Lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
1.1- Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với kinh tế hộ
1.1.1- Khái niệm tín dụng Ngân hàng
Tín dụng Ngân hàng là giao dịch bằng tài sản giữa Ngân hàng với các khách hàng của mình trong đó Ngân hàng chuyển giao tài sản cho khách hàng vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận Khách hàng vay có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi cho Ngân hàng khi đến hạn thanh toán
1.1.2- Khái niệm về hộ và kinh tế hộ:
Hộ là một nhóm ngời cùng huyết tộc, họ sống chung với ngời cùng huyết tộc trong cùng một mái nhà, ăn chung và có chung ngân quỹ.
Kinh tế hộ đợc quan niệm: Là một kinh tế độc lập, tự chủ về quá trình sản xuất kinh doanh của mình, ở Việt Nam kinh tế hộ không thuộc thành phần kinh tế cá thể, nó là một đơn vị kinh tế sản xuất kinh doanh tự chủ không thuộc thành phần kinh tế nào Nó nằm trong mối quan hệ bị chi phối bởi kinh tế tập thể, ở nớc ta việc phát triển kinh tế hộ là điều cần thiết và thực tế cho thấy nó góp phần không nhỏ trong việc phát triển kinh tế nông thôn, kinh tế hộ sản xuất tạo công ăn việc làm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi tạo ra sản phẩm cho xã hội và duy trì đợc các ngành nghề truỳên thống mà các loại hình kinh tế khác còn kém hiệu quả.
1.1.3- Đặc điểm kinh tế hộ ở nông thôn n ớc ta đ ợc biểu hiện nh sau:
Trong điều kịên kinh tế hộ sản xuất ở nớc ta, phát triển kinh tế hộ làm cho mỗi hộ có thu nhập khá tiến tới giầu là vẫn đề hế sức quan trọng để phát triển nông thôn một cách có hiệu quả, khi xét về mặt quan hệ sở hữu kinh tế sản xuất phát triển theo hai hớng:
- Thứ nhất là hộ có vốn, có sức lao động Có kinh nghiệm sản xuất, họ sẽ v- ơn lên trở thành giầu có, ngợc lại một số hộ thiếu vốn không có sức lao động thiếu kinh nghiệm sản xuất dần tách rời khỏi t liệu sản xuất xu hớng này sẽ xuất hiện sở hữu t nhân Xã hội hình thành kẻ giầu và ngời nghèo.
- Thứ hai các hộ sản xuất biết kết hợp với nhau phát triển sản xuất trở thành tổ chức hợp tác tự nguyện xu hớng này sẽ xuất hiện hình thức hợp tác mới Các hộ sản xuất ở nông thôn nớc ta đang chuyển từ kinh tế tự cung tự cấp lên dần với kinh tế hàng hoá tiếp cận với thị trờng, chuyển từ nghề nông thôn thuần tuý sang nền kinh tế đa dạng dói tác động của quy luật thị trờng trong quá trình chuyển hoá tất yếu có sự phân hoá kẻ giầu ngời nghèo từ đó đặt ra với nhà nớc có sự điều tiết sao cho kinh tế hộ phát triển đảm bảo công bằng xã hội tăng hộ giầu giảm hộ nghèo.
Quá trình chuyên môn hoá kinh tế hộ sản xuất sẽ xuất hiện nhiều hình thức kinh tế hộ khác nhau nh hộ nhận khoán trong hợp tác xã sự tồn tại và phát triển các hình thức kinh tế này hộ sản xuất gắn liền với sự tồn tại và phát triển của các tổ chức đó một loại hình kinh tế hộ khác xuất hiện là hộ nhận khoán nhận thầu trong quá trình các hộ phát triển mạnh thu nhập tăng rõ rệt nhng hộ này gặp rủi ro cũng lớn, một hình thức cao hơn là hình thức kinh tế trang trại, đây là hình thức phổ biến của các nớc phát triển tác dụng tạo ra nhiều nông sản cao cho xã hội.
1.1.4- Nhu cầu vốn để phát triển kinh tế hộ:
Nhà nớc có chính sách và cơ chế khuyến khích phát triển kinh tế hộ nông nghiệp ở nông thôn và một số chính sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát trỉên nông nghiệp và nông thôn, là một đơn vị kinh doanh kinh tế tự chủ và chịu trách nhiệm về quá trình sản xuất kinh doanh của mình từ quan điểm thực tế đó đứng trên góc độ Ngân hàng thì kinh tế hộ là thị trờng rất rộng lớn tạo điều kiện cho tín dụng Ngân hàng phát triển Ngân hàng NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ xác định hộ sản xuất là bạn hàng lâu dài luôn tồn tại và phát triển nhng để ngân hàng phát huy hiệu quả về kinh tế xã hội ngoài các biện pháp nghiệp vụ ra cần phải tiến hành phân loại hộ một cách căn cứ có thực tế nhằm giúp cho Ngân hàng có những giải pháp đúng đắn về tín dụng sao cho phù hợp mang lại hiệu quả, đứng trên góc độ Ngân hàng ngời ta có thể phân loại hộ thành ba nhóm nh sau:
Nhóm I: Các hộ sản xuất có thu nhập khá, có vốn có khả năng tổ chức, biết tiếp cận thị trờng và môi trờng kinh doanh biết kết hợp sản xuất, chăn nuôi hoặc kinh doanh dịch vụ hay ngành nghề, họ thiếu vốn sản xuất kinh doanh hoặc mở rộng sản xuất thì ngân hàng có thể xem xét cho vay bổ sung phần vốn tạm thời thiếu theo nhu cầu của họ.
Nhóm II: Loại hộ nghèo có nhiều nguyên nhân:
Những hộ gặp rủi ro trong sản xuất nh dịch bệnh, thiên tai, mất mùa.
Những hộ thuộc diện chính sách gia đình có công với cách mạng, đối với loại hộ này ngân hàng cần phải nghiên cứu cho vay, đồng thời hớng dẫn họ sử dụng vốn có hiệu quả.
Nhóm III: Loại hộ sản xuất trồng trọt chăn nuôi đủ mức sinh hoạt có d thừa một phần sản phẩm, số hộ tích luỹ vốn và kinh nghiệm để vơn lên làm giầu bằng nghề phi nông nghiệp, một số hộ khác có mức thu nhập khá hơn đối với loại hộ này thì ngân hàng có thể xem xét cho vay khi họ có nhu cầu về vốn.
1.1.5- Tín dụng ngân hàng trong phát triển kinh tế hộ:
Trong nền kinh tế hàng hoá, Ngân hàng đóng vai trò cực kỳ quan trọng là công cụ đắc lực và hữu hiệu trong quản lý và phát triển kinh tế Nhà nớc, hoạt động của ngân hàng là tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi của dân c và các tổ chức kinh tế để cho vay phục vụ cho sự phát triển sản xuất Nhờ vốn này Ngân hàng có thể đầu t cho những hộ có khả năng phát triển sản suất kinh doanh nhng thiếu vốn.
Vai trò tín dụng ngân hàng đối với nền kinh tế hộ đợc thể hiện: Vốn tín dụng ngân hàng tạo đợc vốn cho các hộ phục hồi đợc nghề truyền thống, tạo lập nghề mới thông qua đồng vốn mua các nguyên nhiên liệu, các chi phí nhân công tạo ra sản phẩm truyền thống giá trị xuất khẩu cao và tiêu thụ rộng rãi trong nớc, vốn tín dụng ngân hàng giúp các hộ sản xuất tiếp cận với kinh tế thị trờng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh khi ngân hàng đầu t tín dụng là tạo điều kiện cho hộ sản xuất tiến hành một bớc lớn trong sản xuất nông nghiệp họ làm quen với nền kinh tế hàng hoá, họ phải nghĩ tới mở rộng quy mô lớn khi mà sản phẩm của họ đã đợc thị trờng chấp nhận nh vậy do sử dụng vốn vay trong sản suất kinh doanh, họ phát huy tốt và hiệu quả tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội.
Vốn tín dụng ngân hàng góp phần vào việc hạn chế cho vay nặng lãi ở nông thôn đặc điểm sản xuất nông nghiệp mang tính thời vụ nên lợng vốn thờng cần vào một thời điểm cao do vậy ngân hàng có khả năng đáp ứng đợc vốn cho họ đúng thời vụ thì sẽ giảm đi tình trạng cho vay nặng lãi ở nông thôn.
Tín dụng ngân hàng đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh:
Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong khi thực hiện các bớc trong quá trình sản xuất cũng nh đầu t vào lĩnh vực nhất định nào đó thì thờng là phải thực hiện vay mợn từ nguồn vốn tín dụng của ngân hàng, các chủ thể khi đã thực hiện sản xuất đầu t các cơ hội mà nền kinh tế tạo ra cho họ, một mặt họ sử dụng vốn tự có nhng thực tế là không đủ đối với các chủ thể kinh doanh khi có cơ hội đầu t cũng có thể thấy rằng đầu t vào đó không thích hợp thì Ngân hàng phải làm tốt khâu huy động vốn đầu t vào các chủ thể này để củng cố nguồn vốn đầu vào, bên cạnh đó thu hút khách hàng để cho vay đầu ra thích hợp
1.2- những vấn đề chung về kế toán cho vay hộ sản xuất trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
1.2.1- Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng:
1.2.1.1- Vai trò của kế toán ngân hàng:
Kế toán ngân hàng là khoa học và cũng là nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp và giải thích các nghiệp vụ tác động đến tình hình tài chính của các ngân hàng bằng thóc đo tiền tệ nhằm thực hiện các vai trò sau:
Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Điện biên phủ.22 2.1- Khái quát về tình hình kinh tế – xã hội và đặc điểm của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố Điện biên Phủ
Những giảI pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản suất tạI ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố đIện biên phủ
Những giảI pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản suất tạI ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn thành phố đIện biên phủ
3.1- Định hớng và phát triển kinh doanh nói chung, tín dụng đôí với hộ sản xuất nói riêng của NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ
Trong những năm tới, bằng mọi biện pháp ngân hàng tập trung huy động mọi nguồn vốn tại chỗ, tăng số d tiền gửi bình quân là 25%/1 năm đáp ứng phần lớn nhu cầu vốn vay trên địa bàn Mở rộng tín dụng, tập trung cho vay các ngành kinh tế trọng điểm Tăng d nợ bình quân 37%/1 năm Tăng cờng các biện pháp thu hồi nợ tồn đọng, giảm tỉ lệ nợ quá hạn dới 1% trên tổng d nợ.
Tiếp tục mở rộng cho vay đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hớng tập trung vào khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, các hộ sản xuất kinh doanh trú trọng duy trì quan hệ tín dụng với khách hàng truyền thống, gắn tăng trởng đi đôi với chất lợng tín dụng.Đảm bảo đời sống cán bộ nhân viên ổn định ngày càng tốt hơn.
3.2- Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán cho vay hộ sản xuất
3.2.1- Giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại cụ thể trong qua trình xử lí nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất:
Thứ nhất : Về chứng từ.
Nh phần thực trạng đã đề cập, chứng từ dùng trong kế toán cho vay sản xuất tại NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ đều đợc in trực tiếp trên máy Điều này rất thuận lợi cho kế toán cho vay, thể hiện tính hiện đại trong qui trình xử lí nghiệp vụ Tuy nhiên có một số chứng từ, trong đó có chứng từ nhập tài sản thế chấp, do cách lấy dữ liệu tự động theo chơng trình nên nội dung phản ảnh không rõ ràng Hiện tại mới chỉ thể hiện giá trị tài sản còn các yếu tố khác không phản ánh, hoặc phản ánh không đúng tính chất nghiệp vụ phát sinh Điều này là không thể đợc Do vậy, NHNo Việt nam nên chỉnh sửa chơng trình, sao cho khai thác đợc các yếu tố về tài sản để đa vào phần nội dung chứng từ nhập tài sản cho phù hợp Trong trờng hợp dữ liệu trên máy cha thể đáp ứng thì, NHNo Việt nam nên để chế độ có thể bổ sung thêm, để kế toán cho vay thực hiện nhập nội dung chứng từ theo thực tế nghiệp vụ phát sinh Trớc mắt, để khắc phục tình trạng này, NHNo Thành phố nên kèm theo thêm 1 liên bảng kê tài sản thế chấp (đã đ - ợc lập khi cán bộ tín dụng nhận giấy tờ tài sản của khách hàng) cùng với phiếu nhập ngoại bảng do máy in ra Điều này đảm bảo cho nội dung nghiệp vụ đợc phản ánh rõ ràng và tạo điều kiện cho các bên liên quan yên tâm kí tên trên chứng từ.
NHNo Việt nam nên có văn bản giải thích rõ hơn về trình tự luân chuyển chứng từ thu nợ, thu lãi bằng tiền mặt theo quy trình xử lí nghiệp vụ trên máy để kế toán cho vay và bộ phận có liên quan có căn cứ thực hiện tốt hơn Tạo niềm tin trong mỗi cán bộ kế toán ngân hàng.
Thứ hai: Việc lấy chữ kí của ngời trả nợ đối với số tiền thu gốc, thu lãi trên phụ lục hợp đồng tín dụng rất phức tạp và không thể thực hiện đợc Đề nghị NHNo Việt Nam nên xem xét lại vẫn đề này Riêng tôi, thiết nghĩ khách hàng đã kí trên phiếu thu tiền, lại phải kí trên hợp đồng tín dụng sẽ gây thêm phiền hà cho họ Tuy nhiên, để tránh bị lợi dụng, để đảm bảo số liệu thu nợ thu lãi chính xác, đúng thực chất, thay vì lấy chứ kí khách hàng, ngân hàng nên quy định đó là chứ kí của ngời kiểm soát Làm nh vậy sẽ tăng cờng vai trò của ngời kiểm soát, nâng cao ý thức trách nhiệm của ngời kiểm soát cũng nh của mỗi nhân viên kế toán cho vay trong việc ghi chép phản ánh số liệu trong hợp đồng tín dụng.
Thứ ba : Khi cho các hộ sản xuất thuộc khu vực II, khu vực III miền núi vay vốn có giảm lãi suất ngân hàng nên ghi rõ điều này trong bộ hồ sơ cho vay. Chẳng hạn trọng mục quy định lãi suất cho vay có thể ghi hoặc chèn thêm một cột lãi giảm.
Mỗi bộ hồ sơ cho vay có giảm lãi suất, Ngân hàng nên đóng dấu khắc sẵn dòng chữ “ Lãi giảm KVII,III theo chính sách” Làm nh vậy sẽ tạo cho hộ vay có tâm lí thoải mái, phấn khởi biết mình đợc Đảng, Nhà nớc và Ngân hàng quan tâm, u ái Từ đó thực hiện nghĩa vụ trả nợ, trả lãi ngân hàng tốt hơn Đối với cán bộ kế toán cho vay cũng dễ dàng phân biệt hơn khi thu nợ, thu lãi Nhất là những lúc khách hàng tập trung đông Từ đó hạn chế đợc sự nhầm lẫn trong việc giảm lãi, đảm bảo quyền lợi cho hộ vay và cho cả ngân hàng.
Thứ t: Nâng cao chất lợng, hiệu quả hoạt động kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT Thành phố Điện Biên Phủ là điều cần thiết, cấp bách và có ý nghĩa quan trọng Để thực hiện cần có sự kết hợp nhiều yếu tố, nhiều lĩnh vực từ trung ơng đến cơ sở với những biện phát tích cực, hữu hiệu.
Thứ nhất: Tạo môi trờng lành mạnh, có tính cạnh tranh trong hoạt động kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay với các lĩnh vực hoạt động khác của ngân hàng.
Thứ hai: Nâng cao chất lợng đội ngũ cán bộ nhân viên ngân hàng đảm bảo có đủ trình độ, năng lực, đạo đức, trí tuệ đảm đơng nhiệm vụ ngày càng khó khăn phức tạp của nền kinh tế thị trờng.
Thứ ba: Tăng cờng cải tiến, áp dụng công nghệ điện tử tin học vào hoạt động ngân hàng đặc biệt trong lĩnh vực kế toán thống kê Thực hiện đi tắt, đón đầu trong công nghệ, đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá Ngân hàng.
Thứ t: Tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nói chung và hoạt động kế toán cho vay nhằm phát hiện và xử lí kịp thời những tồn đọng, vớng mắc, sai lầm trong quá trình thực hiện nghiệp vụ.
Sau đây là những kiến nghị đối với từng cấp Ngân hàng trong việc thực hiện 4 nhóm giải pháp nhằm nâng cao chất lợng hiệu quả hoạt động kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT Thành phố Điện Biên Phủ.
3.2.2.1- Đối với Ngân hàng Nhà nớc, Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.
Thứ nhất: Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật ngân hàng một cách đầy đủ, chặt chẽ và đồng bộ để tạo hành lang pháp lí an toàn cho hoạt động của các Ngân hàng thơng mại Đây là vẫn đề hết sức quan trọng, bởi lẽ hệ thống pháp luật ngân hàng của chúng ta cha đáp ứng đợc yêu cầu thực tiễn, hơn nữa trong những năm tới khi bớc vào thực hiện hiệp định thơng mại Việt Mỹ, việc gia nhập WTO, AFTA…Nền kinh tế nớc ta sẽ thật sự sôi động Cơ hội phát triển, hội nhập lớn song cũng không ít những khó khăn thách thức Ngân hàng với vai trò là huyết mạch của nền kinh tế thì sự kiện này sẽ có tác động và ảnh hởng rất lớn.