SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRUNG CÁP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP VỤ KHOA KINH TÉ oOo Chuvên đề: KÉ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Đơn vi thưc tâp : CÔ NG TY TN H H T M -D V Đ Ạ I TR U N G TH À N H GVHD: CAO PI Ự Ớ C K I Ê N -SYTH^NGUYÈN NGỌC THANH TRƯƠNG CAO DẮNG CÒNG NCHf THỈ; D1'(LÓ’P : C06 I - KD11 z ~ r -1 T H Ư V Í Ý ê^ khoá: 2006-2008 * ĐKCB: _ mXiK Thành Phố Hồ Chí Minh, Tháng 08 năm 2008 Tháng Năm 2008 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Trong năm gần đây, kinh tế nước ta đà phát triễn, tham gia thành phần kinh tế nước hợp tác kinh tế với nứơc làm cho kinh tế - xã hội đất nước ngày vững mạnh Sự mở rộng quan hệ ngoại giao với nước , với sách kinh tế ổn định, đặc biệt sách kinh tế dành cho DN nước dã làm cho thành phần kinh tế tham gia vào thương trường Đó đời hàng loạt DN nhiều hình thức khác : DNTN, CTY TNHH, CTY LD, CTY CP, nhiều doanh nghiệp đứng vững ngày phát triễn củng khơng DN bị phá sản Vì DN muốn đứng vững thương trường phải có phương thức hoạt động thích hợp, hoạt động sản xuất kinh doanh DN đa dạng phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực Nhưng vấn đề quan trọng mà DN cần phải quan tâm quản lý đồng vốn có hiệu đem lại lợi nhuận cao Trong tình hình kinh tế thị trường chiếm vị trí quan trọng cơng tác quản lý tài kế tốn thơng tin tài DN thuc65 mốì quan tâm hàng đầu cho nhà đầu tư Vì việc thiết lập hệ thống kế toán DN cho hợp lý đưa thơng tin xác, kịp thời hiệu sử dụng đồng vốn, doanh thu lợi nhuận đạt đếìu cần thiết giúp cho DN tồn phát triễn, từ đề phương hướng chiến lược cho hoạt động lâu dài Từ nhận định trên, kết hợp với tình hình tìm hiểu thực tế CTY TNHH TM_DV ĐẠI TRUNG THÀNH, giup đỡ cua cá anh chị phòng kế tốn, với hướng dẫn tận tình thầy giáo, em xin trình bày đề tài: “ t\Ể TỐN THÀNH P H ÍM & TIÊU THỤ THÀNH PHẨM IẠ I CONG TY TNHH ĐẠI TPUNG THÀNH” HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN L ề l CẢM 0Ỉ9 ca Sau bôn tuần học hỏi tiềm hiểu thực tế công ty TNHH Đại Trung Thành Với thời gian bốn tuần chưa phải thời gian dài học viên thực tập công tác k ế tốn phần cơ" thêm kiến thức mà em học thầy khoa K ế Tốn - Tài Chính hệ Trung Câp Cơng tác kế tốn thực tế giúp cho em hiểu biết lĩnh vực san xuất kinh doanh Trứơc hết em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty , anh chị phịng k ế tốn nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ cho em tiếp cận thực tế để hồn thành báo cáo Đơi với trường Trung Cap Nghiệp Vụ Thủ Đức em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu trường toàn thể q thầy khoa k ế tốn - tái dìu dắt truyền đật kiến thức cho em suốt hai năm học qua Đây kiến thức quý báu cho em làm hành trang bứoc vào sông vững vàng , tự tin sau rời ghế nhà trường Để đáp lại nhiệt tình anh chị Phịng k ế tốn cơng ty q thầy nhà trường , thân em cơ" gắng hồn thành báo cáo tốt Song khơng tránh khỏi sai sót em mong đóng góp giáo viên hướng dẫn, anh chị phịng kê" tốn Em xin chân thành cám ơn chúc quý thầy cô dồi sức khoẻ để dẫn dắt em vào đời Chúc Công ty làm ăn phát đ t , chúc anh chị phịng kê" tốn ln vui vẻ, mạnh khoẻ y HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYỄN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH G V H D : CAO PHƯỚC KIÊN BÁO CÁO THựC TẬP m ẹ ũ Lỵ© LỜI NĨI ĐẦU LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DAN PHẦN I - GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH TM - DV ĐẠI TRUNG THÀNH I GIỚI TH IỆU VỀ CÔNG T Y KHÁI QT VỀ CƠNG TY Q TRÌNH THÀNH LẬP VÀ PHÁT TRIỂN NHIỆM VỤ SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH TÍNH CHẤT QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - GIẤY PHÉP CHỨC NĂNG NHIỆM v ụ CỒNG TY CÁC MẶT HÀNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY II C CẤU TỔ CHỨC BỘ M Á Y QUẢN L Ý VÀ M ẠNG LƯỚI KIN PHẦN II - C SỞ LÝ LUẬN A KẾ TỐN THÀNH PHẨMÍ I KHÁI NIỆM THÀNH PHẨM II PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ THÀNH PHAM III KẾ TOÁN NHẬP XUẤT THÀNH PHAM B KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM I KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ GIÁ V ốN HÀNG BÁN II KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG III KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP IV KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN PHẦN III - NỘI DUNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN c ụ THỂ A KẾ TOÁN THÀNH PHẨM I KẾ TOÁN NHẬP XUẤT THÀNH PHAM II KẾ TOÁN CHI TIẾT III KẾ TOÁN TỔNG HỢP B KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM I II KẾ TOÁN DOANH THƯ BÁN HÀNG & GIÁ V ốN HÀNG BÁN KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG III KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP IV KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHAM NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN PHẦN - GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH TM - DV ĐẠI TRUNG THÀNH I Gỉởi thiệu công ty ; Khái quát công ty : Tên gọi công ty : CTY TNHH TM - DV ĐẠI TRƯNG THÀNH Tên công ty viết t ắ t : DAITRƯNGTHANH Co.,Ltd _ Trụ sở : Sơ" 144 - Đại lộ Bình Dương - Khu phơ" - phường Phú Hịa Thị Xã TDM - Bình Dương Giám đốc : PHAN VĂN THÀNH _ Điện th o i: 0650.826462 _ E m ail: congtvtnhhdaitrungthanh @vahoo.com Quá trình thành lập phát triển : _ DNTN ĐẠI TRUNG THÀNH thành lập thức bước vào hoạt động từ tháng 01 năm 1999 Là bước phát triển nhỏ gia đình, DN hoạt động đến cuối năm 2006 giải thể Vốn điều lệ : 500.000.000d Giám đốc : Bà TRẦN THỊ CÔI Ngày 31 tháng 12 năm 2006 DNTN ĐẠI TRƯNG THÀNH đổi thành công ty TNHH TM - DV ĐẠI TRƯNG THÀNH thức vào hoạt động ngày 01 tháng 01 năm 2007 > Thành viên góp vốri cơng ty : ♦♦♦ Ơng PHAN VĂN THÀNH với vô"n điều lệ 4.500.000.000đ đồng thời giám đốc cơng ty ❖ Bà TRẦN THỊ CƠI với vốn điệu lệ 500.000.000d s Và vô"n điều lệ công ty 5.000.000.OOOđ s Mã sô" thuê" đăng ký kinh doanh : 3700755160 cục thuế Bình Dương HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN V Hiện công hoạt động ổn định phát triển, linh động hoạt động nua bán thị trường, cung cấp nhu cầu khách hàng S Từ DNTN trở thành công ty TNHH, công ty phát triển thuận lợi gặp khơng khó khăn Tuy cơng ty nổ lực để đứng vững thị trường đáp ứng nhu cầu khách hàng Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh : a Thuân lơi : Chính sách kinh tế mở cửa mời gọi nhà đầu tư nước vào Việt Nam, kinh tế Việt Nam hội nhập nước tiên tiến giới, tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế Việt Nam tiếp cận với tiến khoa học kỹ thuật Công ty đổi quy trình cơng nghệ, sản xuất ổn định Cơng ty nằm địa bàn hoạt động tỉnh Bình Dương tỉnh có nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh, khu cơng nghiệp hồn thành ngày phát triển Đây lợi cơng ty để tìm hiểu mốì tiêu thụ lớn từ đơn vị sản xuất kinh doanh khu công nghiệp Đội ngũ cán cỗng nhân viên có tay nghề cao thích ứng với đổi quy trình cơng nghệ tiến tiến Bộ máy quản lý, điều hành có nhiều kinh nghiêm, thường xuyên thay đổi phương thức quản lý đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày cao b Khó khăn : Sản phẩm chủ yếu cơng ty Tôn, Xà gồ, loại Công ty Đại Trung Thành công ty gồm hai thành viên, chưa phải công ty lớn, tỉnh ta có nhiều cơng ty mở ra, làm ảnh hưởng đến doanh thu công ty thu nhập công ty ổn định Tuy đất nước ta đà phát triển vấn đề trình độ chưa cải thiện, trình độ cơng nhân khơng chưa thích nghi với mơi trường cạnh tranh nên có phát sinh tình bị động HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Tính chất quy trình cơng nghệ : sản xuất theo dây chuyền cơng nghệ tự động hóa Ngành nghề kinh doanh - giấy phép : Cán, dập, kinh doanh tôn lợp, xà gồ, sắt, thép xây dựng Kinh doanh hàng khí xây dựng, hàng trang trí nội thất, hàng kim khí điện máy, hàng may mặc sẩn, văn phịng phẩm, mỹ phẩm, thực phẩm cơng nghệ (trừ thực phẩm tươi sống ) Kinh doanh bất động sản thiết bị y tế Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa quốc tế; mua bán sắt thép xây dựng, xe ôtô (Công ty thực quy định pháp luật đất đai, xây dựng, bảo vệ mơi trường điều kiện kinh doanh đốì với ngành nghề kinh doanh có điều kiện ) Chức nhiệm vụ công ty : _ Công ty sản xuất nhầm đáp ứng nhu cầu khách hàng, cung cấp vật liệu cho xây dựng, cung ứng đủ mặt hàng cần thiết Các mặt hàng kinh doanh cơng ty : TỒN - XÀ GỒ - SĨNG NGỒI - LA PHONG - Các loai vât kiêu xây dưng II Cơ câu tổ chức máy quản lý mạng lưới kinh doanh : Bộ máy quản lý Công ty đưực tổ chức không cầu kỳ đạt hiệu tốt mặt kinh doanh, theo cấu trực tuyến chức HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH &MÙ s HOÁĐỞN |H m Mảu số: 01 GTKT-3LL !p UT/2007N GIÁ TRỊ GIA TẢNG Liên 1: Lưu £ẳr lằ N gày ữ ^ tháng J/Ị năm Ỡ tr Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản Diệ n thoại: £§' MS: j|ĩT H ỈKaĨ pi.ỉế ¡1 I I I I I II il I 11 Ầ vL Ạ ứ íL rrrr.M ứ ẳi ilí,ầ Z±All rz£ìịM ì.Ổ p(^M ij Số tài khoản Hình thức tốn: XM- MS: Tên hàng hố, dịch vụ ỉỉ ỉ _ Đ ơnvi Sộ' lượng Đon giá Thành tiền B 3=1x2 xa cứ" ẠUCI ịM à«ỉ Họ tên người mua hàm ĩệ r Tên đơn v ị: ySS^X Địa chỉ: 11 Ị ỉlí 0040342 -M ím A $ M t w a g Ạ -ị -ĩí- s I M - À m x X A Á ịẠ - ,-và \ỵ $'ỷv / Ì Ạ : X S Ậ : t£C Ệ A M -x ứ -A ỏ i1 M-.SỈS- ' f ¡ỵặ? ]:ỳ yy w\ vm ỉãss % Thuế suất GTGT: Cộng tiền hàng: i c s o i đ p ợ % Tién thuế GTGT: z j ỉ ~ -M W m 1Ị yc—Ị ỈỊ *th i Tổng cộng tiền toán ^ : Q Q Ỉ.đ Ậ iM Số tiền viết chữ: JfáL' Người mua hàng (Kỷ,ghi rõỵhọptèn) 11 * Y#'\ A\tZ(Xuiỵ LÍÚÙ ỵĩCUill ,p Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) II I f| :,v' jg c BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Giá vốn hàng bán : _ Khái niệm : tài khoản dùng để phản ánh giá trị vốn thành phẩm, hàng hóa dịch vụ sản phẩm bán kỳ _ Nhiệm vụ : K ế tốn nhận hóa đơn bán hàng sau kiển tra đối chiếu lại với chứng từ gốc kèm theo lập phiếu xuất kho ghi sổ tổng hợp tài khoản a Chứng từ sử dung : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ chi tiết hàng hóa, thẻ kho b K ế tốn chi tiết : k ế tốn khơng mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán c K ế toán tổng hớp : _ Tài khoản sử dụng : 632 “giá vốn hàng bán ” Bên Nơ 632 : Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo hóa đơn Chi phí sxc cơ" định khơng phân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán Sơ" chênh lệch lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ kê" toán lập thêm Bên Cổ 632 : Kết chuyển giá vô"n hàng bán thành phẩm, hàng hóa dịch vụ hồn thành xác định tiêu thụ vào bên nợ tài khoản 911 “xác định kết kinh doanh” • Tài khoản 632 khơng có sơ" dư cuối kỳ _ Trình tự hạch tốn : Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê" toán lập phiếu xuất kho mẫu quy định Hóa đơn dùng để xuâ"t hàng hợp lệ sau ghi tính tốn xác, đầy đủ sơ" lượng hàng hóa có đầy đủ chữ ký người có liên quan, sau tiến hành ghi vào sổ tổng hợp HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h BÁO CẤO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Cuối tháng k ế toán kho phải kiểm tra đối chiếu với kế toán tổng hợp sau ghi đủ tiến hành khóa sổ ghi kết chuyển sang tài khoản 911 VD1: Ngày 02/11/2007 theo hóa đơn bán hàng sơ" 0040324 k ế toán lập phiếu xuất kho số 04 Đơn vị: Địa chỉ: PHIẾU XUAT Mẩu số: 02- VT kho Ngày 02 tháng 11 năm 07 (theo QĐ sô" 15/2006/QĐ-BTC) (Ngày20/03/2006Bộtrưởng BTC) Số 04 NỢ 632 CÓ 155 Họ tên người nhận hàng: Cty TNHH Bảo Sơn Địa chỉ(bộ phận):D 467 A Bình Hồ - Bình Nhâm - TA - Bình Dương * Lý xuất kho: BÁN HÀNG Tên,nhãn hiệu,qui Sô: Mã cách,phẩm châ"t vật thứ sô" tư(SP,hàng hóa) tự A B c 01 Tơn màu 0,45*1200 X" kho: ĐẠI TRUNG THÀNH Đơn Sô" lượng Đơn Thành tiền vị giá Yêu Thực tính cầu xuất D 1.718,6 15.532 26.693.295 kg Cộng 26.693.295 Tổng sô" tiền(viết chữ): Hai mươi sáu triệu, sáu trăm chín mươi ba triệu, hai trăm chín mươi lăm ngàn / Xuâ"t, ngày 02 tháng 11 năm 2007 Phụ trách phận (ký, họ tên) Phụ trách kê" toán (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Xuâ"t hàng bán cho : Cty TNHH Bảo Sơn Sô" lưựng : Tôn màu : 1.718,6 kg với đơn giá xuất 15.532Ổ , Thành tiền 26.693.295d Tổng giá xuất 26.693.295đ Kê" toán hach toán : NỢ 632 26.693.295 Có 155 26.693.295 HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h Ngày ũtL tháng ẠÍ năm 200'^r Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: Số tài khoản iSịỉv •1 Điện thoại: □1 MS: Họ tên người mua hàng: m Tên đơn vị: sìèữịỊh u Đ Ịa chỉ: .J? ¿46-Ị : 'Ằ tíbu rrr.ÊĩỉíEi W./&â:W4 rrzfA rC Ê.lĨ3L ỹứdí^/ ầ V Số tài khoản Hình thức tốn: J.M MS: "> Đơn vị tính Tên hàng hố, dịch vụ 0 T._ Số lượng B '4 M 6i o □ _ Đơn giá Thành tiền 3=1x2 / / Í M ,Ấ M Ạ Ạímư ^ L hòSJ f| ¡1 Thuế suất GTGT: Số tiền viết chữ: ,’ÌỀ ụ Mụáh .^ W M ìl^ j .M & JCL.^Ũ ÍM J^ âM lỉừ Jìzụ/iứ(Ểl I II |J n aỉỀ-'-ƠíỉJl iỊ3S .6 Ả : íS : b.hẠ -É ¿ Q /ll O J Người mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên) :S ~ \ m Cộng liền hàng: 0Ĩ% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán n V J M (_ ———— Người bán hàng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) g h ì rõ họ tên) nữ Ịl u GM mẠI D Hvvụ) Ị/ị; — 1* tĩHƯƠNG DỊCH ụJ**)) 1/ _— - MiTm KiúcT iấỈu u m ! m /Ệ /\fì /J/Yl1 (Căn kiểm tra đối chiếỉl lâ n oinn tihArCĩĩTTA /ỈTĩfi i nI 8I 'Pmi S ỉtàn k fÉ \vS-s4 GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN BÁO CÁO THựC TẬP VD2: Ngày 06/11/2007 theo hóa đơn bán hàng số 0040335 kế toán lập phiếu xuất kho sô 15: Đơn vị: PHIẾU XUAT Địa chỉ: Mẩu số: C12-H kho Ngày 06 tháng 11 năm 07 (theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT) Ngày 02/11/1999 BTC Số 15 NỢ 632 CÓ 155 Họ tên người nhận hàng: Cty Thiên Sơn Địa chỉ(bộ phận): Lý xuất kho: BÁN HÀNG Số thứ tự A 01 Tên,nhãn hiệu,qui cách,phẩm châ"t vật tư(SP,hàng hóa) B Tơn kẽm L2 Mã /v' số c Xuất kho: ĐẠI TRUNG THÀNH Đơn vị tính D m Sô" lượng Yêu Thực cầu xuất 52 Đơn giá Thành tiền 66.972 3.482.544 Cộng 3.482.544 Tổng sô" tiền(viết chữ): Ba triệu, bôn trăm tám mươi hai ngàn, năm trăm bôn mươi bổn đồng./ Xuất, ngày 06 tháng 11 năm 2007 Phụ trách phận Phụ trách k ế toán (ký, họ tên) (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Xuất hàng bán cho : Cty Thiên Sơn Sô" lượng : Tôn kẽm: 52 m , với đơn giá xuất 66.972đ Thành tiền 3.482.544đ Tổng giá xuất 3.482.544đ K ế toán hạch toán NỢ 632 3.482.544 Có 155 3.482.544 HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH in chi nhánh Cồng ty in Tài BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Sở CÁI TÀI KHOÁN 632 tháng 11 năm 2007 Ngày ghi sổ Chứng từ Số ngày 01/11/0 01/11/0 2/11/07 2/11/07 6/11/07 Diễn giải TK đ.ứng Nợ 01/11/07 Tháng 11/07 Giá vốn hàng bán 155 63.256.784 01/11/07 Giá vốn hàng bán 155 28.572.469 2/11/07 2/11/07 6/11/07 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Kết chuyển GVHB Tổng SPS SD 155 155 155 911 4.949.007 26.693.295 3.482.544 Sơ" tiền Có 126.954.099 126.954.099 126.954.099 I I K ế tốn chi phí bán hàng : Khái niêm : tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây dựng, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Nhiêm vu : Hàng ngày có chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng kế tốn có nhiệm vụ mở sổ chi tiết CPBH theo dõi nội dung chi phí Cuối tháng k ế tốn khóa sổ kết chuyển CPBH vào bên Nợ 911 “xác định kết kinh doanh” a Chứng từ sử dung : hốa đơn mua dịch vụ, phiếu chi b Kế toán chi tiết : Tại công ty hàng ngày chi phí liên quan đến chi phí bán hàng k ế tốn sở hóa đơn chứng từ phát sinh thực tế tính tốn lập phiếu chi mở sổ chi tiết theo dõi c K ế toán tổng hơp : _ Tài khoản sử dụng : 641 “chi phí bán hàng” HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Bẽn Nơ 641 : Chi phí bán hàng thực tể phát sinh kỳ công ty Bên Cỏ 641 : Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 _ Trình tự hạch tốn : 1) Khi phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh : NỢ 641 Có 334, 153, 152,214,111,331, 2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào 911 NỢ 911 Có 641 Trong tháng 01/07 thực tế cơng ty cho thấy chi phí bán hàng chưa phát sinh kế tốn khơng mở sổ chi tiết để theo dõi Nếu năm có tháng thực tế phát sinh k ế toán mở sổ chi tiết chi phí bán hàng để theo dõi Tháng 01/07 công ty thực tế phát sinh 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” II I Kê' tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : Khái niêm : tài khoản dùng để phản ánh chi phí chung cơng ty gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật dùng văn phịng, cơng cụ lao động, khâu hao TSCĐ dùng cho QLDN, chi phí tiền khác, Nhiêm vu : Tài khoản 642 mở sổ chi tiết để theo dõi nội dung CP QLDN Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý, kế tốn có nhiệm vụ ghi chép theo dõi Cuối tháng k ế toán khóa sổ kết chuyển CP QLDN vào bên nợ 911 a Chứng từ sử dune : hóa đơn mua dịch vụ, phiếu chi, HỌC VIÊN THựC TẬP : NGƯYẼN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN b Kế tốn chi tiết : cơng ty hàng ngày có chi phí liên quan đến chi phí QLDN kế tốn sở hóa đơn chứng từ phát sinh thực tế tính tốn lập phiếu mở sổ theo dõi chi tiết c K ế toán tổng hơp : _ Tài khoản sử dụng : 642 “chi phí quản lý D N ” Bên Nơ 642 Chi phí quản lý DN thực tế phát sinh kỳ cơng ty Bên Có 641 : Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN Kết chuyển chi phí quản lý DN vào tài khoản 911 VD : Căn vào bảng chấm công tháng 11/07, cuối tháng k ế tốn tính lương, lập bảng tốn lương sơ" 01/TL cho nhân viên quản lý Đồng thời viết phiếu chi sô" 17/PC ngày 30/11 Nội dung chi toán lương tháng 11/07 cho nhân viên tiền mặt, sô" tiền 16.000.000đ Kê" tốn hạch tốn NỢ 642 16.000.000 Có 334 16.000.000 NỢ 334 16.000.000 Có 111 16.000.000 Đồng thời mở sổ chi tiết 642 theo dõi chi phí QLDN HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYỄN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Cuối tháng k ế tốn khóa sổ tài khoản, đồng thời kết chuyển chi phí QLDN tháng 11/07 Chi tiết tài khoản 642 công ty 642 Chi TM trả tiền điện Chi TM trả tiền điện thoại Đóng thuế môn bậc c Mua HĐ GTGT Mua HĐ chấp Trích KH TSCĐ Xuất CCDC cho phận QLDN Trả lương nhân viên Kết chuyển CP QLDN 36.532.472 Cộng SPS HỌC VIÊN THỰC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN IV Kế toán kết tiêu thành phẩm : Khái niêm : tài khoàn dùng để xác định kết kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động khác công ty kỳ kế tốn Kết hoạt động kinh doanh cơng ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Nhiêm vu : tài khoản phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán Cuối tháng kế toán chi tiết có nhiệm vụ khóa sổ kết chuyển tài khoản loại ố tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh _ Tài khoản sử dụng : 911 “xác định kết kinh doanh” Bẽn Nớ 911 : Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển hoạt động tài thu nhập khác Kết chuyển lãi Bên Cổ 911 : Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập hoạt động tài thu nhập khác Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có sơ" dư _ Trình tự hạch tốn : 1) Kết chuyển doanh thu Nợ 511 Có 911 2) Kết chuyển giá vôn hàng bán HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN NỢ 911 Có 632 Có 641 Có 642 3) Nếu lãi Nợ 911 Có 421 4) Nếu lỗ NỢ 421 Có 911 Tại cơng ty TNHH Đại Trung Thành việc xác định kết kinh doanh tháng 01/07 sau : Sau bút tốn kết chuyển ta có chi tiết cơng ty 911 Kết chuyển chi phí QLDN 36.532.472 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển lời tháng 11/07 Cộng SPS :3008.547.478 364.772.143 Kết chuyển lời : N ợ 421: 201.285.572 Có 911:201.285.572 HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYÊN NGỌC THANH GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN BÁO CÁO THựC TẬP (N(HẬíN m ĩ -KIẾN NGHI Trong khoảng thời gian thực tế công ty TNHH Đại Trung Thành em tiếp thu nhiều kinh nghiệm quý báu qua trình tìm hiểu, tiếp xúc với phần hành cụ thể mà chủ yếu kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm sở em có nhận xét sau : HỌC VIÊN THựC TẬP : NGUYEN NGỌC THANH BÁO CÁO THựC TẬP GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN m Ậ N XÉT ưu điểm : ❖ Tính từ ngày cơng ty thành lập năm 1999 năm 2008, công ty có nhiều thay đổi nhờ mạng lưới công ty thay đổi theo chiều hướng tích cực ❖ Để vượt qua khó khăn, thử thách kinh tế thị trường ngày phát triễn nay, với cạnh tranh gay gắt cơng ty khác, , để có vị trí định kinh tế khơng phải điều dễ dàng T hế nhưng, tập thể nhân viên công ty cô" gắng, tận với nghề, để đây, công ty đạt nhiều thành công đáng kể nơi đáng tin cậy cua 3nhiều khách hàng ♦> Dưới lãnh đạo tài tình Ban Giám Đốc tinh thần đoàn kết tập thể nhân viên dẫn dắt cổng ty ngày lên ♦> Bên cạnh đó, phận k ế tốn phận quan trọng cơng ty, góp phần khơng nhỏ để tạo nên thành cơng ♦> K ế tốn báo cáo q trình hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ phản ánh hoạt động khác cơng ty.K ế tốn thực q trình gồm hoạt động chủ yếu : thu nhập, xử lý cung câp thông tin ❖ hoạt động công việc hàng ngày nhân viên k ế tốn Nghĩ tưởng cơng việc dễ dàng không thật dễ dàng:Công việc dịi hỏi nhân viên kế tốn xác cao ❖ Với tiến khoa học kỹ thuật công nghệ thông tin Ban Giám Đốc đưc vào sử dụng giúp phần nhỏ cho cơng việc nhân viên k ế tốn thực dễ dàng Với mong mn hồn thành tốt cơng việc mình, nhân viên k ế tốn trang bị cho kiến thức thật tốt phần mềm ♦> Công ty trang bị máy móc đại nhằm cung cấp nhanh chóng sản phẩm theo yêu cầu khách hàng HỌC V IÊN TH ựC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h BÁO CÁO THựC TẬP ❖ GVHD : CAO PHƯỚC KIÊN Với thành mà cơng ty đạt uy tín cơng ty nâng cao có vị trí vững thị trường Bộ máy quản lý máy kế toán công ty tổ chức hợp lý nhanh gọn Khuyết điểm : *1* Bên cạnh thuận lợi, phần mềm k ế tốn gặp khó khăn gặp phải trường hợp điện, nhân viên phải cần thời gian để tìm hiểu phần mềm k ế tốn ♦♦♦ K ế tốn khơng mở sổ chi tiết loại thành phẩm dù không tồn kho HỌC VIÊN THỰC TẬP : NGUYEN n g ọ c t h a n h