Thuc trang cong tac hach toan ke toan tai cong ty 73260

Phần Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty may 19/5-bộ công an I Công tác hạch toán vật liệu công cụ dụng cụ Đánh giá vật liệu - công cụ dụng cụ Việc hạch toán vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế việc khó khăn phức tạp thờng xuyên phải tính toán lại giá thực tế nghiệp vụ nhập xuất kho.Mà nghiệp vụ nhập xuất kho thờng diễn cách liên tục nên công ty đà sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu,công cụ dụng cụ Giá hạch toán tngf loại vật liệu dựa vào giá thực tế loai vật liệu ,công cụ dụng cụ kỳ hạch toán trớc mà phòng kinh doanh xác định giá hạch toán cho loại vật liệu ,công cụ dụng cụ kỳ hạch toán -Hàng ngày kế toán ghi sổ nhập,xuất ,tồn kho vật liệu ,công cụ dụng cụ theo giá hạch toán: Giá hạch toán vật liệu Công cụ dụng cụ lợng vật liệu = Công Số cụ dụng cụ nhập kho * Đơn giá Hạch toán -Đến cuối kỳ hạch toán ,kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giá thực tế theo bớc sau: +Xác định hệ số giá loại vật liệu ,công dơng HƯ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ VL CCDC tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL CCDC nhập kỳ Giá hạch toánVL CCDC tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL CCDC nhập kỳ + Xác định giá thực tế VL ,CCDC xuất kú: Gi¸ thùc tÕ VL CCDC xuÊt kú = Giá hạch toán VL CCDC xuất kỳ * Hệ số giá Phơng pháp hạch toán công ty Công ty hạch toán theo phơng pháp sổ sè d: PhiÕu nhËp B¶ng luü kÕ nhËp XuÊt,tån kho VL Thẻ kho Phiếu xuất Sổ số d Trình tự hạch toán: *Trờng hợp nhập vật liệu Khi có nhu cầu vật liệu ,phòng kinh doanh tổ chức cho cán mua vật t nhập kho.Khi nhập kho ,căn vào hoá đơn kiênm phiếu xuất kho bên bán,hoá đơn GTGT ,biên kiểm nghiệm vật t kiểm tra chất lợng thuộc phòng công nghệ lâp để kiểm tra chất lợng quy cách vật t,ngời phụ trách phận kế hoạchvật t lập phiếu xuất kho thành liên: +Một liên gửi lên phòng kinh doanh (kế hoạch vật t) giữ +Một liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên cho phòng kế toán làm đối chiếu kiểm tra +Một liên dùng để làm thủ tục toán giao nhận hàng Ví dụ:Ngày 12/11/2001,cán mua vật t nhập kho,căn vào hoá đơn GTGT(biểu 1),biên kiểm nghiệm vật t(biểu 2),bộ phận kế ho¹ch vËt t lËp phiÕu nhËp kho(biĨu 3) Biểu Hoá Đơn (GTGT) Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 12/11/2001 Đơn vị bán hàng :Công ty TNHH Nam Sơn Địa chỉ: 82 Nguyễn Tuân Số tài khoản Điện thoại: 8673580 Mà số 01-00100840 Họ tên ngời mua : Anh Cờng Địa chỉ: 198B Tây Sơn Đơn vị: Công ty may 19/5 Số tài khoản: Hình thức toán:Tiền mặt Mà số 01-001000424-1 STT Tên hàng hoá ,dịch vụ Vải Khuy Khoá Thuế suất GTGT:10% Đơn vị tính M Cái Cái Số lợng 100 100 100 Đơn giá 63000 92000 41000 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Thành tiền 6300000 9200000 4100000 19600000 1960000 21560000 Sè tiỊn viÕt b»ng ch÷:Hai mơi mốt triệu năm trăm sáu mơi ngàn chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Biểu Biên kiểm nghiệm Mẫu số 05-VT (vật t ,sản phẩm hàng hoá Số 542 ngày 12 tháng 11 năm 2001 Căn vào hoá đơn số 054745 ngày 12/11/2001 công ty TNHH Nam Sơn Ban kiểm nghiệm gồm: -Ông :Lê Xuân Chính Trởng ban -Bà : Lê Thị Thảo Uỷ viên -Ông :Đào Hữu Hùng Uỷ viên Đà kiểm nghiệm loại vật t S T T Tên nhÃn hiệu,quy cách vật t Phơng thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Vải Khuy Khoá Toàn diện Toàn diện Toàn diện M Cái Cái Số lợng theo chứng từ 100 100 100 Kết kiểm nghiệm Ghi Số lợng Số lợng QCPC sai QCPC 100 100 100 ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiệm: Số lợng vật t đủ, chất lợng tốt Đại diƯn kü tht Thđ kho Trëng ban BiĨu 3: PhiÕu nhập kho Ngày 12 tháng11năm 2001 Mẫu số 01-VT Số 521 Họ tên ngời giao hàng: anh Hùng Theo hoá đơn số 054745 ngày 12/11/2001 Của Công ty TNHH Nam Sơn S T T Tên nhÃn hiệu quy cách phẩm cấp vật t MS Đơn vị tính Vải M Khuy Cái Khoá Cái Cộng Nợ TK 152 : 19.600.000 Nỵ TK 1331 : 1960.000 Cã TK 111 : 20.560.000 Số lợng Theo hợp đồng 100 100 100 Thực nhập 100 100 100 Đơn giá Thành tiỊn 63000 92000 41000 6300000 9200000 4100000 19600000 Céng thnµh tiền chữ: Mời chín triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Trờng hợp xuất vật liệu Trên thc tế viƯc thu mua vµ nhËp kho vËt liƯu lµ phòng kinh doanh vào kế hoạch sản xuất thangs,quý để lên kế hoạch cung ứng vật t.Nghiệp vụ xuất kho phát sinh có yêu cầu phận sản xuất (phân xởng) loại vật liệu có quy cách ,số lợng phận kế hoạch vật t thiết lập phiếu xuất kho thành ba liên -Một liên phòng kinh doanh (kế hoạch vật t )giữ -Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thử kho, cuối tháng chuyển cho kế toán làm ghi sổ -Một liên giao cho ngời nhận vật t Ví dụ:Ngày 15/11/2001 ,xuất kho nguyên vật liệu cho phân xởng phụ tùng để sản xuất Khi bé phËn kÕ ho¹ch vËt t lËp phiÕu xt kho(biĨu 4) Biểu Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng11 năm 2001 Họ tên ngời nhận vật t: Anh Tuấn Phân xëng phơ tïng Lý xt kho:Phơc vơ s¶n xt Xuất công ty S T T Tên nhÃn hiệu ,quy cách phẩm cấp vật t Mũ Quần áo Cộng Nợ TK 621 Có TK 1521 MS Đơn vị Số lợng tính Yêu cầu 30 16 29 Cái Cái Cái Mẫu số 02-VT Số 435 Đơn giá Thùc xt 30 16 29 Thµnh tiỊn 18000 540000 18000 288000 18000 522000 1350000 Cộng thành tiền chữ: Một triệu ba trăm ngàn đồng chẵn Thủ trởng Kế toán trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời nhận THủ kho Do chủng koại vật t đa dạng , số lợng nghiệp vụ nhập xuất tơng đối nhiều nên công ty áp dụng phơng pháp sổ số d.Do công tác hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành kết hợp kho phòng kế toán Tại kho: Hàng ngày thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh tình hình nhập ,xuất ,tồn kho loại vật liệu cho tiêu số lợng thẻ kho(mỗi thẻ đợc chi tiết loại vật liệu) Biểu Thẻ kho (trích) Tháng 11 năm 2001 Mẫu số 06-VT Tên nhÃn hiệu quy cách vật t: Vải Đơn vị tính : m Mà số 0011 ST T 21 22 23 Chứng từ SH Ngày tháng 411 427 435 10/11 13/11 15/11 Trích yếu Số lợng Ký xác Xt Tån nhËn cđa kÕ to¸n 300 450 750 75 150 16 500 550 250 Nhập Tồn kho đầu kỳ Anh Tuấn Anh Sơn Anh Tuấn Kiểm kê ngày 30/11 Để đảm bảo tính xác số vật liệu tồn kho hàng tháng,thủ kho phải đối chiếu số thực tồn kho số tồn ghi thẻ kho.Cuối tháng ,thủ kho chuyển toàn phiếu nhập ,xuất kho thẻ kho lên cho phòng kế toán(kế toán phụ trách vật liệu) Tại phòng kế toán: Sau nhận chứng từ nhập,xuất thẻ kho ,kế toán tiến hành phân loại chứng từ nhập,xuất riêng theo loại vËt liƯu ®Ĩ kiĨm tra xem thđ kho cã ghi chép tính số lợng vật liệu tồn kho cuối tháng không ? Nếu đà đúng,kế toán lấy số tồn thẻ kho ghi vào sổ số d Sỉ sè d TK 1521 Nguyªn vËt liƯu Năm 2001 Kho xí nghiệp STT Tên vật liệu Đơn vị Giá tiền Số d Tháng 11 tính đầu Nhập Xuất Tồn năm 11 Vải m 18000 500 550 250 12 Khuy C¸i 11800 470 700 300 13 Kho¸ C¸i 10000 1000 800 478 KiĨm kª cuối tháng Thực tế ,kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ công ty không sử dụng bảng luỹ kÕ nhËp ,xt ,tån kho vËt liƯu ,c«ng dơng cụ mà theo dõi trực tiếp tình hình luân chuyển vật liệu ,công cụ dụng cụ thẻ kho cuối tháng đợc tổng hợp vào sổ số d Cuối quý vào chứng từ nhập xuất,sổ số d chứng từ nhật ký liên quan ,kế toán tiến hành lập bảng kê số bảng phân bổ số -Bảng kê số 3: Căn vào phiếu nhập xuất,sổ số d ,kế toán xác định giá hạch toán giá thực tế Nguyên vật liệu chính,phụ,nhiên liệu ,công cụ dụng cụ ,chi tiết phụ tùng mua (TK 154).Trên sở tính hệ số giá tiến hành tính giá thực tế vật liệu,công cụ dụng cụ xuất dùng(giá thực tế vào số phát sinh NKCT có liên quan) +Tính giá thành thực tế vật liệu chính(1521) xuất kho quý năm 2001 tổng hợp đợc số liệu nh sau: Tồn đầu kỳ: Giá hạch toán 322479239(đồng) Giá thực tế 376968030(đồng) Nhập kỳ: Giá hạch toán 2645576054(đồng) Giá thực tế 2518608421(đồng) 376986030+2518608421 Hệ số giá = = 0.98 322479239+2645576054 Tổng hợp số vật liệu xuất kỳ giá hạch toán :2251910298 Giá thùc tÕ vËt liÖu kú: = 2251910298 * 0.98 = 2260872092 (đồng) Các trờng hợp khác tơng tự,trong phụ tùng công ty tự sản xuất giá hạch toán vào chứng từ xuất chi tiết cho đối tợng sử dụng,giá thực tế vào số liệu cột hạch toán bảng phânbổ số hệ số giá bảng kê số để tính trị giá xuất dùng Bảng kê số Tính giá thành thực tế vật liệu,công cụ dụng cụ Quý 4/2001 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiªu TK 1521 TK 1522 TK 1523 HT TT HT thị trờng 1.Số d đầu kỳ 322479239 376968030 61910365 98328433 Ph¸t sinh kú 2645576054 2518608421 224320182 285936680 2.1 NKCT sè HT TT TK156 HT TT HT TT -111649814 -114924216 21115594 10943440 310272583 331494227 173981357 190525948 117717615 5444740647 5463464194 190525948 117711615 4363933281 4382656828 729300 177860506 1087000 2.2 NKCT sè 1687484246 1560516613 224320182 2.3 NKCT sè 7(TK1541) 879425058 879425058 863841853 863841853 2.4 Tk 621 78666750 78666750 216965513 216965513 3.Cộng phát sinh số 2968055293 2895576451 286230547 d 4.Hệ sè 258207383 TK 153 384265116 173981357 62331543 176773506 62936290 211641524 0.98 1.3 5.XuÊt dïng 2251910298 2206872092 263741628 342864116 42700590 42700590 169398082 101633448 5400767825 5400767825 Tồn đầu kỳ 716144995 41401000 19630953 20235700 42252460 27027606 688704359 22488919 1.0 128661055 5755013230 5794958421 0.6 1.0 354245405 394190596 Bảng phân bổ số Quý năm 2001 Đơn vị: đồng Ghi có TK Ghi Nỵ TK 1.TK 621 TK 1521 HT TT TK TK 1522 1523 HT 1979960558 1940361377 263741628 TK 153 TT HT TT HT TT 342864116 197224 197224 137350172 82410103 22345309 13407185 TK 627 TK 632 271949740 266510745 TK 641 218400 218400 42284966 42284966 TK 1543 16169 9701 9677431 5805459 6.TK 1388 Céng 2251910298 2206872092 263741628 TK 156 342864116 42700590 42700590 169389082 HT TT 5353752584 5353752584 38808640 38808640 7577401 7577401 629200 629200 101633448 5400767825 5400767825 II Công tác hạch toán TSCĐ trích khấu hao TSCĐ Phân loại TSCĐ Trong năm xây dựng phát triển, công ty Công ty may 19/5 đà có sở hạ tângf vững Đặc biệt từ năm 1998 trở lại công ty đà đầu t mạnh dạn mua sắm thêm nhiều máy móc thiết bị ,xây dựng cải tạo lại nhiều nhà xởng đáp ứng nhu cầu ngày phát triển xà hội TSCĐ đợc phân thành nhiều loại khác chia theo nguồn hình thành ( vốn ngân sách,tự bổ sung vay) phục vụ cho yêu cầu quản lý bao gồm: -Nhà xởng -Vật kiến trúc -Phơng tiện vận tải -Máy móc thiết bị( chi tiết phân xởng,phòng ban) -Tài sản chờ lý Đánh giá TSCĐ Việc đánh giá TSCĐ quan trọng đợc tính làm sở để xác định mức khấu hao hàng năm: -Trờng hợp TSCĐ mua sắm: Nguyên gi¸ = Gi¸ mua + Chi phÝ kh¸c kÌm +Th nhập + Chiết khấu TSCĐ thực tế theo(lắp đăt) -Trờng hợp đầu t xây dựng Nguyên giá = Giá thực tế công + chi phí liên + Thuế trớc bạ TSCĐ trình hoàn thành quan (nếu có) (nếu có) Hạch toán tình hình biến động TSCĐ * Trờng hợp tăng TSCĐ Khi có TSCĐ tăng lý nguyên nhân phải cho ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu ,đồng thời với bên giao ,lập biên giao nhận TSCĐ.Sau phòng kế toán phải lục cho đối tợng 01 để lu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ bao gồm:Biên giao nhận TSCĐ,các tài liệu kỹ thuật (nếu có), hoá đơn,giấy bảo hành,giấy vận chuyển - Quý năm 2001 không phát sinh trờng hợp tăng TSCĐ * Trờng hợp giảm TSCĐ Khi có phát sinh giảm TSCĐ ,kế toán cănm vào chứng từ liên quan để tiến hành làm ®Çy ®đ thđ tơc ghi sỉ VÝ dơ: XÐt ®iỊu kiện yêu cầu sử dụng không phù hợp ,hội đồng kỹ thuật công ty đà tiến hành kiểm nghiệm phẩm chất thiết bị xin lý ô tô Cộng hoà-xà hội chủ nghĩa-Việt nam Độc lập-Tự do-hạnh phúc Biên kiểm nghiệm phẩm chất thiết bị (®Ĩ xin lý)