Hoan thien kiem toan chu trinh ban hang va thu 133679

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 1.2 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam thực 1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán phần hành bán hàng – thu tiền Công ty X v Công ty Y cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2009 1.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội với phần hành bán hàng – thu tiền 17 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 CHƯƠNG II: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 57 2.1 Nhận xét kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực 57 2.1.1 Những ưu điểm kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực .57 2.1.2 Những tồn kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực .59 2.2 Kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 60 SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh 2.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền .60 2.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 60 2.3 Điều kiện để thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực 64 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mục tiêu đặc thù kiểm toán nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền Công ty sản xuất X kinh doanh chủ yếu mặt hàng dệt may Bảng 2: Mục tiêu đặc thù kiểm toán nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền Công ty cung cấp dịch vụ khách sạn cho thuê văn phòng Y Bảng 3: Doanh thu khoản phải thu năm 2008 năm 2009 Công ty X Bảng 4: Doanh thu khoản phải thu Công ty Y năm 2008 2009 Bảng 5: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực kiểm soát với phần hành bán hàng – thu tiền Công ty X 18 Bảng 6: Thiết kế thử nghiệm kiểm sốt khác doanh thu Cơng ty X 19 Bảng 7: Kiểm soát đối chiếu doanh thu số lượng hàng bán Công ty X 21 Bảng 8: Kiểm soát kiểm tra giá gia công Công ty X 23 Bảng 9: Tính tốn lại giá gia cơng 24 Bảng 10: Đánh giá rủi ro xảy sai phạm trọng yếu 25 Bảng 11: Đánh giá rủi ro liên quan đến thực kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền Công ty Y 25 Bảng 12: Thiết kế thử nghiệm kiểm soát phần hành bán hàng – thu tiền Công ty Y 28 Bảng 13: Kiểm soát đối chiếu Báo cáo kiểm soát viên số báo cáo thu nhập hàng ngày 29 Bảng 15: Kiểm soát đối chiếu báo cáo tuổi nợ sổ 32 Bảng 16: Kiểm soát theo dõi khoản nợ 34 Bảng 17: Kiểm sốt theo dõi tình hình hoạt động nhà quản lý 36 Bảng 18: Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu Công ty Y 37 Bảng 19: Thiết kế thử nghiệm Công ty X .39 Bảng 20: Thực thủ tục phân tích xu hướng doanh thu Công ty X 40 Bảng 21: Chi tiết doanh thu năm 2009 Công ty X 40 Bảng 22: Kiểm tra tính hợp lý doanh thu gia cơng Cơng ty X .40 Bảng 23: Kiểm tra tính kỳ việc ghi nhận doanh thu Công ty X 42 Bảng 24: Kết gửi thư xác nhận cho khoản phải thu nội Công ty X 42 Bảng 25: Thiết kế thử nghiệm Công ty Y 43 SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 26: Thực thủ tục phân tích doanh thu Công ty Y 45 Bảng 27: Kiểm tra tính hợp lý doanh thu hoạt động cho thuê phòng khách sạn .46 Bảng 28: Phân tích biến động doanh thu tháng với tỷ suất lãi gộp dịch vụ cho thuê phòng ở, khách sạn 47 Bảng 29: Kiểm tra tính hợp lý doanh thu từ hoạt động cho thuê văn phịng Cơng ty Y 49 Bảng 30: Thực thủ tục phân tích doanh thu F&B Công ty Y 50 Bảng 31: Thực thủ tục phân tích với doanh thu từ hoạt động khác 51 Bảng 32: Kiểm tra tính hợp lý phí dịch vụ 52 Bảng 33: Thực thủ tục phân tích với khoản phải thu khách hàng Công ty Y 53 SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình “Lý thuyết Kiểm toán” tác giả GS.TS.Nguyễn Quang Quynh – TS.Nguyễn Thị Phương Hoa, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Tài chính, năm 2008 - Giáo trình “Kiểm tốn tài chính” tác giả GS.TS.Ngũn Quang Quynh – TS.Ngơ Trí Tuệ, Trường ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2006 - “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam” , Vụ chế độ Kế tốn – Kiểm tốn, NXB Tài chính, năm 2006 - Trang tin điện tử Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn - Các tài liệu Công ty PKF Việt Nam - Hồ sơ kiểm toán năm 2008, 2009 khách hàng (Công ty PKF Việt Nam) SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : BCTC TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh LỜI MỞ ĐẦU Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền có tầm quan trọng đặc biệt được, công việc ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến tiêu Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp…Đồng thời, ln tảng để chủ danh nghiệp người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng việc cần thiết kiểm tốn BCTC cho khách hàng Nhận thức tầm quan trọng cơng việc kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, hướng dẫn tận tình Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh anh chị kiểm toán viên, Em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện” cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong Chuyên đề mình, Em sâu nghiên cứu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền hai loại hình Doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ mà chưa sâu vào nghiên cứu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền loại hình Doanh nghiệp khác như: Doanh nghiệp thương mại, Doanh nghiệp xây lắp Bằng phương pháp luận kết hợp với phương pháp toán học, logic…cùng với kỹ thuật kế toán, kiểm toán kiến thức học tích lũy được, Em hồn thành Chun đề Chuyên đề thực tập chuyên ngành Em gồm hai phần bản: Phần I: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam thực hiện; Phần II: Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Trong Chuyên đề mình, Em sâu nghiên cứu thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Bên cạnh đó, Em có đưa nhận xét kiến nghị với Cơng ty nhằm góp phần hồn thiện chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian có hạn nên Chuyên đề Em khơng tránh khỏi thiếu sót, Em mong nhận bảo, góp ý Thầy giáo để Chuyên đề thực tập chuyên ngành Em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh giúp đỡ Em hoàn thành Chuyên đề Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Phạm Văn Khánh SV: Phạm Văn Khánh Lớp: Kiểm toán 48C