Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoáng sản và luyện kim cao bằng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Giáo viên hướng dẫn : : : : Ma Quỳnh Mai CQ512048 Kế toán tổng hợp 51D TS Trần Văn Thuận Hà Nội, 12/2012 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng 1.1.1 Đặc điểm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty .5 1.1.3 Mã hóa nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng 1.2 Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu công ty 1.2.1 Nguồn hình thành nguyên vật liệu 1.2.2 Hệ thống kho, tàng bến bãi Công ty .10 SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn 1.2.3.Các trường hợp sử dụng nguyên vật liệu .10 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 11 1.3.1 Công tác cung ứng nguyên vật liệu .11 1.3.2 Công tác xây dựng định mức nguyên vật liệu .12 1.3.3 Công tác bảo quản lưu kho 13 1.3.4 Công tác sử dụng nguyên vật liệu 14 1.3.5 Công tác kiểm kê 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG 16 2.1 Tính giá nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng 16 2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 16 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 19 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim tỉnh Cao Bằng 21 2.2.1 Chứng từ thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu Công ty cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng 21 SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng 38 2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng 45 2.3.1 Kế toán nghiệp vụ nhập kho Nguyên vật liệu 46 2.3.2 Kế toán nghiệp vụ xuất kho Nguyên vật liệu 51 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG 58 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng phương hướng hoàn thiện 58 3.1.1 Những ưu điểm .58 3.1.2 Những tồn 62 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu 65 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện Kim Cao Bằng 66 3.2.1 Về công tác quản lý Nguyên vật liệu .67 3.2.2 Về tổ chức máy kế toán 68 SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn 3.2.3 Về phương pháp tính giá 68 3.2.4 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 69 3.2.5 Về kế toán chi tiết Nguyên vật liệu .70 3.2.6 Về kế toán tổng hợp 70 3.2.7 Về lập dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu 71 3.2.8 Về báo cáo quản trị Nguyên vật liệu .72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 PHỤ LỤC SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC CCDC CPBH CPNVLTT CPQLDN CPSXC C.ty CP ĐMTH GTGT GĐ KTTH KCS KTT NVL NV PNK PXK : Bộ tài : Cơng cụ dụng cụ : Chi phí bán hàng : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí sản xuất chung : Công ty cổ phần : Định mức tiêu hao : Giá trị gia tăng : Giám đốc : Kế toán tổng hợp : Kiểm soát chất lượng : Kế toán trưởng : Nguyên vật liệu : Nghiệp vụ : Phiếu nhập kho : Phiếu xuất kho SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai NKCT QĐ QL SCT STH TNHH TK VT VNĐ VC XDCB : Nhật ký chứng từ : Quyết định : Quản lý : Sổ chi tiết : Sổ tổng hợp : Trách nhiệm hữu hạn : Tài khoản : Vật tư : Việt Nam đồng : Vận chuyển : Xây dựng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phân loại Nguyên vật liệu Công ty cổ Trang phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng Sơ đồ 1.2: Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty cổ Trang 15 phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Sơ đồ 2.1: Trình tự lập luân chuyển chứng từ nhập kho Trang 33 nguyên vật liệu Sơ đồ 2.2: Trình tự lập luân chuyển chứng từ xuất kho Trang 37 nguyên vật liệu SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Định mức tiêu hao ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Biểu 2.1: Bảng báo giá dầu Shell Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT dầu Shell Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT cước vận chuyển dầu Shell Biểu 2.4: Biên kiểm nghiệm vật tư dầu Shell Biểu 2.5: Phiếu nhập kho dầu Shell Biểu 2.6: Biên kiểm nghiệm vật tư quặng sắt Biểu 2.7: Phiếu nhập kho quặng sắt tháng năm 2012 Biểu 2.8: Bảng kê chi phí khai thác quặng sắt Biểu 2.9: Phiếu đề nghị xuất vật tư Biểu 2.10: Phiếu xuất kho dầu Shell Biểu 2.11: Thẻ kho dầu Shell Biểu 2.12: Báo cáo tồn kho Nguyên vật liệu Biểu 2.13: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu dầu Shell Biểu 2.14: Đối chiếu thẻ kho sổ chi tiết dầu Shell tháng Biểu 2.15: Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn vật liệu Biểu 2.16: Sổ chi tiết toán với người bán Biểu 2.17: Nhật ký chứng từ số Biểu 2.18: Bảng kê số Biểu 2.19: Bảng phân bổ Nguyên vật liệu Biểu 2.20: Nhật ký chứng từ số Biểu 2.21: Sổ tài khoản 152 Biểu 3.1 :Mẫu sổ danh điểm vật tư Biểu 3.2: Mẫu bảng tổng hợp nhập/xuất vật tư Biểu 3.3: Mẫu báo chi phí sử dụng NVL SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Trang 13 Trang 24 Trang 25 Trang 26 Trang 27 Trang 28 Trang 30 Trang 31 Trang 32 Trang 35 Trang 36 Trang 39 Trang 40 Trang 42 Trang 43 Trang 44 Trang 48 Trang 49 Trang 52 Trang 53 Trang 55 Trang 57 Trang 67 Trang 70 Trang 72 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam giai đoạn phát triển kinh tế thị trường, bước hội nhập kinh tế quốc tế Điều dẫn đến thay đổi tất yếu mặt đất nước đặc biệt lĩnh vực kinh tế Đảng Nhà nước ta chủ trương chuyển đổi chế quản lý tập trung sang chế tập thể có quản lý Nhà nước Các doanh nghiệp Nhà nước cổ phần hóa, tiến hành kinh doanh độc lập, xóa bỏ dần bao cấp Nhà nước Đối mặt với cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp nhà nước cần lựa chọn thay đổi để tiếp tục tồn hay phá sản Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng khơng nằm ngồi tình trạng Để tiếp tục tồn phát triển Ban giám đốc ln cần tìm thay đổi để nâng cao hiệu hoạt động sức mạnh cạnh tranh công ty Một biện pháp hiệu để nâng cao khả cạnh tranh công ty kiểm sốt tốt chi phí, hạ giá thành sản phẩm điều kiện đảm bảo chất lượng sản phẩm Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khai khống luyện kim, chi phí ngun vật liệu chi phí có giá trị lớn chiếm tỷ trọng đáng kể tổng chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng, biến động chi phí ngun vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm sốt tốt chi phí nguyên vật liệu góp phần đáng kể việc cải thiện hoạt động công ty Để quản lý tốt NVL, hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu yêu cầu khách quan đặt cơng ty Một hệ thống kế tốn Ngun vật liệu tốt cung cấp thơng tin xác kịp thời tình hình tồn kho biến động NVL sở để nhà quản trị đưa định đắn SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Công ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng có quy mơ lớn, sản phẩm đa dạng mang tính đặc thù ngành cao nên giá trị loại NVL công ty lớn, chủng loại NVL phong phú, nguồn hình thành Ngun vật liệu vừa tự cơng ty khai thác vừa mua từ bên Kế tốn Ngun vật liệu ln quan tâm hồn thiện trở thành công cụ quản lý hữu hiệu NVL Tuy vậy, Kế tốn NVL cơng ty tồn định Với lý trên, em lựa chọn đề tài chuyên đề thực tập: “ Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng” Kết cấu Chuyên đề gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Chương 2: Thực trạng Kế toán Nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Chương 3: Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn TS Trần Văn Thuận tạo điều kiện giúp đỡ Phòng Kế tốn tài phòng ban khác cơng ty Cổ phần Khoáng sản Luyện Kim Cao Bằng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Sinh viên thực Ma Quỳnh Mai SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải tự nâng cao khả cạnh tranh Một giải pháp cho doanh nghiệp quản lý tốt chi phí để hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá cả, Đối với doanh doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp nặng Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng chi phí ngun vật liệu chiếm tới 70% tổng chi phí, biến động chi phí Ngun vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu giúp cho q trình quản lý chi phí nguyên vật liệu tốt Từ lý hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu yêu cầu tất yếu khách quan đặt cho cơng ty 3.1.3.2 Phương hướng hồn thiện Tuy việc hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu yêu cầu cấp thiết, nhiên đề xuất thay đổi hoạt động cần phải theo phương hướng sau: - Các thay đổi phải theo hướng linh hoạt, phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty việc hạch toán Nguyên vật liệu phải tuân thủ theo chế độ kế toán quy định QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, văn quy phạm pháp luật liên quan phù hợp với Chuẩn mực Kế toán quốc tế - Các kiến nghị trước áp dụng, cần phải xem xét kỹ tính khả thi Nếu điều kiện doanh nghiệp khơng cho phép kiến nghị ứng dụng Đồng thời, cần cân đối chi phí bỏ để thực thay đổi lợi ích mà thay đổi mang lại cho doanh nghiệp Nếu chi phí thay đổi lớn lợi ích mang lại thay đổi hồn tồn khơng có ý nghĩa công ty SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 74 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Khoáng sản Luyện Kim Cao Bằng Sau thời gian thực tập cơng ty, qua q trình quan sát thực tế cơng tác quản lý nói chung Kế tốn Ngun vật liệu nói riêng, trước hạn chế nói trên, em xin có số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu công ty sau: 3.2.1 Về công tác quản lý Nguyên vật liệu Xây dựng danh điểm vật tư thống cho tồn cơng ty Để thuận tiện cho công tác quản lý, kiểm tra vật liệu Khi có danh điểm vật tư thống việc tìm kiếm thơng tin loại vật liệu cụ thể trở nên dễ dàng Việc mở sổ danh điểm vật tư giảm nhẹ công việc Kế toán nguyên vật liệu, giảm bớt thời gian xử lý nghiệp vụ, giúp cung cấp thơng tin nhanh chóng cho trình quản lý tạo sở thuận lợi cho việc áp dụng hình thức kế tốn máy tương lai Để xây dựng sổ danh điểm vật tư, kế toán cần kết hợp với phận kho phòng kỹ thuật để xác định tất loại vật tư công ty, tiến hành phân loại lại loại vật tư theo chủng loại, cơng dụng, chất lượng… Sổ danh điểm vật tư mở theo mẫu sau: Biểu 3.1 Mẫu sổ danh điểm vật tư STT Tên vật tư/ nhóm vật Danh điểm tư Nguyên vật liệu Nguyên liệu Quặng sắt Quặng sắt khối Quặng sắt siêu mịn … vật tư 1521 15211 152111 152111_A 152111_B SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 75 Đơn vị tính Kho lưu trữ Ghi Tấn Tấn Tấn Kho quặng sắt Kho quặng sắt Kho quặng sắt Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Đối với Mỏ điểm khai thác quặng công ty cần xây dựng hệ thống kho bãi, tăng cường bảo vệ nhằm tránh tình trạng thất quặng Q trình kiểm kê cần giảm bớt thủ tục phức tạp nhằm tiết kiệm thời gian điều kiệm đảm bảo chất lượng kết kiểm kê Bộ phận thu mua cần tích cực việc tìm nguồn cung nước loại Nguyên vật liệu quan trọng để giảm bớt phụ thuộc vào trình nhập khẩu, giúp cho q trình sản xuất khơng bị gián đoạn Cơng ty cần có chế độ thưởng phạt đơn vị sản xuất việc thực định mức Nguyên vật liệu, có thưởng cho sáng kiến cải tiến giúp tiết kiệm NVL 3.2.2 Về tổ chức máy kế tốn Trong điều kiện phòng kế toán trung tâm trang bị thiết bị máy tính đại, kế tốn có trình độ tin học tốt, phần mềm kế toán thị trường đa dạng công ty nên nghiên cứu để cài đặt phần mềm kế tốn máy thay cho hình thức thủ cơng để nâng cao hiệu quả, hiệu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Đồng thời việc áp dụng kế toán máy giúp khắc phục nhược điểm việc sử dụng phương pháp Thẻ song song để hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Các nhân viên kinh tế sở cần phân công nhiệm vụ hợp lý tránh tình trạng kiêm nhiệm q nhiều cơng việc dẫn tới tình trạng truyền đạt thơng tin phòng kế tốn trung tâm Cơng ty cần mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao trình độ cho nhân viên kinh tế sở 3.2.3 Về phương pháp tính giá Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ để tính giá nguyên vật liệu xuất kho nên đến cuối tháng mà có đủ thơng tin nghiệp vụ nhập kho kế tốn tiến hành tính giá xuất kho, mà chủng SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 76 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn loại nguyên vật liệu công ty lại nhiều nên công việc bị dồn nhiều vào cuối tháng ảnh hưởng đến công tác tốn tính giá thành sản phẩm Đồng thời kỳ kế tốn khơng thể cung cấp thơng tin giá trị vật liệu tồn kho Nên theo ưm ccông ty nên sử dụng phương pháp giá hạch tốn để tiện cho việc ghi sổ, cung cấp thông tin giá trị lượng tồn kho thời điểm kỳ, san công việc cho kỳ mà cho kết giống với phương pháp bình quân kỳ dự trữ Theo phương pháp giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập xuất tồn vật liệu chưa biết giá trị thẹc tế Giá trị vật liệu xuất kho kỳ tính theo cơng thức: Giá trị hạch tốn vật liệu xuất kho = số lượng xuất kho x giá hạch toán Cuối tháng sau tập hợp đủ thông tin giá thực tế vật liệu tồn kho, kế tốn tính hệ số giá vật liệu tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ: GTT NVL tồn đầu kỳ + GTT NVL nhập kỳ Hệ số giá = GHT NVL tồn đầu kỳ + GHT NVL nhập kỳ Từ đó, tính giá trị thực tế NVL xuất kỳ chênh lệch giá trị hạch toán giá trị thực tế NVL xuất, ghi bút tốn điều chỉnh tính lại giá trị NVL tồn cuối kỳ Giá TT NVL xuất kỳ = Hệ số giá x Giá HT NVL xuất kỳ 3.2.4 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Đối với nghiệp vụ xuất kho, giám đốc công ty nên quy định người có thẩm quyền ký duyệt đề nghị xuất kho phận sản xuất trường hợp giám đốc vắng để tiết kiệm thời gian xét duyệt, tránh tình trạng gây ngừng trệ sản xuất SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 77 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn thiếu nguyên vật liệu Quá trình xem xét yêu cầu phận phòng vật tư cần diễn nhanh chóng, có quy định cụ thể thời gian tối đa xem xét yêu cầu vật tư, giảm bớt thủ tục Đối với trình thu mua, phòng vật tư cần phải tiến hành nhanh chóng việc duyệt giá để gửi yêu cầu mua hàng nhanh chóng 3.2.5 Về kế tốn chi tiết Nguyên vật liệu Để thuận tiện lấy thông tin từ chứng từ để ghi sổ chi tiết, sau nhận chứng từ nhập, xuất kho, kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo thời gian diễn nghiệp vụ loại vật liệu lập Bảng tổng hợp Nhập vật liệu Bảng tổng hợp xuất vật liệu Việc lập hai Bảng giúp kế tốn ghi sổ kế tốn chi tiết nhanh chóng xác Hai bảng mở theo mẫu sau: Biểu 3.2: MẪU BẢNG TỔNG HỢP NHẬP/XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng STT Tên vật liệu Tài khoản năm Chứng từ ĐVT Số lượng Giá trị Với đặc điểm doanh nghiệp có nhiều loại vật tư nghiệp vụ nhập xuất nhiều, thời gian tới cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy khắc phục nhược điểm việc áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán Nguyên vật liệu Giúp cho việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đơn giản hiệu không cần thiết phải thay đổi phương pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 78 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn 3.2.6 Về kế tốn tổng hợp Cơng ty tiết tài khoản 1522- Nhiên liệu theo loại nhiên liệu sử dụng để theo dõi giá trị nhập-xuất-tồn loại nhiên liệu dễ dàng hơn, đồng thời cuối tháng việc đối chiếu số liệu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp dễ dàng 3.2.7 Về lập dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp phản ánh giá trị Nguyên vật liệu tồn kho cách hợp lý tạo nguồn tài để cơng ty bù đắp thiệt hại xử lý loại NVL ứ đọng, hư hỏng tương lai Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho chi phí hợp lý, hợp lệ khấu trừ tính thuế TNDN, nên việc lập dự phòng giúp cơng ty giảm số thuế TNDN phải nộp Vào cuối năm, công ty cần lập hội đồng đánh giá để xác định giá trị thực loại NVL Đối với loại nguyên vật liệu có giá trị thực nhỏ giá trị gốc ghi sổ (trừ loại nguyên vật liệu mà sản phẩm tạo từ NVL không bị giảm giá) công ty xác định mức dự phòng theo cơng thức: Lượng ngun Mức dự phòng giảm giá NVL Giá gốc vật liệu thực tế = tồn kho thời x điểm lập báo cáo liệu theo sổ kế tốn tài SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai nguyên vật 79 Giá trị có - thể thực nguyên vật liệu Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết * Tại thời điểm lập dự phòng giảm giá đầu tiên, kế tốn định khoản: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Cuối kỳ kế tốn tiếp theo: - Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập cao số dự khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trích phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán kỳ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá HTK - Nếu số dự phòng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá HTK Có TK 632: Giá vốn hàng bán 3.2.8 Về báo cáo quản trị Nguyên vật liệu Hàng tháng kế toán Nguyên vật liệu nên lập báo cáo chi phí Nguyên vật liệu phát sinh thực tế kỳ, tính chênh lệch so với kế hoạch sử dụng NVL để báo cáo lên ban giám đốc công ty Dựa vào báo cáo nhà quản lý đanh giá tốt tình hình sử dụng NVL phân xưởng xí nghiệp, sớm phát biến động quan trọng chi phí Ngun vật liệu, từ tiến hành điều tra nguyên nhân gây biến động đưa giải pháp xử lý kịp thời Báo cáo lập theo mẫu sau: Biểu 3.3: MẪU BÁO CÁO CHI PHÍ SỬ DỤNG NVL Tháng Đơn vị NVL Số lượng SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Định 80 năm Chi phí Biến động chi phí NVL Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn sản phẩm mức tiêu nguyên Biến Biến Tổng biến sản xuất hao chi vật liệu động giá động tiêu động phí NVL thực tế NVL hao NVL … … … … Xí nghiệp gang Quặng sắt … KẾT LUẬN Với chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế tài diễn đơn vị, Cơng tác kế tốn nói chung Kế tốn Ngun vật liệu nói riêng cơng cụ quản lý quan trọng trình quản trị doanh nghiệp Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu yêu cầu khách quan đặc biệt doanh nghiệp sản xuất để tăng cường khả cạnh tranh kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn mà thu qua thực tế Em nghĩ trình cần thiết để sinh viên có nhìn tổng quan công việc tương lai Với đề tài chun đề thực tập “Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng” cho em thấy tầm quan trọng Kế toán Nguyên vật liệu quản trị doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu cung cấp thông tin tiêu số lượng giá trị vật liệu Nhập-xuất-tồn từ nhà quản lý định định mức tồn kho nguyên vật liệu, lượng nguyên vật liệu cần cung ứng… giúp giảm chi phí SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 81 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh dẫn đến tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhìn chung, kế tốn NVL cơng ty dần hoàn thiện thực tốt chức minh, xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan Kế tốn NVL Cơng ty nhiều tồn cần khắc phục Do thời gian thực tập thực tập thực tế đơn vị hạn chế nên báo cáo nhiều sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên hướng dẫn để giúp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài 2011 Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế tốn NXB Lao động Bộ tài 2011 Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 2: Báo cáo tài chứng từ sổ sách kế toán Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho GS TS Đặng Thị Loan 2009 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học kinh tế quốc dân Tài liệu họp Đại hội đồng cổ đông đầu năm 2012 Công ty Cổ phần khống sản Luyện kim Cao Bằng Thơng tư số 228/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn khi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Trang web: www.cmamc.com.vn www.tapchiketoan.com SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 82 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận PHỤ LỤC 1: SƠ GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Bảng kê số Bảng tổng hợp Nhậpxuất-tồn kho vật liệu Ghi chú: Ghi phát sinh: Ghi cuối tháng : Đối chiếu : PHỤ LỤC 2: TRÌNH TỰ GHI SỔ TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Chứng từ gốc (PNK,PXK…) Sổ chi tiết TK 331 Bảng phân bổ NVL Sổ chi tiết TK 152 Nhật ký chứng từ sốNhật ký chứng từ số 1,2,7,10 Bảng kê số 4, Sổ TK 152 Nhật ký chứng từ số Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu PHỤ LỤC 3: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN LUYỆN KIM CAO BẰNG 111,112,311,331 SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai 152 621,627,641,642 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn (1a) (6) 133 (1b) 151 (1c) (2) 1381 411 (7) (3) 3381, 711 (4) 154 Nguồn: Phòng Kế tốn tài (5) (1a) Giá mua chi phí mua đầu vào NVL nhập kho (1b) Thuế GTGT đầu vào (1c) Hàng mua đường cuối kỳ chưa nhập kho (2) Hàng mua đường kỳ trước nhập kho (3) Nhận góp vốn nguyên vật liệu (4) Giá trị nguyên vật liệu kiểm kê phát thừa (5) Nguyên vật liệu khai thác nhập kho (6) Xuất nguyên vật liệu sử dụng (7) Kiểm kê phát thiếu NVL chưa rõ nguyên nhân GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP Qua trình thực tập sinh viên Ma Quỳnh Mai Phòng Kế tốn- Tài Cơng ty Cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng, Phòng Kế tốn-Tài xác nhận: SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn Sinh viên: Ma Quỳnh Mai – Lớp: Kế toán tổng hợp 51D – Viện Kế toánKiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thực tập phòng Kế tốn-Tài từ ngày 25/09/2012 đến ngày 24/12/2012 Trong thời gian thực tập cơng ty, sinh viên Ma Quỳnh Mai hồn thành tốt việc thực tập, chấp hành đầy đủ, nghiêm túc nội quy quan, có tinh thần tập thể ý học hỏi, hoà đồng với người… Qua q trình thực tập Cơng ty, với việc tham khảo ý kiến cán chuyên mơn tìm hiểu tài liệu Cơng ty, sinh viên Mai hoàn thành chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khoáng sản Luyện kim Cao Bằng” Chuyên đề khái qt tình hình kế tốn Ngun vật liệu cơng ty Phòng Kế tốn –Tài xác nhận sinh viên Ma Quỳnh Mai hoàn thành tốt q trình thực tập Cơng ty Cao Bằng, Ngày 24 tháng 12 năm 2012 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Kế toán trưởng SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Giám đốc Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thuận GV hướng dẫn: TS Tr ần Văn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN SV thực hiện: Ma Quỳnh Mai ... VÀ QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu. .. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN VÀ LUYỆN KIM CAO BẰNG 2.1 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Tính giá nguyên vật liệu công tác... Luyện kim Cao Bằng Chương 2: Thực trạng Kế toán Nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng Chương 3: Hồn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Khống sản Luyện kim Cao Bằng