Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần cơ khí thành phong newtek

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Nguyên vật liệu nhân tố cấu thành nên sản phẩm, sau trình sản xuất kinh doanh giá trị chuyển hết vào giá trị sản phẩm Do nguyên vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh Quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Kế tốn cơng cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu Nó góp phần kiểm sốt, tránh thất thốt, lãng phí nguyên vật liệu tất khâu dự trữ, sử dụng, thu hồi,… ngồi cịn đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất Kế toán nguyên vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình vật tư để đạo tiến độ sản xuất Hạch tốn ngun vật liệu phải đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất dự trữ vật liệu Tính xác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu ảnh hưởng đến tính xác giá thành sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất khơng có loại ngun vật liệu mà có nhiều loại khác Thực tế cho thấy để quản lý cách có hiệu khơng đơn giản,vì việc nghiên cứu kế tốn ngun vật liệu cần thiết khơng có ý nghĩa lớn cơng tác quản lý nguyên vật liệu mà tiền đề để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 1.2 Khái quát chung nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể giá trị sản phẩm Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm - Đặc điểm nguyên vật liệu: Về mặt vật: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu tiêu dùng toàn Về mặt giá trị: Khi tham gia vào trình sản xuất vật liệu chuyển dịch lần toàn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hình thành phí ngun vật liệu trực tiếp Đặc điểm đặc điểm dùng để nhận biết nguyên liệu với tư liệu khác Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Mặt khác, xét mặt vốn vật liệu thành phần quan trọng vốn lưu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn cần phải tăng tốc độ ln chuyển vốn lưu động điều khơng thể tách rời việc dự trữ sử dụng vật liệu cách có hiệu 1.2.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí SXKD Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trong khâu thu mua: Cần kiểm soát chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, giá chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khâu bảo quản dự trữ: Quản lý tốt trình bảo quản, vận chuyển nguyên vật liệu, chống thất thoát, hao hụt, giảm chất lượng trình vận chuyển Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức hợp lý cho danh điểm nguyên vật liệu Định mức tồn kho NVL sở xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp Việc dự trữ hợp lý, cân đối loại NVL đảm bảo cho trình SXKD liên tục, tránh tồn đọng vốn kinh doanh Điều kiện cần thiết giúp cho việc bảo quản tốt NVL phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, nhân viên thủ kho có phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn tốt Các quy trình nhập xuất kho NVL cần thực đầy đủ chặt chẽ Khơng bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán NVL Khâu sử dụng: sử dụng tiết kiệm, hợp lý sở xác định mức chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cần quán triệt nguyên tắc sử dụng mức quy định sử dụng quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm chi phí giá thành Quản lý nguyên vật liệu nội dung quan trọng cần thiết cơng tác quản lý nói chung quản lý sản xuất, quản lý giá thành nói riêng Muốn quản lý vật liệu chặt chẽ, doanh nghiệp cần cải tiến tăng cường công tác quản lý cho phù hợp với thực tế Thang Long University Library 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để thực yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, kế toán NVL doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí SXKD - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để DN có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại xảy 1.2.4 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.4.1 Phân loại nguyên vật liệu Tại doanh nghiệp sản xuất NVL bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau, với nội dung kinh tế công dụng q trình sản xuất, tính lý, hóa học khác Để quản lý tốt cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại, thứ NVL, phục vụ cho nhu cầu quản lý DN, cần thiết phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức phù hợp.Theo mà nguyên vật liệu phân loại theo tiêu thức sau: - Phân loại NVL vào nội dung kinh tế yêu cầu quản lý + Nguyên vật liệu : Là loại NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Vì vậy, khái niệm NVL gắn liền với DN sản xuất cụ thể Trong DN kinh doanh thương mại, dịch vụ…không đặt khái niệm NVL chính, vật liệu phụ Nguyên vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, hàng hóa + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề tăng thêm chất lượng, giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hóa tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu : Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng tạo nguồn lượng cho trình sản xuất kinh doang, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, rắn thể khí + Phụ tùng thay : Là vật tư, chi tiết máy móc dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải + Vật liệu thiết bị xây dựng (XDCB) : Là loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc XDCB Đối với thiết bị XDCB bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình XDCB + Phế liệu: Là loại vật liệu hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu phế liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản + Vật liệu khác : Là loại vật liệu không xếp vào loại bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng… Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý mà hạch toán chi tiết cụ thể doanh nghiệp mà loại vật liệu kể lại phân chia thành nhóm, thứ, quy cách Tác dụng cách phân loại theo nội dung kinh tế: + Là sở để xác định định mức tiêu hao dự trữ cho loại, thứ vật liệu + Là sở để tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp - Phân loại NVL vào mục đích, cơng dụng + Nguyên liệu vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + Nguyên liệu vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng, nhượng bán - Phân loại NVL vào nguồn nhập + Nguyên vật liệu mua ngoài: mua từ thị trường nước nhập + Nguyên vật liệu tự gia công chế biến + Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh + Nguyên vật liệu th ngồi gia cơng chế biến + Ngun vật liệu biếu tặng + Nguyên vật liệu cấp phát Tác dụng cách phân loại này: Làm cho kế hoạch thu mua kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, sở để xác định trị giá vốn NVL nhập kho Tuỳ vào khác doanh nghiệp phân chia nguyên vật liệu thành loại khác Việc phân chia nguyên vật liệu giúp cho kế toán tổ chức tài Thang Long University Library khoản tổng hợp, chi tiết để phản ánh tình hình có biến động loại nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò, chức loại NVL sản xuất, từ có biện pháp tích cực việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại nguyên vật liệu 1.2.4.2 Tính giá nguyên vật liệu Giá trị nguyên vật liệu chiếm vị trí quan trọng giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do tính tương đối nguyên vật liệu nên sai sót việc đánh giá nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành kỳ kỳ Giá trị nguyên vật liệu ln có giao động, nhập xuất diễn thường xuyên Khi có nghiệp vụ nhập xuất xảy ra, kế tốn tiến hành tính giá mặt giá trị cho tứng loại nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu trình dùng thước đo tiền tệ để biểu thị giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định thời điểm định để đảm bảo tính trung thực, xác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cho hiệu Khi tính giá nguyên vật liệu phait tuân theo nguyên tắc Chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho” Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Theo chuẩn mực này, nguyên vật liệu luân chuyển doanh nghiệp phải tính theo giá thực tế Giá thực tế nguyên vật liệu loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo nguyên vật liệu Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho dùng không qua kho xác định tùy nguồn nhập: - Giá thực tế NVL mua ngoài: Giá thực tế = NVL mua ngồi Giá mua ghi hóa đơn + Thuế NK, thuế TTĐB(nếu có) + Chi phí thu mua - Trả lại, CKTM, giảm giá + Giá mua ghi hố đơn giá có thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp + Giá mua ghi hoá đơn giá chưa có thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ + Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, tiền thuê kho, th bãi, chỗ để vật liệu, tiền cơng tác phí cán thu mua Các khoản khác, như: Lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, khấu hao tài sản cố định trạm thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức trình thu mua - Giá thực tế NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế = NVL - Giá thực tế NVL xuất gia cơng, chế biến Các chi phí gia công chế biến + Giá thực tế NVL thuê ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL xuất Chi phí vận NVL = thuê ngồi gia cơng, + chuyển, bốc dỡ đến + th gia công chế biến nơi chế biến - Giá thực tế NVL nhận vốn góp: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho - Số tiền phải trả cho người nhận gia công = Giá hội đồng liên doanh đánh giá Chi phí tiếp nhận + (nếu có) Giá thực tế phế liệu thu hồi: Giá thực tế phế liệu thu hồi đánh giá theo giá ước tính sử dụng bán Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp cấp cấp tặng: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thị trường tương đương (hoặc giá NVL ghi biên bàn giao) + Chi phí tiếp nhận (nếu có) Tính giá ngun vật liệu xuất kho: Vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều loại giá khác Vì tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý mà lựa chọn phương pháp tính giá thực tế khác - Phương pháp giá thực tế đích danh : Giá thực tế đích danh dùng doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giá trị lớn, chủng loại, ổn định bảo quản riêng theo lô kho Giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lô vật liệu nhập kho + Ưu điểm: Xác định giá trị vật liệu xuất kho đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi chặt chẽ lô vật liệu nhập kho + Nhược điểm: Phương pháp khơng thích hợp với doanh nghiệp sử Thang Long University Library dụng nhiều loại vật liệu có giá trị nhỏ phát sinh nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho.Mặt khác tính giá hàng hóa không sát với thị trường - Phương pháp giá đơn vị bình quân : Giá thực tế NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình qn NVL Trong đó: Giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: + Giá đơn vị bình quân gia quyền (bình quân kỳ dự trữ): Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhâp kỳ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kỳ Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp danh điểm vật tư số lần nhập xuất danh điểm nhiều + Ưu điểm: Đơn giản dễ làm, giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết NVL không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất danh điểm vật tư + Nhược điểm: Trường hợp giá biến động độ xác phương pháp khơng cao Cơng việc tính tốn lại dồn vào cuối kỳ nên ảnh hưởng tới tính kịp thời thơng tin kế tốn cung cấp cho nhà quản lý + Giá đơn vị bình quân sau lần nhập (bình qn liên hồn): Giá đơn vị bình qn sau lần nhập Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Theo phương pháp này: Sau lần nhập NVL kế tốn tính đơn giá bình qn sau vào đơn giá bình qn lượng NVL xuất để tính giá NVL xuất Phương pháp nên áp dụng doanh nghiệp danh điểm vật tư số lần nhập loại không nhiều + Ưu điểm: Phương pháp cho giá NVL xuất kho xác phản ánh kịp thời biến động giá cả, công việc tính giá tiến hành đặn + Nhược điểm: Cơng việc tính tốn nhiều phức tạp, thích hợp với đơn vị sử dụng kế toán máy - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trước xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc : Tính theo đơn giá nhập trước số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số lại ( tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trước ) tính theo đơn giá thức tế lần nhập tiếp sau Như vậy, giá thực tế NVL tồn cuối kỳ giá thực tế NVL nhập kho thuộc lần sau + Ưu điểm: Cho phép kế tốn tính giá NVL xuất kho kịp thời, phương pháp cung cấp ước tính hợp lý giá trị NVL cuối kỳ + Nhược điểm: Các chi phí phát sinh hành khơng phù hợp với doanh thu phát sinh hành Doanh thu hành có chi phí NVL nói riêng hàng tồn kho nói chung vào kho từ trước Như vậy, chi phí kinh doanh doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá thị trường NVL - Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Phải xác định đơn giá thức tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho sau xuất trước Sau vào số lượng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế nhập sau số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập trước Như vậy, giá thực tế NVL tồn cuối kỳ giá thực tế NVL nhập kho thuộc lần nhập đầu kỳ + Ưu điểm: Đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí Chi phí NVL phản ánh kịp thời với giá thị trường làm cho thông tin thu nhập chi phí doanh nghiệp trở nên xác Tính theo phương pháp doanh nghiệp có lợi thuế giá NVL có xu hướng tăng ( lúc giá xuất lớn phí tăng dẫn đến lợi nhuận giảm) + Nhược điểm: Phương pháp làm cho thu nhập doanh nghiệp giảm thời kỳ lạm phát giá trị NVL bị đánh giá giảm bảng cân đối kế toán so với giá trị thực 1.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song Hạch toán chi tiết NVL việc hạch toán kết hợp thủ kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm NVL số lượng, chất lượng giá trị Kế toán chi tiết kho thủ kho tiến hành, thủ kho phải có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu kho, thực việc nhập, xuất nguyên vật liệu sở chứng từ hợp lệ Thủ kho phải ghi chép vào thẻ kho sổ có liên quan đến tình hình nhập, xuất, tồn kho phịng kế tốn thơng qua chứng từ ban đầu để kiểm tra tính hợp lệ ghi chép vào sổ sách chi tiết tổng hợp chủ yếu tiêu giá trị để phản ánh, giúp cho Giám đốc kiểm tra tình hình Thang Long University Library nhập, xuất, dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu q trình sản xuất Phương pháp kế tốn - Tại kho: việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lượng + Căn vào chứng từ (phiếu nhập phiếu xuất nguyên vật liệu) thủ kho thực việc nhập - xuất nguyên vật liệu vật Sau vào thẻ kho cột nhập xuất tương ứng + Hàng ngày định kỳ ghi xong thẻ kho người thủ kho chuyển chứng từ phiếu nhập - phiếu xuất cho kế tốn ngun vật liệu thơng qua biên bàn giao (bản giao nhận chứng từ) + Thủ kho thường xuyên đối chiếu số tồn thực tế với số tồn thẻ kho + Cuối tháng thủ kho tính số tồn mặt vật cho loại nguyên vật liệu thẻ kho - Tại phịng kế tốn: kế tốn sử dụng sổ kế tốn chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất kho theo hai tiêu số lượng giá trị Về sổ kế toán chi tiết vật tư có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột giá trị + Hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ thủ kho chuyển đến kế toán nguyên vật liệu ghi đơn giá, sau tính thành tiền cho phiếu nhập phiếu xuất + Kế toán nguyên vật liệu vào sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu cho loại nguyên vật liệu vật giá trị + Cuối tháng kế tốn ngun vật liệu tính số tồn vật giá trị cho loại nguyên vật liệu sổ chi tiết Lập kế hoạch đối chiếu với thủ kho vật, có chênh lệch phải tìm ngun nhân điều chỉnh Kế toán nguyên vật liệu đối chiếu với kế tốn tổng hợp giá trị, sau lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn sở số liệu sổ chi tiết Ưu điểm: tiến hành ghi chép đơn giản, dễ làm dễ kiểm tra, đối chiếu Nhược điểm: Việc ghi chép kho phòng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Ngồi việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế khả kiểm tra kịp thời kế toán - Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật tư,việc nhập xuất vật tư, hàng hóa diễn khơng thường xun (kế tốn thủ cơng) doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư áp dụng kế tốn máy Có thể khái qt nội dung trình tự hạch tốn chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế toán dạng tổng quát Nguyên liệu vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp Việc mở tài khoản tổng hợp chi chép sổ kế toán việc xác định giá hàng tồn kho, giá trị hàng xuất kho hay xuất dùng tùy thuộc váo kế toán hàng tồn kho theo phương pháp 10 Thang Long University Library Bảng 2.9 Sổ chi tiết vật tƣ Đơn vị: Cơng ty Cổ phần khí Thành Phong Nettek Địa chỉ: Lô B2.1.4 Khu CN Nam Thăng Long, Liên Mạc, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số: S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ chi tiết vật tƣ TK: 1521 Kho: KCTY-Kho Công ty Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: NHP334- Nhựa hạt P334-TQ Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Đơn vị tính: Kg Tồn đầu: 1.156 11.825.880 Chứng từ Số hiệu Ngày A B Nhập Diễn giải TK đối ứng Đơn giá C D PN 131 03/12 Nhập mua Nhựa hạt 331111 12.500,00 PX 121 07/12 Xuất kho sản xuất SP 621PX2 12.398,90 PN 142 20/12 Nhâp mua Nhựa hạt 331111 12.500,00 PX 134 27/12 Xuất kho sản xuất SP 621PX2 12.398,90 Tổng cộng Số lượng Thành tiền 3=1x2 13.640 Xuất Số lượng Thành tiền 5=1x4 170.500.000 139.500.000 310.000.000 Thành tiền 7=1x6 646 6.881.445 11.806 146.381.445 6.520 24.800 Số lượng 14.796 182.325.880 14.150 175.444.435 11.160 Tồn 20.670 80.840.828 256.285.263 Tồn cuối: 5.286 5.286 65.540.617 5.286 65.540.617 65.540.617 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: / / Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày.31 tháng.12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 44 Thang Long University Library Ghi Bảng 2.10 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên liệu, vật liệu Đơn vị: Cơng ty Cơ phần khí Thành Phong Nettek Địa chỉ: Lô B2.1.4 Khu CN Nam Thăng Long, Liên Mạc, Từ Liêm, Hà Nội Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên liệu, vật liệu Kho: Tất kho Từ ngày: 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 STT Mã vật tƣ Tên vật tƣ Đvt Tồn đầu kỳ SL Giá trị Nhập kỳ SL Giá trị Xuất kỳ SL Giá trị Tồn cuối kỳ SL Giá trị ……… Cuộn 17 7.538.182 0 12 5.251.169 2.287.013 Màng xốp PE Foam 1ly Cuộn 15 3.946.632 18 5.419.250 27 7.662.994 1.702.888 41 MANGPE2LY Màng xốp PE Foam ly Cuộn 1.477.273 67 20.571.817 44 13.368.792 28 8.680.298 42 MANGPE5LY Màng xốp PE Foam ly Cuộn 0 680.000 680.000 0 39 40 MANGPE05LY Màng xốp PE Foam 0,5 ly MANGPE1Y 43 NHP334 Nhựa hạt P334- TQ Kg 1.156 11.825.880 24.800 310.000.000 20.670 256.285.263 5.286 65.540.617 44 NHP750J Nhựa hạt P750J – TQ kg 3.000 39.570.000 27.500 363.000.000 28.525 376.501.943 1.975 26.068.057 45 NHP900J Nhựa hạt P900J-TQ Kg 1.375 19.055.916 28.750 402.500.000 27.820 389.300.766 2.305 22.578.604 46 NUTGAP Nút nhựa GAP-06 432 Chiếc 432 2.376.000 2.376.000 0 Tổng cộng 1.367.125.585 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.736.238.762 1.623.028.931 1.480.335.416 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn) 45 2.2.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty CP khí Thành Phong Newtek Căn vào chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn, phiếu chi, phiếu thu,….kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán tự động ghi sổ Nhật lý chung sổ Cái tài khoản 152 Bảng 2.11: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần khí Thành Phong Nettek Địa chỉ: Lơ B2.1.4 Khu CN Nam Thăng Long, Liên Mạc, Từ Liêm, Hà Nội Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ nhật ký chung Từ ngày 01/12 /2014 đến ngày 31/12/2014 Ngày tháng Chứng từ Số Đơn vị tính :VNĐ TKđ/ư Diễn giải Số phát sinh Nợ Ngày ……… ……… 03/12 PN130 03/12 Nhập kho TP từ SX 155 03/12 PN130 03/12 Nhập kho TP từ SX 154 03/12 62213 03/12 Nhập mua Tấm nhựa PP 1521 63.182.909 03/12 62213 03/12 Thuế GTGT khấu trừ 13311 6.318.291 03/12 62213 03/12 Nhập mua Tấm nhựa PP 33111 03/12 13780 03/12 Nhập mua Nhựa hạt 1521 170.500.000 03/12 13780 03/12 Thuế GTGT khấu trừ 13311 17.050.000 03/12 13780 03/12 Nhập mua Nhựa hạt 33111 03/12 PX111 03/12 Xuất bán hàng cho khách 6321 03/12 PX111 03/12 Xuất bán hàng cho khách 155 03/12 81721 03/12 Xuất bán hàng cho khách 13111 03/12 81721 03/12 Xuất bán hàng cho khách 51121 03/12 81721 03/12 Xuất bán hàng cho khách 13111 03/12 81721 03/12 Xuất bán hàng cho khách 33311 03/12 81722 03/12 Xuất bán hàng cho khách 6321 03/12 81722 03/12 Xuất bán hàng cho khách 155 04/12 81722 04/12 Xuất bán hàng cho khách 13111 04/12 81722 04/12 Xuất bán hàng cho khách 51121 Có … 24.022.971 24.022.971 69.501.200 187.550.000 14.930.412 14.930.412 16.176.230 16.176.230 1.617.623 1.617.623 7.310.131 7.310.131 9.023.450 46 Thang Long University Library 9.023.450 ……………… 07/12 PT172 07/12 Rút TGNH nhập quỹ TM 11111 07/12 PT172 07/12 Rút TGNH nhập quỹ TM 11211 07/12 PT173 07/12 Thu nợ tiền hàng 11111 07/12 PT173 07/12 Thu nợ tiền hàng 13111 07/12 1621 07/12 Thu nợ tiền hàng 11211 07/12 1621 07/12 Thu nợ tiền hàng 13111 07/12 1622 07/12 Thu nợ tiền hàng 11211 07/12 1622 07/12 Thu nợ tiền hàng 13111 07/12 PX121 07/12 Xuất NVL cho SXTP 621PX 07/12 PX121 07/12 Xuất NVL cho SXTP 1521 07/12 PX122 07/12 Xuất bổ sung NVL làm hỏng 621PX 07/12 PX122 07/12 Xuất bổ sung NVL làm hỏng 621PX 08/12 1344 08/12 Thanh toán tiền hàng 33111 08/12 1344 08/12 Thanh toán tiền hàng 11211 08/12 1344 08/12 Thanh tốn tiền hàng 6427 08/12 1344 08/12 Phí chuyển tiền 11211 08/12 1345 08/12 Phí rút tiền 6427 08/12 1345 08/12 Phí rút tiền 11211 08/12 PT174 08/12 Thu nợ tiền hàng 11111 08/12 PT174 08/12 Thu nợ tiền hàng 13111 20.000.000 20.000.000 9.452.000 9.452.0 00 34.850.600 34.850.600 60.734.000 60.734.000 241.097.330 241.097.330 6.510.807 6.510.807 59.130.920 59.130.920 32.522 32.522 41.250 41.250 3.363.994 3.363.994 ………… Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.734.999.757 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3.734.999.757 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 47 Bảng 2.12: Sổ Cái Tài khoản 152 Đơn vị: Cơng ty Cổ phần khí Thành Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Phong Nettek Địa chỉ: Lô B2.1.4 Khu CN Nam Thăng Long, Liên Mạc, Từ Liêm, Hà Nội Sổ tài khoản Tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu Từ ngày: 01/12/2014 đến ngày: 31/12/2014 Số dƣ đầu kỳ: 1.367.125.585 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số , hiệu tháng B Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải C D H Nợ Có ………… …… 03/12 130 03/12 Nhập mua Tấm nhựa PP 331111 63.182.909 03/12 131 03/12 Nhập mua nhựa hạt 331111 170.500.000 04/12 133 04/12 Nhập mua màng Foan 331111 8.823.720 06/12 119 06/12 Xuất kho sản xuất SP 6273PX4 06/12 135 06/12 Nhập mua xốp khí 331111 8.750.000 06/12 136 06/12 Nhập mua nẹp 331111 35.244.000 07/12 121 07/12 Xuất kho sản xuất SP 621PX2 122 07/12 Xuất bổ sung NVL làm hỏng 621PX3 07/12 ………… …… 12.319.253 241.097.330 6.510.807 …… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) …… Tổng phát sinh nợ: 1.736.238.762 Tổng phát sinh có : 1.623.028.931 Số dƣ nợ cuối kỳ : 1.480.335.416 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài – Kế toán) 48 Thang Long University Library CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ THÀNH PHONG NEWTEK 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Cơ khí Thành Phong Newtek tất doanh nghiệp khác tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục đích cuối lợi nhuận Mỗi doanh nghiệp có phương án, biện pháp khác để đạt mục đích đó, song biện pháp nhất, tất nhà quản trị quan tâm khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Đặc thù doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm, địi hỏi Cơng ty ln quan tâm xem xét, đánh giá tổ chức hạch toán NVL theo chế độ kế toán ban hành kết hợp với quy định Công ty nhằm sử dụng NVL đạt hiệu cao Qua thời gian thực tập Công ty, khơng ngồi mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng, em xin có số nhận xét cơng tác kế tốn NVL Cơng ty sau: 3.1.1 Những ưu điểm đạt  Khái quát công tác kế tốn Cơng ty:  Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, tạo mối quan hệ phịng kế tốn cơng ty phận kế tốn xí nghiệp chặt chẽ, rõ ràng hợp lý, tạo phối hợp nhịp nhàng, từ khâu thu thập chứng từ, xử lý thơng tin, hạch tốn phân tích, tổng hợp lập báo cáo tài Với đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm, khơng ngừng học hỏi, tìm tịi bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ chun mơn nên đáp ứng u cầu cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty thiết kế khoa học, hợp lý thích ứng với yêu cầu công việc đặc điểm hoạt động công ty, cán kế tốn phịng đảm nhiệm chức riêng mình, tạo nên động, linh hoạt cơng tác hạch tốn, công tác kiểm tra lưu số liệu  Về tổ chức cơng tác kế tốn: - Cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài nghị định, thơng tư hướng dẫn quản lý tài doanh nghiệp 49 - Hiện Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn “ Nhật ký chung ” Hình thức kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, đảm bảo cho mặt kế toán tiến hành song song sử dụng kiểm tra đối chiếu số lượng thường xuyên Điều tạo cách làm việc có tính ràng buộc lẫn nhau, đảm bảo tiến độ công việc khâu tất phần hành kế toán - Các chứng từ mang tính bắt buộc Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu quy định chứng từ lập, ghi chép, luân chuyển chế độ - Hệ thống tài khoản thống với hệ thống tài khoản theo Quyết định 15 chi tiết phù hợp với nhu cầu quản lý đơn vị Các báo cáo tài luân lập đầy đủ, kịp thời  Về phƣơng pháp hạch tốn kế tốn: - Cơng ty Cổ phần Cơ khí Thành Phong Newtek sử dụng phần mềm hạch tốn kế tốn với nhiều tiện ích đem lại Do đó, cơng tác kế tốn thực hiệu quả, xác nhanh kế tốn thủ cơng nhiều - Việc hạch toán kế toán tập trung giúp Cơng ty có khả nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh cách chung từ có thơng tin phản ánh cách tổng thể hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Cả hai phận kế tốn tài kế toán quản trị trọng bảo đảm cho việc cung cấp thông tin nhiều mặt, phục vụ nhu cầu thông tin cho đối tượng khác  Về tình hình quản lý, sử dụng hạch tốn NVL Cơng ty:  Về tổ chức quản lý NVL Về phân loại NVL: - Công ty dựa vào công dụng kinh tế – kỹ thuật NVL để phân loại Việc phân loại hợp lý phù hợp với đăc điểm nguyên vật liệu nhiều chủng loại Công ty, giúp cho việc quản lý NVL dễ dàng, khoa học, thuận tiện cho việc hạch toán chi tiết NVL Về việc thu mua NVL: Số lượng, chủng loại, quy cách NVL, thời gian nhập mua NVL tháng lập sẵn kế hoạch cách cụ thể, chi tiết Việc lên kế hoạch vậy, vừa đảm bảo cho Công ty chuẩn bị mặt tài chính, vốn vừa đảm bảo cho việc thu mua NVL diễn thuận lợi, số lượng chất lượng NVL thu mua đáp ứng nhu cầu sản xuất Hầu hết, NVL Công ty nhập mua từ thị trường nước, hàng hóa phổ biến thị trường nên nguồn cung cấp nhiều, không gây 50 Thang Long University Library khó khăn cho Cơng ty Riêng số loại hố chất cung cấp Cơng ty uy tín Thái Lan, Malaysia, , nên ổn định có đảm bảo chắn chất lượng Ngồi Cơng ty cịn có đội ngũ cán thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu chất lượng thị trường Tất NVL trước nhập kho kiểm mặt số lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã thông số kỹ thuật đảm bảo NVL nhập mua với yêu cầu đặt mua, đáp ứng tốt yêu cầu sản xuất Về việc bảo quản NVL: NVL Công ty bảo quản kho Công ty với điều kiện phù hợp nhất, với tiêu chuẩn bảo quản, đảm bảo chất lượng NVL không bị giảm sút trình bảo quản Về việc dự trữ NVL: Công ty xây dựng định mức NVL cho phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo NVL tồn kho không lớn gây ứ đọng vốn đồng thời khơng qúa gây thiếu NVL làm gián đoạn trình sản xuất, giảm suất lao động, lãng phí nguồn lực Về việc sử dụng NVL: Việc sử dụng nguyên vật liệu Công ty giám sát chặt chẽ Nguyên vật liệu xuất theo kế hoạch đảm bảo tiến độ hoạt động Khi xuất sử dụng có chứng từ cụ thể kèm theo đảm bảo cho việc theo dõi thuận tiện, xác Đội ngũ cơng nhân Cơng ty có trình độ, kinh nghiệm đảm bảo cho việc sử dụng NVL tiết kiệm có hiệu Với số NVL hai trăm loại khác nhau, Công ty sử dụng Sổ danh điểm NVL, thống ký hiệu, tên gọi, đơn vị tính, đơn giá hạch tốn loại NVL Cơng ty thiết lập mã vật tư cách khoa học để theo dõi dễ dàng chặt chẽ hơn, đảm bảo công tác quản lý NVL hiệu quả, tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học quản lý hạch toán vật tư Mặt khác, xây dựng mã vật tư khoa học tạo điều kiện cho việc mở tiểu khoản TK 152 việc hạch toán thuận lợi, dễ dàng nhanh chóng  Về việc hạch toán NVL: Các nghiệp vụ nhập xuất kho Công ty diễn hàng ngày thường xuyên với khối lượng lớn - Kế tốn tổng hợp: 51 + Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý, NVL quản lý chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL cung cấp cách thường xuyên kịp thời + Tài khoản sử dụng để theo dõi NVL Công ty TK 152 chi tiết thành tài khoản cấp nên cung cấp đồng thời thông tin tổng hợp giá trị nhập, xuất, tồn kho tất NVL chi tiết cho loại, nhóm NVL, thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu - Kế tốn chi tiết: Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm hồn tồn phù hợp với đặc điểm cơng ty cơng tác đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu, cho phép kế toán biết số lượng tồn kho vật tư theo kho thời điểm bất kỳ, giúp cho việc quản lý dự trữ phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty Trong công tác quản lý nhập, xuất, tồn kho vật liệu đối chiếu khơng kế tốn vật liệu với kho mà cịn nội phịng kế tốn, kế toán nguyên vật liệu với kế toán toán, kế toán vật liệu với thống kê phân xưởng 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn NVL  Về tổ chức quản lý NVL  Về việc thu mua NVL: Một số NVL dùng cho sản xuất sản phẩm chịu ảnh hưởng giá giới (Ví dụ: Giá hạt nhựa phụ thuộc vào biến động giá dầu giới) Giá thay đổi bất thường ảnh hưởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh Công ty Do vậy, thời điểm giá NVL giảm Công ty phải mua lượng lớn để phục vụ cho sản xuất liên tục  Về sổ sách kế tốn: Thơng thường năm nhân viên kế tốn in sổ sách lần để phục vụ công tác kiểm tốn in có u cầu quan cấp kiểm tra Việc làm cho việc so sánh đối chiếu số liệu không thực thường xuyên Một số mẫu sổ kết xuất từ máy nên không sát với mẫu sổ mà tài quy định  Về cơng tác kế tốn : - Trong cơng tác kế tốn NVL Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn lại trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra cơng tác kế tốn 52 Thang Long University Library - Theo quy định công ty loại nguyên vật liệu xuất dùng cho q trình sản xuất, cuối tháng khơng sử dụng hết phải làm thủ tục nhập lại kho phiếu ghi rõ lý nhập kho nguyên vật liệu thừa không dùng hết sang tháng sau nguyên vật liệu sử dụng cho q trình sản xuất Đây hạn chế cơng ty loại ngun vật liệu đặc biệt như: loại hoá chất, nhiên liệu trình vận chuyển bốc dỡ bị hao hụt mát mà giá trị nguyên vật liệu hao hụt tính vào chi phí làm cho chi phí sản xuất tăng lên làm tăng giá thành sản phẩm Công ty không sử dụng phiếu báo vật tư lại cuối kỳ nguyên vật liệu xuất dùng cho trình sản xuất không dùng hết mà tháng sau số nguyên vật liệu sử dựng để sản xuất Chính điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý kế toán nguyên vật liệu - Công ty không sử dụng TK 151 – “Hàng mua đường” để phản ánh tình hình vật tư, hàng hóa cơng ty mua chưa nhập kho cơng ty có xảy trường hợp hoá đơn mà hàng chưa (nhất nguyên vật liệu nhập khẩu) Trong trường hợp cơng ty khơng hạch tốn mà đợi hàng hạch toán thẳng vào TK 152 bình thường (kể tháng sau hàng về) Tuy cách làm làm giảm nhẹ công tác kế toán thực tế lại gây hạn chế tới quản lý chặt chẽ kịp thời tình hình tài sản cơng ty 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu - u cầu hồn thiện Từ thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần khí Thành Phong Newtek cho thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần hoàn thiện chế quản lý Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cần đảm bảo yêu cầu sau: + Cung cấp thông tin tình hình biến động nguyên vật liệu cách trung thực, khách quan + Số liệu phải đảm bảo tính kịp thời xác + Số liệu đảm bảo tính minh bạch cơng khai rõ ràng + Đảm bảo tiết kiệm thiết thực khả thi - Nguyên tắc hoàn thiện Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng vấn đề phức tạp, vừa có ý nghĩa lý luận vừa có ý nghĩa thực tiễn cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Vì để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cố phần khí Thành Phong Newtek dựa nguyên tắc sau: 53 + Nắm vững chức năng, nhiệm vụ kế toán phần hành nói chung phần hành kế tốn NVL nói riêng Phải hồn thiện từ máy kế tốn đến cơng tác kế tốn để góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty điều kiện kinh tế thị trường ngày cạnh tranh khốc liệt + Đặc trưng doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cố phần khí Thành Phong Newtek nói riêng tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu lợi nhuận, mục tiêu tạo việc làm cho người lao động, qua tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Do mục tiêu kế toán phục vụ cho mục tiêu nên phải lấy lợi ích hiệu kinh tế làm động lực cho hồn thiện cơng tác kế tốn + Cơng tác hồn thiện phải dựa mơ hình chung hạch tốn, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để hoàn thiện Bởi hoạt động kinh doanh nói chung đa dạng nên tùy doanh nghiệp cụ thể mà việc tổ chức hạch tốn có điểm khác đơn vị Do đó, tảng để hoàn thiện phải quy định chung chế độ kế toán hành 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Thành Phong Newtek Qua thời gian thực tập, dựa kiến thức học kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Cơ khí Thành Phong Newtek, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty sau:  Về cơng tác quản lý nguyên vật liệu Công ty phải thực quản lý chặt chẽ mặt số lượng, giá cả, quy cách, chủng loại NVL Bên cạnh đó, cơng ty nên thường xuyên đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, đánh giá rủi ro phát sinh ký kết hợp đồng mua bán Để tăng tính hiệu việc tử dụng vật tư, hàng quý phân xưởng nên lập báo cáo tình hình sử dụng vật tư gửi cho công ty Nội dung báo cáo phải ghi rõ chất lượng hiệu loại vật tư sử dụng có đảm bảo tuổi thọ vật tư không nêu rõ ưu điểm loại vật tư so với loại vật tư sử dụng loại trước  Về sổ sách kế tốn: Cơng ty nên thực đối chiếu, so sánh số liệu sổ sách kế tốn thường xun để phục vụ cơng tác kiểm tra, đối sốt nội cung cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác Khơng để dồn việc in sổ sách vào cuối năm tài dẫn đến khối lượng công việc cần giải lớn khả xảy sai phạm cao 54 Thang Long University Library  Về cơng tác hạch tốn kế toán NVL  Sử dụng phiếu báo vật tƣ cịn lại cuối kỳ Cơng ty nên sử dụng phiếu báo vật tư lại cuối kỳ vật tư thừa trình sản xuất mà tháng sau nguyên liệu sử dụng (chủ yếu với nguyên vật liệu dễ bị hao hụt, mát, hư hỏng trình vận chuyển từ phân xưởng kho để hạn chế hao hụt, lãng phí Trên sở đó, nhân viên thống kê phân xưởng Khi nguyên vật liệu thừa giữ lại phân xưởng phải quy trách nhiệm cho cá nhân, phân xưởng số nguyên vật liệu cần bố trí bảo quản cho thật tốt Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ lập sau: Bảng 3.1: Phiếu báo vật tƣ cịn lại cuối kỳ Cơng ty Cổ phần Cơ khí Thành Phong Newtek Phiếu báo vật tƣ cịn lại cuối kỳ Ngày… Tháng……Năm Bộ phận sử dụng: TT Mã vật tư Tên, quy cách vật liệu A B Đơn vị tính Số lượng Lý sử dụng D E F C Tổng cộng Ngày tháng năm Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Phiếu lập thành bản: + Một giao cho phòng Kinh doanh để quản lý lập kế hoạch vật tư cho tháng tới + Một giao cho phịng Tài – Kế tốn để theo dõi 55  Về việc xử lý NVL mua nhận đƣợc hóa đơn nhƣng hàng chƣa nhập kho (Hàng mua đƣờng) Để thông tin kế tốn phản ánh xác giá trị hàng tồn kho cuối tháng kế tốn nên tn thủ cách hạch toán TK 151 sử dụng TK 151 tất tháng năm không sử dụng vào tháng 12 tháng Cụ thể: Trong tháng, nhận hóa đơn người bán hàng chưa nhập kho kế tốn lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “Hàng mua đường” Trong tháng, hàng nhập kho, chứng từ nhập vật liệu kế toán ghi Nợ TK 152 Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho vào hóa đơn chứng từ có liên quan, kế tốn hạch tốn sau: Nợ TK 151-Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133(1331)-Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331-Hóa đơn chưa toán cho nhà cung cấp Sang tháng sau, hàng vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 1521, 1522: Nguyên liệu, vât liệu Có TK 151 : Hàng mua đường 56 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong khóa luận nêu em trình bày tồn nội dung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần khí Thành Phong Newtek Kế tốn ngun vật liệu phận thiếu tồn cơng tác kế tốn, cung cấp kịp thời thơng tin cần thiết cho việc phân tích tình hình sử dụng quản lý nguyên vật liệu, cho việc tính tốn giá thành sản phẩm sản xuất Cơng ty cách xác Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, kế tốn ngun vật liệu ln Ban lãnh đạo Công ty quan tâm hồn thiện khơng ngừng cho phù hợp với tình hình thực tế Cùng với thay đổi liên tục chế độ kế toán, để kế toán nguyên vật liệu tiến hành xác, địi hỏi doanh nghiệp phải vận dụng linh hoạt, hợp lý chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp cách đắn để đem lại hiệu cao Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần khí Thành Phong Newtek, tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty, với giúp đỡ tận tình phịng ban Cơng ty, em cố gắng hồn thiện viết phản ánh đầy đủ, trung thực tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Do điều kiện thời gian trình độ kiến thức hạn chế, bước đầu áp dụng lý luận vào thực tiễn nhiều bỡ ngỡ, nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy giáo mơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô Đào Diệu Hằng cô anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần khí Thành Phong Newtek nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 06 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Loan (2004), “Kế tốn tài doanh nghiệp”, Xuất lần 4, Nhà xuất thống kê PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2007), “Kế tốn tài doanh nghiệp”, Nhà xuất thống kê Th.S Huỳnh Lợi – Th.S Nguyễn Khắc Tâm (2002), “Kế toán chi phí”, Trường Đại học kinh tế TP HCM, Nhà xuất thống kê Tài liệu Công ty Cổ phần khí Thành Phong Newtek Bộ Tài (2006), Quyển 1, Quyển 2:Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán - Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Nxb Tài Một số luận văn thư viện trường Đại học Thăng Long Thang Long University Library