Cong ty ca p thoa t nuo c bd 5557 l143jrg1brurdk 103240

60 ĐỀ TÀI Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu tồn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm công tác kế tốn doanh nghiệp Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhắc đến vai trị to lớn phận kế tốn Thơng qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn cơng ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Và từ q trình nghiên cứu đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty, đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Số liệu nghiên cứu quý I Năm 2013 Với phạm vi nghiên cứu: Về mặt thời gian: Thời gian thực từ 10/2/2014 đến 04/04/2014 Tập trung nghiên cứu tình hình Cơng ty qua năm 2013 thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty tháng 03/2013 Về mặt khơng gian: Phịng kế tốn – tài Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Tham khảo báo cáo, luận văn trang wed mạng - Phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, kết hợp với kiến thức trang bị từ nhà trường nói chung kiến thức hạch tốn kế tốn nói riêng, để dựa vào hóa đơn, chứng từ phát sinh xem cách họach tốn thu - chi để từ rút kết luận cụ thể hơn, tổng quát Dự kiến đóng góp đề tài Trong trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định, em hiểu biết thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty, từ đưa nhận xét đánh giá với giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Kết cấu đề tài Nội dung báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập cịn ít, khả kinh nghiệm thân cịn hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung Cơ giáo anh, chị kế tốn Cơng ty bạn sinh viên ngành để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, Ngày 03 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thanh Nhị CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính khoản cao, vốn tiền doanh nghiệp dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phí 1.1.2 Ngun tắc kế tốn vốn tiền 1.1.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời kế toán vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước Chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, … 1.1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn tiền  Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hoạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền  Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,  Ngun tắc hoạch tốn ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi đồng la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý đá q giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp cịn chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền  Theo dõi phản ánh cách xác, kịp thời số có tình hình biến động loại từ vốn tiền  Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế  Chấp hành qui định thủ tục việc quản lí vốn tiền doanh nghiệp Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát - phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác nhận ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu (mẫu 01 – TT) - Phiếu chi (mẫu 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT) - Giấy đề nghị toán (mẫu 05 – TT) - Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 08b – TT) - Bảng kê chi tiền (mẫu 09 – TT) - Và chứng từ khác có liên quan,…  Sổ sách sử dụng Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1-DN), Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu s03a2- DN), Sổ Quỹ tiền mặt S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu S07a-DN), Sổ (mẫu S03b – DN) sổ khác liên quan,… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.3.3 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ chủ yếu  Thu tiền bán hàng nhập quỹ: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng bao gồm thuế GTGT  Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515, 711  Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng  Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ đơn vị, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 131, 136, 141  Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, vàng bạc, kim khí q, đá q: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 338 (3388): Nếu ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 344: Nhận chấp ký quỹ, ký cược dài hạn  Thu hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn, khoản ký quỹ, ký cược, thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 121: Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn  Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 338 (3381): Nếu chưa xác định nguyên nhân  Chi tiền mặt trả lương cho cán công nhân viên: Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152, 153, 211 Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111 (1111): Tiền mặt + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 152, 153, 211 Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt tạm ứng cho cán công nhân viên công tác, mua nguyên vật liệu: Nợ TK 141: Tạm ứng (chi tiết người nhận tạm ứng) Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Chi hoạt động tài chính, hoạt động khác tiền mặt: 10 + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111 (1111): Tiền mặt + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác Có TK 111: Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý mang chấp, ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111: Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 ( có) Có TK 111 1.3 KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi ngân hàng, Kho bạc, cơng ty tài để thực việc tốn khơng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) hạch tốn vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp