(Luận án) Xây dựng hệ tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý quỹ ngân sách của kho bạc nhà nước

BỘGIÁO DỤCVÀĐÀOTẠO ĐẠIHỌCĐÀ NẴNG PHANQUẢNGTHỐNG XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁHOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCHCỦAKHOBẠCNHÀ NƯỚC LUẬNÁNTIẾN SĨKINHTẾ Đà Nẵng -2015 BỘGIÁO DỤCVÀĐÀO TẠO ĐẠIHỌCĐÀ NẴNG PHANQUẢNGTHỐNG XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁHOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCHCỦAKHOBẠCNHÀ NƯỚC Chuyên ngành: Quản trị kinh doanhMãsố :62.34.05.01 LUẬNÁNTIẾN SĨKINHTẾ NGƯỜIHƯỚNGDẪNKHOAHỌC: PGS.TS.LâmChí Dũng PGS.TS.LêHùng Sơn LỜICAMĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án “Xây dựng hệ tiêu chí đánh giá hoạtđộng quản lý quỹ ngân sách Kho bạc Nhà nước” cơng trình nghiêncứuk h o a họ c c ủ a r i ên g t ô i C c s ố l i ệ u , k ế t q u ả n ê u t r o n g l u ậ n n l t r un g thựcvàcó nguồn gốcrõràng.Nếu cógìsaitơihồntồn chịutráchnhiệm Nghiêncứusinh PhanQuảngThống MỤCLỤC MỞĐẦU 1 Tínhcấpthiếtcủa luậnán Mụctiêu,đốitượngvàphạmvinghiêncứu Phươngphápnghiêncứu Nhữngđónggópchínhcủaluậnán .3 Tổngquantàiliệunghiêncứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁHOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠCNHÀNƯỚC 13 1.1 NGÂNSÁCHNHÀNƯỚC 13 1.1.1.Kháiniệm NgânsáchNhànước 13 1.1.2 BảnchấtcủaNgânsáchNhànước 16 1.1.3 Vaitròcủa NgânsáchNhà nước .18 1.2 HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCCỦA KHO BẠCNHÀNƯỚC 27 1.2.1.TổngquanvềquảnlýNgânsáchNhànước 27 1.2.1.1 KháiniệmvàđặcđiểmquảnlýNgânsáchNhànước 27 1.2.1.2 MụctiêuquảnlýNgânsáchNhànước .31 1.2.1.3 ChủthểquảnlýNgânsáchNhànước 34 1.2.1.4 NộidungquảnlýNgânsáchNhànước .35 1.2.2 NộidunghoạtđộngquảnlýNgânsáchNhànướccủaKhobạcNhànước 37 1.2.2.1 TổngquanvềKhobạcNhànước .37 1.2.2.2.ChứcnăngquảnlýquỹngânsáchnhànướccủaKhobạcnhànước .43 1.3 NHỮNGV Ấ N Đ Ề L Ý L U Ậ N C Ơ B Ả N V Ề H Ệ T I Ê U C H Í Đ Á N H G I Á HOẠTĐỘNGQUẢN LÝQUỸ NGÂN SÁCHNHÀNƯỚC 48 1.3.1.Đánhgiátronghoạtđộngquảntrị .48 1.3.2 Hệt i ê u c h í đ n h g i h o t đ ộ n g q u ả n l ý q u ỹ N g â n s c h N h n c c ủ a KhobạcNhànước 50 1.3.2.1 Hệtiêuchí 50 1.3.2.2 Phânl o i h ệ t i ê u c h í đ n h g i h o t đ ộ n g q u ả n l ý q u ỹ N g â n s c h Nhànướccủa KBNN 53 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂNSÁCHNHÀNƯỚCCỦAKHOBẠCNHÀNƯỚC 56 1.4.1.Nhântốbênngoài .56 1.4.2.NhântốnộitạiKhobạcNhànước .57 KẾTLUẬNCHƯƠNG1 59 Chương THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHỈ TIÊU THỐNG KÊ ĐÁNHGIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHOBẠCNHÀNƯỚCVIỆTNAMTRONGTHỜIGIANQUA 60 2.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHOBẠCNHÀNƯỚC VIỆTNAM .60 2.1.1 BốicảnhrađờiKhobạcNhànướcViệtNam .60 2.1.2.NộidungchủyếucôngtácquảnlýquỹngânsáchnhànướccủaKhobạcNhà nướcViệtNam 64 2.1.3 Tổc h ứ c c ô n g t c q u ả n l ý q u ỹ n g â n s c h n h n c c ủ a K h o b c N h nướcViệtNam 66 2.2 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG MỘT SỐ CHỈ TIÊU THỐNG KÊ ĐÁNH GIÁCÔNG TÁC QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA KHO BẠC NHÀNƯỚCVIỆTNAMGIAIĐOẠN2001-2013 .70 2.2.1.CácchỉtiêuthốngkêsửdụngđánhgiáhoạtđộngquảnlýthuNgânsáchnhà nướccủa KhobạcNhànước .70 2.2.2.CácchỉtiêuthốngkêsửdụngđánhgiáhoạtđộngquảnlýchiNgânsáchnhà nướccủa KhobạcNhànước .74 2.2.3 Cácchỉtiêuthốngkêsửdụngđánhgiámộtsốhoạtđộngkhácliênquan đếnhoạtđộngquảnlýquỹngânsáchnhànướccủaKhobạcNhànước 77 2.2.3.1 Chỉt i ê u t h ố n g k ê v ề k ế t q u ả h u y đ ộ n g v ố n c h o N g â n s c h N h nướcvàđầutưpháttriển 77 2.2.3.2 Chỉ tiêu tạm ứng vốn Kho bạc Nhà nước cho Ngân sách Nhànướcđịaphương .78 2.2.3.3 Các tiêu đánh giá hoạt động quản lý ngân quỹ trìnhthu-chiNgânsách Nhànước .79 2.3 KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÔNG CHỨC, VIÊN CHỨC CÁC CẤP KHOBẠC NHÀ NƯỚC VỀ HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸNGÂNSÁCHNHÀNƯỚCCỦA KHO BẠC NHÀNƯỚCVIỆT NAM .80 2.3.1.Mụctiêunghiêncứu 80 2.3.2 Phương phápnghiêncứu,côngcụthu thậpdữliệuvàhoạtđộng khảosát 81 2.3.3.Tổnghợpkếtquảnghiêncứu .82 2.3.3.1 Nhậnx é t v ề h ệ t h ố n g c h ỉ t i ê u h i ệ n đ a n g p d ụ n g t r o n g đ n h g i hoạtđộngquảnlýquỹngânsáchcủaKhobạcNhànước(thểhiệntronghệthốngbáocáocủa KBNN) .83 2.3.3.2 Nhậnxé t t hự c t rạ ng tổ c h ức c ông tá c phâ nt íc h, đá nh gi h oạ t độngquảnlýquỹngânsáchtạiKhobạcNhànước 86 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHỈ TIÊU THỐNGKÊ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦAKHOBẠCNHÀNƯỚCVIỆTNAM 89 2.4.1.Nhữngmặtlàm .89 2.4.2.Nhữnghạnchế 90 KẾTLUẬNCHƯƠNG2 94 Chương XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝQUỸNGÂNSÁCHCỦAKHO BẠC NHÀ NƯỚC 95 3.1 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA VIỆC XÂY DỰNG MỚI HỆ TIÊUCHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH CỦA KHO BẠCNHÀNƯỚC 95 3.2 CĂN CỨ XÂY DỰNG HỆ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝQUỸNGÂNSÁCH CỦAKHO BẠCNHÀ NƯỚC 96 3.2.1 Địnhh n g c ả i c c h h o t đ ộ n g q u ả n l ý q u ỹ n g â n s c h n h n c c ủ a KhobạcNhànước 96 3.2.1.1 Địnhhướngvềcảicáchquảnlýngânsáchnhànước .96 3.2.1.2 ĐịnhhướngcảicáchhoạtđộngquảnlýquỹngânsáchcủaKhobạcNhànư ớc 98 3.2.2 Kếtquảphântíchthựctrạngvậndụngchỉtiêuthốngkêđánhgiáhoạt độngquảnlýquỹngânsáchcủaKhobạcNhànướctrongthời gianqua 100 3.2.3.Kết quảkhảosátýkiếncơngchức,viênchứcKBNN 100 3.2.4 Mụctiêu,ucầuxâydựnghệtiêuchíđánhgiáhoạtđộngquảnlýqu ỹngânsách củaKhobạc Nhànước 103 3.2.4.1 Mụctiêu 103 3.2.4.2 YêucầuhệtiêuchíđánhgiáhoạtđộngquảnlýquỹNgânsáchNhànướccủa KhobạcNhà nước 104 3.3 THIẾTKẾNỘIDUNGHỆTIÊUCHÍ 105 3.3.1 CáctiêuchíđánhgiáhoạtđộngquảnlýthuNgân sách Nhà nước KhobạcNhànước .105 3.3.2 CáctiêuchíđánhgiáhoạtđộngchitrảvàkiểmsốtchiNgânsáchNhànư ớccủaKhobạcNhànước 110 3.3.2.1 ĐốivớihoạtđộngchitrảvàkiểmsoátchithườngxuyênNgânsáchNhànướ c 110 3.3.2.2 Đối với hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng bảnvàchươngtrìnhmụctiêucủaKho bạcNhànước 115 3.3.2.3 Tiêuchíđánhgiávềchấtlượngdịchvụhànhchínhcơngtronghoạt độngquảnlýchiNgân sáchNhànước .117 3.3.3 Cáct i ê u chí đánh gi ám ột số h o t độngkhác l iênquanđến h o t đ ộng quảnlýquỹ Ngânsách NhànướccủaKhobạcNhànước 121 3.4 CÁCG I Ả I P H Á P V Ậ N D Ụ N G H I Ệ U Q U Ả H Ệ T I Ê U C H Í Đ Á N H G I Á HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ QUỸ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCCỦA KHO BẠCNHÀNƯỚC 125 3.4.1 Kếthợpbáocáothườngxuyêntheođịnhkỳvàđiềutrachuyênđề 125 3.4.2.Xâydựngvàhồnthiệnquytrìnhphântích,đánhgiá 127 3.4.3 Tổc h ứ c b ộ p h ậ n p h â n t í c h , đ n h g i t r o n g t n g đ n v ị K h o b c N h nước 129 3.5 CÁCGIẢIPHÁPBỔ TRỢ .130 3.5.1.Tăngcườngsựquantâmcủalãnh đạoKhobạcNhànướccáccấp 130 3.5.2.Bảo đảmyêucầucủathôngtin 131 3.5.3 Nângcaonhậnthứccủacánbộcôngchức,viênchứcKhobạcNhànước 3.5.4.Vậndụngtốtcôngnghệthôngtin 132 KẾTLUẬNCHƯƠNG3 .134 KẾTLUẬN 135 DANHMỤCCÁCCƠNGTRÌNHK H O A HỌCCỦATÁCGIẢĐÃCƠNGBỐLIÊNQU ANĐẾNLUẬNÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOPHỤLỤC DANHMỤCCÁCCHỮVIẾTTẮTTRONGLUẬNÁN CácchữTiếngViệt CCHC :Cảicáchhànhchính CNH-HĐH :Cơngnghiệphóa-Hiệnđạihóa ĐTPT :Đầutưpháttriển HĐND :HộiđồngNhândân KBNN :KhobạcNhànước KDTM :Khôngdùngtiền mặt KTTT :Kinhtếthị trường KT-XH :Kinhtế-Xãhội MLNS :Mụclụcngânsách 10 NSNN :Ngânsáchnhànước 11 UBND :ỦybanNhândân 12 XDCB :Xâydựngcơ CácchữTiếngnướcngoài GDP :Tổngsảnphẩmtrongnước IMF :Quỹtiềntệquốctế PEFA : Khung đánh giá trách nhiệm giải trình tài vàchitiêucơng 4.TABMIS :ThơngtinquảnlýngânsáchvàKhobạcNhànước DANHMỤC CÁCBẢNG Sốhiệu Tênbảng bảng Trang 2.1 Cơcấumẫukhảo sát 83 2.2 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềmứcđộtoàndiện,đầyđủcủacác 83 chỉtiêuđánhgiá 2.3 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềmứcđộchuẩnxáccủacácchỉtiêu 84 đánhgiá 2.4 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềmứcđộcụthể,rõràngcủacácchỉ 85 tiêuđánhgiá 2.5 Tổng hợp kết khảo sát tính hệ thống tiêu 85 đánhgiá(Sựhợplýtrong cáchphânloại;Sựliên kết logicgiữa 2.6 chỉtiêu) Tổnghợpkếtquảkhảosátvềmứcđộkhảthi(dễdàngchoviệc 86 vậndụng,thuthậpdữliệu,đánhgiá )củacác chỉtiêu 2.7 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềtínhquycủ,bàibảncủahoạtđộng 86 phântích,đánhgiá 2.8 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềtínhhợplýcủaquytrìnhphântích 87 đánhgiá 2.9 Tổnghợpkếtquảkhảosátvềtínhhợplýtrongthiếtkếcácbáo 87 cáo 2.10 TổnghợpKếtquảkhảosátvề yê u cầuchính xá c , kịpthờicủa 88 việcphântích,đánhgiá 2.11 Tổnghợpkếtquả khảosá tvềtínhthiếtthực, hiệuquả kết 88 quảphântích,đánhgiáđốivớicơngtácquảnlýQuỹNSNNcủaKBNNc áccấp 3.1 Tổnghợpkếtquảkhảo sátvềbổsungcác tiêuchíđịnhtính 100