(Luận văn) tác động của tính độc lập, kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm của kiểm toán viên đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính nghiên cứu thực nghiệm tại các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn tphcm

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo HOÀNG THỊ THU HƯƠNG ad ju y th yi pl ua al n TÁC ĐỘNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP, KINH NGHIỆM VÀ TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad HOÀNG THỊ THU HƯƠNG ju y th yi pl n ua al n va TÁC ĐỘNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP, KINH NGHIỆM VÀ TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM ll fu oi m at nh z z vb ht Chuyên ngành: Kế toán jm k Mã số: 60340301 om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n n va PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN t to Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Tác động tính độc lập, kinh ng nghiệm tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn hi ep báo cáo tài – nghiên cứu thực nghiệm công ty kiểm toán độc lập địa bàn Tp HCM” thân tự nghiên cứu thực theo hướng w n dẫn PGS TS Trần Thị Giang Tân lo ad Các thông tin, số liệu, kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực ju y th có nguồn gốc rõ ràng yi pl Người cam đoan n ua al n va ll fu Hoàng Thị Thu Hương oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜI CAM ĐOAN hi ep MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT w DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ VÀ BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN n lo CHƯƠNG MỞ ĐẦU: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU ad y th Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu ju Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề tài yi Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu pl 2.1 al n ua Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: .4 3.2 Phạm vi nghiên cứu .4 n va 3.1 fu ll Phương pháp nghiên cứu đề tài m oi Nguồn liệu sử dụng nh at Những đóng góp đề tài z Kết cấu đề tài z vb CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC ht 1.1 Các nghiên cứu thực nước jm Nghiên cứu tác động tính độc lập đến chất lượng kiểm toán 1.1.2 Nghiên cứu tác động kinh nghiệm đến chất lượng kiểm toán k 1.1.1 gm om l.c 1.1.3 Các nghiên cứu tác động trách nhiệm đến chất lượng kiểm toán…… n a Lu 1.1.4 Nghiên cứu tác động đồng thời tính độc lập, kinh nghiệm trách nhiệm KTV đến chất lượng kiểm toán .10 Chất lượng kiểm toán 16 1.3.2 Tính độc lập 18 y 1.3.1 te re 1.3 Các khái niệm 16 n CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 va 1.2 Các nghiên cứu thực nước 11 t to 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm toán 20 1.3.4 Tinh thần trách nhiệm 21 ng 1.4 Các lý thuyết tảng 22 hi ep 1.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm 22 1.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 23 w CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 n lo 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 26 ad 3.2 Mơ hình nghiên cứu 27 Mơ hình nghiên cứu .27 ju Giả thuyết nghiên cứu 27 yi 3.2.2 y th 3.2.1 pl 3.3 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 28 al Thiết kế thang đo 28 ua 3.3.1 n 3.3.1.1 Thang đo chất lượng kiểm toán 28 va n 3.3.1.2 Thang đo tính độc lập KTV 29 fu ll 3.3.1.3 Thang đo kinh nghiệm KTV 30 m oi 3.3.1.4 Thang đo tinh thần trách nhiệm KTV 30 Xây dựng bảng câu hỏi 31 at nh 3.3.2 3.4 Phương pháp chọn mẫu, kiểm định kích thước mẫu 32 z z 3.5 Phương pháp xử lý liệu 33 vb Phân tích độ tin cậy (hệ số Cronbach Alpha) 34 3.5.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 35 ht 3.5.1 k jm gm 3.5.2.1 Phân tích tương quan (Phân tích hệ số Pearson) 36 l.c 3.5.2.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 36 om CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1.1 a Lu 4.1 Thống kê mô tả phân tích thống kê mơ tả 39 Thông tin mẫu nghiên cứu 39 n y 4.4 Phân tích tương quan biến độc lập biến phụ thuộc 48 te re 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 44 n 4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach Alpha 42 va 4.1.2 Thống kê tần số thang đo CLKT nhân tố: tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm KTV ảnh hưởng đến CLKT .39 4.5 Kiểm định hồi quy tương quan 49 t to 4.5.1 Phương pháp đánh giá mối liên hệ tuyến tính nhân tố mơ hình hồi quy tuyến tính bội 49 ng hi 4.5.2 Kết hồi quy .50 ep 4.6 Kiểm định giả thuyết truyền thống hồi quy 53 w 4.7 Kiểm định giả thuyết mơ hình 55 Tính độc lập (IND) 55 4.7.2 Kinh nghiệm (EXP) 56 n 4.7.1 lo ad y th 4.7.3 Tinh thần trách nhiệm (RES) 57 ju yi CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 59 pl 5.1 Tóm tắt kết nghiên cứu 59 Quan điểm giải pháp 59 n 5.2.1 ua al 5.2 Quan điểm mục tiêu giải pháp 59 va n 5.2.1.1 Phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam 59 ll fu 5.2.1.2 Đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế 60 oi m 5.2.1.3 Phù hợp với môi trường kinh doanh đặc điểm công ty kiểm toán Việt Nam 60 nh Giải pháp 60 at 5.2.2 z 5.2.2.1 Giải pháp tăng cường tính độc lập kiểm tốn viên 60 z ht vb 5.2.2.2 Giải pháp nâng cao kinh nghiệm KTV 61 Các giải pháp chi tiết 64 k 5.2.3 jm 5.2.2.3 Giải pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên 63 gm 5.2.3.1 Đối với KTV 64 om l.c 5.2.3.2 Đối với CTKT 64 5.2.3.3 Đối với quan chức 65 Hạn chế hướng nghiên cứu .66 n 5.2.4 a Lu 5.2.3.4 Đối với Hội nghề nghiệp 66 y te re PHỤ LỤC n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO va KẾT LUẬN 68 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT t to Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt ng hi ep Từ viết tắt Từ gốc BCKT Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài w BCTC Bộ tài n BTC lo Chất lượng kiểm toán DN Doanh nghiệp ad CLKT ju y th DNKT Doanh nghiệp kiểm toán yi Kiểm toán KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên Tp HCM Thành phố Hồ Chí Minh VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VN Việt Nam pl KT n ua al n va ll fu oi m at nh z Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh z Từ gốc tiếng Anh Từ gốc theo nghĩa tiếng Việt CPA Certified Public Accountant Kế tốn viên cơng chứng EXP Experience Kinh nghiệm IND Independence Tính độc lập RES Responsibitity Tinh thần trách nhiệm QUA Quality Chất lượng SPSS Statistical Package Social Sciences ht vb Từ viết tắt k jm om l.c gm a Lu for n the Chương trình thống kê cho ngành khoa học n va y te re t to ng DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ VÀ BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN hi ep DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ w Nội dung n Số hiệu Trang lo Quy trình nghiên cứu chung 26 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 27 Mơ hình nghiên cứu 52 ad Hình 3.1 ju y th Hình 4.1 yi Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hóa 53 Hình 4.3 Đồ thị phân phối chuẩn phần dư 54 Hình 4.4 Đồ thị Q-Q Plot phần dư pl Hình 4.2 ua al n 54 n va ll fu DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN m Nội dung Trang Bảng 3.1 Giả thuyết nghiên cứu Bảng 3.2 Thang đo chất lượng kiểm tốn Bảng 3.3 Thang đo tính độc lập KTV Bảng 3.4 Thang đo kinh nghiệm KTV Bảng 3.5 Thang đo tinh thần trách nhiệm KTV Bảng 4.1 Thống kê tần số thang đo chất lượng kiểm toán Bảng 4.2 Thống kê tần số thang đo tính độc lập KTV Bảng 4.3 Thống kê tần số thang đo kinh nghiệm KTV Bảng 4.4 Thống kê tần số thang đo tinh thần trách nhiệm KTV Bảng 4.5 Bảng tổng hợp kiểm định độ tin cậy thang đo Bảng 4.6 Hệ số KMO kiểm định Barlett 44 Bảng 4.7 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 45 Bảng 4.8 Kết phép xoay nhân tố 46 Bảng 4.9 Hệ số KMO kiểm định Barlett biến phụ thuộc 46 oi Số hiệu at nh 27 28 z z 29 vb ht 30 jm 31 k 40 41 om l.c gm 39 43 n a Lu 42 n va y te re 47 Bảng 4.11 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) biến phụ thuộc Ma trận nhân tố trước xoay biến phụ thuộc Bảng 4.12 Ma trận tương quan 49 Bảng 4.13 Giả thuyết nghiên cứu 50 Bảng tóm tắt chạy mơ hình hồi quy 51 Bảng chạy trọng số hồi quy 51 Kết kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 57 Bảng 4.10 t to ng hi ep Bảng 4.14 w n Bảng 4.15 lo ad Bảng 4.16 47 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re CHƯƠNG MỞ ĐẦU: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU t to ng Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu hi ep Kiểm toán độc lập (KTĐL) hoạt động thiếu kinh tế thị trường, loại dịch vụ đảm bảo nhằm đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý w thơng tin báo cáo tài (BCTC) sở chuẩn mực chế độ kế n lo tốn Mục đích KTĐL nhằm nâng cao tính đáng tin cậy thơng tin, góp ad y th phần công khai, minh bạch BCTC doanh nghiệp, tổ chức Nhờ đối ju tượng có liên quan (nhà đầu tư, ngân hàng…) đưa định đầu tư yi pl đắn mang lại hiệu kinh tế cao al n ua Trên giới, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển từ va kỷ 19, đến trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm đạt nhiều thành tựu to n lớn Năm 1991, kiểm toán độc lập đời Việt Nam, đến hình thành đầy đủ fu ll quy định, chuẩn mực, hệ thống pháp lý có liên quan Tuy nhiên, chất lượng m oi kiểm toán với niềm tin công chúng vấn đề thách thức với nghề nghiệp nh at kiểm toán kỷ 21 – sau ảnh hưởng vụ bê bối tài làm rung z chuyển giới năm 2001 2002 trường hợp Enron, z ht vb Worldcom, Kmart, Lucent,… Theo báo cáo tổng hợp kết kiểm tra chất lượng jm dịch vụ kiểm toán năm 2014, dựa sở chọn mẫu, Bộ tài (Vụ Chế độ kế k tốn kiểm toán) kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán định kỳ 07 gm l.c doanh nghiệp vừa nhỏ Kết có 01 doanh nghiệp xếp loại tốt, 03 doanh om nghiệp đạt yêu cầu 03 doanh nghiệp không đạt yêu cầu Thực trạng Việt Nam cho thấy, chất lượng BCTC sau kiểm tốn cịn thấp chưa đưa ý a Lu kiến phù hợp BCTC sai lệch trọng yếu, ví dụ cơng ty cổ phần dược n y dần te re vào hoạt động kiểm toán với chức xác minh bày tỏ ý kiến ngày giảm n minh chứng rõ nét Các vụ việc xảy khiến lòng tin nhà đầu tư va phẩm Viễn Đông, công ty cổ phần Bông Bạch Tuyết hay tập đoàn Vinashin 66  Ngoài ra, cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến thường xuyên thực t to kiểm tra, giám sát việc tuân thủ văn pháp luật, xử lý nghiêm khắc công khai ng sai phạm hi ep 5.2.3.4 Đối với Hội nghề nghiệp  Cần có sách biện pháp nhằm hỗ trợ CTKT KTV tăng cường w n 03 nhân tố này: Tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm Ví dụ để tăng lo ad cường kinh nghiệm cho KTV, giảm thiểu rủi ro kiểm toán lĩnh vực ngành y th nghề đặc biệt, tổ chức hội thảo phổ biến sai sót phương hướng khắc ju phục sau đợt kiểm tra chất lượng Đặc biệt, cần đưa ý kiến xử lý yi pl trường hợp chưa có quy định quy định khơng thống văn ua al pháp lý để CTKT có hướng xử lý thống n  VACPA nên có hình thức kỷ luật nghiêm khắc kịp thời với va n hội viên có vi phạm quy định chưa tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kiểm fu ll toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để nâng cao tinh thần trách nhiệm KTV, m oi từ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ công ty kiểm toán at nh  Tăng cường mạnh mẽ việc đổi mới, nâng cao chất lượng đào z tạo, cập nhật kiến thức cho KTV CTKT Quan tâm nhiều đến công tác tư z k jm Nghiên cứu số hạn chế sau: ht 5.2.4 Hạn chế hướng nghiên cứu vb vấn hỗ trợ để kịp thời giải đáp thắc mắc KTV gm Thứ nhất: Kích thước mẫu chưa cao hạn chế thời gian nguồn lực Do vậy, om mang tính đại diện tốt l.c mở rộng khảo sát Hà Nội tỉnh thành khác Việt Nam, kết a Lu Thứ hai: Bài nghiên cứu tập trung nghiên cứu mức độ tác động 03 nhân tố n thuộc KTV/ nhóm KT đến chất lượng kiểm tốn, là: Tính độc lập, kinh y làm việc, kiểm sốt chất lượng, môi trường pháp lý,… te re nhân tố bên ngồi như: quy mơ cơng ty kiểm tốn, giá phí, danh tiếng, điều kiện n nhân tố khác nhóm nhân tố thuộc cơng ty kiểm toán hay va nghiệm tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên Chưa tiến hành nghiên cứu 67 Thứ ba: Đối tượng khảo sát KTV Do vậy, nghiên cứu tương t to lai mở rộng phạm vi nghiên cứu cho nhiều đối tượng sử dụng báo cáo tài ng như: nhà đầu tư, ngân hàng, chuyên gia phân tích tài chính,… để có hi ep thể thu thập quan điểm nhiều đối tượng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán w Thứ tư: Nghiên cứu xem xét chất lượng kiểm toán hoạt động kiểm toán n lo độc lập, khơng xem xét đến loại hình kiểm toán khác kiểm toán nhà nước ad y th hay kiểm tốn nội Do đó, nghiên cứu nghiên cứu loại ju hình kiểm tốn yi pl TĨM TẮT CHƯƠNG al ua Chương trình bày tóm tắt kết nghiên cứu, từ đưa giải pháp với n quan điểm (1) Phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam, (2) Đáp ứng va n yêu cầu hội nhập quốc tế, (3) Tác động vào nhân tố ảnh hưởng đến CLKT fu ll Kết nghiên cứu thực nghiệm cho thấy 03 nhân tố: Tính độc lập, kinh m oi nghiệm tinh thần trách nhiệm KTV có tác động tỉ lệ thuận đến chất nh lượng kiểm toán Do đó, giải pháp đưa nhằm tác động vào 03 nhân tố at z này, là: (1) Nâng cao tính độc lập KTV; (2) Nâng cao kinh nghiệm z vb KTV; (3) Nâng cao tinh thần trách nhiệm KTV ht Ngoài ra, tác giả đề xuất giải pháp chi tiết KTV, CTKT, jm k quan chức Hội nghề nghiệp nhằm góp phần nâng cao chất lượng hoạt gm động kiểm toán độc lập Việt Nam nghiên cứu tương lai đề tài om l.c Hơn nữa, chương đưa hạn chế nghiên cứu hướng n a Lu n va y te re 68 KẾT LUẬN t to BCTC hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế tốn ng hi hành, phản ánh thơng tin kinh tế tài tổng hợp tình hình tài chính, kết ep kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Đồng thời số liệu báo cáo tài nhiều khả bị xun tạc lợi ích cá nhân nhà quản w n lý doanh nghiệp người lập BCTC KTV cơng ty kiểm tốn độc lập, lo ad với trách nhiệm xác minh độ tin cậy BCTC, đưa ý kiến BCTC ju y th kiểm toán cho BCTC khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu, yi có chúng phát báo cáo Khả đảm bảo pl KTV thể chất lượng kiểm toán al ua Tuy nhiên, chất lượng kiểm tốn khơng dễ dàng đánh giá nhận biết n Với giải pháp trình bày chương hi vọng góp phần va n thiết thực cho việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, fu ll qua góp phần giúp tăng sức cạnh tranh tạo bước phát triển vững mạnh m oi kiểm toán độc lập nước nhà đường hội nhập với giới phục vụ tốt nh cho phát triển kinh tế Việt Nam at z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO t to Danh mục tài liệu Tiếng Việt ng Bộ môn Kiểm toán-Khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế hi ep thành phố Hồ Chí Minh (2010), Giáo trình Kiểm tốn, NXB Lao động Xã hội w n Bộ Tài chính, 2012 Chẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220- Kiểm soát chất lo lượng hoạt động kiểm tốn, (Ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TT- ad y th BTC ju ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) yi pl Bộ Tài chính, 2012 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200- Mục tiêu tổng ua al thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán n theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, (Ban hành kèm theo Thông tư số n va 214/2012/TT-BTC ll fu ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) oi m Bộ Tài chính, 2005 Quyết định 87/2005/QĐ-BTC ngày 1/12/2005 Bộ toán, kiểm toán Việt Nam at nh Tài việc ban hành công bố Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế z z Bùi Thị Thủy, 2013 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm vb ht toán báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng jm khoán Việt Nam Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân k l.c thơng tin kiểm sốt gm Chương trình giảng dạy Kinh tế Fullbright, niên khóa 2011-2013 Chương 5, om Đinh Thanh Mai, 2014 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động n thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Tp HCM a Lu kiểm toán độc lập Việt Nam – khảo sát địa bàn Tp HCM Luận văn n y te re nghiên cứu SPSS Nhà xuất thống kê, Hà Nội, trang 202-233 va Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005 Phân tích liệu với Lâm Huỳnh Phương, 2013 Ảnh hưởng việc luân chuyển KTV đến chất t to lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài Việt Nam Luận văn thạc sĩ, ng Trường Đại học Kinh tế Tp HCM hi ep 10 Nguyễn Đình Thọ, 2008 Nghiên cứu khoa học marketing ứng dụng mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM Nhà xuất Đại học quốc gia Tp HCM w n 11 Nguyễn Đình Thọ, 2011 Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh lo doanh Nhà xuất lao động xã hội, Hà Nội, trang 305, 415 ad y th 12 Nguyễn Thị Thảo Nguyên, 2013 Nghiên cứu ảnh hưởng việc tuân thủ ju đạo đức nghề nghiệp đến CLKT đề xuất giải pháp Luận văn thạc sĩ, yi pl Trường Đại học Kinh tế Tp HCM ua al 13 Nguyễn Thị Ngọc Mai, 2013 Đánh giá tầm quan trọng số thuộc n tính cá nhân kiểm toán viên chất lượng kiểm toán cơng va n ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế ll fu Tp HCM oi m 14 Trần Khánh Lâm, 2011 Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt Tp HCM at nh động kiểm toán độc lập Việt Nam, luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế z z 15 VACPA, 2015 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm vb ht toán năm 2014, trang web: http://www.vacpa.org.vn/ k jm Danh mục tài liệu Tiếng Anh gm 16 Acemoglu, D., & Gietzmann, M B 1997 Auditor independence, om Review, 6(3), 355–375 l.c incomplete contracts and the role of legal liability European Accounting a Lu 17 Adenuyi, S I., & Mieseigha, E G 2013 Audit Tenure : 24.Dye, R.A n (1993) Auditing Standards, Legal Liability, and Auditor Wealth Journal of y te re independence to the audit quality Procedeeng of national accounting n 18 Alim, MN, Trisni, H&Lilik, 2007 The effect of competence and va Political Economy, 101(5), 887–914 25.Eshleman sumposium x, Indonesian Accounting Association, Makassar, Indonesia, t to pp.31-48 ng 19 Alvin A Arens, Randal J Elder, Mark Beasley-Auditing and Assurance hi ep Services 2014 An Integrated Approach, 15th Edition-Boston _ Prentice Hall w n 20 Beatty, Randolph P (1989), “Auditor Reputation and the Pricing of Initial lo Public Offerings” The Accounting Review 64 (4), 693-709 ad y th 21 Bonner, S E 1990 Experience effects in auditing: The role of task-specific ju knowledge The accounting review (Jan 1990):72-92 yi pl 22 Chen, K.Y, Elder, R.J, & Liu, J.-L 2005 Auditor Independence, Audit ua al Quality and Auditor-Client Negotiation Outcomes: Some evidence from n Taiwan Journal of Contemporary Accounting & Economics, 1(2), 119-146 va n 23 Chung, J., Farrar, J., Puri, P., & Thorne, L (2010) Auditor liability to third fu ll parties after SarbanesOxley: An international comparison of regulatory and m oi legal reforms Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, at nh 19(1), 66–78 24 Cloyd, 1997 Performance in tax research tasks: the joint effect of z z knowledge and accountability Journal of Accounting review, vol.72, no.1, ht vb pp.111-30 jm 25 Conklin, EJ 1993 Capturing organizational memory Proceedings of group k gm ware 92, pp.561-65 om Printed in the United States of America l.c 26 David N Ricchiute.2006 Auditing, 8th edition, Thomson,South-Western, n Economics 3(113-127) a Lu 27 DeAngelo L.E, 1981 Auditor Independence, Journal of Accounting and y 1274 te re Concern Audit Opinions Journal of Accounting Research, 40(4), 1247– n Audit Service Fees Impair Auditor Independence? Evidence from Going va 28 DeFond, M.L., Raghunandan, K., & Subramanyam, K R (2002) Do Non- 29 Dr A O Enofe Dr C Nbgame Okunega, E C* Ediae, O O,2013 Audit t to Quality and Auditors Independence in Nigeria: An Empirical Evaluation, ng Research Journal of Finance and Accounting, www.iiste.org ISSN 2222- hi ep 1697 (Paper) ISSN 2222-2847 (Online) Vol.4, No.11, 2013 30 Eko Suyono 2012 Determinant Factors Affecting The Audit Quality : An w n Indonesian Perspective Global Review of Accounting and Finance, Vol lo No September 2012.Pp 42 – 57 ad y th 31 Fargher, N., Taylor, M.H., & Simon, D.T (2001) The demand for auditor ju reputation across international markets for audit services The International yi pl Journal of Accounting, 36, 407–421 ua al 32 Gaballa, A S M, & Ning, Z (2011) An analytical study of the effects of n experience on the performance of the external auditor International va n Conference on Business and Economics Research, 1, 169 -173 ll fu 33 Gul, 1989 Banker’s perceptions of factors affecting auditor independence m oi Accouting, Auditing and Accountability Journal, vol 2, no.3, pp.40-51 at nh 34 Hair, J.F Jr., Aderson, R.E, Tatham, & R.L, Black, W.C, 2009, Multivariate data analysist, 5th edition, Upper saddel river, NJ, Prentice Hall z z 35 Izedonmi, 2000 Introduction to Auditing, Benin City, Ambik press vb ht 36 James, C., Anderson, David W Gerbing, 1998, Structural Equation jm Modeling in Practice: A Review and Recommended Two-Step Approach, k gm Psychological Bulletin, Vol 103, No 3, pp.411-423 l.c 37 J.D., & Guo, P 2014 Abnormal Audit Fees and Audit Quality: The om Importance of Considering Managerial Incentives in Tests of Earnings a Lu Management AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 33(1), 117–138 n 38 Jeppesen, L 2007 Organizational risk in large audit firms Managerial y te re quality Auditing: A Journal of Practices & Theory, vol.10, no.1, pp.35-52 n 39 Knapp, M 1991 Factors that audit committees use as surrogates for audit va Auditing Journal 22 (6), 590-603 40 Knechel, W.R 2000 Behavioral research in auditing and its impact on audit t to education Accounting Education 15 (4), 695-712 ng 41 Kolodner, J 1996 Reconstructive memory: a computer model Cognitive hi ep Science, vol.7, pp.281-328 42 Krishnan, J., and P.C Schauer 2000 The Differentiation of Quality Among w n Auditors: Evidence from the Not-for-Profit Sector Auditing: A Journal of lo ad Practice & Theory, 19 (2), Fall, 9-25 y th 43 Kym Boon, 2007 Compulsory audit tendering and audit quality evidence ju from Australian local government, Macquarie University, Australia yi from Initial PublicOfferings in Singapore” Journal of ua al Evidence pl 44 Lam, S and Chang S (1994) “Auditor Service Quality and Auditor Size: n International va n Accounting Auditing and Taxation Vol 3, No 1: p 103 fu ll 45 Nelson, M., and H Tan 2005 Judgment and decision making research in m oi auditing: A task, person, and interpersonal interaction perspective Auditing: at nh A Journal of Practice and Theory 24 (Supplement), 41-71 46 Novie Susanti Suseno., 2013 An empirical analysis of auditor independence z z and audit fees on audit quality International Journal of Management and ISSN: 2167-0439 3(3), March, k jm http://internationalscholarsjournals.org Vol ht Studies vb Business l.c McGraw Hill gm 47 Nunnaly & Burstien, 1994, Pschy chometric Theory, 3rd edition, New York, om 48 Ross L Watts & Jerold L.Zimmerman.1986 Positive Accounting a Lu Theory, Prentice Hall International,Inc n 49 Smith, E, Bedard, JC & Johnstone, KM 2009 How good is your audit firm y Journal of Accounting Research, vol.37, no.1, pp.208-23 te re influence of knowledge, problem solving ability and task complexity, n 50 Tan, HT & Kao, 1999 Accountability effect on auditor’s performance: the va Bloomberg Business Week, June 51 Tan, HT & Libby, R 1997.Tacit managerial versus technical knowledge as t to determinant of audit expertise in the field Journal of Accounting Research, ng vol Spring, pp.97-113 hi ep PHẦN MỀM SỬ DỤNG w n IBM SPSS STATISTICT 20 lo ad MICROSOFT EXCEL 2013 ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC t to Phụ lục ng BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT hi ep w PHIẾU KHẢO SÁT VỀ TÁC ĐỘNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP, KINH NGHIỆM VÀ TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KIẾM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BCTC – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CÔNG TY KTĐL TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM n lo ad y th Lời giới thiệu ju yi Tơi Hồng Thị Thu Hương, học viên cao học khóa 23 trường Đại học Kinh tế Tp HCM pl al n ua Để phục vụ cho nghiên cứu mình, tơi cảm ơn tham gia anh/chị vào khảo sát Mục đích khảo sát để đánh giá mức độ tác động nhân tố: tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) Tp HCM n va ll fu m oi Những thông tin mà anh/chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà khơng cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín Khơng có câu trả lời xác định anh/chị với tư cách at nh z z kiểm tốn viên hay cơng ty kiểm tốn cụ thể, kiện thu ht vb thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu jm k Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: Hoàng Thị Thu Hương – Email: hoangthuhuong1701@gmail.com để biết thêm thông tin om l.c gm Xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! a Lu THÔNG TIN CÁ NHÂN n n va (chỉ phục vụ cho mục đích phân loại đối tượng khảo sát giữ kín) y te re Họ tên: Năm sinh: Giới tính: a Nam b Nữ Chứng CPA Việt Nam t to a Có b Khơng ng Chứng CPA quốc tế a Có b Khơng Trình độ học vấn: hi ep w n a Đại học b Thạc sĩ c Tiến sĩ Anh/chị làm việc cho cơng ty kiểm tốn: …… Vị trí (hoặc chức vụ) anh/chị công ty: a Trợ lý kiểm tốn b Trưởng nhóm kiểm tốn c Phó/Trưởng phịng kiểm tốn d Chủ nhiệm kiểm tốn e Chủ phần hùn kiểm toán Số năm kinh nghiệm cơng tác anh/chị lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, tài chính, thuế: a Dưới năm b Từ năm đến năm c Từ năm đến năm d Trên năm lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z CÂU HỎI KHẢO SÁT z ht vb Anh/chị vui lòng trả lời hình thức khoanh trịn vào phù hợp (theo mức độ từ Rất không đồng ý đến Rất đồng ý) đánh giá anh/chị chất lượng kiểm toán k jm gm CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN Rất đồng ý 5 y te re n va CLKT xem xét dựa khả KTV phát gian lận sai sót trọng yếu BCTC CLKT xem xét dựa khía cạnh KTV báo cáo gian lận, sai sót trọng yếu BCTC Mức độ đồng ý Không Trung Đồng đồng lập ý ý n Câu hỏi Rất không đồng ý a Lu om S T T l.c Chất lượng kiểm tốn xem xét dựa khía cạnh sau: t to CLKT đảm bảo KTV thực tốt trách nhiệm thơng qua tn thủ đầy đủ chuẩn mực chuyên môn ng hi ep Anh/chị vui lòng cho biết đánh giá anh/chị mức độ ảnh hưởng nhân tố: Tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm KTV đến chất lượng kiểm toán BCTC Việt Nam w n lo Anh/chị vui lịng khoanh trịn vào số phù hợp mức độ ảnh hưởng theo đánh giá anh/chị (theo mức độ ảnh hưởng từ Rất thấp đến Rất cao) ad y th Mức độ ảnh hưởng Thấp B.thư Cao ờng 1.Rất thấp ju Câu hỏi yi pl S T T n ua al TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TỐN VIÊN Tác động tính độc lập KTV DNKT đến CLKT KTV/DNKT khơng có lợi ích tài trực tiếp lợi ích tài gián tiếp có tính chất trọng yếu khách hàng kiểm tốn KTV khơng đảm nhận cơng việc có liên quan trọng yếu đến hoạt động đơn vị kiểm toán KTV/DNKT không bị phụ thuộc vào đơn vị kiểm tốn việc đưa ý kiến KTV khơng có quan hệ gia đình ruột thịt với Giám đốc/thành viên Ban Giám đốc/ nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể trực tiếp vấn đề trọng yếu hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán KTV không bị đe dọa nhằm ngăn cản hành động theo nguyên tắc khách quan hoài nghi nghề nghiệp cần thiết từ phía Giám đốc, thành viên Ban Giám đốc nhân viên giữ chức vụ có ảnh hưởng đáng kể doanh nghiệp kiểm toán KINH NGHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Tác động yếu tố kinh nghiệm đến CLKT Thời gian hành nghề KTV Kinh nghiệm số lĩnh vực ngành 10 nghề định Rất cao n va 5 5 ll fu oi m at nh z z ht vb k jm 2 4 5 om l.c gm a Lu n n va y te re Kiến thức kỹ kiểm toán BCTC KTV Kinh nghiệm kiểm tốn BCTC DN có 12 ngành nghề kinh doanh TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KTV Tác động yếu tố tinh thần trách nhiệm đến CLKT 13 Tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn 14 Thực cơng việc kiểm tốn với thận trọng mức 15 Thực kiểm toán với thái độ hoài nghi nghề nghiệp 11 t to ng hi 5 5 ep w n lo ad ju y th yi pl Xin chân thành cảm ơn Anh/chị dành thời gian tham gia khảo sát n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Phụ lục t to Danh sách Công ty kiểm toán người tham gia khảo sát làm việc ng hi ep w Tên Công ty n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm gm om l.c n a Lu n va y te re AACC aisc CN CT Kế toán kiểm tốn Việt Nam HCM cơng ty Kiểm tốn AASC Cơng ty Kiểm tốn AS Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt Cơng ty kiểm tốn E-Jung Cong ty kiểm tốn gốc Việt Cong ty Kiem toan Hung Vuong Cơng ty kiểm tốn IAC Cơng ty Kiểm tốn KSA Cơng ty TNHH Deloitte Viet Nam Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam Cơng ty TNHH I-glocal -CN Hồ Chí Minh cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn tư vấn thuế AAT Cơng Ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam Cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam cơng ty TNHH Kiểm tốn Đồng Thắng Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương Cơng ty TNHH Kiểm tốn IFC cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam cơng ty TNHH Kiểm tốn Thái Bình Dương cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn độc lập (IAC) Cong ty TNHH Kiem Toan U & I Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DN KTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vạn An cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhật cơng ty TNHH Kiểm Tốn Win Win Cơng ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S Cty TNHH Kiểm toán & tư vấn Thăng Long Ernst & Young Vietnam Limited Kiểm toán Á Châu KPMG Vietnam STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Số lượng người tham gia khảo sát 1 2 1 1 17 8 1 27 2 1 21 62 t to 36 37 38 ng hi PwC Vietnam TNHH Kiểm toán Cảnh Xuân TNHH Kiểm tốn tư vấn Tín Việt Tổng 1 205 ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re