278 kế toán thanh toán

s GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TP Hỗ CHÍ MINH TRƯỜNG TRUNG HỌC KỸ THUẬT & NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC KHOA KINH TẾ OỉÊũlĩO r Sg / A I A7 A tài: KỂ ĩ oá N r r n m ĩ H câm Cơquan thực t ậ p : Giáo viên hướng dẫn: HUỲNH NGỌC ANH THƯ Sinh viên thực tạp : LƯU MINH PHƯƠNG WÌỈfỜNG CAO ĐẲNG CÒNG Niên k h o áTHỦ ĐỨC ; 2006 - 2008 THƯ VIỆN ĐKCB: ¿0% TP HỒ CHÍ MINH - THÁNG 1/2008 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN L ìte.L —dlẲLlLỊ—uÂo.Ú — ùClQ _ ítẩ _x _ d c ũ S k _d ữ tg - s -L -p - _ (^ L í _ _ ìL i _ é íi LÙ- _ _ J ? íjL ^ A iìả d h - s tỵ / ầ M x ĩịì NHẬN XÉT NGƯỜI HƯỚNG DÂN Báo cáo thực tập tốt nghiệp TRÍCH YẾU Qua mười ba tuần thực tập Công ty Sản xuất xuất nhập Bình Dương (Từ 26/12/2007 đến 26/01/2007) Đó khoản thời gian giúp ích cho em nhiều chuỗi thời gian hai năm học trường Trung học kĩ thuật & nghiệp vụ Thủ Đức Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên hội nhập vào mổi trường doanh nghiệp, cấu quản lý, hoạt động sản xuất, tiếp xúc với công việc cụ th ể liên quan đến ngành học Nhà trường áp dụng thành công phương thức đào tạo xen kẽ lý thuyết thực hành mà thân em thực Đây hội cho em dần hoàn thiện kỹ giao tiếp với m ọi người xung quanh M ặc khác với sô" công việc cụ thể chuyên môn k ế tốn, nghiệp vụ văn phịng, em cơ" gắng vân dụng h ế t học để hồn thành công việc giao Phần giúp em không cịn bỡ ngỡ ngành học Từ cơng việc thực t ế khơng thể tránh khỏi sai sót Qua đó, em rút kinh nghiệm làm tốt Như vậy, qua đợt thực tập em trưởng thành, tự tin vđi nghề nghiệp lựa chọn Học sinh MưuưHinh ^pitíỉtítttị Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Qua mười ba tuần thực tập Công ty Sản xuất xuất nhập Bình Dương, bên cạnh gọi nổ lực thân em nhận nhiều giúp đờ, dẫn tận tình để hồn thành tập Với kết đạt hôm nay, em xin chân thành cảm ơn Cô Huỳnh Ngọc Anh Thư dẫn cho em suốt q trình thực tập để em làm tốt cơng việc Xin cảm ơn đến Ban Giám Đốc Công ty Cô Thái Thị D iệu Hiền trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em làm quen nghiệp vụ k ế toán Công ty Khi bước vào môi trường doanh nghiệp em thấy có nhiều khác biệt thực tế kiến thức mà em học Là sinh viên nên em khó tránh khỏi thiếu sót kinh nghiệm thực tế trình thực tập Vì em mong nhận thông cảm lời khuyên thiết thực từ Công ty Quý Thầy Cô Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trích yếu - - trang a Mục lục .-trang b - c Lời cảm ơn . - trang d Giởi thiệu Công ty thực t ậ p 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cty SXXNK Bình Dương 1.2 Giới thiệu Xí nghiệp Cơ Điện Lạnh / — 1.2.1 K háiquát c h u n g — - 1.2.2 Cơ cấu tổ chức Xí nghiệp Cơ Đ iện Lạnh /2 1.2.3 Tổ chức m áy k ế tốn Xí nghiệp Cơ điện Lạnh /2 - 1.2.4 Hình thức k ế tốn - - - K ế tốn vơ'n tiền khoản phải thu phải trả 2.1 K ế toán vốn t i ề n - 2.1.1 Chứng từ sử dụng - 2.1.2 Tài khoản sử dụng - - 2.1.3 Sổ sách 10 2.1.4 Báo cáo tổng hợp - 10 2.2 K ế toán tạm ứng - - 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng - -15 2.2.2 Tài khoản sử dụng - 15 2.2.3 Sổ sách 15 2.2.4 Báo cáo tổng hợp 15 2.3 K ế tốn chi phí trả trước -17 2.3.1 Tài khoản sử dụng - - - - 17 2.3.2 Sổ sách 17 2.3.3 Báo cáo tổng hợp 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.4 K ế toán phải thu khách hàng — 2.4.1 -20 Chứng từ sử d ụ n g -20 2.4.2 Tài khoản sử dụng -20 2.4.3 Sổ sách -20 2.4.4 Báo cáo tổng hợp -20 2.5 K ế toán phải thu phải trả nội -22 Chứng từ sử dụng -22 2.5.2 Tài khoản sử dụng -22 2.5.3 Báo cáo tổng hợp ■23 2.6 K ế toán phải trả người bán - -26 2.5.1 2.6.1 Chứng từ sử dụng -26 2.6.2 Tài khoản sử dụng •26 2.6.3 Sổ sách ■26 2.6.4 Báo cáo tổng hợp -26 2.7 K ế toán thuế GTGT 2.7.1 30 Chứng từ sử dụng 30 2.7.2 Tài khoản sử dụng 30 2.7.3 Báo cáo tổng hợp — ■31 Nhận x é t ■34 3.1 Ưu đ iểm - ■34 3.2 Khuyết điểm 34 Kiến n g h ị - 36 4.1 v ề nự phải thu bán h n g 36 4.2 Nợ phải thu tạm ứ n g 37 4.3 Tiền gởi ngân hàng - 37 Phụ l ụ c - - - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giới thiệu Công ty thực tập: L I Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Sản xuất xuất nhập Bình Dương Cơng ty Sản xuất Xuất nhập Bình Dương mà tiền thân Cơng ty Xí nghiệp sản x"t Cao su - 2, thành lập 30/12/1982 Vốn đầu tư ban đầu 4.000 000.000 VNĐ Chuyên sản xuất dép xốp xuất tiêu thụ nội địa Xí nghiệp bước mở rộng thêm xưởng sản xuất trực thuộc, sản xuất kinh doanh m ặt hàng: may mặc, ch ế biến gỗ, nước đá Đ ến năm 1993, liên hiệp xí nghiệp đổi tên thành Công ty Sản xuất Xuất nhập Sơng Bé, theo Nghị số 388 Chính phủ Năm 1996, Sông Bé tách thành 02 tỉnh Bình Dương Bình Phước Cơng ty Sản xuất X uất nhập Sông Bé đổi tên thành Công ty Sản xuất Xuất nhập Bình Dương Đ ến lúc vơn đầu tư lên đến 59.000.000.000 VNĐ Công ty sản xuất thêm m ặt hàng thủ cơng mỹ nghệ, hệ thơ"ng nước đá, bình chịu áp lực, điện dân dụng điện công nghiệp C hế tạo lắp ráp khung nhà xưởng m áy móc thiết bị loại Mua bán vật tư thiết bị điện lạnh Hiện Công ty có 05 đơn vị trực thuộc: - Xí Nghiệp Cơ Đ iện Lạnh 3/2 Xí nghiệp Giấy v ĩn h Phú - Xí nghiệp M ay X uất Khẩu 3/2 - Xí nghiệp ch ế biến Lâm Sản X uất Khẩu - Nông Trường Trồng Cây X uất Khẩu Công ty tham gia liên doanh với nước thành lập Cơng ty liên doanh: Sân Golf Palm Bình Dương, ASIHI V iệt Nam Ngồi Cơng ty cịn chủ đầu tư Khu công nghiệp Tân Đông Hiệp Với diện tích 360 Tại địa bàn Thuận An với sơ" vốn đầu tư ước tính lên đến 230.000 000.000 VNĐ Đ ạt thành ngày hôm nhờ lãnh đạo sáng suốt Ban Giám Đô"c với nổ lực Cán Công nhân viên Công ty suốt 25 năm qua Báo cáo thực tập tốt nghiệp Với tốc độ phát triển th ế tương lai Cơng ty tiến xa để hồ nhập với kinh t ế th ế giới Thúc đẩy kinh tế nước phát triển 1.2 Giới thiệu Xí nghiệp Cơ Điện Lạnh 3/2 1.2.1 Khái quát chung: ♦> Địa điểm trụ sở: - Tên Xí nhgiệp: Xí Nghiệp Cơ Điện Lạnh 3/2 - Địa chỉ: Khu phô" Đông Tư, Thị trân Lái Thiêu, huyện Thuận An, tinh Bình Dương Sơ" điện thoại: 0650 759463 - ❖ Sơ" Fax: 0650 759464 Ngành nghề kinh doanh: Hình thức hoạt động: Sản x"t nước đá xây dựng cơng trình Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuâ"t nước đá (đá đá tinh khiết), chếtạo hệ thông nước đá, lắp đặt cơng trình khí nhiều sản phẩm khí khác ❖ Quy mơ vốn kinh doanh: - Tổng sơ" vốn kinh doanh: 11.925.000.000 đ Trong đó: + TSLĐ: 4.311.000.000 đ + TSCĐ: 7.614.000.000 đ ❖ Cơ câu gồm có: - Xí nghiệp có xưởng điện nhà máy nước đá.: + Nhà m áy khu B + Nhà m áy nước đá Thuận An + Nhà nước nước đá Dĩ An + Nhà máy Phước Long Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2 Cơ cấu tổ chức Xí nghiệp Cơ Điện Lạnh 3/2 Sơ đồ tổ chức: GIÁM ĐỐC ị p GIÁM ĐỐC i I ❖ Nhiệm vụ phận: - Giám Đcíc: Người có quyền quản lý điều hành hoạt động Xí Nghiệp chịu trách nhiệm ký kết mtộ số hợp đồng như: ký kết hợp đồng liên doanh liên kết, hợp đồng đầu tư xây dựng Tổ chức theo Pháp luật qui định Giám đốc chịu trách nhiệm trước Nhà nước - Phó Giám Đốc: Là người hỗ trợ, tham mưu cho G iám Đốc, bàn bạc góp ý kiến chịu trách nhiệm trước Giám Đốc hoạt động, cơng việc giao Có quyền quản lý điều hành phận cấp phạm vi quyền hạn - Phịng hành qn sự: Quản lý công việc văn thư, lưu trữ giấy tờ Đồng thời quản lý nhân phụ trách khâu tuyển dụng cần Giải vân đề sách như: Kỷ luật, lương, khen thưởng, Bảo hiểm xã hội - Phòng k ế tốn tài vụ: Tham mưu tài cho Giám Đốc, thực cơng tác hạch tốn giá thành cơng tác nghiệp vụ k ế tốn Quản lý tình hình sử dụng vơn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.6 K ế toán phải trả người bán Khoản phải trả người bán khoản nợ phải trả giá trị vật tư, thiết bị, công cụ dụng cụ, hàng hoá dịch vụ mà doanh nghiệp mua chịu người bán 2.6.1 Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn mua hàng + Phiếu nhập kho 2.6.2 Tài khoản sử dụng: Đơn vị sử dụng tài khoản chi tiết 331 để phản ánh khoản nợ phải trả người bán Tài khoản có kết cấu sau: 331 Sơ" tiền phải trả người bán H iện có đầu kỳ Các khoản trả người bán Các khoản phải trả người bán Cộng khoản trả Cộng khoản phải trả Sơ" tiền cịn phải trả người Bán có cuối kỳ 6.2.3 Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 331 cho đối tượng khách hàng Sô" cải tàikhoản 331 Sổ tổng hợp tài khoản 331 6.2.4 Báo cáo tổng hợp ❖ Nghiệp vụ cụ thể - Ngày 04/07/07 mua 2000 bao K50 nhập kho, đơn giá chưa thiếu GTGT 1.700đ/ bao, thuế suất 10% Chưa tốn tiền cho người bán sơ" tiền 3.740.000 đ (Phiếu nhập kho số N 07/07-0011) N 1532 3.400.000 N 13314 c 331 340.000 3.740.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 13/07/07 toán nhập kho số N07/07-0011 trị giá 3.740.000 đ ngày 04/07/07 (Bao K50), theo phiếu chi số c 07/07-0011) N 331 3.740.000 (Chi tiết) C lll 3.740.000 - Ngày 24/07/07 16.350 kh muôi hạt cà ná nhập kho, để sử dụng nhà máy B (Phiếu nhập kho số N07/07-0068) K èm theo chứng từ N 1521 8.665.500 c 331 - 8.665.500 (Chi tiết) Ngày 25/07/07 Chi 8.665.500 đ toán phiếu nhập kho số N 07/07-0068 ngày 24/07/07 (Muôi hạt cà ná) theo phiếu chi sô" C07/07-0075 kèm theo chứng từ N 331 8.665.500 (Chi tiết) c 1111 - 8.665.500 Ngày 31/07/07 mua xăng, nhớt chạy máy nén xưởng Tinh Khiết, giá mua chưa thuế GTGT 490.930Ổ, th u ế suất 10% Chưa toán số tiền 540.000Ớ N 6272 490.930 N 13314 49.093 c 331 540.000 (Chi tiết) CỔNG TY sx & XNK BÌNH DƯƠNG XÍ NGHIỆP Cơ ĐIỆN LẠNH 3/2 P H x Ế U T Ạ M ỨNG Số: U12/04-0019 Nợ: 141 Ngày Tháng 12 Năm 200^7 Có: 1111 Họ tên người n h ậ n H uỳnh T h ị Ịỉảị_ Yến XCK Địa Mua rọlẹ mả ụ c T Mịn h Cường [ //£>53 Ngà V17/12/04j Về khoản Số tiền Mưài.triệu > ẩồng chẵn Bằng chữ môỡZqmvnZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ Ivệm theo C h ứ n g từ gốc Kể tốn trương íêũ ) ™ ^ ^ ^ Đ T n ĩĩậ n đủ s ¿- 'í — ■ • - X ^ -—■ — ố ^ — ' 'Người lập phiếu (Ký, họ tên) ZỊị.^ZZZ.Zl ^ệZ1' Ngày Tháng 12 AVữ/ỉ 2007 Thu quỹ M ỷ ,h ọt tũ ) ỵ ^c Z ^f " Người nhận tiên ^ '^:^n3C2^ZZZ^|WW 'TÍ/h Báo cáo thực tập tốt nghiệp ❖ Báo cáo tổng hợp TK 331 BÁO CÁO TỔNG HỢP Tài khoản 3364: Phải trả nội Tháng 07 - 2007 STT D IỄ N G IẢ I TK ĐƠÌ ỨNG SỐ T IỀ N CĨ NỢ 90.313.057 Sơ" dư đầu kỳ 01 Tiền m ặt 1111 02 T huế GTGT khấu trừ hhdv XN 133314 03 Nguyên liệu, vật liệu 1521 8.665.500 04 Nhiên liệu 1523 205.920 05 Phụ tùng thay 333115241 06 Công cụ dụng cụ 33831531 1.542.000 07 Bao bì luân chuyển 33841532 3.400.000 08 Ch phí nhiên liệu, vật liệu phụ 42126272 520.930 09 Chi phí dụng cụ sản xuất 51116273 1.764.000 10 Chi phí tiền khác 62776278 7.325.009 Sơ" phát sinh 632632 8.865.405 398.845.878 12.261.139 269.852.530 398.845.878 Sô" phát sinh 314.402.433 5.869.612 Sô" dư cuốĩ kỳ Ngày 31 tháng 07 năm 200 Giám ĐỐC K ế toán trưởng Người lập biểu áo cáo thực tập tốt nghiệp ❖ Sơ đồ tổng hợp TK 331 tài khoản liên quan 331 13314 SDĐK: 90.313.057 11 Chi tiền trả nợ người bán 398.845.878 T huế GTGT mua vật tư, công cụ -H 12.261.139 1521 Mua nguyên vật liệu ^ 8.665.500 1523 Mua nhiên liệu 205.920 1524 Mua phu tùng thay th ế ^ 269.852.530 1531 Mua công cu dung cu 1.542.000 1532 M ua bao bì luân chuyển k 3.400.000 6272 Mua N liêu V liêu phuc vu vào s x 520.093 6273 Mua công cu dung cu vào sản xuấ^ 1.764.000 6278 Chi phí khác phải trả k 7.325.009 632 Thanh toán mua hàng bán th ẵ n ^ 398.845.878 8.865.405 314.402.433 SOCK: 5.869T6ÍT Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.7 Kê'toán thuế giá trị gia tăng: Ghi chép, theo dõi nghiệp vụ mua bán phát sinh hàng ngày Kiểm tra lưu trữ hoá đơn mua bán hàng Cuối tháng tổng hợp kê khai thuế Lập bảng kê khai thuế đầu vào, đầu tờ khai thuế 2.7.1 Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn mua hàng + Hoá đơn bán hàng + Bảng kê khai thuế + Tờ khai thuế + Q uyết định hoàn thuế 2.7.2 Tài khoản sử dụng - Đơn vị sử dụng tài khoản chi tiết 13314 33311 để phản ánh thuế GTGT đầu vào đầu Hai tài khoản có kết cấu sau: 13314 Giảm Tăng Số thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT Do mua hàng hoá, DV khấu trừ Số th u ế GTGT nộp Lên công ty 33311 Số th u ế phải nộp định kỳ Số thuế GTGT đầu vào Được khâ"u trừ Số th u ế GTGT đầu Đã nộp nhà nước Số th u ế GTGT đầu Phải nộp công ty Số th u ế GTGT đầu phát sinh kỳ Tổng số thuế nộp Tổng sô" th u ế đầu Sô" thuê" phải nộp cuối kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.7.3 Báo cáo tổng hợp Căn vào báo cáo số liệu chi tiết tài khoản 13314 33311 xí nghiệp Cơ Điện Lạnh 3/2 có nghiệp vụ phát sinh tháng 07/07 sau: • Nghiệp vụ cụ thể: • Tài khoản 13314 - T huế GTGT khâu trừ chi trả tiền điện sản xuất mua tháng 07/07, Nhà máy Phước Long - Phiếu chi sô" C07/07-07PL ngày 25/07/07 N 13314 c 1111 2.580.270 2.580.270 - Ngày 31/07/07 chuyể thuế GTGT đầu vào khâu trừ T07/07 công ty N 3364 24.976.046 c 1111 2.580.270 - Ngày 31/07/07 chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ T07/07 Côngty N 3364 24.976.046 c 13314 24.976.046 • Tài khoản 33311 - T huế GTGT đầu ngày 21/07/07 xưởng Đ iện gia công chi tiết máy tháng 06/07 cho Công ty cổ Phần Hưng vượng: N 131 305.600 c 33311 305.600 - Thuế GTGT đầu ra: Bán đá lẻ cho Công ty ngày 31/07/07 N 3364 22.091 C33311 22.091 - Ngày 31/07/07 VAT đầu ra: Bán lẻ nước đá nhà máy B ngày 05/07/07 N 1111 105.682 c 33311 105.682 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Báo cáo tổng hợp tài khoản 13314, 33311 BÁO CÁO TỔNG HỢP Tài khoản 13314: Thuế GTGT khấu trừ Tháng 07 - 2007 DIÊN GIẢI STT 01 02 03 04 Tiền V iệt Nam Phải trả người bán Thuế GTGT đầu Phải trả nội xí nghiệp Nước Đá Sô" phát sinh Sô" dư CUỐI SỚ TIỀN TK ĐỐI ỨNG 1111 331 331 33311 3364 NỢ 15.402.555 12.216.139 27.663.694 kỳ CÓ 2.687.648 24.976.046 314.402.433 Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Giám ĐỐC • K ế tốn trưởng Người lập biểu Báo cáo tài khoản 33311: BÁO CÁO TỔNG HỢP Tài khoản 33311: Thuế khoản phải nộp nhà nước Tháng 07 - 2007 STT 01 02 03 04 DIỄN GIẢI Sô" dư đầu kỳ Tiền V iệt Nam Phải thu khách hàng Thuê" GTGT khâ"u trừ hhdv Nước đá Phải trả nội xí nghiệp Nước Đá Sơ" phát sinh Sơ" dư cuổí kỳ TK ĐỐI ỨNG 1111 131 13314 3364 SỐ TIỀN NỢ 2.001.441 CÓ 2.001.438 14.477.967 96.229.278 2.687.648 106.161.455 110.850.544 388.098 111.095.343 2.246.237 Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Giám ĐỐC K ế toán trưởng Người lập biểu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ tổng hỢp tài khoản 13314, 33311 tài khoản có liên quan: • Tài khoản 13314 13314 33311 1111 T huế GTGT khấu trừ T huế GTGT đầu vào ■ ■■■ W 2.687.648 15.402.555 331 3364 Chuyển th u ế GTGT đầu vào Cty^ 24.976.046 T huế GTGT đầu vào mua hàng 12.261.139 27.663.694 27.663.694 Tài khoản 33311: 33311 SDĐK: 2.001.438 1111 1111 T huế GTGT đầu nộp 2.001.441 -133-14T huế GTGT đầu vào ký 2.687.648 T huế GTGT đáu 14.477.967 T huế GTGT đầu bán hàng 96.229.278 3364 3364 Chuyển T GTGT phải nộp Cty 106.161.455 > 110.850.544 T huế GTGT đầu bán hàng Cty 338.098 111.095.343 SDCK: 2.246.267 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhận xét 3.1 u điểm - Xí nhgiệp Cơ Đ iện Lạnh 3/2 đơn vị kinh doanh trực thuộc cơng ty Sản xuất Xuất Nhập Bình Dương Hàng năm đem lại nguồn thu đáng kể cho Công ty Không ngừng đẩy mạnh phát triển, ý đầu tư theo chiều sâu qua việc đổi máy móc, thiết bị tân tiến để phục vụ cho hoạt động sản xuất tốt Được quan tâm, hỗ trợ tích cực vốn Cơng ty Xí nhgiệp không ngừng mở rộng phát triển sản xuất Bộ máy xí nghiệp có đầy đủ phận đảm bảo cho công việc k ế hoạch đề bố trí phù hợp với đặc điểm, cấu quản lý quy mơ xí nghiệp - Vị trí Xí nghiệp có nhiều thuận lợi vận chuyển sản xuất N ằm thị trấn Lái Thiêu, gần Quốc lộ 13 công nhân đơn vị hầu hết người địa phương, có tay nghề cao, làm việc có trách nhiệm Thị trường tiêu thụ phong phú, sản phẩm Xí nghiệp người tiêu dùng ưa chuộng, đặt biệt đá tinh khiết N ên sản phẩm sản xuất thị trường tiêu thụ nhanh Đ iều giúp cho Xí nghiệp xoay nhanh đồng vốn, ngày mở rộng quy mô sản xuất 3.2 Khuyết điểm : - Do thị trường ngày có nhiều nhà m áy tư nhân mọc lên làm cho sản xuất nước đá cạnh tranh gay gắt giá bán, thị trường tiêu thụ, chi phí ngày cang tăng pải phục vụ giao hàng tận nơi Bên cạnh thời tiết ảnh hưởng quan trọng: vào nắng nóng Xí nghiệp tiêu thụ sản phẩm nhiều nhu cầu tăng, ngược lại thời tiết xấu (Mưa, bão ) làm ảnh hưởng đến sản phẩm tiêu thụ đáng kể Do khách hàng Xí nghiệp phần lớn khách hàng bán lẻ nên việc theo dõi doanh thu, công nợ thu nợ ngày gặp nhiều khó khăn Do khách hàng khơng ổn định dẫn đến khó địi ngày tăng ❖ Cơ cấu tổ chức k ế toán: + Do đơn vị trực thuộc nên quy mổ hoạt động khối lượng cơng việc k ế tốn có phần hạn ch ế nên đơn vị sử dụng hình thức k ế toán “chứng từ ghi s ổ ” Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc loại N hằm giúp cho việc ghi sổ đơn vị nhanh chóng, khơng phải lập lập lại bút tốn gicíng Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Do đặc điểm sản xuất nên vốn tiền đơn vị có tiền mặt, khơng có tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển Tiền m ặt đơn vị sử dụng tiền m ặt V iệt Nam, ngoại tệ hay vàng bạc, kim khí q + Trong tài khoản tiền mặt, ghi trùng số phát sinh nợ phát sinh có: Tại nhà máy thu tiền bán hàng, cơng nợ k ế tốn hạch tốn: N TK 1111 (Tăng quỹ nhà máy) C T K 1 ,33311 Nhà máy nộp tiền bán hàng, thu nợ lên xí nghiệp, k ế tốn Xí nghiệp hạch tốn: N TK 1111 c (Tăng quỹ xí nghiệp) TK 1111 (Giảm quỹ nhà máy) + Xí nghiệp sử dụng đến tài khoàn cấp hai TK 1111,5111, 13314, 3364 + Khi toán tạm ứng lại hạch toán N TK 1111 C T K 141 So lý thuyết đưực học có sựkhác biệt N T K 152, 153 N T K 1331 C T K 141 + T ất khoản thu Xí nghiệp khơng tự cân đối mà phải nộp c ô n g ty Khi Xí nghiệp phát sinh khoản chi (lương, mua vật tư ) Xí nghiệp xin tiền cấp từ Công ty Riêng thuế GTGT phải nộp, chi phí tiền điện sinh hoạt sản xt Cơng ty chi hộ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kiến nghị: 4.1 nợ p h ả i thu hán hàng: Tôi biết công nợ phải thu khách hàng lớn, khoản 500 triệu, để công nỢphải thu ngày giảm Như tránh để khách hàng chiếm dụng vốn Xí nghiệp, nhưrũi ro khách hàng khơng trả Vì tơi có ý kiến sau: • Xí nghiệp cần phải có định mức cho khách hàng, có k ế hoạch thu nợ nhanh tốt, để tăng vịng xoay vốn cho xí nghiệp K ế tốn thường xun đối chiếu cơng nỢ với khách hàng nhằm tránh sai lệch nợ • Cần phải lập “Dự phịng phải thu khó đ ị i” để khách hàng khơng có khả trả khơng ảnh hưởng đến vốn kinh doanh Vào cuối niên độ, trước lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp có chứng xác định có khoản thu khó địi khơng thể địi lên lập dự phịng Khoản lập dự phịng xác định riêng cho khoản nợ phải thu sau tổng hợp sơ" cần phải lập dự phịng, thực sau: • Tài khoản sử dụng 139 (Dự phịng phải thu khó địi) > K ết câu tài khoản: Bên nỢ: Khoản dự phòng khoả thu khó địi hồn nhập khoản thu khơng chuyển trừ vào khoản dự phịng Bên có: Khoản lập dự phịng vào cuối niên độ Dư có: Khoản dự phịng phải thu khó địỉ có Ngồi k ế tốn cịn sử dụng tàikhoản ngồi bảng TK 004 “Nợ xử lý ” > Nội dung phương pháp phản ánh: Cuối niên độ lập dự phịng bổ sung, k ế tốn ghi NỢ TK 642 “Chi phí quản lý doanh n g hiệp” Có TK 139 Cuối niên độ hồn nhập phịng lập, k ế tốn ghi: NỢ TK 139 Có TK 642 Trong niên độ có khoản nợ xác định khơng thu tiến hành xố nợ, k ế tốn ghi: Báo cáo thực tập tơ"t nghiệp NỢ TK 139 Nợ TK 642 (Chênh lệch số nợ xố > s ố dự phịng có) Có TK 131 Đồng thời k ế tốn cịn ghi đơn vào bên nợ TK 004 sơ" nợ xố N ếu khoản nợ xố sau lại thu hồi được, k ế tốn vào sơ" thực thu để ghi NỢ TK 111 C Ó TK 711 “Thu nhập k h ác” Đồng thời k ế tốn cịn ghi đơn vào bên có tài khoản 004 4.2 N ợ p h ả i thu tạm ứng Công nợ phải thu tạm ứng chiếm tỉ lệ lớn khoản phải thu Do đó, k ế tốn theo dõi công nợ phải thường xuyên đôn đốc nhân viên tạm ứng hồn thành cơng tác phải có k ế hoạch hồn trả tạm ứng hạn để khơng làm ảnh hưởng đến tình hình tài Xí nghiệp: cụ thể ứng tiền mua vật tư cơng cụ phải lấy hố đơn tài nhanh tốt đê toán giải trừ khoản tạm ứng ứng Sau hồn thành cơng việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng đính kèm chứng từ gơ"c xác minh việc chi tiêu tốn ngay, Sơ" tiền tạm ứng chi không hết phải nộp qui định, hạn khâu trừ lương người nhận tạm ứng Ngược lại sơ" chi vượt tốn bổ sung, kê" toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi chặt chẽ người nhận tạm ứng theo lần tạm ứng toán tạm ứng 4.3 Tài khoản 112 “Tiền gởi ngân hàng ” Công ty tài khoản tiền gởi ngân hàng, theo tơi xí nghiệp đơn vị trực thuộc công ty sản xuất x"t nhập Bình Dương, nên cần phải có tài khoản 112 để việc toán cho khách hàng dễ dàng, không mâ"t thời gian để khách hàng đến cơng ty địi nợ, với khách hàng lớn điều lại cần thiết