Bài giảng tài chính doanh nghiệp chương 2 GV trần phi long

tài chính doanh nghiệp

Trang 1

CH NG 2: BÁO CÁO TÀI CHệNH

C A DOANH NGHI P

Gi ng viên: Trần Phi Long

Bộ môn: Tài chính doanh nghi p

Vi n: Ngân hàng – Tài chính

Trang 2

Ch ng 2: Báo cáo tài chính

I • Tổng quan về báo cáo tài chính

II • B ng cân đối kế toán

III • Báo cáo kết qu kinh doanh

IV • Thuế GTGT, TTĐB

Trang 3

I Tổng quan về báo cáo tài chính

 Khái ni m: Báo cáo tài chính đ ợc

dùng để cung cấp thông tin về tình

hình tài chính, tình hình kinh doanh

và các luồng tiền của một doanh

nghiệp, đáp ứng yêu cầu qu n lý c a chủ doanh nghiệp, cơ quan nhà

nước và nhu cầu hữu ích của

những người sử dụng trong việc

đưa ra các quyết định kinh tế

Trang 4

 Phân bi t Báo cáo th ờng niên, Báo cáo tài chính và B n cáo b ch

 Có 3 lo i báo cáo tài chính chính:

- B ng cân đối kế toán

- Báo cáo kết qu kinh doanh

- Báo cáo l u chuyển tiền t (Báo cáo ngân quỹ)

Ngoài ra còn có thêm Thuyết minh báo

Trang 5

 M c đích, vai trò c a báo cáo tài chính

- Nhà qu n lý doanh nghi p: Xác định điểm m nh, điểm yếu c a doanh

nghi p

- Cổ đông, nhà đầu t : Kh năng sinh lời c a doanh nghi p

- Ng ời cho vay, ch nợ, ngân hàng:

Kh năng sinh lời, kh năng tr nợ

c a doanh nghi p

Trang 6

Trang 7

II B ng cân đối kế toán

 Định nghĩa: B ng cân đối kế toán mô

tả sức mạnh tài chính của doanh

Trang 8

B ng cân đối kế toán t i ngày… tháng… năm…

Tài sản Nguồn vốn

I Tài sản lưu động I Nợ

1 Tiền 1 Kho n ph i tr

2 Tr tr ớc, t m ứng 2 Kho n ph i nộp

3 Kho n ph i thu 3 Vay TCTD

4 Dự trữ (Tồn kho) 4 Phát hành trái phiếu

II Tài sản cố định II Vốn chủ sở hữu

1 TSC Đ hữu hình 1 Vốn góp, Vốn CP

2 TSCĐ vô hình 2 Lợi nhuận giữ l i

Trang 9

 Công thức:

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

 BCĐKT cho biết cách thức doanh

nghi p gi i quyết 2 vấn đề c b n c a TCDN: chiến l ợc đầu t dài h n và quyết định huy động vốn

Trang 10

 BCĐKT có thể sắp xếp theo chiều

ngang hay chiều dọc

 Bên tài s n: Sắp xếp theo tính thanh

khoản gi m dần

 Bên nguồn vốn: Sắp xếp theo thứ tự

ưu tiên cấp thiết trả nợ gi m dần

Trang 11

 3 điều cần chú ý khi phân tích BCĐKT

- Tính thanh kho n c a tài s n

- C cấu nợ và VCSH

- Giá trị thị tr ờng, giá trị sổ sách, giá trị lịch sử

Trang 12

III Báo cáo kết qu kinh doanh

 Định nghĩa: Báo cáo kết qu kinh

doanh là báo cáo tài chính ph n ánh

một cách tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

trong những thời kỳ xác định

Trang 13

Ho t động

trong DN

Ho t động SXKD

Ho t động SXKD chính

Ho t động tài chính

Ho t động

khác

Trang 14

Báo cáo kết qu kinh doanh tới…

Trang 15

 Khái ni m: Doanh thu bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu

được (thể hi n qua kho n ph i thu),

không bao gồm các kho n thu hộ

 Doanh thu đ ợc xác định bằng giá trị hợp lý c a các kho n đư thu hoặc sẽ

thu trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu

1 Doanh thu

Trang 16

 Doanh thu từ ho t động kinh doanh: Bao gồm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch v

 Doanh thu từ ho t động tài chính:

- Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu t tín

phiếu, trái phiếu

- Cổ tức, lợi nhuận từ liên doanh

1 Doanh thu

Trang 17

 Doanh thu từ ho t động khác

- Thu từ thanh lý, nh ợng bán TSCĐ

- Thu tiền ph t khách hàng

- Thu tiền b o hiểm

- Thu đ ợc các kho n nợ ph i thu đư xóa

sổ tính vào chi phí kỳ tr ớc

- Kho n nợ ph i tr nay đ ợc tr

- Thu các kho n thuế đ ợc gi m, hoàn l i

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền

- Các kho n thu khác

1 Doanh thu

Trang 18

 Các yếu tố nh h ởng đến doanh thu

Trang 19

 Định nghĩa: Chi phí là l ợng tiêu hao các lo i vật t , nguyên vật li u, khấu hao máy móc thiết bị, tr l ng…

 Chi phí ho t động s n xuất kinh doanh

đ ợc phân lo i theo 3 cách khác

nhau

2 Chi phí

Trang 20

 Phân lo i chi phí HĐSXKD theo công

d ng kinh tế và địa điểm phát sinh:

- Chi phí nguyên vật li u trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí s n xuất chung

- Chi phí bán hàng

- Chi phí qu n lý doanh nghi p

2 Chi phí

Trang 21

 Phân lo i chi phí HĐSXKD theo nội

dung kinh tế

- Chi phí vật t

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí tiền l ng và các kho n trích theo l ng

- Chi phí dịch v mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

2 Chi phí

Trang 22

 Phân lo i chi phí HĐSXKD theo mối

quan h ho t động

- Chi phí cố định (bất biến)

- Chi phí thay đổi (kh biến)

2 Chi phí

Trang 23

 Chi phí ho t động tài chính: Chi phí

liên doanh liên kết, chi phí thuê tài

s n, chi phí vay nợ, chi phí mua, bán chứng khoán

Trang 24

Trang 25

 Lợi nhuận tr ớc thuế, tr ớc lãi và

tr ớc khấu hao: EBITDA

 Lợi nhuận tr ớc thuế, tr ớc lãi: EBIT

 Lợi nhuận tr ớc thuế: EBT

 Lợi nhuận sau thuế: EAT hay NI

3 Lợi nhuận và thuế thu nhập DN

Trang 26

 Thuế thu nhập DN là lo i thuế trực thu tính trên các kho n thu nhập phát sinh

từ ho t động s n xuất, kinh doanh và các kho n thu nhập khác có liên quan

c a tổ chức s n xuất, kinh doanh

 Đối t ợng nộp thuế: Là các tổ chức

ho t động s n xuất, kinh doanh hàng

Trang 27

 Căn cứ tính thuế thu nhập DN: thu

nhập tính thuế và thuế suất

Thu nhập

tính thuế = Thu chịu thuế nhập -(

Thu nhập miễn thuế + chuyển Lỗ kết )

Thu nhập

chịu thuế = Doanh thu - được trừ Chi phí + Thu khác nhập

Trang 28

 Thuế suất thuế TNDN hi n nay là

25%, riêng với các ho t động khai

thác, tìm kiếm, thăm dò dầu khí, vàng

b c, b ch kim, thiếc, wonfram,

antimoan, đá quý, đất hiếm là từ 32% đến 50%

 Thuế TNDN ph i nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trang 29

 Định nghĩa: Là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm c a hàng hóa, dịch v

phát sinh ở từng khâu trong quá trình

từ s n xuất, l u thông đến tiêu dùng

 Đối t ợng chịu thuế: Hàng hóa, dịch

v dùng cho s n xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Vi t Nam, ngo i trừ các

đối t ợng quy định t i điều 5, luật thuế GTGT số 13/2008/QH12

4 Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Trang 30

 Đối t ợng không thuộc di n chịu thuế

đ ợc quy định t i điều 5 c a luật này, bao gồm 25 nhóm mặt hàng

 Đối t ợng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân

có ho t động s n xuất, kinh doanh ở

Vi t Nam hoặc nhập khẩu từ n ớc

ngoài các hàng hóa, dịch v chịu thuế

Trang 31

 Căn cứ tính thuế: Giá tính thuế GTGT

và thuế suất

 Giá tính thuế GTGT:

- Là giá ch a có thuế GTGT

- Là giá bán có thuế tiêu th đặc bi t

nh ng ch a có thuế GTGT (đối với

hàng hóa chịu thuế TTĐB)

- Giá nhập t i cửa khẩu + Thuế nhập

khẩu + Thuế TTĐB (nếu có)

Trang 32

 Thuế suất thuế GTGT: là 0%, 5% và

10% cho từng lo i mặt hàng

 Thời điểm xác định thuế GTGT

- Đối với bán hàng hóa: Là thời điểm

chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền

sử d ng hàng hóa cho ng ời mua

- Đối với cung ứng dịch v : Là thời điểm hoàn thành vi c cung ứng dịch v hoặc

Trang 33

 Ph ng pháp tính thuế: Ph ng pháp khấu trừ và ph ng pháp trực tiếp

 Ph ng pháp tính VAT khấu trừ:

VAT đầu ra = DT ch a VAT x ts VAT đầu ra

VAT đầu vào = CP ch a VAT x ts VAT đầu vào

VAT

ph i nộp

VAT đầu ra

VAT đầu vào

Trang 34

 Ví d : Một s n phẩm áo đ ợc s n xuất ra ph i

tr i qua các giai đo n sau: Từ bông thành sợi, rồi thành v i và thành áo C sở s n xuất bông bán bông cho c sở s n xuất sợi với giá 30, c

sở s n xuất sợi bán sợi cho c sở s n xuất v i với giá 60, c sở s n xuất v i l i bán v i cho

c sở s n xuất áo với giá 70, và cuối cùng c

sở s n xuất áo bán áo cho ng ời tiêu dùng với giá là 80 Tất c giá ở đơy đều là giá ch a có

Trang 35

Giá bán VAT đr Giá mua VAT đv VATpn

Trang 36

 Ph ng pháp tính VAT trực tiếp:

VAT ph i nộp = VA x Thuế suất

VA = Giá thanh toán c a hàng hóa dịch

v bán ra – Giá thanh toán c a hàng hóa dịch v mua vào t ng ứng

Trang 37

 Ví d : Một s n phẩm áo đ ợc s n xuất ra ph i

tr i qua các giai đo n sau: Từ bông thành sợi, rồi thành v i và thành áo C sở s n xuất bông bán bông cho c sở s n xuất sợi với giá 33, c sở

s n xuất sợi bán sợi cho c sở s n xuất v i với giá 66, c sở s n xuất v i l i bán v i cho c sở

s n xuất áo với giá 77, và cuối cùng c sở s n xuất áo bán áo cho ng ời tiêu dùng với giá là 88 Tất c giá ở đơy đều là giá có VAT Thuế suất

VAT 10% áp d ng cho c ho t động mua và bán

Gi sử c sở s n xuất bông không mất tiền để

có đ ợc nguyên li u s n xuất bông

Trang 38

Trang 39

 Khi nào thì tính VAT theo ph ng

pháp khấu trừ, khi nào thì tính VAT

Trang 40

 u điểm:

- Khắc ph c đ ợc h n chế đánh chồng lên thuế

Thuế doanh thu Thuế GTGT

Bông 20.000 x 5% = 1.000 20.000 x 5% = 1.000

Sợi 28.000 x 5% = 1.400 8.000 x 5% = 400

V i 35.000 x 5% = 1.750 7.000 x 5% = 350

Trang 41

Trang 42

 Ví dụ 1: Doanh nghi p X có doanh thu từ

ho t động bán hàng mỗi tháng 200 tri u,

tiền mua vật t theo giá ch a có thuế

GTGT mỗi tháng 120 tri u Doanh nghi p này tính VAT theo ph ng pháp khấu trừ

với mức thuế suất 10% cho s n phẩm bán

ra và 5% cho vật t mua vào Tính VAT còn

ph i nộp mỗi tháng c a doanh nghi p X

Trang 43

 Ví dụ 2: Doanh nghi p X có tiền bán hàng

theo giá thanh toán mỗi tháng 550 tri u, chi phí mua vật t cộng c VAT mỗi tháng 126 tri u Doanh nghi p này tính VAT theo

ph ng pháp khấu trừ với mức thuế suất 10% cho vật t mua vào Tính VAT còn ph i nộp mỗi tháng c a doanh nghi p X

Trang 44

 Định nghĩa: Thuế TTĐB là lo i thuế

Trang 45

 Đối t ợng chịu thuế TTĐB:

- Hàng hóa: Thuốc lá, r ợu bia, ô tô

d ới 24 chỗ ngồi, xe mô tô 2 hoặc 3

bánh có dung tích xi lanh từ 125cm3 , tàu bay, du thuyền, xăng, điều hòa

nhi t độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống, bài lá, vàng mã, hàng mã

- Dịch v : Vũ tr ờng, massage,

karaoke, casino, golf, xổ số, đặt c ợc

5 Thuế tiêu th đặc bi t (TTĐB)

Trang 46

 Đối t ợng nộp thuế TTĐB: Là các cá nhân có s n xuất, nhập khẩu hàng

hóa và kinh doanh dịch v thuộc đối

t ợng chịu thuế TTĐB

 Căn cứ tính thuế TTĐB: Là giá tính

thuế c a hàng hóa, dịch v chịu thuế TTĐB và thuế suất

Trang 47

 Giá tính thuế TTĐB:

- Giá bán ch a có VAT và thuế TTĐB

- Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu

 Thuế suất thuế TTĐB: 10% - 70%

Trang 48

kỳ

-

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu mua nguyên vật liệu tương ứng với ôố hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ

Trang 49

 Ví dụ: Trong kỳ kê khai thuế, c sở A phát sinh các nghi p

v sau:

+ Nhập khẩu 10.000 lít r ợu n ớc, đư nộp thuế TTĐB khi

nhập khẩu 250 tri u đồng (căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB

ở khâu nhập khẩu)

+ Xuất kho 8.000 lít để s n xuất 12.000 chai r ợu

+ Xuất bán 9.000 chai r ợu, số thuế TTĐB phát sinh khi xuất bán c a 9.000 chai r ợu xuất bán là 350 tri u đồng

+ Số thuế TTĐB đư nộp ở khâu nhập khẩu n ớc r ợu phân

bổ cho 9.000 chai r ợu đư bán ra là 150 tri u đồng

Tính số thuế mà c sở A ph i nộp trong kỳ

Trang 50

 Công thức tổng hợp

Hàng hóa chỉ chịu thuế GTGT

Hàng hóa chịu thuế TTĐB và thuế GTGT

Tiền bán hàng

(Giá thanh toán)

= Doanh thu + VAT đầu ra

= Doanh thu x (1 + thuế suất VAT)

Tiền bán hàng

(Giá thanh toán)

= Doanh thu + TTĐB đẩu ra + VAT đầu ra

Trang 51

 Công thức tổng hợp

Hàng hóa chỉ chịu thuế GTGT

Hàng hóa chịu thuế TTĐB và thuế GTGT

Tiền mua hàng

(Giá thanh toán)

= Chi phí + VAT đầu vào

= Chi phí x (1 + thuế suất VAT)

Tiền bán hàng

(Giá thanh toán)

= Chi phí + TTĐB đẩu vào + VAT đầu vào

= (Chi phí + thuế TTĐB đầu vào) x (1 + ts VAT)

Trang 52

 Ví dụ 1: Doanh nghi p X s n xuất r ợu

( thuộc di n chịu thuế TTDB với thuế suất

75%) Trung bình mỗi tháng, công ty có

doanh thu từ vi c bán r ợu bằng 500 tri u Chi phí cho vi c mua nguyên vật li u đầu vào mỗi tháng là 260 tri u Doanh nghi p này tính

thuế suất chung là 10% Thuế TTDB trên hóa

đ n mua vật t đ ợc khấu trừ mỗi tháng 50 tri u Tính thuế TTDB và VAT còn ph i nộp

Trang 53

 Ví dụ 2: Công ty Z s n xuất thuốc lá (thuộc

di n chịu thuế TTDB với thuế suất 75%)

TIền bán thuốc lá theo giá thanh toán c a

công ty mỗi tháng là 797.5 tri u Tiền mua

nguyên vật li u đầu vào theo giá thanh toán mỗi tháng là 440 tri u Công ty tính VAT theo

ph ng pháp khấu trừ với mức thuế suất

vật t đ ợc khấu trừ mỗi tháng 70 tri u Tính thuế TTDB và VAT còn ph i nộp mỗi tháng

c a công ty Z?

Trang 54

 Phân bi t doanh thu với thu

Trang 55

 Ví dụ: Tiền cung cấp dịch v (theo giá có

thuế) c a công ty Y trong tháng 2 là 650

tri u, trong đó thuế GTGT là 50 tri u Ng ời mua tr ngay 60% tiền dịch v , còn l i tr

sau 2 tháng Tính doanh thu và số tiền thực

tế thu đ ợc từ vi c cung cấp dịch v trong tháng 2 c a công ty Y

Trang 56

 Phân bi t doanh thu với thu

Tr cho bên thứ 3: Thuế gián thu

Đư thanh toán: Chi

Trang 57

 Ví d : Tiền mua vật t (theo giá có thuế)

c a công ty Y trong tháng 2 là 440 tri u,

trong đó thuế suất GTGT là 10% Công ty thanh toán ngay 80% tiền vật t , còn l i tr sau 1 tháng Tính chi phí và số tiền thực tế chi cho vi c mua vật t trong tháng 2 c a

công ty Y

Trang 58

IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ

 Định nghĩa: Là báo cáo tổng hợp ph n ánh luồng tiền ra, vào trong từng thời

kỳ nhất định c a doanh nghi p

 M c đích:

- Ph n ánh luồng tiền trong kỳ

- Đánh giá kh năng t o tiền và sử

d ng tiền

1 Báo cáo l u chuyển tiền t

Trang 59

IV Báo cáo l u chuyển tiền t - Báo cáo ngân quỹ

Trang 60

Ph ng pháp trực tiếp

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Năm N

I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch v

2 Tiền chi tr cho ng ời cung cấp hh, dv

3 Tiền chi tr cho ng ời lao động

4 Tiền chi tr lãi vay

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghi p

6 Tiền thu khác từ ho t động kinh doanh

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	3,37 MB