Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kế toán cho vay hộ sản xuất tại nhno ptnt thành phố điện biên phủ

Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu ất nớc tiến vào thiên niên kỷ xu mở cửa hội nhập Tuy đà có Đ kinh tế phát triển ốn định tăng trởng khá, song không khó thành khăn trở ngại ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn (NHNo & PTNT) Việt Nam nh bao ngân hàng khác tiếp tục củng cố tự hoàn thiện chặng đờng đổi Thực chuyển hớng đầu t hoạt động kinh doanh, đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá nông nghiệp nông thôn, Chi nhánh thuộc NHNo & PTNT Việt Nam đà tiến hành đầu t vốn cho hộ sản xuất kinh doanh Trải qua bao thăng trầm vất vả Đến nay, đồng vốn tín dụng ngân hàng đà gắn liỊn víi sù nghiƯp ph¸t triĨn kinh tÕ hé, gióp đỡ bà nông dân vơn lên làm giàu cho mình, cho quê hơng, đất nớc Và cho vay hộ sản xuất đà chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT Việt Nam nói chung, có Chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn thành phố (NHNo & PTNT TP) Điện Biên Phủ nói riêng Trớc yêu cầu thách thức kinh tế thị trêng më, cđa héi nhËp khu vùc vµ thÕ giíi, hoạt động cho vay hộ sản xuất ngân hàng cần không ngừng đợc nâng cao chiều rộng lẫn chiều sâu Điều đó, đòi hỏi cần giải loạt đề, nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất đề quan trọng Thực tế cho thấy, kế toán cho vay hộ sản xuất làm tốt chức năng, nhiệm vụ mình, phả ánh cách trung thực chất lợng, hiệu hoạt động tín dụng kinh tế hộ, "cánh tay" đắc lực nghiệp vụ tín dụng, mà có ý nghĩa vô to lớn thành công hoạt động kinh doanh chi nhánh ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn ViƯt Nam, cịng nh sù nghiƯp ®ỉi míi nỊn kinh tế nớc nhà Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay hộ sản xuất, năm qua NHNo & PTNT Việt Nam đà có bớc cải tiến đáng kể, tập trung áp dụng khoa học công nghệ quy trình quản lý sử lý nghiệp vụ Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay đặc biệt cho vay hộ sản xuất, với kiến thức đà học tập trờng công tác thực tiễn Em chọn đề tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Thành phố Điện Biên phủ kết cấu đề tài gồm phần nh sau: Chơng I: Những lý luận tín dụng ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất hoạt động kinh doanh ngân hàng Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT thành phố Điện Biên phủ Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Chơng III: Những giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT Thành phố Điện Biên Phủ Đây lĩnh vực phức tạp, cần quan tâm nhằm góp phần nâng cao chất lợng, hiệu lĩnh vực hoạt động kinh doanh ngân hàng Với trình độ tiếp cận thực tế kiến thức hạn chế, thời gian hạn hẹp chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết sai sót kính mong thầy, cô giáo đóng góp ý kiến tạo điều kiện giúp đỡ để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo đà hớng dẫn em trình học tập viết chuyên đề tốt nghiệp, xin chân thành cảm ơn Ban lÃnh đạo NHNo & PTNT Thành phố Điện Biên Phủ nơi thực tập đà tận tình giúp đỡ hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Thành phố Điện Biên phủ, ngày 15 tháng 07 năm 2006 Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Chơng lý luận tín dụng ngân hàng nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1- Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế hộ 1.1.1- Khái niệm tín dụng Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng giao dịch tài sản Ngân hàng với khách hàng Ngân hàng chuyển giao tài sản cho khách hàng vay sử dụng thời gian định theo thoả thuận Khách hàng vay có trách nhiệm hoàn trả gốc lÃi cho Ngân hàng đến hạn toán 1.1.2- Khái niệm hộ kinh tế hộ: Hé lµ mét nhãm ngêi cïng huyÕt téc, hä sèng chung víi ngêi cïng hut téc cïng mét m¸i nhà, ăn chung có chung ngân quỹ Kinh tế hộ đợc quan niệm: Là kinh tế độc lập, tự chủ trình sản xuất kinh doanh mình, Việt Nam kinh tế hộ không thuộc thành phần kinh tế cá thể, đơn vị kinh tế sản xuất kinh doanh tự chủ không thuộc thành phần kinh tế Nó nằm mối quan hƯ bÞ chi phèi bëi kinh tÕ tËp thĨ, ë nớc ta việc phát triển kinh tế hộ điều cần thiết thực tế cho thấy góp phần không nhỏ việc phát triển kinh tế nông thôn, kinh tế hộ sản xuất tạo công ăn việc làm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi tạo sản phẩm cho xà hội trì đợc ngành nghề truỳên thống mà loại hình kinh tế khác hiệu 1.1.3- Đặc điểm kinh tế hộ nông thôn nớc ta đợc biểu nh sau: Trong điều kịên kinh tế hộ sản xuất nớc ta, phát triển kinh tế hộ làm cho hộ có thu nhập tiến tới giầu đề hế sức quan trọng để phát triển nông thôn cách có hiệu quả, xét mặt quan hệ sở hữu kinh tế sản xuất phát triển theo hai hớng: - Thø nhÊt lµ cã vèn, cã søc lao động Có kinh nghiệm sản xuất, họ vơn lên trở thành giầu có, ngợc lại số hộ thiếu vốn sức lao động thiếu kinh nghiệm sản xuất dần tách rời khỏi t liệu sản xuất xu hớng xuất sở hữu t nhân Xà hội hình thành kẻ giầu ngời nghèo - Thứ hai hộ sản xuất biết kết hợp với phát triển sản xuất trở thành tổ chức hợp tác tự nguyện xu hớng xuất hình thức hợp tác Các hộ sản xuất nông thôn níc ta ®ang chun tõ kinh tÕ tù cung tù cấp lên dần với kinh tế hàng hoá tiếp cận với thị trờng, chuyển từ nghề nông thôn tuý sang kinh tế đa dạng dói tác động quy luật thị trờng trình chuyển hoá tất yếu có phân hoá kẻ giầu ngời nghèo từ đặt với nhà nớc có điều tiết cho kinh tế hộ phát triển đảm bảo công xà hội tăng hộ giầu giảm hộ nghèo Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Quá trình chuyên môn hoá kinh tế hộ sản xuất xuất nhiều hình thøc kinh tÕ kh¸c nh nhËn kho¸n hợp tác xà tồn phát triển hình thức kinh tế hộ sản xuất gắn liền với tồn phát triển tổ chức loại hình kinh tế hộ khác xuất hộ nhận khoán nhận thầu trình hộ phát triển mạnh thu nhập tăng rõ rệt nhng hộ gặp rủi ro lớn, hình thức cao hình thức kinh tế trang trại, hình thức phổ biến nớc phát triển tác dụng tạo nhiều nông sản cao cho xà hội 1.1.4- Nhu cầu vốn để phát triển kinh tế hộ: Nhà nớc có sách chế khuyến khích phát triển kinh tế hộ nông nghiệp nông thôn số sách tín dụng ngân hàng phục vụ phát trỉên nông nghiệp nông thôn, đơn vị kinh doanh kinh tế tự chủ chịu trách nhiệm trình sản xuất kinh doanh từ quan điểm thực tế đứng góc độ Ngân hàng kinh tế hộ thị trờng rộng lớn tạo điều kiện cho tín dụng Ngân hàng phát triển Ngân hàng NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ xác định hộ sản xuất bạn hàng lâu dài tồn phát triển nhng để ngân hàng phát huy hiệu kinh tế xà hội biện pháp nghiệp vụ cần phải tiến hành phân loại hộ cách có thực tế nhằm giúp cho Ngân hàng có giải pháp đắn tín dụng cho phù hợp mang lại hiệu quả, đứng góc độ Ngân hàng ngời ta phân loại hộ thành ba nhóm nh sau: Nhóm I: Các hộ sản xuất có thu nhập khá, có vốn có khả tổ chức, biết tiếp cận thị trờng môi trờng kinh doanh biết kết hợp sản xuất, chăn nuôi kinh doanh dịch vụ hay ngành nghề, họ thiếu vốn sản xuất kinh doanh mở rộng sản xuất ngân hàng xem xét cho vay bổ sung phần vốn tạm thời thiếu theo nhu cầu họ Nhóm II: Loại hộ nghèo có nhiều nguyên nhân: Những hộ gặp rủi ro sản xuất nh dịch bệnh, thiên tai, mùa Những hộ thuộc diện sách gia đình có công với cách mạng, loại hộ ngân hàng cần phải nghiên cứu cho vay, ®ång thêi híng dÉn hä sư dơng vèn cã hiƯu Nhóm III: Loại hộ sản xuất trồng trọt chăn nuôi đủ mức sinh hoạt có d thừa phần sản phẩm, số hộ tích luỹ vốn kinh nghiệm để vơn lên làm giầu nghề phi nông nghiệp, số hộ khác có mức thu nhập loại hộ ngân hàng xem xÐt cho vay hä cã nhu cÇu vỊ vốn 1.1.5- Tín dụng ngân hàng phát triển kinh tế hộ: Trong kinh tế hàng hoá, Ngân hàng đóng vai trò quan trọng công cụ đắc lực hữu hiệu quản lý phát triển kinh tế Nhà nớc, hoạt động ngân hàng tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi dân c tổ chức kinh tế vay phục vụ cho phát triển sản xuất Nhờ vốn Ngân hàng đầu t cho hộ có khả phát triển sản suất kinh doanh nhng thiÕu vèn Vâ Mai H¬ng - Líp 28E Häc viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế hộ đợc thể hiện: Vốn tín dụng ngân hàng tạo đợc vốn cho hộ phục hồi đợc nghề truyền thống, tạo lập nghề thông qua đồng vốn mua nguyên nhiên liệu, chi phí nhân công tạo sản phẩm truyền thống giá trị xuất cao tiêu thụ rộng rÃi nớc, vốn tín dụng ngân hàng giúp hộ sản xuất tiếp cận với kinh tế thị trờng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh ngân hàng đầu t tín dụng tạo điều kiện cho hộ sản xuất tiến hành bớc lớn sản xuất nông nghiệp họ làm quen với kinh tế hàng hoá, họ phải nghĩ tới mở rộng quy mô lớn mà sản phẩm họ đà đợc thị trờng chấp nhận nh sử dụng vốn vay sản suất kinh doanh, họ phát huy tốt hiệu tạo nhiều sản phẩm cho xà hội Vốn tín dụng ngân hàng góp phần vào việc hạn chế cho vay nặng lÃi nông thôn đặc điểm sản xuất nông nghiệp mang tính thời vụ nên lợng vốn thờng cần vào thời điểm cao ngân hàng có khả đáp ứng đợc vốn cho họ thời vụ giảm tình trạng cho vay nặng lÃi nông thôn Tín dụng ngân hàng đơn vị sản xuất kinh doanh: Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thực bớc trình sản xuất nh đầu t vào lĩnh vực định thờng phải thực vay mợn từ nguồn vốn tín dụng ngân hàng, chủ thể đà thực sản xuất đầu t hội mà kinh tế tạo cho họ, mét mỈt hä sư dơng vèn tù cã nhng thùc tế không đủ chủ thể kinh doanh có hội đầu t thấy đầu t vào không thích hợp Ngân hàng phải làm tốt khâu huy động vốn đầu t vào chủ thể để củng cố nguồn vốn đầu vào, bên cạnh thu hút khách hàng vay đầu thích hợp 1.2- vấn đề chung kế toán cho vay hộ sản xuất hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.2.1- Vai trò, nhiệm vụ kế toán ngân hàng: 1.2.1.1- Vai trò kế toán ngân hàng: Kế toán ngân hàng khoa học nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp giải thích nghiệp vụ tác động đến tình hình tài ngân hàng thóc đo tiền tệ nhằm thực vai trò sau: 1.Kế toán ngân hàng công cụ quan trọng tham mu cho nhà quản trị Ngân hàng điều hành tốt hoạt động kinh doanh đảm bảo an toàn, hiệu Là ngời vay vay, hoạt động ngân hàng đợc thể hai mặt: huy động vốn sử dụng vốn Nhờ công cụ kế toán, cấp quản trị nắm đợc cách cụ thể tồn vận động vốn ngân hàng hay hệ thống ngân hàng thời điểm hay khoảng thời gian Điều cần thiết, thiếu điều hành có hiệu ngân hàng nói riêng hệ thống ngân hàng nãi chung Vâ Mai H¬ng - Líp 28E Häc viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Số liệu kế toán ngân hàng cung cấp chứng tốt tình hình hoạt động kinh doanh, ngân hàng mà khách hàng Qua nhà quản trị biết đợc mặt tích cực, tồn nguy rủi ro sảy để có biện pháp tháo gỡ kịp thời 2.Kế toán ngân hàng góp phần quan trọng việc hoạch định sách kinh tế vĩ mô, tạo điều kiện thuận lợi trì phát triển quan hệ kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng vốn toàn xà hội Vai trò trung gian ngân hàng đà tạo nên lợi Hầu hết nghiệp vụ kế toán ngân hàng liên quan đến ngành kinh tế khác Vì tiêu kế toán ngân hàng không phản ánh tình hình hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh tổng hợp tình hình hoạt động kinh tế Với đặc điểm kịp thời, xác cao, thông tin đầy đủ, toàn diện kế toán ngân hàng đà giúp cho nhà quản lý hoạch định, thực thi sách tiền tệ quốc gia xây dựng sách kinh tế vĩ mô, điều hành hoạt động kinh tế Thông qua hoạt động mình, kế toán ngân hàng giúp giao dịch kinh tế đợc tiến hành cách kịp thời, nhanh chóng xác Có thể nói, kế toán ngân hàng cầu nối liền chủ thể kinh tế xà hội Nhất công nghệ tin học ngân hàng phát triển vai trò quan trọng kế toán ngân hàng phát triển kinh tế quốc dân đợc khẳng định hết 1.2.1.2- Nhiệm vụ kế toán ngân hàng: Bất kì lĩnh vực hoạt động có nhiệm vụ cụ thể Tất nhiên nhiệm vụ phải phù hợp đảm đơng đợc vai trò hoạt động Vậy nhiệm vụ kế toán ngân hàng gì? Thứ nhất, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn sử dụng vốn nh quan hệ khác ngân hàng theo luật pháp chuẩn mực kế toán thống kê nhà nớc quy định Thứ hai, giám sát chặt chẽ trình sử dụng vốn tài sản thân ngân hàng, xà hội ngân hàng sử dụng thông qua khâu kiển soát kế toán Góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hàng nh toàn kinh tế quốc dân, đảm bảo an toàn tài sản Thứ ba, phân loại, tổng hợp số liệu theo tiêu thức định để cung cấp thông tin, phục vụ đạo nghiệp vụ cấp quản lí ngân hàng lÃnh đạo thùc thi chÝnh s¸ch tiỊn tƯ - tÝn dơng nãi riêng sách kinh tế vĩ mô Nhà nớc Thứ t, Với đặc điểm gắn bó chặt chẽ công tác kế toán công tác giao dịch với khách hàng, nhiệm vụ kế toán ngân hàng phải tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng tổ chức công tác kế toán hợp lý, hiệu quả, góp phần thực tốt chiến lợc khách hàng ngân hàng Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2- Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Kế toán cho vay nghiệp vụ tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời toàn số tiền cho vay, thu nợ, thu lÃi, theo dõi d nợ tín dụng, sở giám sát chặt chẽ bảo vệ an toàn tài sản vốn vay ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết để phục vụ quản lí, đạo nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 1.2.2.1- Vai trò kế toán cho vay Nếu nh giới, ngân hàng thơng mại hoạt động mạnh mảng cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Việt Nam, tín dụng hoạt động bản, chủ yếu quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Trong khoản mục tài sản có, cho vay chiếm tỷ trọng lớn ( từ 60% 80% tài sản có ) hoạt động đem lại nguồn thu cho ngân hàng Quản lí chặt chẽ để đảm bảo an toàn, không ngừng nâng cao hiệu hoạt động tín dụng có ý nghĩa định đến tồn phát triển ngân hàng Bằng nhiệm vụ cụ thể mình, kế toán cho vay đà chứng tỏ đợc vai trò quan trọng, thiếu Kế toán cho vay đà góp phần giám sát chặt chẽ bảo vệ an toàn tài sản vốn vay, nâng cao hiệu sử dụng vốn ngân hàng Mặc vay chiếm tỷ trọng lớn song nguồn vốn mà ngân hàng dùng vay lại đợc hình thành chủ yếu từ việc vay (huy động vốn) Chính cho vay phải đảm bảo an toàn, hiệu quả- Nghĩa phải thu hồi đợc vốn gốc lÃi để trả cho ngời gửi, bù đắp khoản chi phí có lợi nhuận Thông qua việc theo dõi, quản lí, phân tích số liệu tài kế toán liên quan đến nghiệp vụ cho vay mà ngân hàng biết đợc thực trạng quy mô, chất lợng, hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng, đảm bảo cho ngân hàng thực cân đối nguồn vốn sư dơng vèn kinh doanh Tõ sè liƯu kÕ toán cho vay ta nắm đợc hiệu sử dụng vốn vay đơn vị, sở tăng cờng, khuyến khích hạn chế cho vay khách hàng nhằm đảm bảo an toàn, hiệu kinh doanh ngân hàng Kế toán cho vay công cụ quan trọng cung cấp thông tin cần thiết để phục vụ quản lí, đạo nghiệp vụ tín dụng ngân hàng theo định hớng phát triển kinh tế đất nớc Ngân hàng ngành đầu việc đầu t vốn cho kinh tế Thông qua số liệu kế toán cho vay, biết đợc phạm vi, số lợng, hiệu đầu t vào ngành, nghề, khu vực kinh tế Qua đó, giúp ngân hàng thực hớng đầu t cho lĩnh vực cụ thể cho vừa thực tốt chủ trơng, đờng lối phát triển kinh tế Đảng Nhà nớc vừa đảm bảo kinh doanh tín dụng có hiệu 1.2.2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay Vâ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Thực theo chế thị trờng hoạt động tín dụng ngân hàng thơng mại phong phú, đa dạng Điều đòi hỏi kế toán cho vay phải có hình thức tổ chức khoa học, phù hợp đáp ứng đợc yêu cầu ngày cao nghiệp vụ tín dụng Kế toán cho vay phải ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác toàn số liệu hoạt động nghiệp vụ cho vay Khách hàng ngân hàng bao gồm nhiều thành phần với nhu cầu khác Số liệu kÕ to¸n cho vay thĨ hiƯn c¸c quan hƯ giao dịch trực tiếp khách hàng với ngân hàng đề vay, trả nợ Vì kế toán cho vay phải ghi chép kịp thời, đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ,thu lÃi nhằm đảm bảo quyền lợi cho ngân hàng khách hàng Nhất là, cho vay hộ sản suất, khách hàng thờng bà nông dân với trình độ nhiều hạn chế, xảy nhầm lẫn kế toán cho vay khó giải thích, gây lòng tin khách hàng, làm ảnh hởng đến uy tín ngân hàng Phải xác lập hồ sơ kế toán cho vay cách hợp lệ, hợp pháp tổ chức bảo quản tốt hồ sơ kế toán cho vay Hồ sơ kế toán cho vay phản ánh toàn diễn biến trình vay, trả nợ Là pháp lí chứng minh ngân hàng ngời cho vay, khách hàng ngời vay Căn vào hồ sơ kế toán cho vay, bên thực quyền nghĩa vụ quan hệ tín dụng Khi có tranh chấp xảy ra, hồ sơ kế toán cho vay tài liệu để nhà chức trách bên liên quan giải đề theo luật định Mặt khác, thời hạn đầu t khoản tín dụng phụ thuộc vào chu kỳ sản xuất kinh doanh đối tợng vay vốn Do có khoản tín dụng ngân hàng đầu t thời gian ngắn, lại có khoản thời gian dài Hơn nữa, khách hàng đến vay vốn ngân hàng gồm nhiều thành phần kinh tế với nhiều đối tợng khác mà phần đông hộ sản xuất đà làm cho lợng hồ sơ kế toán cho vay ngân hàng lớn Chính vậy, hồ sơ kế toán cho vay phải đợc lu trữ khoa học, ngăn nắp,dễ tìm, dễ thấy, đảm bảo thuận lợi cho công việc giao dịch hàng ngày Đây nguyên tắc thiếu kế toán ngân hàng nhằm nâng cao chất lợng kế toán, đảm bảo an toàn tài sản ngân hàng xà hội Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Phải theo dõi số tiền d nợ để thu hồi kịp thời sử lý khoản nợ hạn Quyết định cấp tín dụng đà khó, nhng để khoản vốn tín dụng đợc hoàn trả đầy đủ gốc lÃi lại khó Đây mối quan tâm tất ngời hoạt động lĩnh vực kinh doanh ngân hàng Việc thu nợ đầy đủ, thời hạn giúp ngân hàng tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng, hạn chế rủi ro Với vai trò giám sát mình, kế toán cho vay phải thờng xuyên theo dõi số tiền d nợ khách hàng, theo dõi kỳ hạn nợ khoản tín dụng Kết hợp với cán tín dụng phụ trách, thông báo khoản nợ đến hạn để khách hàng có kế hoạch trả nợ kịp thời, đầy dủ gốc lÃi Những khoản vay đến hạn mà khách hàng không trả đợc, kế toán cho vay phải thực chuyển nợ hạn để đảm bảo tính trung thực, lành mạnh số liệu Qua đây, kế toán cho vay góp phần phản ánh xác chất lợng tín dụng sở ®ã thùc hiƯn viƯc trÝch lËp dù phßng rđi ro tín dụng, đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu vốn kinh doanh Phải tính thu lÃi đầy đủ, xác, kịp thời LÃi cho vay nguồn thu nhập ngân hàng Chỉ có lÃi thu đợc từ cho vay bù đắp đợc khoản chi phÝ tiỊn gưi,chi phÝ qu¶n lÝ kinh doanh, chi phÝ thuế loại chi phí rủi ro đầu t Vì để đảm bảo cho ngân hàng có nguồn thu nhập ổn định, tránh thất thoát, kế toán cho vay phải tính toán xác, kịp thời khoản lÃi phải thu, thực thu khoản cho vay Việc tính toán kịp thời giúp ngân hàng cân đối tài kinh doanh, biết đợc tiềm nguồn lÃi thu tơng lai qua có biện pháp đôn đốc tận thu sử lí kịp thời khoản lÃi tồn đọng, nâng cao thu nhập cho ngân hàng Kế toán cho vay phải phối hợp chặt chẽ với phận tín dụng quản lí, đảm bảo hiệu khoản cho vay Để đồng vốn tín dụng đến đợc tay ngời cần vay, phải có kết hợp nhiều phận khác Kế toán cho vay lực lợng hậu cÇn”, trùc tiÕp thùc hiƯn nhiƯm vơ giao nhËn vèn với khách hàng sở hợp đồng đà đợc kí kết Vì vậy, kế toán phải thờng xuyên phối hợp với cán tín dụng, nắm kế hoạch giải ngân từ chuẩn bị đầy đủ điều kiện cần thiết cho đồng tiền tín dụng đợc chuyển tải đến ngời vay vốn cách thuận lợi nhất, nhanh Mặt khác, kế toán cho vay phải cung cấp kịp thời, xác số liệu cho vay, thu nợ, thu lÃi, khoản nợ, khoản lÃi đến hạn, đến hạn, hạn để cán tín dụng có kế hoạch đôn đốc thu hồi sử lí kịp thời khoản vốn đọng Đồng thời kế toán cho vay phải tham mu, cung cấp cho cấp lÃnh đạo ngân hàng số liệu, thông tin cần thiết nhằm xây dựng điều hành sách tín dụng có hiệu Võ Mai Hơng - Lớp 28E Học viện Ngân hàng - Chuyên đề tốt nghiệp Những nhiệm vụ kế toán cho vay ngày cho ta thấy rõ vai trò quan trọng nh cần thiết kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Có thể nói kế toán cho vay phần thiếu đợc hoạt động tín dụng Kế toán cho vay đà nghiệp vụ kế toán ngân hàng khác, thông qua hoạt động vừa thực chức kinh doanh vừa đảm bảo cung øng vèn cho nỊn kinh tÕ NhÊt lµ cạnh tranh ngày phức tạp chế thị trờng, chất lợng hiệu kế toán cho vay góp phần tạo nên sức mạnh tổng hợp để hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày bên vững đạt Với vai trò, nhiệm vụ hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng, cần phải đợc hoàn thiện để đáp ứng đòi hỏi ngày cao ngành ngân hàng kinh tế Tại NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ, nh nhiều địa phơng khác nớc, hoạt động kinh doanh tín dụng NHNo & PTNT TP Điện Biên Phủ tËp trung chđ u ë nghiƯp vơ cho vay sản xuất Đặc trng loại hình nghiệp vụ quy mô khoản vay nhỏ, số lợng vay lớn nhu cầu vay đa dạng Ngày nay, số lợng hộ sản xuất đến vay vốn ngân hàng ngày tăng Làm để phát huy vai trò kế toán cho vay, phục vụ đông đảo bà vay vốn tốt hơn? Đó điều trăn trở ngời làm công tác kế toán Vì lẽ đó, việc tìm giải pháp tích cực để nâng cao hiệu kế toán cho vay hộ sản xuất có ý nghĩa thiết thực hết 1.3- kế toán cho vay hộ sản xuất 1.3.1- Quy định cho vay đôí với khách hàng hệ thống ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam: Theo định 72 / QĐ- HĐQT TD ngày 31/03/2002 Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị NHNo & PTNT Việt Nam, việc cho vay khách hàng chi nhánh thuộc NHNo & PTNT Việt Nam phải đảm bảo quy định sau: Mục đích cho vay: NHNo & PTNT Việt Nam cho khách hàng tổ chức tín dụng vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, đầu t phát triển đời sống Khách hàng vay: Là pháp nhân cá nhân Việt Nam Bao gồm: pháp nhân (là doanh nghiệp nhà nớc, hợp tác xÃ, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc tổ chức khác có đủ điều kiện quy định điều 94 luật dân sự); Các cá nhân; Hộ gia đình; Tổ hợp tác, Doanh nghiệp t nhân; Công ty hợp danh Nguyên tắc cho vay: Sử dụng vốn vay mục đích đà thoả thuận hợp đồng tín dụng Hoàn trả nợ gốc lÃi tiền vay thoả thuận hợp đồng tín dụng §iỊu kiƯn vay vèn: Vâ Mai H¬ng - Líp 28E