Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tcdn trong hoạt động cho vay tại nhno ptnt hà nội chi nhánh ba đình

1 Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, hệ thống ngân hàng đóng vai trò quan trọng tồn phát triển kinh tế quốc gia Hệ thống ngân hàng vừa hệ phát triển kinh tế, vừa nguyên nhân thúc đẩy kinh tế phát triển Nếu quốc gia có hệ thống ngân hàng phát triển lành mạnh, ổn định kinh tế phát triển ổn định Ngợc lại, ổn định, thiếu lành mạnh hệ thống ngân hàng ảnh hởng lớn ®Õn nỊn kinh tÕ V× vËy, viƯc tr× sù ổn định phát triển hệ thống ngân hàng có ý nghĩa sống kinh tế quốc gia Trên thực tế nay, hệ thống ngân hàng Việt Nam hoạt động hiệu quả, khả cạnh tranh yếu, nhiều vấn đề xảy ra, phải kể đến việc số lợng vốn khổng lồ lên đến hàng nghìn tỷ đồng không thu hồi đợc nhiều Ngân hàng thơng mại (NHTM) số ngân hàng tình trạng ứ đọng vốn doanh nghiệp lại thiếu vốn để sản xuất Nợ hạn mức cao, độ an toàn hoạt động ngân hàng thấp Đà có nhiều kiến nghị, giải pháp đợc đa nhng tình trạng tồn Trong hoạt động ngân hàng, tín dụng hoạt động quan träng nhÊt, chiÕm tû träng cao nhÊt tỉng tµi sản, tạo thu nhập từ lÃi lớn hoạt động mang lại nhiều rủi ro cao Vì vậy, đảm bảo nâng cao chất lợng tín dụng nhiệm vụ, mục tiêu hàng đầu ngân hàng thơng mại Để đa đợc định tài trợ, ngân hàng phải cân nhắc kỹ lỡng, ớc lợng khẳ rủi ro sinh lời dựa qui trình phân tích tín dụng Phân tích tài khách hàng nội dung Phân tích tài khách hàng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc đánh giá sức mạnh tài chính, khả tự chủ tài kinh doanh, nhu cầu tài trợ khẳ hoàn trả nợ khách hàng Nhng hoạt động ngân hàng thơng mại nhiều bất cập dẫn đến hiệu cho vay cha cao Chính lẽ mà việc nghiên cứu tìm giải pháp nhằm nâng cao chất lợng công tác góp phần định tới hiệu kinh doanh ngân hàng Qua trình thực tập NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình, đà chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích TCDN hoạt động cho vay NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp với mong muốn áp dụng kiến thức đà học đa giải pháp góp phần vào hoàn thiện công tác NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu gồm chơng: Chơng 1: Thực trạng hoạt động phân tích TCDN hoạt động cho vay NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình Chơng 2: Giải pháp hoàn thiện phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay Tại NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình Chơng Thực trạng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình 1.1.Giới thiệu khái quát NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình Tiền thân NHNo & PTNT Quận Ba Đình khu vực Giảng Võ đợc thành lập vào hoạt động từ tháng năm 1996 theo định số 18/QĐ - NHNo ngày 1/4/1996 Tổng giám đốc NHNo Việt Nam Sau thời gian hoạt động kinh doanh thử nghiệm có kết quả, để đứng vững phát triển NHNo & PTNT khu vực Giảng Võ đà đợc nâng cấp thành NHNo & PTNT quận Ba Đình theo định số 340/QĐ - NHNo - 02 ngày 19/06/1998 Tổng Giám đốc NHNo & PTNT Việt Nam, địa giao dịch 191 Giảng Võ - Ba Đình - Hà Nội Từ ngày ngân hàng khai trơng thức vào hoạt động với t cách ngân hàng cấp IV đà đợc nâng lên thành chi nhánh cấp II , trực thuộc NHNo & PTNT chi nhánh Thành phố Hà Nội Nhận rõ đợc trách nhiệm nghiệp xây dựng đổi đất nớc nói chung thủ đô nói riêng, cộng với quan tâm giúp đỡ ban giám đốc ,các phòng nghiệp vụ NHNo Hà Nội, tập thể CBCNV toàn chi nhánh đà đồng tâm hiệp lực, đoàn kết trí dới lÃnh đạo chi đảng, ban giám đốc CN NHNo quận Ba Đình trải qua 10 năm đà bớc đa chi nhánh vợt khó khăn thách thức để bớc ổn định phát triển đứng vững thơng trờng sánh vai đợc với NHNo cấp địa bàn Để đạt đợc thành chi nhánh đà phát huy hết khả nội lực mình, bớc tạo hội nhập thị trờng, nâng cao lực cạnh tranh,có chiến lợc bớc thích hợp phù hợp với chủ trơng đảng nhà nớc nghành Với sách khách hàng thông thoáng, với nhiều giải pháp điều hành, thay đổi phong cách giao dịch khách hàng, đầu t ứng dụng công nghệ, tranh thủ thời mở rộng phòng giao dịch đến màng lới chi nhánh gồm có 04 phòng giao dịch 04 điểm tập trung dân c phát triển nghành nghề kinh tế trọng điểm nên tạo cho công tác huy động vốn chi nhánh ngày ổn định phát triển,đồng thời mở rộng, đa dạng hoá loại hình dịch vụ 1.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt ®éng chđ u cđa NHNo & PTNT Hµ Néi chi nhánh Ba Đình 1.1.2.1 Cơ cấu tổ chức NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình Cơ cấu bao gồm phận, phòng ban sau : Ban giám đốc gồm ngời Giám đốc ngời điều hành chung hoạt động chi nhánh Phó giám đốc phụ trách phòng kế toán ngân quỹ có trách nhiệm thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động ngân hàng Giám đốc vắng mặt Phòng kinh doanh có chức chủ yếu: Đảm nhiệm nghiệp vụ tín dụng, có chức quản lý điều hành đạo thực chủ trơng công tác tín dụng Trực tiếp thẩm định dự án có quy mô sản xuất vừa lớn, tập trung thông tin đà thu thập đợc để từ phân tích, đa phơng hớng thực công tác tín dụng tháng tới, năm năm tới Đề xuất ý kiến cho vay hay không cho vay dự án thuộc quyền hạn Cố vấn cho Ban Giám đốc trình đa định cho vay hay không cho vay dự án vợt quyền hạn Phòng kế toán ngân quỹ đảm nhiệm hai việc : kế toán nội kế toán giao dịch Các phòng giao dịch : Hiện NHNo & PTNT quận Ba Đình có phòng giao dịch nằm địa bàn quận Phòng giao dịch có nhiệm vụ thực nghiệp vụ huy động vốn giao dịch khách hàng - Các giao dịch nội tệ: + Nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn có kỳ hạn + Phát hành kỳ phiếu có kỳ hạn + Mở tài khoản tiền gửi toán + Nhận tiền gửi khách hàng hình thức tiết kiệm, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi không kỳ hạn, làm dịch vụ thu tiền mặt + Quản lý an toµn kÐt q vµ thùc hiƯn møc tån q, nghiệp vụ thuchi vận chuyển tiền bạc đờng an toàn + Tổng hợp lu trữ hồ sơ, tài liệu + Cho vay cầm cố tài sản, chứng có giá + Chuyển tiền nhanh phạm vi toàn quốc + Các dịch vụ khác - Các giao dịch ngoại tệ + Nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn không kỳ hạn + Mở tài khoản tiền gửi tổ chức kinh tế cá nhân + Chuyển tiền nhanh Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức NHNo & PTNT quận Ba Đình Giám đốc Phó Giám đốc 2.1.2.2Kinh Khái doanh quát hoạt Phòng Kế toán ngân quỹ Phòng Phòng giao dịch 1.1.2.2 Hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình, Công tác huy động vốn Hoạt động ngân hàng thơng mại Đi vay ®Ĩ cho vay” nªn viƯc huy ®éng vèn cđa chi nhánh vô quan trọng Chi phí huy động vốn đợc xem giá đầu vào trình kinh doanh, muốn có đợc chi phí thấp ngân hàng phải cố gắng tìm nguồn rẻ Ngân hàng phải làm để vừa thu hút đợc nhiều vốn, vừa không gây đọng vốn để hoạt động ngân hàng ngày hiệu Bảng 2.1: Bảng nguồn vốn sử dụng nguồn vốn 02 năm liền kề 2005-2006 Đơn vị tính: Triệu đồng STT ChØ tiªu I 2 II 2 Ngn vèn Néi tƯ -Ngo¹i tƯ * TG néi tƯ theo thêi gian: TiỊn gưi tiÕt kiƯm TG tổ chức kinh tế D nợ nội tệ ngoại tệ QĐ Ngắn hạn Trung hạn DN Theo thành phần KT DN nhà nớc DN QD Hộ cá thể, cầm cố, tiêu dùng * Nợ xấu ( % ) + / - So víi Thùc hiƯn Thùc % tăng 31/12/2006 31/12/2005 31/12/2006 giảm 348,802 249,288 99,514 348,802 313,595 358,479 255,728 102,751 358,479 324,377 35,207 109,529 97,137 12,392 109,529 29,663 61,683 18,183 0.5 34,102 149,117 120,584 28,533 149,117 40,240 79,842 29,035 2.8 9,677 6,440 3,237 9,677 10,782 -1,105 39,588 23,447 16,141 39,588 10,577 18,159 10,852 2.3 5.84 2.58 3.25 0.30 3.44 -3.14 154.39 24.14 130.25 124.78 35.66 29.44 59.68 82.14 Trong năm gần đây, kinh tế thị trờng nớc ta phát triển mạnh, việc huy động vốn ngân hàng bị cạnh tranh mạnh mẽ tổ chức tài phi ngân hàng nh bảo hiểm cạnh tranh khốc liệt ngân hàng cổ phần Tuy nhiên, với chế huy động với lÃi suất, thời hạn phơng thức trả lÃi linh hoạt hoạt động huy động vốn NHNo & PTNTChi nhánh Quận Ba Đình thu đợc kết khả quan, tăng liên tục qua năm Cụ thể, năm 2006 chi nhánh đà chủ động việc đẩy nhanh tốc độ tăng trởng nguồn vốn biện pháp tuyên truyền, quảng cáo tiếp thị Trên địa bàn có nhiều Ngân hàng thơng mại khác hoạt động với mức lÃi suất cao song với cách khuyếch trơng, tiếp thị quảng cáo nên NHNo & PTNT quận Ba Đình đà thu hút đợc lợng khách hàng đáng kể, từ áp dụng đại hóa Ngân hàng, chuyển từ giao dịch nhiều cửa sang giao dịch cửa đợc ủng hộ hoan nghênh từ khách hàng, từ Ngân hàng chuẩn bị áp dụng nhiều hình thức huy động với mức lÃi suất hấp dẫn, đa máy ATM vào hoạt động đến đà có 3.000 khách hàng sử dụng thẻ ATM, toán không dùng tiền mặt thông qua thẻ tín dụng nội địa ( qua máy POSS ) số lợng khách hàng dùng loại thẻ toán tơng đối nhiều Ngoài Chi nhánh đa hình thức huy động nh: Tiền gửi tiÕt kiƯm bËc thang, TiỊn gưi tiÕt kiƯm cã khun mại bảo hiểm ngời, chứng tiền gửi trả lÃi trớc Huy động vốn năm 2006 đạt 358.478 triệu đồng tăng 9.677 triệu đồng so với 348.802 triệu đồng năm 2005 (tăng 5.84%) Đặc biệt năm 2006 NHNo & PTNT quận Ba Đình đà có thay đổi cấu huy động vốn, cách tăng huy động vốn trung, dài hạn không kỳ hạn nội tệ ( tăng 2.58% so năm 2005), Ngoại tệ ( tăng 3.25 % so năm 2005 ) Tuy nhiên năm 2006 có canh tranh gay gắt lÃi suất huy động nguồn Ngân hàng địa bàn đồng thời với việc đời thêm Ngân hàng Cổ Phần Chi nhánh Ngân hàng cổ phần địa bàn Hà Nội nên lợng tiền gửi tổ chức kinh tế bị giảm sút so năm 2005 khoảng 1.105 triệu đồng chiếm khoảng 3.14 % so năm 2005 Nh với nguồn vốn huy động ổn định tăng trởng nhanh đà đáp ứng nhu đầy đủ nhu cÇu cÇu sư dơng vèn cđa NHNo & PTNT quận Ba Đình điều chuyển vốn NHNo & PTNT Hà Nội để hởng phí điều vốn (năm 2006 109.755 triệu đồng ) tăng thêm thu nhập cho chi nhánh Công tác tín dụng Cũng nh NHTM khác, hoạt động sử dụng vốn chi nhánh NHNo&PTNT Quận Ba Đình chủ yếu hoạt động tín dụng, đem lại nguồn thu lớn cho chi nhánh Vì vậy, NHNo&PTNT Quận Ba Đình tìm cách để mở rộng tín dụng, nâng cao chất lợng tín dụng, tăng cờng biện pháp phòng ngừa rủi ro góp phần tăng hiệu kinh doanh chi nhánh Bảng 2.2: Bảng thu nhập năm 2006 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Thực hiệnThực hiện+/- So với Tû lƯ % 31/12/2005 31/12/200631/12/2006 Tỉng thu - Thu l·i cho vay - Thu dÞch vơ phÝ - Thu phÝ ®iỊu vèn - Thu kinh doanh ngo¹i tƯ 80,277 10,397 701 69,160 19 125,241 14,543 912 109,755 31 44,964 4,146 211 40,595 12 191.83 39.88 30.10 58.70 63.16 (nguån: B¸o cáo tổng kết năm 2006) - Hoạt động cho vay: Cho vay hoạt động NHNo & PTNT quận Ba Đình, thu lÃi cho vay tăng 40% tổng thu năm 2005 D nợ cho vay tăng trởng ổn định qua năm Năm 2006 đạt 149.479 triệu đồng tăng 39.588 triệu đồng so với 109.529 triệu đồng năm 2005 ( tăng 154.39 %) D nợ đà chuyển dần sang cho vay doanh nghiệp nhà nớc tăng 10.577 triệu đồng chiếm khoảng 35.66 % so năm 2005 Doanh nghiệp quốc doanh tăng 18.159 triệu đồng chiếm khoảng 29.44 % so năm 2005 Ngoài để tạo điều kiện thuận lợi cho hộ gia đình hộ kinh doanh cá thể chi nhánh đẩy mạnh cho vay trung hạn phục vụ nhu cầu đời sống kinh doanh nhân dân tăng 10.852 triệu đồng tăng 59.68% so năm 2005 D nợ phân theo thời gian năm 2006 là: d nợ ngắn hạn tăng 23.447 triệu đồng chiếm 35.66% so năm 2005 Có thể thấy cho vay ngắn hạn hoạt ®éng s«i nỉi nhÊt hiƯn viƯc sư dơng vốn Ngân hàng Nó phục vụ cho nhu cầu vốn ngắn hạn doanh nghiệp, nguồn vốn thiết thực để tài trợ vốn lu động cho doanh nghiệp Với nguồn vốn huy động cho vay ngắn hạn dồi dào, đội ngũ khách hàng đông đảo, mức lÃi suất đợc điều chỉnh linh hoạt hợp lý NHNo & PTNT quận Ba Đình đà gia tăng d nợ cho vay ngắn hạn Chính nhờ tăng trởng hoạt động cho vay ngắn hạn mà tốc độ phát triển nói chung hoạt động cho vay tăng lên Đây thành công hoạt ®éng tÝn dơng, lµm tiỊn ®Ị quan träng cho sù phát triển ngân hàng chế kinh doanh D nợ cho vay trung hạn tăng 16.141 triệu đồng chiếm 130.25% so năm 2005 cán tín dụng tự tìm tòi chủ động tìm kiếm dự án , phơng án khả thi khách hàng , làm đầu mối tiếp xúc với khách hàng , với cấp uỷ , quyền địa phơng Tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu t nhà máy , nhà xởng , dây chuyền sản xuất nhằm mục đích tạo sản phẩm hàng hoá đợc phù hợp với thị trờng thị hiếu ngời tiêu dùng Tuy nhiên tỷ lệ nợ xấu ( từ nhóm ) 4.264 triệu đồng chiếm 2.8 % / tổng d nợ đơn vị gặp khó khăn trình tiêu thụ hàng hoá hàng tồn kho lợng hàng đờng cha đến đợc tay ngời nhận Do lợng tiền vay bị tồn động Ngân Hàng Hoạt động khác : Cùng với việc huy động vốn, đầu t tín dụng, Chi nhánh NHNo & PNT Chi nhánh Quận Ba Đình đặc biệt quan tâm đến việc mở rộng dịch vụ Trong năm 2006 chi nhánh tích cực mở rộng loại hình dịch vụ : Hoạt động bảo lÃnh đạt 9.872 triệu đồng tăng 3.2 triệu đồng so năm 2005, tạo cho Ngân Hàng nguồn thu dịch vụ lớn 218 triệu đồng , Cùng với số lợng toán mở L/c toán tạo cho ngân hàng khoản thu phí tơng đối khoảng 242 triệu đồng chẵn Ngoài ngân hàng có số loại hình dịch vụ nh chuyển tiền nhanh , thu đổi ngoại tệ , địa lý bảo hiểm dịch vụ chi trả kiều hối Mặc dù số hạn chế nhng nhìn chung hoạt động NHNo & PTNT quận Ba Đình thời gian qua đà đạt nhiều thành tựu to lớn nỗ lực không ngừng Ban giám đốc toàn thể cán Công tác dịch vụ khách hàng Cùng với việc huy động vốn , đầu t tín dụng , Chi nhánh NHNo PTNT chi nhánh Quận Ba Đình đặc biệt quan tâm đến mở réng dÞch vơ nh : Chun tiỊn nhanh , thu đôỉ ngoại tệ ,dịch vụ bảo lÃnh , toán quốc tế , đại lí bảo hiểm dịch vụ chi trả kiều hối theo chơng trình Phone Banhking, phát hành thẻ ATM kết 31/12/2005 số lợng 958 thẻ đến 31/12/ 2006 số lợng là: 2.783 thẻ ATM , phát hành 08 thẻ tín dụng nội địa Kết chi nhánh thực tất dịch vụ , đáp ứng nhu cầu an toàn tài sản số phí thu đợc từ dịch vụ 611 triệu đồng chiếm ~ 8%/ tổng thu, tăng năm 2004 15% Chi nhánh đà trì phục vụ tốt việc tiếp nhận , kiểm soát hồ sơ để trình NHNo Hà Nội mở toán L\C , chun tiỊn to¸n cho 10 doanh nghiƯp cã nhu cầu nhập thiết bị hàng hoá ( năm 2005 chi nhánh có 08 doanh nghiệp ) Công tác kho quỹ Luôn đảm bảo an toàn kho quỹ , thờng xuyên đáp ứng đầy đủ kịp thời tiền mặt cho khách hnàg giao dịch Chấp hành nghiêm chế độ vào kho , chế thu chi tiền mặt quản lý tài sản kho.Với lợng tiền thu chi năm qua quỹ lớn song với tinh thần ý thức trách nhiệm cao,tận tuỵ với khách hàng kiểm ngân thủ quỹ,nên thờng xuyên đảm bảo phục vụ khách hàng đầy đủ kịp thời.Đáng biểu dơng gơng liêm khiết, nêu cao đạo đức nghề nghiệp thực trả tiền thừa cho khách; Trong năm đà trả tiền thừa cho khách tổng số với số tiền triệu đồng 1.2 Thực trạng Phân tích TCDN hoạt động cho vay ngắn hạn trung dài hạn NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình 1.2.1 Quy trình phân tích tài khách hàng 1.2.1.1 Phân tích tríc cho vay Ph©n tÝch tríc cho vay bớc quan trọng nhất, định đến chất lợng phân tích tín dụng Nội dung chủ yếu thu thập thông tin xử lý thông tin liên quan đến khách hàng Việc phân tích giai đoạn tập trung vào phân tích khả sinh lợi, phân tích rủi ro từ xác định khả trả nợ khách hàng Khả sinh lợi khách hàng cao khă trả nợ cao ngợc lại khả sinh lợi doanh nghiệp cho biết quy mô tính chất lợi nhuận tạo Để phân tích khả sinh lợi doanh nghiệp, Ngân hàng dựa vào tiêu thể báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh tỷ lệ, tiêu thể khả sinh lợi của doanh nghiệp nh: hệ số sinh lợi doanh thu, hệ số sinh lợi tài sản Rủi ro khả mà kiện không thuận lợi xuất hiện, rủi ro xảy cho doanh nghiệp rủi ro cho ngân hàng Vì trớc đa định tài trợ thiết ngân hàng phải phân tích rủi ro cho khoản vay Để phân tích rủi ro, ngân hàng dựa vào tiêu thể bảng cân đối kế toán tỷ lệ thể mức độ rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh nh: tỷ lệ khả toán, tỷ lệ lực hoạt động 1.2.1.2.Phân tích cho vay 10 Trong cho vay, quyền sử dụng vốn ngân hàng đà đợc chuyển sang cho doanh nghiƯp nhng vÉn cã qun vµ nghÜa vơ kiĨm tra, theo dâi mãn vay.Díi gãc ®é cđa phân tích tài khách hàng, ngân hàng cần quan tâm đến nội dung nh: xác định nguồn trả nợ doanh nghiệp, phân tích lại tiêu thể khả sinh lời, độ rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích việc phân tích cho vay nhằm xác định xem khoản vay có vấn đề hay không, có định tiếp tục hay chấm dứt mối quan hệ tín dụng 1.2.1.3.Phân tích sau cho vay Quan hệ tín dụng kết thúc ngân hàng thu hồi hết gốc lÃi Các khoản tín dụng đảm bảo hoàn trả đầy đủ hạn khoản tín dụng an toàn Nếu số trờng hợp, khoản tín dụng đà không hoàn trả hoàn trả không hạn Việc xem xét tìm nguyên nhân quan trọng để giúp ngân hàng kịp thời đa định liên quan đến tính an toàn khoản tín dụng 1.2.2.Nội dung phân tích tài khách hàng NHNo & PTNT Hà Nội chi nhánh Ba Đình 1.2.2.1 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp Để phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp phải dựa vào hệ thống báo cáo tài chính, chủ yếu dựa vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh đợc soạn thảo vào cuối Báo cáo tài báo cáo đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản đơn vị, kết hoạt động kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời kỳ định Đánh giá khái quát tình hình tài qua bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có doanh nghiệp theo hai cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tái sản thời điểm lập báo cáo tiêu bảng cân đối kế toán đợc phản ánh dới hình thức giá trị theo nguyên tắc cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn Các tiêu thuộc phần tài sản phản ánh dới hình tháI giá trị quy mô, kết cấu loại tài sản nh tài sản tiền, tài sản tồn kho, khoản phải thu, tài sản cố định mà doanh nghiệp có