(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh kế toán và tư vấn v l c

t to ƢỜ Ọ ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl LÊ Ồ n ua al Ị ỆT Ố Ể n va Ệ S fu Ƣ L at nh Ấ oi m Y ll Ô z z ế toán ã số: 60340301 k jm ht vb huyên ngành: SĨ om l.c Ă gm LUẬ ƢỚ Ầ Ồ A Â ỌC: n va S Ẫ an Lu ƢỜ ey t re Ồ Í , Ă 2017 LỜ A A t to ng Tôi xin cam đoan luận văn “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty hi ep TNHH Kế Tốn Và Tư Vấn V.L.C” tơi nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thơng tin thu thập thực tế từ phía cơng ty Luận văn w chưa công bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm n lo lời cam đoan ad y th TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm 2017 ju Tác giả yi pl n ua al va n Lê Thị Hồng ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re L t to TRANG PHỤ BÌA ng LỜ hi ep A A ii L iii A Ý n Ì lo Ắ vii Ẽ viii Ở ẦU y th Ầ ad A Ữ SƠ Ồ viii w A ỆU, ính cấp thiết đề tài quan nghiên cứu trƣớc hệ thống kiểm soát nội ju yi pl al ác báo, nghiên cứu nƣớc 2.2 ác nghiên cứu nƣớc n ua 2.1 va ục tiêu nghiên cứu 4 ối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 hƣơng pháp nghiên cứu óng góp đề tài ết cấu luận văn n ll fu oi m at nh z z Ơ SỞ LÝ UY Ề Ệ Ố Ể S jm ht vb ƢƠ quan hệ thống kiểm soát nội 1.1 k gm hái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 ục tiêu hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.3 ác phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo S om l.c 1.1.1 11 Mơi trường kiểm sốt 11 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 12 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 13 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 14 1.1.3.5 Giám sát 15 ey 16 t re S n ối quan hệ thành phần hệ thống va 1.1.4 an Lu 1.1.3.1 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống 1.1.5 S 17 t to ng 1.1.5.1 Lợi ích hệ thống KSNB 17 1.1.5.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 18 hi ánh giá hệ thống ep 1.1.6 S 19 w Các cách tiếp cận để đánh giá hệ thống KSNB 19 1.1.6.2 Các công cụ đánh giá hệ thống KSNB 20 1.1.6.3 Các tiêu chí đánh giá hệ thống KSNB 21 n 1.1.6.1 lo ad ệ thống 1.2 S doanh nghiệp dịch vụ kế toán 24 y th hững vấn đề chung doanh nghiệp dịch vụ kế toán 24 ju 1.2.1 Khái niệm dịch vụ kế toán 24 yi 1.2.1.1 pl Điều kiện hành nghề kế toán 24 1.2.1.3 Các sản phẩm dịch vụ kế toán 25 1.2.1.4 Các văn pháp lý hành quy định vấn đề hoạt động dịch n ua al 1.2.1.2 n va S công ty dịch vụ kế toán 27 oi m ệ thống 1.2.2 ll fu vụ kế toán 26 Đặc điểm hoạt động dịch vụ kế toán chi phối hệ thống KSNB 27 1.2.2.2 Mục tiêu hệ thống KSNB công ty dịch vụ kế tốn 29 Ự Ệ S Ơ Y 32 L 32 k ế oán ƣ ấn jm quan ông ty L Ể ht Ƣ Ấ Ố vb 31 z ƢƠ z ƢƠ at LUẬ nh 1.2.2.1 gm hức năng-nhiệm vụ 33 om 212 l.c 1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 32 2.1.2.1 Chức năng: 33 an Lu 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 33 cấu tổ chức, chức phịng ban ơng y 34 2.1.3.2 Chức phòng ban 34 ey 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức 34 t re L n ƣ ấn ế oán va 213 22 hực trạng hệ thống S ông ty ế oán ƣ ấn L t to 35 ng 221 ục tiêu hệ thống S cơng ty ế ốn ƣ ấn hi ep V.L.C 35 222 ách tiếp cận đánh giá hệ thống w n S công ty S tiêu chí đánh giá hệ thống ế oán ƣ ấn L 36 lo 2.2.2.1 Cách tiếp cận đánh giá hệ thống KSNB 36 ad ội dung, đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp khảo sát 37 ju 223 y th 2.2.2.2 Tiêu chí đánh giá hệ thống KSNB 37 yi 2.2.3.1 Đối tượng phạm vi khảo sát 37 pl ua al 2.2.3.2 Nội dung khảo sát 38 n 2.2.3.3 Phương pháp khảo sát 38 hực trạng hệ thống kiểm sốt nội ơng y ế oán L 39 ll fu ƣ ấn n va 224 oi m 2.2.4.1.Mơi trường kiểm sốt 39 2.2.4.2.Thực trạng đánh giá rủi ro 47 nh at 2.2.4.3.Thực trạng hoạt động kiểm soát 50 z 2.2.4.4 Thực trạng thông tin truyền thông 58 z L ế oán ƣ 61 k ấn ánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty jm 225 ht vb 2.2.4.5 Thực trạng giám sát 60 gm 2.2.5.1 Những mặt làm 61 l.c 2.2.5.2 Những mặt chưa làm 66 om 2 hận diện phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro hoạt động an Lu công ty 68 ƢƠ S 71 72 ey LUẬ ánh giá hiệu hệ thống t re 227 n 2.2.6.2 Nguyên nhân chủ quan 69 va 2.2.6.1.Nguyên nhân khách quan 68 ƢƠ 3: t to Ô Ả Ệ Y Ệ Ố Ƣ Ấ Ể L S 73 ng Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty hi ep 32 iến nghị số giải pháp hồn thiện hệ thống tốn ƣ ấn w 73 công ty ế 74 iải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 74 n 321 L S L lo ad 3.2.1.1 Cam kết đảm bảo tính trực giá trị đạo đức 74 ju y th 3.2.1.2 Sự độc lập quản lý việc giám sát tính hiệu hệ thống KNSB 76 yi pl 3.2.1.3 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 77 ua al 3.2.1.4 Cam kết lực nhân viên 77 n 3.2.1.5 Triết lý phong cách điều hành nhà lãnh đạo 79 va iải pháp hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro 80 n 322 ll fu 3.2.2.1 Xác đinh mục tiêu 81 oi m 3.2.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 81 nh 3.2.2.3 Phân tích rủi ro 84 at 3.2.2.4 Lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro 84 z z 3.2.2.5 Xây dựng biện pháp khắc phục rủi ro xảy 85 vb iải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 85 ht 323 jm 3.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 85 k 3.2.3.2 Hoạt động kiếm sốt chu trình cơng ty 87 gm iải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 89 l.c 324 om 3.2.4.1 Sử dụng thơng tin chất lượng thích hợp 89 3.2.4.2 Truyền thông công ty 90 iải pháp hoàn thiện giám sát 92 iến nghị quan quản lý nhà nƣớc 93 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ey LUẬ 95 t re Ầ ƢƠ n LUẬ va 33 an Lu 325 t to ng hi A Ý ỆU, Ữ Ắ ep COSO: Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants IFAC: International Federation of Accountants w n ERM: Enterprise Risk Management Framework lo ad COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology ju y th ACFE: The Association of Certified Fraud Examiners DVKT: Dịch vụ kế toán yi pl DN: Doanh nghiệp al n TSCĐ: Tài sản cố định ua KSNB: Kiểm soát nội at nh z z k jm ht vb BCTC: Báo cáo tài oi BKS: Ban kiểm sốt m HĐTV: Hội đồng thành viên ll CTCP: Công ty cổ phần fu DNTN: Doanh nghiệp tư nhân n va TNHH: Trách nhiệm hữu hạn om l.c gm an Lu n va ey t re A SƠ Ồ t to ng Sơ đồ 1.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO hi ep Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty w A n Ì Ẽ lo ad ju y th Hình 1.1: Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re Ầ Ở ẦU ính cấp thiết đề tài t to ng Ngày nay, hội nhập kinh tế khu vực quốc tế trở thành xu tất yếu hi ep thời đại, đem lại cho Việt Nam nhiều hội thách thức định Các doanh nghiệp muốn tồn cách ổn định bền vững thị trường w khơng phải phát triển kinh doanh, mà cịn cần hạn chế rủi ro, quản lý n lo kiểm sốt tốt tình hình bên doanh nghiệp Vì vậy, kiểm soát nội trở nên ad y th quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp ju Hệ thống kiểm soát nội coi công cụ hữu hiệu cho nhà yi pl quản lý điều hành nhằm đạt mục tiêu đề thơng qua việc kiểm sốt, ngăn n nghiệp ua al chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội doanh va n Do đó, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp ích cho doanh nghiệp bảo ll fu vệ trước rủi ro kiểm soát hoạt động , nắm bắt thời phát triển yêu oi m cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp at nh Việc địi hỏi thơng tin tài minh bạch, số liệu kế toán tin cậy để thu hút niềm tin nơi nhà đầu tư mở thị trường rộng lớn cho tổ chức, z z cá nhân cung cấp dịch vụ kế toán vb jm ht Hơn nữa, kể từ Luật Kế toán đời có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 luật kế tốn số 88/2015/QH13 có hiệu lực từ 1/1/2017 tạo k gm hành lang pháp lý cần thiết cho phát triển thị trường dịch vụ kế toán Hệ l.c thống chuẩn mực nghề nghiệp ban hành hoàn thiện góp phần an Lu dịch vụ kế tốn om quan trọng vào việc hướng dẫn hoạt động, nâng cao chất lượng hoạt động Công ty TNHH Kế Toán Và Tư Vấn V.L.C thành lập bối cảnh thị ey t re nhận biết tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội n nỗ lực để đạt mục tiêu kinh doanh Doanh nghiệp va trường dịch vụ kế toán chưa phát triển mạnh Trong thời gian qua, doanh nghiệp hữu hiệu, dó q trình hoạt động doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện để t to hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cách có hiệu ng Chính lý nên tác giả chọn đề tài “ hi ep Ể S Ô Ệ Ệ Y Ƣ Ố Ấ L ” làm đề tài luận văn với mục tiêu tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát w nội đơn vị từ góp phần giúp đơn vị hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội n lo để nâng cao lực cạnh tranh công ty, hoạt động kinh ad y th doanh hiệu quan nghiên cứu trƣớc hệ thống kiểm soát nội ju yi pl 2.1 Các báo, nghiên cứu nƣớc Evaluating and Improving Internal control in Organizations,2012.Published n by IFAC ua al - va n Bài báo nêu lên vai trị hệ thống KSNB, giải thích hệ thống kiểm ll fu soát nội tổ chức lúc hiệu Đưa oi m nguyên tắc để đánh giá cải thiện hệ thống KSNB giúp tổ chức đạt mục at nh tiêu; xác định vai trò trách nhiệm cá nhân, tổ chức;thúc đẩy phát triển văn hóa tổ chức; đảm bảo lực; cách đối phó với rủi ro; truyền thơng thường xun; z z giám sát đánh giá; tăng cường tính minh bạch trách nhiệm giải trình Đồng vb chức cách có hiệu k jm ht thời, đưa hướng dẫn cụ thể để ứng dụng nguyên tắc vào tổ Shanmugam et al, 2012 “An Exploratory Study of Internal Control and gm - Research and Management (IJBRM),Volune 3: Issue(2),2012 om l.c Fraud Prevention Measures in SMEs” International Journal of Business an Lu Mục tiêu nghiên cứu phân tích trình bày vấn đề KSNB biện pháp phòng ngừa gian lận hoạt động kinh doanh doanh ey t re hành biện pháp phòng ngừa gian lận tội phạm kinh doanh doanh n tích, tổng hợp tài liệu có liên quan để trình bày KSNB, gian lận, xu hướng va nghiệp vừa nhỏ ỏ Malaysia Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu, phân t to ng hi ep Phụ lục 4: Kết khảo sát Hội đồng thành viên ban kiểm soát ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khôn Khôn Khôn Khơn Có Có g g rõ g g rõ I ôi trƣờng kiểm soát 1.3 ội đồng thành viên ban kiểm soát Theo anh chị hội đồng thành viên ban giám đốc cơng ty có đủ trình độ, lực chuyên 100 18 môn không? 50 0 % 0% 0% Hội đồng thành viên có tổ chức họp định kỳ để đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh 19 xây dựng mục tiêu không? 45 90% 0% 10% Các thành viên ban giám đốc có thuộc hội đồng thành 100 20 viên khơng? 50 0 % 0% 0% Vị trí cấp quản lý sau có biến động thường xun khơng? 21 +Cấp trưởng phịng ban 16 32 32% 64% 4% +Các thành viên hội đồng thành viên 50 0% 100% 0% w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm Phụ lục 5: Kết khảo sát Cơ cấu tổ chức ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Khơn Khơn Có Có g g rõ g g rõ trƣờng kiểm sốt 1.4 cấu tổ chức Cơng ty có xây dựng sơ đồ 22 cấu tổ chức không? 49 98% 0% 2% Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh 23 công ty không? 49 98% 0% 2% Định kỳ cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức để phù hợp với thay đổi môi trường kinh 24 doanh không? 41 12% 82% 6% om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep Phụ lục 6: Kết khảo sát Phân định quyền hạn trách nhiệm ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khôn Khôn Khôn Khôn Có Có g g rõ g g rõ trƣờng kiểm soát 1.5 hân định quyền hạn trách nhiệm Cơng ty có ban hành văn phân chia quyền hạn rõ ràng phòng ban, phận mối quan hệ phận 25 với không? 45 90% 0% 10% Theo Anh/Chị quyền hạn trách nhiệm tương xứng với 26 không? 42 84% 6% 10% w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m Phụ lục 7: Kết khảo sát Triết lý quản lý phong cách điều hành ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơng Khơng Có Khơng Có Khơng rõ rõ trƣờng kiểm soát 1.6 riết lý quản lý phong cách điều hành Ban giám đốc định có tham khảo ý kiến nhân viên 27 không? 36 12% 72% 16% BGĐ có thường xuyên tiếp xúc, trao đổi với nhân viên cấp 28 không? 43 86% 8% 6% BGĐ có thường xuyên kiểm tra, theo dõi hiệu công việc 29 nhân viên hay không? 45 90% 8% 2% Cơng ty có thường xun tổ chức họp với trưởng 30 phịng ban khơng? 50 0 100% 0% 0% at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep Phụ lục 8: Kết khảo sát Xác định Mục Tiêu ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơng Khơng Có Khơng Có Khơng rõ rõ II ánh giá rủi ro 2.1 Xác định mục tiêu Công ty có thiết lập mục tiêu sau 31 khơng? + Mục tiêu cho tồn cơng ty 49 98% 0% 2% + Mục tiêu cho phòng ban 49 98% 0% 2% Anh/Chị có biết mục tiêu 32 công ty không? 33 17 66% 34% 0% w n lo ad ju y th yi pl ua al 50 0 34 Cơng ty có nhắc nhở nhân viên hồn thành mục tiêu khơng? 48 35 Cơng ty có tổng kết, đánhg giá việc hồn thành mục tiêu đãđề khơng? n 33 Anh/Chị có biết mục tiêu phịng khơng? n va ll fu 96% 0% 4% oi m nh 49 98% 0% 2% at z Phụ lục 9: Kết khảo sát Nhận dạng rủi ro ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Khơn Khơn Có Có g g rõ g g rõ II ánh giá rủi ro 2.2 hận dạng rủi ro Cơng ty có tham khảo ý kiến tài liệu, chuyên gia, khách hàng,các công ty ngành để nhận diện rủi ro có 36 khả xảy không? 23 24 6% 46% 48% Cơng ty có phổ biến cho nhân viên phịng ban 37 rủi ro gặp phải không? 39 78% 4% 18% z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi Phụ lục 10: Kết khảo sát Đánh giá rủi ro ep ết khảo sát (số lƣợng) Khôn Khôn Có g g rõ iêu chí đo lƣờng hiệu hệ thống S STT w n ánh giá rủi ro ánh giá rủi ro Cơng ty có lập quy trình đánh 38 giá rủi ro khơng? Cơng ty có phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro 39 khơng? Cơng ty có cập nhật thơng tin điều kiện kinh doanh, đối thủ cạnh tranh , luật 40 pháp không? ết khảo sát ( ỷ lệ) Khơn Khơn Có g g rõ lo ad 23 30 20 0% 60% 40% 35 12 70% 6% 24% 41 82% 6% 12% ju y th yi pl n ua al n va ll fu Phụ lục 11: Kết khảo sát Đối phó với rủi ro ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Khơn Khơn Có Có g g rõ g g rõ ánh giá rủi ro ối phó với rủi ro Cơng ty có đề biện pháp 41 đối phó với rủi ro khơng? 31 18 62% 2% 36% Cơng ty có đưa biện pháp để giúp nhân viên tránh sai lầm mà nhân viên khác 42 công ty gặp phải? 36 10 72% 8% 20% Cơng ty có phổ biến cho nhân viên biện pháp đối phó cho tình 43 cụ thể khơng? 42 84% 10% 6% Cơng ty có thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro đề 44 không? 39 10 78% 2% 20% oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep Phụ lục 12: Kết khảo sát Hoạt động kiểm soát chung ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Khơn Khơn Có Có g g rõ g g rõ oạt động kiểm soát oạt động kiểm sốt chung Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty 45 không? 46 92% 0% 8% Cơng ty có kiểm tra sốt xét chứng từ trước thực 46 không? 47 94% 0% 6% Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống thực kịp thời 47 xác khơng? 44 88% 0% 12% Cơng ty có sử dụng phần mềm 100 48 kế tốn khơng? 50 0 % 0% 0% Phần mềm kế tốn mà cơng ty sử dụng có cập nhật có thay đổi quy định kế 100 49 toán thuế không? 50 0 % 0% 0% Theo anh/chị phần mềm kế tốn cơng ty có đáp ứng 50 u cầu cơng việc khơng 46 92% 8% 0% Hệ thống máy tính có buộc phải khai báo tên người sử dụng, mật trước đăng nhập sử 51 dụng không? 50 0% 100% 0% Hệ thống thông tin cơng ty có biện pháp lưu dự 52 phịng liệu khơng? 45 90% 10% 0% Cơng ty có sử dụng phần mềm 53 ngăn ngừa virus tự động không? 50 0% 100% 0% Công ty có biện pháp xử lý 54 điện khơng? 50 0% 100% 0% Quy trình ln chuyển chứng từ phòng ban thuận tiện 55 hợp lý không? 45 90% 10% 0% w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep 56 w n lo 57 Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, an toàn không? Công ty đưa biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng khơng? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số lượng sổ sách khơng? Cơng ty có ban hành văn ủy quyền sốt xét khơng? Cơng ty có đảm bảo ngun tắc bất kiêm nhiệm: phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế tốn khơng? 0 100 % 0% 0% 37 16% 74% 10% 39 11 78% 0% 22% 26 23 2% 52% 46% 35 11 70% 8% 22% ad 50 ju y th 58 yi pl 59 n ua al n va 60 ll fu Phụ lục 13: Kết khảo sát Kiểm sát chu trình tiền lương ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơng Khơng Có Khơng Có Khơng rõ rõ oạt động kiểm soát iểm soát chu trình tiền lƣơng Cơng ty có phận nhân độc 61 lập không? 49 98% 0% 2% Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương 62 trả lương không? 45 90% 10% 0% Công ty có sách bảo mật cho mức lương cá nhân 63 không? 50 0 100% 0% 0% Việc quản lý ngày công nhân viên có trưởng phịng thực theo 64 quy định không? 50 0 100% 0% 0% Bộ phận tính lương có cập nhật kịp thời biến động nhân 65 mức lương không? 45 90% 10% 0% Cơng ty có đối chiếu số liệu chi 66 lương với ngân hàng không? 16 34 32% 0% 68% 67 Định kỳ công ty nộp đầy đủ 46 92% 0% 8% oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi khoản trích theo lương theo quy định không? ep Phụ lục 14: Kết khảo sát Kiểm soát tiền ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khôn Khôn Khôn Khơn Có Có g g rõ g g rõ oạt động kiểm sốt 3 iểm sốt tiền Cơng ty có tách bạch chức 68 thu tiền kế tốn khơng? 50 0 100% 0% 0% Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “ thu tiền”, “đã chi tiền” “ toán” sau 69 thực thu chi không? 50 0 100% 0% 0% Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất có dấu hiệu bất 70 thường khơng? 44 88% 0% 12% w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh Phụ lục 15: Kết khảo sát Kiểm sốt tài sản cố định cơng cụ dụng cụ ( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Khơn Khơn Có Có g g rõ g g rõ oạt động kiểm soát 3.4 Kiểm sốt tài sản cố định cơng cụ dụng cụ Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ không 71 48 96% 0% 4% z z k jm ht vb 44 88% 10% 2% 44 88% 0% 12% 40 10 80% 0% 20% n va ey t re th 74 an Lu 73 om l.c gm 72 Công ty có ban hành sách đầu tư, sử dụng,sửa chữa lý TSCĐ khơng? Định kỳ, cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSCĐ không? Việc lý tài sản thực theo quy định công ty không? t to ng hi ep 75 w n lo Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp di chuyển TSCĐ phận khỏi công ty khơng? Cơng ty có quy định hạn mức sử dụng văn phịng phẩm cho phịng ban khơng? ad 76 41 82% 0% 18% 49 0% 98% 2% y th ju Phụ lục 16: Kết khảo sát Kiểm sốt q trình cung cấp dịch vụ kế toán ( nguồn tác giả tổng hợp) yi pl n STT ua al ết khảo sát (số lƣợng) Khơng Có Khơng rõ iêu chí đo lƣờng hiệu hệ thống S n va Có Khơng Khơng rõ 94% 0% 6% 0% 98% 2% 92% 6% 2% 0% 0% ll fu oạt động kiểm soát iểm sốt q trình cung cấp dịch vụ kế tốn Cơng ty có xây dựng quy trình cung cấp dịch vụ kế tốn khơng? 77 Cơng ty có tài liệu hướng dẫn kế toán cho lĩnh vực hoạt động kinh doanh không? + Tài liệu nội cơng ty + Dựa vào thơng tư, luật kế tốn nhà nước quy định 78 Cơng ty có quy định thời gian hồn thành cơng việc tháng 79 khơng? Cơng ty có hình thức xử phạt nhân viên không thực dịch 80 vụ thời hạn khơng? Cơng ty có phận hay người phụ trách việc kiểm tra, soát xét sổ sách kế toán, dịch vụ tư vấn mà nhân viên công ty thực 81 không? Theo Anh/Chị ban giám đốc trưởng phịng có thực sát cơng tác kiểm tra, giám sát chất lượng công việc 82 ết khảo sát ( ỷ lệ) oi m nh 47 at z z vb 49 46 50 0 100% 50 0 100% 50 0 100% 0% 0% 50 0 100% 0% 0% k jm ht om l.c gm 0% an Lu 0% n va ey t re th t to ng hi nhân viên công ty không? ep w n lo ad ju y th Phụ lục 17: Kết khảo sát Thông tin truyền thông( nguồn tác giả tổng hợp) ết khảo sát (số ết khảo sát ( ỷ lƣợng) lệ) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khôn Khôn Khơn Có Có Khơng g g rõ g rõ hơng tin truyền thơng Ban giám đốc có nhận thông tin kịp thời từ nhân viên 83 không? 41 82% 18% 0% Nhân viên công ty có báo cáo cố xảy cho 84 trưởng phịng khơng? 45 90% 10% 0% Trưởng phận có thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết 100 85 không? 50 0 % 0% 0% Khi có thơng tin cần thơng báo cho tồn thể nhân viên cơng ty sử dụng công cụ dướiđây? + Email 100 50 0 % 0% 0% 86 + Dán thông báoở nơi tồn thể nhân viên cơng ty nhìn thấy 47 94% 6% 0% + Thông báo cho trưởng phòng để trưởng phòng phổ biến cho 100 nhân viên 50 0 % 0% 0% Nhân viên báo cáo lên cấp thơng qua người khác người giám sát trực tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng thành 87 viên không? 44 0% 88% 12% yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi ep ết khảo sát ( ỷ lệ) Khơn Có Khơng g rõ Phụ lục 18: Kết khảo sát Giám sát ( nguồn tác giả tổng hợp) ết khảo sát (số lƣợng) iêu chí đo lƣờng hiệu hệ STT thống S Khơn Khơn Có g g rõ V Giám sát Doanh nghiệp có cơng cụ giám 88 sát nội sau không? + Sử dụng camera theo dõi nhân viên làm việc 50 0 +Tổng đài nhận khiếu nại khách hàng 38 11 + Thư góp ý hay phiếu thăm dò khách hàng 30 14 Hệ thống kiểm sốt nội có tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày 89 không? 43 Định kỳ trưởng phịng có đánh giá mức độ hồn thành công việc nhân viên báo cáo lên cho ban giám đốc để làm khen thưởng hay xử 90 phạt 50 0 Ban giám đốc có thường xun kiểm tra tình hình hoạt động 91 phịng ban khơng? 50 0 Sau đợt giám sát, cơng ty có lập báo cáo phân tích nguyên nhân dẫn đến yếu hoạt động đưa 92 giải pháp khắc phục khơng? 19 26 Cơng ty có sử dụng dịch 93 vụ kiểm tốn độc lập khơng? 50 w n lo ad ju y th yi pl n ua al 0% 0% 76% 2% 22% 60% 12% 28% 86% 2% 12% 100 % 0% 0% 100 % 0% 0% n va 100 % ll fu oi m at nh z z k jm ht vb 52% 10% 100% 0% an Lu 0% om l.c gm 38% n va ey t re th t to ng hi ep Phụ lục 19: Kết khảo sát hiệu hệ thống KSNB.( nguồn tác giả tự tổng hợp) ết khảo sát iêu chí đo ST lƣờng hiệu Khơn Khơn T Có Có hệ thống S Ghi g g iệu hệ thống KSNB Có trường hợp Các báo cáo trễ hạn: thực trễ - Báo cáo thuế GTGT hạn báo cáo theo - Báo cáo tài năm quy định nhà Nguyên nhân: nước không? 10 - Do khách hàng không gửi chứng 94 45 90% % từ - Do khách hàng khơng trả phí nhiều kỳ - Do khách hàng đưa thiếu chứng từ, hóa đơn Có trường hợp Các trường hợp KH khơng hài lịng khách hàng như: khơng hải lịng - Khách hàng khơng u cầu tư khơng vấn, đến có sai sót quy kế tốn tư vấn chậm dẫn đến vi phạm 14 quy định thuế 43 86% % - Áp lực thời gian làm sổ sách nên thường xuyên gọi điện yêu cầu 95 khách hàng gửi chứng từ sớm - Tư vấn không ý khách hàng - Có chênh lệch số liệu thuế số liệu nội công ty Khách hàng có Hình thức phản ánh chủ yếu gọi phản ánh lại cho điện trực tiếp cho giám đốc để phàn 48 4% 96% phận quản lý nàn Có trường hợp u cầu đổi kế cơng ty khơng tốn Có trường hợp vi phạm quy định pháp luật 96 gây ảnh hưởng 50 0% 100% đến uy tín tài cho khách hàng khơng? Có tiết lộ thơng tin 97 50 0% 100% khách hàng cho người khơng có w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re th t to ng hi liên quan không? ep w Phụ lục 20: Sơ đồ tổ chức công ty (nguồn: Công ty TNHH Kế Toán & Tư Vấn V.L.C) n lo Ồ ad Ê y th ju A L Ố yi pl ua al ộ phận ộ phận ế toán khác n ộ phận n va Pháp lý-luật sƣ ll fu m hịng in hóa đơn Phịng kinh doanh-nội oi hịng luật sƣ 1: Tư vấn hợp đồng, pháp nh bộ: Tư vấn kế tốn-thuế, hình sự, dân sự, địi hồn chỉnh sổ sách, nợ… toán, kiểm toán, at luật, đất đai, thừa kế, z z ht vb hồn thuế… hịng bảo hiểm Hồ sơ nước: Phụ trách kế toán cho k hịng kế tốn 1->7: jm hịng luật sƣ 2: hòng dịch vụ hải quan nước doanh nghiệp nước hịng tạp vụ n ngồi giấy phép lao động, tạm hòng bảo vệ ey t re Tư vấn đầu tư, việt kiều, trú… va Hồ sơ nước ngoài: Phụ trách kế tốn cho hịng giao nhận an Lu hịng luật sƣ 3: om hịng kế tốn 8: hịng nhân l.c thể, bán doanh nghiệp… doanh nghiệp gm Thành lập, thay đổi, giải th hòng luật sƣ 4: Giấy phép loại: Môi trường, nhãn hiệu, du lịch, vận tải, dạy nghề, phòng khám… t to ng hi Phụ lục 21: Một số luận văn thạc sĩ liên quan đến hệ thống KSNB ep Ê STT w n lo U Chung Ngọc Quế Chi,2013 “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH sản xuất giày – xây dựng An Thịnh” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM ad Ề Í y th Lý luận chung hệ thống KSNB, đánh giá đưa giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cho cơng ty An Thịnh ju Đinh Vương Thế,2016 “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát Lý luận hệ thống KSNB theo nội Công ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam” COSO 2013, đánh giá đưa Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho công ty Eclat Fabrics yi pl n ua al n va Lê Thị Bảo Như,2014 “ Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH URC Việt Nam – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM ll fu oi m Nguyễn Thị Hồng Oanh,2015 “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Euvipharm” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM at nh Lê Thị Bích Thuận,2016 “ Hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Cơng ty Phân bón Việt Nhật” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM z z k jm ht vb Lý luận hệ thống KSNB theo COSO 2013, phân tích thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty URC Việt Nam Lý luận hệ thống KSNB theo COSO 2013, phân tích thực trạng đề giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cơng ty Việt Nhật Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB Đánh giá thực trạng nguyên nhân hạn chế, từ đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty Euvipharm Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB Đánh giá thực trạng nguyên nhân hạn chế, từ đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty Đồng Tâm Vận dụng lý luận hệ thống KSNB theo COSO 1992, phân tích thực trạng đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty an Lu om l.c gm Nguyễn Thị Thanh Hương ,2014 “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Đồng Tâm” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM n va ey t re th Nguyễn Thị Thu Hiền,2015 “Thực trạng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty cổ phần Fiditor” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM t to ng hi Fiditor ep w n lo Nguyễn Thị Trúc Linh,2013 “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công Ty Cổ Phần Công Nghiệp Vĩnh Tường” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM ad Lý luận hệ thống KSNB theo COSO 1992; 2004;2013, đánh giá đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho công ty Vĩnh Tường y th ju Phạm Thị Hồng Hà,2013 “ Hoàn thiện hệ thống kiểm Hệ thống hóa lý luận hệ sốt nội công ty TNHH Một Thành Viên An Phú” thống KSNB Đánh giá thực Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP HCM trạng nguyên nhân hạn chế, từ đưa số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty An Phú yi pl n ua al n va fu ll Phụ lục 22: Danh sách nhân viên tham gia khảo sát STT ọ tên Phòng ban oi m hức vụ z z k jm ht vb gm Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên om l.c an Lu n va ey t re th Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán at Nguyễn Trần Khánh Phượng Phạm thị Ngọc Trâm Lê Thi Hồng Trần văn khoa Bùi Thị Ngọc Anh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Minh Nhâm Nguyễn Kim Ngân Trần thị Diễm Lê Mai Yến Trang Phạm Thị Hiền Trang Nguyễn Thị Liễu Nguyễn Thị Ngọc Nhung Trần Hoài Nhân Nguyễn Duy Tân Lã Xn Hiệp Nguyễn Bích Hồi Cam Thị Phường nh 10 11 12 13 14 15 16 17 18 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu m at z z k jm ht vb gm Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Trưởng phòng Trưởng phòng Giám đốc Trưởng phòng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Trưởng phòng Nhân viên IT Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Trưởng phòng Trưởng phòng Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên om l.c an Lu n va Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Ban giám đốc Phòng giao nhận Phòng giao nhận Phòng giao nhận Phòng giao nhận Phòng giao nhận Phòng nhân Phòng kinh doanh - nội Phòng kinh doanh - nội Phòng kinh doanh - nội Phòng kinh doanh - nội Kế toán Kế toán Kế tốn Kế tốn Phịng bảo hiểm Kế tốn Kế tốn Phịng in hóa đơn Phòng luật sư Phòng luật sư Phòng luật sư nh Đặng Thị Thanh Nhàn Nguyễn Thị Ngọc Hà Lê Hữu Tài Lữ Bùi Nguyệt Dương Ngô Thị Ngọc Ánh Phạm Thị Thanh Huyền Nguyễn Thị Trúc Thu Lê Thiên Trường Phương Minh Ngọc Lữ Thanh Khánh Nguyễn Dương Giang Tân Nguyễn Chí Phái Đào Trần Minh Thiên Lưu Q Bình Phạm Minh Đức Nguyễn Văn Tý Lữ Thanh Chín Dương Thị Ngọc Cẩm Nguyễn Nhân An Trần Thị Bình Nguyên Nguyễn Thị Mỹ Hạnh Trần Thị Ngọc Trâm Nguyễn Ngọc Thơ Lê Ngọc Chiến Lữ Thị Hoài Bảo Dương Thị Lý Lê Tấn Ninh Nguyễn Trường Như Phạm Thị Dinh Cao Thị Mỹ Linh Dương Cẩm Thi oi 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 ey t re th