Kế toán huy động vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Thực trạng & giải pháp

1 LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng phát triển nông nghiệp, nông thôn vấn đề rộng lớn phức tạp nhiều quốc gia giới Tình trạng đói nghèo kinh tế phát triển khu vực nông thôn mối quan tâm lớn phủ, nhiều ngành khoa học sâu vào nghiên cứu nhằm tìm giải pháp trước mắt lâu dài Đất nước Việt Nam hàng nghìn năm lịch sử ln gắn bó với văn minh lúa nước Vấn đề nông nghiệp nông thôn Đảng, nhà nước nhân dân quan tâm đến vấn đề Để đẩy mạnh q trình cơng nghiệp hố, đại hố nơng nghiệp, nơng thơn cần có nhiều giải pháp nhiệm vụ như: Hoàn thiện quy hoạch tổng thể công nghiệp nông thôn, làm sở cho kế hoạch hoá đầu tư cho sở hạ tầng; tăng cường vai trò nhà nước trình chuyển dịch cấu kinh tế nơng thơn thơng qua sách giải pháp cụ thể cho thời kỳ… Để tăng cường vai trị tín dụng ngân hàng nơng nghiệp việc phát triển sản xuất, thúc đẩy công nghiệp hố, đại hố nơng nghiệp nơng thơn Ngân hàng nông nghiệp xác định nông thôn thị trường cho vay, nông nghiệp đối tượng cho vay, nông dân khách hàng chủ yếu Cần tạo điều kiện thuận lợi vốn để đẩy mạnh q trình chuyển dịch cấu nơng nghiệp đạt kết tốt Muốn ngân hàng nông nghiệp phải thực hiện: Đa dạng hố hình thức hình thức huy động vốn theo phương châm “đi vay vay” chủ yếu huy động chỗ để đầu tư chỗ Tích cực tham gia vào thị trường vốn ngân hàng nhằm tạo nguồn vốn cho đầu tư tín dụng Gắn việc huy động tiền gửi với việc cung cấp tín dụng, tạo ý thức tiết kiệm sử dụng vốn có hiệu tồn dân, bảo vệ quyền lợi người gửi tiền… Nhận thức tầm quan trọng nguồn vốn huy động hoạt động kinh doanh ngân hàng, thời gian thực tập chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Tuyên Quang ( NHNo & PTNT huyện Hàm Yên - Tuyên Quang ) em nghiên cứu mạnh dạn chọn đề tài: " Kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Thực trạng & giải pháp" với kết cấu sau: Chương I: Một số lý luận kế toán huy động vốn NHTM Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Tuyên Quang Chương III: Giải pháp hoàn thiện công tác huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Tuyên Quang Với thời gian nghiên cứu thực tế không nhiều, kinh nghiệm trình độ chun mơn cịn hạn chế, đề tài vấn đề rộng nên viết khó tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận bảo thầy ban lãnh đạo tập thể cán Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên - Tuyên Quang để viết hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình đội ngũ cán Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm Yên bảo nhiệt tình thầy, cô tập thể cán nhân viên Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Hàm n q trình hồn thành chun đề CHƯƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Huy động vốn với hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.1 Khái quát chung về vốn NHTM Vốn NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động tạo lập để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sinh lời Vốn NHTM có vai trị quan trọng Ðó phòng chống rủi ro khoản Nếu vốn lớn quy định dự trữ sơ cấp (TM, TGNH khác), dự trữ thứ cấp (tín phiếu, trái phiếu) giúp tăng khả vay vốn NHTM khác Và vốn lớn hỗ trợ quan quản lý NHNN Vốn NHTM mang tính sinh lợi Vốn lớn thuận lợi cơng việc đầu tư hiệu kinh tế nhờ quy mơ Quy mơ lớn chi phí giảm làm cho lợi nhuận tăng lên đồng thời mở rộng chi nhánh nhiều nơi, tránh rủi ro chu kỳ kinh tế Ngân hàng có vốn lớn đầu tư vào tài sản cố định, nâng cao sở vật chất kỹ thuật Ngoài vai trò quan trọng vốn ngân hàng định đến khả cạnh tranh NHTM ảnh hưởng đến chi phí, vốn nhiều ngân hàng cho vay nhiều làm cho chi phí giảm dẫn đến lãi suất giảm, ngân hàng phát triển đa dạng hình thức cho vay nên giảm rủi ro Chất lượng dịch vụ ngân hàng phụ thuộc nhiều vào vốn ngân hàng Vốn ngân hàng thể dạng: vốn huy động; vốn uỷ thác; nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.2 Nguồn vốn chủ sở hữu Ngân hàng thương mại Vốn chủ sở hữu NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập thuộc sở hữu NHTM Vốn tự có gồm có thành phần sau: - Vốn góp chủ sở hữu để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Lợi nhuận tạo từ hoạt động kinh doanh chưa sử dụng - Các quỹ dự trữ hình thành trình hoạt động kinh doanh ngân hàng (quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, ) - Các khoản nợ coi vốn Khoản vốn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nguồn vốn NHTM song có vai trị tạo lập đáp ứng yêu cầu quan quản lý pháp luật đảm bảo có khoản tiền tạo lập trước huy động thực cho vay lần Vốn tự có đệm tự vệ cho ngân hàng Ngân hàng nhà nước quy định mức vốn tự có cho NHTM lớn 8% tổng tài sản có rủi ro quy đổi, điều muốn nói lên chức chủ yếu khối lượng giới hạn vốn chủ sở hữu xem tài sản bảo vệ cho người gửi tiền Nó đảm bảo toán cho người gửi tiền ngân hàng vỡ nợ, ngân hàng tổn thất tín dụng phải khấu trừ từ vốn tự có Ngồi việc làm tảng cho hoạt động để bảo vệ người gửi tiền vốn tự có cịn có chức điều chỉnh hoạt động kinh doanh sinh lời ngân hàng Dựa mức vốn tự có ngân hàng, quan quản lý xác định, điều chỉnh hoạt động cho ngân hàng ví dụ NHTM cho vay lớn khách hàng không 15% vốn tự có ngân hàng, cho vay ảnh hưởng đến hoạt động toàn ngân hàng Vốn tự có tạo niềm tin với người gửi tiền cho ngân hàng vay (tính tương hợp vốn ), tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào tái sản để tạo lợi nhuận, đầu tư vào tài sản cố định với điều kiện : Tổng tài sản cố định nhỏ 50% vốn tự có 1.1.3 Vớn huy đợng vai trị đới với hoạt đợng kinh doanh NHTM Huy động vốn hoạt động tạo nguồn vốn cho ngân hàng thương mại Nó giữ vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động ngân hàng Ðây nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng Nó giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thơng qua q trình thực nghiệp vụ huy động vốn từ tài khoản tiền gửi, ký thác, phát hành giấy tờ có giá dùng làm vốn để kinh doanh Vai trò vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Thông thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường nước nước ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Mặt khác khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Thứ hai vốn huy động định đến khả tốn đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường kinh tế Ðể tồn ngày mở rộng quy mô hoạt động, địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều trọng yếu Uy tín trước hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả tốn ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn, đồng thời tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường 1.1.4.Các hình thức huy đợng vốn Ngân hàng thương mại 1.1.4.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi  Tiền gửi không kỳ hạn: khoản tiền mà khách hàng gửi vào có quyền rút lúc ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu Khoản tiền ngân hàng không chủ động sử dụng ngân hàng phải dự trữ số tiền định để đảm bảo tốn khách hàng có nhu cầu Tiền gửi toán : Ðây khoản tiền khách hàng gửi vào để thực dịch vụ tốn qua ngân hàng họ rút lúc thông qua công cụ toán séc, thẻ toán, uỷ nhiệm chi, ngân hàng tận dụng nguồn vốn có chênh lệch từ số rút số gửi vào  Tiền gửi có kỳ hạn : Là tiền gửi khách hàng gửi vào ngân hàng có thoả thuận ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Khách hàng phép rút tiền trước hạn, thực tế rút trước hạn tính lãi suất khơng kỳ hạn Ðây khoản tiền mang tính ổn định cao ngân hàng chủ động sử dụng số tiền gửi vào mục đích Cũng mà lãi suất loại tiền gửi cao lãi suất loại tiền gửi khơng kỳ hạn Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại thời hạn từ tháng, tháng, tháng, 12 tháng 1.1.4.2 Huy động vốn từ tiết kiệm Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng, ngân hàng cấp cho khách hàng sổ, khách hàng phải quản lý mang theo đến ngân hàng giao dịch Xét chất, tài khoản gửi tiết kiệm phần thu nhập cá nhân người lao động mà họ chưa đưa vào tiêu dùng, dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hố  Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: khoản tiền rút lúc nào, song khơng sử dụng  Các cơng cụ tốn để chi trả cho người khác Số dư tiền gửi khơng lớn, biến động, loại tiền gửi NHTM thường trả lãi suất cao với tiền gửi toán  Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời gian gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi khơng kỳ hạn Loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt nam, NHTM Việt nam thường huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ tháng đến năm 1.1.4.3 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có NHTM dùng để huy động vốn thực chất giấy tờ nhận nợ mà ngân hàng trao cho người cho ngân hàng vay tiền xác nhận quyền đòi nợ quyền đòi nợ khách hàng ngân hàng mức lãi suất ngày hoàn trả định Việc phát hành giấy tờ có giá ngân hàng để hình thành vốn sử dụng có tính ổn định cao, đồng thời nhằm giải khoản vốn thiếu hụt có tính tình khả thu hút nguồn tiết kiệm hạn chế Ngân hàng thường sử dụng loại giấy tờ có giá hình thức: a Phát hành Trái phiếu: Là cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ (cả gốc lẫn lãi) ngân hàng phát hành người chủ sở hữu trái phiếu Mục đích ngân hàng phát hành trái phiếu nhằm huy động vốn trung gian dài hạn Việc phát hành trái phiếu, NHTM chịu quản lý ngân hàng nhà nước, quan quản lý thị trường chứng khốn bị chi phối uy tín ngân hàng b Phát hành chứng tiền gửi : Nó giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ ngân hàng Người sở hữu giấy toán tiền lãi theo kỳ nhận đủ vốn đến hạn Chứng sau phát hành lưu thông thị trường tiền tệ c Phát hành kỳ phiếu: Ðây loại giấy tờ có giá ngắn hạn (trong năm) Nó có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng Các nhân tố ảnh hưởng đến huy động vốn NHTM Mọi hoạt động kinh doanh diễn chịu tác động định môi trường xung quanh Công tác huy động vốn – nghiệp vụ quan trọng hàng đầu NHTM khơng nằm ngồi quy luật Trong chế thị trường, NHTM buộc phải cạnh tranh để thu hút nguồn vốn lớn với chi phí thấp để tồn phát triển Do đó, nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng, tìm giải pháp nâng cao khả huy động vốn cần thiết Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác huy động vốn có nhiều đa dạng, tập trung lại có hai nhóm nhân tố là: Khỏch quan v ch quan 1.2.1 Các nhân tố khach quan Bao gồm: Chính trị - pháp luật, kinh tế, môi trường xã hội công nghệ - Hành lang pháp lý: Có ảnh hưởng lớn đến nghiệp vụ huy động vốn NHTM luật tổ chức tín dụng, luật NHNN… Những luật quy định tỷ lệ huy động vốn NHTM so với vốn tự có, quy định việc phát hành trái phiếu, kỳ phiếu quy định mức cho vay NHTM khách hàng… Sự can thiệp NHNN thực mục tiêu sách tiền tệ ảnh hưởng tới việc huy động vốn, thực sách tiền tệ nới lỏng mang lại thuận lợi cho NHTM việc huy động vốn vay từ NHNN Đồng thời, cịn có tác dụng làm giảm lãi suất thị trường tiền tệ Ngược lại, thực sách tiền tệ thắt chặt khó khăn việc huy động vốn vay từ NHNN Chính sách đầu tư Nhà nước hợp lý hay không hợp lý ảnh hưởng đến sách huy động vốn Ngân hàng Để khuyến khích sản xuất, đầu tư, Nhà nước có sách bảo hộ cho hàng hố sản xuất, sách trợ giá… tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh phát triển có lãi Các doanh nghiệp người lao động có tích luỹ tảng để Ngân hàng huy động vốn nhiều - Sự tăng trưởng kinh tế: Trong thời kỳ kinh tế tăng trưởng, doanh nghiệp cá nhân có thu nhập khá, tích luỹ nhiều nên khoản tiền ký thác thường tăng nhanh để đáp ứng giao dịch kinh tế Mặt khác, kinh tế phát triển có tác động ngược lại, nhiều doanh nghiệp thành lập, giao dịch kinh tế tăng hình thành phận tích luỹ, tạo môi trường tiềm tàng để NHTM thu hút vốn Chu kỳ kinh tế (phục hồi – Tăng trưởng – Bão hịa – Suy thối) NHTM phải tìm biện pháp huy động cho có hiệu quả, vừa thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, vừa đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng Ngược lại, kinh tế suy thối, sản xuất bị đình trệ, mơi trường đầu tư Ngân hàng bị thu hẹp, lợi nhuận Ngân hàng giảm, trình huy động vốn gặp nhiều khó khăn Hơn nữa, lạm phát làm cho đồng tiền giá, người dân không gửi tiền vào Ngân hàng, mà dùng tiền để mua hàng hố có giá trị để cất trữ ảnh hưởng đến việc huy động vốn Ngân hàng Bên cạnh sách tiền tệ sách tài khóa quốc gia ảnh hưởng tới việc tạo vốn ngân hàng Nếu mở rộng tiền tệ huy động vốn dễ, thắt chặt tiền tệ huy động vốn khó Khi sách tài khóa thu hẹp tăng thuế, giảm chi tiêu phủ dẫn tới tăng thất nghiệp nên khó huy động vốn Mặt khác lãi suất giảm không hấp dẫn nguồn tiết kiệm người có tiền quan tâm tới lãi suất dương, nên không muốn gửi tiền tiết kiệm Tỷ giá hối đoái ảnh hưởng tới việc tạo vốn ngân hàng Khi đồng việt nam giá dân chúng không muốn giữ đồng nội tệ mà chuyển sang cất giữ đồng ngoại tệ vàng, huy động vốn nội tệ dân cư giảm - Môi trường – xã hội: Đời sống, thu nhập người dân yếu tố trực tiếp định đến lượng tiền gửi vào Ngân hàng Thật vậy, thu nhập ngưòi lao động cao nguồn vốn động vào Ngân hàng lớn Bởi vì, người dân có thu nhập cao ngồi việc thoả mãn yêu cầu đời sống, họ cịn giành phần để tích luỹ Số tiền tích luỹ dùng để thoả mãn nhu cầu cao tương lai Tâm lý thói quen tiêu dùng người dân ảnh hưởng đến việc huy động vốn Ngân hàng Ở nước phát triển, nhu cầu tốn khơng dùng tiền mặt qua Ngân hàng phát triển Các nước chậm phát triển, tâm lý ưa dùng tiền mặt tích luỹ tiền không gửi vào Ngân hàng phổ biến Tâm lý thói quen tiêu dùng cịn khác dân tộc vùng, miền nước ta Vì vậy, phát triển nhanh hình thức khơng dùng tiền mặt có ý nghĩa quan trọng việc huy động vốn Ngân hàng - Công nghệ: Các ngân hàng ứng dụng cơng nghệ cao tăng khả huy động vốn tăng khả tiếp cận với khách hàng, giảm thời gian vv…Hiện NHTM nước ta đưa máy rút tiền tự động ATM vào thị trường để khách hàng sử dụng, khách hàng rút tiền lúc, nơi 1.2.2 Nhân tố chủ quan - Chính sách lãi suất: Là nhân tố quan trọng, có tác động mạnh đến việc huy động vốn NHTM; đặc biệt khoản vốn mà người gửi người dân đầu tư Ngân hàng với mục đích hưởng lãi Các Ngân hàng cạnh tranh khơng lãi suất huy động với Ngân hàng khác mà với thị trường tiền tệ Do đó, khác biệt nhỏ lãi suất đẩy dòng vốn nhàn rỗi xã hội đầu tư theo chiều hướng khác Đó lý do, động lực để nhà đầu tư người gửi tiền chuyển vốn từ Ngân hàng sang Ngân hàng khác Vì vậy, xác định lãi suất hợp lý, có tính cạch tranh vấn đề vô quan trọng, phải nghiên cứu, cân nhắc, tính tốn tỷ mỉ tồn diện Tuy nhiên, Ngân hàng phải tính tốn cho lãi suất vừa có tính cạnh tranh, vừa phải đảm bảo chi phí đầu vào thấp kinh doanh có lãi - Chiến lược kinh doanh Ngân hàng: Cũng ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến công tác huy động vốn Một Ngân hàng có hệ thống chiến lược kinh doanh đắn đạt mục tiêu đề chi phí lợi nhuận Đó chiến lược sản phẩm dịch vụ Chiến lược giá, lãi suất, chiến lược phân phối, chiếm lược phát triển nhân sự, chiến lược khuyếch chương giao tiếp… có tác động mạnh đến việc huy động vốn Hệ thống chiến lược kinh doanh Ngân hàng thực tiễn sinh động để đánh giá lực trình độ quản lý hoạt động kinh doanh Ngân hàng, tạo niềm tin khách hàng Do đó, thu hút ngày nhiều khách hàng đến với Ngân hàng 10 - Uy tín vị Ngân hàng: Thông thường, khách hàng lựa chọn Ngân hàng có uy tín vị thị trường để giao dịch, vay mượn, toán bảo lãnh… Uy tín vị Ngân hàng có ý nghĩa quan trọng việc lựa chọn khách hàng, thể cụ thể lực tài chính, tình hình hoạt động kinh doanh, trình lịch sử, chất lượng marketing… Vì vậy, Ngân hàng thơng qua hoạt động mình, chất lượng dịch vụ, cơng nghệ đại phong cách làm việc văn minh, lịch … thoả mãn tốt yêu cầu khách hàng, thiết thực nâng cao uy tín vị thị trường - Các hình thức huy động dịch vụ kèm theo: Trong điều kiện cạnh tranh nay, việc đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ Ngân hàng nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Với nhiều loại sản phẩm khác nhau, khách hàng lựa chọn sản phẩm phù hợp với điều kiện khả Có vậy, NHTM thu hút ngày nhiều khách hàng đến với Khơng thế, Ngân hàng phải đưa dịch vụ kèm theo tốt đa dạng để tăng lợi cạnh tranh Với nhiều tiện ích kèm theo, giúp Ngân hàng thu hút ngày nhiều nguồn vốn thành phần kinh tế dân cư xã hội Qua đó, tạo thêm nhều mối quan hệ gắn bó chặt chẽ Ngân hàng khách hàng - Mạng lưới hoạt động kinh doanh Ngân hàng: Tổ chức mạng lưới hoạt động rộng, hợp lý địa bàn dân cư giúp Ngân hàng có nhiều hội để thu hút vốn hơn, giúp khách hàng tiết kiệm thời gian chi phí để thực giao dịch Tuy nhiên, việc mở chi nhánh cần phù hợp với điều kiện lực Ngân hàng Yếu tố địa điểm tác động đến tâm lý khách hàng, Ngân hàng nằm vị trí thuận lợi khu vực trung tâm, khu đông dân cư, lại thuân tiện… giúp khách hàng thu hút nhiều khách hàng - Cơ sở vật chất đội ngũ cán nhân viên: Có thể nói, tất khách hàng muốn giao dịch với Ngân hàng có địa điểm đẹp, sở vật chất đại, cán nhân viên phục vụ tận tình lịch thiệp Một Ngân hàng trang bị công nghệ đại định rút ngắn nhiều thời gian sử lý công việc, đảm bảo độ xác cao giao dịch kinh tế Hơn nữa, sở vật chất,