Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2 - Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Thoát Nước Hà Nội

Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2 - Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên Thoát Nước Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Trong 30 năm hoạt động phát triển mình, Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước thành viên Thoát nước Hà nội có thành tích đáng kể góp phần vào chuyển thủ làm cho thủ ngày xanh, đẹp Cơng ty có đạo hợp lý tới xí nghiệp trực thuộc để nâng cao hoạt động đóng góp nhiều cho thủ Xí nghiệp nước số giao quản lý địa bàn rộng, tốc độ đô thị hóa cao, có khu vực ln trọng điểm úng ngập thành phố Hiện với điều kiện thời tiết thất thường, ngày nhiều cơng trình xây dựng khơng có quy hoạch, cấp phép, ý thức bảo vệ môi trường người dân chưa cao làm cho nhiệm vụ xí nghiệp thêm nặng nề Xuất phát từ lý trên, thời gian thực tập Xí nghiệp nước số 2-Cơng ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội, Bằng phương pháp thu thập, tổng hợp, phân tích số liệu hoạt động thực tế xí nghiệp giúp em hoàn thành báo cáo Báo cáo gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh xí nghiệp 2-Cơng Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội có ảnh hưởng đến hạch tốn ngun vật liệu Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2-Cơng ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội Chương III: Các giải pháp nhằm hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2-Cơng ty TNHH NN Một Thành Viên Thốt Nước Hà Nội Trong q trình thực tập nghiên cứu em quan tâm hướng dẫn tận tình PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, giúp đỡ tận tình tồn nhân viên phịng Kế Tốn XN Thốt nước số thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên Thoát nước Hà nội tạo điều kiện cho em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn mong nhận góp ý để nâng cao chất lượng báo cáo Chương I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh xí nghiệp 2-Cơng Ty TNHH NN Một Thành Viên Thốt Nước Hà Nội có ảnh hưởng đến hạch tốn ngun vật liệu Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh xí nghiệp 2-Cơng Ty TNHH NN Một Thành Viên Thốt Nước Hà Nội 1.1 Cơng ty TNHH NN thành viên Thoát nước Hà nội * Tên giao dịch: HANOI SEWERAGE AND DRAINAGE COMPANY * Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3- Đại Cồ Việt- Hai Bà Trưng- Hà Nội Công ty doanh nghiệp hoạt động cơng ích Nhà nước chịu quản lý trực tiếp Sở Giao Thơng Cơng Chính Hà nội, thành lập theo định số 189/QĐ- TCCQ ngày 22/12/1973 ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội chuyển đổi từ XN Thoát nước Hà nội theo Quyết định số 980/ QĐ- TCCB ngày 30/5/1991 ủy ban nhân dân thành phố Hà nội, Quyết định số 52/1998QĐUB ngày 07/10/1998 UBND Thành phố Hà nội việc chuyển cơng ty Thốt nước Hà nội sang Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích Cơng ty Thoát nước doanh nghiệp Nhà Nước tổ chức máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừa phân phối, có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể theo gồm: XN Thoát nước số1, XN Thoát nước số 2, XN Thoát nước số 3, XN Thoát nước số 4, XN Thốt nước số 5, XN Thốt nước số 6, Xí nghiệp giới xây lắp, Xí nghiệp bơm Yên sở, Xí nghiệp Khảo sát thiết kế, XN xử lý nước thải Hiện Cơng ty Thốt nước Hà nội sử dụng hình thức quản lý theo cấp cấp cơng ty cấp xí nghiệp - Cấp quản lý công ty: bao gốm ban giám đốc phịng ban chức khác Bộ máy cơng ty bao gồm: + Một tổng giám đốc + Phó tổng giám đốc + phòng ban chức + 10 XN trực thuộc - Cấp quản lý XN: Bao gồm giám đốc, phó giám đốc XN, phịng chức năng, tổ sản xuất 1.2 Giới thiệu Xí nghiệp thoát nước số * Tên đầy đủ: Chi nhánh Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên thoát nước Hà nội * Tên giao dịch: SEWERAGE AND DRAINAGE ENTERPRISE No2 * Địa trụ sở XN : 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội Xí nghiệp thành lập theo định số 2855/QĐ- GTCC ngày 28 tháng 11 năm 1998 Sở Giao thơng cơng Hà nội việc tổ chức máy Cơng ty Thốt nước Hà nội, Quyết định số 95/ TNHN ngày 3/2/2006 Chủ tịch công ty TNHH NN thành viên Thoát nước Hà nội việc chuyển đổi XN Thốt nước số thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên Thoát nước Hà nội XN Thoát nước số đơn vị trực thuộc cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Thốt nước Hà nội hạch tốn phụ thuộc có dấu, mở tài khoản tiền VNĐ kho bạc Nhà nước ngân hàng nước theo quy định pháp luật, đăng ký hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước quy định * Nguyên tắc hoạt động: Thực hạch toán kinh tế báo sổ, tự chịu trách nhiệm vầ kết sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng nhằm bảo toàn phát triển vốn giao, giải đắn lợi ích cá nhân người lao động, đơn vị nhà nước thoe kết đạt khuôn khổ qui định công ty Thực nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ thủ trưởng quản lý, điều hành SXKD sở thực quyền làm chủ tập thể cán Cơng nhân viên đơn vị Q trình hình thành Cơng ty Thốt nước Hà nội XN Thốt nước số từ đến 30 năm, thời gian & lịch sử ngành giao thơng cơng Hà nội, khoảng thời gian so với lịch sử xây dựng phát triển thủ đô Để đáp ứng yêu cầu phục vụ dân sinh- Cơng ty Thốt nước Hà nội đạo XN không ngừng phát triển quy mô tổ chức người, máy sở vật chất nói chung Để không ngừng nâng cao chất lượng hiệu sản xuất kinh doanh, với tinh thần phấn đấu vượt khó, làm việc hết mình, cán cơng nhân viên vượt qua trở ngại hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Hơn 30 năm, Công ty Thốt nước Hà nội hồn thành cải tạo hàng chục km ống cũ, xây 60 km cống ngầm loại, hầu hết sông: sông Kim ngưu, sông Sét, sông Lừ, sông Tô Lịch nhiều mương hở ven nội cải tạo đào sâu, mở rộng nhằm nắn dịng giúp cho nước Hà nội thuận tiện hơn, phải kể đến thành tích đáng kể XN Thốt nước số Hiện với quy mô thành phố Hà nội gấp 1,5 lần so với trước, với việc quy hoạch xây dựng cơng trình chưa đồng làm cho hoạt động Cơng ty Thốt nước Hà nội XN Thoát nước số trở nên nặng nề đòi hỏi cố gắng phấn đầu đội ngũ cán công nhân viên Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm XN Thoát nước số 2: XN Thoát nước số đơn vị thực cơng tác tu, trì hệ thống nước chống ngập úng cục bộ, xử lý ô nhiễm nhằm mục đích phục vụ lợi ích cơng cộng Thành phố lĩnh vực nước thị, đồng thời phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khác để tăng thu nhập cải thiện đời sống người lao động, góp phần phát triển kinh tế thành phố, công ty 2.1 Lĩnh vực kinh doanh _Quản lý, trì, vận hành, bảo vệ hệ thống nước thị _Quản lý thu gom phế thải nước, làm dịch vụ nước vệ sinh mơi trường _Thi cơng cơng trình thị cấp nước hè đường, xây dựng dân dụng _Tư vấn thiết kế xây dựng, giám sát thi cơng cơng trình thoát nước hè đường, xây dựng dân dụng _Trồng, quản lý xanh, thảm cỏ công ty giao _Đầu tư khai thác dịch vụ vui chơi, giải trí, đại lý xăng dầu, kho bãi, trông giữ phương tiện giao thơng đất Xí nghiệp cơng ty giao quản lý 2.2 Phạm vi hoạt động XN Thoát nước số hoạt động phạm vi địa bàn giao quản lý theo định Tổng Giám đốc công ty Hiện XN giao quản lý bao gồm quận Quận Thanh Xuân, quận Cầu Giấy, phần huyện Thanh Liêm, Huyện Thanh Trì Với hệ thống mương gồm 25 tuyến với tổng chiều dài 31,9 km.Với hệ thống cống gồm 116 km, số ga thu 2072,số ga thăm 2300, quản lý, trì hồ Nghĩa Tân, quản lý, vận hành trạm bơm Đồng Bông I, Xuân Đỉnh Xí nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ địa bàn khác nước Địa bàn quản lý xí nghiệp rộng, phân tán nên khó khăn việc quản lý Do xí nghiệp cần có quy định chặt chẽ, quan tâm, sâu sát hoạt động kiểm tra tổ đội sản xuất để đảm bảo kế hoạch, tiêu đề 2.3 Một số quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Xác định tuyến, cao độ theo thiết kế Đào đất Nghiệm thu cao độ hố đào Đổ lớp lót cát đen Sơ đồ nước Nghiệm thu 1.1: Quy trình cơng nghệ xây dựng, lắp đặt hệ thốngĐầm chặt đáy Lắp đặt tuyến Chít mối nối tuyến cống, ga móng tuyến ga, cống xây hố ga cống cống theo yêu cầu Lấp cát đen, đàm chặt Đổ bê tông trải nhựa mặt đường Nghiệm thu bàn giao cơng trình đưa vào sử dụng Sơ đồ 1.2: Quy trình cơng nghệ hút bùn, thau rửa hệ thống ga cống thoát nước xe phun áp lực chuyên dụng Đặt biển báo giao thông Đậy nắp ga, thu vòi ,biển Mở nắp hố ga Lắp kiểm tra vịi phun Nghiệm thu q trình thau rửa Vận hành máy hút bùn thau rửa Trên hai quy trình cơng nghệ áp dụng Xí nghiệp Nhìn trình công nghệ cải tiến, sử dụng từ năm 2001 chia thành bước công việc tỉ mỉ, thuận lợi cho việc thực công việc người lao động Với việc sử dụng công nghệ đại kết hợp nhiều bước công việc, sử dụng lao động địi hỏi cấu tổ chức cần có thay đổi cho phù hợp Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh XN Thoát nước số Sơ đồ 1.4 :Sơ đồ tổ chức XN Thoát nước số Giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Cơng đồn Phịng Kế hoạch – Kỹ thuật Khối Quản lý quy tắc Khối Mương Phòng Tổ chức – Hành Khối Nhặt rác Khối Cống Phịng Kế tốn Tổ Sửa chữa – Xây lắp Tổ Bơm Khối Lái xe – Vận chuyển Sơ đồ máy tổ chức xí nghiệp theo cấu trực tuyến- chức năng, chế độ thủ trưởng thực có tham gia phòng ban chức việc điều hành định Xí nghiệp có nhiều phịng ban thuận lợi cho hoạt động chuyên môn hóa Tuy nhiên trình độ chun mơn cán quản lý chưa phù hợp, chưa đáp ứng nhu cầu công việc Kết kinh doanh Cơng Ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên Thốt Nước Hà Nội: ĐVT: đồng Chỉ Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm tiêu Doan h Thu LãI Gộp LãI Ròng 123.561.308 224 9.342.608.00 1.582.004.94 138.775.26 0.414 9.981.566 500 1.722.391 568 198.197.4 12.403 16.813.57 1.449 10.557.25 4.857 2009 401.608.9 14.102 79.234.28 1.795 53.912.04 8.939 Đặc điểm công tác kế tốn: 5.1 Hình thức kế tốn Hiện Cơng ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ ,kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, kế toán với tổng hợp kế toán chi tiết, việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký – Chứng từ Cơng Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội: Sổ chi tiết Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp Báo cáo kế Sổ chi tiết số liệu đồ 2.1: Quá trình luân chuyển Nhật ký – Chứng từ toán Sơ Ghi Chú Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu kiểm tra - Sổ cáI: Mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Sổ cáI ghi số phát sinh bên nợ tài khoản đối ứng với bên có tài khoản có liên quan, cịn số phát sinh bên có tài khoản chi ghi tổng số sở tổng hợp số liệu từ Nhật ký- chứng từ liên quan - Bảng kê: dùng cho số đối tượng cần bổ sung chi tiết bảng kê, nợ TK 111, 112, bảng kê chi phí phân xưởng… sở ghi vào Nhật kýchứng từ liên quan - Bảng phân bổ: sử dụng với chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ ( tiền lương, vật tư, khấu hao…) Dựa vào bảng phân bổ chuyển bảng kê vào Nhật ký- chứng từ liên quan 5.2 Tổ chức máy kế toán: Phụ trách kế toán Kế toán tiền lương Thủ quỹ + Kế toán vật liệu Kế toán tốn Kế tốn thuế Phụ trách kế tốn: Hồng Thị Mai Liên- người trực tiếp thông báo, cung cấp thơng tin cho gia đình, chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng kế tốn Kế tốn tiền lương: Đỗ Thu Hiền- có nhiệm vụ tốn số lương phải trả sở tiền lương tiền lương thực tế, khoản trích theo lươngvới tỷ lệ phần trăm theo quy định hành Kế toán vật liệu+ thủ quỹ: Nguyễn Kiều Hương- Phản ánh tình hình Nhập-XuấtTồn vật liệu Thu chi tiền mặt theo chứng thu, chi trước nhập, xuất tiền mặt khỏi quỹ xác định số tồn, tình hình thu chi tiền mặt Kế toán toán: Nguyễn Thị Thanh Nhàn-Theo dõi sổ chi tiết tiền mặt, đối chiếu với thủ quỹ phiếu chi, phiếu thu, xác định số dư cuối tháng Kế toán thuế: Lê Ngọc Thuý- theo dõi tình hình thực nghĩa vụ cơng ty vói Nhà nước khoản thuế GTGT, thuế TTĐB, phí, lệ phí… 5.3 Chế độ kế tốn áp dụng XN2 Công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Cơng ty khơng phát hành mẫu hóa đơn riêng có nghiệp vụ kinh tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ tuân thủ khâu theo quy định chung: - thứ nhất: lập chứng từ theo yếu tố chứng từ tùy theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp - Thứ hai: kiểm tra chứng từ tức nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ - Thứ ba: sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán Thứ tư: lưu trữ chứng từ hủy chứng từ Chứng từ pháp lý để ghi sổ đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp.Vì sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán chứng từ chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, hết hạn đem huỷ 5.4 Vận dụng tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán cấp áp dụng thống theo định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại đó: TK loại 1, TK phản ánh tài sản TK loại 3,4 TK phản ánh Nguồn vốn Tk loại loại mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn TK loại loại TK mang kết cấu phản ánh Tài sản TK loại có TK 911 TK xác định kết cuối TK loại nhóm TK ngồi Bảng cân đối kế tốn Hệ thống TK cấp thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, sở TK cấp tiêu quản lý mục đích để quản lý hạch tốn cho thuận tiện Hệ thống TK cấp Công ty thiết kế linh hoạt, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty.Tk cấp đời sở TK cấp 5.4 Tình hình sử dụng máy tính kế tốn XN2 Xí Nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Cyber Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2-Cơng ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội I Phân loại đánh giá nguyên vật liệu xí nghiệp: Phân loại nguyên vật liệu: Để quản lý tốt hạch tốn xác vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý Tại xí nghiệp tiến hành phân loại nguyên vật liệu Song việc phân loại vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu kho  Nguyên vật liệu như: sắt, thép, đá loại sỏi, cát, gạch, gỗ, ống gang, ống nhựa, van  Vật liệu phụ: Tuy không trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm chiếm vị trí quan trọng “Trợ lý đắc lực” cho nguyên vật liệu như: đà, giáo, ván, khuôn, tê, cút, măng sông,  Nhiên liệu như: Xi măng, dầu, mỡ loại  Phụ tùng thay thế: Là loại dùng để thay máy móc xăm, lốp Đối với trường hợp xuất vật liệu dùng khơng hết trả lại kho, kế tốn khơng sử dụng “Phiếu trả vật tư” mà vào số lượng lập phiếu nhập kho vật tư, xác định giá trị thực tế vật liệu ghi sổ tăng vật liệu, giảm chi phí Tồn nghiệp vụ tăng, giảm vật liệu Quý IV năm 2009 xí nghiệp mơ tả qua sơ đồ sau: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp tình hình biến động ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên nước Hà nội TK 152 TK 111,112 NVL mua tiền mặt , TGNH TK 621 Xuất cho SX trực tiếp TK 133.1 Thuế GTGT đầu vào TK 627 TK 141 NVL mua = tiền tạm ứng Xuất NVL dùng cho QLSX TK 133.1 Thuế GTGT đầu vào TK 138.1 NVL phát thiếu TK 331 NVL mua chưa toán TK 133.1 Thuế GTGT đầu vào kiểm kê TK 241 chi phí sửa chữa lớn TSCĐ BẢNG TỔNG HỢP TK 152 XÍ NGHIỆP Q IV/2009 Đơn vị: Đồng Tên cơng trình Dư đầu Quý Ghi nợ TK 152 – Ghi có TK khác 111 112 141 331 Ghi có TK 152 - Ghi nợ TK khác Cộng 621 627 138 241 Dư cuối q Cộng Cơng trình Hưng n 18.226.499,4 17.571.108,8 263.611.618,2 131.805.859,1 307.546.887,7 878.705.394 650.913.239,6 139.481.408,5 46.493.802,83 92.987.606,66 929.876.056,6 Cơng trình Hạ Đình 117.716.716 144.933.432 217.400.148 108.700.074 Cơng trình Bắc Ninh 55.876.071 125.492.942 188.294.013 94.147.006,5 219.676.343,5 627.646.710 464.938.028.3 99.629.577,5 33.209.589,17 66.419.718,33 664.197.183,3 19.325.597,75 Cơng trình Quảng n 89.401.713,6 200.846.947,2 301.270.420,8 150.635.210,4 351.482.157,6 1.004.234.736 743.900.845,1 159.407.324 53.135.744,65 106.271.549,3 1.062.715.493 30.920.956,4 Tổng cộng 341.221.000 125.679.000 647.050.800 970.576.200 253.633.506 724.667.160 555.805.086.9 119,101.090,1 39.700.363,35 79.400.726,7 485.288.100 1.132.338.900 3.235.254.000 2.415.557.200 517.619.400 172.539.800 794.007.267 345.079.600 3.450.796.000 27.055.836,85 48.376.609 Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 152” mở cho quý ghi có TK 152 ghi nợ TK khác, thể số liệu tổng hợp nghiệp vụ phát sinh tăng nguyên vật liệu Quý IV/ 2009 tồn xí nghiệp Phần ghi có TK 152, ghi nợ TK khác thể số liệu tổng hợp nghiệp vụ giảm (xuất) nguyên vật liệu quý Cuối kỳ kế toán tổng hợp cộng số liệu tất kho cơng trình tài khoản cụ thể làm ghi sổ TK 152 SỔ CÁI TK 152 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Quý IV/ 2009 – Tại Xí Nghiệp Đơn vị: đồng Ngày Diễn giải 1/ 10 TK Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư đầu quý 341.221.000 Nhập nguyên vật liệu 111 647.050.800 Nhập nguyên vật liệu 112 970.576.200 Mua nguyên vật liệu 141 485.288.100 Mua nguyên vật liệu 331 1.132.338.900 Phải thu khác 138 172.539.800 Xuất dùng cho xây dựng 621 2.415.557.200 Xuất dùng cho quản lý 627 517.619.400 Xuất sửa chữa lớn TSCĐ 241 345.079.600 Cộng phát sinh Quý IV 31/12 Số dư 3.235.254.000 3.450.796.000 Số dư cuối kỳ CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 25.679.000 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên thoát nước Hà nội 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên thoát nước Hà nội 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.1.1 Về việc cung cấp nguyên vật liệu tới cơng trình: Hiện nay, xí nghiệp, ngun vật liệu sẵn bán thị trường xi măng, cát, sỏi, sắt, thép có đường kính nhỏ sử dụng cho thi cơng cơng trình chủ yếu đội thi cơng mua chuyển tới tận cơng trình khơng qua kho xí nghiệp Theo cách này, xí nghiệp giảm chi phí vật tư phục vụ thi cơng hầu hết cơng trình xí nghiệp thực xa xí nghiệp Ngồi ra, với nguyên vật liệu đặc biệt ống thép Nam Triều Tiên, ống thép đen xí nghiệp xuất từ kho để đảm bảo chất lượng cơng trình 3.1.1.2 Về phương pháp hạch toán nguyên vật liệu: Qua tiếp xúc thực tế tìm hiểu tình hình hạch tốn ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên nước Hà nội, em nhận thấy: Nhìn chung cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu tiến hành có nề nếp, chấp hành quy định, chế độ kế toán tài ban hành Các phịng ban, tổ đội phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm boả cơng tác hạch tốn ngun vật liệu diễn đặn nhịp nhàng, phù hợp với điều kiện xí nghiệp đáp ứng u cầu cơng tác quản lý, thực tốt phần dự trữ  Đối với hạch tốn chi tiết: Xí nghiệp hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận liên quan Số liệu ghi chép rõ ràng, phản ánh xác tình hình có tăng, giảm tồn kho ngun vật liệu Mặt khác kế toán vật liệu sử dụng tài khoản kế tốn thích hợp theo dõi biến động vật liệu, thực Báo cáo thực tập tổng hợp việc cân đối tiêu số lượng tiêu giá trị, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, thường xuyên đối chiếu đảm bảo thơng tin xác tình hình biến động vật liệu  Đối với hạch tốn tổng hợp: Xí nghiệp hạch tốn tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp, phù hợp với yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu phù hợp với trình độ kế tốn xí nghiệp 3.1.1.3 Về phương pháp tính giá: Đối với nguyên vật liệu xuất qua kho, chi nhánh cho cơng trình giá xuất kho sử dụng giá thực tế đích danh Điều phù hợp với đặc điểm xí nghiệp hầu hết ngun vật liệu sử dụng thi cơng cơng trình đội mua thẳng tới cơng trình, qua kho xí nghiệp Kế tốn xí nghiệp kiểm tra lượng giá trị ngun vật liệu cách xác thường có vật tư nhập kho 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đó, cơng tác ngun vật liệu xí nghiệp cịn số nhược điểm sau: 3.1.2.1 Về việc phân loại nguyên vật liệu: Mặc dù xí nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu xi măng, sắt, thép, ống gang, van xả khí Nhưng xí nghiệp chưa phân loại nguyên vật liệu cách rõ ràng nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ phân loại theo nguồn nhập xí nghiệp sử dụng máy vi tính Điều khơng thuận tiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu xí nghiệp 3.1.2.2 Về việc mua nguyên vật liệu: Trong giá thành sản phẩm xây lắp xí nghiệp, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu hướng để hạ giá thành sản phẩm Việc khốn sản phẩm đơi với việc khốn ngun vật liệu, cơng chi phí khác phân bổ theo định mức hiệu Tuy nhiên, lại có hạn chế chi phí ngun vật liệu đội tự đảm nhiệm Theo tiến độ thi cơng cơng trình, Báo cáo thực tập tổng hợp xí nghiệp mua ngun vật liệu phải chấp nhận biến động giá thị trường, giá lúc lên lúc xuống nên nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm có phần cao so với việc lĩnh kho chất lượng không đảm bảo 3.1.2.3 Về việc sử dụng tài khoản kế tốn: Theo quy định Bộ tài ban hành hệ thống tài khoản kế tốn nói chung với phần hành kế tốn nói riêng để phản ánh tình hình vật tư mua cuối tháng chưa nhập kho làm thủ tục nhập kho, tường hợp kế toán tiến hành hạch toán vào TK 151 “Hàng mua đường” Song Xí nghiệp nước số 2- thuộc Công ty TNHH NN thành viên nước Hà nội kế tốn vật tư khơng sử dụng tài khoản Đây vấn đề cần phải khắc phục để tránh trường hợp phải lưu chứng từ sang tháng sau hạch toán, dễ xảy trường hợp nhầm lẫn, số liệu khơng xác Ngồi xí nghiệp nên xem xét đề biện pháp cụ thể để phù hợp với đặc điểm riêng Bên cạnh xí nghiệp chưa sử dụng tài khoản cấp hai TK 152 Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay xí nghiệp hạch tốn vào TK 152 Mà khơng qua tài khoản cấp hai TK 152 Do đó, hồn thành cơng trình xí nghiệp khơng hạch tốn ngun vật liệu chiếm xác phần trăm giá thành 3.1.2.4 Về việc lập sổ danh điểm vật liệu: Xí nghiệp mở sổ chi tiết vật liệu để theo dõi tên, qui cách, chủng loại nguyên vật liệu sử dụng thi công cơng trình giá thị trường mua nguyên vật liệu Nhìn vào sổ chi tiết vật liệu, nguyên vật liệu chưa chi tiết tỷ mỉ vật liệu chưa chia thành loại, nhóm, thứ cụ thể Do đó, cơng tác quản lý vật liệu chưa thuận tiện nhiều xí nghiệp 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên thoát nước Hà nội 3.2.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện: Báo cáo thực tập tổng hợp Như biết, hạch toán nguyên vật liệu phần hành kế tốn khơng thể thiếu doanh nghiệp xây lắp doanh nghiệp này, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm trọng đến Hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho việc hạch toán nguyên vật liệu xác, kịp thời, ngăn ngừa rủi ro giảm giá nguyên vật liệu thị trường mang lại Đồng thời, góp phần làm cho việc tính giá thành sản phẩm xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xác Khơng thế, việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn góp phần thúc đẩy cơng tác kế tốn doanh nghiệp hòa nhập với xu hướng tiến chung giới nhằm đại hố cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, đảm bảo công tác thông tin cách xác, kịp thời, phục vụ đắc lực cho đạo sản xuất 3.2.2 Nội dung biện pháp hồn thiện: Qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng xí nghiệp xây lắp cấp thoát nước số 101, em nhận thấy bên cạnh ưu điểm mà xí nghiệp đạt cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn có số nhược điểm định Vậy em xin mạnh dạn đưa số ý kiến riêng với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên thoát nước Hà nội Ý KIẾN 1: Về việc phân loại nguyên vật liệu Tại xí nghiệp, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung khác Do vậy, để quản lý chặt chẽ, xí nghiệp nên phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định Thực tế, nguyên vật liệu xí nghiệp phân loại sau: Căn vào vai trò yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu chia thành loại:  Nguyên liệu, vật liệu chính: Khi tham gia vào q trình xây lắp ngun liệu, vật liệu cấu thành nên thực tế vật chất như: Gạch, cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, thép để đổ vào bể lắng, bể lọc, xây dựng giàn mưa, trạm bơm, ống gang, ống thép có đường kính lớn từ 800-1000mm, van, tê, cút để xây dựng, lắp đặt đường ống nước Báo cáo thực tập tổng hợp  Vật liệu phụ nhựa đường, đất sét, dây đay, gỗ ván, đà giáo, ván  Nhiên liệu xăng, dầu để vận hành máy móc  Phụ tùng thay săm, lốp ô tô  Vật liệu thiết bị xây dựng thiết bị vệ sinh, bình nóng lạnh, điều hịa để lắp đặt cơng trình xây dựng, dây điện, đèn trang trí nhà  Phế liệu sắt vụn, thép vụn, mạt sắt, gỗ không phẩm chất, quy cách Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu ta chia thành loại sau:  Nguyên vật liệu mua ngoài: Đây nguồn nhập chủ yếu doanh nghiệp Nguyên vật liệu mua ngồi nhập nhập tê, cút, ống gang dẻo từ Hàn Quốc để phục vụ thi cơng cơng trình bán cho đơn vị khác có nhu cầu  Nguyên vật liệu tự gia công chế biến : Với lỗ khoan khai thác nước có đường kính nhỏ dùng làm ống lọc giếng, thép khoan đục lỗ làm giàn mưa, doanh nghiệp tự gia công chế biến phục vụ cho q trình thi cơng  Ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Với mũi khoan lớn mũi khoan có đường kính từ 20mm, đường ống dài từ 800 - 1000mm doanh nghiệp thuê gia công chế biến đơn vị chuyên nghiệp Ý KIẾN 2: Về việc sử dụng TK 152 Như biết, xí nghiệp xây lắp cấp nước số 101 có nhiều chủng loại nguyên vật liệu Bên cạnh việc phân loại nguyên vật liệu thành nguyên vật liệu chính, phụ theo em xí nghiệp nên sử dụng tài khoản cấp hai TK 152 để quản lý cách chặt chẽ tình hình biến động loại nguyên vật liệu xí nghiệp Cụ thể, xí nghiệp sử dụng: • TK 1521: Nguyên vật liệu ( xi măng, sắt, thép, ống ) • TK 1522: Vật liệu phụ (đà giáo, ván, khn ) • TK 1523: Nhiên liệu ( xăng, dầu, mỡ ) • TK 1524: Phụ tùng thay ( xăm, lốp ô tô, bạc biên ) • TK 1526: Vật liệu thiết bị xây dựng (thiết bị vệ sinh, đèn trang trí, điều hồ ) Báo cáo thực tập tổng hợp • TK 1528: Phế liệu ( mạt sắt, sắt vụn ) Mặt khác vật liệu xí nghiệp quản lý theo kho, cần lập mã vật liệu thống để quản lý vật liệu theo kho Chẳng hạn như: TK152.1.01 Nguyên vật liệu kho A TK 152.1.02 Nguyên vật liệu kho B TK 152.2.01 Nguyên vật liệu phụ kho A TK 152.2.02 Nguyên vật liệu phụ kho B Việc phân loại cách cụ thể, tỉ mỉ nguyên vật liệu cung cấp thơng tin cách đầy đủ rõ ràng cho ban giám đốc phận có liên quan Đồng thời, phân loại nguyên vật liệu xác định kết tính giá thành cơng trình rõ ràng, cụ thể Ý KIẾN 3: Về việc lập sổ danh điểm vật liệu Sau phân loại sử dụng tài khoản cấp hai TK 152, theo em Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên nước Hà nội nên tiến hành xây dựng lập sổ danh điểm vật liệu nhằm thống tên gọi, quy cách, kí mã hiệu nguyên vật liệu xí nghiệp Danh điểm nguyên vật liệu sử dụng để ghi vào Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu Việc lập Sổ danh điểm nguyên vật liệu giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu tốt, kế toán nguyên vật liệu xác, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vi tính hố kế tốn ngun vật liệu, xử lý cung cấp thơng tin kịp thời tình hình biến động nguyên vật liệu phục vụ yêu cầu quản lý đạo sản xuất kinh doanh Việc lập Sổ danh diểm nguyên vật liệu xí nghiệp thực sau: Báo cáo thực tập tổng hợp Đơn vị sổ danh điểm vật tư TT Danh điểm Nhóm Danh điểm 152.1.01 NVL kho A 152.1.01.1 ống vật liệu: - ống thép φ159 152.1.02 m 101.000 170.000 - ống thép φ 114 m NVL kho B 152.1.02.1 Xi mang Bỉm Sơn: - Lô 386 704.550 - Lô 412 Tấn Tấn 704.550 Báo cáo thực tập tổng hợp Ý KIẾN 4: Thay đổi phương pháp hạch toán nguyên vật liệu Như trình bày, cơng tác hạch tốn chi tiết trình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu xí nghiệp áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Tuy nhiên phù hợp với doanh nhiệp có chủng loại vật tư, năm gần đây, q trình hoạt động kinh doanh xí nghiệp liên tục mở rộng, chủng loại vật tư phong phú, mức độ nhập xuất cao Nếu tiếp tục phương pháp xảy ghi chép trùng lặp thủ kho phịng kế tốn, khối lượng cơng việc cồng kềnh phức tạp Do cần có biện pháp cụ thể để khắc phục tình trạng Để khắc phục nhược điểm áp dụng phương pháp thẻ song song, sở đặc điểm vật có xí nghiệp, theo em kế toán vật tư nên áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư Phương pháp tạo điều kiện thực kiểm tra thường xuyên có hệ thống kế toán thủ kho, đảm bảo số lượng xác, kịp thời Theo phương pháp này, kho thực việc ghi chép tương tự phương pháp thẻ song song, khác chỗ cuối tháng sở số liệu thẻ kho, thủ kho lập số dư kế toán chuyển đến Trên phịng kế tốn, kế tốn vật liệu theo dõi biến động nhập - xuất - tồn vật liệu mặt giá trị bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Số liệu bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn phải phù hợp với số liệu ghi sổ số dư Trình tự ghi sổ theo phương pháp mô tả phần thứ Ở xin đưa số mẫu sổ mà kế toán sử dụng theo phương pháp 10 Báo cáo thực tập tổng hợp SỔ SỐ DƯ Kho C – Quý II/ 2009 TT Danh điểm ĐVT Tháng 10 SL TT Tháng 11 SL Tháng 12 TT SL TT 152.1.02.1 Tấn 30 21.136.500 50 35.277.500 0 152.1.02.2 Tấn 20 14.091.000 15 10.568.250 30 21.136.500 Cộng  Khi áp dụng phương pháp đòi hỏi kế tốn vật liệu phải có trình độ tinh thần trách nhiệm cao, thủ kho phải tháo vát công việc phải có trách nhiệm đén số liệu đưa lên phịng kế tốn  Thực ghi chép thường xuyên vào sổ kế toán liên quan Ý KIẾN 5: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện giá loại hàng hoá vật liệu loại thường xun khơng ổn định tháng vật liệu lên cao tháng trước ngược lại ảnh hưởng đến việc tính xác thực tế vật liệu mua vào khó cho việc hạch tốn kết kinh doanh để đảm bảo ổn định giá trị vật liệu tránh cú sốc thị trường nên lập dự phịng  Các doanh nghiệp tiến hành tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho thời điểm cuối niên độ kế tốn Trường hợp số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn năm trước số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên đọ kế tốn năm trước, số chênh lệch lớn lập thêm, ghi: 11 Báo cáo thực tập tổng hợp Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế tốn năm trước, số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán  Chỉ trích dự phòng nhiều mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc  Dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính riêng cho mặt hàng không lấy phần tăng mặt hàng để bù phần giảm giá mặt hàng khác  Dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo khối lượng hàng tồn kho thực tế thời điểm tính dự phịng Mức tính dự phịng = số lượng hàng tồn kho bị giảm giá Giá trị hàng x tồn kho sổ Giá trị hàng tồn kho thị trường TK sử dụng: TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên nợ: Hoàn nhập dự phịng Bên có: Trích lập dự phịng Dư có: dự phịng trích chưa hồn nhập Ý kiến 6: Trang bị sử dụng máy vi tính cơng tác kế toán nguyên vật liệu Với khối lượng tương đối nhiều công việc sản xuất kinh doanh xí nghiệp việc vi tính hố cơng tác kế tốn cơng việc cần thiết cho phịng kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng để giúp nhân viên kế tốn nhanh chóng thích nghi với sử dụng máy vi tính xí nghiệp định kỳ cho nhân viên dự lớp bồi dưỡng kiến thức sử dụng máy vi tính phần mềm kế tốn để nhân viên kế tốn hồn chỉnh theo hình thức nhật Báo cáo thực tập tổng hợp 12 ký chung, theo nghiệp vụ phát sinh nghiệp vụ nguyên vật liệu từ lập luân chuyển chứng từ khâu tổ chức xử lý chứng từ thực máy đề nghị xí nghiệp cung cấp cho phịng kế tốn máy vi tính để tạo điều kiện đưa cơng tác kế tốn lên trình độ cao, có hiệu thơng qua việc áp dụng vi tính vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tóm lại: Trong giai đoạn phát triển để phù hợp với trình hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý hạch toán chế độ kế toán quy định Xí nghiệp nên nhìn nhận, đánh giá cách xác có biện pháp cụ thể để giải tồn đơn vị Trên số ý kiến đóng góp việc kế tốn ngun vật liệu mà theo em áp dụng nhằm nâng cao hiệu trình hoạt động xây dựng kinh doanh hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu xí nghiệp Tuy chưa phải tất song tư liệu hiểu biết mà em thu thập thời gian thực tập xí nghiệp Hơn hạn hẹp thời gian tầm hiểu biết nên việc phân tích đánh giá luận văn chưa thật sâu sắc Song viết thân em hy vọng phần giúp ích cho xí nghiệp thời gian tới Báo cáo thực tập tổng hợp 13 KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế Xí nghiệp nước số 2- thuộc Cơng ty TNHH NN thành viên nước Hà nội em nhận thấy tầm quan trọng việc quản lý nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Việc kế tốn ngun vật liệu phức tạp, phải theo dõi loại vật liệu khác tình hình nhập xuất loại Nhìn chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp tương đối có nề nếp, đáp ứng yêu cầu cần thiết cơng tác quản lý Tuy nhiên cịn hạn chế định tiếp tục hoàn thiện vai trị kế tốn ngun vật liệu có hiệu Cơng tác quản lý kế tốn ngun vật liệu cơng tác quan trọng điều kiện thời gian trình độ hiểu biết hạn chế nên luận văn nghiên cứu số vấn đề, em cố gắng phản ánh đầy đủ, trung thực ưu khuyết điểm cố gắng Xí nghiệp, đồng thời nêu nên số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Qua em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách, góc độ sinh viên kế toán em thấy cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn cho phù hợp với đơn vị phải đảm bảo phương pháp, nguyên tắc nội dung kế toán Tuy nhiên trình độ thời gian có hạn, có nhiều cố gắng việc nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu từ lý luận đến thực tế không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến thầy chú, anh chị phịng kế tốn để luận văn hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Nghiêm Văn Lợi tồn thể cán phịng kế tốn Xí nghiệp nước số 2- thuộc Công ty TNHH NN thành viên nước Hà nội giúp đỡ em hồn thành luận văn ... 05 510 0 05/ 12 HĐ 05 510 0 06/ 12 17 3 12 / 12 HĐ 006 619 12 / 12 HĐ 006 619 13 / 12 13 / 12 15 / 12 15 / 12 21/ 12 21/ 12 21/ 12 21/ 12 17 5 Thuế GTGT khấu trừ TK đối ứng N C 3 31 111 Số tiền phát sinh 9 .17 8.000 1 52 1 12. .. 1 12 11 .966.000 13 3 1 12 59 8.300 6 21 1 52 1 52 13 3 Thu tiền tạm ứng mua 11 1 vật liệu Xuất vật liệu van thi cơng cơng trình Hạ 6 21 Đình 14 1 14 1 14 1 1 52 30.578.000 16 .16 0.000 808.000 1. 0 32. 000 18 . 010 .000... 006 619 12 / 12 Công ty TNHH thương mại 16 .16 0.000 808.000 Đại Việt 004 015 21 / 12 Cửa hàng VL Bách Sơn Tùng 2. 595.000 12 9 .750 07 61 42 22/ 12 Cửa hàng VL Bách Sơn Tùng 20 . 811 .24 8 1. 040.0 62 724 .667 .16 0