Báo cáo công tác kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tại Công ty XNK Vật tư thiết bị đường sắt

Báo cáo công tác kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tại Công ty XNK Vật tư thiết bị đường sắt

lời nói đầu Trong thời gian thực tập em đà đợc tìm hiểu công tác kế toán công ty, em thấy công tác hạch toán kế toán môt công cụ sắc bén thiếu đợc hệ thống quản lý kinh tế tài doanh nghiệp nh phạm vi toàn kinh tÕ NỊn kinh tÕ ViƯt Nam hiƯn lµ nỊn kinh tế thị trờng có nhiều thành phần kinh tế, có quản lý vĩ mô nhà nớc theo định hớng XHCN Trong chế thị trờng nhà quản lý phải thờng xuyên định công việc phải làm nh nào? cách đạt kết sao? điều đợc thực dựa thông tin kế toán cung cấp, thu thập sử lý, từ nhà kinh tế xác định xác kịp thời có hệ thống hoạt đông kinh doanh để từ có định, định hớng hợp lý hoạt động kinh doanh từ để phát triển công ty Điều quan trọng tới vấn đề tiền lơng công nhân viên công ty, công ty có phát triển mức lơng công nhân viên đợc cao em định chọn đề tài Tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ đợc cho phép thầy cô công ty XNK vật t thiết bị đờng sắt em đợc phép làm báo cáo gồm phần: Phần I : Đánh giá thực trạng công tác kế toán Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Phần II : Báo cáo công tác kế toán tiền lơng Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Phần III : Kết luận Trong trình thực tập đà đợc hớng dẫn tận tình thầy cô giúp đỡ nhiệt tình Công ty đặc biệt phòng kế toán nhng thời gian thực tập trình độ có hạn nên báo cáo em không tránh khái sai sãt, em mong cã sù gãp ý vµ thông cảm thầy cô Em xin chân thành cảm ơn ! Học sinh thực Trần Thị Xuân Phần I đánh giá thực trạng Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt I Đặc điểm tình hình công ty Chức nhiệm vụ phơng hớng hoạt động a Lịch sử phát triển công ty Ngày 20 tháng 07 năm 1945 hoà bình đợc lập lại Miền Bắc, đất nớc ta đợc giải phóng, Đảng nhà nớc ta chủ trơng khôi phục lại kinh tế có việc khôi phục lại hoạt động cuả tuyến đờng sắt Bộ phận quản lý đờng sắt đợc hình thành có phận chuyên lo vật t đờng sắt, lầ tiền thân Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Qua nhiều thay đổi công ty đợc nhà nớc, Bộ giao thông vận tải nghành đờng sắt cho phép trực tiếp làm công việc công tác kinh doanh xuất nhập từ mang tên Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Cho tới công ty đà có xí nghiệp chi nhánh với tên giao dịch quèc tÕ lµ VIRSIMEX (VIETNAM RAILWAY IMPORT - EXPORT AND SUPLY MATERIAL EQUIPMENT ), trực thuộc Liên hiệp đờng sắt Việt Nam đợc thành lập theo định số 1590/QĐ/TCCB - LĐ Bộ Giao thông vận tải ngày 11/08/1993 , giÊy phÐp kinh doanh sè 108769, giÊy phÐp kinh doanh XNK sè 1031053 GD cã trơ së chÝnh t¹i 132 Lê Duẩn- Quận Hai Bà Trng- Hà nội Công ty VIRSIMEX lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc thùc hiƯn chế độ hạch toán độc lập, tự chủ tổ chức có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản tiền Việt Nam ngoại tệ Ngân hàng Công thơng Ngân hàng VIETCOMBANK, đợc sử dụng dấu nhà nớc quy định, hình thức vốn cần thiết thuộc vốn kinh doanh nhà nớc, phần trình hoạt động công ty đà bảo toàn tăng cờng vốn tiết kiệm dự án chi tiêu, sử dụng hợp lý có hiệu nguồn vốn tự có khai thác vốn từ nguồn khác Công ty đà kịp thời nắm bắt đợc tình hình phơng thức kinh doanh để phù hợp với điều kiện thị trờng, công tác nghiên cứu thị trờng đặc biệt quan trọng, công ty đà chủ động trì đẩy mạnh quan hệ buôn bán với thị trờng truyền thống nh Tiệp, Bỉ, ấn độ, Trung quốc, Với phơng châm lối ngoại giao kiên trì mềm dẻo, tận dụng thời đồng thời cố gắng tìm đối tác làm ăn mới, khai thác triệt để thị trờng nớd thị trờng nớc * Chức Công ty có chức chủ yếu kinh doanh XNK mặt hàng công ty tổ chức kinh doanh XNK đa dạng phong phú nhiều chủng loại có nhóm kinh doanh chính, nhóm phụ đầu máy loại vật t, thiết bị, nhóm từ hàng chục đến hàng trăm loại phụ tùng phục vụ cho việc sửa chữa tu bổ đờng sắt nớc toàn quốc nh: Xí nghiệp Hà nội, Xí nghiệp liên hiệp III, Công ty dịch vụ vận tải đờng sắt, Công ty nhập theo hình thức trực tiếp qua uỷ thác * Nhiệm vụ Công ty với chức xuất nhập khẩu, thơng mại dịch vụ liên doanh đầu t nớc nớc ngoài, tổ chức sản xuất gia công, tổ chức cung ứng loại vật t thiết bị phụ tùng đờng sắt nh sản xuất tà vẹt, sản phẩm gỗ phục vụ nghành đờng sắt Để thực nhiệm vụ công ty có quyền ký kết hợp động xuất với bạn nớc nớc liên doanh hợp tác đầu t nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật sản xuất kinh doanh đợc vay vốn ngân hàng, công ty đờng sắt giao quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn, tài sản nguồn lực để sử dụng có hiệu hợp đồng kinh tế cần cố gắng thực tốt hoàn thành hợp đồng kinh tế từ đảm bảo trì mở rộng mối quan hệ khách hàng gây hiệu uy tín với khách hàng nớc, bên cạnh công ty không ngừng cải thiện đời sống vật chất, điều kiện lao động bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn để khuyến khích ngời lao động nâng cao suất Công ty xuất nhập vật t thiết bị, phụ tùng phục vụ cho sản xuất công nghiệp xây dựng công trình giao thông vận tải đờng sắt Trực tiếp nhập nhân uỷ thác nhập mặt hàng vật t nhiên liệu phơng tiên vận tải Sản xuất gia công tổ chức cung ứng loại vật t, phụ tùng đờng sắt sản xuất tà vẹt sản phẩm gỗ phục vụ ngành đờng sắt Tạm nhập tái suất chuyển hàng hoá, kinh doanh hàng tiêu dùng thực phẩm phục vụ khách hàng * Phơng hớng hoạt động công ty Trong năm gần nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty khó khăn hơn, chế thị trờng chi phối, cạnh tranh liệt thiếu vốn, song năm qua dới quan tâm lÃnh đạo Liên hiệp đờng sắt dới lÃnh đạo Đảng công ty, ban Giám đốc với phòng ban công ty phối hợp chặt chẽ tinh thần ý thức cán công nhân viên công ty mà toàn công ty đà không ngừng nỗ lực, phấn đấu để hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh đề hàng năm với mức tăng trởng cao Khảo sát kết kinh doanh công ty qua năm 2001-2002 ta thấy Đơn vị tính : triệu đồng Mức tăng Chỉ tiêu Thực 2002 Thùc hiƯn 2001 trëng 1, Tỉng doanh thu 200,624 113 77% - DT quan công ty 115.741 45 157% - KD đờng sắt 38 18 111% - TNBQ 1.100.000 710.000 54% -XNK lao ®éng (ngêi ) 215 60 258% 2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Quản lý yếu tố quan trọng hoạt động kinh doanh để quản lý có hiệu phải đòi hỏi có tổ chức máy phù hợp với đội ngũ quản lý có trình độ lực nhận thức đắn tầm quan trọng, công ty đà bớc củng cố tổ chức, cấu phòng ban, tuyển chọn cán nhân viên có nghiệp vụ cao, đồng thời đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán nhân viên cũ công ty cho phù hợp với công việc phục vụ cho kế hoạch xây dựng công ty lâu dài Về tổ chức máy quản lý theo nguyên tắc tập chung dân chủ, thủ trởng quản lý điều hành kinh doanh sở thực quyền làm chủ tập thể Về sản xuất kinh doanh xuất phát từ đặc điểm ngành đờng sắt đợc thành lập theo tuyến đờng sắt đảm bảo cung ứng vật t đến tận trờng tránh lÃng phí, đảm bảo tiến độ phục vụ kịp thời cho vận tải đờng sắt máy kinh doanh công ty đợc thiết lập phù hợp với đặc điểm ngành phục vụ đắc lực cho việc sản xuất kinh doanh Mô hình tổ chức máy công ty ban giám đốc phòng ban nghiệp vu quản lý phòng kế hoạch tống kê phòng tài cán tiền lơng phòng ban nghiệp vu kinh doanh phòng tài kế toán phòng hành tổng hợp phòng kinh doanh xuất nhập phòng kỹ thuật công nghệ xí nghiệp trực thuộc công ty xn vật t đờng sắt hà nội chi nhánh hải phòng xn vật t đờng sắt đông anh chi nhánh lào cai xn vật t đờng sắt vĩnh phúc chi nhánh lạng sơn xn vật t đờng sắt hoá chi nhánh thành phố xn vật t đờng sắt vinh xn vật t khí đờng sắt đông anh trung tâm xuất lao động trung tâm dịch vụ du lịch 3.Tổ chức máy kế toán công ty Đặc điểm tổ chức máy kế toán : Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh với quy mô tơng đối lớn, địa bàn hoạt động khắp nớc, để điều hành có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đà tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán, hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty đơn vị phụ thuộc nằm cách xa công ty, phơng tiện lại liên lạc hạn chế, hình thức đảm bảo công tác kế toán đợc đầy đủ, thúc đẩy hạch toán kinh tế nội bộ, theo hình thức kế toán thực việc hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán đơn vị phụ thuộc, thu nhận tổng hợp tài liệu, số liệu đơn vị phụ thuộc gửi lên, thực toàn công tác kế toán văn phòng công ty để tổng hợp báo cáo có tài khoản ngân hàng Bộ máy quản lý xí nghiệp chi nhánh đặt dới đạo Ban Giám đốc Các xí nghiệp sản xuất kinh doanh trùc thc c«ng ty gåm xÝ nghiƯp cã kế toán riêng đợc quyền hạch toán đầy đủ cuối quý nộp báo cáo kết để công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp lập báo cáo toàn công ty, xuất phát từ nhiệm vụ yêu cầu thực tiễn mà máy kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: kế toán trởng phó phòng kế toán bộphận kế toán hàng hoá doanh thu kết sxkd phận kÕ to¸n to¸n néi bé bé phËn kÕ to¸n công nợ nớc dịch vụ khác phận kế toán tổng hợp máy tính phận kế toán tập hợp chi phí bán hàng chi phí qldn phận kế toán tgnh công nợ nớc nhân viên kế toán xí nghiệp, chi nhánh, trung tâm sxkd trực thuộc công ty Phòng kế toán công ty gồm ngời đợc chia thành c¸c bé phËn víi c¸c nhiƯm vơ sau: + KÕ toán trởng kiêm trởng phòng tài có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn hệ thống kế toán công ty, làm tham mu cho giám đốc hoạt động tài chính, thu chi tiền mặt, kế hoạch tìm nguồn tài trợ công ty, nghiên cứu vận dụng chế độ sách tài đơn vị sở toàn công ty trớc gửi lên quan chủ quản tài chính, ngân hàng + Phó phòng kế toán : Có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu số phát sinh tất tài khoản đồng thời phụ trách tài khoản 156, 511, 911 Cuối tháng, cuối quý lập báo cáo kế toán, đồng thời kế toán trởng làm nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ có ý kiến đề xuất đa giải pháp hoàn thiện + Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính có nhiệm vụ vào sổ tài khoản mở văn phòng công ty, chịu trách nhiệm hạch toán toàn nghiệp vụ kế toán phát sinh tổng hợp số liệu công ty, cụ thể việc nhập chứng từ, kiểm soát chứng từ, lập báo cáo kế toán phát hành báo cáo kế toán phát sinh công ty, thu nhận kiểm tra xét duyệt báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên tổng hợp số liệu để báo cáo kế toán chung công ty + Bộ phận kế toán quỹ nghiệp vụ khác : Có nhiệm vụ hạch toán tiền mặt ghi sổ chi tiết chi phí ( khoản chi liên quan đến chi phí, công nợ, ) + Bộ phận kế toán tiền gửi ngân hàng công nợ nớc : Có nhiệm vụ lập phiếu thu, chi tiền mặt theo dõi khoản thu chi từ tiền gửi ngân hàng, hạch toán tổng hợp chi tiết tiền gửi, tiền vay, tính toán lÃi vay làm thủ tục vay ngân hàng toán qua ngân hàng + Bộ phận kế toán nội : Do ngời phụ trách kiêm thđ q cã nhiƯm vơ tËp hỵp chi phÝ công ty, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đồng thời hạch toán toàn xí nghiệp liên quan đến việc toán tiền lơng bảo hiểm xà hội Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán công ty - Đối với công ty có nhiều điều kiện thuận lợi để làm tốt công tác hạch toán nh : + Các cán có trình độ, kinh nghiệm công tác kế toán, công việc phòng kế toán đợc phân công rõ ràng vµ cã mèi quan hƯ mËt thiÕt víi + Công ty đà đầu t cho phòng kế toán hệ thống máy vi tính hoà mạng Internet Vinanet phần mềm kế toán Tast - Acctting nhiên có nhiều khó khăn ảnh hởng tới là: Do tính phức tạp hoạt động kinh doanh XNK phạm vi thời điểm xác định hàng nhập víi c¸c møc th xt nhËp khÈu  Do sù biến động tỷ giá hối đoái thị trờng ngoại tệ Những quy định quy chế chế độ kế toán Bộ Tài Chính thơng thay đổi cha đồng tơng xứng chí bất công  Việc xây dựng sách với hàng nhập cha phù hợp , cha thỏa đáng Do đặc thù kinh doanh công ty vật t chuyên dùng ngành đờng sắt nhiều chủng loại đa dạng Do có giới hạn nguồn vốn tự có phải thực hợp đồng có giá trị lớn Do trình độ tổ chức quản lý, trình độ kế toán chi nhánh đơn vị trực thuộc nh nội công ty có nhiều hạn chế II Thực trạng công tác kế toán công ty - Chứng từ sổ sách áp dụng Hình thức kế toán : Là hƯ thèng tỉ chøc sỉ kÕ to¸n bao gåm c¸c loại sổ kế toán cụ thể, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ loại sổ với nhau, trình tù ghi sỉ, kiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa viƯc ghi sổ nhằm hệ thống hoá toàn thông tin kế toán từ chứng từ kế toán để lập báo cáo định kỳ Hiện quy mô sản xuất xà hội ngày phát triển yêu cầu quản lý nề sản xuất xà hội ngày cao yêu cầu cung cấp thông tin nhanh máy tính đợc sử dụng rộng rÃi công tác kế toán doanh nghiệp đòi hỏi công ty phải áp dụng hình thức nhật ký chung nhng có nhiều cải biến linh hoạt phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty phù hợp với chơng trình máy vi tính công ty Trình độ ghi sổ kế toán công ty Sỉ nhËt ký chung chøng tõ gèc, b¶ng tỉng hợp chứng từ gốc nhật ký đặc biệt nhật ký chung sổ tài khoản sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đối số phát sinh bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác Qua trình thực tập công ty em thÊy C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vËt t thiết bị đờng sắt nói riêng công ty khác nói chung: làm để tạo công ăn việc làm cho công nhân viên để đảm bảo đời sống sinh hoạt cán công nhân viên phát triển công ty phải có đội ngũ cán tốt đạo để phát triển công ty, từ dẫn đến công ty có mức l - ơng với cán công nhân viên cho hợp lý Đây nỗi chăn trở không riêng em đà định sâu vào nghiên cứu đề tài Tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn phần ii báo cáo công tác kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt I ý nghĩa nhiệm vụ kế toán lao động tiền lơng Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt ý nghĩa lao động tiền lơng - Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng cho nhu cầu ngời Trong doanh nghiệp sản xuất lao động yếu tố có tác dụng định quy trình sản xuất kinh doanh - Tiền lơng biểu tiền phần sản phẩm xà hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ cống đà hiến, lơng khoản thu nhập ngời lao động Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lơng - Tổ chức ghi chép phản ánh xác đầy đủ, kịp thời số lợng, chất lợng thời gian kết lao động -Hớng dẫn kiểm tra c¸c bé phËn kh¸c doanh nghiƯp thùc hiƯn ®Çy ®đ ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vỊ lao động tiền lơng -Tính toán phân bổ xác đối tợng chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng - Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng II Các hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 1.Các hình thức tiền lơng Hiện Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt có hai hình thức tiền lơng là: - Tiền lơng theo thời gian - Tiền lơng theo sản phẩm a.Tiền lơng theo thời gian Là tiền lơng trả cho ngời lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lơng theo quy định Có hai loại tiền lơng theo thời gian là: + Lơng thời gian giản đơn + L¬ng thêi gian cã thëng  L¬ng thêi gian giản đơn tiền lơng đợc tính theo thời gian làm việc đơn giá lơng thời gian Lơng thời gian có thởng: Là hình thức tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền lơng sản xuất Hình thức tiền lơng thời gian có hạn chế định cha gắn liền tiền lơng thời gian với chất lợng kết lao động b Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Đợc tính theo số lợng chất lợng sản phẩm hoàn thành khối lợng công việc đà làm xong đợc nghiệm thu bao gồm hình thức tiền lơng sau : - Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách phẩm chất đơn giá lơng sản phẩm Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm có thởng kết hợp trả lơng theo sản phẩm trực tiếp chế độ tiền thởng sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến : Theo hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động gồm tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lơng tính theo tỷ lệ luỹ tiến vào mức độ vợt định mức lao động họ - Tiền lơng khoán khối lợng khoán công việc : Là hình thức trả lơng theo sản phẩm áp dụng cho công việc lao động giản đơn công việc có tính chất đột xuất - Trả lơng khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: Là tiền lơng đợc tính theo đơn giấ tổng hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công việc cuối cùng, hình thức tiền lơng áp dụng cho phận sản xuất - Trả lơng theo sản phẩm tập thể: Theo hình thức trớc hết tính tiền lơng chung cho tập thể sau tiến hành chia lơng cho ngời tập thể theo phơng pháp * Phơng pháp chia lơng sản phẩm tËp thĨ theo thêi gian lµm viƯc vµ cÊp bËc kỹ thuật * Phơng pháp chia lơng sản phẩm tập thĨ theo thêi gian lµm viƯc vµ cÊp bËc kü thuật kết hợp với bình công chấm điểm * Phơng pháp chia lơng theo bình công chấm điểm Tóm lại: Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt có hai hình thức tiền lơng theo thời gian hình thức tiền lơng theo sản phẩm nhng doanh nghiệp áp dụng hình thức tiền lơng thời gian Quỹ tiền lơng Khái niệm: Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng trả cho số cán công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng chi trả lơng Quỹ bảo hiểm xà hội Đợc hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Quỹ bảo hiểm xà hội đợc trích lập nhằm: + Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản + Trợ cấp bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp + Trợ cấp công nhân viên hu, sức lao động + Trợ cấp công nhân viên tiền tử tuất + Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành hàng tháng công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 5% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ bảo hiểm ytế Đợc bảo hiểm ytế đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành doanh nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng lao động, 1% trừ vào lơng ngời lao động 5.Kinh phí công đoàn Đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% KPCĐ tổng số tiền lơng phải trả công nhân viên tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động III Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất công ty Kế toán tiền lơng a Kế toán chi tiết tiền lơng công ty Việc tính lơng cho ngời lao động đợc thực phòng kế toán Kế toán tiền lơng vào Bảng chấm công kế toán tính lơng thời gian, tiền ăn ca cho ngời lao động  Tiền lơng đợc tính riêng cho ngời tổng hợp theo phận sử dụng lao động phản ánh vào Bảng toán tiền lơng Việc toán lơng cho ngời lao động công ty áp dụng trả lơng lần tháng thủ quỹ thực + Kỳ : Tạm ứng lơng cho công nhân viên ngời có tham gia lao động tháng + Kỳ : Sau tính lơng khoản phải trả công nhân viên tháng doanh nghiệp toán nốt số tiền đợc lĩnh tháng công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ Công nhân viên sau nhận đà nhận tiền ký tên vào bảng toán tiền lơng Nếu tháng lý nhân viên cha nhận đợc lơng thủ quỹ phải nộp danh sách ghi chuyển họ tên số tiền họ từ bảng toán tiền lơng b Kế toán tổng hợp tiền lơng công ty Công ty sử dụng tài khoản 334 Phải trả công nhân viên Bên nợ: + Các khoản tiền lơng, tiền thởng khoản đà trả công nhân viên + Các khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên Bên có: Các khoản tiền lơng, tiền thởng khoản khác phải trả công nhân viên D có: Các khoản tiền lơng, tiền thởng khoản khác phải trả công nhân viên D nợ: Số tiền đà trả lớn số tiền phải trả * Phơng pháp hạch toán Hàng tháng vào bảng toán lơng chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả công nhân viên phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 622, 627, 641,642,241 Cã TK 334 2.TÝnh tiÒn thëng phải trả công nhân viên tháng + Thởng năm, thởng tháng Nợ TK 431 (431.1) Có TK 334 - Trờng hợp thởng suất lao động, cải tiến kỹ tht tiÕt kiƯm vËt t Nỵ TK 642 Cã TK 334 Tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiƯp Nỵ TK 622, 627, 641, 642 Cã TK 334 Các khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên: Khoản tạm ứng chi lơng không hết, khoản bồi thờng vật chất, BHXH, BHYT, công nhân viên phải nộp thuế thu nhập phải nộp ngân sách nhà nớc Nợ TK 334 Cã TK 141, 138, 338 Cã TK 333 Thanh toán tiền lơng khoản khác cho công nhân viên - Trờng hợp toán tiền Nợ TK 334 Có TK 111 -Trờng hợp toán sản phẩm + Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 334 Có TK 512 Cã TK 338 ( 338.1) ++ §èi víi doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 334 Có TK 512 Sơ TK141,138,338,333 đồ kế toán tiền lơng TK334 TK622 Các khoản khấu trừ vàoTL công nhân sx Tiền lơng phải trả công nhân sx Tk111 Thanh toán tiền lơng khoản khác viên TK512 Thanh toán lơng sản phẩm TK627 Tiền lơng phải trả nhân phân xởng TK641, 642 Tiền lơng phải trả nhân nhân viên bán hàng TK331 * Kế toán bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn Tài khoản sử dụng: TK 338 Phải trả phải nộp khác Kết cấu tài khoản 338 Bên Nợ : + Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý + BHXH phải trả công nhân viên + KPCĐ chi đơn vị + Số BHXH, BHYT, KPCĐ đà nộp cho quan quản lý + KÕt chun doanh thu nhËn tríc sang TK 511 + Các khoản đà trả đà nộp khác Bên Có: + Giá trị tài sản thừa chờ giải + Giá trị tài sản thừa trả cho cá nhân, tập thể đơn vị theo định ghi biên xử lý + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + BHXH, BHYT trừ vào lơng công nhân viên + Doanh thu nhận trớc khách hàng dịch vụ đà cung cấp nhiều kỳ + Các khoản phải trả phải nộp khác D Có : + Số tiền phải trả phải nộp khác + Giá trị tài sản thừa chờ giải D Nợ : + Số đà trả đà nộp lớn số phải trả phải nộp TK 338 có tài khoản cấp II TK 338 (1): Tài sản thừa chờ giải TK 338 (2): Kinh phí công đoàn TK 338 (3): Bảo hiểm xà héi TK 338 (4): B¶o hiĨm ytÕ TK 338 (7): Doanh thu nhËn tríc TK 338 (8): Ph¶i tr¶, ph¶i nộp khác * Phơng pháp hạch toán Hàng tháng vào tổng số tiền lơng phải trả công nhân viên tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh phận sử dụng lao động Nợ TK 622, 627 , 641, 642 Cã TK 338 BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng công nhân viên Nợ TK 334 Cã TK 338 TÝnh trỵ cÊp BHXH phải trả công nhân viên trờng hợp công nhân viên bị ốm đau, thai sản Nợ TK 338 (3383) Có TK 334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan chuyên trách Nợ TK 338 Có TK 111, 112 c Một số tài khoản khác có liên quan TK 141: Tạm ứng TK 622, 627: Chi phí nhân công trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642, 641: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Sổ chi tiết tài khoản Phải trả công nhân viên Đối tợng: DA3 - Ban đạo DAQL1 - Vinh - Đông Hà Kỳ phát sinh: Từ 01/01/2002 đến 31/12/2002 334 C tõ s è 77/N2 b cct 6/N2 p kt 1/PL p kt 1/BH p kt 1/BH b cct 78/V2 p kt 6/PL p kt 6/BH p kt 6/BH b cct 55/V2 b cct 55/V2 p kt 6/PL p kt 6/BH p kt 6/BH p kt 7/PL p kt 7/BH p kt 7/BH p kt 8/PL p kt 8/BH p kt Diễn giải gày B Cct n 8/BH 1/05/02 5/06/02 0/06/02 0/06/02 0/06/02 1/07/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 1/12/02 K Ô Dơng BCĐ QL1V2 PSN (VNĐ) 41 PSC (VNĐ) 33.3 19.229 41 55.3 25.841 56.1 271 40.701 384 135 810 271 679 050 41 271 384 271 41 32.7 210.527 110 826 554 130 18.5 47.158 17.4 39.340 46.5 41 86.353 271 81.1 26 384 405 630 33.8 271 05.985 271 77.9 40 384 389 700 33.1 271 89.167 271 71.6 58 384 358 740 271 Định khoản 1, Nợ TK 141: 33.319.229 Cã TK334: 33.319.229 2, Nỵ TK 141: 55.325.841 Cã TK334: 55.325.841 3, Nỵ TK 334 T : 56.140.701 36.4 16.896 Cã TK627(1): 56.140.701 4, Nỵ TK 338(4): 135.810 Cã TK334 : 135.810 5, Nỵ TK 627(1): 679.050 Cã TK334 : 679.050 6, Nỵ TK 141: 32.721.527 Cã TK334: 32.721.527 7, Nỵ TK 334 : 46.586.353 Cã TK627(1): 46.586.353 8, Nỵ TK 338(4): 110.826 Cã TK334 : 110.826 9, Nỵ TK 627(1): 554.130 Cã TK334 : 554.130 10, Nỵ TK 141: 18.547.158 Cã TK334 : 18.547.158 11, Nỵ TK 141: 17.439.340 Cã TK334 : 17.439.340 12, Nỵ TK 334 : 33.805.985 Cã TK 627(1) : 33.805.985 13, Nỵ TK 338(4): 81.126 Cã TK334 : 81.126 14, Nỵ TK 627(1): 405.630 Cã TK334 : 405.630 15, Nỵ TK 334 : 33.189.167 Cã TK627(1) : 33.189.167 16, Nỵ TK 338(4) : 77.940 Cã TK334 : 77.940 17, Nỵ TK 627: 389.700 Cã TK334 : 389.700 18, Nỵ TK 334 : 36.414.896 Cã TK 627(1) : 36.814.896 19, Nỵ TK 338(4): 71.658 Cã TK334 : 71.458 20, Nỵ TK 627(1): 358.740 Cã TK334 : 358.740 céng hoµ x· héi chđ nghÜa việt nam Đơn vị: Công ty XNK Độc lập- tự - Hạnh phúc vật t thiết bị đờng sắt phiếu đề nghị toán Tên là: Trần Văn Chung Địa chỉ: Phòng Tài Ngày 30/03/2002 có tổ chức buổi liên hoan tiếp khách họp mặt anh em quan chi hết số tiền 17.050.000đ Đề nghị phòng Kế toán toấn số tiền :17.050.000đ Ngời làm đơn Trần Văn Chung Sau nhận đợc giấy đề nghị toán đà đợc Giám đốc ký duyệt công ty kiểm tra tính hợp lệ kế toán viết phiếu chi Đơn vị: Công ty XNK vật t thiết bị đờng sắt phiếu chi Ngày 30/03/2002 Nợ TK821 : 17.050.000 Có TK 111: 17.050.000 Tên ngời nhận tiền : Trần Văn Chung Lý chi : Tiếp khách Số tiền: 17.050.000đ Đà nhận đủ số tiền: KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiền bảng chấm công Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt STT 10 11 Họ tên Trịnh Văn Tuấn Trần Bích Hà Nguyễn Ngọc Quỳnh Nguyễn Bách Tiến Nguyễn Trọng Hoàng Trần Phơng Anh Phạm Quỳnh Thơng Trần Văn Sơn Trần Tiến Hoà Phan Thị Hoa Đào văn Dự Cấp bậc Lơng tháng chức vụ Số ngày tháng Quy công để trả lơng 31 SCHLT TG x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 26 24 24 24 24 26 26 26 24 26 SCN VHL SCN BHX H * C«ng ty tính lơng theo hình thức tiền lơng thời gian để trả lơng cho cán công nhân viên Lơng công nhân viên = Đơn giá tiền lơng x Hệ số ngày làm việc thực tế tháng Phụ cấp lơng = Khoản phụ cấp x Số ngày làm việc thực tế tháng Phụ cấp = 0,86% Tổng lơng = Lơng tháng + Phụ cấp Lơng thực lĩnh cuối tháng = Tổng lơng - (BHXH, BHYT công nhân phải nộp + Tạm ứng kỳ 1) Căn vào bảng toán tiền lơng Kế toán định khoản Nợ TK 622: 4.107.565 Cã TK 334: 4.107.565 Nỵ TK 334: Cã TK 338: phÇn iii kÕt luËn NhËn xÐt đánh giá khái quát tình hình kế toán Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt Qua thời gian thực tập nghiên cứu sâu vào máy kế toán đơn vị máy kế toán tiền lơng em thấy số u nhợc điểm nh sau: - Ưu điểm: Nhìn chung tiến độ thực hạch toán kế toán đà có nhiều tiến so với trớc đây, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa p hân tán thuận lợi cho công tác tin học hoá kế toán, tập trung thông tin giám sát đợc độ xác hợp lý Phòng kế toán tổng hợp, giám đốc kế toán trởng có hệ thống nối mạng máy vi tính nên việc truyền liệu, thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý tiện lợi nhanh chóng - Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm công ty có số mặt hạn chế sau: + Việc hạch toán kế toán công ty đợc thực máy vi tính với phần mềm kế toán mua công ty tin học bên ngoài, cần thiết phải sửa đổi, bổ sung hệ thống sổ sách Báo cáo kế toán gặp nhiều khó khăn đòi hỏi sửa đổi lại chơng trình kế toán đà lập sẵn + Cha tôn trọng nguyên tắc kiểm tra nội vấn đề kinh tế tài nên xảy tợng lÃng phí lý luận thùc tÕ em thÊy thùc tÕ cã phÇn rót gän nh chứng từ sổ sách áp dụng theo hình thức sổ nhật ký chung, sổ đợc thực b»ng m¸y vi tÝnh Trong thêi gian thùc tËp cã hạn nên báo cáo em có hạn chế thiếu sót không tránh khỏi em mong có góp ý thầy cô nhà trờng Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô phòng kế toán Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắtCông ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt đà hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo  ... tài Tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn phần ii báo cáo công tác kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn Công ty xuất nhập vật t thiết bị. .. kế toán báo cáo tài khác Qua trình thực tập công ty em th? ?y Công ty xuất nhập vật t thiết bị đờng sắt nói riêng công ty khác nói chung: làm để tạo công ăn việc làm cho công nhân viên để đảm bảo. .. có kế toán riêng đợc quyền hạch toán đ? ?y đủ cuối quý nộp báo cáo kết để công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp lập báo cáo toàn công ty, xuất phát từ nhiệm vụ y? ?u cầu thực tiễn mà m? ?y kế toán công