305 kế toán toán vốn bằng tiền

SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CẤP KY THUẬT VÀ NGHIỆP vụ THỦ KHOA KINH TẾ BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIỆP Chuyên đề: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CỒNG TY CỎ PHẦN KHOÁNG SẢN BECAMEX Giáo viên hướng dẫn: Người thực hiện: CAO PHƯỚC Kl&toNG cao dẳng irt.NG w #H Ạ M t h a n h d u n g THỦ ĐỨC LỚP: C06 KD11 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Tháng 08/2008 Trong suốt trình học tập rèn luyện kiến thức Trường Trung cấp Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu Nhà Trường Cảm ơn hướng dẫn thầv cô, người giảng dạy truyền đạt cho em ** kiến thức nghành kế tốn, giúp em có kiến thức cho thân thực tập làm Đồng thời em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex chú, anh chị phịng kế tốn hết lòng siúp đỡ, tạo điều kiện cho em vượt qua khó khăn em đến thực tập cơng ty, em có kiến thức thơng tin thực tế rút điều bổ ích cho thân Em xin chúc chú, anh chị công ty thành công sống đạt thắng lợi sản xuất, đưa công ty lên tới tầm cao Xin trân trọng cám ơn thầy Cao Phước Kiên giáo viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài Với lòng biết ơn trên, em hứa đem hết kiến thức để vận dụng cơng tác thực tế, nhằm góp phần xây dựng kinh tế nước nhà ngày vững mạnh phát triển Cuối em xin chúc thầy cô, ban giám hiệu Trường Trung cấp Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức nhiều sức khỏe để tiếp tục cống hiến lực, trí tuệ chất cao quý cho hệ mai sau Em xin chân thành cảm ơn! Học Viên PHẠM THANH DUNG Hiện nay, đời sống xã hội với hĩnh thành phát triển đời sống kinh tế lồi người, kế tốn đời ngày phát triển, ngày kế tốn khơng cơng cụ đắc lực cho người mà cịn coi la môn học với đầy đủ ý nghĩa Nó giúp cho chủ doanh nghiệp biết tình hĩnh phất triển doanh nghiệp Thực tế nước ta nước khác giới dù xã hội có tiến đến đâu yếu tố người quan trọng hang đầu lĩnh vực góp phần quan cho phát triển kinh tế Trong công đổi lãnh đạo Đảng Cộng sản Việt nam Đảng ta coi trọng yếu tố người, trước hết lợi ích người lao động để đảm bảo đời sống ấm no cho người xã hội hàng ngàn người lao động lương mối quan tâm hàng đầu họ thể tiền lương thu nhập nâng cao mức sống gia đình Từ tiền lương phản ánh lên trình độ, tài người lao động, mức lương thỏa đáng, khoản tiền thưởng kịp thời nguồn động viên tinh thần cho người lao động để đạt hiệu công việc cao nhất, kèm với tiền lương khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ Những khoản có lợi cho người lao động lúc ốm đau, già yếu, thai sản Vì tầm quan trọng vấn đề tiền lương nên em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lưong” để làm báo cáo thực tập em viết dựa số liệu Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex, bên cạnh kết họp với kiến thức q q trình học tập trường để hồn tất báo cáo thực tập Hy vọng kiến thức nhỏ em đề tài góp phần vào cơng tác tiền lương khoản trích theo lương đơn vị nhiên kiến thức có hạn nên em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong tận tình giúp đỡ phịng kể tốn Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex thầy cô Trường Trung cấp Kỹ Thuật Nghiệp Vụ Thủ Đức Học Viên PHẠM THANH DUNG Bình Dương, ngày &f thảng B?Ị.năm 2008 GIÁM ĐỐC TP HCM, ngày tháng năm 2008 LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC PHẦN ĩ: GIÓI THIỆU KHÁI QT VÈ CƠNG TY CỎ PHẦN KHỐNG SẢN BECAMEX I/ Lịch Sử Hình Thành Và Phát Triển Của CTCP Khống sản Becamex .1 II/ Cơ Cấu Bộ Máy Tổ Chức Công ty : .5 III/ Co Cấu Bộ Máy kế Toán: PHẢN II: C SỞ LÝ LUẬN VÈ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 12 I/ Các Khái Niệm: 11 II/ Các Quỹ: 13 III/ Ý Nghĩa Của Tiền Lưong iS) IV/ Nhiệm Vụ Của Kế Toán .14 V/ Phưong pháp tính lương [Lị VI/ Tài khoản sử dụng .15 VII/ Kế tốn khoản trích theolương 16 VIII/ Kế tốn trích trước tiền Iưong nghỉ phép cơng nhân : .19 PHẦN III: CƠNG TÁC KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC 20 KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỎ PHẦN KHỐNG SẢN BECAMEX I/ Lương Và Các Khoản Trích Theo Lưong: ẤP II/ Tổ Chức Hệ Thống Chứng Từ: .27 III/ Quy Trình Ghi Sổ Kế Tốn 36 PHẦN IV: NHẢN • XÉT - KIÉN NGHI 37 • PHẦN V: KÉT LUẬN CHUNG U Tiền lưong khoản trích theo lưong GVHD: Cao Phưó'c Kiên PHẢN I: GIỚI THIỆU KHÁI QT VẺ CƠNG TY CỖ PHẦN KHỐNG SẢN BEC1MEX I/ Lịch Sử Hình Thành Và Phát Triền Của Cơng Ty cồ Phần Khống Sản Becamex Lịch sử hình thành: Tiền thân Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex Xí Nghiệp Khai Thác Khống sản thành lập năm 2002 từ công ty mẹ Công Ty Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp - Becamex IDC CORP Ngày 05/04/2007 UBND tỉnh Bình Dương định 1495/ QĐ UBND việc cổ phần hóa Xí Nghiệp Khai Thác Khống Sản Ngày 05/03/2008 UBND tỉnh định 630/ QĐ UBND việc duyệt phương án cổ phần hóa chuyển tên Xí Nghiệp Khai Thác Khống sản thành Cơng Ty Cổ Phần Khống sản Becamex Tên cơng ty nay: CƠNG TY CỎ PHẦN KHOÁNG SẢN BECAMEX Tên giao dịch: BECAMEX MINERAL JOINT STOCK COMPANY Tên công ty viết tắt: BECAMEX BMC Địa điểm trụ sở chính: Xã An Bình, huyện Phú Giáo, tỉnh Bình Dương Giấy phép kinh doanh số: 4603000553 cấp ngày 03/06/2008 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4603000538 Mã sổ thuế: 3700927878 Số điện thoại: 0650.688.126 Fax: 0650.688.125 Nghành nghề kinh doanh: - Khai thác khoáng sản ( trừ khai thác cát) - Sản xuất vật liệu xây dựng - Mua bán vật liệu xâv dựng, khoáng sản - Kinh doanh vận tải hàng hóa - San lấp mặt SVTT: Phạm Thanh Dung Trang Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phưóc Kiên - Đầu tư xây dựng kinh doanh sở hạ tầng, khu công nghiệp, khu dân cư khu đô thị Kinh doanh bất động sản, cho thuê nhà ở, hộ, nhà xưởng văn phòng Dịch vụ nhà công nhân Vốn điều lẽ: 60.000.000.000 đồng - Mệnh giá cổ phần: lO.OOOđ/ cổ phần - Số cổ phần giá trị cổ phần gộp: + Số cổ phần: 6.000.000 cổ phần + Giá trị vốn cổ phần: 60.000.000.000 đồng - Số cổ phần quyền chào bán: cổ phần Nhằm đáp ứng cho nhu cầu thi cơng cơng trình giao thơng đầu tư hạ tầng khu công nghiệp Công Ty cổ Phần Khống Sản Becamex có ba dây chuyền nghiền đá loại sản phẩm đá cơng ty đạt tiêu chuẩn TCVN 1771:1987 Tính đến thời điểm Cơng ty có 09 máy xay nghiền với sản lượng khai thác theo thiết kế hàng năm 1.000.000 m3‘ cơng ty có bước thay đổi tích cực như: Tăng cường đội ngũ cán công nhân kỹ thuật, đầu tư trang thiết bị đại Mục tiêu, nhiêm vu - vai trị, thuận lợi khó khăn cơng ty: ♦♦♦ Mục tiêu công ty: - Thực mục tiêu cổ phần hóa nhà nước để chuyển hình thức sở hữu nhà nước thành hình thức sở hữu cổ đông, tạo thay đổi phương thức quản lý, kết hợp với quy mô lực sản xuất kinh doanh có cơng với khả vốn, thị trường lực quản lý cổ đông nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh năm tới - Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, không ngừng cải tiến kỹ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm chiếm ưu thị trường - Tạo điều kiện người lao động thực người chủ doanh nghiệp - Phân cơng bố trí lao động họp lý, nâng cao trình độ quản lý đào tạo cơng nhân có tay nghề cao, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh SVTT: Phạm Thanh Dung Trang Tiền lương khoản trích theo lưong GVHD: Cao Phước Kiên - Huy động vốn toàn xã hội, bao gồm cá nhân, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội nước để tạo thêm việc làm cho người lao động, phát triển doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh công ty - Không ngừng phát triển côns ty mặt nhằm tạo việc làm định nâng cao thu nhập cho người lao động, lợi tức cho cổ đông tăng nguồn ngân sách cho nhà nước - Trang bị thêm máy móc, dây chuyền sản xuất ngày tiên tiến để đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất ❖ Nhiệm vụ - vai trò quản lý hoạt động kinh doanh công ty: Đăng ký kinh doanh kinh doanh theo nghành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm, dịch vụ công ty thực Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với nhiệm vụ nhu cầu thị trường Ký kết thực họp đồng kinh doanh ký với đối tác Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định cuả pháp luật, đảm bảo cho người lao độngtham gia quản lý doanh nghiệp Thực quy định nhà nước tài nguyên môi trường, quốc phòng an ninh quốc gia Thực chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ theo quy định nhà nước, công ty chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Chăm lo phát triển nguồn nhân lực để đảm bảo thực chiến lược phát triển nhiệm vụ kinh doanh công ty, chăm lo cải thiện điều kiện làm việc, điều kiện sống người lao động theo quy định pháp luật Tuân thủ quy định công tác bảo mật kinh doanh, thơng tin nội bộ, bí mật nhà nước nội cơng ty ❖ Nhiệm vụ - vai trị quản lý tài cơng ty: Cơng ty có nghĩa vụ thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản quỹ kế toán, hạch toán chế độ kiểm toán chế độ nhà nước quy định Chịu trách nhiệm tính xác thực họp lý hoạt động tài cơng ty SVTT: Phạm Thanh Dung Trang Tiền lưong khoản trích theo lương GVHD: Cao Phưóc Kiên Cơng ty có nghĩa vụ cơng bố kê khai báo cáo tài hàng năm, thông tin để đánh eiá đắn khách quan hoạt động công ty theo quy định Bộ tài Chính Phủ Cơng ty thực nghĩa vụ nộp thuế khoản nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Trích nộp để thành lập quỹ tập trung cũa công ty ❖ Những thuận lợi khó khăn cơng ty: a Thuận lợi: - phương hưóng kinh doanh: Với phương án cổ phần hóa Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex thông qua Công ty mẹ trở thành cổ đông chi phối ( nắm giữ 65% vốn điều lệ công ty cổ phần) Công ty mẹ bao tiêu tồn sản phẩm cơng ty cổ phần để phục vụ cho cơng trình trọng điểm tỉnh Bình Dương tuyến đường cao tốc Mỹ Phước - Tân vạn, khu công nghiệp tân Uyên ( 1.800 ha), Bầu Bàng ( 3000 ha) Đây xem lợi lớn Cơng Ty cổ Phần Khống Sản Becamex cổ phần hóa với việc công ty lo tập trung hợp lý hóa quy trình sản xuất, tăng suất, tiết kiệm chi phí sản xuất, đem lại hiệu kinh doanh cho cổ động - Với hệ thống khoan, nghiền, xay đá đại lắp đặt vận hành thời gian gần Cùng với đội ngũ cán công nhân kỹ thuật đào tạo lành nghề, thuận lợi lớn cho Công Ty cổ Phần Khai Thác Khoáng Sản Becamex phát triển vững mạnh - Vốn trữ lượng ước lại khoảng 15 triệu m3 , với tốc độ khai thác (1.000.000 m3/ năm), sản phẩm bao tiêu tồn nên nói tiền đề thuận lợi để cơng ổ định cấu tổ chức, tìm kiếm hội kinh doanh cá lĩnh vực khác nhằm tối ưu hóa lợi nhuận kinh doanh b Khó khản: Bên cạnh thuận lợi mà đơn vị có được, cịn tồn khơng khó khăn: - v ề trị công ty: Trước đơn vị trực thuộc Công Ty Đầu Tư Phát Triển Cơng Nghiệp ( BECAMEX IDC), tồn hoạt động công ty công ty mẹ đạo thực từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm SVTT: Phạm Thanh Dung Trang Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên * Cách tính lương người sau: _ - Lương ngàv = Lương / số ngày công = 540.000 / 29 = 18.621đ / ngày - Lương tháng = Lương ngày * số ngày công = 18.621 * 29 = 540.000đ/ tháng - Tổng số tiền = khối lượng * đơn giá = 3.450,5*1.200 = 4.160.600đ - Lương chi tiết người = Tổng số tiền / số người * Hệ số = 4.140.600 / * 1,67 = 2.304.934đ + Cách tính lương đội xe: - Dựa vào bảng xác nhận khối lương vận chuyển xe từ nơi đến nơi Ví dụ:Tính số tiền mà anh Phạm vũ Thắng chở đất dầu từ hầm sỏi đến bờ Khối lượng: 168 tấn' Đơn giá : 4.900đ/tấn Cự ly : 3km Số tiền mà anh Thắng chở 168 đất dầu là: 168*4.900*3 = 2.469.600đ /- Dựa vào bảng phân tích lượng đội xe cách tính lương tài xê đươc tính sau: r _ r Lương tài xê = Lương khoán - khoản giảm trừ (nhiên liệu, thuê GTGT) Lương thực lãnh Lương tài xế Các khoản giảm trừ (BHXH, BHYT, đảm bảo thực HĐ) Ví du 1: Tính lương anh Phạm Vũ Thắng nhân viên lái xe chở đá công ty: Lương khoán : 11.338.925đ Nhiên liệu :7.845.000đ Thuế GTGT : 754.500đ Lương tài xế anh Phạm Vũ Thắng là: Lương tài xế = lương khoán - nhiên liệu, thuế GTGT = 11.338.925 - 7.845.000 - 754.500 = 2.739.425đ/ tháng SVTT: Pham Thanh Duns Trang 23 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên Hình thức trích bảo hiểm: * Bảo hiểm xã hội: Bảo hiểm khoản bù đắp phần thu nhập cho người lao động họ bị giảm thu nhập từ nghề nghiệp bị mất, giảm khả lao động việc làm rủi ro xã hội thơng qua việc hình thành, sử dụng quỹ tài đóng góp bên tham gia BHXH, nhằm góp phần đảm bảo an tồn đời sống người lao động gia đình họ, đồng thời góp phần bảo đảm an tồn xã hội BHXH bao gồm khoản trợ cấp như: - Trợ cấp ốm đau - Trợ cấp thai sản - Trợ cấp tai nạn lao động - Trợ cấp hưu trí - Trợ cấp tử tuất Tại cơng ty thực trích BHXH hàng tháng theo lương hợp đồng ký ULf t bắt đầu công việc 20% tiền lương họp đồng phải trả cho người lao động đó: „ /1 T - 15% cơng ty tính vào chi phí - 5% người lao động chịu khấu trừ vào lương: BHXH tính theo cơng thức sau: BHXH = Lương * Hệ số *)5% * Bảo hiểmy tế: Là khoản tiền sử dụng để toán tiền khám chữ bệnh, tiền viện phí, tiền thuốc điều trị cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ BHYT nhằm xây dựng hóa cơng tác chữa bệnh tạo cơng xã hội lĩnh vực y tế Tại công ty BHYT trích hàng quý theo tiền lương họp đồng ký kết, mức trích 3^0 đó: ị -2% cơng ty tính vào chi phí - 1% kgười lao động chịu đươc khấu trừ vào lương BHYT tính theo cơng thức sau: BHYT = Lương * Hệ số * 1% / ( SVTT: Phạm Thanh Dung Trang 24 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên * Kinh phỉ cơng đồn: Để phục vụ cho hoạt động tổ chức cơng đồn thành lập theo luật cơng đồn, cơng ty phải trích lập quỹ kinh phí cơng đồn Quỹ KPCĐ thành lập cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lưong phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ KPCĐ trích cơng ty 2% lưong họp đồng người lao động đó: - 1% dành cho hoạt động cơng đồn sở - 1% dành cho hoạt động cơng đồn cấp KPCĐ tính theo cơng thức sau: KPCĐ = Lương * Hệ số * 2% Hình thức trả phụ cấp luong: a Trách nhiêm, đôc hai: Quản đốc : 500.000đ Kế toán trưởng : 300.000đ Kế toán tiền lương : 200.000đ Thủ quv : 200.000đ Kế toán vật tư : 200.000đ Kể tốn tóan : 200.000đ Kể tốn tổng họp : 200.000đ Công nhân sản xuất: 150.000đ b Phụ cấp thăm niên: Đối với người lao động làm việc năm khơng tính phụ cấp thâm niê nhữna người làm việc từ năm trở lên tính tiền thâm niên sau: 01 năm làm việc : 25.000đ/tháng 02 năm làm việc : 50.000đ/tháng 03 năm làm việc : 75.000đ/tháng 04 năm làm việc : lOO.OOOđ/tháng Tức hệ số thâm niên số năm làm việc * 25.000đ SVTT: Pham Thanh Dunn Trans 25 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phưóc Kiên c Phụ cấp lại: Cơng nhân làm việc từ tháng thứ trở đirơc hưởng phụ cấp lại 30.000đ/tháng d Phụ cấp chuyên cần: Nếu người lao động làm việc đủ ngày tháng hưởng phụ -7 ■ ^ cấp chuyên cần 30.000đ/tháng Nếu nghỉ từ đến ngày khơng khoản phụ cấp e Phụ cấp tiền ăn: Phụ cấp tiền ăn nhân viên làm việc văn phịng tính theo tháng, nhân viên sản xuất, tài xế tính theo ngày phụ cấp tiền ăn bữa trưa Phụ cấp tiền ăn cơng ty tính sau: - Phụ cấp tiền ăn cuả nhân viên văn phòng là: 540.000đ - Phụ cấp tiền ăn công nhân = Tổng số ngày công * lO.OOOđ f Phép năm: Ngày nghỉ công nhân tổ nghiền, máy khoan , đội xe 14 ngày lại 12 ngày, cơng nhân việc năm cộng thêm ngày vào phép năm Trong năm công nhân nghỉ theo chế độ phép năm lương chế độ phép năm tính sau: Lương chế độ phép năm Lương hợp đồng 26 ngày Số ngày nghỉ phép năm Số ngày nghỉ phép năm cịn lại tính trả trước lương thời gian nghỉ tết nguyên đán cách tính trả sau: Số tiền phép năm số ngày nghỉ phép Lương họp đồng Còn lại = năm thừa * 26 ngày * 300% Ví du 1: Tính mức lương thực lãnh tháng chị Nguyễn Thị Nhu Thủy nhân viên khối văn phịng mà ta tính lương thời gian trên: Tổng lương theo thời gian : l.OSO.OOOđ ísVTT- Pham T hanh Diiní* Trang 26 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên \ Lương khoán : l.OOO.OOOđ Phụ cấp iạ i: 30.000đ Phụ cấp tiền ăn : 540.000đ Trừ BHXH: 54.000đ Trừ BHYT: 10.800đ Lương thực lãnh = 1.080.000 + 1.000.000 + 30.000 + 540.000 - 54.000 - 10.800 = 2.585.200đ/tháng Vậy mức lương mà chị Thủy hưởng là: 2.585.200đ/tháng Ví dụ 2: Tính lương thực lãnh tháng anh Phạm Vũ Thắng tài xế xe chở đá cơng ty mà ta tính lương tài xế trên: Lương tài xế : 2.739.425đ Phụ cấp tiền ăn : lO.OOOđ/bữa Ngày cơng: 29 ngày Trích 5% đảm bảo thực họp đồng = 2.739.425*5% = 136.97lđ BHXH BHYT : 63.450đ Lương thực lãnh anh Phạm Vũ Thắng là: Lương thực lãnh = 2.739.425 + ( 10.000*29) - 136.971- 63.450 - 2.829.004đ/tháng II/ Tồ chức thống chứng từ : Chửng tử sử dụng đối vói tiền lương: - Bảng chấm cồng, tăng ca - Bảng xác nhận khối lương vận chuyển - Bảng phân tích lương ( khơng dầu) - Bảng chi tiết lương - Phiếu chi - Bảng toán lương - Phiếu lương SVTT: Pham Thanh Duns Trang 27 Tiền lương khoản trích theo Lương GVHD: Cao Phước Kiên Cách lâp chửng tử: a Bảng chẩm công, tăng ca: Bảng chấm công, tăng ca đươc lập hàng tháng cho tổ nghiền, sàng, đội xe người phụ trách tổ hay ca trưởng tổ chấm công cho người ngày Cuối tháng người chấm công người phụ trách phận ký vào bảng chấm công chuyển bảng chấm công chứng từ có liên quan phận kế tốn kiểm tra, đối chiếu quy cơng để tính lương Bảng chấm cơng, tăng ca tài liệu, sở để kể tốn tính tốn kết lao động tiền lương cho công nhân viên ý, h Bảng xác nhộn khối lượng vận chuyển: Được lập hàng tháng cho tổ, xe người phụ trách xác nhận, cuối tháng người phụ trách đưa xác nhận cho phịng kế tốn để dựa vào để tính lương cho người c Bảng phân tích lươngịđốỉ vời xe khơng dầu): Dựa vào bảng để tính lương cho tài xế d Bảng chi tiết lương: Bảng chi tiết lương lập hàng tháng cho tổ, chi tiết người để làm sở cho kế tốn tính lương cho cơng nhân e Bảng toán tiền lương: Bảng toán tiền lương chứng từ làm toán tiền lương, phụ cấp cho naười lao động hay để kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động Bảng tốn lương cịn phản ánh khoản nghỉ việc hưởng lương khoản khấu trừ vào lương Kế tốn vào chứng từ có liên quan như: bảng chấm công, tăng ca, xác nhận khối lương vận chuyển, bảng chi tiết lương, chứng từ bảo hiểm để lập bảng toán lương Sauk hi kế toán trưởng duyệt làm để lập phiếu chi SVTT: Pham Thanh Dung Trang 28 Tiền lưong khoản trích theo lưong GVHD: Cao Phưóc Kiên Khi nhận lương người lao động phải trực tiếp ký tên vào cột ký nhận toán tiền lương người nhận hộ phải ký thay Sau toán tiền lương, bảng tốn tiền lương lưu phịng kế tốn f Phiếu lương: Phiếu đính kèm với tiền lương công nhân biết khoản mà minh hưởng khoản phải giảm trừ tháng Từ tính số tiền lương thực tế họ hưởng tháng g Phiếu chỉ: Phiếu kế tốn lập phát lương cho cơng nhân Ln chuyển chửng từ: SO ĐỒ LUÂN CHUYẺN CHỨNG TỪ: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỀN CHỨNG T Ù V ^ ụ , (Ki Cuối tháng bảng chấm công, tăng ca,\bảng xác nhạn khối lượng vận chuyển, bảng phân tích lương (xe khơng dầu), bảng chi tiết lương chuyển lên phịng tổ chức hành để tập họp lại gửi phận kế toán kiểm tra Sauk hi kiểm tra nhận đầy đủ chứng từ có liên quan đến việc tính lương, kể tốn tiền lương quy chiếu cơng để tính lương bảo hiểm xã hội phải trả lên bảng toán tiền lương Bảng chuyển lên cho kế toán trưởng kiểm tra lần cuối ký duyệt trước chuyển lên cho giám đốc ký chấp nhận chi Sau thủ quỹ chi tiền cho phận để trả lương cho nhân viên văn phòng nhân viên phận sản xuất Hàng tháng công ty trả lương làm hai lần Tiền tạm ứng chi vào ngày 20 tháng, trừ trường họp công nhân vào làm chưa đủ tiền để tạm ứng Tiền lương trả cho người lao động vào ngày 10 tháng sau SVTT: Pham Thanh Dung Trang 29 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên Chửng từ sử dung đối vói khoản trích nỏp BHXH, BHYT, KPCĐ: a Chứng từ sử dụng Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Phiếu lập để xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động người lao động, dựa vào để làm tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định Bảng toán BHXH: chứng từ làm tổng hợp toán BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán BHXH với đơn vị quản lý BHXH cấp Cơ sở để lập bảng “ phiếu nghỉ hưởng BHXH” Cuối tháng sau kế tốn tính tổng ngày nghỉ tổng số tiền hưởng trợ cấp cho người, bảng trưởng ban BHXH đơn vị quản lý xác nhận sau chuyển cho kế tốn trưởng duyệt chi Kiểm tra thời gian nghỉ hưởng BHXH phải khóp so với bảng chấm cơng phiếu nghỉ hưởng BHXH Sau phịng tổ chức hành ký duyệt tiến hành tính lương phải trả cho người lao động Tính BHXH phải trả cho cơng nhân viên tiến hành ( phiếu nghỉ hưởng BHXH theo mẫu) Tính BHXH phải chấp hành theo chế độ nhà nước quy định Sauk hi tính lương BHXH cho cán cơng nhân viên chứng từ gốc kế tốn lập “ bảng toán tiền lương BHXH” theo mẫu cho đơn vị trực thuộc b Cách thức trả khoản BHXH tai đơn vi: * Trợ cấp ốm đau: - Điều kiện hưởng: ốm đau, tai nạn rủi ro mà xác nhận tổ chức y tể Bộ y tế quy định Thực biện pháp kế hoạch hóa dân số Nghỉ việc chăm sóc ốm - Mức trợ cấp: Mức trợ cấp = Số ngày nghỉ trợ cấp * 75% tháng lương nộp BHXH trước nghỉ / 26 ngày - Số ngày nghỉ tối đa người lao động hưởng trợ cấp ốm đau sau: + 30 ngày/ năm cho người lao động làm việc điều kiện bình thường + 40 ngày/ năm cho người lao động làm việc nghề công việc nặng nhọc độc hại SVTT: Pham Thanh Dung Trang 30 Tiền lương khoản trích theo lưong Ví dụ: GVHD: Cao Phước Kiền Tính lương BHXH cho anh Nguyễn Văn Dũng công nhân máy nghiền sau: Số ngày nghỉ: 04 ngày Lương tháng đóng BHXH: 500.000đ Lương BHXH anh Dũng hưởng là: Lương BHXH = ( 500.000/26)*4*75% = 57.692đ * Trợ cấp thai sản: - Điều kiện hưởng: Nghỉ khám thai Sảy thai Sinh - Mức trợ cấp sinh con: Mức trợ cấp = số tháng nghỉ sinh theo quy định * 100% tháng lương nộp BHXH tháng tiền trợ cấp sinh - Số ngày nghỉ người lao động hưởng sinh : Nghỉ 04 tháng làm việc điều kiện nặng nhọc, độc hại: Ví du: Tính lương BHXH cho chị Hà Thị Mỹ Dung kế toán hưởng lương BHXH thai sản sau: Số ngày nghỉ hưởng BHXH 150 ngày Lương tháng đóng BHXH: 500.000đ Lương BHXH nghỉ thai sản chị Dung là: Lương BHXH = ( 500.000* 150)/25 = OOO.OOOđ Vậy số tiền mà quan BHXH xét duyệt 3.000.000đ Hach toán tồng hơp tiền lưong khoản khấu trù’ theo lương: a Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương: * Các tài khoản sử dụng việc hạch toán tiền lương: 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp 627: Chi phí sản xuất chung 641: Chi phí nhân viên bán hàng SVTT: Pham Thanh Dung Trang 31 Tiền lưong khoản trích theo lưong GVHD: Cao Phước Kiên 642: Chi phí nhân viên quản lý 334: Phải trả người lao động 336: Phải trả nội 338: Phải trả khoản nộp khác 141: Tạm ứng 138: Phải thu khác 111: tiền mặt Hàng tháng tính tổng số tiền lương khoản phụ cấp phải trả người lao động, phân bổ cho đối tượng, kế toán hạch tốn sau: Nợ 622: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất” tiền lương khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ 627: “ Chi phí sản xuất chung” tiền lương khoản phải trả cho nhân viên phân xưởng Nợ 641: “ Chi phí nhân viên bán hàng” tiền lương khoản phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” tiền lương khoản phải trả cho nhân viên quản lý Có 334: “ Phải trả người lao động * Các khoản khấu trừ vào lương: Nợ 334: Các khoản khấu trừ Có 111: Tiền việt Nam Có 141: Tạm ứng Có 336: Phải trả nội Có 3383: BHXH Có 3384: BHYT Số tiền ăn trưa phải trả cho người lao động: Nợ 336: Phải trả nội Có 111: Trả tiền ăn cho người lao động tiền mặt SVTT- Pham T hanh Tíiinp Trans 32 GVHD: Cao Phước Kiên Tiền luong khoản trích theo lương Đồng thời cơng ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ 622: Các khoản phải trả * 19% / cy'}®!* Nợ 627: Các khoản phải trả * 19% Nợ 641: Các khoản phải trả * 19% Nợ 642: Các khoản phải trả * 19% Nợ 334: Các khoản phải trả * 6% r 'í ị Có 338: Các khoản trích, tổng khoản phải trả * 19% % Trong đó: BHXH: 3383 15% y ỳ BHYT: 3384 2% v5'A KPCĐ: 3382 2% Các phương pháp hạch toán công ty: Tại công ty lương chia làm lần, tạm ứng lương vào ngày 20 chi lương vào ngày 10 tháng sau Căn vào bảng lương tháng 07/2008 để hạch toán tiền lương sau: - Chi tạm ứng lương cho công nhân viên: Nợ 1411: 195.480.000 Có 1111: 195.480.000 \- Chi tạm ứng lương tiền nấu cơm tập thể: Nợ 1412: 4.000.000 Có 1111:4.000.000 - Tiền lương phải tốn cho cơng nhân phận: Ctlỉ| ■ Ị Nợ 622: 94.872.609 Nợ 642: 783.543.995 Có 334: 878.416.604 - Thanh tốn tiền ăn: c-G* '4>0 /r "htf“ Nợ 336: 50.198.000 Có 1111: 50.198.000 SVTT: Phạm Thanh Dung Trang 33 GVHD: Cao Phước Kiên Tiền lương khoản trích theo lương ^ - BHXH phải nộp tháng 07/2008: Nợ 622: 16.262.275 Nợ 642: 1.638.225 Có 3383: 17.900.500 - BHYT phải nộp tháng 07/2008: Nợ 622: 13.950 Nợ 642:265.050 Có 3384: 279.000 - Chi lương tháng 07/2008: Nợ 334: 878.416.604 s> Có 1111: 520.559^458 c{ Có 1411:247.900.000 Có 1412:90.198.000 £ c L f i t Có 336: 50.T98tOOO— /Ị Có 3383: 17.900.500 Có 3384: 279.000 SO ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 334 “ Phải trả người lao động” 141,138,333 622,642 334 (4) ( 1) 338[7 11LI (5) 335 3:13 (6) SVTT: Pham Thanh Dung ( 2) (3) - ► Trang 34 GVHD: Cao Phước Kiên Tiền lương khoản trích theo lưong Tính lưong phải trả cho công nhân công ty: (1) : Tiền lương, tiền cơng, phụ cấp tính cho đổi tượng sản xuất kinh doanh (2) : BHXH phải trả thay lương (3) : Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (4) : Các khoản khấu trừ trực tiếp vào lương (5) : ứng trước tốn khoản phải trả cho cơng nhân viên (6) : Tính thuế thu nhập cơng nhân viên phải nộp cho nhà nước SO ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 338 “ Chi phí phải trả” 334 622,642 338 (3) (1) > 334 111,112 (4) > ( 2) >- 111,112 (5) (1) : Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (2) : Khấu trừ lương nộp hộ BHXH, BHYT cho công nhân (3) : BHXH phải trả thay lương cho công nhân viên (4) : Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định (5) : Nhận khoản hoàn trả quan BHXH khoản công ty chi SVTT: Pham Thanh Duns Trang 35 Tiền lương khoản trích theo lương GVHD: Cao Phước Kiên III/ Quy Trình Ghi số Ke Tốn; Hàng tháng sau tập họp chứng từ có liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương phịng kế tốn như: Bảng chấm cơng Bảng xác nhận khối lượng vận chuyển Bảng chi tiết lương Bảng phân tích lương (đối với xe khơng dầu)Jí? Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng toán bảo hiểm Các chửng từ chứng từ gốc làm để kế toán trưởng tổng họp phân bổ chúng vào sổ có liên quan Tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung nên gồm loại sổ sách chủ yếu như: sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết, sau tính lương khoản phải trả khác cho người lao động tháng kế tốn trưởng tiến hành tổng họp chứng từ tiền lương khoản trích theo lương để tiến hành định kỳ vào sổ hình thức nhật ký chung Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ vào sổ nhật ký chung theo thời gian sau ghi vào sổ cái, sổ thường dùng để theo dõi tiền lương là: Sổ 334 “ Phải trả người lao động” sổ ta theo dõi tiền lương trả tiền lương phải trả cho người lao động phận công ty Các khoản phải trả khác theo lương nhà nước quy định Sổ 338 “ Phải trả phải nộp khác” sổ giúp ta theo dõi khoản trích nộp như: BHXH, BHYT, KPCĐ mà cồng ty nộp tháng theo dõi phải nộp tháng sau Cuối tháng tổng hợp số liệu sổ lấy số liệu sổ ghi vào bảng cân đối phát sinh tài khoản tổng họp SVTT: Pham Thanh Dun« Trang 36 Tiền Iưĩg khoản trích theo lưong GVHD: Cao Phước Kiên PHẢN IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ • • vi ĩ/ Nhân Xét: Qua thời gian thực tập em nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Khống Sản Becamex, mà cơng tác “ Kế tốn tiền lương khoăn trích theo lương” công ty, kết hợp với kiến thức học trường em xin có nhận xét sau: tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty thực tn thủ triệt để theo quy định chể độ kê toán thống kê, thông tu sủa đổi bổ sung Bộ tài chính, nghành có liên quan quy định chi cục thuế công ty cổ phần Becamex Đồng thời máy kế toán phân chia trách nhiệm rõ ràng điều hành kế tốn trưởng Đặc biệt cơng ty có đội ngũ cán quản lý dày dạn kinh nghiệm, lực lương cơng nhân trẻ có tay nghề cao Với tiềm lực cơng ty khơng ngừng tăng cường công tác quản lý đào tạo bồi dưỡng kỹ thuật nghiệp vụ cho cán công nhân viên để phát huy sáng kiến nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, nhằm mục đích tiết kiệm tối đa chi phí giá thành sản phẩm bên cạnh giúp cho cơng việc kế tốn ngày hồn thiện Cơng ty cổ phần khống sản Becamex công ty thành lập năm 2002 Lúc đầu xí nghiệp khai thác khống sản, sau cổ phần hóa thành cơng ty cổ phần khoáng sản Bộ phận điều hành quản lý công ty tương đối chặt chẽ, mối quan hệ phịng Ban, cấp lãnh đạo cơng ty đảm bảo cho hoạt động đạo quản lý đạt hiệu cao Q trình hoạt động cơng ty bước cải tiến theo chiều hướng ngày phát triển, có doanh thu, có lợi nhuận sau thuế, năm sau cao năm trước SsVTT’ P h am T h n nh D im e Trane 37