Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May XK thuộc Công ty cổ phần XNK 3/2 hoà Bình

Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp May XK thuộc Công ty cổ phần XNK 3/2 hoà Bình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Là cơng cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên ngồi doanh nghiệp, cơng tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực tiễn kinh tế Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức cơng tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng cho việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Vì vậy, việc quản lý chi phí thực chất quản lý chi phí nguyên vật liệu Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng đến giá thành Mặt khác, điều kiện để chiến thắng cạnh tranh chế thị trường sách giá Do buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm để chi phí nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Kế toán với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng u cầu Qua q trình học tập mơn Kế tốn tài chính, Tổ chức hạch tốn kế tốn trực tiếp tìm hiểu thực tế Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình, đồng thời giúp đỡ tận tình giáo GS.TS Đặng Thị Loan quản lí, kế tốn Cơng ty Xí nghiệp May xuất khẩu, em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình” Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời mở đầu, kết luận gồm phần: Phần I : Khái quát chung Công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình Xí nghiệp May xuất Phần II : Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc Cơng ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hồ Bình Phần III : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất- Nhập 3-2 Hồ Bình Do thời gian thực tập cịn khả thân hạn chế nên chun đề thực tập khơng tránh khỏi có nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU 3-2 HỊA BÌNH VÀ XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU 1.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Xuất-Nhập 3-2 Hịa Bình Cơng ty cổ phần xuất nhập 3-2 Hịa Bình tiền thân Cơng ty May xuất nhập 3-2 Hịa Bình chuyển đổi theo Quyết định số 2469/QĐ-UBND ngày 05 tháng 12 năm 2006 UBND tỉnh Hồ Bình việc phê duyệt phương án cổ phần hố chuyển Cơng ty May xuất 3-2 Hồ Bình thành Cơng ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hồ Bình 1- Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Xuất Nhập- Khẩu 3-2 Hồ Bình - Tên tiếng Anh: Hoa Binh 3-2 Import - Export joint stock Company - Tên giao dịch: HOGAMEX 2- Giám đốc Cơng ty: Ơng Vũ Văn Lai 3- Trụ sở chính: Số 14, đường An Dương Vương, phường Chăm Mát, Thành phố Hồ Bình, tỉnh Hồ Bình - Điện thoại: +84.2183.858.165; 2183.858003 - Fax: +84.2183.858.915 - Email: Hogamex@yahoo.com.vn 4- Vốn điều lệ: 11.000.000.000 đ - Tài khoản giao dịch ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn tỉnh Hồ Bình (TK VNĐ: 421101000012 ,TK USD : 422101000012) 5- Hình thức hoạt động: Cơng ty dùng nguồn vốn tự có, vốn ngân sách nhà nước, vốn vay vốn huy động Công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình đơn vị vừa trực tiếp thực hoạt động sản xuất, vừa tiến hành tổ chức kinh doanh đồng thời công ty tham gia kinh doanh lĩnh vực xuất nhập Trải qua trình mở rộng phát triển đến cơng ty có đơn vị thành viên: - Xí nghiệp Xây lắp điện sản xuất khí Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp - Xí nghiệp May xuất - Trung tâm Cung ứng lao động quốc tế - Chi nhánh công ty May XNK 3-2 Hịa Bình Hà Nội - Chi nhánh cơng ty May XNK 3-2 Hịa Bình Hải Phịng - Chi nhánh cơng ty May XNK 3-2 Hịa Bình TP Hồ Chí Minh Về sở vật chất kỹ thuật: - Xí nghiệp xây lắp điện sản xuất khí với diện tích 3.800m gồm có xưởng chính, xưởng chế tạo, xưởng cơng, xưởng rèn, xưởng đúc loại máy móc đa dạng phục vụ cho sản xuất, chế tạo thiết bị, gia cơng sản phẩm - Xí nghiệp may xuất có diện tích 10.124m gồm xưởng sản xuất chính, phịng cắt, kho nguyên vật liệu thành phẩm loại máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất 100% nhập từ Nhật Bản, Hàn Quốc,… Gồm phân xưởng với tổ cắt may, chuyên may, xưởng chuyên dùng để đóng gói trang thiết bị may cơng nghiệp, may vắt sổ, may cắt vịng, ép mex - Trung tâm cung ứng lao động quốc tế có diện tích 1.400m có khu lớp học, xưởng thực hành trang thiết bị máy may công nghiệp, thiết bị phục vụ đào tạo nghề may, đào tạo giáo dục định hướng cho chuyên gia lao động Việt Nam làm việc nước - Chi nhánh Hà Nội, Hải Phịng TP Hồ Chí Minh ngồi việc đào tạo cho lao động làm việc nước ngoài, chi nhánh cịn có chức nhập ngun vật liệu nghành may, xuất hàng may mặc đến thị trường EU, Đài Loan, Hàn Quốc,… Nguyễn Tiến Đông Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình 1.2.1 Tổ chức máy quản lí Cơng ty cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình Là Cơng ty cổ phần với chức doanh nghiệp vừa trực tiếp sản xuất vừa tiến hành hoạt động kinh doanh, máy tổ chức, quản lý Công ty Cổ phần XNK 3-2 Hồ Bình áp dụng theo mơ hình sau: Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc điều hành Phó Giám đốc Xí nghiệp May xuất Phó Giám đốc Văn phịng Cơng ty Ghi : Xí nghiệp Xây lắp điện Phó Giám đốc Chi nhánh Thành phố HCM Trung tâm DN XKLĐ Chi nhánh Hà Nội Điều hành theo trực tuyến Điều hành theo chức Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty có cấu tổ chức máy quản trị theo kiểu trực tuyến chức nên mức độ tập trung hoá cấu cao quyền lực quản lý tập trung vào quan cao hội đồng quản trị, công tác quản lý phân cấp rõ ràng, phối kết hợp phòng ban chặt chẽ mơ hình gọn nhẹ động thích nghi với môi trường 1.2.2 Chức hoạt động sản xuất kinh doanh Theo giấy chứng nhận kinh doanh số 2503000104 phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Bình cấp ngày 23/6/2006, Cơng ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình phép hoạt động lĩnh vực sau: + Sản xuất, mua bán, xuất nhập loại máy móc thiết bị phụ tùng phục vụ nơng nghiệp, cơng nghiệp, thuỷ lợi + Xây dựng cơng trình dân dụng + Xây dựng cơng trình kỹ thuật (cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi, cấp nước sinh hoạt, điện: đường dây dẫn điện cấp điện áp từ 35kv trở xuống, trạm biến áp có dung lượng từ 560KVA trở xuống) + Sản xuất, gia công, mua bán, xuất nhập hàng may mặc + Nhập nguyên liệu phục vụ ngành may + Giới thiệu việc làm nước + Đào tạo, giáo dục định hướng, đưa lao động chuyên gia Việt Nam lao động có thời hạn nước ngồi + Gia cơng, chế tạo, sửa chữa máy móc thiết bị phụ tùng ngành công nghiệp, giao thông, vận tải, xây dựng + Lắp ráp, sửa chữa, trung đại tu ôtô Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình, em giới thiệu trực tiếp tìm hiểu thực tế Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.3 Tổ chức quản lí sản xuất Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất- Nhập 3-2 Hồ Bình 1.3.1 Tổ chức quản lí Xí nghiệp May xuất Xí nghiệp May xuất 3-2 Hịa Bình hoạt động chủ yếu thiên sản xuất, máy tổ chức, quản lí Xí nghiệp áp dụng theo mơ hình sau: Ban giám đốc Xí nghiệp Phịng Kế hoạchKĩ thuật &SX Phân xưởng I Phịng kinh doanh Phịng tài &vật tư Phân xưởng II Vật tư Phịng tổ chứcy tế Kế tốn Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức quản lí Xí nghiệp May xuất Chức nhiệm vụ phận - Ban giám đốc gồm thành viên: Ông Nguyễn Văn Thảo - Giám đốc, Ông Nguyễn Xn Hồn Bà Đặng Thị Thu ( Phó giám đốc) Giám đốc Xí nghiệp Giám đốc Cơng ty – HĐQT giao quyền điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ xí nghiệp chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty pháp luật kết tổ chức sản xuất kinh doanh điều hành + Chỉ đạo xây dựng thực kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Xí nghiệp Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Tổ chức thực đề án sản xuất kinh doanh đảm bảo tiến độ có hiệu + Chủ động khai thác tìm đơn hàng, cơng trình xây dựng, đàm phán với khách hàng sau báo cáo công ty để tiến hành ký kết hợp đồng + Đảm bảo đủ việc làm, tiền lương chế độ cho tồn thể CBCNVLĐ Xí nghiệp Các phó giám đốc giúp việc cho giám đốc, thực chức theo nhiệm vụ lĩnh vực phân cơng thực cơng việc giám đốc nói riêng ban giám đốc nói chung có uỷ quyền giám đốc - Phòng Kế hoạch - Kĩ thuật Sản xuất: có nhiệm vụ xây dựng hệ thống định mức nguyên vật liệu sản xuất từ đơn hàng hay từ xây dựng từ sản phẩm thiết kế Đồng thời, kiểm sốt q trình hoạt động, sản xuất phân xưởng - Phịng tài vật tư: bao gồm phận kế toán phận vật tư + Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ hạch tốn đầy đủ, chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xí nghiệp Định kì hàng tháng, q lập báo cáo kế tốn gửi cơng ty để phịng tài kế tốn cơng ty tập hợp, làm báo cáo tổng hợp + Bộ phận vật tư: có nhiệm vụ quản lí vật tư nhập, xuất theo quy định Xí nghiệp - Phịng kinh doanh: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng nguồn nguyên vật liệu mới, sau trình lên ban giám đốc - Phịng tổ chức y tế: thực cơng tác quản lí lao động, vệ sinh phân xưởng, khám chữa bệnh cho công nhân theo quy định Xí nghiệp 1.3.2 Các sản phẩm sản xuất Xí nghiệp May xuất Trong chế thị trường Xí nghiệp May xuất có bước tiến đáng khích lệ, đổi phương thức quản lý, tạo lập mơ hình tổ Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp chức hoạt động động hiệu Với nghành nghề gia cơng hàng may mặc xuất khẩu, sản phẩm chủ yếu áo Jắc két, quần lớp, áo sơ mi, comple bộ, váy, áo ma chiến sỹ, găng tay Trong sản phẩm Jắc két chiếm tỷ trọng lớn mang lại lợi nhuận cao cho công ty xuất nước Tây ban nha, Mêxicô, Đài Loan….v.v Đây mũi nhọn phương hướng nhiệm vụ đề Xí nghiệp Sản lượng số mặt hàng tiêu biểu năm gần thể qua bảng sau: Biểu 1.1: MỘT SỐ SẢN PHẨM CHỦ YẾU CỦA XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU 2004 2005 2006 I Hàng xuất 104.80 110.00 114.70 141.970 Đơn vị tính: So sánh 2008 08/07 +/% 197.88 55.917 39,4 Áo Jacket lớp 56.800 77.000 53.450 75.485 122.58 66.485 10.871 75.300 11.390 Áo Jacket lớp I Hàng nội địa I Áo ma chiến sỹ Quần áo bảo hộ 48.000 7.808 33.000 8.752 61.250 9.912 2007 47.102 8.815 62,4 13,3 519 1.036 -517 4,8 19,8 -9,2 4.026 4.628 4.634 5.228 6.264 3.782 4.124 5.278 5.643 5.126 (Nguồn cung cấp số liệu: Phịng Tài vật tư) 1.3.3 Quy trình sản xuất sản phẩm Xí nghiệp May xuất Sơ đồ dây chuyền sản xuất Giác Cắt May KCS Hoàn thiện Là Thuyết minh sơ đồ dây chuyền sản xuất: * Giác mẫu: Trên sở khách hàng th gia cơng, cán kỹ thuật giác mẫu có nhịêm vụ nghiên cứu thiết kế sản phẩm theo yêu cầu khách hàng, sau lắp giáp lên bảng giác mẫu bìa giấy cứng Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Cắt: Bộ phận nhận sơ đồ mẫu nghiên cứu, trải vải cắt theo yêu cầu phiếu xuất * May: May chi tiết phận cắt, lắp giáp chi tiết thành phẩm, phận may bao gồm nhiều công đoạn nên chia thành nhiều phận nhỏ, phận nhỏ chuyên may vài chi tiết sản phẩm * Kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS): Nhiệm vụ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm, hướng dẫn cơng nhân làm quy trình kỹ thuật để đảm bảo tất sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu chất lượng khách hàng chấp nhận * Là: Sau may, để đảm bảo sản phẩm đạt chất lượng, phận có nhiệm vụ theo yêu cầu loại sản phẩm theo quy trình kỹ thuật * Hồn thiện: Là cơng đoạn cuối dây chuyền sản xuất, sản phẩm phải gấp gói đóng gói bao bì để giao nhập vào kho thành phẩm giao cho khách hàng * Cơng đoạn cắt: Trải vải Cắt hồn chỉnh Đánh số Đóng gói May Cắt hồn chỉnh Đánh số Đóng gói May * Cơng đoạn may: Kiểm tra bán thành phẩm Đặc điểm phương pháp sản xuất : Sản phẩm chủ yếu Xí nghiệp loại quần áo, âu phục, phục vụ cho xuất khẩu, cho đơn vị, cá nhân, tập thể hay nói cách khác sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng theo cơng nghệ khép kín từ khâu cắt - may hồn thiện loại máy móc chun dùng số lượng sản xuất nhiều so với quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xí nghiệp sử dụng nguyên vật liệu vải để tạo thành sản phẩm hồn thiện Nguyễn Tiến Đơng 10 Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp Cơng tác quản lý kho bảo quản nguyên vật liệu kho Xí nghiệp vào nếp chặt chẽ Nguyên vật liệu xếp gọn gàng thuận tiện kho chung cho toàn nguyên vật liệu Xí nghiệp Tuy nhiên, sử dụng kho chung nên dễ gây hư hỏng nguyên vật liệu dễ loang ố vải, chỉ, bơng…Do với cơng tác quản lý kho Xí nghiệp nên tổ chức lại Các nguyên vật liệu dễ hư hỏng cần phải bảo quản tốt Mỗi loại nguyên vật liệu phải quản lý theo kho riêng, điều kiện chưa cho phép kho Xí nghiệp nên chia thành kho Một kho dùng cho NVL dễ hư hỏng vải, chỉ, … kho dùng cho loại NVL khác để dễ quản lý • Hạch tốn kiểm kê ngun vật liệu Trong điều kiện sản xuất nay, Xí nghiệp có nguyên vật liệu tồn kho, song NVL tồn kho chủ yếu NVL dễ hư hỏng, loang ố vải, chỉ, bơng… Thực tế hàng năm Xí nghiệp kiểm kê lần Điều có hạn chế không kịp thời ngăn chặn ảnh hưởng xấu làm mát, hư hỏng, ứ đọng phẩm chất từ quý I, II, III Cuối tháng, quý, Xí nghiệp biết số lượng giá trị sổ sách mà khơng biết tình hình thực tế NVL kho Theo em, Xí nghiệp nên tiến hành kiểm kê theo quý để với kỳ hạch tốn biết số lượng, giá trị chất lượng NVL tồn kho • Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Mục đích hạch tốn chi tiết vật liệu để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn thứ, loại vật liệu số lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp Vật liệu phải tổ chức hạch toán theo kho, thứ, loại phương pháp hạch toán phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi phương pháp có ưu Nguyễn Tiến Đơng 67 Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp điểm, nhược điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hoàn toàn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà khơng phù hợp với doanh nghiệp Việc áp dụng phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu phù hợp có ý nghĩa định đến tính hiệu qủa cơng tác kế tốn, khơng làm giảm khối lượng cơng việc kế tốn mà cịn giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra kho phịng kế tốn dễ dàng, thuận tiện Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất áp dụng phương pháp thẻ song song Theo em sử dụng phương pháp hoàn toàn phù hợp với điều kiện Xí nghiệp phương pháp đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Tuy nhiên, sử dụng phương pháp có nhược điểm việc ghi chép kho phịng kế tốn trùng lặp tiêu số lượng việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối quý nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế toán hàng tháng phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Ngồi ra, để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn vật liệu chặt chẽ bàn giao chứng từ nhập - xuất kho vật liệu thủ kho kế toán vật tư cần phải lập phiếu giao nhận chứng từ Ví dụ: Căn vào chứng từ nhập - xuất loại vật liệu Vải skavi tháng 02 năm 2009 Định kỳ giao nhận chứng từ, kế toán thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ đính kèm với chứng từ nhập - xuất Biểu 2.26: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP SỐ … Từ 08/02 – 15/02 Nhóm VL Nguyễn Tiến Đơng Số lượng chứng Số hiệu chứng từ từ 68 Số tiền Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1521.02 38 CHỮ KÝ THỦ KHO 475.000.000 Ngày 15/02/2009 CHỮ KÝ KẾ TỐN • Sử dụng TK 151- “Hàng mua đường” theo dõi hàng mua cuối tháng chưa nhập kho TK 002 “Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng” theo dõi nguyên vật liệu nhận gia công cho Công ty Thương mại Xuất Nhập Khẩu Hịa Bình - Trong nhiều trường hợp, kế tốn nhận hóa đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho kế tốn chưa tiến hành ghi sổ mà đối chiếu với hợp đồng kinh tế lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “Hàng mua đường” Trong kì hàng nhập kho, kế toán vào phiếu nhập kho hóa đơn mua hàng ghi trực tiếp vào sổ TK 152 bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa vào Hóa đơn, chứng từ có liên quan, kế tốn phản ánh giá trị số NVL vào bên nợ TK 151 TK 151 dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, vật liệu mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa đến kho hay chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu TK 151 sau: Bên Nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư mua đường Bên Có: Trị giá hàng hóa, vật tư mua đường nhập kho doanh nghiệp Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư mua chưa nhập kho đơn vị Phương pháp hạch toán kế toán sau: Cuối kì kế tốn vào hóa đơn mua hàng loại hàng mua chưa nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK151 Nguyễn Tiến Đơng 69 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ TK133 Có TK 331 Có TK 111,112,141 Kì sau hàng nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 151 - Hàng mua đường Trường hợp hàng mua đường mà bị hao hụt, mát phát sau phát sinh hay kiểm kê cuối kì vào biên hao hụt mát, kế toán phản ánh giá trị hàng mát, hao hụt sau: Nợ TK1381 - Tài sản thiếu chờ xử lí Có Tk 151 - Hàng mua đường - Tài khoản 002 dùng để theo dõi hàng hóa vật tư nhận giữ hộ, nhận gia công Đây tài khoản ghi đơn Kế tốn sử dụng giá tạm tính (giá thị trường ) để ghi sổ Khi nhận hàng hóa, vật tư nhận giữ hộ, gia cơng, kế tốn ghi: Nợ TK 002 Khi xuất trả vật tư, hàng gia công, kế tốn ghi: Có TK 002 • Trích lập dự phòng nguyên vật liệu Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tư không cao giá trị thị trường báo cáo tài phản ánh xác giá trị tài sản việc trích lập dự phịng cho NVL cần thiết Mặt khác, xét phương diện tài chính, dự phịng giảm giá NVL có tác dụng làm giảm lãi niên độ nên tích lũy số vốn mà phân chia Mức dự = phòng giảm Nguyễn Tiến Đông Số lượng hàng X Giá gốc hàng - Giá trị có tồn kho thời tồn kho theo thể thực 70 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giá hàng tồn điểm lập BCTC kho hàng sổ kế toán tồn kho Xí nghiệp nên sử dụng thêm TK 159- Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng hàng tồn kho Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo quy định Chế độ kế tốn doanh nghiệp năm 2006, hồn nhập khoản dự phịng bàng cách giảm chi phí có liên quan, cụ thể hàng tồn kho ghi giảm giá vốn hàng bán (ghi Có TK 632) Tuy nhiên, theo thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006, việc hồn nhập dự phịng ghi tăng doanh thu (thu nhập) tương ứng đến đối tượng dự phịng, cụ thể với hàng tồn kho hồn nhập dự phịng ghi tăng thu nhập khác (ghi Có TK 711) Như vậy, việc trích lập dự phịng thực theo chế độ hay theo thông tư sau: Cuối kì kế tốn năm hay q, tiến hành trich lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, kế toán ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159- Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kì kế tốn năm lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kì kế tốn năm trước số chênh lệch lớn kế tốn ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán ( chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có Tk 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kì kế tốn năm mà nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kì kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Nguyễn Tiến Đơng 71 Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp • Ứng dụng tin học vào hạch tốn kế tốn Trong điều kiện kiện nay, khơng có nhà quản lí doanh nghiệp mà cịn có đối tượng khác quan tâm sử dụng thơng tin kế toán doanh nghiệp Việc thu thập xử lí thơng tin hệ thống hóa theo phương pháp thủ cơng hay phương tiện máy tính đơn giản kế tốn khơng cịn đáp ứng yêu cầu thông tin điều kiện kinh tế phát triển Đặc biệt gây khó khăn việc kiểm soát đơn vị Hơn doanh nghiệp hầu hết áp dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn có sẵn hay th chuyên gia làm phần mềm riêng phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Nội dung hồn thiện  Tổ chức mã hóa đối tượng quản lí: cơng tác lập sổ danh điểm vật liệu mà ta đề cập Việc mã hóa giúp cho tìm kiếm thơng tin nhanh chóng, tăng tốc độ xử lí, độ xác  Tổ chức chứng từ kế toán: vào hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lí, để định sử dụng chứng từ phù hợp với chế đọ hành Sau xây dựng hệ thống danh mục chứng từ phần mềm kế toán, chứng từ gốc ban đầu kế tốn tiến hành vào máy Cơng việc người lập trình lúc phải lập chương trình tự động luân chuyển, xử lí chứng từ vào sổ thích hợp tạo sẵn máy vi tính  Trình bày cung cấp thông tin: Sản phẩm cuối quy trình xử lí, hệ thống hóa tin học kế toán báo cáo kế toán thơng tin kế tốn khác như: Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Nhiệm vụ người lập chương trình kế tốn để kế tốn dễ dàng lọc từ chương Nguyễn Tiến Đơng 72 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trình để lấy báo cáo cần thiết cung cấp thông tin theo yêu cầu người sử dụng Trên số ý kiến em cơng tác kế tốn vật liệu q trình tìm hiểu thực tế taị Xí nghiệp May xuất Hịa Bình Tuy nhiên lực cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn thân cịn ít, nên ý kiến đề xuất chưa phải phương án tối ưu Em mong giải pháp góp phần nhỏ bé cho Xí ngiệp việc nâng việc nâng cao tính hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu 3.4 Điều kiện thực Trong kinh tế thị trường nay, để đứng vững phát triển lâu dài, Cơng ty Xí nghiệp cần phải nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh mà nội dung hồn thiện máy tổ chức, quy trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm Trong đó, q trình sản xuất có vai trị quan trọng, đặc biệt yếu tố đầu vào hiệu sản xuất kinh doanh Để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế, công tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải ngày hồn thiện Cơng việc phức tạp đòi hỏi phải tiến hành thường xuyên liên tục với kết hợp nỗ lực Cơng ty, Xí nghiệp lẫn phía Nhà nước 3.4.1 Về phía Cơng ty Cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình Xí nghiệp May xuất - Đơn vị cần nâng cao lực, trình độ nhân viên kế tốn Bên cạnh cần có sách cụ thể để đào tạo ngắn hạncho nhân viên kế tốn, cập nhật sách, chế độ làm sở cho cơng tác hạch tốn kế toán, tuân thủ chế độ kế toán Nguyễn Tiến Đơng 73 Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp - Phát huy tính sáng tạo, động, nhiệt tình đội ngũ nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cho vừa tn thủ chế độ, vừa phù hợp với đặc điểm đơn vị Tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn sâu tìm hiểu, nghiên cứu phần hành cụ thể, giúp cho cơng tác hạch tốn kế toán vừa đảm bảo chế độ vừa phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Xí nghiệp, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn vật liệu nói riêng - Xí nghiệp nên xem xét tới việc tin học hóa cơng tác kế toán, sử dụng phần mềm kế toán để giảm khối lượng kế tốn thủ cơng, đảm bảo tính xác cơng tác kế tốn 3.4.2 Về phía nhà nước Hiện thiếu đồng văn pháp lí kế tốn số quy định chưa thật phù hợp với thực tiễn công tác kế toán doanh nghiệp nên kế tốn cịn gặp số khó khăn việc áp dụng chúng vào thực tế kế toán đơn vị Vì vậy, Nhà nước nói chung Bộ Tài Chính nói riêng cần nghiên cứu thay đổi số quy định liên quan tạo điều kiện cho doanh nghiệp áp dụng cách linh hoạt quy định vào thực tiễn đơn vị mà đảm bảo khả quản lí vĩ mô nhà nước KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp sản xuất, với nhiều chủng loại nguyên vật liệu khác quản lí sử dụng ngun vật liệu cách có hiệu yêu cầu cần thiết Do đó, cơng tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp quản lí tốt vật liệu, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản xuất Nguyễn Tiến Đông 74 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau thời gian thực tập Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình, làm quen với thực tế cơng tác hạch toán nguyên vât liệu giúp em nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lí vật liệu nói riêng quản lí sản xuất kinh doanh xí nghiệp nói chung Đồng thời, thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn cần khắc phục để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Do trình độ lí luận thời gian thực tập cịn hạn chế, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để hồn thiện lí luận thực tiễn Em xin chân thành cám ơn cô giáo GS.TS Đặng Thị Loan cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hịa Bình Xí nghiệp May Xuất tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Tiến Đơng 75 Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Quy chế tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình 2.Các Báo cáo tài chính, Báo cáo sản xuất Cơng ty, Xi nghiệp May xuất (Phịng kế tốn tài vụ cung cấp) 3.Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 PGS TS.Đặng Thị Loan, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân -2006 Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài NXB Tài - 2006 Các trang web: tapchiketoan.com,webketoan.com, kiemtoan.com.vn, … Một số Luận văn Khóa trước Nguyễn Tiến Đơng 76 Lớp: Kế toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Ban giám đốc Xí nghiệp Phịng Kế hoạch- Kĩ thuật &SX Phịng kinh doanh Phịng tài &vật tư Phòng tổ chức- y tế Phân xưởng I Phân xưởng II Vật tư Kế tốn 2.1.2 Cơng tác quản lí ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất 18 Cơng tác bảo quản kiểm tra 20 Thủ kho Kế toán Đại diện phòng kinh doanh 57 (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) 57 Biên kiểm kê kho chứng từ để hạch toán kết kiểm kê nguyên vật liệu 57 Truờng hợp kiểm kê phát thiếu, NVL bị hư hỏng, mát, vào Biên kiểm kê Biên xử lí (nếu có) Xí nghiệp May xuất khẩu, kế tốn ghi tăng trực tiếp tài khoản giá vốn không ghi qua TK 138 58 Nợ TK 632 : phần bị hư hỏng, mát 58 Có TK 152 58 Ví dụ: Sau nhận đuợc Biên kiểm kê vật tư (Biểu 2.24), đối chiếu lại với Bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn, vật tư “Khuy đồng” số luợng kiểm kê với số luợng sổ sách, số tồn cuối kì 128 cái, nhiên bị hỏng q trình bảo quản Kế tốn tiến hành ghi sổ: 58 Nợ TK 632: 192.000 58 Có TK 152: 192.000 58 Thực tế Xí nghiệp, nghiệp vụ xảy ra, số luợng kiểm kê thuờng khớp với sổ sách kế toán, vật tư đảm bảo chất luợng Điều chứng tỏ Xí nghiệp làm tốt cơng tác quản lí NVL 58 Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 2.1.2 Công tác quản lí nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất 18 2.1.2 Cơng tác quản lí ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất 18 Cơng tác bảo quản kiểm tra 20 Công tác bảo quản kiểm tra 20 (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) 57 (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) 57 Biên kiểm kê kho chứng từ để hạch toán kết kiểm kê nguyên vật liệu 57 Biên kiểm kê kho chứng từ để hạch toán kết kiểm kê nguyên vật liệu 57 Truờng hợp kiểm kê phát thiếu, NVL bị hư hỏng, mát, vào Biên kiểm kê Biên xử lí (nếu có) Xí nghiệp May xuất khẩu, kế toán ghi tăng trực tiếp tài khoản giá vốn không ghi qua TK 138 58 Truờng hợp kiểm kê phát thiếu, NVL bị hư hỏng, mát, vào Biên kiểm kê Biên xử lí (nếu có) Xí nghiệp May xuất khẩu, kế toán ghi tăng trực tiếp tài khoản giá vốn không ghi qua TK 138 58 Nợ TK 632 : phần bị hư hỏng, mát 58 Nợ TK 632 : phần bị hư hỏng, mát 58 Có TK 152 58 Có TK 152 58 Ví dụ: Sau nhận đuợc Biên kiểm kê vật tư (Biểu 2.24), đối chiếu lại với Bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn, vật tư “Khuy đồng” số luợng kiểm kê với số luợng sổ sách, số tồn cuối kì 128 cái, nhiên bị hỏng q trình bảo quản Kế tốn tiến hành ghi sổ: 58 Ví dụ: Sau nhận đuợc Biên kiểm kê vật tư (Biểu 2.24), đối chiếu lại với Bảng tổng hợp Nhập- xuất- tồn, vật tư “Khuy đồng” số luợng kiểm kê với số luợng sổ sách, số tồn cuối kì 128 cái, nhiên bị hỏng trình bảo quản Kế toán tiến hành ghi sổ: 58 Nợ TK 632: 192.000 58 Nợ TK 632: 192.000 58 Có TK 152: 192.000 58 Có TK 152: 192.000 58 Thực tế Xí nghiệp, nghiệp vụ xảy ra, số luợng kiểm kê thuờng khớp với sổ sách kế toán, vật tư đảm bảo chất luợng Điều chứng tỏ Xí nghiệp làm tốt cơng tác quản lí NVL 58 Thực tế Xí nghiệp, nghiệp vụ xảy ra, số luợng kiểm kê thuờng khớp với sổ sách kế toán, vật tư đảm bảo chất luợng Điều chứng tỏ Xí nghiệp làm tốt cơng tác quản lí NVL 58 Biểu 2.21: Mẫu Chứng từ ghi sổ 53 Biểu 2.22: Mẫu sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ 54 Biểu 2.23: Mẫu Sổ Cái tài khoản 152 55 Biểu 2.24: Mẫu Biên kiểm kê Xí nghiệp .57 Biểu 2.25: Mẫu sổ Danh điểm vật tư 66 Biểu 2.26: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 69 DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Nguyễn Tiến Đơng Lớp: Kế tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp BHXH BTC CBCNV - LĐ CP> GTGT HĐ HĐQT KCS NVL PC PN PS PT PX TGNH TK TSCĐ UNC VAT XNK Nguyễn Tiến Đông Bảo hiểm xã hội Bộ tài cán cơng nhân viên – lao động Chi phí giá thành Giá trị gia tăng Hợp đồng HĐQT Kiểm tra chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu Phiếu chi Phiếu nhập Phát sinh Phiếu thu Phiếu xuất Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tài sản cố định Uỷ nhiệm chi Thuế giá trị gia tăng Xuất nhập Lớp: Kế toán 47A ... ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty Cổ phần Xuất - Nhập 3-2 Hồ Bình Phần III : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc Cơng ty Cổ phần. .. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất 2.2.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu 2.2.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Đối với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu, kế toán Xí nghiệp. .. chung hạch tốn ngun vật liệu Xí nghiệp May xuất thuộc Công ty cổ phần Xuất – Nhập 3-2 Hịa Bình 2.1.1 Đặc điểm phân loại ngun vật liệu 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Xí nghiệp May xuất Vào năm 2003