TSCĐ hữu hình

(4a): Trả lại TSCĐ thuê tài chính khi hết hạn hợp đồng

(4b): Nhợng bán thanh lý TSCĐ thuê tài chính

Chú ý: 1 Đối với đơn vị có TSCĐ thuê tài chính về dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu VAT theo phơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu VAT Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê tài chính và các chứng từ liên quan phản ánh giá trị TSCĐ thuê tài chính theo giá đã có thuế VAT ( VAT đầu vào không đợc khấu trừ), ghi:

2 Phí cam kết sử dụng vốn phải trả cho bên thuê tài chính, ghi:

Có TK 2142 - Hao mòn TSCĐ đi thuê

Hạch toán tại đơn vị cho thuê: Về thực chất TSCĐ cho thuê vẫn thuộc

quyền sở hữu của bên cho thuê, bởi vậy, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cả

về hiện vật và giá trị của TSCĐ cho thuê Đồng thời phản ánh số tiền phải thu từng kỳ về cho thuê, số khấu hao tài sản cho thuê đợc tính tơng ứng với số năm thu đợc tiền thuê Trờng hợp số năm trả tiền thuê bằng hoặc vợt quá thời gian

sử dụng tài sản thì chi phí khấu hao tính theo thời gian sử dụng Giá trị tài sản cho thuê đợc hạch toán vào khoản đầu t tài chính dài hạn

- Khi giao TSCĐ cho bên đi thuê

Nợ TK 228 - giá trị TSCĐ cho thuê

Nợ TK 214 - Giá trị hao mòn nếu có

Có Tk 211, 213 - Nguyên giá TSCĐ cho thuê

Có TK 241 - chuyển giá trị XDCB hoàn thành sang cho thuê

- Định kỳ (tháng, quý, năm) theo hợp đồng, phản ánh số tiền thu về cho thuê từng kỳ (cả vốn lẫn lãi):

Có TK 711Phản ánh số vốn đầu t còn lại cha thu hồi.

Nợ TK 811

Có TK 228

- Nếu nhận lại TSCĐ khi hết hạn cho thuê, căn cứ giá trị đợc đánh giá lại (nếu có), ghi tăng TSCĐ

Nợ TK 211, 213, - Giá trị đánh giá lại hoặc GTCL

Nợ TK 811 ( hoặc có TK 711 ) - phần chênh lệch giữa giá trị còn lại cha thu hồi với giá trị đánh giá lại

Có TK 228 - Giá trị còn lại cha thu hồi

* Thuê (cho thuê) TSCĐ hoạt động

+ Tại đơn vị đi thuê

Khi giao TSCĐ cho bên thuê bên cho thuê không ghi giảm TSCĐ bên

đi thuê ghi đơn vào bên Nợ TK 001 - Tài sản thuê ngoài

Căn cứ vào hợp đồng thuê TSCĐ và các chi phí khác có liên quan đến việc thuê ngoài (vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt ) kế toán ghi:

Nợ TK 627, 642, 641 - Tiền thuê và các chi phí khác liên quan

Nợ TK 133 - VAT khấu trừ

Có TK 331 ( 3388) - Số tiền thuê phải trả

Có TK 111, 112 -Các chi phí khácKhi trả tiền cho các đơn vị thuê

Nợ TK 331 ( hoặc 3388)

Có TK 111, 112Khi trả lại tài sản cho đơn vị thuê, kế toán ghi đơn bên Có TK 001

+) Tại đơn vị cho thuê:

TSCĐ cho thuê vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên hàng tháng vẫn phải trích khấu hao Các chi phí liên quan đến việc cho thuê nh khấu hao TSCĐ cho thuê, chi phí môi giới, giao dịch, vận chuyển kế toán ghi

Nợ TK 811 -Tập hợp chi phí cho thuê

Có TK 214, (2141, 2142 ) Khấu hao TSCĐ cho thuê

Có TK 111, 112 Các chi phí khác

- Khoản thu về cho thuê

Nợ TK 111, 112, 138 Tổng số thu

Có TK 3331 - VAT phải nộp

Có TK 711 Số thu về cho thuê.

* Hạch toán khấu hao TSCĐ

Hao mòn TSCĐ: Là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐ do

tham gia vào hoạt động kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ của

kỹ thuật trong quá trình hoạt động của TSCĐ Hao mòn này đợc thể hiện

d-ới hai dạng: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Để thu hồi giá trị hao mòn của TSCĐ, ngời ta trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn này vào giá trị sản phẩm làm ra

Khấu hao TSCĐ: Là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của TSCĐ

Phơng pháp tính khấu hao nh sau:

*

Tỷ lệ khấu hao bình quân năm

= Nguyên giá TSCĐ

Số năm sử dụng Mức khấu hao

Bởi vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức:

+

Số khấu hao của TSCĐ tăng thêm trong tháng trớc

-

Số khấu hao của TSCĐ giảm trong tháng trớc

Tài khoản sử dụng: + TK 214 - Hao mòn TSCĐ, phản ánh giá trị hao

mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ Tài khoản này có kết cấu nh sau:

Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ

Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ do đánh giá lại TSCĐ hoặc do điều chuyển TSCĐ đã có hao mòn giữa các đơn vị thành viên của Tổng Công ty hoặc Công ty

D có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có ở doanh nghiệp

+ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao

Qui trình hạch toán khấu hao TSCĐ theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ

Giá trị hao mòn của TSCĐ Trích khấu hao vào thanh lý, nhợng bán, điều chi phí kinh doanh chuyển, mất mát, thiếu hụt từng kỳ

Xóa sổ TSCĐ vô hình khi thu đủ khấu hao

TK 431

K/c tăng giá trị hao mòn của hình thành từ quỹ phúc lợi TSCĐ tự có khi đợc nhận và nguồn kinh phí vào cuối quyền sở hữu TSCĐ thuê niên độ.

ngoài

Lu ý: Khi trích khấu hao phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản ghi

đơn vào bên Nợ TK 009 - Nguồn vốn khấu hao

Khi giảm nguồn vốn khấu hao ghi đơn bên Có TK 009

* Hạch toán nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tuỳ theo qui mô, tính chất của công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp

Có các phơng thức sửa chữa TSCĐ sau:

+ Sửa chữa thờng xuyên nhỏ: Là hình thức sửa chữa có tính chất bảo quản, bảo dỡng thờng xuyên TSCĐ Kỹ thuật sửa chữa đơn giản và thờng do công nhân cơ khí của doanh nghiệp đảm nhận Thời gian sửa chữa diễn ra ngắn

có thể không phải ngừng hoạt động TSCĐ Chi phí sửa chữa phát sinh chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của doanh nghiệp.

+ Sửa chữa lớn: Là loại hình sửa chữa có tính chất khôi phục năng lực hoạt động TSCĐ Kỹ thuật sửa chữa phức tạp có thể do công nhân của doanh nghiệp đảm nhận hoặc thuê ngoài Thời gian sửa chữa thờng kéo dài và phải ngừng hoạt động đối với TSCĐ Chi phí sửa chữa phát sinh thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp

Sửa chữa lớn cho 2 hình thức:

- Sửa chữa lớn TSCĐ theo kế hoạch:

-Sửa chữa lớn ngoài kế hoạch:

+ Sửa chữa nâng cấp TSCĐ: là loại hình sửa chữa có tính chất tăng thêm năng lực hoạt động hoặc kéo dài thời gian sử dụng của TSCĐ

Quá trình hạch toán sửa chữa TSCĐ đợc thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán sửa chữa TSCĐ

NgoàiKH Phân bổ dần

Trong KH Trích trớc

VAT

Nâng cấp Chi phí sửa chữa lặt vặt

Chi phí sửa chữa, lặt vặt

Tập hợp chi phí sửa chữa lớn

Kết chuyển giá

thành sửa chữa

Chơng hai

Thực trạng công tác kế toán TSCĐ

Tại công ty đầu t xây dựng hà nội

i đặc điểm hoạt động kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

a) Quá trình hình thành và phát triển, chức năng nhiệm vụ của công ty

Thực hiện nghị quyết Đại hội VIII của Đảng uỷ thành phố Hà Nội nói chung và ngành xây dựng nói riêng hăng hái tổ chức thực hiện chơng trình cải cách, sắp xếp lại doanh nghiệp cho phù hợp yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty đầu t xây dựng Hà Nội đợc thành lập theo quyết định số 1893/QT-UB ngày 16/05/1997của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Trên cơ sở sát nhập hai công ty : Công ty vật liệu và xây dựng Hà Nội và công ty xây lắp điện Hà Nội Hai công ty tiền thân đều có quá trình sản xuất kinh doanh gắn liền với quá trình sản xuất của ngành Công ty đầu t xây dựng Hà Nội là doanh nghiệp

đầu tiên của ngành xây dựng thủ đô ra đời trong công cuộc đổi mới, sắp xếp lại doanh nghiệp năm 1997 của UBND thành phố Hà Nội

Sau khi sát nhập công ty đầu t xây dựng Hà Nội cũng đã phát huy thế và lực mới để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cũng đã tuyển thêm nhiều kĩ s, lực lợng cán bộ kĩ thuật năng động, đội ngũ công nhân kĩ thuật giỏi nghề và thạo việc tạo đà chủ động cho công ty Cùng với đó công ty

đã đầu t thêm các trang thiết bị nh ô tô, máy xúc, máy ủi và các thiết bị thi công Công ty cũng thực hiện những nhiệm vụ có quy mô lớn hiện đại và phức tạp về mặt kĩ thuật, mỹ thuật công trình cũng nh tiến độ thi công Đặc biệt là lĩnh vực t vấn xây dựng nh lập dự án xây dựng, giải phóng mặt bằng, các thủ tục xây dựng

Hiện nay, công ty đã có tiềm năng về cơ sở vật chất vững vàng, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn kĩ thuật, có nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm quản lý và tổ chức thi công những công trình lớn Công ty cũng

đã và đang đầu t thêm các trang thiết bị kĩ thuật tiên tiến nh: Dây truyền sản xuất gạch Block, tàu hút cát, ô tô, máy xúc, máy ủi, máy thi công

Nhiệm vụ chính của công ty đợc phân công theo quyết định thành lập bao gồm 8 nhiệm vụ và đợc chia làm 3 nhóm chính :

Nhóm 1 : Khối hoạt đọng kinh doanh mang tính chất đầu t ( gọi tắt là khối quản lý đầu t ) :

- Lập và tổ chức thực hiện các dự án đầu t xây dựng

- Làm t vấn cho các chủ đầu t trong và ngoài nớc về lĩnh vực lập và tổ chức thực hiện dự án, lĩnh vực đất đã xây dựng và giải phóng mặt bằng

- Kinh doanh nhà

Nhóm 2: Khối hoạt động kinh doanh mang tính chất công nghệ xây lắp :

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp thuỷ lợi và giao thông, các công trình hạ tầng kĩ thuật đô thị, hạ tầng xã hội

- Thi công xây lắp đờng dây và trạm biến áp, điện dân dụng, công nghiệp thuỷ lợi, sản xuất vật liệu

- Thi công xây lắp trang trí nội, ngoại thất cho các công trình xây dựng gia dụng khung nhôm kính chất lợng cao, dây truyền công nghệ do ý và Đài Loan cung cấp

Nhóm 3: Khối hoạt động kinh doanh mang tính chất khai thác, sản xuất vật xây dựng :

- Sản xuất vật liệu xây dựng: Là đại lý vật t thiết bị xây dựng và trang thiết bị xây dựng nội, ngoại thất

- Khai thác và kinh doanh cát xây dựng bao gồm cát bãi, cát hút, cát vàng, đá, sỏi

- Kinh doanh xuất, nhập khẩu vật t vật liệu xây dựng, chuyển giao sản phẩm Hiện nay, cả ba lĩnh vực trên công ty đều kinh doanh có hiệu quả và có doanh thu Khả năng thị trờng đang đợc mở rộng và có uy tín

b) Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban :

- Giám đốc : Chịu trách nhiệm điều hành các hoạt động chung của công ty

theo pháp luật và trực tiếp điều hành kinh doanh của khối đầu t

- Các phó giám đốc : Giúp giám đốc tổ chức, thực hiện các nhiệm vụ

mang tính chất xây lắp công trình, trực tiếp phụ trách các khối đơn vị thi công xây lắp, thi công cơ giới, trực tiếp quản lý kĩ thuật, an toàn lao động, vật t phục

vụ khai thác, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Giúp giám đốc các mặt

công tác quản trị hành chính, xây dựng kĩ thuật cơ bản nội bộ sáng kiến cải tiến kĩ thuật

- Các phòng ban giúp việc

- Phòng kế hoạch kinh doanh

- Tổng hợp và xây dựng

Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty đầu

Kế toán 3

Kế toán 4

Thủ quỹ

Giám đốc công ty

Các phó giám đốc

Phòng tổ

chức lao

động

Phòng kế hoạch kinh doanh

Phòng hành chính quản trị

Phòng thống kê

kế toán

* Nhiệm vụ của từng ngời trong phòng kế toán

bổ chi phí vào các đối tợng phù hợp

- Phải kiểm soát việc thực hiện các kế hoạch tài chính, kế hoạch đầu t xây dựng cơ bản, các dự toán chi phí sản xuất

- Kiểm tra việc chấp hành các chính sách kinh tế, tài chính, các chế độ tiêu chuẩn chi tiêu, kỷ luật tài chính của Nhà nớc, việc thực hiện chế độ thanh toán tiền mặt, vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế

- Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị để có biện pháp khắc phục

- Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, trớc pháp luật về các số liệu báo cáo,

về tính đúng đắn của báo cáo tài chính do phòng lập nên

- Chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về các chứng từ hoá đơn chấp nhận thanh toán, về tính trung thực của các báo cáo tài chính

- Cân đối các nguồn vốn để đáp ứng tối đa cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

2 Kế toán 1: Kế toán TSCĐ, vật t hàng hoá, các khoản thanh toán với CNV, các quĩ cơ quan:

- Kế toán có trách nhiệm lập kế hoạch tính trích khấu hao năm gửi cho Cục quản lý vốn tài sản Thông báo các thủ tục cần thiết để thanh lý tài sản, ghi tăng tài sản Theo dõi riêng số phải thu khấu hao của từng đơn vị

- Theo dõi lợng vật t hàng hoá xuất nhập hàng tháng, cùng các phòng ban liên quan kiểm kê định kỳ vật t hàng hoá tồn kho vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Lập biên bản với các trờng hợp thiếu thừa

- Tính toán quĩ lơng theo thông báo đã đợc duyệt của Sở LĐTBXH, trích BHXH, BH ytế, Công đoàn theo đúng chế độ

- Theo dõi tình hình biến động các quĩ cơ quan

3 Kế toán 2: Kế toán thanh toán, thuế VAT đầu vào, doanh thu:

- Theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng, thanh toán theo đối tợng và theo từng công trình Hàng tháng tổng hợp số d nợ để đốc thúc việc thanh toán Cuối mỗi công trình thanh quyết toán phải đối chiếu toàn bộ công nợ của công trình và tất toán với đơn vị

- Tính toán thuế VAT phải nộp, thuế đã nộp đầu vào để tính toán số còn phải nộp cho từng công trình

- Đôn đốc các đơn vị gửi báo cáo doanh thu kịp thời để lập báo cáo doanh thu hàng tháng gửi ra Cục thuế đúng hạn

- Cuối mỗi công trình thanh lý, phải chủ động tính doanh thu để chuyển cho bộ phận tính kết quả hoạt động SX KD để tính lãi - lỗ

4 Kế toán 3: Kế toán tiền mặt, tập hợp chi phí trực tiếp, chi phí quản lý Công ty và tính giá thành công trình

- Căn cứ vào số liệu các bộ phận gửi sang, kế toán phải tập hợp chi phí trực tiếp cho từng công trình, theo từng nội dung chi phí

- Cuối mỗi niên độ kế toán, phải chủ động tổ chức, hớng dẫn các đơn vị

đánh giá giá trị các công trình thi công dở dang, tính toán số chi phí trong kỳ

để tính giá thành công trình chuyển cho bộ phận tính lãi - lỗ

- Tập hợp chi phí quản lý Công ty theo từng nội dung chi phí để phục vụ công tác quản trị kinh doanh Cuối kỳ chuyển cho bộ phận tính lãi - lỗ

- Kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của các chừng từ chi trớc khi viết phiếu thu - chi Mở sổ theo dõi việc luân chuyển tiền tệ, cuối ngày, tuần, tháng phải đối chiếu khớp với thủ quĩ

5 Kế toán 4: Kế toán tiền gửi, tiền vay

- Phải chủ động giao dịch thờng xuyên với ngân hàng, căn cứ vào sổ phụ

để mở sổ theo dõi chặt chẽ tiền gửi, số d tài khoản Tuyệt đối không đợc cắt chuyển tiền vợt quá số d hiện có

- Phải chủ động chuẩn bị đủ hồ sơ để tiến hành thủ tục bảo lãnh cho các công trình: Bảo lãnh dự thầu, thực hiện hợp đồng, chất lợng công trình Theo dõi các hồ sơ này và chuyển tiền về tài khoản hoạt động khi hết hiệu lực của hợp đồng bảo lãnh

- Chủ động xem xét, chuẩn bị hồ sơ vay vốn cho các công trình, đảm bảo tiến hành chặt chẽ việc nhận nợ với Công ty của các đơn vị vay vốn Theo

dõi, đốc thúc việc nộp trả lãi tiền vay của từng món vay, nộp trả kịp thời, đúng hạn các khoản nợ gốc

b Hình thức sổ kế toán đợc áp dụng tại Công ty

* Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty

Hiện nay Công ty đầu t xây dựng Hà Nội đang áp dụng hệ thống tài khoản chung theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT và sau đó có những thay đổi bổ sung theo các Thông t 10, 44, 64 và áp dụng theo đúng chế độ kế toán qui

Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ với phơng pháp kế toán

thủ công và một phần đợc áp dụng máy vi tính Công ty có những sổ kế toán chính nh: Nhật ký chứng từ (NKCT) số 1, NKCT số 2, NKCT số 3, NKCT số

4, NKCT số 5, và các bảng kê nh bảng kê số 3 và các loại sổ cái nh sổ cái tiền mặt và các sổ chi tiết

Sơ đồ trình tự ghi sổ tại Công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

II Tình hình tổ chức công tác kế toán TSCĐ của công ty

Đầu t xây dựng Hà nội

1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý TSCĐ tại Công ty

Công ty đầu t xây dựng Hà nội là một đơn vị hạch toán độc lập, không ngừng nâng cao doanh thu và giảm chi phí đang trở thành vấn đề quyết định sự tồn tại của Công ty Đầu t mua sắm trang thiết bị đúng thời điểm cùng với việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ là một nhân tố quan trọng trong việc nâng cao chất lợng sản phẩm làm tăng doanh thu của Công ty

Xuất phát từ yêu cầu quản lý sử dụng TSCĐ ngày càng cao, công tác kế toán tại Công ty phải liên tục phát triển thoả mãn tới mức cao nhất cho mục