Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN LỜI MỞ ĐẦU Là ba yếu tố sản xuất kinh doanh (TSCĐ; nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; lao động sống), TSCĐ đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các loại TSCĐ có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, địi hỏi cơng tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ doanh nghiệp phải khoa học: TSCĐ phải phân loại đánh giá cách đắn; việc theo dõi tình hình biến động sửa chữa TSCĐ phải ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời; việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp Hơn nữa, thực tế đặt cho tất doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển đứng vững thị trường địi hỏi đơn vị phải biết tổ chức tốt nguồn lực sản xuất sử dụng chúng cách có hiệu Là doanh nghiệp lớn dẫn đầu nước lĩnh vực ngành than, cơng nghiệp điện dân dụng, khai thác khống sản, mà Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm -TKV có khối lượng TSCĐ lớn Đồng thời có nhiều phịng ban trực thuộc cơng ty nằm phân tán khu vực Tỉnh Quảng Ninh vùng lân cận nên địi hỏi cơng tác tổ chức hạch tốn TSCĐ công ty đặt yêu cầu cao cho kế toán phần hành quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV, với hướng dẫn nhiệt tình giáo Ths Bùi Thị Minh Hải, cán phịng Kế tốn - Tài ban lãnh đạo cơng ty, em tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty nói chung cơng tác tổ chức TRẦN THỊ MÝ KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN hạch tốn phần hành nói riêng có phần hành kế tốn TSCĐ Xuất phát từ vị trí quan trọng cơng tác kế tốn TSCĐ từ thực tế tổ chức phần hành công ty bao gồm: việc tổ chức vận dụng chế độ kế toán, đặc điểm riêng bật, ưu nhược điểm hạch toán TSCĐ doanh nghiệp lý mà em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV” chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm –TKV Chương 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV Chương 3: Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm -TKV TRẦN THỊ MÝ KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 11 1.2.1 Tình hình tăng TSCĐ hữu hình Cơng ty .12 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty 13 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 13 1.3.1 Tình hình chung quản lý tài sản cố định Công ty Cổ phần Than Hà Lầm –TKV 13 1.3.2 Thủ tục lập chứng từ kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV .15 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 18 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 18 2.1.1 Thủ tục, chứng từ .18 2.1.2 Quy trình ghi sổ………………………………………………… 21 2.1.3 Hạch tốn chi tiết TSCĐ hữu hình phận sử dụng 23 TRẦN THỊ MÝ KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN 2.1.4 Hạch tốn chi tiết TSCĐ hữu hình phận kế tốn 27 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 34 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV .34 2.2.2 Kế tốn tổng hợp giảm tài sản cố định Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV .39 2.2.3 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV .44 2.2.4 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV .46 Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV phương hướng hoàn thiện 49 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2 Nhược điểm 50 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 51 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 51 3.2.2 Về phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 54 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 54 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 54 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .58 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 59 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 60 TRẦN THỊ MÝ KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 TRẦN THỊ MÝ KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Hình thức Sơ đồ 2-1 Bảng 1-1 Nội dung Trình tự ghi sổ kế tốn TSCĐ cơng ty Trang 20 cổ phần Than Hà Lầm - TKV Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình Biểu 1-2 Biểu 1-3 Biểu 1-4 thành Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV TÌNH HÌNH TSCĐ TĂNG TRONG NĂM 2009 TÌNH HÌNH TSCĐ GIẢM TRONG NĂM 2009 10 QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁN ĐỐC CÔNG Biểu 2-1 TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM - TKV 21 V/v lý TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ Biểu 2-2 Biểu 2-3 10 Biểu 2-4 Biểu 2-5 11 Biểu 2-6 12 Biểu 2-7 BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 29 13 Biểu 2-8 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 30 14 Biểu 2-9 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 31 TRẦN THỊ MÝ ĐỊNH TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 24 26 BBẢN QUYẾT TỐN XE ƠTƠ HUYNDAI THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 22 27 28 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN 15 Biểu 2-10 TÌNH HÌNH TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 33 16 Biểu 2-11 BTH tăng TSCĐ hữu hình tháng 11 năm 2009 34 17 Biểu 2-12 Chứng từ ghi sổ 35 18 Biểu 2-13 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 36 19 Biểu 2-14 Bảng tổng hợp giảm TSCĐ HH 37 20 Biểu 2-15 Chứng từ ghi sổ 38 21 Biểu 2-16 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39 22 Biểu 2-17 Sổ Tài khoản 211 40 23 Biểu 2-18 Chi tiết TSCĐ HH trích khấu hao năm 2009 42 24 Biểu 3-1 QUY ƯỚC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 52 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO 25 Biểu 3-2 26 Biểu 3-3 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 55 27 Biểu 3-4 SỔ CÁI 56 ĐƠN VỊ SỬ DỤNG 54 DANH M ỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CC, DC Công cụ, dụng cụ CNV Công nhân viên CTGS Chứng từ ghi sổ TRẦN THỊ MÝ KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN CPSC Chi phí sửa chữa GTGT Giá trị gia tăng KH Khấu hao NSNN Ngân sách Nhà nước QĐ Quyết định TCKT Tài kế toán TSCĐ Tài sản cố định TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình SC Sửa chữa SCL Sửa chữa lớn SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV Trong lịch sử phát triển nhân loại, cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề khí hố, điện khí hố, tự động hố TRẦN THỊ MÝ KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN q trình sản xuất, đổi mới, hồn thiện TSCĐ Nhìn từ góc độ vĩ mơ ta thấy: yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường uy tín chất lượng sản phẩm, dịch vụ đưa thị trường biểu bên ngồi cịn thực chất bên máy móc, thiết bị cơng nghệ có đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hay không? TSCĐ điều kiện quan trọng để tăng suất lao động xã hội phát triển kinh tế quốc dân Nó thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất doanh nghiệp TSCĐ đổi sử dụng có hiệu yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Căn vào hình thái biểu hiện, TSCĐ Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV chia thành hai loại TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình, nêu rõ TSCĐ hữu hình Cơng ty * Tài sản cố định hữu hình: TSCĐ hữu hình Cơng ty chiếm 80% tổng tài sản Hoạt động chủ yếu công ty vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ nơi khai thác đến nơi sản xuất tiêu thụ vậy, để chuyên chở tốt nâng cao chất lượng công việc vận chuyển địi hỏi cơng ty phải ln đổi mới, trang bị thêm phương tiện vận tải mới, thay đổi cấu TSCĐ hữu hình cho hợp lý Biểu 1-1: Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV Đơn vị tính: triệu đồng Năm Nguyên giá Năm Năm 2007 2008 2009 39.274 52.997 794,070 Loại TSCĐ I TSCĐ HH Nhà cửa, vật kiến trúc 723,25 TRẦN THỊ MÝ Giá trị hao mòn Giá trị lại Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 55.875 8.303 11.714 21.355 30.971 41.297 34.520 794,070 178,42 210 342 544,83 584,07 452,07 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý KHOA KẾ TOÁN 70,056 72,600 73,400 39,67 42,2 60,8 30,386 30,4 12,6 37.875 51,250 54,376 7.692,61 10.974,45 20.550 30.182,39 40.275,55 33.826 605,694 880,33 631,530 392,3 487,35 402,2 213,394 478,13 229,33 Biểu 1-2: Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV Đơn vị tính: triệu đồng Nguồn hình thành Tự bổ sung Vốn vay Tổng cộng Năm Nguyên giá Năm 2007 8640 30.634 39.274 2008 12.717 40.280 52.997 Giá trị hao mòn Năm 2009 14.595 41.840 55.8785 Giá trị lại Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 1913 6390 8.303 2798 8916 11.714 2125 16.230 21.355 6727 24.244 30.971 9919 31.378 41.297 8915 25.610 34.525 Nhìn chung cấu TSCĐ hữu hình Cơng ty hợp lý Lĩnh vực hoạt động chủ yếu công ty vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ nơi khai thác đến nơi sản xuất tiêu thụ nên phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn tổng TSCĐ công ty Nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao việc vận chuyển mở rộng hoạt động kinh doanh, năm 2009 công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV đầu tư mua sắm xe ôtô tải nâng tổng số ơtơ tải có lên 90 xe Hiện xe tải công ty xe chất lượng, tải trọng cao phù hợp với hạ tầng giao thông Quảng Ninh Nguyên giá TSCĐ hữu hình cơng ty tăng liên tục qua năm Trong phương tiện vận tải chiếm khoảng 45 % tổng TSCĐ Máy móc thiết bị chủ yếu cơng ty máy móc phục vụ cho việc bảo hành, sửa chữa phương tiện vận tải công ty, thị trường Giá trị máy móc thiết bị tăng lên không đáng kể, chủ yếu mua sắm thêm cầu máy nén khí TRẦN THỊ MÝ 10 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN 3.1.3 Phương hướng hồn thiện * Sự cần thiết phải hồn thiện hạch tốn quản lý TSCĐ Trong thời kỳ đại, cơng tác kế tốn ln trọng tất doanh nghiệp tầm quan trọng Chức kế tốn ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp Ngồi ra, kế tốn cịn cung cấp thơng tin cho nhiều đối tượng doanh nghiệp Đối với nhà quản lý, thông tin giúp cho họ có sở để đưa định kinh tế phù hợp với nhà đầu tư, thông tin sở để đưa định đầu tư Việc hạch toán quản lý TSCĐ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng phận thiếu trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV Trong điều kiện có thêm nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường nay, kế tốn cơng cụ hữu hiệu để cơng ty phân tích tình hình tài sản từ có hướng đầu tư phương pháp quản lý thích hợp để tạo nên sức mạnh nội lực Việc hạch toán quản lý TSCĐ Cơng ty cần hồn thiện để đáp ứng nhu cầu 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình cơng ty, Cơng ty cần phải tiếp tục thực theo quy định hành Bộ tài quy chế quản lý tài chính, kế tốn; quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp Cơng tác lập kế hoạch khấu hao cần phải tính tốn xác chặt chẽ tránh việc thu hồi không đủ lượng vốn ban đầu đầu tư TRẦN THỊ MÝ 49 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN Thường xuyên tiến hành công tác đánh giá lại TSCĐ hữu hình cách xác Hiện nay, khoa học công nghệ ngày tiến làm cho hao mịn vơ hình TSCĐ hữu hình tăng lên, giá thường xuyên thay đổi Điều làm cho việc phản ánh giá trị lại TSCĐ hữu hình sổ sách kế tốn bị sai lệch so với giá trị thực tế Việc thường xuyên đánh giá lại TSCĐ hữu hình giúp cho việc tính khấu hao xác, đảm bảo thu hồi vốn, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH có biện pháp xử lý kịp thời nững TSCĐ hữu hình bị giá nghiêm trọng, chống thất thoát vốn Để thực giải pháp này, cơng phận kế tốn cần: - Ghi chép xác tình hình TSCĐ hữu hình, tạo điều kiện cho việc đánh giá lực sản xuất thực tế TSCĐ hữu hình có từ có định đầu tư đổi TSCĐ hữu hình cách kịp thời, đắn - Hiện tại, hàng tháng kế tốn khơng lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, mà dựa vào Bảng đăng ký TSCĐ sử dụng vào sản xuất kinh doanh để tiến hành định khoản trích khấu hao Nếu kỳ có nghiệp vụ lý TSCĐ kế tốn tiến hành trích khấu hao TSCĐ Điều vi phạm nguyên tắc trích khấu hao Để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn TSCĐ hữu hình cơng ty phải tiến hành lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng để theo dõi xác chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty Số lượng TSCĐ công ty lớn chủ yếu xe ôtô theo quy định phải đánh số TSCĐ để quản lý Nhưng điều kiện cơng ty khó thực nên cần phân loại theo đối tượng sử dụng để quản lý chặt chẽ có hiệu TSCĐ Tích cực kiến nghị đại hố cơng tác kế tốn cơng ty cách phát triển phần mền kế toán máy để hỗ trợ cho kế toán viên việc thống kê tính tốn số liệu kế tốn cách xác TRẦN THỊ MÝ 50 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN Việc tăng cường cơng tác quản lý sử dụng, bảo dưỡng, đổi TSCĐ yếu tố quan trọng giúp đảm bảo trình kinh doanh công ty liên tục, suất lao động nâng cao kéo theo giá thành sản phẩm giảm tạo lợi chi phí cho sản phẩm Cơng ty cạnh tranh thị trường Mặc dù phương tiện vận tải, máy móc thiết bị cơng ty đổi chưa đáp ứng u cầu đổi tồn cơng nghệ Vì vậy, để phương tiện vận tải , máy móc thiết bị đầu tư mang lại hiệu cơng ty phải mua sắm đồng Để hạn chế việc mát, hư hỏng TSCĐ hữu hình trước thời gian dự tính phải phân cấp quản lý chặt chẽ đến phận sử dụng, nâng cao tinh thần trách nhiệm vật chất quản lý chấp hành nội quy, quy chế sử dụng TSCĐ nội dung quan trọng Công ty cần quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm phận cá nhân bảo quản, bảo dưỡng, bảo đảm an toàn cho TSCĐ để chúng ln trì hoạt động với cơng suất cao Ngồi ra, cơng ty nên sử dụng triệt để đòn bẩy kinh tế nhằm nâng cao hiệu khai thác cơng suất sử dụng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Với quy chế thưởng phạt rõ rang, nghiêm minh, công ty cần nâng cao khuyến khích ý thức, tinh thần trách nhiệm cơng nhân viên việc giữ gìn tài sản nói chung TSCĐ nói tiêng, đảm bảo an tồn cho TSCĐ cơng ty v giảm chi phí quản lý TSCĐ Sử dụng tốt đòn bẩy kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao suất lao động, tận dụng cơng suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty TRẦN THỊ MÝ 51 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN 3.2.2 Về phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Đối với loại xe vận tải chuyên chở phục vụ cho cơng trình, cơng ty nên thực tính khấu hao theo tỷ lệ quy định Nhà nước Khấu hao máy thi công phân bổ cho cơng trình theo tiêu thức ca làm việc theo cơng thức sau: Chi phí khấu hao máy thi cơng phân bổ cho cơng trình A = Tổng chi phí khấu hao máy thi công Số máy thi X cơng cơng trình A 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về tài sản cố định, chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ liên quan đến TSCĐ cần sử lý kịp thời, đầy đủ khoa học Công ty luôn đổi mới, tìm biện pháp xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ cách khoa học trang bị phương tiện kỹ thuật đại cho việc lập chứng từ Phương hướng Công ty thời gian tới đơn giản hoá nội dung chứng từ; giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu; làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Để quản lý tài sản cố định phận khác nên mở thêm Sổ chi tiết tài sản cố định theo đơn vị sử dụng Tại doanh nghiệp phải có sổ theo dõi TSCĐ mà cần theo dõi nguyên giá, thời gian sử dụng, tên công trình phục vụ, người quản lý tài sản cố định * Về kế toán chi tiết TSCĐ Cách đánh số thẻ TSCĐ: Nhìn chung yêu cầu lớn việc đánh số phải khoa học, giúp cho việc quản lý, hạch toán sổ sách dễ dàng Nhất tồn cơng ty q trình nâng cấp TRẦN THỊ MÝ 52 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN áp dụng mạng máy tính hệ thống chương trình kế toán, kế toán phải mã hoá danh mục TSCĐ để việc đánh số TSCĐ thống tồn cơng ty Đầu tiên: kế toán quy ước lấy chữ đặt cho nhóm TSCĐ Cụ thể: Biểu 3-1: QUY ƯỚC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH STT Nhóm TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Dụng cụ quản lý Quyền sử dụng đất Phần mền máy tính Ký hiệu A B C D E F Ví dụ: Trường hợp công ty mua 01 xe ôtô tải Huyndai ngày 15/08/2009 TSCĐ thuộc nhóm phương tiện vận tải, bắt đầu đưa vào sử dụng từ tháng 12 Vậy kế tốn đánh số xe từ 01 Nhóm TSCĐ C … Năm đưa vào Tháng đưa sử dụng 09 vào sử dụng 12 Số thứ tự Mã số (Số thẻ … … 01 … TSCĐ) C081201 … … Từ thẻ sổ kế tốn chi tiết cơng ty nên lập bảng chi tiết TSCĐ nhằm kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái, dễ dàng phát sai sót chữa sổ theo quy định tài hành Cơ sở lập bảng chi tiết TSCĐ sổ chi tiết TK, chứng từ ghi sổ * Về kế tốn chi tiết khấu hao TSCĐ hữu hình Bảng tính phân bổ khấu hao phải lập theo quy định hành thể số khấu hao trích tháng trước, số khấu hao TSCĐ tăng TRẦN THỊ MÝ 53 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN tháng số khấu hao TSCĐ giảm tháng, số khấu hao TSCĐ phải trích tháng Có người xem hiểu rõ nội dụng bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ đồng thời với vị trí quy định Bộ tài ban hành Để phản ánh chi phí khấu hao bỏ q trình sử dụng, có nghĩa phản ánh tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ với lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ, kế toán nên lựa chọn phương pháp khấu hao cho phù hợp với loại TSCĐ Ví dụ: Với nhà cửa, vật kiến trúc hao mịn hữu hao mịn vơ hình chậm, kế tốn áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Với loại TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải có hao mịn hữu hình nhanh dụng cụ quản lý ( loại máy tính điện tử, thiết bị tin học điện tử ), có hao mịn vơ hình nhanh kế tốn nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để thu hồi vốn sớm Mẫu sổ chi tiết tài sản cố định sử dụng Phịng kế tốn tài cơng ty theo quy định trình bày Biểu số 3.1 Biểu 3-2: SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG Bộ phận sử dụng:……… Quý…/Năm 20 Chứng từ SH NT Ghi tăng tài sản cố định Tên, ký mã hiệu, Số ĐVT quy cách (cấp hạng TRẦN THỊ MÝ lượng 54 Đơn Số giá tiền Ghi giảm tài sản cố định Chứng từ Lý SH NT giảm KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN Cộng Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trình tự ghi Sổ theo dõi TSCĐ, cán đơn vị phản ánh nguyên giá TSCĐ Căn vào biên liên quan đến việc điều động TSCĐ kế toán phản ánh người sử dụng TSCĐ, thời gian sử dụng TSCĐ, tên công trình phục vụ (nếu có) Biểu số 3-3: SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Qúy…/Năm 20… Chứng từ Mã số Nguyên Người TSCĐ giá quản lý Từ Đến Giảm TSCĐ Chứng từ SH NT Ghi Cộng 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp TRẦN THỊ MÝ 55 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TOÁN Việc lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào loại sổ kế tốn tổng hợp cơng ty thực theo quy định chế độ kế toán Do vậy, Công ty nên bổ sung cho đầy đủ Mẫu sổ sau: Biểu 3-4: TỔNG CƠNG TY THAN KHỐNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM - TKV SỔ CÁI Tài khoản Quý…/Năm 20… Chứng từ Ký hiệu NT Diễn giải Trang NK Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ ……… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TRẦN THỊ MÝ 56 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng Bên giao khoán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty khơng cho thấy tình hình tài Cơng ty cho thấy mà cịn phương hướng để Công ty phát triển tương lai Để hệ thống báo cáo kế tốn có hiệu nữa, Cơng ty tăng cường kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị máy kế toán doanh nghiệp Theo hình thức này, máy kế tốn Cơng ty tổ chức thống nhất, dễ phân công chuyên môn hố cơng việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Theo quan điểm này, để thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn q trị, doanh nghiệp cần tiến hành mở sổ chi tiết, báo cáo phân tích sở báo cáo kế tốn Việc kết hợp có nhiều ưu điểm Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam tổ chức theo mơ hình kế tốn động nên việc tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thơng tin có tính thường xun tổ chức kế toán quản trị kết hợp với kế toán tài thuận tiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin, tiết kiệm thời gian chi phí cho việc tổ chức máy kế tốn Thứ hai trình độ cán kế toán doanh nghiệp Việt Nam chưa đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên làm thêm công việc kế toán quản trị tốt Thứ ba, việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài kế tốn quản trị dựa thông tin đầu vào thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn Thứ tư, việc kết hợp thuận lợi cho việc quản lý, kiểm soát, đối chiếu ban lãnh đạo Công ty, Tổng công ty cần 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp TRẦN THỊ MÝ 57 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TOÁN TSCĐ yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, điều kiện thực giải pháp cần đưa đầy đủ thủ tục, chứng từ liên quan đến kế tốn tài sản cố định hữu hình KẾT LUẬN Với vai trò ba yếu tố đầu vào q trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có ảnh hưởng to lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cách sử dụng nguồn lực tài cách có hiệu Đó yêu cầu lớn đặt không cho riêng Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV mà yêu cầu với đơn vị tổ chức kinh doanh Bí dẫn tới thành cơng Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV phần nhờ việc sử dụng có hiệu nguồn lực tài mình, có việc sử dụng hiệu TSCĐ Chúng ta hy vọng cơng ty ngày hồn thiện máy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn đặc biệt cơng tác tổ chức hạch tốn TSCĐ để đạt mục tiêu chung đề xây dựng Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV “An toàn Ổn định - Phát triển - Hiệu quả” TRẦN THỊ MÝ 58 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN Thời gian thực tập Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV giúp cho em vận dụng kiến thức học vào thực tế, đồng thời trình thực tập thực tế giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích từ vận dụng linh hoạt chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị Tuy có nhiều cố gắng, song với kiến thức hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn để chun đề thực hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths Bùi Thị Minh Hải cán phòng Kế tốn tài ban lãnh đạo Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm TKV tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 02 tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thị Mý DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân – 2006 Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn sơ đồ kế toán - Quyển – NXB Thống kê Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi – Thông tư số 13/2006/TT- BTC ngày 27/2/2006 www Webketoan.com “Chuẩn mực kế toán quốc tế”- NXB Tài www.tapchiketoan.com TRẦN THỊ MÝ 59 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN nhËn xÐt cđa doanh nghiƯp ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… TRẦN THỊ MÝ 60 KÊ TỐN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TOÁN ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… Hạ Long, ngày 02 tháng 05 năm 2010 NGƯỜI NHẬN XÉT nhËn xét Giảng viên hớng dẫn ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… TRẦN THỊ MÝ 61 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2010 Giảng viên hng dn nhận xét Giáo viên phản biện ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… TRẦN THỊ MÝ 62 KÊ TOÁN K39 ĐẠI HỌC KINH TẾ QC DÂN KHOA KẾ TỐN ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2010 Giáo viên phản biện TRẦN THỊ MÝ 63 KÊ TOÁN K39 ... Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm ? ?TKV Chương 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV Chương 3: Hoàn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu. .. HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV phương hướng hoàn. .. Cơng ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV .15 Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 18 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình