265 kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Ủ Y B A N NHÂN DÂN T P H Ồ C H Í M IN H ặ jr TRƯ Ờ N G CA O ĐẮNG CÔNG N G H Ệ TH Ủ Đ Ú C K H O A TÀ I CH ÍN H K É TỐN V1 f Ếử I* * * * â ĩĩiỉs ^ ' BÁO CÁO T H ự C TẬ P ỉV V V V Đ Ề TÀI ỉ V V : KỂ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DUNG CỤ T Ạ I ĐƠN V Ị : CÔNG TY TNHH NHựA TAI YUAN GVHD: N GUYỄN THỊ MINH SVTH: N GUYỄN THỊ LẮM T R i» ỉ ĩ m r>< N I B K C B :_ ỮOiĩl Thành Phố Hồ Chí Minh Tháng 08 năm 2011 A Ạ ị LỜI CẢM ƠN 03 Ö B O Sau thời gian thực tập công ty TNHH Nhựa Tai Yuan, với bước đầu bỡ ngờ lần tiếp xúc với thực tế, với giúp đỡ tận tình ban Giám đốc cơng ty, phịng ban Đặc biệt chú, anh chị phịng Kế tốn phịng Nhân tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành tốt tập qua Với lòng biết ơn sâu sắc em xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu thầv cô Trường Cao đẳng Công Nghệ Thủ Đức ln tạo điều kiện thuận lợi, tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian theo học trường để em có hành trang vào sống Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Cô NGUYỀN THỊ MINH dạy hướng dẫn tận tình đề em hồn thành tốt báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời em xin chân thành cám ơn Ban giám đốc công ty tồn thể chú, anh chị phòng ban Đặc biệt chị NGUYỄN THỊ ÁNH chị LA M Ỹ QUYÊN đâ hết lòng giúp đỡ em suốt thời gian em thực tập công ty Cuối em xin kính chúc sức khỏe mội điều tốt đẹp đến thầy cô cô anh chị cône ty Em xin chân thành cảm ơn GVDH:Nguyễn Thi Minh BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA Cơ QUAN THựC TẬP .M Đ fìy Ể Õ L ytũ Ẩ ĩ ầdc,Jứ f £L ^i^ A lỉJ£C M ăớx M ẹõị;ỷ R/j?J.*uy/ x > ũk uJỂ.a tíãutyta & LúíXX /ỉã p ứ B /acéh KẴqcl < ¿ 0 r & V JL i & í /la íơ n c ịị £ae tto o G i .C cíig K o h ẻ .7^1u í? u c .Cùhcj w u t/ < L Í W J /l| y /\h í fm Lảơi jảắ JỀũíQãQ A.u^ủi ú ưiái: ^ù ch^ Ẩucn Xjui Jũ& iề ^Qũ.' cÌD.a X.ư £Ẳ *T .tt rr Uac> TrkưvLí Ấ ỉ \ ÍXc ío i.C u Vr Quy trình luân chuyển chứng từ - Căn vào báo cáo tồn kho NVL nhu cầu thực tế, người đề xuất có nhu cầu mua, phải lập phiếu đề xuất mua hàng trình cho chủ quản duyệt chuyển cho người đặt hàng - Phiếu đề xuất mua hàng gồm 04 liên: liên 01 phận thu mua lưu, liên 02 quản lý kho lưu, liên 03 thu mua kèm theo chứne; từ có liên quan chuyển sang cho kế toán lưu, liên 04 phận đề xuất lưu - Căn vào phiếu đề xuất mua hàng chủ quản đề xuất mua hàng duyệt, người mua hàng liên hệ với nhà cung ứng, sau trình cho chủ quản mua hàng duyệt tiến hành thủ tục mua hàng - Khi hàng đến xưởng, vào phiếu nhập hàn£ từ phận đặt hàng cơng ty chuvển đến nhân viên quản lý kho trực tiếp xuống kiểm nghiệm hàng ký nhận vào biên giao nhận hàng người bán phiếu đề xuất công ty - Căn vào phiếu giao nhận hàng, thủ kho ghi vào “ bảng báo cáo nhập xuất tồn” - Bộ phận thu mua viết giấy đề nghị toán kèm theo liên phiếu đề nghị mua hàng, hố đơn tài chuyển sang phận kế toán Trang37 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Minh - Ke toán kiểm tra ký xác nhận vào phiếu mua hàng, lập phiếu nhập kho, ký tên xác nhận vào phiếu đề nghị toán tiến hành lập phiếu chi toán Chứng từ - ► gốc ^ Sổ chi tiết TK 152 Phiếu * Sổ T K 152 hạch *• Sổ nhật ký chung toán + Các sổ chi tiết NVL _ Bảng cân đối Nhập - xuất - tồn 3.1.1.2 Chứng từ sử dụng xuất kho nguyên vật liệu ❖ Quy trình luân chuyển chứng từ (1) Khi phận trực tiếp sản xuất có nhu cầu xuất kho NVL dùng cho sản xuất người lãnh liệu điền đầy đủ thơng tin vào phiếu lãnh liệu trình cho chủ quản lãnh liệu duyệt, sau chuyển qua cho thủ kho để dối chiếu số lượng NVL xuất kho Phiếu lãnh liệu gồm liên: Liên trường giữ, liên thủ kho giữ (2) Căn vào phiếu lãnh liệu thủ kho ghi vào 4ibảng báo cáo NVL “ (3) Cuối tháng, thủ kho tổng kết xuất nhập tồn kho NVL chuyển sang phịng kế tốn Căn vào đó, kế tốn lập phiếu xuất kho NVL, phiếu hạch toán kế toán làm chứng từ lưu trữ Bảng báo cáo Phiếu 621 (4)Cuối tháng -► chung nguyên liệu hàng tháng - ► Phiếu xuất kho - ► * sổ chi tiết TK hạch ► sổ nhật toán sổ TK 621 kỷ , sổ TK 152 Trang38 GVHD:Nguyễn Thị Minh BÁO CÁO THỰC TẬP 3.1.2 Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Bảng báo cáo NVL Bảng kiểm kê nhập xuất tồn Hóa đơn mua Phiếu chi Sổ chi tiết NVL Sổ NVL 3.1.3 Kế tốn chi tiết Cơng ty khơng sử dụng hình thức sơ đồ phương pháp thẻ song sons, sổ số dư, sổ đối chiếu ln chuvển, thẻ kho vật liệu Vì cơng ty công ty sản xuất loại mặt hàng chai nhựa nên có nhiều loại vật liệu khơng thể áp dụng theo phương pháp 3.1.4 Kế toán tổng hợp a So tổng hợp Sổ TK 152 Sổ nhật ký chung b Tài khoản sử dụng TK 111, 112, 133,331 TK chuyên dùng 152(1) TK 152 Giá thực tê vật liệu nhập kho Giá thực tế vật liệu xuấtkho Giá trị vật liệu thừa phát giá trị vật liệu thiếu phát kiểm kê kiểm kê Số tiền giảm giá vật liệu nhập kho không quy cách phẩm chất hợp đồng ký Trang39 BÁO CẢO THựC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Minh Số dư: Giá thực tế V L tồn kho CK Công ty TNHH nhựa Tai Yuan nộp thuế G TG T theo phương pháp khấu trừ Công ty TNHH Nhựa Tai Yuan Xuất NVL theo phương pháp bình Quân gia quyền 3.1.4.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu Trong tháng 05 công ty nhập số NVL để sản xuất sản phẩm, có số lượng sau: Cơng ty mua NVL chưa trả tiền cho người bán với mặt hàng NVL là: Bột màu P22390 đơn giá: 115.000đ/kg số lượng 2kg Hạt màu P-335A dơn giá: 105.000đ/kg số lượng 200kg Tiếp đến kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 05/2011, mua về: Sau lập phiếu nhập kho xong kế toán định khoản vào phiếu hạch toán kế toán phần mềm NVL nhập kho NợTK1521 21.230.000 N ợ T K 133111 2.123.000 CĨTK33111 23.353.000 Lập phiếu hạch tốn kế tốn xong phần mềm máy tính tự động chuyển vào mẫu số có liên quan đến nghiệp vụ vừa phát sinh Ngồi việc nhập số NVL đế sản xuất sản phẩm cơng ty cịn mua số bao bì đóng gói phục vụ cho cơng việc sản xuất sản phẩm ♦ > Trong tháng 05/2011 công ty nhập thùng giấy loại công ty BAO B Ỉ VÀNG Thành sau: Thùng carton (7 *4 *3 ) Tấm lót (730*390) Vách ngăn(730*l 75X 390*175) Tất 200 đơn giá 53000đ Đơn giá chưa bao gồm thuế VAT thuế GTGT 10%, hàng mua chưa trả tiền cho người bán Trang40 BÁO CÁO THỰC TẬP GVIỈD:Nguyễn Thị Minh Cũng giống nghiệp vụ nhập kho trước đó, vào số lượng nhâp kho NVL thủ kho chuyển bảng kiểm kê nhập kho cho phịng kế tốn, kế tốn dựa vào lập phiếu nhập kho phiếu hạch tốn kế toán(Kèm phụ lục số 9) N ợ T K 1523 9.636.364đ N ợ T K 133111 963.637Ổ Có T K 33111 10.600.000d 3.1.4.2 Ke toán xuất nguyên vật liệu Khi NVL dừng cho sản xuất Vì nhu cầu thị trường tiêu dùng ngày nhiều, phong phú đa dạng phần yêu cầu sản xuất phòng quản lý sản x u ấ t Người đề xuất có nhiệm vụ phải điền thơng tin vào phiếu lãnh liệu để yêu càu xuất vật liệu cho SX K D sản phẩm Ngoài việc xuất nhừng NVL dể sản xuất sản phẩm cơng ty xuất số thùng giấy carton để chứa đựng sản phẩm Xuất thùng carton (6 *4 *4 ) với số lượng 1550pcs đơn giá bình quân cuối tháng 14.951,43đ/pcs Xuất thùng g iấy (75*37*73) số lượng 1500 pcs đơn giá bình quân cuối tháng là: 19.754,07đ/pcs Ke toán tiến hành lập phiếu xuất kho theo số lượng xuất chủ quản lãnh liệu duyệt nhu cầu sản xuất sản phẩm Ke toán tiến hành định khoản vào phiếu hạch toán, lưu bảng báo cáo nhập xuất - tồn NVL , phiếu xuất kho để đối chiếu làm chứng từ lưu trừ N ợTK2423 CÓTK1523 52.805.824 52.805.824 Trang41 GVHD:Nguyễn Thị Minh BÁO CÁO THỰC TẬP 3.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ 3.2.1.1 Theo tình hình sử dụng CCDC dùng CCDC kho 3.2.1.2 Theo tính chất phân bổ giá trị Loại phân bổ lần : Thời gian sử dụng thấp, giá trị nhỏ Loại phân bổ nhiều lần : Thời gian sử dụng dài, giá trị lern 3.2.2 Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu báo hỏng 3.2.3 Kế toán chi tiết 3 S ổ chi tiết ĩ TK 153 3 Trình tự gh i chép : Giống n h kế toán NVL 3.2.4 Kế toán tổng hợp a - Sổ tong hợp Sổ TK 153 Sổ nhật ký chung b - TK sử dụng T K : 33111, 1121, 1111 Tk chuyên dùng 1531 TK 153 Giá trị thực tế CCDC nhập kho Giá trị CCDC thừa phát kiểm kê Giá trị thực tế CCDC xuất kho Giá trị CCDC thiếu phát kiểm kê Số tiền giảm giá CCDC cung cấp không đủng hợp đồng quy định Trang42 GVHD:Nguyễn Thị Minh BÁO CÁO THựC TẬP Số dư: Giá trị CCDC tồn kho cuối kỳ Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, phân hổ theo phương pháp dường thẳng a- Trình tự hạch tốn 3.2.4.1 kế tốn nhập kho cơng cụ dụng cụ Giống nhập kho NVL khác TK 152 thay TK 153 Trong tháng 2/2008 công ty không nhâp kho loại CCDC nên khơng hạch tốn vào phiếu hạch toán sổ chi tiết TK có liên quan Nhưng trước tháng 01/2008 cơng ty có mua nhập kho máy mài với giá có thuế 300.000 đồng/máy Thuế G TG T 10% Cũng giống NVL kế toán lập phiếu nhập kho sau nhập kho đủ, sau lập phiếu hạch tốn kế tốn cho phần cơng cụ dụng cụ mua Nợ TK 152 273.000 NỢTK1331 27.000 Có TK 300.000 Trang43 GVHD:Nguyễn Thị Minh BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG TY TNHH NHựA TAI YUAN MẢƯ SĨ : 01-VT Địa chỉ: KCN Bình Đ ưong, DA, BD ( B a n h n h th e o Q Đ số / 0 Q Đ - BTC N g y / / 0 c ù a b ộ tr n g B T C ) PHIẾU NHẬP KHO 15/05/2011 Nợ 1531,1331 11 Số: PNK 0081 Có 33111 Họ tên người giao: Nguyễn Kim Sa Lý nhập kho: Nhập từ mua Số lượng ST T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng hoá, sản phẩm Mã số Đơn vị 01 Máy mài CC10 Theo chứng từ Thực nhập 1 Đơn giá Thành tiền 300.000 300.000 300.000 Cộng Nhập kho: kho CCDC Tổng số tiền viết chữ: B a trăm ngàn đồng chứng Số theo: từ gốc kèm Ngày 17 Tháng 05 Năm 2011 Người lập phiếu trưởng Người giao hàng (ký họ tên) (ký họ tên) Thủ kho (ký họ tên) Kế toán (ký họ tên) Trang44 BÁO CÁO TI lực TẬP GVIID:Nguyễn Thị Minh CHUƠNGIII: NHẬN X É T VÀ KTÉN NGHỊ 4.1 Nhận xét 4.1.1 chửng từ luân chuyển Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ghi chép cách đầy đủ định khoản vào phiếu hạch toán kế toán kèm theo chứng từ gốc để lưu phận kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ công ty tuân thủ cánh nghiêm ngặt quy trình hệ thồng kiểm sốt nội quv trình mua hàng tốn Nhân viên phân xưởng có nhu cầu NVL, bao bì phải điền vào phiếu mua hàng ghi rỏ tôn mặt hàng, quy cách, số lượng, đơn giá ký tên vào phiếu sau chuyển đến cho người quản lý Sau chuyển phiếu mua hàng, ký tên vào phiếu chuyến đến cho chủ quản thu mua có ý kiến đề nghị ký duyệt việc mua hàng, phiếu mua hàng sau ký duvệt Fax cho nhà cung cấp để đặt mua hàng Sau hàng đến kho, nhập kho xong nhân viên quản lý ký xác nhận sau kiểm tra đủ, chất lượng Phịng tổng vụ viết phiếu đề nghị tốn kèm theo hóa đơn tài liên phiếu mua hàng gửi cho phận kế toán để tiến hành toán Sau kiểm tra, đối chiếu kế toán ký tên vào phiếu đề nghị toán chuyển đến cho kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị ký duyệt, kế toán tiến hành toán tiền mặt ủy nhiệm chi chuyển khoản 4.1.2 sổ sách kế tốn Do cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hổ trợ máy vi tính nên sổ kế toán chi tiết, tồng hợp, sổ ghi chép rõ ràng xác Vào cuối niên độ kế toán trưởng in sổ riêng biệt có đầy đủ số liệu hoạt động kinh doanh công ty để lập báo cáo tài nộp cho nhà nước theo quy định, v ề mẫu so kế tốn chi tiết cơng ty không sử dụng Trang45 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Minh phương pháp thẻ song song, sổ số dư, sổ đối chiếu luân chuyển không sử dụng thẻ kho vật liệu cho đối tượng cụ thể 4.1.3 Cách hoạch tốn cơng ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tống hợp hạch tốn máy vi tính phần mềm kế toán máy tự động chuyển số liệu vào sổ kế tốn có liên quan đến nghiệp vụ in phiếu hạch tốn riêng nghiệp vụ phát sinh, khơng hạch tốn bàng định khoản lv thuyết Hệ thống tài khoản kế toán cơng ty; Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn đẵ cài dặt theo hệ thống TK QĐ số 15/2006 BTC ban hành ngày 20/3/2006 4.2 Kiến nghị Cơng ty nên có chế độ khen thưởng kỷ luật nghiêm minh đề tạo môi trường làm việc thoải mái nhàm khuyến khích thành viên cơng ty có trách nhiệm với công việc Công ty thực kiểm tra đạo hoạt dộng sản xuất kinh doanh nhanh chóng kịp thời nhờ việc áp dụng hình thức kế tốn tập trung Tổ chức lóp tập huấn nghiệp vụ cho nhân viên công ty nhằm tạo lập đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, khuyến khích nhân viên có tinh thần học hỏi trách nhiệm để phát huy vai trị kế tốn công ty Công tác theo dõi NVL phải nhiều nhân viên theo(dọi thuộc phịng kế tốn phiêu trách nhiệm V(ì nhân viên khơng thuộc phịng kế tốn chun trách theo dõi, nên chưa phản ánh kịp thời tình hình nhập xuất tồn kho NVL công ty, cụ thể phát sinh nghiệp vụ nhập kho NVL chứng từ nhập kho chuyển cho nhân viên phòng Q L SX phịng kế tốn theo dõi, cịn xuất kho NVL để chuyến dùng cho phận quản lý chứng từ xuất kho khơng chuyển cho phịng kế toán để ghi sổ sổ chi tiết TK 152, 153 mà chứng từ chuyển đến phòng quản lý phân xưởng sản xuất để theo dõi Vì vậy, mà kế tốn khơng thực hết chức kiểm tra, kiểm soát loại sản Trang46 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Thị Minh phẩm, loại N VL quy trình sản xuất cơng ty, làm tăng rủi ro hệ thống kiêm sốt nội cơng ty Ngày 04 Tháng 08 Năm 2011 Trang47