186 hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh nhật minh

6bi e PU - - s GD & ĐT TRƯỜNG TH KT & NV THỦ ĐỨC KHOA KINH TẾ sd Q os BAO CAO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chuyên đề: HẠCH TOÁN KÉ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG cụ TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT MINH Người thực hiên Chuyên ngành: Lóp: Niên khỏa: Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 1/2008 : DƯƠNG THỊ BAO TRẤN Kế toán Doanh Nghiệp C06KD8 06 - 08 »í ¡S -=vt~ -^v^''=Vr''V*7 *Ị*~ @ ẩm Ớn _ Để có kiến thức đạt kết ngày hơm nhờ hướng dẫn, dạy bảo chu đáo Quý Thầy Cô suốt năm học Em chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô Trường Trung cấp kỹ thuật nghỉệp vụ Thủ Đức truyền đạt kiến thức quý báu cho em 02 năm qua _Em xin chân thành cảm ơn Thầy Cơ Khoa K ế tốn cung cấp cho em kiến thức nghiệp vụ kế tốn hành, đặc biệt Cơ Phạm Thị Thanh Thuỷ hướng dẫn tận tình giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp _Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, Anh Chị Công ty TNHH sản Xuất NHẬT MINH, đặc biệt Anh Chị phịng Tài Chính K ế Tốn hướng dẫn tận tình giúp em làm quen với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp _Cuốỉ em xin gửi đến lời chúc sức khoẻ đến Ban Giám Hiệu nhà trường, quý Thầy Cô Ban Giám Đốc anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : DƯƠNG THỊ BẢO TRÂN H K í =- H ỈO #"- -4ừb -T C fc * H K # - H M h - H tó t- - ) t » H K ¡# ~ H M h H t ò h H M h H M f= * H M h H M f= - H K ( h H O t b H M f= ” H M f - H M Ẽ = H M h H K t h H M h H K # » H M b 'T O I - H M h H K * = - H M k H M h H K I b -H W f » H M h H M h H të f c - -4Mr* H M h jiQir- -t K ê - H C # * ôM -(ầfc-,Hầ*-jỗfr H i C t - H K t ' - W h H K # 1' HCI- HCtTT T-» Ả ^ " GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ BÁO CÁO THựC TẬP Nợ TK 627 - chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - chi phí bán hàng Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 - trị giá cơng cụ dụng cụ xuất dùng + Nếu công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn hay xuất dùng hàng loạt cần phải phân bổ nhiều kỳ xuất dùng phải chuyển giá trị chúng thành chi phí trả trước Nợ TK 142 - chi phí trả trước Nợ TK 242 - chi phí trả trước dài hạn Có 153 - cơng cụ dụng cụ (trị giá xuất dùng) Mức phân bổ kỳ = CCDC Giá trị CCDC xuất dùng - Trị giá phế liệu ước thu Số kỳ dự kiến phân bổ _ Căn vào mức phân bổ, kế toán phản ánh: NỢ TK 627, 641,642 Có TK 142, (242) - mức phân bổ * Trong nhiều trường hợp để đơn giản cho việc theo dõi, kế toán thực phân bổ lần (phân bổ 50%): - Lần đầu phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ lúc xuất dùng - Lần hai phân bổ tiếp 50% giá trị công cụ dụng cụ phận sử dụng báo hỏng công cụ dụng cụ _ Khi xuất dùng cho thuê để kinh doanh Nợ TK 1421 (242) Có TK 153 (3) Định kỳ xác định mức hao mòn đồ dùng cho thuê Nợ TK 811 - chi phí khác Có TK 1421 (242) Khi hết hạn cho thuê, nhận lại đồ dùng cho thuê Nợ TK 153 (3) - cơng cụ, dụng cụ Có TK 1421 (242) BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ PHẦN III KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG c ụ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH NHẬT MINH A KẾ TỐN NGUYÊN YẬT LIỆU: I Những vấn đề chung: Đặc điểm: _ Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, thay đổi hình thái vật chất ban đầu trình sản xuất chuyển dịch toàn giá trị vào giá trị sản phẩm tạo vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ _ Khi xác định chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn nên việc quản lý nguyên vật liệu trình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng có ý nghĩa quan trọng nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.2 Nhiệm vụ k ế tốn: _ Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, kế toán vật tư cần thực tốt nhiệm vụ sau: + Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: sô" lượng, chung loại, giá trị thời gian cung cấp + Tính tốn phân bổ xác, kịp thờitrị giá vật liệu xuất dùng cho đốì tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng nguyên vật liệu sai mục đích, lãng phí + Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THU Ỷ + Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu tham gia cơng tác, phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu Phân loại nguyên liệu, vật liệu: _ Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, có vai trị cơng dụng khác theo đặc trưng định, nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý tổ chức kế toán để tiến hàng phân loại chi tiết nguyên vật liệu Tiêu thức để phân loại nguyên vật liệu là: Căn vào vai trị, cơng dụng ngun vật liệu q trình sản xuất, tồn ngun vật liệu công ty chia thành loại sau: + Vật liệu chính: Là loại nguyên vật liệu chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm loại như: gỗ thông, gỗ tràm, gỗ cao su, gỗ dầu, gỗ sồi, gỗ xoài, gỗ ngô đồng , ván ép, nệm ghế + Vật liệu phụ: Là loại ngun vệt liệu có cơng dụng phụ q trình sản xuất Nó kết hợp với vật liệu tạo nên cấu hình sản phẩm Bao gồm: Ốc, vis, đinh keo, lề, màng PE +Phế liệu vật liệu khác: Là vật liệu thải trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chúng hết cịn phần nhỏ tính sử dụng mà thơi, bao gồm: mùn cưa, dăm bào, vỏ chai, phi sơn Đánh giá nguyên vật liệu: a) Giá nguyên vât liêu nhâp kho: _ Nguyên vật liệu vật liệu có tác dụng đốì với q trình sản xuất, kết hợp với loại vật liệu phụ để hoàn thiện sản phẩm, tăng mức độ quản lý sản phẩm _ Đốỉ với cơng ty vật liệu dùng trực tiếp cho q trình sản xuất công ty chủ yếu gỗ _ Khi mua ngun vật liệu phịng kế tốn vào hoá đơn bên bán để lập phiếu nhập kho _ Công ty theo dõi nguyên vật liệu theo giá thực tế ghi hố đơn tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị nguyên vật liệu nhập kho tính sau Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua ghi = hoá đơn ( chưa có VAT) Q \/r rr r F\ĩ fr(\ĩ/n H T T T Tn ẢA r r iT *A X T + Chi phí thu mua thực tế (chưa có VAT) BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THƯỶ VD: Ngày 15/01/08 mua sơn lót trắng, sơ' lượng 1340kg, theo giá mua chưa thuế ghi hoá đơn 34.840.000đ, chi phí mua hàng chưa tính thuế GTGT 200.000đ a) Giá mua thực tê'nguyên vật liệu: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho là: 34.840.000 + 200.000 =35.040.000đ b) Giá nguyên vật liệu xuất kho: _ Đôi với nguyên vật liệu xuất kho, công ty áp dụng phương pháp nhập trước , xuất trước _ Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, giá nguyên vật liệu xuất tính cách theo giá sô" lượng xuất kho Vật liệu xuất tính theo giá xác định theo thứ tự nhập vào, nhập vào trước xuất trước VD: Tình hình nguyên vật liệu tháng năm 2008 sau: _ Vật liệu sơn lót trắng NC tồn kho 570kg, đơn giá thực tế nhập kho 20.000đ/kg Tình hình nhập kho kỳ sau: + Ngày 2/1 nhập kho 300kg, đơn giá nhập 25.000đ/kg + Ngày ỉ 0/1 nhập kho 200kg, đơn giá nhập 27.000d/kg + Ngày 17/1 nhập kho 250kg, đ(fn giá nhập 30.000đ/kg + Ngày 19/1 nhập kho 500kg, đơn giá nhập 29.000đ/kg Tình hình xuất kho kỳ sau: + Ngày 7/1 xuất dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 620kg + Ngày 15/1 xuất dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 350kg + Ngày 20/1 xuất dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm 400kg Giải Đơn giá ( 570 * 20,000 ) + ( 50 * 25,000 ) xuất kho = = 20,403đ/kg ngày 7/1 620 Trị giá xuất kho ngày 7/1 = 620 * 20,403 = 12,649,860đ Đơn giá xuất kho ngày 15/1 C\/TT* F \T (250 * 25,000 ) + ( 100 * 27,000) = -350 / r (\ ĩO TTTT n Ả r v rr-iT- * = 25,57 lđ/kg G VHD: PHẠ M TH Ị TH A N H TH U Ỷ BÁO CÁO T H ự C TẬP W jr//W //M //M //M /W M/M/M W /M /M /W /M /Jr/M/yW */M/J*yM/W 'W /M //W W M M M jr/*/jr/M //jrjr//JrM /W /M /W /M /M /JKr/M/M/jr/W /W /jr/^^ V M /Jr/jtr/W /jtr/J T /W /W /M /M /Jr/M /M /M /W /J r/M /W /W /M /M /J r/M /M /W /W /* /M /M /M /jr/J tr/A Trị giá xuất kho ngày 15/1 = 350 * 25,571 = 8,949,950đ Đơn giá xuất kho ngày 20/1 ( 100 * 27,000 ) + ( 250 * 30,000) + (50 * 29,000) = = 29,125đ/kg 400 Trị giá xuất kho ngày 20/1 = 400*29,375 = ll,750,000đ TRÍCH s ổ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ( SƠN LÓT TRANG) (Tính theo phương pháp FIFO) Tháng 01/2008 _ _ N h ập N g ày Số lượng X uất Đ ơn giá T h n h tiền Số lượng T ồn Đ ơn giá T h n h tiề n 01-01 02-01 300 25,000 200 27,000 T h n h tiền 570 20,000 11,400,000 620 20,403 12,649,860 250 25,000 6,250,000 350 25,571 8,949,850 100 27,000 2,700,000 5,400,000 15-01 17-01 250 30,000 7,500,000 19-01 500 29,000 14,500,000 20-01 Đ ơn giá 7,500,000 07-01 10-01 Số lượng 0 400 29,125 11,650,000 II K ế toán nhập - xuất nguyên vật liệu: Chứng từ k ế toán sử dụng: Phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu Hoá đơn giá trị gia tăng Floá đơn bán hàng thông thường Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu đề nghị xuất nguyên vật liệu Phiếu thu Phiếu chi 450 29,000 13,050,000 BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THƯỶ III K ế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: s ổ sách sử dụng: _ Các sổ sách kế toán sử dụng là: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu dựa chứng từ nhập xuất Trình tự ghi chép: _ Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song Kế toán kiểm tra chứng từ vào thẻ kho thủ kho, thẻ kho jiểm tra xong kế tốn phải xác nhận thẻ kho Khi mang chứng từ phịng kế tốn phải ghi vào biên giao nhận chứng từ _ Trình tự ghi sổ:* * KHO: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép Hằng ngày vào chứng từ nhập xuất để ghi sô" lượng vật liệu vào thẻ kho cuối tháng kiểm kê tính sơ" tồn kho loại nguyên vật liệu thẻ kho * PHÒNG KẾ TỐN: ( Do cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ theo phương pháp thẻ song song ): Kê" toán nguyên vật liệu xuống kho trực tiếp nhận chứng từ từ thủ kho để chuyển lên theo dõi sô" lượng vật tư xuất ngày _ Mỗi nhận phiếu xuất kho, thủ kho ghi sô" lượng vật liệu xuất kho vào thẻ, cịn kê" tốn sau lập phiếu xuất kho ghi vào sổ chi tiết vật tư vào cuối ngày, kê" toán đôi chiếu sô" lượng nguyên vật liệu xuất thẻ kho với sô" lượng nguyên vật liệu xuất ghi sổ chi tiết vật tư Q VTT nĩ lY ^X ĩrr rrT TT n Ả n m n A XT BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THU Ỷ IV K ế toán tổng hỢp nguyên yật liệu công ty Nhật Minh: / Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 152 “nguyên vật liệu”: Phản ánh số có, tình hình tăng giảm loại ngun vật liệu Tài khoản mở chi tiết sau: + Nguyên vật liệu chính: Tạo nên hình dáng sản phẩm + Nguyên vật liệu phụ: Có tác dụng làm tăng giá trị sản phẩm + Nhiên liệu + Phụ tùng thay + Vật liệu thiết bị xây dựng _ Tài khoản dùng phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu theo giá thực tế NỢ TK152 CÓ s ố dưđầu kỳ: Giá tri neuvên vât liêu tồn kho đầu kỳ Giá trị nguyên vật liệu thực tế nhập Giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho kho kỳ ( nhập theo giá gốc ) kỳ Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Sơ" dưcuối kv: Giá tri nguvên vât liêu tồn kho cuối kỳ * Tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” NỢ _ Trị giá NVL xuất kho dùng cho trực tiếp sản xuất mMr/w/mw/jryjr/jr/jryM/M/w/w/w/M/jr/w/M/M/jr/JÊr/jT/w/w/jr/w/w/^^ c \ 7rT',HP- r\T H H TTT n Ả n rr\n ? ■* T có _ Trị giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho _ Kết chuyển phân bổ trị giá NVL thực sử dụng cho sản xuất BÁO CÁO T H ự C TẬP G VHD: PHẠ M TH Ị TH A N H TH U Ỷ W/Ỉ/M/Ỉ/Ỉ/Ỉ/M/M/M/Ỉ/M/Ỉ/MVJr/Ỉ/Ỉ/M/M/W/jr/jr/Ỉr/M/Ỉ/Ỉ/W/Ỉ/Ỉr/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/M/Ỉ/M/Ỉ/Ỉ/Ỉ/M/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ/Ỉ^^ Trình tự ln chuyển xử lý chứng từ a) Thủ tục nhập kho NVL: _ Phiếu đề nghị mua NVL: đốĩ với nguyên vật liệu khơng có sẩn mà phải mua từ bên ngồi, để cung cấp cho trình sản xuất sau ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, kế toán vật tư cán cung ứng vật tư lập phiếu đề nghị mua vật tư _ Phiếu nhập kho: mua nguyên vật liệu bên bán viết hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng giao cho bên mua để làm chứng từ nhận ngun vật liệu Khi có hố đơn kế tốn vật tư tiến hành kiểm tra sơ" lượng NVL chuyển đến Nếu sô" lượng đạt yêu cầu kê" tốn lập phiếu nhập kho, phiếu chia làm hai liên: cho thủ kho, cho phận vật tư giữ sau chuyển cho phịng kê" tốn lưu ghi sổ b) Thủ tục xuất kho: _ Phiếu đề nghị xuất kho: hàng ngày dựa vào dự tốn tốc độ hồn thành sản phẩm, phòng kê" hoạch sản xuất lập phiếu đề nghị xuất NVL gửi đến phịng kê" tốn vật tư _ Phiếu xuất kho: sau đôi chiếu hợp đồng, kê" toán vật tư dựa vào lệnh sản xuất mà lập phiếu xuất kho Phiếu chia làm ba liên: cho thủ kho, cho phịng kê" tốn lưu, cho người nhận để ghi vào sổ kê" toán phận sử dụng _ Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, kê" toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu, lập báo cáo cân đôi Nhập - Xuất - Tồn kho NVL, sau ghi vào sổ tơng hợp 'M /Ỉ /M /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /J T /Ỉ V jtr/Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /M /Ỉ /M y Ỉ /Ỉ 'Ỉ /M /Ỉ r/Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ S Ỉ 'Ỉ /Ỉ /M /jr/Ỉ /Ỉ /J r/M /M /M /jtr/Ỉ /Ỉ /Ỉ /M ^ ^ BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ Sổ sách k ế toán sử dụng: _ Hàng ngày kế toán tổng hợp, kiểm tra, phân loại chứng từ để lập chứng từ ghi sổ theo sổ đầu kỳ Sau chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp, việc ghi sổ chia làm hai bước: + Ghi theo thứ tự thời gian vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo hệ thông vào sổ _ Dựa vào hình thức chứng từ ghi sổ kế toán lập loại sổ: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + SỔ + Các sổ, thẻ chi tiết • Cách hoạch tốn: a) Nhâp nguyên vật liêu: _ Khi mua nguyên liệu, vật liệu nhập kho kế toán phản ánh sau: + Giá mua nguyên vật liệu, thuế GTGT nộp mua VL toán cho người bán: Nợ TK 152 - nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế) NỢ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112,331- tổng giá toán +Các khoản chi phí phát sinh q trình mua nhập vật liệu tính vào giá nhập kho: Nợ TK 152 - nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế) Nợ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ Có 111,112, 331 - tổng giá toán + Được hưởng chiết khấu toán: Nợ TK 111, 112, 331 - tổng giá tốn Có TK 515 - doanh thu hoạt động tài _ Khi nhập nguyên vật liệu mà phát có vật liệu thiếu thừa kế tốn phản ánh + Vật liệu thiếu hao hụt định mức cho phép, kế toán ghi theo hoá đơn Nợ TK 152 - nguyên liệu, vật liệu (giá mua) NỢ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - phải trả cho người bán (tổng giá tốn) + Vật liệu thiếu khơng nằm định mức cho phép chưa xác định nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 152 - nguyên liệu vật liệu (trị giá thực nhập) Nợ TK 1381 - “ TS thiếu chờ xử lý” trị giá thiếu N ợ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ BÁO CÁO T H ựC TẬP G VH D : PHẠ M TH Ị TH A N H TH U Ỷ 'M/M/M/Ỉ/M/W/Ỉ/Ỉr/W/JT/Ỉ/Ỉ/M/Ỉ/Ỉr/M/Ỉ/M/Ỉr/Ỉ/Ỉ/W/Jr/Ỉ/Ỉ/M/jr/Ỉ/M/M/M/M/M/Ỉ/Ỉ/M/Ỉ/W/Ỉ/M/M/M/Ỉ/^^^ CĨ TK 331, 111 - tổng sơ" tiền tốn _ Nếu vật liệu thừa chưa xác định nguyên nhân doanh nghiệp nhập kho Nợ TK 152 - nguyên liệu, vật liệu (trị giá thực nhập) Nợ TK 331, 111 - tổng sơ" tiền tốn Có TK 3381 - “ tài khoản thừa chờ xử lý” trị giá thừa _ Trường hợp vật liệu thừa doanh nghiệp giữ hộ cho bên bán kê" toán ghi Nợ cho bên nợ TK 002 “vật tư hàng hoá giữ hộ” Sau bên bán nhận lại ghi đơn bên Có TK 002 Đánh giá tăng Nợ TK 152 - nguyên liệu, vật liệu (trị giá thực nhập) Có TK 412 - đánh giá chênh lệch tài sản VD: Các nghiệp vụ phát sinh tháng năm 2008 sau: Ngày 08/01/2008 mua công ty CP gỗ Tiến nhập kho 7, ỉ ỉm Đơn giá 440USD,(Tỷ gỉa: 15.988VNfì ) Đã tốn cho người bán tiền mặt, thuế GTGT10%, kế toán ghi: Nợ TK 152 50.016.859 NỢTK 133 5.001.686 CÓTK 11155.018.545 _ Ngày 18/01/2008 mua cơng ty TNHH Đính Vàng nhập kho 200kg keo Bugzo s - 900, với đơn giá 18,000đ/kg thuế suất GTGT 10% 600kg Keo Bugzo AT - 9000, Đơn gía 20,454.545đ/kg, thuế suất thuế gtgt 10% Thanh tốn 7,500,000 phần cịn lại thiếu khách hàng, kế toán ghi: NỢ TK 152 (200 * 18,000) + ( 600 * 20,454 545) = 15,812,727 Nợ TK 133 1,587,273 Có TK 111 7,500,000 CĨTK331 9,960,000 b) K ế toán xuất NVL: _ Khi xuất nguyên vật liệu cho phận sử dụng tính chi phí phận đó: Nợ TK 621 - xuất VL trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Nợ TK 627 - xuất VL dùng cho phận QLPX Nợ TK 641 - xuất VL dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 - xuất VL dùng cho phận QLDN Có TK 152 - giá thực tê" vật liệu xuất kho m m m /W /Ỉ /W /W /Ỉ /Ỉ /Ỉ m m y Ỉ /Ỉ /W /Ỉ /Ỉ /Ỉ m W /Ỉ /W /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /M /Ỉ /M /jr /M /Ỉ /W /M /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /Ỉ /M m m W /M /M /Ỉ /W /M /Ỉ /Ỉ /W /W /W /^ ^ ^ BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ Các nghiêp vu phát sinh; _ Ngày 21/01/2008 xuất khung băng tải để sửa chữa máy chà nhám, đơn giá 27,000,000 Đcm giá bao gồm thuếgtgt 5% Loại phân bổ ỉ lần Nợ TK 627 _ 25,714,286 Có TK 153 _ 25,714,286 _ Ngày 30/01/2008 xuất dao tupi 120x10x3175x61 với trị giá 600, OOOđ, dao router 32x10x12x50 với trị giá 290,000đ dùng cho phân xưởng sản xuất NỢ TK 242 _ 890.000 Có TK 153 _ 890.000 NỢ TK 627 _ 445.000 Có TK 242 _ 445.000 IV K ế toán kiểm kê NVL - CCDC công ty: Nội dung kiểm kê: _ Nhằm quản lý tốt tài sản, tránh thất vốn cơng ty phát trường hợp thiếu hụt,dư thừa, hư hỏng, chất lượng trình lưu kho, công ty phải tiến hành kiểm kê tài sản _ Hội đồng kiểm kê bao gồm đại diên phòng ban: + Ban giám đốc + Phòng kế hoạch vật tư + Phịng tài kế tốn + Thủ kho _ Biên liểm kê làm xác định trách nhiệm việc bảo quản, xử lý vật liệu thừa, thiếu nhằm tìm nguyên nhân người sai phạm để sử lý Tài khoản sử dụng: TK 642 _ chi phí quản lý doanh nghiệp TK 1381 _ giá trị thiếu chờ xử lý TK 3381 _ giá trị thừa chưa rõ nguyên nhân TK 411 _ nguồn vốn kinh doanh TK 441 _ nguồn vốn chủ sở hữu TK 711 _ thu nhập khác3 Phương pháp k ế tốn: a) Ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ phát thừa kiểm kê ghi chép nhầm lẫn kế tốn điều chỉnh số liệu sổ sách cho phù hợp _ NVL - CCDC thừa định mức vào biên kiểm kê quy định công ty để giải BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ NỢTK 152, 153 Có TK 642 _ NVL _ CCDC thừa định mức mà chưa rõ nguyên nhân biện pháp xử lý Nợ TK 152, 153 Có TK 3381 _ NVL _ CCDC thừa ngồi định mức, xác định nguyên nhân có định xử lý hội đồng xử lý tài sản NỢ TK 152, 153 Có TK 441,411 _ giá trị vật liệu thừa phép tăng vốn Có TK 642 _ Giá trị NVL, CCDC giảm chi phí cơng ty Có TK 711 _ giá trị NVL, CCDC thừa khoản thu nhập Có TK 338 _ giá trị NVL, CCDC thừa phải trả b) NVL _ CCDC thừaxác định phải trả cho đơn vị khác kế tốn theo dõi tài khoản 002 ghi nợ đưa vào theo dõi, ghi Có xuất trả c) NVL _ CCDC thiếu định mức cho phép NỢ TK 642 Có TK 152, 153 _ NVL _CCDC thiếu ngồi định mức cho phép, chưa xác định rõ nguyên nhân NỢ TK 1381 Có TK 152, 153 _ NVL _ CCDCthiếu định mức cho phép, xác định rõ nguyên nhân Nợ TK 111, 1388, 334 _ phần đ61i tượng bồi thường Nợ TK 632 _ khoản mát hao hụt HTK sau trừ phần bồi thường Có TK 152, 153 BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I NHẮN XÉT: au thời gian nghiên cứu thực tế công ty TNHH Nhật Minh mà cụ thể sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, kết hợp so sánh, đối chiếu vấn đề mà em học trường giúp em cổ kiến thức sâu sắc tồn diện cơng tác hạch tốn kế tốn _ Mơi trường làm việc thống mát Các phòng ban xếp hợp lý, đội ngũ cán phòng ban động đầy kinh nghiệm Trang thiết bị đại phù hợp với quy mô vừa nhỏ, nên công ty gặt hái nhiều thành trình sản xuất kinh doanh _ Thực tế việc hạch tốn “ kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ” công ty phản ánh chấp hành nguyên tấc kế toán kế toán _ Các phương pháp hạch toán phần nghiệp vụ triển khaihợp lệ hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp _ v ề mặt kế tốn cơng ty có đội ngũ kế tốn tích cực có kinh nghiệm, động Cung cấp sơ" liệu xác , cung cấp thông tin kịp thời cần _ Để giữ vững châ"t lưựng sản phẩm mình, cơng ty tìm cách nâng caotay nghề bậc thợ cho cơng nhân, tìm kiếm nguồn ngun vật liệu tốt, đảm bảo chất lượng sản phẩm mà không đòi hỏi tăng giá thành S n KIẾN NGHI: ua thời gian thực tập công ty TNHH Nhật Minh em tiếp thu điều bổ ích Bên cạnh em thây cơng tác kế tốn hạch tốn cịn vài mặt chưa tốt Vì vậy, sau em xin phép có vài ý kiến đóng góp cơng tác tổ chức hạch tốn số hoạt động kinh doanh công ty hy vọng góp phần vào việc hoạch định chiến lược kinh doanh ngày tốt _Tình hình vốn lưu động cơng ty có phần hạn c h ế cơng ty có biện pháp tăng nhanh số vòng quay vốn lưu động nhiều cách như: gia tăng số thương vụ thực năm, sỡ ký hợp đồng kinh tế cho tỏì đa hố thời gian trống hợp đồng nhằm giảm lãi ngân hàng _ v ề việc nám bắt chủ trương sách cơng tác, xuất nhập khẩu, chủ trương công tác xuâ"t nhập nhà nước, có ý nghĩa quan trọng Q BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THƯỶ ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp Do nắm bắt kịp thời nhanh chóng sách ban hành nhà nước hoạt động kinh doanh _ Cơng tác hạch tốn kế tốn phần cấu thành hệ thống câu quản lý kinh tế tài chính, có vai trị quan trọng việc điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế _ Với tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế toán ưong kinh tế tổ chức đồn thể, việc thay đổi hình thức kế tốn nhân tố kinh tế thị trường _ Ngày với phát triển kinh tế với tính chất tồn cầu hướng hợp tác phát triển kinh tế quốc gia trỏ thành trào lưu khắp giới Hướng tới chuẩn mực kế toán phù hợp với yêu cầu đặt tiến trình cải cách kế tốn nước nói chung nước có kinh tế hạch toán tập trung chuyển sang kinh tế thị trường riêng nhằm hội nhập kinh tế khu vực quốc tế đòi hỏi trình phát triển đất nước, lĩnh vực kế tốn tiến hành đổi mđpi ngày hoàn thiện Cơng tác kế tốn vấn đề quan tím đến việc tính tốn cho phù hợp, xác đảm bảo tính kinh tế _ Thời gian thực tập công ty giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích, em có dịp so sánh lý thuyết thực tế cong tác hạch tốn kế tốn Từ nhận thấy ráng khơng thể áp dụng cách máy móc vào thực tế qua kiến thức học mà phải biết tìm hiểu thực tế, biết mở rộng thêm kiến thức, kết hợp lý thuyết thực tế cáh hợp lý _ Với kiến thức có hạn thời gian thực tập cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong thầy q anh chị cơng ty tận tình hướng dẫn để em khắc phụ thiếu sót, góp phần cho chuyên đề ngày hoàn hảo thực tiễn SVTT: DƯƠNG THỊ BẢO TRÂN BÁO CÁO THựC TẬP GVHD: PHẠM THỊ THANH THUỶ KẾT LUẬN ua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn cty TNHH Nhật Minh, với giúp đỡ tận tình anh chị công ty tạo cho em nhiều hội nắm bắt đuỢc nhiều kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn, góp phần củng cố kiến thức lý thuyết mà em học trường với kinh nghiệm mà em học ỡ công ty giúp em đủ tự tin, nghị lực để trở thành kế toán viên thực thụ Trong q trình thực tập em thấy cơng ty có nhiều cố gắng để xây đựng móng vững để cạnh tranh với cơng ty khác thị trường nước nước _ Để có thành ngày hơm nhờ vào sáng suốt thông minh ban giám đốc cơng ty tận tình phịng ban cơng ty.mặt khác cơng ty có đội ngũ chun mơn giàu kinh nghiệm, nhanh nhẹn nấm bắt nhu cầu thị trường giúp công ty lên theo chiều hướng tốt đẹp _ Chắc tương lai hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Nhật Minh ngày phát đạt sản phẩm công ty sản xuất sản phẩm thiết yếu đốì với người tiêu dùng nước Q SVTT: DƯƠNG THỊ BẢO TRẦN