LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính
Trước năm 1986, Nhà nước thực hiện quản lý nền kinh tế theo cơ chế tập trung bao cấp, các đơn vị chỉ duy nhất thực hiện điều hành tổ chức sản xuất kinh doanh theo đúng kế hoạch nhận được mà không xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị mình Do vậy, thông tin trên các Báo cáo tài chính chỉ dùng để nhà nước kiểm tra công tác thực hiện kế hoạch và Chế độ Kế toán thống kê của xí nghiệp. Báo cáo tài chính phục vụ cho một đối tượng duy nhất, đó là Nhà nước Chính vì vậy, đối tựong sử dụng Báo cáo tài chính và nhu cầu thông tin kinh tế từ Báo cáo tài chính không đa dạng, phong phú, chưa thực sự hữu ích cho quá trình kinh doanh của bản thân doanh nghiệpcũng như toàn bộ nền kinh tế.
Sau đại hội VI năm 1986, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý của Nhà nước, các doanh nghiệptrong nền kinh tế trở thành những thực thể kinh doanh hàng hóa độc lập, tự tìm kiếm các đối tác kinh doanh, tự chủ về mặt tài chính, tự quyết định phương hướng, xây dựng kế hoạch và tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo nhu cầu thị trường trong khuôn khổ luật pháp Nhà nước quy định Do đó, trong mối ràng buộc giữa lợi ích kinh tế và quan hệ pháp lý giữa các đối tượng tham gia kinh doanh trên thị trường, hoạt động của một doanh nghiệpcó thể ảnh hưởng tới rất nhiều đối tượng khác có quan hệ với họ, nên nhu cầu cung cấp thông tin kinh tế dễ hiểu, đáng tin cậy, hợp pháp từ hệ thống Báo cáo tài chính là một yêu cầu tất yếu đối với những đối tượng quan tâm.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài chính là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệpcho những người quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà cho vay, cơ quan thuế và cơ quan chức năng…).
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị Theo đó, báo cáo tài chính chứa đựng những thông tin tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp
BCTC của doanh nghiệpđược phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau.
Theo nội dung thông tin được phản ánh thì BCTC được chia thành các loại sau:
- Báo cáo phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp(Bảng cân đối kế toán).
- Báo cáo phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh.(Báo cáo kết quả kinh doanh)
- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
- Báo cáo phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ.(Báo cáo lưu chuyển tiền tệ)
Theo quan hệ pháp lý trong việc lập và gửi cho các cơ quan chức năng BCTC được chia làm 2 loại:
Ngoài ra còn một số tiêu thức khác để phân loại BCTC như phân loại theo thời gian nộp và lập, phân theo cơ quan nhận báo cáo Mỗi cách phân loại sẽ có tác dụng trong quản lý và điểu hành do nguồn thông tin thu được khác nhau.
1.1.3 Ý nghĩa, vai trò của Báo cáo tài chính
1.1.3.1 Ý nghĩa của Báo cáo tài chính
Xã hội loài người càng phát triển thì mức độ quan tâm đến hoạt động sản xuất càng tăng, nghĩa là càng cần thiết phải tăng cường quản lý sản xuất Hạch toán kế toán ra đời và phát triển nhằm đáp ứng đòi hỏi khách quan đó của bản thân quá trình sản xuất cũng như của xã hội.
Hạch toán kế toán, thực chất là nghiên cứu tài sản trong mối quan hệ với nguồn hình thành và quá trình vận động của tài sản trong các tổ chức, các đơn vị bằng hệ thống các phương pháp nghiên cứu khoa học, bao gồm: phương pháp chứng từ, phương pháp đối ứng tài khoản, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán.
Tổng hợp – cân đối kế toán là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng hạch toán trên những mặt bản chất và trong các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng hạch toán kế toán mà bằng các phương pháp khác (chứng từ, tính giá, đối ứng tài khoản) không thể thực hiện được Hình thức biểu hiện cụ thể của phương pháp này là hệ thống các bảng tổng hợp cân đối thường gọi là các Báo cáo kế toán Tùy theo mục đích, đối tượng cung cấp thông tin, Báo cáo kế toán được chia thành Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị.
Trong đó, Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Nó là phương tiện trình bày khả năng sinh lợi và thực trạng tài chính cho những người quan tâm, chủ yếu là các thành viên bên ngoài doanh nghiệp, qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối quan hệ chặt chẽ với nhau do Nhà nước quy định và mang tính pháp lệnh.
Như vậy, BCTC được hình thành từ nhu cầu cung cấp thông tin tổng quát, hữu ích về thực trạng của doanh nghiệp Báo cáo tài chính là phương tiện nối doanh nghiệpvới các đối tượng quan tâm Với ý nghĩa hết sức to lớn như vậy, việc lập và trình bày BCTC là công việc không thể thiếu trong mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp.
1.1.3.2 Vai trò của Báo cáo tài chính
Vai trò cung cấp thông tin của các Báo cáo tài chính là tương đương nhau.Các Báo cáo tài chính được lập có mối quan hệ tương hỗ lẫn nhau Các bộ phận cấu thành của các báo cáo phản ánh theo các khía cạnh khác nhau của cùng một số các chỉ tiêu, sự kiện kinh tế Mỗi Báo cáo tài chính riêng biệt cung cấp cho người đọc một khía cạnh hữu ích khác nhau nhưng không có loại báo cáo nào chỉ phục vụ cho một mục đích riêng biệt hoặc cung cấp mọi thông tin cần thiết có thể đáp ứng mọi yêu cầu sử dụng Khi xem xét, tìm kiếm thông tin đòi hỏi phải có sự kết hợp giữa các Báo cáo tài chính Đó chính là mối liên hệ hệ thống của các Báo cáo tài chính.
Trong giai đoạn hiện nay, hệ thống Báo cáo tài chính được lập nhằm giúp những người ra quyết định đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp, lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu trên cơ sở đánh giá khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, mức lợi nhuận,… Bởi vậy, thông tin từ hệ thống Báo cáo tài chính và phân tích Báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với nhiều phía cả trong và ngoài doanh nghiệp. Đối với các chủ doanh nghiệpvà các nhà quản trị doanh nghiệp, họ quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nhau: tạo công ăn, việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm bớt chi phí, đóng góp phúc lợi xã hội, bảo vệ môi trường,… Tuy nhiên, doanh nghiệpchỉ có thể tồn tại nếu đảm bảo được hai thử thách sống còn và cũng là hai mục tiêu cơ bản: kinh doanh có lãi và thanh toán công nợ Như vậy, vì mục đích tồn tại và phát triển, hơn ai hết, các chủ doanh nghiệpvà các nhà quản trị doanh nghiệpphải có đủ thông tin, hiểu rõ doanh nghiệpvà liên kết các thông tin với nhau về mọi mặt: tình hình tài chính, khả năng sinh lợi, đánh giá rủi ro,… Từ đó, các nhà quản lý có thể đưa ra những quyết định đúng đắn nhất, hiệu quả nhất cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu của họ chủ yếu là hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt chú ý đến số lượng tiền và các tài sản khá có thể chuyển đổi thành tiền nhanh để dự đoán khả năng thanh toán của doanh nghiệp Ngoài ra, họ cũng rất quan tâm đến khả năng tự chủ về tài chính, khả năng tạo lợi nhuận của doanh nghiệp, vì đây là khoản bảo hiểm trong trường hợp doanh nghiệpgặp rủi ro và là cơ sở cho việc doanh nghiệphoàn trả vốn và lãi vay dài hạn. Đối với các nhà cung cấp vật tư, thiết bị, hàng hóa, dịch vụ, họ cần căn cứ để đưa ra quyết định có thể cho khách hàng nào đó được mua chịu hàng, thanh toán chậm hay không Tương tự các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, nhóm người này cũng cần phải biết khả năng thanh toán hiện tại và tương lai của doanh nghiệp. Đối với các nhà đầu tư, mối quan tâm của họ hướng vào các yếu tố như sự rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán,… cũng như hiệu quả của việc điều hành hoạt động và công tác quản lý doanh nghiệp Những điều trên cung cấp thông tin nhằm đảm bảo sự an toàn và tính hiệu quả cho các đầu tư.
Các cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Thống kê, đơn vị chủ quản,… dựa vào hệ thống Báo cáo tài chính và tài liệu phân tích, họ đánh giá, kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tính đúng đắn trong công tác kế toán cũng như tính tuân thủ luật pháp của doanh nghiệp.
Người lao động trong doanh nghiệpcũng quan tâm đến quy mô, khả năng hoạt động của doanh nghiệpở thời điểm hiện tại và trong tương lai để có cơ sở đảm bảo mức sống của họ.
NGUYÊN TẮC VÀ NỘI DUNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2.1 Những vấn đề cơ bản về thủ tục và nguyên tắc lập Báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – trình bày báo cáo tài chính ( theo quyết định 234/2003)
– Trình bày Báo cáo tài chính, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ yêu cầu trình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.
– Trình bày BCTC, khi lập và trình bày BCTC phải tuân thủ những nguyên tắc sau:
Nguyên tắc hoạt động liên tục: Nguyên tắc này đòi hỏi khi lập BCTC người đứng đầu Doanh nghiệpcần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của DOANH NGHIệP, BCTC phải được lập trên cơ sở là Doanh nghiệpđang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai.
Nguyên tắc cơ sở dồn tích: Doanh nghiệpphải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền.
Theo cơ sở kế toán dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toán và BCTC của các kỳ kế toán liên quan.
Nguyên tắc nhất quán : Nguyên tắc này yêu cầu việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệphoặc khi xem xét lại việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch
Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp: Theo nguyên tắc này, từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong BCTC Các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng.
Nguyên tắc bù trừ: Nguyên tắc này đòi hỏi khi ghi nhận các giao dich kinh tế và các sự kiện để lập và trình bày Báo cáo tài chính không được phép bù trừ tài sản và công nợ phải trả, do vậy, doanh nghiệpphải trình bày riêng biệt tất cả các khoản mục tài sản và công nợ trên BCTC.
Nguyên tắc có thể so sánh: Các thông tin phản ánh trong BCTC kỳ này phải đảm bảo so sánh được với thông tin phản ánh kỳ trước Khi thay đổi cách trình bày hoặc cách phân loại các khoản mục trong Báo cáo tài chính thì phải phân loại lại các số liệu so sánh nhằm đảm bảo khả năng so sánh với kỳ hiện tại.
1.2.2 Nội dung cơ bản của các Báo cáo tài chính hiện hành
Bảng cân đối kế toán: (Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01- DN của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BCĐKT là một BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định Theo quy định, thời điểm này là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo Số liệu trên BCĐKT cho biết toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệptheo cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản đó.
BCĐKT được kết cấu dưới dạng bảng cân đối số dư các tài khoản và sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý BCĐKT được chia làm 2 phần: Tài sản và Nguồn vốn, có thể kết cấu theo kiểu 2 bên (Tài sản bên trái, Nguồn vốn bên phải) hoặc kết cấu một bên (Tài sản phía trên, Nguồn vốn bên dưới).
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu B02 – DN của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính) và hoạt động khác.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phụ lục 03: BCLCTT theo mẫu B03 – DN của
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
BCLCTT là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Nó cung cấp các thông tin về luồng tiền vào chủ yếu (từ hoạt động kinh doanh, bán tài sản, vay, nợ phải trả, đầu tư của chủ sở hữu,…) và luồng tiền ra chủ yếu (quá trình hoạt động kinh doanh, mở rộng hoạt động, thanh toán công nợ hay phân chia cho các chủ sở hữu,…) trong một kỳ nhất định Các thông tin này phục vụ cho việc giải thích, đánh giá các việc đầu tư và huy động vốn quan trọng của một doanh nghiệp.
Nội dung của BCLCTT là trình bày các khoản thu và chi của một doanh nghiệp trong kỳ báo cáo trên cả 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp,.BCLCTT được đề cập lần đầu tiên như là mẫu biểu báo cáo trong hệ thống báo cáo của chế độ kế toán doanh nghiệp, Do đó, các doanh nghiệp không bắt buộc phải lập BCLCTT.
Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Phụ lục 04: Bản thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu B09 – DN của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)
Bản thuyết minh BCTC là một bộ phận hợp thành hệ thống BCTC của doanh nghiệp, nhằm mục đích giải thích, bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các BCTC khác.
1.2.3 Nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên BCTC
Nguyên tắc lập và trình bày thông tin trên BCĐKT
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP
1.3.1 Khái niệm phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích BCTC là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ Thông qua đó, đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết quả cũng như rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp.
Phân tích BCTC xét theo khái quát đề cập tới nghệ thuật phân tích và giải thích các BCTC Để áp dụng hiệu quả nghệ thuật này đòi hỏi phải thiết lập một quy trình có hệ thống và logic, có thể làm cơ sở cho việc ra quyết định Trong phân tích cuối cùng, việc ra quyết định là mục đích chủ yếu của phân tích BCTC.
Có hai mục đích trung gian trong phân tích BCTC, đồng thời là mối quan tâm cho mọi nhà phân tích thông minh.
Thứ nhất,mục tiêu ban đầu của việc phân tích BCTC là nhằm để “hiểu các con số”,tức là sử dụng các công cụ phân tích tài chính như là một phương tiện hỗ trợ để hiểu rõ các số liệu tài chính trong báo cáo Như vậy, người ta có thể đưa ra nhiều biện pháp phân tích khác nhau nhằm để miêu tả những quan hệ có nhiều ý nghĩa và chắt lọc thông tin ban đầu.
Thứ hai, người ta sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích BCTC nhằm cố gắng đưa ra đánh giá có căn cứ về tình hình tài chính tương lai của công ty, dựa trên tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, và đưa ra ước tính tốt nhất về khả năng của những sự cố kinh tế trong tương lai.
1.3.3 Phương pháp phân tích Để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, người ta có thể sử dụng một hay tổng thể các phương pháp khác nhau trong hệ thống các phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp Những phương pháp phân tích tài chính được sử dụng phổ biến là: phương pháp so sánh, phương pháp liên hệ đối chiếu, phương pháp phân tổ, phương pháp phân tích nhân tố, phương pháp đò thị, phương pháp biểu đồ, phương pháp tài chính…
Phương pháp so sánh là phương pháp được áp dụng chủ yếu trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí, xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Trong phân tích BCTC , phương pháp so sánh thường được sử dụng bằng cách so sánh dọc và so sánh ngang
Đánh giá khái quát tình hình tài chính Đây là nội dung thường được thực hiện trước tiên Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định một cách tổng quát nhất tình hình tài chính của doanh nghiệp Công việc này nhằm cung cấp thông tin cho mọi đối tượng thấy được tình hình tài chính của doanh nghiệpđang ở trạng thái nào (mạnh hay yếu, chủ động về tài chính hay bị động, khả quan hay không,…) Từ đó, phát huy những điểm mạnh và đưa ra những biện pháp khắc phục những tồn tại để góp phần nâng cao khả năng thanh toán, tính chủ động trong hoạt động tài chính nhằm thúc đẩy HĐKD phát triển. Để đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, trước hết, cần so sánh số cuối kỳ với đầu năm của các khoản, các mục trên Bảng cân đối kế toán kể cả số tuyệt đối và tương đối theo chiều ngang để thấy được sự biến động về quy mô tài sản; so sánh theo chiều dọc để thấy được sự thay đổi về cơ cầu tài sản của doanh nghiệp So sánh số tổng cộng giữa cuối kỳ với đầu năm và tìm hiểu nguyên nhân của sự thay đổi Số tổng cộng trên Bảng cân đối kế toán phản ánh về quy mô về tài sản mà doanh nghiệphiện có tại một thời điểm, đồng thời cũng là khả năng huy động nguồn vốn của doanh nghiệpcho sản xuất Để biết được sự tăng giảm này là do nguyên nhân nào, được tài trợ từ đâu, ta so sánh tình hình tăng giảm của nguồn vốn chủ sở hữu kỳ phân tích với kỳ gốc, từ đó so sánh tốc độ tăng giảm của nguồn vốn chủ sở hữu với tốc độ tăng giảm của tài sản, để rút ra nhận định tài sản của doanh nghiệptăng giảm là do sự thay đổi của nguồn vốn chủ sở hữu hay nợ phải trả Dựa vào 1 số chỉ tiêu như hệ số nợ, hệ số nợ trên VCSH, hệ số tài trợ VCSH, hệ số tài trợ TSDH từ VCSH để thấy được cấu trúc nợ của công ty.
Hệ số tài trợ VCSH Tổng nguồn vốn
Hệ số tài trợ VCSH cho biết tại thời điểm nghiên cứu, doanh nghiệp có 1 đồng nguồn vốn thì trong đó có bao nhiêu đồng VCSH Hệ số này càng cao thì doanh nghiệp càng chủ động trong hoạt động, nếu hệ số này thấp thì doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào tình hình tài chính của các đối tượng khác vì nguồn vốn chủ yếu là đi vay.
Hệ số tài trợ TSDH từ VCSH Tài sản dài hạn
Hệ số tài trợ tài sản dài hạn từ nguồn vốn chủ sở hữu cho biết tại thời điểm phân tích,Doanh nghiệp có một đồng tài sản dài hạn thì trong đó có bao nhiêu đồng được đầu tư từ nguồn VCSH Hệ số này càng cao chứng tỏ tài sản dài hạn được đầu tư từ VCSH càng nhiều.
Hệ số nợ Tổng nguồn vốn
Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán là xem xét tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả Qua đó chúng ta thấy được chất lượng hoạt động tài chính cũng như việc chấp hành kỷ luật thanh toán của doanh nghiệp Thực tế cho thấy, một doanh nghiệpcó hoạt động tài chính tốt và lành mạnh sẽ không phát sinh tình trạng dây dưa nợ nần, chiếm dụng vốn lẫn nhau Ngược lại sẽ chứng tỏ thực trạng tài chính không mấy sáng sủa, chất lượng hoạt động quản lý nợ không cao. Để phân tích tình hình thanh toán, ta thường tính, so sánh các chỉ tiêu sau và dựa vào sự biến động của các chỉ tiêu để đưa ra nhận xét:
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu Nợ phải thu
= *100% so với các khoản nợ phải trả (%) Nợ phải trả
Tỷ lệ này khác 100% tức là số vốn của doanh nghiệpbị chiếm dụng lớn hơn số vốn doanh nghiệpđi chiếm dụng hay ngược lại, đều phản ánh một tình hình tài chính không lành mạnh.
Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệptức là tiến hành xem xét năng lực tài chính của doanh nghiệpcó đảm bảo thanh toán đủ các khoản nợ hay không. Phân tích khả năng thanh toán cho phép các nhà quản lý, các nhà đầu tư, ngân hàng, các nhà cung cấp,… đánh giá được sức mạnh tài chính hiện tại, tương lai cũng như dự đoán được tiềm lực trong thanh toán và an ninh tài chính của doanh nghiệp. Để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, ta thường so sánh, xem xét sự biến động, thực hiện phân tích chi tiết các chỉ tiêu sau:
- Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn(hệ số thanh toán hiện hành)
Hệ số khả năng thanh toán Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu này cho biết khả năng thanh toán của TS ngắn hạn cho các khoản nợ ngắn hạn, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là tốt.
Hệ số khả năng Vốn bằng tiền và các khoản tương đương tiền thanh toán nhanh Tổng các khoản nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán Tài sản ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn
Không phải hệ số này càng lớn càng tốt Tính hợp lý của hệ số này phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, ngành nghề nào có tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao như Thương mại trong tổng tài sản thì hệ số này cao và ngược lại.
Phân tích hiệu quả kinh doanh Đối với các doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả kinh doanh không những là thước đo chất lượng phản ánh trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh mà còn là vấn đề sống còn Phân tích hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệpđược thực hiện bằng cách xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về hiệu quả sử dụng các nguồn lực, kết quả kinh doanh, đặc biệt là khả năng sinh lợi hiện hành với quá khứ Qua đó, người sử dụng thông tin có thể đánh giá thực trạng tài chính, tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro trong tương lai và triển vọng của doanh nghiệp. Để phân tích sâu hơn nữa về hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp ta phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lời Khả năng sinh lời của doanh nghiệp là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lượng của hoạt động kinh doanh, trình độ tổ chức, sử dụng các yếu tố của quá trình sản xuất Khả năng sinh lời cao thể hiện khả năng sử dụng vốn ở mức độ cao Phân tích khả năng sinh lời thông qua phản ánh tỷ suất lợi nhuận so với TS, chi phí, vốn bằng cách so sánh giữa các kỳ với nhau và giữa các doanh nghiệp trong cùng một ngành kinh doanh.
Tỷ suất LN/TSCĐ TSCĐ
Tỷ suất LN/DTT Doanh thu thuần
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:
Vận tải đường sắt đóng vai trò quan trọng là huyết mạnh vận chuyển hàng hoá của nền kinh tế quốc dân trong cả thời chiến và thời bình Nhận thức được vai trò quan trọng của ngành, Chính phủ đã ra Xây dựng chiến lược và kế hoạch phát triển ngành Đường sắt (Quyết định 06/2002/QĐ-TTg ngày 07/01/2002), về việc phê duyệt kế hoạch tổng thể phát triển ngành đường sắt trong giai đoạn 2000-2020 với nhiều mục tiêu quan trọng; Ngành đường sắt cũng tích cực tham gia vào tiến trình cải cách lớn như: Cổ phần hoá các đơn vị thành viên, cải tiến phương thức phục vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ, đảm bảo an toàn và hiệu quả hơn trong hoạt động vận tải hành khách và hàng hoá đối với khách hàng.
Bảng 1: Một số chỉ tiêu của ngành
Toàn ngành vận tải Đường sắt
Toàn ngành vận tải Đường sắt
Số lượng lượt khách (tr lượt) 8,8 563 9,8 761.7 12.8 1,287.6 25-30%/ ngành Khối lượng hàng vận chuyển
(Nguồn: Tổng cục thống kê và Quyết định 06/2002/QĐ-TTg ngày 07/01/2002 của
Với mục tiêu to lớn là đưa ngành đường sắt trở thành một ngành dịch vụ vận tải có vai trò quan trọng nhất trong ngành dịch vụ vận tải của cả nước, ngành đường sắt Việt Nam nói chung và công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 nói riêng sẽ có nhiều cơ hội và tiềm năng để phát triển trong tương lai Công ty CP ĐS KVI là một trong số 5 đơn vị độc quyền về cung cấp sản phẩm dịch vụ vận tải hàng hoá đường sắt tuyến Bắc- Trung - Nam và các tuyến tàu lẻ đi các tỉnh phía Bắc như Lào Cai, Yên Bái, TháI Nguyên, Bắc Giang Do nhu cầu phát triển dịch vụ vận tải ngày càng lớn đã làm Doanh thu của Công ty liên tục tăng trưởng mạnh mẽ qua các năm từ năm 2003 đến 2006 và dần bước vào ổn định trong các năm sau vì công suất vận tảI của các tuyến đường sắt gần như đã được khai thác tối đa Công ty CP DV ĐS KVI đang tiếp tục đầu tư vật chất, nhân lực để khai thác hiệu quả hơn sản phẩm dịch vụ này và dịch vụ vận tảI đường bộ như taxi, xe vận tải cự ly ngắn từ nơi xếp dỡ đến Ga, cầu cảng , phương tiện xếp rỡ và kinh doanh thương mại
- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần dịch vụ đường sắt KVI (rasesco.,JSC)
- Địa chỉ: Số 158 đường Lê Duẩn, Phường Khâm Thiên, Đống Đa, Hà Nội.
- Giấy chứng nhận ĐKKD số: 056424 do Sở KH & ĐT thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 11/01/1999 và lần thứ 8 ngày 26/10/2005.
- Vốn điều lệ của Công ty là 3.000.000.000 đồng
- Tỷ lệ cổ phần nhà nước: 40% vốn điều lệ
+ Kinh doanh dịch vận tải và đại lý vận tải hàng hoá, khai thác hàng hoá để kinh doanh phục vụ ngành đường sắt.
+ Đại lý vé máy bay, tàu hoả, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế.
+ Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, chế biến lâm sản, thuỷ sản, xây dựng, nội thất, ngoại thất, vận tải Taxi, mua bán, sửa chữa ô tô.
- Đại diện: Ông Trần Quốc Việt
Chức vụ: Tổng Giám đốc kiêm chủ tịch HĐQT: Tốt nghiệp ĐHGTVT – khoa kinh tế đường sắt; Ông Việt có hơn 10 năm kinh nghiệm trong ngành dịch vụ vận tải hàng hoá đường sắt và là người đầu tiên mạnh dạn đầu tư mua các đoàn tàu chuyên tiến Bắc- Nam từ khi Ngành Đường sắt cho cơ chế mở phát triển kinh tế hàng hoá đường sắt Hiện nay, làm giám đốc XN Dịch vụ Đường sắt Phía Nam (đơn vị chiếm 40%/DT của Công ty); Giám đốc XN Vận tải và TM ĐS Hà Nội Để nâng cao hình ảnh và năng lực kinh doanh, Năm 2008 Công ty đã mở trang Website: Rasesco.com.vn và duongsatphianam.com để giới thiệu hình ảnh Công ty và đưa các chính sách kinh doanh kịp thời tới từng khách hàng Đây là bước đi qua trọng trong việc xây dựng thương hiệu RASERCO trên thị trường.
Công ty thực hiện công tác vận tải trọn gói: từ kho đến kho, vận chuyển đến nơi theo yêu cầu của chủ hàng
Sơ đồ 1: Sơ đồ vận tải hàng hóa trọn gói
Khâu (1) và (3) thực hiện vận tải bằng phương tiện đường bộ như ô tô, rơ móc Tại các điểm xếp dỡ hàng hoá, Công ty đều bố trí xe cẩu chuyên dụng để cẩu và xếp dỡ hàng hoá.
Công ty là một đơn vị trong ngành Đường sắt đi đầu quá trình sắp xếp cổ phần hoá, chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần nên bước đầu gặp không ít khó khăn Bằng sự quyết tâm và định hướng đúng đắn trong kinh doanh, Công ty đã ngày càng trưởng thành và lớn mạnh Doanh thu liên tục tăng năm sau cao hơn năm trước, lĩnh vực hoạt động kinh doanh đa dạng, thu nhập bình quân CBCNV thấp nhất 2,5- 3 triệu đồng/người/tháng
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty
Kho hàng của chủ hàng
Ga Đs (bốc, xếp hàng) Ga Đs (bốc, dỡ hàng) Kho hàng của đối tác
Phòng hành chính Phòng kinh doanhPhòng quản lý phương tiện
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức của công ty
* Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận
- Ban lãnh đạo của công ty: Công ty hoạt động theo hình thức công ty cổ phần, điều hành công ty gồm có Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, giám đốc, phó giám đốc và Ban kiểm soát
Các cổ đông tham gia công ty theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật.
Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Chủ tịch hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu và miễn nhiệm Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty phù hợp luật pháp, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông.
Quản lý, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty là giám đốc do Hội
Phó giám đốc tài chính
Phòng tài chính-kế toán đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm Giám đốc là người đại diện trước pháp luật của công ty trong mọi giao dịch Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như tuyển dụng, thuê mướn, bố trí lao động theo qui định của Hội đồng quản trị cũng như khen thưởng, kỉ luật và cho thôi viêc người lao động phù hợp với Bộ luật lao động Giám đốc có thể là thành viên của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông về quản lý điều hành công ty.
Ban kiểm soát là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu và bãi nhiệm với đa số phiếu bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kín với số lượng là 5 người Ban kiểm soát sẽ có 1 người là trưởng ban kiểm soát do Đại hội cổ đông bầu ra Trưởng ban kiểm soát có trách nhiệm phân công kiểm soát viên phụ trách từng loại công việc Mỗi kiểm soát viên dưới sự chỉ đạo và phân công của trưởng ban kiểm soát thực hiên các nhiệm vụ là kiểm soát các hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, các bản báo cáo, quyết toán năm tài chính của công ty và kiến nghị khắc phục các sai phạm nếu có, đựợc quyền đề nghị với chủ tịch Hội đồng quản trị hoặc giám đốc chỉ thị cho các phòng ban của công ty cung cấp tình hình số liệu và thuyết minh các hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Trưởng ban kiểm soát đựợc tham gia các cuộc họp Hội đồng quản trị nhưng không tham gia biểu quyết, trưởng ban kiểm soát có quyền yêu cầu Hội đồng quản trị họp phiên bất thường hoặc yêu cầu Hội đồng quản trị triệu tập cuộc họp Đại hội đồng cổ đông bất thường
Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: là người có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính trong công ty
* Các phòng ban trực thuộc:
Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về kỹ thuật, nghiên cứu lập kế hoạch, sản xuất, kiểm tra chất lượng dịch vụ, sáng tạo dịch vụ mới.
Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ cung ứng vật tư, nghiên cứu thị trường, đề ra các biện pháp tiêu thụ sản phẩm dịch vụ hợp lý, đảm bảo quá trình kinh doanh.
Phòng kế toán-tài chính có chức năng tham mưu cho ban lãnh đạo về công
Kế toán thanh toán, Doanh thu
Kế toán công nợ phải trả
Kế toán TSCĐ tác quản lý tài chính, quản lý tài sản, kịp thời lập báo cáo tài chính cho cấp trên, phục vụ công tác lãnh đạo công ty.
Phòng hành chính: có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo về công tác quản lý và điều phối lao động, công tác hành chính văn phòng, tổ chức văn hóa thể thao, các nhu cầu văn phòng phẩm cho các phòng ban và phục vụ nhu cầu ăn nghỉ của đối tác đến làm việc và các cuộc họp của công ty.
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán
2.1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ
Chức năng kế toán của công ty là hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,lập các BCTC, ngoài ra lập các kế hoạch cho các hoạt động của công ty.
Cũng như các phòng ban khác phòng kế toán có nhiệm vụ riêng: tham mưu cho lãnh đạo về các công việc quản lý tài chính, quản lý tài sản, lập kế hoạch thu chi tài chính hàng tháng, hàng quý, hàng năm theo kế hoạch kinh doanh Lập báo cáo quyết toán kịp thời, chính xác, cấp vốn kịp thời cho kinh doanh, quản lý thu chi tài chính theo đúng chế độ nhà nước quy định.
2.1.3.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 3: Sơ đồ bộ máy kế toán
+ Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ theo dõi chung, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kế hoạch thu chi tài chính thu nộp thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn Hướng dẫn các kế toán viên hạch toán đầy đủ chính xác Thông tin kịp thời cho lãnh đạo nắm bắt tình hình kinh doanh của đơn vị.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1
CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1.
2.2.1 Quy trình chung để lập báo cáo
Hoạt động kế toán của công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 thực hiện theo luật kế toán, các chuẩn mực kế toán và các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán. Để phục vụ cho công việc lập BCTC trong những năm tới, công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 có những quy định cụ thể về trình bày BCTC như sau:
- Yêu cầu trình bày tất cả các khoản mục của BCĐKT, BC KQKD, BC LCTT kể cả các khoản mục công ty không có số liệu.
- Các khoản mục trong Báo cáo tài chính được trình bày theo mã số cụ thể đến từng khoản mục chi tiết do công ty quy định dựa trên mã số quy định của Bộ tài chính.
- Những nội dung khác được thực hiên theo quy định hiện hành của BTC.
Hệ thống BCTC của công ty được lập theo mẫu BCTC của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty gồm có:
- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B 01 – DN
- Báo cáo kết quả kinh doanh, mẫu số B 02 – DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B 03 – DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B 09 – DN
Công ty tuân thủ nghiêm túc yêu cầu cũng như nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính được quy định tại chuẩn mực số 21 – Trình bày Báo cáo tài chính và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan.
- Yêu cầu lập và trình bày Báo cáo tài chính:
Trung thực và hợp lý;
Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy.
- Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính:
Có thể so sánh Để đáp ứng yêu cầu trung thực và hợp lý, công ty đã lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với các quy định trong chuẩn mực, chế độ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng:
- Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để lập Báo cáo tài chính là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Trong năm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng đồng ngoại tệ được quy đổi thành đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
Trên tài khoản tiền và công nợ được quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh của ngân hàng.
Kết chuyển doanh thu quy đổi theo tỷ giá thực tế tại ngày khách hàng trả tiền vào ngân hàng.
Cuối kỳ, số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng đồng ngoại tệ được tính theo tỷ giá ngày 31/12 của ngân hàng.
Phương pháp kế toán tài sản cố định
- Nguyên tắc đánh giá: tài sản cố định được xác định theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế.
- Phương pháp khấu hao áp dụng: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợp với quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định Thời gian sử dụng của các nhóm tài sản cố định tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 được quy định cụ thể trong quy chế quản lý tài chính của công ty Công ty đã đăng ký phương pháp trích khấu hao bình quân với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao Mức khấu hao cụ thể do Giám đốc công ty quyết định phù hợp với quy định của Bộ tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Đối với tài sản cho thuê, thế chấp, cầm cố, thanh lý, nhượng bán :
- Công ty được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản của công ty theo nguyên tắc có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của pháp luật.
- Đối với tài sản có giá trị nhỏ hơn 10% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, Giám đốc công ty có quyền quyết định cho thuê, nhượng bán, thanh lý.
- Đối với những tài sản có giá trị từ 10% đến 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán, giám đốc phải báo cáo bằng văn bản trình Hội đồng quản trị phê chuẩn Trong vòng 5 ngày, Hội đồng quản trị phải trả lời bằng văn bản.
- Đối với những tài sản có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản trên sổ sách kế toán thì phải được Đại hội đồng cổ đông thông qua.
- Khi cho thuê, thế chấp, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công ty phải lập hội đồng giao nhận, hội đồng thanh lý, hội đồng nhượng bán tài sản cố định, gồm các thành viên bắt buộc:
Chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại tài sản cố định (trong hoặc ngoài công ty)
Đại diện bên giao tài sản (nếu có)
Các thành viên khác do công ty quyết định
Phòng tài chính – kế toán làm thường trực hội đồng thanh lý tài sản
Trong vòng 10 ngày sau nhượng bán, thanh lý tài sản giám đốc phải báo cho Hội đồng quản trị bằng văn bản.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: bình quân sau mỗi lần nhập
Quản lý các khoản nợ phải thu
- Mở sổ theo dõi các khoản nợ phải thu theo từng đối tượng nợ.
- Đầu kỳ, đối chiếu, tổng hợp, phân tích tình hình công nợ phải thu, đặc biệt là các khoản nợ ngắn hạn, nợ quá hạn Riêng đối với số dư công nợ cuối năm phải gửi thư xác nhận.
- Công ty phải trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi.
- Công ty được bán các khoản nợ phải thu theo quy định của pháp luật (nợ phải thu trong hạn, nợ khó đòi) để thu hồi vốn Gia bán các khoản nợ do các bên tự thỏa thuận.
- Đối với các khoản nợ phải thu không có khả năng thu hồi, công ty phải lập hội đồng xử lý, xác định rõ nguyên nhân không thể thu hồi, trách nhiệm của tập thể, cá nhân và kiến nghị biện pháp xử lý.
Nợ không có khả năng thu hồi, nếu do nguyên nhân chủ quan, sau khi trừ tiền bồi thường của cá nhân, tập thể phạm lỗi được bồi thường bằng các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính Nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí kinh doanh của công ty (Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp).
PHÂN TÍCH BCTC CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KV1
2.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính Để đánh giá được chính xác tình hình tài chính của một doanh nghiệp cần dựa vào nhiều nguồn só liệu khác nhau, tuy nhiên thông qua hệ thống BCTC của doanh nghiệp có thể thấy được khái quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp, những biến động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.1.1 Đánh giá tình hình biến động tài sản
BẢNG 2: BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
Nhìn vào bảng 2 ta thấy tổng tài sản của công ty tăng 4.625 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 4% Như vậy trong năm qua đã có sự tăng về quy mô và tốc độ tài sản của công ty Để hiểu rõ nguyên nhân của sự giảm sút này cần phân tích một số chỉ tiêu liên quan Trong tổng tài sản ngắn hạn, khoản mục tiền và
Trước tiên, tổng tài sản ngắn hạn tăng 7 352 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 9% Trong tổng tài sản ngắn hạn khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là một yếu tố quan trọng thể hiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Trong năm 2010 vốn bằng tiền giảm 642 triệu đồng, tương ứng với tốc độ giảm 9%,tuy mức độ giảm không nhiều nhưng cũng làm giảm khả năng thanh toán của công ty.Các khoản phải thu chiếm tỷ lệ rất lớn trong tổng tài sản của công ty, trong năm qua khoản phải thu tăng 10.234 triệu đồng, tương ứng với mức tăng 17%, điều này thể hiện những thất bại của doanh nghiệp trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu,gây ứ đọng vốn trong khâu thanh toán Tuy nhiên hiện nay các đối tác của công ty chủ yếu là các khách hàng lớn nên rủi ro về các khoản phải thu được đánh giá là thấp Yếu tố tiếp theo cần xem xét tới là khoản mục hàng tồn kho Giá trị hàng tồn kho giảm 2.647 triệu đồng, tương ứng với mức giảm 17% Với tính chất của ngành kinh doanh dịch vụ thì điều này cũng hoàn toàn phù hợp Việc duy trì một số lượng vừa đủ hàng tồn kho sẽ tạo điều kiện ổn định tài sản ngắn hạn cho công ty Tài sản lưu động khác của công ty
Thông qua việc phân tích cơ cấu tài sản của công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1cho thấy sự khác biệt lớn trong cơ cấu tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn. Tài sản ngắn hạn chiếm 82,79% trong khi tài sản dài hạn chỉ chiếm 17,21% Trong tổng số tài sản ngắn hạn tăng lên chủ yếu do tăng lên về khoản phải thu, thể hiện khả năng thanh toán của công ty là còn bị ứ đọng Ngoài ra, đáng chú ý là trong năm qua TSCĐ giảm Do khó khăn chung về kinh tế, công ty chỉ đầu tư tài sản cần thiết và đem lại hiệu quả kinh doanh.
2.3.1.2 Đánh giá tình hình biến động nguồn hình thành tài sản
Một cơ cấu tài sản tốt thể hiện ở việc phân bổ có hiệu quả, hứa hẹn kết quả trong tương lai Nhưng cơ cấu đó có được bảo đảm hay không lại phụ thuộc vào cơ cấu nguồn vốn Nếu tài sản của tổng công ty được phân bổ được phân bổ một cách hợp lý nhưng lại lấy từ nguồn vốn đi vay và đi chiếm dụng thì hiệu quả và tính bền vững của tài sản đó không chắc chắn, việc phân tích cơ cấu nguồn vốn sẽ biết được khả năng chủ động về mặt tài chính, mức độ tự chủ trong sản xuất kinh doanh và các khó khăn của tổng công ty đang hoặc sẽ gặp để từ đó có kế hoạch,biện pháp xử lý kịp thời.
BẢNG 3: CƠ CẤU NGUỒN VỐN
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch
3.Thuế và các KPN NN 1.189 1,09 626 0,55 -563 -47
4.Phải trả người lao động 1.405 1,29 1047 0,93 -358 -25
(Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
Trong cơ cấu nguồn vốn của công ty, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao và có xu hướng tăng Trong đó vay ngắn hạn tăng 7.659 tỷ đồng tương ứng với mức tăng 20%.Vốn lưu động chủ yếu được bổ sung từ vay ngắn hạn tại các ngân hàng, công ty đang huy động từ các nguồn vốn khác như: tăng huy động vốn nội bộ cán bộ công nhân viên, chiếm dụng vốn của Tổng Công ty đường sắt để giảm chi phí tài chính và giảm vay vốn các ngân hàng Công ty lựa chọn khách hàng lớn và khách hàng truyền thống có khả năng thanh toán công nợ tốt, sòng phẳng để quan hệ và phát triển, tiếp tục chủ trương hạn chế vay ngân hàng mặc dù công ty được ngân hàng công thương- Sở giao dịch I rất ưu ái trong quan hệ tín dụng Trong năm qua khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phải trả người lao động giảm chứng tỏ công ty đã làm tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và với cán bộ công nhân viên.
Xét về nguồn vốn chủ sở hữu, vốn chủ sở hữu của doanh nghiệptăng 2.412 triệu đồng, với số tương đối tăng 11% Nguồn vốn cơ bản nhất của doanh nghiệp tăng chứng tỏ hoạt động kinh doanh thương mại của doanh nghiệpđang phát triển theo chiều hướng tốt Để thấy rõ được mức độc tự chủ của công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 chúng ta đi sâu nghiên cứu một số chỉ tiêu phản ánh cấu trúc tài chính của doanh nghiệp như hệ số tài trợ vốn chủ sở hữu, hệ số tài trwoj tài sản dài hạn từ nguồn vốn chủ sở hữu.
BẢNG 4: CẤU TRÚC TÀI CHÍNH
Hệ số tài trợ VCSH 0,19 0,20
Hệ số tài trợ TSDH từ VCSH 0,94 1,2
(Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
Từ bảng phân tích cấu trúc tài chính, có thể nhận thấy hệ số tài trợ vốn của công ty có xu hướng tăng, đây là một dấu hiệu tốt thể hiện sự tự chủ trong các hoạt động của công ty, không bị lệ thuộc vào các đối tượng bên ngoài Hệ số tài trợ tài sản dài hạn đều ở mức cao và có xu hướng tăng, chứng tỏ nguồn hình thành tài sản dài hạn của công ty chủ yếu được hình thành từ VCSH tạo sự ổn định về tình hình tài chính cho công ty.
BẢNG 5: CẤU TRÚC NỢ CỦA NGUỒN VỐN
TT CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH ĐVT 2008 2009 2010
(Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
Hệ số nợ của cả 3 năm được giữ ở mức dao động từ 78% đến 80% Như vậy, với đặc thù kinh doanh vận tải và thương mại thì quy mô kinh doanh tăng trưởng khoảng 52%/năm nhu cầu vốn sẽ ổn định hơn và hệ số nợ ở mức 0.8 là mức hợp lý và an toàn hệ số này được Công ty tiếp tục duy trì ổn định trong thời gian tới.
Nhìn chung,công ty có năng lực tài chính tốt, cơ cấu tài chính hợp lý Không có sự mất cân đối trong việc nguồn ngắn hạn tài trợ cho tài sản dài hạn
2.3.2 Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán
2.3.2.1 Phân tích tình hình công nợ Để phân tích tình hình công nợ, cần tính toán các chỉ tiêu sau:
Tỷ lệ các khoản phải thu/phải trả năm 2009= x 100% i,4%
Tỷ lệ các khoản phải thu/phải trả năm 2010= x 100% = 79%
Qua tính toán tỷ lệ của khoản phải thu so với khoản phải trả ta thấy chỉ tiêu này năm 2009 và 2010 đều nhỏ hơn 100% chứng tỏ công ty đi chiếm dụng vốn, hay các khoản phải thu nhỏ hơn các khoản phải trả, lượng vốn công ty đi chiếm dụng lớn hơn lượng vốn bị chiếm dụng Năm 2009/2008 tăng 116% và chiếm 33%/ Tổng vốn kinh doanh(chủ yếu là Công ty vận tảỉ Hàng hoá đường sắt khoảng 13 -15 tỷ đồng) Về nguyên tắc toàn bộ chi phí chạy tàu sẽ được thanh toán trước khi tàu lăn bán Do vậy, sẽ phát sinh nhu cầu vốn rất lớn và phải rất chủ động về nguồn vốn để kịp thời đáp ứng chi phí chạy tàu, nếu không được thanh toán, tàu sẽ dừng chạy. Công ty đường sắt khu vực 1 là một đơn vị thành viên trong ngành và cũng là đơn vị kinh doanh có hiệu quả và uy tín nên được phía Tổng Công ty vận tải Hàng hoá duy trì cho công nợ không vượt quá 7 tỷ đồng trong năm 2007 và 15 tỷ đồng trong năm 2008, năm 2009-2010 là 10 tỷ đồng Đây là sự hỗ trợ lớn từ phía Công ty vận tải Hàng hoá và phần nào đã giúp Công ty ĐSKVI hạn chế phải vay Ngân hàng, góp phần nâng cao hiệu quả VKD và tháo gỡ khó khăn.
2.3.2.2 Phân tích khả năng thanh toán
Phân tích khả năng thanh toán cho thấy kết quả các hoạt động của công ty,vì nếu công ty làm ăn có hiệu quả thì khả năng thanh toán sẽ cao hơn khi công ty làm ăn không có hiệu quả, từ đó các đối tượng quan tâm có thể thấy được thực trạng tài chính của công ty, là cơ sở để ra các quyết định quan trọng.
BẢNG 6: KHẢ NĂNG THANH TOÁN
1 - Thanh toán hiện hành Lần 1.27 1.06 1.26
2 - Thanh toán nợ ngắn hạn Lần 1.10 1.07 1.06
(Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
Nhìn chung khả năng thanh toán của công ty khá tốt, cụ thể: Hệ số khả năng thanh toán hiện hành và ngắn hạn luôn cao hơn 1 Khả năng thanh toán nhanh trong
3 năm trung bình là 0,9 Điều này cho thấy: Chất lượng của tài sản lưu động tốt, tính thanh khoản cao, các chỉ số thanh khoản này nói chung phản ánh đúng khả năng thanh khoản của công ty, có được điều này là do doanh thu vận tải lớn, công nợ phải thu khá tốt tập trung vào nhóm khách hàng lớn lên chất lượng tài sản lưu động tốt điều này làm các hệ số thanh toán của công ty đạt cao Kết quả này chứng tỏ công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1có khả năng thanh toán tốt, làm tăng niềm tin và uy tín trên thị trường, đó cũng là cơ sở để công ty đạt được những thành công tiếp theo.
2.3.3 Phân tích hiệu quả kinh doanh
2.3.3.1 Đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty
Thông qua bảng số liệu dưới đây, có thể nhận thấy rằng lợi nhuận trước thuế tăng 243 triệu đồng, tương ứng với tốc độ tăng 13% Việc tăng này chủ yếu là do tăng DTT 45.048 triệu đồng, tương ứng với mức mức tăng 10% Đây là một xu hướng tốt, vì phần tăng lên của lợi nhuận trước thuế phần lớn là do thành tíchHĐKD Ngoài ra, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng tạo ra lợi nhuận rất lớn cho công ty Trong năm qua, doanh thu hoạt động tài chính tăng 7.223 triệu (tăng 98%),đây chính là doanh thu từ hoạt động đầu tư vào các khoản đầu tư dài hạn Chi phí hoạt động tài chính là toàn bộ khoản tiền vay ngân hàng tăng 4.424 triệu đồng,tương ứng với tốc độ tăng 45%.
BẢNG 7: HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Số tiền(triệu đồng) Tỷ lệ
6 DT hoạt động tài chính 172 7.395 7.223 98
7 CP hoạt động tài chính 5.427 9.851 4.424 45
9 CP quản lý doanh nghiệp 8.749 10.704 1.955 18
(Nguồn số liệu:phòng kế toán công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1)
PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1
3.1.1 Ưu điểm Đóng góp vào thành tích chung của công ty có sự đóng góp rất lớn của phòng kế toán Có thể kể ra một số ưu điểm về bộ máy kế toán:
Thứ nhất, trình độ kế toán viên tại công ty là cao và đồng đều, khả năng xảy ra sai sót trong kế toán được giảm thiểu Bộ máy kế toán có sự phân công rõ ràng, tức là mỗi kế toán viên được phụ trách một phần hành cụ thể, không chồng chéo nhau Số lượng kế toán viên được bố trí phù hợp với khối lượng công việc của công ty Bộ máy kế toán không cồng kềnh tạo điểu kiện để bộ máy hoạt động hiệu quả Điều này đặc biệt có ý nghĩa với chất lượng thông tin cung cấp trên Báo cáo tài chính.
Thứ hai, công ty thực hiện tuân thủ nghiêm túc theo mọi quy định hiện hành của pháp luật về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và hệ thống Báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày
20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài chính sử dụng tại công ty được lập theo mẫu chung, các chỉ tiêu chi tiết cho những khoản mục cần thiết trên báo cáo tài chính được trình bày trên bản thuyết minh báo cáo tài chính hoặc trong báo cáo nội bộ của công ty Vì vậy, việc lập báo cáo tài chính được thực hiện theo đúng mẫu thống nhất mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán cụ thể, chi tiết cho phân tích tài chính của công ty.
Chất lượng nguồn số liệu lập báo cáo tài chính được đảm bảo: chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ; công tác ghi sổ được phân công rõ ràng, có sự kiểm tra, đối chiếu giữa các kế toán viên.
Công tác kế toán cuối kỳ (kiểm kê, thực hiện các bút toán cuối kỳ), công tác khóa sổ được thực hiện theo đúng quy định của bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm của công ty.
Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được trình bày theo đúng mẫu quy định của bộ tài chính theo từng thời kỳ.
Thứ ba, việc sử dụng phần mềm kế toán là một ưu điểm trong công tác kế toán của công ty, việc sử dụng các phần mềm kế toán trong việc xử lý các nghiệp vụ kế toán đảm bảo tính nhanh chóng, chính xác, góp phần nâng cao hiệu quả công việc kế toán, đặc biệt phần mềm kế toán có nhiều tiện ích trong việc lập báo cáo tài chính, giúp cho việc lập báo cáo tài chính nhanh và chính xác hơn.
Thứ năm, hàng năm báo cáo tài chính của công ty được kiểm toán bởi công ty kiểm toán độc lập và định kỳ được kiểm toán bởi kiểm toán nhà nước, điều này làm tăng tính đáng tin cậy cho các báo cáo tài chính của công ty Khi nhận được báo cáo kiểm toán và thư quản lý từ công ty kiểm toán, ban lãnh đạo công ty đã nhìn nhận những yếu kém, những tồn tại trong hoạt động của công ty, và từ đó nghiên cứu các biện pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty, tăng độ tin cậy của báo cáo tài chính đảm báo cáo tài chính phản ánh trung thực hợp lý tài chính của công ty.
3.1.2.1 Công tác lập và phân tích báo cáo tài chính
Thứ nhất, việc lập BCTC đôi khi còn chậm tiến độ thời gian Nguyên nhân do các đơn vị thành viên chưa gửi đủ thông tin, tài liệu về công ty, hoặc do khối lượng công việc cuối năm quá nhiều, lập BCTC không đúng tiến độ Việc lập BCTC chậm sẽ làm chậm tiến độ công việc của công ty Hơn nữa, nếu việc lập chậm, BCTC sẽ được lập trong trạng thái gấp rút , tính chính xác của các thông số sẽ không được đảm bảo, BCTC không chính xác sẽ ảnh hưởng đến các quyết định về quản trị cũng như các quyết định của các nhà đầu tư.
Thứ hai, việc lập BCTC còn tùy thuộc nhiều yếu tố, trong đó có một yếu tố quah trọng đó là tính chính xác của việc hạch toán Thông thường, việc hạch toán các nghiệp vụ kế toán không thể đúng hoàn toàn, cho nên BCTC được lập thường không đảm bảo tính chính xác hoàn toàn Nếu kế toán viên phát hiện ra sai sót trước khi lập báo cáo thì có thể sữa chữa, bổ sung… Tuy nhiên, nếu kế toán viên không phát hiện ra các sai sót trước khi lên BCTC thì sẽ bị các kiểm toán viên phát hiện và áp dụng các biện pháp xử lý đối với các sai sót này
Thứ ba, công ty chưa thực sự chú trọng trong công tác phân tích BCTC Điều này thể hiện hoạt động phân tích tài chính của công ty không được thực hiện một cách liên tục, công ty chưa có một phòng ban chuyên trách trong việc phân tích tài chính Đây là hoạt động rất cần thiết trong nền kinh tế phát triển như hiện nay, việc nắm bắt được tình hình tài chính và xây dựng kế hoạch tài chính giúp công ty chủ động trong các hoạt động đầu tư, nắm bắt cơ hội kinh doanh và quản lý tốt tài chính của công ty.
Qua việc phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống BCTC tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1, có thể nhận thấy chỉ tiêu doanh thu thuần và lợi nhuận có sự tăng trưởng tuy nhiên tốc độ tăng trưởng chưa cao.
Về tình hình biến động tài sản, các khoản phải thu chiếm tỷ lệ cao, gây ứ đọng vốn cho công ty Công ty nên có biện pháp để quản lý các KPT một cách hiệu quả.
Về cơ cấu vốn, có thể thấy cơ cấu vốn của công ty nghiêng về nợ phải trả Điều này tạo nên sự bất ổn về tài chính cho công ty, công ty sẽ phải phụ thuộc nhiều vào vốn đi vay và vốn chiếm dụng, tạo ra sự bị động hơn trong việc sử dụng nguồn vốn.
Về hiệu quả kinh doanh, qua số liệu phân tích ở trên, có thể thấy hiệu quả kinh doanh của công ty là chưa cao do các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệpvà chi phí tài chính tăng cao.
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN
Năm 2011 công ty phấn đấu doanh thu đạt 560 tỷ đồng tăng 28% so với
2010, trong đó Kế hoạch doanh thu vận tải đạt 465 tỷ đồng chiếm 83%/Tổng doanh thu và tăng ~ 34% so với năm 2010, doanh thu thương mại đạt tối thiểu 95 tỷ đồng, chiếm 17%/Tổng doanh thu (chủ yếu là mua bán quặng Apatit) tăng khoảng 4%.
Tiếp tục nghiên cứu và áp dụng các chính sách kế toán, chế độ đã ban hành, nghiên cứu sửa đổi một số quy định sao cho phù hợp với tình hình thực tế tại công ty, tạo điều kiện cho kinh doanh phát triển Củng cố và hoàn thiện công tác kế toán,công tác lập và phân tích báo cáo tài chính để tạo điều kiện đưa ra các quyết định quan trọng.
SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT
Xuất phát từ nhu cầu khách quan hình thành và phát triển của hạch toán kế toán là cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm, trong điều kiện kinh tế thị trường ngày càng phát triển hiện nay, thông tin kế toán ngày càng đa dạng và nhu cầu nắm bắt thông tin ngày càng cao Là sản phẩm quan trọng nhất của hệ thống kế toán, hệ thống Báo cáo tài chính ngày càng khẳng định vai trò cung cấp thông tin hữu ích, toàn diện nhất của các doanh nghiệptrong nền kinh tế.
Trong điều kiện thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, kết quả kinh doanh của công ty không chỉ là mối quan tâm của ban lãnh đạo trong nội bộ công ty mà còn là mối quan tâm của các đối tượng khác như cơ quan chủ quản, các nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng, người lao động trong công ty…Các thông tin về kết quả kinh doanh là cơ sở quan trọng để đưa ra quyết định kinh doanh của các đối tượng liên quan:
+ Đối với các nhà đầu tư bên ngoài công ty, họ quan tâm đến các thông tin về khả năng sinh lời của công ty Đồng thời, họ cũng muốn xem xét đến khả năng xảy ra rủi ro tiềm tàng liên quan đến khoản đầu tư tài chính của mình Họ cần những thông tin kịp thời để quyết định thời điểm đầu tư, thời điểm rút vốn và quy mô đầu tư.
+ Cán bộ công nhân viên cũng quan tâm đến tình hình kinh doanh, thông tin kế toán của công ty vì tình hình tài chính ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thanh toán lương với công nhân viên.
+ Ngân hàng và các tổ chức tín dụng quan tâm đến khả năng thanh toán cũng như tình hình lãi lỗ trong kinh doanh của công ty để ra quyết định cho vay được chính xác Các nhà cung cấp cũng xem xét nhiều khả năng thanh toán của công ty để nhận định xem công ty có đủ khả năng thanh toán tiền hàng hay không.
Như vậy, nhu cầu thông tin kế toán ngày càng đòi hỏi tính chính xác, kịp thời Vì thế, việc hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính là hết sức bức thiết,nhằm nâng cao chất lượng thông tin, đáp ứng yêu cầu khách quan của sự phát triển kinh tế.
Thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính của công ty còn những hạn chế nhất định Để khắc phục những hạn chế đó và nâng cao chất lượng thông tin trên các Báo cáo tài chính, công ty phải không ngừng hoàn thiện lập và trình bày Báo cáo tài chính.
Cơ sở để đưa ra biện pháp hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính, nâng cao chất lượng lập Báo cáo tài chính tại công ty xuất phát từ yêu cầu của thông tin kế toán và nhiệm vụ của công tác kế toán Hạch toán kế toán với nhiệm vụ thu thập, xử lý và cung cấp thông tin tài chính, kết quả kinh doanh để làm cơ sở cho việc ra quyết định quản lý Muốn vậy, thông tin kế toán phải được cung cấp kịp thời, chính xác, khách quan Thông tin trong Báo cáo tài chính là thông tin chung nhất về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, tất cả những người quan tâm có thể nắm bắt, hiểu được tình hình tài chính mà không cần phải tìm hiểu báo cáo chi tiết của công ty.
Cùng một thông tin kế toán thì khía cạnh xem xét, đánh giá là khác nhau tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng thông tin cũng như vai trò quản lý vĩ mô và lĩnh vực hoạt động Ví dụ như, đối với vai trò xem xét, đánh giá nhu cầu đầu tư, tại phòng kinh doanh cần các thông tin mang tính thường xuyên, cụ thể chứ không phải các thông tin có tính khái quát cao Trong khi để đề ra các kế hoạch kinh doanh trong tương lai, ban giám đốc cần các thông tin mang tính tổng hợp cao thể hiện tình hình hoạt động của công ty và thông tin đó có thể là thường xuyên hoặc định kỳ đều được Điều này chỉ có thể được đáp ứng thông qua việc phân tích cụ thể thực trạng của công ty.
Tóm lại, vì những lý do trên, việc hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính là thực sự cần thiết để đảm bảo tính chính xác của thông tin kế toán, mang lại tích cực với hiệu quả hoạt động kinh doanh Đồng thời, việc khắc phục và hoàn thiện hơn nữa công tác này là một việc làm cần thiết nhằm cung cấp thông tin kế toán dễ hiểu, phù hợp, tin cậy, có thể so sánh vì không phải người đọc báo cáo nào cũng hiểu rõ về công tác kế toán.
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ ĐƯỜNG SẮT KHU VỰC 1
Với chức năng, nhiệm vụ, quy mô và phạm vi hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1, kiện toàn bộ máy tổ chức đáp ứng nhu cầu phát triển trong tình hình hội nhập hiện nay để nâng cao hiệu quả kinh tế, tôi xin đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện công tác lập và phân tích BCTC tại công ty.
3.4.1 Nâng cao, phát triển nguồn nhân lực
Công ty cần duy trì chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán Trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán đều nhau và đạt yêu cầu, mỗi kế toán viên đều có khả năng hoàn thành tốt công việc của mình Tăng cường hiệu quả và nâng cao ý thức trách nhiệm của nhân viên Công ty nên có các quy định cụ thể để có những biện pháp phạt và khen thưởng đối với các cá nhân và tập thể để từ đó tạo sự hăng say làm việc, tinh thần có trách nhiệm của các nhân viên trong công ty.
3.4.2 Chuẩn hóa công tác kế toán – thống kê
Công ty cần thực hiện tốt hơn nữa công tác kế toán thống kê vì đây là những cơ sở, tiền đề đảm bảo cho việc nâng cao chất lượng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán Công ty cũng nên tự xây dựng một hệ thống các chỉ tiêu phân tích cho phù hợp với tình hình thực tế và phù hợp với những quy định của nhà nước. Thực hiện phân tích bảng cân đối kế toán và cung cấp thông tin cho người sử dụng khác nhau sao cho vừa đảm bảo được quyền lợi của công ty vừa đảm bảo yêu cầu thông tin cho các đối tượng sử dụng.
3.4.3 Hoàn thiện công tác lập BCTC
Thứ nhất, khắc phục nhược điểm chậm tiến độ BCTC và hạch toán sai nghiệp vụ kinh tế thì các biện pháp chỉ có thể là: tăng cường hiệu quả làm việc và nâng cao ý thức trách nhiệm của nhân viên, nâng cao hơn nữa trình độ kế toán viên trong chuyên môn Công ty cần phải có các biện pháp giám sát và đôn đốc các nhân viên hoàn thành tốt công việc, vì sức ép thời gian có thể khiến các nhân viên làm việc với độ chính xác không cao Để khắc phục nhược điểm về việc hạch toán ,công ty cần phân công công việc và trách nhiệm rõ ràng cho từng kế toán viên Với các trường hợp gây sai sót trọng yếu có thể áo dụng các biện pháp xử phạt hành chính từ cấp độ thấp lên cấp độ cao tùy từng trường hợp.
Thứ hai, hiện nay việc áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán ngày càng được mở rộng Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán, điều này góp phần tăng hiệu quả công việc kế toán Vấn đề đặt ra công ty cần thường xuyên kiểm tra sự phù hợp của phần mềm kế toán với các quy định, chế độ kế toán áp dụng cho công ty dịch vụ Tăng cường và nâng cao hơn nữa công tác kiểm soát nội bộ đặc biệt việc áp dụng phần mềm kế toán cũng đem lại cho công ty nhiều rủi ro, công ty cần nâng cao tính năng dấu vết kiểm soát trên phần mềm kế toán để có thể phát hiện những sai sót hay sửa chữa trong quá trình hạch toán đảm bảo tính trung thực và hợp lý cho BCTC.
Thứ ba, công ty cần chú trọng hơn nữa công tác trích lập dự phòng với các khoản phải thu khó đòi và các khoản đầu tư tài chính dài hạn, đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán, nâng cao tính chính xác của thông tin kế toán trên BCTC. Tuy nhiên, việc trích lập dự phòng là một công việc khó, đòi hỏi kế toán viên có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm làm việc lâu năm Đây là tồn tại của nhiều doanh nghiệphiện nay, không riêng đối với công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 Doanh nghiệpcần tiếp tục thuê các công ty kiểm toán độc lập để nhận được ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC.
3.4.4 Hoàn thiện công tác tổ chức phân tích tài chính Để hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 cần thực hiện các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị lực lượng cho công tác phân tích
Hiện nay công ty chưa thực sự chú trọng công tác phân tích tình hình tài chính, cụ thể trong công ty chưa có một phòng ban chuyên trách công việc phân tích tài chính Vì thế công ty nên có một số các cán bộ chuyên trách về công rác phân tích tình hình tài chính Cán bộ này phải có hiểu biết sâu về đặc điểm hoạt động của công ty mới có thể có nhận định chính xác, ngoài ra cán bộ này cần có kiến thức về tài chính, kế toán, phân tích tài chính, am hiểu các quy định, chính sách chế độ của nhà nước.
Công ty cần lập kế hoạch phân tích, tức là công ty cần xác định trước về nội dung, phạm vi, thời gian và tổ chức phân tích
Bước 2: Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu và phương pháp phân tích Để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp, công ty có thể sử dụng một hay tổng thể các phương pháp khác nhau trong hệ thống các phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp Những phương pháp được sử dụng phổ biến là: phương pháp so sánh, phương pháp liên hệ đối chiếu, phương pháp phân tổ, phương pháp phân tích nhân tố, phương pháp đồ thị, phương pháp biểu đồ…
Phương pháp so sánh là phương pháp được áp dụng chủ yếu trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí , xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích. Trong phân tích BCTC, phương pháp so sánh thường được sử dụng bằng cách so sánh dọc và so sánh ngang So sánh ngang là so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối của từng chỉ tiêu của BCTC So sánh dọc là sử dụng các tỷ suất, các hệ số thể hiện mối quan tâm giữa các chỉ tiêu trong từng BCTC và giữa các báo cáo để rút ra kết luận Công ty có thể nghiên cứu và đưa ra phương pháp đồ thị để công tác phân tích BCTC được hoàn thiện hơn, kết quả phân tích dễ hiểu, có tính so sánh cao.
Bước 3: Viết báo cáo và sử dụng báo cáo phân tích
Báo cáo phân tích sẽ được tổng hợp lại và được sử dụng làm tài liệu cho các cấp quản lý của công ty trong việc quản trị và ra quyết định Người viết báo cáo cần nắm toàn bộ quá trình phân tích Báo cáo phân tích cần phản ánh cụ thể tình hình tài chính của công ty, các khía cạnh về mọi mặt hoạt động của công ty, cung cấp báo cáo phân tích với độ chính xác cao theo yêu cầu của cấp quản lý công ty.
Bước 4: Cần đảm bảo công tác phân tích tài chính diễn ra thường xuyên, liên tục là cơ sở cho công tác quản lý và ra quyết định.
Phân tích tài chính với mục tiêu là cơ sở cho việc ra quyết định Dựa vào tình hình phân tích tài chính hiện tại, cấp quản lý của công ty nhận thấy tình hình tài chính của công ty, từ đó đưa ra các quyết định quản lý và các quyết định cho hoạt động kinh doanh của công ty Vì thế công tác phân tích cần được tiến hành một cách thường xuyên và được thực hiện bởi các cán bộ có trình độ và trách nhiệm.
Một mục tiêu quan trọng khác của công tác phân tích BCTC là nhằm đưa ra một cơ sở hợp lý cho việc dự đoán tương lai Vì thế, dựa trên phân tích tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, các cấp quản lý của công ty có thể đưa ra dự đoán trong tương lai, đây là cơ sở cho việc lập kế hoạch tài chính, kế hoạch kinh doanh của công ty.
3.4.5 Nâng cao năng lực tài chính công ty
3.4.5.1 Xây dựng cơ cấu vốn hợp lý
Vốn là yếu tố quyết định tới việc thực hiện các kế hoạch kinh doanh, do đó việc xây dựng kế hoạch huy động và sử dụng vốn là một yêu cầu rất khó khăn trong hoạt động của bất cứ doanh nghiệpnào, muốn phát huy tác dụng của đồng vốn thì trước hết phải xây dựng phương án kinh doanh sát thực, mang tính khả thi cao trên cơ sở đó xây dựng phương án huy động vốn hợp lý.
Một trong những vấn đề làm đau đầu các nhà quản trị tài chính doanh nghiệp là xây dựng cấu trúc vốn của doanh nghiệp như thế nào Một cấu trúc vốn tối ưu được định nghĩa là một cấu trúc vốn trong đó chi phí sử dụng vốn bình quân nhỏ nhất và giá trị doanh nghiệp đạt lớn nhất Khi doanh nghiệp vay nợ thì doanh nghiệp có được tấm lá chắn từ thuế vì lãi mà doanh nghiệp trả cho chủ nợ được miễn thuế(thuế được tính lợi nhuận sau khi trừ lãi vay), tuy nhiên, mặt trái của vay nợ là vay càng nhiều thì doanh nghiệp càng phụ thuộc tài chính Điều quan trọng doanh nghiệp cần xem xét đến tình hình tài chính, lợi nhuận trước thuế và lãi vay để tận dụng lợi thế của đòn bầy tài chính Trong kế hoạch huy động vốn của công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 cần: xác định đúng nhu cầu vốn cần thiết để thực hiện các dự án kinh doanh, tránh tình trạng thiếu vốn hoặc ứ đọng vốn, thường xuyên kiểm tra quá trình sử dụng vốn để có các biện pháp khác nhau để xác định nhu cầu vốn của công ty.
3.4.5.2 Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định Để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định công ty cần:
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
Thứ nhất, nhà nước cần có các biện pháp xây dựng và hoàn thiện luật kế toán.
Kế toán là một công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế Vì vậy, cùng với việc chuyển đổi cơ chế kinh tế từ tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đòi hỏi hệ thống kế toán cũng phải thay đổi cho phù hợp với tình hình mới. Hiện nay Đảng và nhà nước ta cũng có sự quan tâm tới việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam và đã đạt được những kết quả nhất định Hệ thống kế toán Doanh nghiệpđược ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC về việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệpcùng các thông tư hướng dẫn, bổ sung các quyết định này được coi là những bước nhảy quan trọng trong lĩnh vực kế toán Việt Nam, có đóng góp cho quản lý kinh tế nói chung, quản lý Doanh nghiệpnói riêng Tuy nhiên, trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế như hiện nay đòi hỏi chúng ta phải xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán mới phù hợp với đặc điểm và trình độ phát triển của Việt Nam trên cơ sở có chọn lọc những nguyên tắc, thông lệ, chuẩn mực kế toán nói chung.
BTC cần có sự ổn định trong việc ra các chế độ, chính sách về quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh Nếu BTC ra chế độ hay chính sách thì cần đảm bảo tính ổn định của nó để các Doanh nghiệp có thể hoạt động ổn định lâu dài.
Thứ hai, cơ quan thống kê cần công khai hóa số liệu trung bình ngành và những số liệu có thể công bố của các doanh nghiệp, để đảm bảo tính cạnh tranh lành mạnh của nền kinh tế thị trường và cũng cung cấp cơ sở để các doanh nghiệpthực hiện so sánh với tình hình bản thân doanh nghiệp mình.
BCTC là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ BCTC là một tài liệu quan trọng để nhà quản trị và các đối tượng quan tâm làm cơ sở để đánh giá tình hình tài chính, khả năng sinh lợi của doanh nghiệp để từ đó đưa ra quyết định Để có thể phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp cần có BCTC phản ánh trung thực hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhà phân tích cần thiết lập quy trình phân tích có hệ thống và logic để giải thích BCTC, từ đó làm cơ sở cho việc ra quyết định Trong những năm vừa qua, công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 đã có nhiều cố gắng trong việc hoàn thiện công tác lập BCTC. Tuy nhiên, công ty vẫn chưa thực sự chú trọng công tác phân tích BCTC Trong thời gian tới công ty cần quan tâm hơn nữa công tác lập và phân tích BCTC để góp phần thúc đẩy hoạt động của công ty ngày càng phát triển.
Sau thời gian thực tập tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1 được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty và các thầy cô trong khoa kế toán-kiểm toán, tôi đã đi sâu nghiên cứu công tác lập và phân tích BCTC tại công ty, những giải pháp tôi đưa ra cũng chưa thực sự đầy đủ và chi tiết nhưng tôi mong rằng những biện pháp đó sẽ góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác lập và phân tích BCTC tại công ty cổ phần dịch vụ đường sắt khu vực 1.
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và phòng kế toán của công ty cổ phần đường sắt khu vực 1 và các thầy cô giáo đã tận tình giúp đỡ tôi hoàn thành chuyên đề này.
