Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị mesco

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Mesco đợc thành lập từ năm 1974 đến nay đã trãi qua hơn 30 năm hình thành và phát triển Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc nói chung, chặng đờng mà công ty đã trãI qua có thể chia làm 3 giai đoạn: Giai đoạn 1974 – 1991: đây là giai đoạn Công ty mới thành lập và hoạt động trong cơ chế kế hoặch hoá tập trung Thi hành chủ trơng của sắp xếp lại các tổ chức cung ứng vật t của nhà nớc nhằm đáp ứng yêu cầu cung ứng vật t kỹ thuật cho công tác thủ lợi của công ty thành lập với nhiệm vụ sau: ký hợp đồng, đặt hàng, thanh toán, tiếp nhận/ bảo quản các thiết bị lẻ chuyên dùng, thiết bị toàn bộ của bộ và thực hiện cấp phát cho các đơn vị theo kế hoạch của bộ.

Giai đoạn 1992- 1999: Nhà nớc ban hành kèm theo quyết định 388HĐBT ngày 20/11/1991 và nghị định 156 HĐBT ngày 7/5/1992 quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc có tên “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giáCông ty Thiết bị và Xây dựng” đợc thành lập theo QĐ số 102-NN-TCCB/QĐ ngày 15/3/1993 Với cơ chế thị tr- ờng đã mở ra một môI trờng làm ăn rộng lớn hơn song cũng gặp nhiều khó khăn trớc tình hình đó lãnh đạo công ty đã đa ra những biện pháp mở rộng các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mua bán các hàng hoá tồn kho Công ty đã vợt qua đợc những khó khăn và mở rộng thêm đợc nghành nghề mới trong lĩnh vực xây dựng.

Giai đoạn từ 2000 đến nay:

Ngày 7/3/2000/QĐ/BNN/-TCCB phê duyệt phơng án cổ phần hoá doanh nghiệp phù hợp với chủ trơng cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc và đổi tên công ty thành “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá Công ty cổ phần xây dựng và vật t thiết bị” đây là tên gọi công ty hiện nay.

+ Lĩnh vực kinh doanh chính mà công ty đang thực hiện đó là: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, hạ tầng, đờng giao thông, t vấn mua sắm, nhập khẩu hàng hoá vật t.

+ Tổng số nhân viên trong danh sách là: 148 ngời

+ Trụ sở chính của Công ty: Số 3b – phố thể giao- quận Hai Bà Trng-

+Hiện nay,Công ty có 7 xí nghiệp ,chịu sự quản lý của Công ty lớn.

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, của sản phẩm xây dựng nên việc tổ chức sản xuất của Công ty cũng mang những nét đặc thù riêng và ngày càng hoàn thiện, đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý phù hợp với chế độ chính sách quy định và tổ chức sản xuất sao cho có hiệu quả nhất phù hợp với tình hình thực tế Sản phẩm của Công ty

Trên thực tế sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình, hạng mục công trình nên việc thi công công trình theo một trình tự nhất định là rất quan trọng,để từ đó hoàn thành một cách tốt nhất các công trình xây dựng.Sau khi,trúng thầu công trình,giám đốc bàn giao công trình cho một tổ,đội thi công nhất định.Đội thi công công trình có nhiệm vụ xây lắp các công trình,hạng mục công trình Quy trình xây dựng các công trình và hạng mục công trình đợc thc hiên một cách chi tiết thông qua sơ đồ sau:

San lấp mặt bằng Đào móng Đổ bê tôngXây móng đổ bê tông giằng móng Khảo sát thiết kế

(nÕu cã) Đổ bê tông trầnXây dựng khungĐổ bê tông cột dầm

Lắp đặt máy móc Hoàn thiện Nghiệm thu KiÓm tra kü thuËt

Sơ đồ 1: Quy trình xây lắp các công trình, hạng mục công trình

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của Công ty

Công ty Mesco vốn cổ đông 100%.Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng thành các phòng ban quản lý nhất định Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị

Công ty và chủ tịch Hội Đồng Quản để đại diện trực tiếp điều hành Công ty cơ quan cao nhất của Công ty Hội đồng quản trị quyết định phơng hớng sản xuất, phơng án tổ chức, cơ chế quản lý của Công ty để thực hiện các nghị quyết của đại hội đồng cổ đông Công ty Ban kiểm soát là ngời thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty.

- Ban giám đốc do Hội Đồng Quản Trị chọn chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty.

- Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng và vật t thiết bị

PGĐ nội chính PGĐ XDCB PGĐ th ơng mại

Phòng Hành chÝnh Quản trị

Phòng kỹ Thuật và Quản lý Công tr×nh

Các xí nghiệp xây dựng

- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau:

+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị.

+ Ban giám đốc: trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị Ban giám đốc gồm 1giám đốc và 3 phó giám đốc: một phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản, một phó giám đốc phụ trách thơng mại, một phó giám đốc phụ trách nội chính.

+ Phòng tài chính kế toán:

Quản lý tài chính của toàn bộ công ty, trên cơ sở nhiệm vụ đợc giao đảm bảo thanh toán cho mọi hoạt động của công ty, tổ chức công tác kế toán, thu thập thông tin, hạch toán kinh tế và thanh quyết toán theo đúng chế độ hiện hành.

+ Phòng hành chính quản tri: chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, công tác đảm bảo an toàn lao động, chế độ chính sách, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức các buổi hội nghị hội thảo.

+ Phòng kỹ thuật và quản lý công trình:

Nghiên cứu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các dự án, kiểm tra tiến độ, chất lợng, biện pháp thi công, tính dự toán thi công công trình, tham gia đấu thầu các công trình xây dựng.

Nhiệm vụ tìm kiếm thị trờng, xây dựng tổng hợp kế hoặch trung và dài hạn, xác định mặt hàng kinh doanh hiệu quả….Mặc dù,có những

T vấn mua sắm vật t thiết bị, tìm hiểu và tham gia dự án đấu thầu thiết bị….Mặc dù,có những

+ Các xí nghiệp xây dựng:

Công ty có năm xí nghiệp xây dựng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc và các phòng ban khác Các xí nghiệp trực tiếp thựuc hiện các hoạt động kinh doanh xây lắp.

Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty xây dựng và vật t thiết bị mesco

Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty gồm bảy nhân viên kế toán trên Công ty và các nhân viên kế toán dới mỗi xí nghiệp Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, hạch toán phụ thuộc.

Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở bộ phận kế toán của Công ty từ việ lu trữ chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết , lập báo cáo kế toán kế toán các xí nghiệp chỉ tập hợp các chi phí phát sinh ở xí nghiệp mình, lập các bảng kê chi tiết rồi nộp lên phòng kế toán công ty cùng với các chứng từ gốc để kiểm tra.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trởng: Tổ chức điều hành mọi công việc của phòng kế toán, kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu và là ngời trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, đề xuất các ý kiến về tình hình tài chính của Công ty.

Kế toán thanh toán: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán nội bộ cho các đội xây dựng.Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng, ngân sách nhà nớc Kế toán này chịu trách nhiệm kiểm kê chứng từ, viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ thu và xuất tiền.

Kế toán ngân hàng:có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng,quản lý tiền vay,theo dõi và báo cáo số d với cấp trên.

Kế toán vật t TSCĐ:theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ,tham gia jiểm kê đánh giá lại tài sản,lập kế hoạch vật t,TSCĐ….Mặc dù,có những.

Kế toán thuế:có nhiệm vụ theo dõi các khoản thuế phảI nộp,thanh toáncác khoản phảI nộp với Nhà nớc.

Thủ quỹ:quản lý quỹ,lập báo cáo quỹ,sổ quỹ….Mặc dù,có những

Kế toan tổng hợp:căn cứ vào sổ chi tiết ,sổ cáI của các phần hành kế toán để lập chứng từ,tâph hợp chi phí,đánh giá sản phẩm dở dang,tính giá thành.Định kỳ lập báo cáo kế toán,báo cáo tài chính.

Đặc điểm tổ chức công tác kế tóan của Công ty

Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Việc vận dụng chế độ, chuẩn mực tại các doanh nghiệp rất khác nhau. Chế độ, chuẩn mực không phải bao giờ cũng đúng và phù hợp với thực tế tại các doanh nghiệp, nó mang tính lịch sử và ngày càng hoàn thiện dần Các doanh nghiệp không phải bao giờ cũng hiểu đúng và vận dụng đúng các chuẩn mực, chế độ Điều này đòi hỏi các chuẩn mực, chế độ phải đợc điều chỉnh hợp lý sát với thực tế Đồng thời, việc vận dụng, chế độ tại doanh nghiệp phải linh hoạt, sáng tạo trên cơ sở các quy định chung của chế độ tài chính kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco cũng không nằm ngoài xu hớng đó Trải qua hơn 30 năm hình thành và phát triển, cùng với sự lớn mạnh của Công ty, phòng tài chính kế toán cũng không ngừng đổi mới, hoàn thiện tổ chức bộ máy cũng nh tổ chức hạch toán kế toán Việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco biểu hiện nh sau:

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

+ Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng:theo phơng pháp khấu trừ

+ Phơng pháp kế toán tài sản cố định: Tài sản cố định đợc phân loại theo hình thức biểu hiện

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá.

+ Phơng pháp tính khấu hao = Nguyên giá *Tỷ lệ khấu hao (khấu hao đờng thẳng)

+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

+ Phơng pháp xác định giá vật t xuất kho:Theo phơng pháp nhập trớc- xuÊt tríc.

+ Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng -VNĐ

Hệ thống chứng từ kế toán

Trong các doanh nghiệp hiện nay,việc vận dụng chế độ chứng từ kế toán là rất cần thiết.Chứng từ kế toán tạo ra tính pháp lý,trung thực,chính xác,khách quan của thông tin kế toán.Từ đó hớng dẫn các đơn vị kế toán trong công tác lập,thu nhận,luân chuyển chứng từ kế toán một cách hợp lý. Hiện nay,tại Công ty Mesco,việc vận dụng một số chứng từ kế toán vào các phần hành chủ yếu cũng đợc quy đinh một cách rõ ràng.

- Đối với phần hành kế toán về hàng tồn kho,gồm có hệ thống các chứng từ:

+Biên bản kiểm kê vật t,sản phẩm,hàng hoá

-Đối với phần hành kế toán TSCĐ:

+Biên bản giao nhận TSCĐ

+Biên bản thanh lý TSCĐ

+Biên bản đánh giá lại TSCĐ.

-Phần hành kế toán lao động tiền lơng:

+Bảng thanh toán tiền lơng.

+Phi u xác nh n s n ph m, công vi c ho n th nhếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành ận sản phẩm, công việc hoàn thành ản phẩm, công việc hoàn thành ẩm, công việc hoàn thành ệc hoàn thành àn thành àn thành

+H p ợp đồng giao khoán đồng giao khoánng giao khoán

-Phần hành kế toán bán hàng:

+Hoá đơn bán hàng thông thờng.

+ Hoá đơn thu mua hàng

+Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Hệ thống tài khoản kế toán

Theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính hệ thống Tài khoản kế toán của công ty Mesco bao gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cân đối kế toán và tám TK ngoài bảng cân đối kế toán.

Hệ thống sổ kế toán

Trên thực tế,mỗi một công ty, mỗi mộtdoanh nghiệp đều sử dụng những hình thức sỗ kế toán riêng biệt.Với mỗi hình thức sổ đó nhằm đảm bảo tính đồng bộ thống nhất của các doanh nghiệp,tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra sổ kế toán ở các đơn vị.Công ty Mesco dựa trên những vai trò đó đã áp dụng cho mình một hệ thống sổ kế toán.Công ty đã lựa chọn hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hệ thống sổ kế toán chủ yếu là:

+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+Sổ, thẻ kế toán chi tiết.(sổ TSCĐ,sổ chi tiết vật t,thẻ kho,sổ chi phí sản xuất,sổ chi tiết tiền gửi….Mặc dù,có những.)

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc công ty thể hiện qua sơ đồ sau

Sổ quỹ Sổ,thẻ kÕ toán chi tiÕt

Tõ gèc Chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hinh thức chứng từ ghi

Ghi đối chiếu ,kiểm tra

Kế toán t i s àn thành ản cố định tại Công ty Mesco

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính,kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty.

Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế,tài chính chủ yếu của Công ty.Có thể nói,viêc lập các báo cáo tài chính là một phần việc không thể thiếu trong công tac kế toán của Công ty.

Công ty Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco,với kỳ lập báo cáo theo quý,cuối kỳ Công ty sử dung các báo cáo tài chính sau:

- Bảng cân đối kế toán( Mẫu B01-DN):là báo cáo kế toán tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của Công ty theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh(Mộu sổ B02-DN):là một báo cáo kế toán tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu ,chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh trong Công ty.Ngoài ra,báo cáo này còn phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc cũng nh thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ,đợc hoàn lại.

- Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu sổ B09-DN) :là một báo cáo kế toán tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung,thuyết minh thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,tình hình tài chính của Công ty trong kỳ báo cáo,mà cha đợc trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các boá cáo tài chính khác.

Các báo cáo tài chính đợc lập sau khi đã hoàn tất việc ghi sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp, tiến hành khóa sổ kế toán và tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách liên quan, đảm bảo khớp, đúng

Sau khi,các báo cáo tài chính đợc bộ phận kế toán của Công ty lập xong,Công ty có trách nhiêm thực hiện đối với Nhà nớc.Công ty nộp báo cáo kế toán cho Cục thuế Hà Nội,Chi cục thuế quận Hai Bà Trng.

2.3.1 Kế toán t i sài s ản cố định tại Công ty Mesco.

Công ty Mesco là công ty xây lắp với 5 xí nghiệp nhỏ nên t i sàn thành ản cố định tại công ty chiếm tỷ trọng đáng kể trong công ty.Theo hình thứcbiểu hiện TSCĐ của công ty chủ yếu l TSCàn thành Đ hữu hình:

Nh càn thành ửa,vật kiến trúc bao gồm các nh kho,nh l m viàn thành àn thành àn thành ệc,trạm biến áp….Mặc dù,có nhữngở công ty ngo i tràn thành ụ sở cốinh công ty cũn cú cỏc xớ nghiệp nờn cú nhiều nh kho.àn thành

Máy múc, thiết bị:l to n bàn thành àn thành ộ mỏy mú,thiết bị dựng tring hoạt động kinh doanh của công ty như máy tăng áp,máy phát điện,maý thuỷ bỡnh,mỏy đầm đất,mỏy đầm cúc….Mặc dù,có những

Phương tiện vận tải:là cỏc loại phương tiện như xe ụtụ,hệ thống thụng tin,hệ thống điện,….Mặc dù,có những

Thiết bị,dụng cụ quản llý:l nhàn thành ững thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như máy tính,máy vi tớnh,mỏy in,mỏy Fax….Mặc dù,có những

- Tài sản cố định vô hình của công ty bao gồm :

+ khu nhà số 3B phố thể giao- quận Hai Bà Trng- Hà Nội

+Giấy phép và giấy phép chuyển nhợng

+ Một số TSCĐ vô hình khác: quyền sử dụng hợp đồng

2.3.1.2 Luân chuy ể n ch ứ ng t ừ v k à k ế toán chi ti ế t TSC Đ

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,tài sản cố định của Công ty thường xuyên biến động, để quản lý tốt TSCĐ,kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ,phản ánh kịp thời mọi trường hợp biến động tăng ,giảm TSCĐ.

Khi có tài sản cố định tăng thêm,Công ty phải thành lập Hội đồng giao nhận,trong đó gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để nghiệm thu,kiểm nhận tài sản.Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu va cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập “biên bản giao,nhận TSCĐ”.Biên bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ,với những TSCĐ cungf loại,giao nhận cùng một lúc,do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản.Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ,các hoá đơn…Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết TSCĐ.

Căn cứ vào hồ sơ,phòng kế toán mở”Thẻ TSCĐ” để theo dõi chi tiết TSCĐ của đơn vị.Thẻ này được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ,thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập,kê toán trưởng ký xác nhận và lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng.

Ngoài ra, để theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ tại từng nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận,làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê tài sản,kế toán mở “Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng”.Sổ này mở cho từng nơi sử dụng,từng năm,.mỗi bộ phận sử dụng lập 2 quyển,1 lưu tại phòng kế toán,1 bộ phận sử dụng tài sản giữ. Để đăng ký,theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích,kế toán mở “Sổ TSCĐ”.Sổ được đóng thành quyển, được ghi trên cơ sở các chứng từ tăng,giảm TSCĐ,bảng tính khấu hao TSCĐ.

2.3.1.3.K ế toán t ổ ng h ợ p t ă ng,gi ả m TSC Đ a.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

-Tăng TSCĐ do mua sắm bằng vốn chủ sở hữu:

Nợ TK 133(1332): thuế GTGT khấu trừ

Có TK 111,112,331:tổng giá thanh toán

+Bút toán kết chuyển nguồn:

-Tăng TSCĐ do mua sắm bằng nguồn vốn vay:

Nợ TK 133(1332):thuế GTGT khấu trừ

Chỉ khi nào trả nợ vay thì theo kế hoạch sử dụng nguồn để trả nợ kế toán mới ghi bút toán kết chuyển nguồn tơng ứng.

-§èi víi TSC§ t¨ng do ®Çu t XDCB:

+Kế toán tập hợ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình xây dựng,mua sắm,lắp đặt TSCĐ:

Nợ TK 133(1332): thuế GTGT đầu vào(nếu có)

Có TK 111,112,331,334,152….Mặc dù,có những

+Khi kết thúc quá trình hình thành đa TSCĐ vào sử dụng:

+Kết chuyển nguồn(nếu có):

-Tăng TSCĐ do mua sắm theo phơng thức trả góp,trả chậm:

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Mesco

Công ty cổ phần Xây dựng v Vàn thành ật tư thiết bị Mesco l công ty xâyàn thành dựng,xây lắp nên bao gồm nhiều loại vật liệu khác nhau,có gía trị,công dụng,nguồn hình th nhàn thành ….Mặc dù,có những.khác nhau.Do đó, cần phải phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch tóan v quàn thành ản lý vật liệu.Nguyên vật liệu tại Công ty Mesco bao gồm:

-Nguyên, vật liệu chính:gạch,xi măng,sắt,thép, ống nhựa….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

-Nguyên, vật liệu phụ : đinh,vụi,sơn….Mặc dù,có những.

-Vật liệu khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình,hạng mục công trình như:phụ gia bê tông,que h n,àn thành ….Mặc dù,có những,các thiết bị gắn liền với vật kiến trúc như:thiết bị vệ sinh, điều hoàn thành….Mặc dù,có những

Tính giá nguyên vật liệu l công tác quan tràn thành ọng trong việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu.Tính giá nguyên vật liệu l dùng tiàn thành ền để biểu hiện gía trị của nguyên vật liệu.Công ty Mesco l màn thành ột cụng ty xây dựng nên đối với từng hạng mục,từng công trình,công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu,nghiệp vụ xuất-nhập vật liệu diễn ra thường xuyên nên việc tính giá nguyên vật liệu l ràn thành ất quan trọng.Công ty đã sử dụng phương pháp nhập trớc,xuất trớc(FIFO) để tính giá nguyên vật liệu.Theo phơng pháp này,giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc,xuất hết số nhập tr- ớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất.Cơ sở của phơng pháp này là giá thực tế của vật liệu và giá mua thực tế của hàng hoá nhập kho trớc sẽ dùng làm giá để tính giá thực tế của vât liệu hàng hoá xuất trứơc,do vậy, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu nhập kho sau cùng.

2.3.2.3.Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại Công ty Mesco đợc thể hiện rõ thông qua sơ đồ sau:

Quy trình lập phiếu nhập kho vật t,sản phẩm ,hàng hoá

Ngời giao Ban kiểm C.bộ phụ trách Thủ KT hàng nhận cung phòng kho HTK ứng nhËp (1) (2) (4) (5) (6) vËt t (3) Lu Đề nghị Lập bảng Lập Kí kiểm nhận Ghi nhập kho hàng Sổ kiÓm nh©n PNK PNK

Quy trình lập phiếu XK vật t, sản phẩm ,hàng ho á.

Ngời có thủ trởng Bộ phận Thủ kho KT n.cầuHàng KTT cung ứng HTK

Lập chứng từ Duyệt Lập phiếu Xuất Ghi sổ

Xin xuất lệnh NK kho

Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.Công ty đã tiến hành nh sau:

PhiÕu XK thẻ ho¨c sổ kÕ toán chi tiÕt

Sơ đồ 6 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Thẻ kho đợc mở cho từng danh điểm vật t,do thủ kho thc hiện.Hàng ngày,căn cứ vào phiếu nhập,phiếu xuất thủ kho ghi vào thẻ kho cho từng danh ®iÓm vËt t.

Sổ chi tiết vật t:do kế toán chi tiết lập cho từng danh điểm vật t.Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho do thủ kho chuyển đến kế toán ghi vào sổ chi tiết.

Sổ tổng hợp nhập,xuất,tồn,sổ này do kế toán chi tiết lập vào thời điểm kế toán theo các chỉ tiêu số lợng và giá trị.Căn cứ vào sổ này cuối tháng cộng giá trị nhập,xuất để tính và giá trị tồncho từng danh điểm vật t

2.3.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Công ty Mesco hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên nhằm theo dõi và phản ánh tình hình hiện có,biến động tăng,giảm vật liệu một cách thờng xuyên,liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại vật liệu Để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,kế toán sử dụng tài khoản:

TK 152:”nguyên liệu,vật liệu”

*Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu.

Trong công ty vật liệu tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh tăng do mua ngoài,tăng do nhận vốn góp ,nhân cấp phát….Mặc dù,có những Đối với trờng hợp tăng do mua ngoài,khi mua vật liệu có thể phát sinh các trờng hoạp nh hàng và hoá đơn cùng về,hàng về nhng hoá đơn cha về,hàng thừa….Mặc dù,có những

-Trờng hợp mua ngoài,hàng và hoá đơn cung về,kế toán căn cứ vào hoá đơn,phiếu nhập kho,biên bản giao nhận vật t(nếu có):

Nợ TK 152:giá mua +chi phí mua khôngcó thuế

Nợ TK 133:thuế GTGT khấu trừ

Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán

Nêú trờng hợp phát sinh các khoản chiết khấu thơng mại,giảm gia hoặc hàng mua trả lại ngời bán,kế toán ghi giảm giá trị hàng mua:

Nợ TK 111,112,331:Tổng số đợc chiết khấu thơng mại,giảm gía

Cã TK 133(1331): ThuÕ GTGT khÊu trõ

Có TK 152:Số chiết khấu thơng mại,giảm giá….Mặc dù,có những

Công ty đợc hởng chiết khấu thanh toán do trả tiền hang trơc thời hạn theo quy định ghi nhận vào doanh thu tài chính trong kỳ:

Nợ TK 111,112,331:Tông số chiết khấu thanh toán đợc hởng

-Trờng hợp nguyên vật liệu mua ngoài,hàng về trớc cha có hoá đơn;

Kế toán của Công ty lu phiếu nhập kho vào cặp hồ sơ hàng cha có hoá đơn để theo dõi hoá đơn về.Trong thángnếu hoá đơn về thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn ghi sổ nh trờng hợp hàng và hoá đơn cung vÒ

Nếu cuối tháng mà cha nhận đợc hoá đơn thì kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho ghi sổ theo giá tạm tính:

Nợ TK 152: Gía tạm tính

Sang tháng sau khi nhận đợc hoá đơn kế toán tính ra giá thực tế nếu có chênh lệch thì điều chỉnh giá tạm tính thành giá thực tế bằng phơng pháp thích hợp.

-Trờng hợp hoá đơn về trớc,hàng châ về.

Kế toán lu hoá đơn vào cặp hồ sơ hàng đi đờng để theo dõi chờ hàng về,trong tháng hàng về thì kế toán ghi sổ nh trờng hợp hàng và hoá đơn cùng về.

Nếu đến cuối tháng hàng cha về ,căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:

Nợ TK 151: Gía mua cha thuế

Nợ TK 133:Thuế GTGT khấu trừ

Có TK 111,112,331:Tổng giá thanh toán

Sang tháng sau hàng về kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn của tháng trớc,kế toán ghi:

-Các trờng hợp tăng vật liệu khác:

Nợ TK 152:Gía thực tế của vật liệu tăng

Có TK 411:đợc cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh

Có TK 711: đợc tài trợ,biếu tặng

Có TK 336:phảI trả nội bộ

Có TK 338(3381) :vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

Có TK 627,621,641,642,154:vật liệu sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi

*Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.

-Giảm vật liệu do xuất dùng nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh.

Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho,tổng hợp và phân loại vật liệu sử dông theo tõng bé phËn

Nợ TK 621:Vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm

Nợ TK 627:vật liệu xuất dùng cho quản lí phân xởng

Nợ TK 641: “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá bộ phận bán hàng

Nợ TK642: “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá QLDN

Nợ TK 241: “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá ‘” “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty

2.3.3.1.Cách tính lơng trả cho ngời lao động

Thực tế,trong quá trính hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào thì những khoản trích lơng cho ngời lao động luôn chiếm tỷ trọng tơng đối lớn.Là một công ty xây dựng, với những công trình thuỷ lợi,công trình xây dựng….Mặc dù,có nhữngthì viêc chi trả lơng cho ngời lao động là rất quan trọng.Công ty Mesco áp dụng 2 hình thức trả lơng: trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm.

-Trả lơng theo thời gian,căn cứ vào cấp bậc công nhân viên,số ngày công trong tháng của công nhân để tính ra tiền lơng phải trả theo công thức: Tiền lơng phải trả cho ngời = Số ngày thực tế làm x Mức lơng

Lao động trong tháng việc trong tháng hàng ngày -Trả lơng theo sản phẩm,căn cứ vào khối lợng công việc đợc giao khoán va đơn giá thoả thuận trong hợp đồng giao khoán:

Tiền lơng phảI trả cho ngời =Số lợng sản phẩm x Đơn giá tiền

Lao động trong tháng h thành trong tháng lơng

2.3.3.2.Luân chuyển chứng từ và kế toán thanh toán tiền lơng

Trong công tác quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động,Công ty sử dụng một số chứng từ để hạch toán thời gian lao động nh bảng chấm công.Bảng chấm công đợc lập riêng cho từng bộ phận,tổ,đội lao động sản xuất,trong đó ghi rõ ngày làm việc,ngày nghỉ của mỗi ngời lao động.Bảng chấm công do tổ trởng trực tiếp ghi va công khai cho công nhân viên chức giám sát thời gian lao động của từng ngời.Cuối tháng,bảng chấm công đợc dùng để tổng hiựp thời gian lao động và tính lơng cho từng bộ phận,tổ,đội sản xuất. Để hạch toán kết quả lao động,kế toán sử dụng các loại chứng từ nh- :”Hợp đồng giao khoán”,”Phiếu báo làm thêm giờ”,”Bảng kê khối lợng công việc hoàn thành”….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

Chứng từ hạch toán do tổ trởng ký,cán bộ kiểm tra kỹ thuật xác nhận,đợc lãnh đạo duyệt.Sau đó,chứng từ này đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp kết quả lao động toàn đơn vị,rồi chuyển

Bảng đối chiếu số phát sinh

Báo cáo kế toán về phòng lao động tiền lơng xác nhận.Cuối cùng chuyển về phòng kế toán doanh nghiệp làm căn cứ tính lơng. Để thanh toán tiền lơng,tiền công và các khoản phụ cấp,trợ cấp cho ngời lao động,hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập”Bảng thanh toán tiền lơng” cho từng đội,phân xởng sản xuất.

Tài khoản 334”Phải trả công nhân viên”:phản ánh các khoản phảI trả và tình hình thanh toán các khoản phảI trả cho công nhân viên về tiền l- ơng,thởng,BHXH,và các khoản khác mang tính chất thu nhập của công nhân viên.

Công ty Mesco hạch toán tiền lơng qua sơ đồ

Sơ đồ hạch toán thanh toán với công nhân viên chức

Số BHXH phải trả tính vào chi

Trùc tiÕp cho CNV phÝ KD(19%)

Trừ vào thu Nép KPC§,BHXH

Số BHXH,KPCĐ chi vợt Tại cơ sở đợc cấp

2.3.3.3.Kế toán quỹ BHXH,BHYT và KPCĐ

Ngoài tiền lơng,ngời lao động còn đợc hơng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội,trong đó có trợ cấp BHXH,BHYT.

Quỹ bảo hiểm xã hội đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của CNV thực tế phát sinh trong tháng.Theo chế độ hiện hành,tỷ lệ trích BHXH là 20%,trong đó 15% do đơn vị hoặc chủ sử dụng lao động nộp,đợc tính vào chi phí kinh doanh;5% cxòn lại do ngời lao động đóng góp và đợc trừ vào l- ơng tháng.

Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám,,chữa bệnh,….Mặc dù,có nhữngcho ngời lao động trong thời gian ốm đau,sinh đẻ.Quỹ này đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng.Tỷ lệ trích BHYT hiện hành là 3%,trong đó 2% tính vào chi phí kinh doanh và 1% trừ vào thu nhập của ng- ời lao động.

Ngoài ra,để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn,hàng tháng,doanh nghiệp còn phảI trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lơng,tiền phụ cấp….Mặc dù,có những thực tế phảI trả cho ngời lao động.Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành la 2%.

+TK 3382:Kinh phí công đoàn.

Sơ đồ kế toán thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

Tk 141, 138, 333 Tk 334 TK 622 Các khoản khấu trừ vào thu CNTT sản xuất

Nhập của ngời LĐ Tk 627

Tiền lơng TiÒn Thởng BHXH và Các khoản Khác phải Trả cho Ngêi L§ trÝch KPC§

BHXH BHYT Theo tỷ lệ Quy định

Phần đóng góp cho quỹ TK 641, 642

BHXH, BHYT NV bán hàng

Tiền thởng Thanh toán lơng, thởng

BHXH và các khoản khác BHXH

Cho ngời LĐ phải trả Để tập hợp và phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (bao gồm lơng chính,lơng phụ vàcáckhoản khác)và các khoản trích theo lơng,kế toán sử dụng bảng phân bổ số 1”Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội”.

2.3.4 Kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

2.3.4.1 Phân loại CPSX,đối tợng và phơng pháp kế toán CPSX xây lắp

Qúa trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp là quá trinh f biến đổi một cách có ý thức,có muạc đích các yếu tô đầu vào dới tác dụng của máy móc thiết bị cùng với sức lao động của công nhân.Nói cách khác, các yếu tố về t liệu sản xuất,đối tợng lao đông dới tác động có mục đích của sức lao động qua quá trình biến đổi sẽ trở thành sản phẩm nhất định.

Nh vậy,chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền toàn bộ hao phí về lao đông sống,lao đông vật hoá và các hao phí cần thiết khác mà doanh nghiệp phải bỏ ra để tiến hành các hoạt động sản xuất thi công trong một thời kỳ nhất định.

Trong doanh nghiệp xây dựng các chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại khác nhau,có tính chất kinh tế,công dụng khác nhau,có mối quan hệ với quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khác nhau.Do vậy, để đảm bảo cung cấp đợc các thông tin về chi phí đáp ứng yêu cầu của các đối tợng sử dụng thông tin đồng thời quản lý chi phí sản xuất tốt tạo điều kiện phục vụ cho kế toán chi phí sản xuất,Công ty Mesco phân loại chi phí sản xúât.

*Phân loại chi phí theo nội dung,tính chất kinh tế của chi phí.

Theo cách phân loại này thì toàn bộ chi phí của Công ty có tính chất,nội dung giống nhau không kể chi phí đó phát sinh ở đâu:

-Chi phí nguyên vật liệu:bao gồm chi phí về các loại đôI t ợng lao động nhu nguyên vật liệu chính,nguyên vật liệu phụ,nhiên liệu,thiết bị xây dựng cơ bản….Mặc dù,có những

-Chi phí nhân công: là toàn bộ số tiền côộg các khoản trích BHYT,BHXH,CPCĐ và các khoản khác phảI trả cho ngời lao động trong Công ty.

-Chi phí khấu hao tài sản cố định:là toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ cho sản xúât.

-Chi phí dịch vụ mua ngoài : là số tiền phảI trả các dịch vụ mua ngoài,thuê ngoài nh chi phí mua điện,nớc….Mặc dù,có những.

-Chi phí khác bằng tiền:là toàn bộ chi phí phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài 4 yếu tố kể trên.

Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh tại Công ty Mesco

2.3.5.1.Kế toán giá vốn công trình hoàn thành,bàn giao

Tài khoản sử dụng là tài khoản 632:”Gía vốn hàng bán”.

Khi công trình,hạng mục công trình xây lắp hoàn thành,bàn giao kế toán của Công ty ghi bút toán phản ánh giá thành sản xuất sản phẩm :

Nợ TK 632:doanh thu theo từng công trình,hạng mục công trình

Có TK 154(1541):kết chuyển giá thành sản xuất.

Trờng hợp Nhà thầu chính nhận bàn giao khối lợng xây lắp của Nhà thầu phụ,đợc chủ đầu t nghiệ thu,giá trị công trình nhận bàn giao của Nhà thầu phụ ghi:

Nợ TK 632: ghi tăng giá vốn hang bán(giá giao thầu ko thuế)

Nợ TK 133: thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ.

Có TK 111,112, 331(3312): phảI trả Nhà thầu phụ

Tài khoản sử dụng là tài khoản 511:”doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vô”

Tại Công ty Mesco hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu đợc thanh toán theo giá trị khối lợng thực hiện nên khi kết quả thực hiện hợp đồng đợc xác định một cách đáng tin cậy và đợc khách hàng chấp nhận thì kế toán lập hoá đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành,căn cứ vào hoá đơn,kế toán ghi:

Nợ TK 144,244:Chi phí bảo hành công trình bên chủ đầu t giữ lại

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 3331:Thuế GTGT phảI nộp.

Khoản tiền thởng(bồi thờng) từ khách hàng trả phụ thêm cho Nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vợt mức một số chỉ tiêu cụ thể trong hợp đồng,kế toán ghi:

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331:Thuế GTGT phảI nộp.

2.3.5.3.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kinh doanh xây lắp cuối kỳ sẽ đợc phân bổ cho từng công trình,hạng mục công trình để tính giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp.Công thức phân bổ nh sau:

Tổng chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng (chi phí QLDN)chờ kết Chi phí nhân công trực (chi phí QLDN) chuyển đầu và ps trong kỳ tiếp của sản phẩm xây Phân bổ cho s.fẩm = x lắp hoàn thành

XL h.thành trong Tổng c.phí nhân công trực trong kỳ

Kỳ tiếp của s.phẩm XL h.thành

Trong kỳ và DD cuối kỳ

Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng C.phí b.hàng

(chi phí QLDN) chờ = (chi phí QLDN)chờ +(chi phí QLDN) - cp QLDN p.bổ s.p kếtchuyển cuối kỳ kết chuyển đầu kỳ ps trong kỳ XL h.thành trong kỳ

Tổng c.phí nhân công trực tiếp C.phí n.công trực C.phí n.công trực của s.p XL hoàn thành trong = tiếp của s.p XL DD + tiếp của s.p XL kỳ vàDD cuối kỳ đầu kỳ phát sinh trong kỳ.

2.3.5.4.Kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh

Tài khoản sử dụng:TK 911:Xác định kết quả kinh doanh.

TK 421:Lợi nhuận cha phân phối.

-KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:

Nợ TK 511:doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Có TK 911:Xác định kết quả kinh doanh

-Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán.

-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 515:doanh thu hoạt động tài chính

-Kết chuyển chi phí tài chính:

Nợ TK 911:Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635:chi phí tài chính.

-Phân bổ và kết chuyển chi phí bán hàng,chi phí QLDN

-Xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm xây lắp :

Có TK 421:lợi nhuận cha phân phối

Nợ TK 421:lợi nhuận cha phân phối

Sơ đồ kế toán bàn giao công trình và kết quả xây lắp

TK 154 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131, 111

Giá vốn công kết chuyển kết chuyển doanh thu

Trình bàn giao GV c.trình doanh thu thuần công trình

Kết chuyển lãi về tiêu thụ

Kết chuyển lỗ về tiêu thụ

Tổng Giá Thanh Toán Của Công Tr×nh, Hạng môc Công Tr×nh k.chuyÓn

Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)

- Nội dung: CPNVLTT của công ty mesco bao gồm:

 Chi phí vật liệu chính: Gạch ,xi măng ,sắt ,thép….

 Chi phi vật liệu,nguyên vật liệu phụ: Đinh, vôi, sơn,….

 Các chi phí khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình,hạng mục công trình như: Phụ gia bê tông,que hàn… ,các thiết bị gắn liền với vật kiến trúc như: thiết bị vệ sinh,điều hòa… đều hạch toán vào CPNVL

- Yêu cầu kế toán NVLTT: Theo dõi chi tiết từng khoan chi phí,xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chúng Tập hợp đầy đủ chính xác khối lượng nguyên vật liệu tiêu hao cho từng công trình ,hạng mục công trình đảm bảo tính giá thành hơp lý.

- Chứng từ kế toán sử dụng:

 Phiếu nhập kho(Mẫu 01-VT)

 Phiếu xuất kho(Mẫu 01-VT)

 Bảng kê NVL nhập kho

 Bảng kê NVL xuất kho

Hiện nay Công ty áp dụng phương pháp nhập trước -xuất trước để xác định giá thành NVL xuất kho. Để tập hợp CPNVLTT kế toán sử dụng TK621.

Do đặc điểm của ngành xây dựng là địa bàn phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình cũng như tiết kiệm chi phớ vận chuyển,Công ty tiộn hành tổ chức kho vật liệu ngay dưới chõn công trình và việc nhập xuất vật tư diễn ra ngay tại đó Đội xây dựng chủ động mua vật tư theo yêu cầu thi công Tuy các vật tư mua ve hầu hết được xuất trực tiếp cho công trình ngay và không qua kho vật liệu nhưng để thuận tiên cho việc quản lý cũng như ghi sổ kế toán đều viết phiếu nhập và phiếu xuất như binh thường.

Căn cứ vào hóa đơn mua hành và hợp đồng đã ký kết, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại vật tư và lập phiếu nhập kho: Biểu 1:

PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số:01-VTQD

Ngày 02 tháng 12 năm 2005 số 94 Nợ: 152

Người giao hàng: Trần văn Cam

Nhập tại kho: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên

STT Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư(SPHH)

Mã số Đơn vị tính

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc xí nghiệp (ký) (ký) (ký) (ký) (ký)

Phiếu nhập kho được lập làm hai liên, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào the kho, một liên gửi cho phòng kế toán kèm theo hóa đơn GTGT và hợp đồng (nếu có) Nhân viên kế toán xí nghiệp nhận được phiếu nhập kho, hóa đơn thì căn cứ vào đó lập bảng kê nhập vật tư theo từng tháng ,từng công trình gửi lên công ty duyệt, quyết toán.

Trích bảng kê nhập vật tư

Công trình :kè Đức Hợp-Gói 2-Hưng Yên

SCT Người nhập kho Số tiền Diễn giải

84/PN Trần Văn Cam 4.300.000 Nhập cát vàng, đá hộc.

85/PN Trần Văn Cam 13.409.000 Nhập xi măng

94/PN Trần Văn Cam 10.640.000 Nhập đá hộc

Chủ nhiệm kế toán xi nghiệp

Bảng kê vật tư dùng đẻ quản lý số vật tư thực nhập và đưa vào công trình trong tháng và là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ số 97:

Biểu 3 Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Tài khoản Số tiền

Nhập NVL cho công trình kè Đức

Người lập Kế toán trưởng

Căn cứ vào tỡnh hỡnh thi cụng, nhu cầu thực tế và định mức tiờu hoá nguyên vật liệu, chủ nhiệm cụng trỡnh lập phiếu yờu cầu xuất kho nguyờn vật liệu và tiến hành xuất kho nguyên vật liệu và tiến hành xuất kho phục vụ thi công.

Phiếu xuuất kho được chủ nhiệm công trình kiểm tra,ký và thủ kho tiến hành xuất kho vật tư theo đúng số lượng , chủng loại yêu cầu.

Phiếu xuất kho lập làm 2 liờn, một liờn gửi về phòng kế toỏn để làm căn cứ xác định chi phi NVLTT , một liên giữ lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho.

Nhân viên kế toán xí nghiệp xem xét phiếu xuất kho có hợp lý không và lập đơn giá của vật tư đó lên bảng kê xuất vật tư cho từng công trình

Phiếu xuất kho Mẫu số 01-VT

Họ tên người nhận hàng:Trần văn Cam

Lý do xuất:Thi công công trình kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên

Xuất tại kho: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên

Tên nhãn hiệu, quy cách

Mã số Đơn vị tính

Phụ trách cung tiêu Người nhân hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc xi nghiệp

Bảng kê xuất vật tư được lËp dùa trên các phiÕu xuất trong tháng và gửi lên Công ty cuối mỗi tháng theo từng công trình thể hiện số nguyên vật liệu đã xuất cho công trình trong tháng.

Trích bảng kê xuất vật tư

Công trình: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên

SCT Nội dung số tiền Có TK 152, nợ các TK

Người lập biểu Căn cứ vào bảng kê xuất vật tư, kế toán lập chứng chỉ ghi sổ vào cuối mỗi tháng để làm căn cứ ghi sổ cái TK 621.

Chi NVL cho công trình kè Đức hợp

Dựa vào chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng , kế toán Công ty vào sổ cái

TK 621 Sổ cái TK 621 được lập cho từng quý , nó phản ánh số nguyên vật liệu trực tiếp của toàn Cụng ty, chi tiết cho từng cụng trỡnh mà Cụng ty đó duyệt cho các đội xây dựng trong quý.

Biểu 7: Trích sổ cái TK 621

Xuất cho CT thuỷ lợi sông Chu

Xuất cho công trình kè đê sông Hồng

Xuất cho CT kè Đức Hợp

Xuất cho CT thuỷ lợi sông Chu

Xuất cho CT kè đê sông Hồng

Xuất cho CT kè Đức Hợp

Người lập phiếu Kế toán vật tư

Căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 621 cho từng công trình.

Quý IV/2005 Công trình:Kè Đức Hợp-gói 2

Số phát sinh số Ngày Nợ Có

31/10 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 79.526.000

31/12 K ết chuy ển CPNVLTT cho CT

Sổ chi tiết Tk 621 là căn cứ trực tiếp để kế toán tiến hành tính giá thnàh công trình sau khi đã hoàn thành.

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp(CPNCTT)

- Nội dung khoản mục CPNCTT ở Công ty Mesco bao gồm:

+ Tiền lương chính, lương phụ của công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm cả công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách.

+Các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất , tiền ăn ca …

Riêng các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong danh sách của công ty được hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

Khoản mục CPNCTT chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng giá thành của các công trình xây dựng Do đó viêc theo dõi chặt chẽ khoản chi phí này cũng như việc tiết kiệm tối đa CPNCTT có tác dụng rất lớn trong quản lý.

- Lương khoán và lương thời gian là hai hinh thức trả lương mà công ty dang áp duụng Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý chi đạo , lương khoán áp dụng cho bộ phận trực tiếp thi công theo từng khối lượng công việc , đon giá và số công.

+ Bảng chấm công:lập riêng cho từng tổ sản xuất

+ Bảng thanh toán tiền lương

+Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành

- Tài khoản kế toán sử dụng:TK 622

Kế toán sử dụng bảng chấm công để làm cơ sở tính tiền lương chính cho từng đội xây dựng Bảng chấm công được lập cho từng tháng Căn cứ vào bảng chấm công , kết hợp với đơn giá tiêng lương để tính lương cho từng người trong tháng Bảng thanh toán tiền lương được lập vào cuối tháng, theo từng tổ để tiện cho việc quản lý và theo dõi.

Người duyệt Phụ trách bộ phận Người chấm công

Căn cứ vào bảng chấm công lập theo tháng cuối tháng , và lập phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoà thành theo hợp đồng giao khoán kế toán tiến hành thanh toán tiền lương cho đội xây dựng.

Trích Bảng Thanh Toán Tiền Lương

Tháng 12/2005 Công trình : Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

Họ và tên Đơn giá

Lương chính Phụ cấp Tổng cộng kỳ số côn g số tiền số côn g số tiền

0 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đối với cng nhân trong danh sách, công ty cũng thực hiện hình thức trả lương khoán Căn cứ vào bảng chấm công lập hàng tháng , đơn giá tiền lương và hệ số lương để tính lương cho từng người.

Riêng đối với công trình kè Đức Hợp do khối lượng công việc ít và đơn giản nên toàn bộ công nhân trực tiếp thi công là do cán bộ quản lý công trình thuê ngoài và công ty không phải trích bảo hiểm cho số công nhân này Đọi thi công chịu sự quản lý và giám sát trực tiếp của các cán bộ kỹ thuật của công ty Tiền lương của cán bộ kỹ thuật này được tính theo lương thời gian và lương hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương , kế toán lập chứng từ ghi sổ vào cuối mỗi tháng chứng từ ghi sổ này phản ánh toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng.

Chi lương cho công trình kè Đức

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng, cuối quy kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK 622 để quản lý chi phí tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp trong quý của toàn Công ty.

31/10 Tiền lương cho CT thuỷ lợi song Chu

31/10 Tiền lương cho CT kè Đức Hợp

Người lập phiếu Kế toán trưởng

Căn cứ vào các chứng từ gốc và chứn từ ghi sổ , kế toán lập sổ chi tiết TK

622 vào cuối mỗi quý chi tiết cho từng công trình là căn cứ tính giá thành công trình.

Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

Tiền lương cho cong trình kè Đức hợp

Kết chuyển CPNCTT cho Công trình

Người lập phiếu Kế toán trưởng

Kế toán chi phi phí sử dụng máy thi công(CPMTC)

Do đặc điểm của ngành xây dựng nói chung và của Công ty Mesco nói riêng, hầu hết các công trình đều có địa điểm thi công ở nhiều nơi xa nhau nên viec Công ty tự mua các máy móc thiết bị trực tiếp phục vụ công trình có thể không khả thi bằng việc đi thuê Vì vậy mà hầu hết các cụng trỡnh thi cụng của Công ty Mesco đều đi thuờ mỏy múc thiết bị bờn ngoài Điều đó có thể sẽ tiết kiệm được một phần rất lớn các chi phi vận chuyển máy từ nơi này đến nơi khác Song vấn đề đặt ra khó khăn là việc đi thuê máy sẽ phát sinh một số bất lợi đó là việc công ty phải chia một phần lợi nhuận cho các đối tượng bên ngoài Ngoài ra viêc thuê máy phải làm một số thủ tục theo đúng quy đình của pháp luật để được khấu trừ các chi phí hợp lý.

- Nội dung: Các chi phí được ghi vào CPMTC là toàn bộ chi phí liên quan đến việc hoạt động của máy bao gồm:

+Tiền lương cho công nhân điều khiển máy

+Tiền nhiên liệu tiêu hao

+Chi phí mua ngoài phục vụ đội máy thi công

+Chi phí sửa chữa , bảo dưỡng máy …

Với việc đi thuê máy thi công thì công việc kế toán sẽ đơn giản hơn vì toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công chính là giá trị của hợp đồng thuê máy.

- Yêu cầu kế toán CPMTC :kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí đã tiêu hao cho máy, xem xét tính hợp lý , hợp lệ của chúng để tiến hành tính chi phí cho máy thi công Đối với các hợp đồng thuê máy kế toán phải theo dõi tính hợp pháp của hợp đồng, thời gian thuê, đơn giá cho thuê và hình thức thanh toán để quản lý chặt chẽ chi phi Tổng số tiền thuê máy không được vượt quá định mực đã được lậptừ trước cho từng công trình.

- Chứng từ kế toán sử dụng:

+Nhật trình xe máy hoạt động

+Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành

- Để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công , kế toán sử dụng TK 623 Căn cứ vào hợp đồng kinh tế được ký kết giữa hai bên (bên thuê máy và bên cho thuê máy ), biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành , hoá đơn xuất của bên bán kế toán lập chứng từ ghi sổ. Đối với công trình kè Đức Hợp trong tháng 12 đội sử dụng mọt máy xúc theo HĐKT số 19.

Công hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự do - hạnh phúc -

(V/v : thuê xe máy thiết bị thi công)

- Hôm nay,ngày 15 tháng 09 băm 2005 tại Công ty cổ phân Xây dựng Nhật Minh chung tôi gồm:

Bên A(Bên cho thuê) : Công ty cổ phần Xây dựng Nhật Minh

Bên B(Bên thuê): Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị

Hai bên bàn bạc ,thoả thuân đi dến thống nhất ký kết Hợp đồng kinh tế về thuê máy xúc Komasu với các điều khoản sau: Điều1: Nội dung – Đơn giá:

- Bên B đồng ý thuê bên A một máy xúc komasu phục vụ thi công công trình Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên.

1.2 Đơn giá và các khoản phụ trợ đơn giá:

- Đơn giá : 12.000.000/ tháng (Mười hai triệu đồng một tháng)

- Thời gian hoạt động của máy : Một ca làm việc tối đa 10 giờ Một ngày làm việc một ca Một tháng làm việc không quá 28 ca Ngoài thời gian trên nếu máy làm việc thì tính thoe chế độ làm việc ngoài giờ nhân hệ số K = 1.5(Hệ số làm việc ngoài giờ)

- Đơn giá trên chua bao gồm thuế VAT Điều 2: Trách nhiêm của mỗi bên:

2.2 Trách nhiệm của bên B …… Điều 3: thời gian thực hiện:

- Thời gian thực hiên hợp đồng tính bằng tháng. Điều 4: Hình thức thanh toán:

- Mỗi tháng thanh toán một lần(Một lần)

- Thanh toán bằng tiền hoặc bằng chuyển khoản. Điều 5: Cam kết chung: Đại diện bên A Đại diên bên B

Căn cứ vào HĐKT mỗi tháng hai bên ký biên bản nghiệm thu ca xe , ca máy để làm cơ sở thanh toán.

Trích BB nghiệm thu ca xe, ca máy:

Công ty cổ phần Xây dựng Nhật Minh

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -

Biên bản nghiệm thu ca xe,ca máy

Tên dự án:Công trình Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

Căn cứ Hợp đồng kinh tế số 19…/HĐTTB/2005 về việc thuê máy móc thiết bị thi công giữa Công ty cổ phần Xây dựng Nhật Minh và công ty cổ phần Xõy dựng và Vật tư thiết bị ngày 15 thỏng 09 năm 2005 Chỳng tụi gồm: Đại diên chủ phương tiện:Công ty cổ phần X©y dựng Nhật Minh(Bên A) Đại diện bên thuê: Công ty cổ phÇn Xây dựng và Vật tư thiÕt bị(Bên B) Sau khi xem xét Hợp đồng và nhật trình xe máy hoạt động thống nhất nghiệm thu ca xe , ca máy hoạt động như sau:

STT Tên xe máy, thiết bị thi công

TG từ ngày Đến ngày Tổng số

Biên bản được hai bên thông qua nhấ trí nghiệm thu.

Biên bản được lập thành hai bản , mỗi bên giữ một bản làm cơ sở thanh quyết toán.

Ngày 25 tháng 12 năm 2005 Đại diên chu phương tiện(bên A) Đại diên bên thuê(Bên B)

Căn cứ vào HĐKT, BB nghiệm thu và hoá đơn xuất của bên A kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí sử dụng may thi công cho công trình trong tháng 12.

Chi phi sử dungh máy thi công cho công trình ke Đức Hợp

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ cái Tk623 theo từng quy để quản lý chi phí máy thi công toàn doanh nghiệp trong quý IV:

CTGS Diễn giải TK ĐƯ

159 31/10 CPMTC CT thuỷ lợi sông Chu 331 8.500.000

167 31/10 CPMTC CT kè Đức Hợp 331 12.000.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

Cuói quý căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ chi tiêt TK 623 cho từng công trình trong ưúy để quản lý chi tiết chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình.

Quý IV/2005 Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh

257 31/12 K ết chuy ển CPMTC cho CT 154 36.000.000

Kế toán chi phí sản xuất chung

- Nội dung : Bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, có mỗi liên hệ gián tiếp với đối tượng xây lắp bao gồm:

+ Tiền lương nhân viên quản lý đội

+ Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ (19%) trích theo tiền lương của nhân viên quản lý và công hân trong danh sách

+ Các chi phi khác mu ngoài phuc vụ cho đọi

+ Ngoài ra, tại Cụng ty số tiền lói vay phải trả để thi cụng cụng trỡnh cũng được tính vao khoản mục chi phi chung để tinh giá thành xây lắp.

- Yêu càu: Kế toán phải quản lý chật chẽ các khoản muc chi phí chung , xem xét tính hợp lý , hợp lệ của chúng Đối với những khoản mục chi phi chung liên quan đến nhiều đối tượng xây lắp khác nhau thi phai tiến hành phân bổ hợp lý cho các đối tượng.

- Chứng từ: Công ty Mesco sử dụng các bảng kê chi tiết để tập hợp các chi phí chung phat sinh ở từng công trình căn cứ vào hoá đơn cụ thể hoặc các chưng từ gốc khác như phiếu xuất công cụ dụng cụ , bảng thanh toán tiền lương,….

- Tài khoản sử dụng: Tk 627 chi tiêt tới các tài khoản cấp hai

2.4.4.1 Chi phi nhân viên quản lý đội , công trình:

Chi phi này bao gồm lương chíng, các khoản trích(BHYT,

BHXH,KPCĐ)cho nhõn viờn quản lý như : Chủ nhiệm cụng trỡnh ,nhõn viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế, phụ trách cung tiêu,…

- Bảng chấm công , thanh toán tiền lương …

Trích bảng phân bổ tiền lương và BHXH xi nghiệp đê kè

Công trình: Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

T Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản ph ụ cấp

Các khoản trích theo lương cộng Hệ số tiền BHXH BHYT KPCĐ

Căn cứ vào bảng tiền lương và BHXH cho nhân viên quản lý kế toán lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng

Chứng từ ghi sổ ngày 31/12/2005 Số 210

Diễn giải Tài khoản số tiền

Tiền lương nhân viên quản ký công trình kè Đức Hợp

Phần BHXH,BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội được hạch toán vào TK 627 Căn cứ bảng thanh toán tiền lương và BHXH kế toán lập chứng từ ghi sổ số 219 vào cuối thánh phản ánh toàn bộ khoẩn trích theo lương của nhân viên quản lý tính vào chi phớ cho cụng trỡnh kố Đức Hợp.

Trích BHXH th áng cho công trình kè Đức Hợp

0 Trích tháng 12 cho công trình kè Đức Hợp

Trích tháng 12 cho công trình kè Đức Hợp

Chi phí này gồm các vật liệu xuất dùng cho quản lý ở đội xây dựng

Kế toán tính theo giá thực tế xuất kho.

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng kê xuất kho … Căn cứ vào phiếu xuất kho sử dụng chunhg cho cả công trình kế toán xinghiệp tiến hành lập bảng kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ dùng cho quản lý đội xây dựng và gửi lên phòng kế toán Công ty để phê duyệt.

Căn cứ vào tờ kờ này kế toán xột duyệt và lập chừng từ ghi sổ.

Trích tờ kê chi tiết xuất vật tư cho quản lý

Tháng 12 năm 2005 Công trình kè Đức Hợp Ngà y

Diễn giải số tiền Ghi có

Người lập Kế toán XN

Căn cứ vào biểu 20 kế toán lập chứng từ ghi sổ só 220

Chúng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số 220

Xuất vật liệu cho quản lý công trình ked Đức hợp

2.4.4.3 Chi phí dụng cụ sản xuất

Phản ánh chi phÝ dụng cụ dùng cho quản lý, bao gồm cả bảo hộ lao động trang bị cho công nhân.

- chứng từ sử dụng: phiếu nhập, phiếu xuất …

Căn cứ vào phiếu xuất kho , kế toán lập bảng kê xuất kho cho quản lý(biểu

20) và làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ số 226 phản ánh toàn bộ số dụng cụ sản dùng cho quản lý chung.

Nợ Có Nợ Có xuất công cụ dụmg cụ cho quản lý cong trình kè Đức Hợp

2.4.4.4 Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình

- Nội dung: là khấu hao của các TSCĐ dùng chung cho xi nghiệp để quản lý cụng trỡnh Bao gồm cỏc TSCĐ thuộc sở hữu của xí nghiệp như : Mỏy tính ,máy in , máy photo… Riêng khấu hao nhà văn phòng được Công ty tính khấu hao chung cho toàn bộ công ty và được hạch toán vào TK 6424

- Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ là bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

TSCĐ trong công ty được tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính

Mức khấu Nguyên giá TSCĐ*tỷ lệ khấu hao hao trong tháng 12

Tỷ lệ khấu hao TSCĐ dựa theo quyết định 166/1999 QĐ-BTC Việc tính khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh được thể hiện chi tiết trên sổ khấu hao TSCĐ Vì Công ty tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo quý nên trích khấu hao TSCĐ cũng được tính theo quý Chỉ tính hấu hao những TSCĐ còn giá trị, nếu đã trích khấu ao hết thi thôi không tính.

Sổ chi tiết khấu hao những thiết bị máy móc văn phòng

Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ trích % Số tiền trích khấu hao quý

Cách phân bổ khấu hao chi phí chung cho các công trình trong quý theo chi phí nhân công quý

Bảng phân bổ KH TSCĐ cho các công trình trong quý IV/2005

Tên công trình CPNCTT Phân bổ KH

CT thuỷ lợi sông Chu 94.115.000 1.143.552

Số tiền khấu hao cho công trình ké Đức Hợp là:

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao trên kế toán lập CTGS số 228

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005 số 228

Nợ Có Nợ Có xuất công cụ dụng cụ cho quản lý công trình kè Đức Hợp

2.4.4.5 Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền:

- Nội dung: các khoản chi phí phát sinh chung cho cả đội xây dựng ngoai những chi phí kể trên : tiền điện ,nước , điện thoại…

- Chứng từ: Hoá đơn GTGT , phiếu chi…

Căn cứ vào háo đơn , phiếu chi, xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chúng kế toán tiến hành lập bảng kê làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ 230 vào cuối tháng.

Trích báng kê chi phí bằng tiền sử dụng cho quản lý chung

Tháng 12/2005 Công trình kè Đức Hợp

Chứng từ Nội dung Số tiền số ngày

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập trong quý IV kế toán tiến hành vào sổ cái TK 627 Sổ này phản ánh toàn bộ các khoản chi phi chung của toàn Công ty, chi tiết cho từng công trình.

Quý IV/2005 Công trình : Kè Đức Hợp - Gói 2 - Hưng Yên

Số phát sinh số Ngày nợ Có

Chi tiền lương cho CT sông Chu

Chi tiền lương cho CT kè Đức Hợp

Chi phí vật liệu cho CT thuỷ lợi sông Chu

Chi phí vật liệu cho CT kè Đức Hợp

Chi tiền lương cho CT kè Đức Hợp

Kết chuyển CPSXC cho công trình

Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 627 cho từng côngtrình phản ánh toàn bộ

CPSXC đã phục vụ cho công trình được duyệt trong quý

Trích sổ chi tiết Tk 627 quý IV /2005

Công trình: Kè đức hợp – Gói 2

151 31/10 Chi tiền lơng cho công trình 334 7985000

230 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 2155000

261 31/12 KÕt chuyÓn CPSXC cho công trình 154 38427481

Ngời lập Kế toán trởng

Tổng hợp chi phí sản xuất cuối qúy của công ty MESCO

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là tng công trinh, hạng mục công trình nên phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất ở công ty cũng tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình.

Do đó các chi phí phát sinh trong tháng, quý của công trình nào đợc tập hợp riêng cho từng công trình đó trừ một số trờng hợp phảI phân bổ.

Vào thời điểm cuối kì, kế toán công ty căn cứ vào dòng tổng công cuối quý bên Nợ cac sổ chi tiết TK 621,622,623,727 thực hiện việc kết chuyển sang bên Nợ TK 154 chop từng công trình phục vụ tính giá thành công trình xây dựng đó Cuối quý kế toán lập CTGS cho các nghiệp vụ kết chuyển, các CTGS này là căn cứ để vào sổ TK154

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 thang12 năm2005

Nợ Có Nợ Có kÕt chuyÓn

Ngời lập kế toán trởng

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 thang12 năm 2005

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng12 năm2005 Sè257

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 thang12 năm 2005

Nợ Có Nợ Có kÕt chuyÓn CPSXC cho công trinh 154 627 38427481 38427481

Đánh gía sản phẩm dở dangcủa công ty MESCO

Xuất phát từ đặc điểm thi công của mỗi công trình xây dựng có thời gian thi công dài Khối lợng lớn nên việc thanh toán khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao đợc xác địng theo khối lợnghoàn thành hoặc theo giai đoạn quy ớc giữa chủ công trình và công ty Tuỳ theo từng hợp đồng và tiến độ thi côngmà trong quý có thể thực hiện bàn giao thời điểm dừng kĩ thuật theo kĩ thuật theo yêu cầu hoặc theo phần việc xây lắp hoàn thành Do đó công ty phảI xác định chi phí sản xuất dở dang đầu kì và cuối kỳ Khối l- ợng xây lắp dở dang là khối lợng cha đợc nghiệm thu và bên A cha chấp nhận thanh toán ở công ty MESCo việc nghiệm thu khối lợng công việc thực hiện nh sau:

- Nghiệm thu nội bộ: Hàng ngày kỹ thuật công trình kiểm tra xác nhận công việc đã thực hiện trong ngày để làm cơ sở cho việc thanh toán l- ơng đối với các tổ đội thi công.

- Nghiệm thu cơ sổ: khi khối lợng công tác xây lắp hoàn thành đạt yêu cầu về kĩ thuật lúcc đó bên b sẽ mời bên A tổ chức nghiệm thu và B sẽ lập một bản nghiệm thu kĩ thuật khối lợng công việc hoàn thành.

- Nghiệm thu thanh toán: theo giai đoạn điểm dừng kĩ thuật xí nghiệp sẽ tập hợp tất cả các công việc nghiệm thu kỹ thuật cha đợc thanh toán sau đó tính toán khối lợng nghiệm thu lập hồ sơ tahnh toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao theo điểm dừng kỹ thuật.

- Nghiệm thu cấp chủ quản thanh toán, quyết toán công trình đa vào sử dụng.

Cuối mỗi qúy đại diện phòng quản lý kỹ thuật cácc xí nghiệp cùng với kỹ thuật công ty kiểm kê xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể Kế toán công ty sau khi nhận đợc bản kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức sau:

Chi phí KLXLDDCK = Giá dự toán – Giá trị bàn giao

Giá trị bàn giao = Đơn gía định mức x Khối lợng nghiệm thu nội

Chi phí thực tế khối Chi phí thực tế của

Lợng XLDD + khối lợng XL thực Gía trị Chi phí thực tế đầu kỳ hiện trong kỳ dự toán Khối lợng XL = x của KL

DD cuối kỳ Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của XLDD KLXL hoàn thành + KLXL DD cuối Bàn giao trong kỳ cuối kỳ kỳ

Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của Gía trị dự toán sản Gía trị dự

KLXL DD cuối = KLXL DD đầu + lợng thực hiện - toán KLXL

Kú kú trong kú DD cuèi kú Đối với công trình kè Đức Hợp trong quý IV không có sản phẩm xây lắp dở dang do công trình hoàn thành và bàn giao trong quý.

Trích bảng báo cáo giá trị sản lợng hoàn thành, dở dang

Sản lợng thùc tÕ giá trị bàn giao

….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những kè đức hợp 1439739777 1439739777 0

Sổ chi tiết TK 154 Quý IV n¨m 2005 Công trình Kè Đức Hợp – Gói 2

Diễn giãi Tk đối ứng

KÕt chuyÓn CPSXKDDD vào giá thành sản phẩm hoàn thành 155 1.439.739.777

Ngời lập Kế toán trởng Đối với công trình kè Đức Hợp do thời gian thi công chỉ kéo dài trong vòng 1 năm và khối lợng xây lắo không phức tạp nên công trình chỉ tính giá thành khi ddax hoàn thành đợc chủ đầu t nghiệm thu thanh toán.Vì vậy,toàn bộ chi phí tập hợp từ khi khởi công đến khi hoàn thanhf đều để dới dạng chi phí dở dang.Đến cuối quý IV khi công trình đã hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành công trình nh sau:

-Chi phí dở dang đầu kỳ là toàn bộ chi phí đợc tập hợp bên Nợ TK 154 cho 2 quý II và III là :995.665.000đ.

-Chi phí phát sinh trong quý là toàn bộ chi phí NVLTT,chi phí NCTT,chi phí SXC, chi phí sử dụng máy thi công đã kết chuyển sang bên

Nợ TK 154 trong quý IV:444.074.777đ.

- Vậy giá thành công trình xây lắp bàn giao là:

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình kè đức hợp

Nợ tài khoản 154/có các Tk chi phÝ 621 622 623 627

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005

Nợ Có Nợ Có kết chuyển CPSXKD vào giá thành sản phẩm 155 154 1.439.739.777 1.439.739.777

Trich báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành

Tên công trình CPSXPS trong ki DD đầu kỳ Dở dang cuèi k× GTTTXL hoàn thành kè đức hợp 444.074.777 995.665.000 0 1.439.739.777

….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

Đánh giá tổ chức hạch toán kê toán tại công ty Mesco

Đánh giá tổ chức hạch toán tại Công ty Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco

dựng và Vật t thiết bị Mesco.

Xây dựng cơ bản là một lĩnh vực hoạt động mới đối với Công ty cổ phần xây dựng và vật t thiết bị Tuy thời gian đầu hoạt động ở lĩnh vực này, Công ty gặp phải không ít khó khăn do thiếu kinh nghiệm và ít hiểu biết về thị trờng xây dựng Song, với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên, ban lãnh đạo đã đa Công ty vợt qua khó khăn, thử thách và dần lớn mạnh về quy mô, cơ sở vật chất kỹ thuật và chất lợng sản xuất Trong quá trình hoạt động, Công ty có nhiều đổi mới trong công tác quản lý cho phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh, luôn có những định hớng phát triển đúng đắn, toàn diện, trẻ hoá lực lợng lao động có trình độ cao và năng động Bên cạnh đó, Công ty còn có những chính sách lơng bổng, đãi ngộ thoả đáng, quan tâm đến lợi ích của ngời lao động vì thế đã khích lệ đợc tinh thần lao động hăng say, nhiệt tình, sáng tạo và có trách nhiệm cao ở họ Song song với việc tự hoàn thiện mình, Công ty còn rất tích cực trong việc tìm kiếm, ký kết hợp đồng với các đơn vị có nhu cầu xây lắp, tham gia dự thầu Nhờ vậy, Công ty liên tục thắng thầu nhiều gói thầu và ngày càng khẳng định uy tín của mình trong ngày xây dựng

Những thành tựu mà Công ty đã đạt đợc có thể kể ra trên một số khía cạnh sau:

Tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã xây dựng đợc bộ máy quản lý gọn nhẹ, hiệu quả, có thể tiếp cận với tình hình sản xuất thực tế tại các công trờng, nhờ vậy rất thuận lợi cho việc kiểm soát chi phí một cách chặt chẽ

Tổ chức sản xuất: Công ty áp dụng cơ chế khoán gọn xuống tới từng đội (xí nghiệp) xây dựng Với hình thức này Công ty đã tiết kiệm đợc chi phí quản lý, chi phí gián tiếp, nâng cao ý thức trách nhiệm và quyền làm chủ của ngời lao động, do đó giảm đợc thất thoát, lãng phí

Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ kế toán có năng lực, ý thức trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc, luôn phát huy hết khả năng của mình đồng thời không ngừng học hỏi giúp đỡ lẫn nhau về chuyên môn nghiệp vụ….Mặc dù,có những laị đợc bố trí hợp lý phù hợp với trình độ, khả năng của từng ngời Vì vậy, việc hạch toán kế toán đợc làm tốt, góp phần đắc lực cho công tác quản lý của Công ty

Hệ thống chứng từ và hệ thống sổ kế toán: Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ, tuân thủ đúng nguyên tắc về chế độ chứng từ kế toán Ngoài ra, Công ty còn có một số sổ sách kế toán đặc thù phù hợp và thuận lợi cho công tác hạch toán tại Công ty Tất cả các khoản chi phí phát sinh đều có chứng từ hợp lệ Do đó, các nghiệp vụ ghi trên sổ sách kế toán của Công ty phản ánh đúng các khoản chi phí thực tế phát sinh tại công trờng (tính có thật và tính đầy đủ).

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty là Chứng từ ghi sổ Đây là hình thức sổ tơng đối đơn giản, thuận tiện và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, đặc biệt là rất thuận lợi cho việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán.

Hệ thống sổ kế toán của Công ty đợc tổ chức tơng đối đầy đủ và khoa học, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý và có khả năng theo dõi tất cả các khoản chi phí phát sinh.

Bên cạnh đó việc tổ chức hạch toán kế toán của Công ty cũng mắc phải một số những khuyết điểm.

Luân chuyển chứng từ: Do các công trình xây lắp thờng ở xa trụ sở Công ty nên việc luân chuyển chứng từ chậm trễ là không thể tránh khỏi. Điều này gây cản trở cho công tác hạch toán, dồn công việc vào cuối kỳ và dẫn đến những sai sót không đáng có trong công tác hạch toán chi phí nh ghi thiếu ghi nhầm; vì vậy làm ảnh hởng đến tính chính xác của thông tin cung cấp cho nhà quản trị ra quyết định và ảnh hởng đến kết quả sản xuất kinh doanh.

Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ ở Công ty không chỉ do nguyên nhân khách quan nói trên mà còn do nguyên nhân chủ quan từ phía các đội thi công Trên thực tế, kế toán công trờng không hoàn tất và nộp chứng từ về phòng kế toán Công ty đúng thời hạn qui định.

Đánh giá chung về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco

và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco:

Công ty Mesco đã trãi qua một quá trình phát triển khá dài với bao khó khăn cuă nền kinh tế còn nhiều yếu kém Mặc dù vậy ,Công ty đã không ngừng lớn mạnh, hoàn thiện mở rộng thêm để phù hợp và đứng vững trong nền kinh tế Quá trình cổ phần hoá đã tạo nên một động lực mới giúp Công ty tự chủ hơn không lệ thuộc quá nhiều vào nhà nớc nh trớc kia Song những khó khăn của buổi ban đầu không thể tránh khỏi Tuy vậy, Công ty đã xây dựng cho mình một mô hình tổ chức quản hợp ly và hạch toán khoa học,phù hợp với nền kinh tế thị trờng, chủ động sản xuất kinh doanh Uy tín của Công ty trên thị trờng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ngày càng đợc nâng cao đặc biệt là những công trình thuỷ lợi.

- Dới góc độ là một sinh viến thực tập, lần đầu đến tiếp xúc và làm quen với thực tế em xin mạnh dạn đa ra một số đánh giá về u điểm cũng nh hạn chế cần tiêp tục hoàn thiện trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty Mesco:

2.5.2.1 Những u điểm trong công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của Công ty Mesco

Từ các CTGS mà việc tập hợp chi phí sản xuấ rất khoa học cho từng công trình tránh việc lặp lại những bút toán tơng tự nhau Qua đó mà việc tính gía thành công trình của Công ty rất gọn nhẹ nhanh chóng Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh cũng đợc chia ra chi tiết theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành.

Công tác kế toán chi phí sản xuất và giá thành ở Công ty đợc tổ chức hạch toán riêng cho từng công trình, hạng mục công trình trong từng qúy một cách cụ thể rõ ràng đợc khoán cho từng đội xây lắp, từng xí nghiệp xây lắp Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Việc tập hợp chi phí sản xuất theo 4 khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung rất thuận lợi cho công tác tính giá thành sản phẩm.

Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Việc lập kế hoạch mua vật t hàng tháng ở các đội công trình đảm bảo cho quá trình thi công không bị gián đoạn do thiếu nguyên vật liệu Bên cạnh đó, tại các đội xây dựng công trình, việc theo dõi nhập xuất đợc kiểm soát chặt chẽ, đầy đủ thông qua các phiếu nhập kho, xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất vật t và tờ khai thanh toán hoá đơn vật t Hơn nữa, việc kế toán công trờng lập các bảng kê, bảng tổng hợp này còn tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán Công ty ghi sổ nhanh chóng dễ dàng Ngoài ra, tại Công ty trớc khi vào sổ kế toán đã tiến hành phân loại chi phí vật t thành hai loại rõ ràng là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí vật t cho chạy máy thi công Nhờ vậy, tránh đợc việc nhầm lẫn giữa hai loại chi phí này và giúp cho công tác hạch toán chi phí đ- ợc chính xác Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Tại công trờng, kế toán công trờng đã theo dõi đợc chi phí nhân công trực tiếp một cách chặc chẽ,chính xác thông qua bảng tính công và bảng nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành, hợp đồng làm khoán Ngoài ra, cuối tháng kế toán công tr- ờng còn lập bảng thanh toán lơng và tính ra tiền lơng ở Công ty giảm bớt đ- ợc khối lợng công việc cuối tháng và lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội đợc thuận lợi và nhanh chóng

Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Tại Công ty chi phí sử dụng máy thi công đã đợc tách riêng thành các khoản mục riêng biệt và hạch toán tơng đối chính xác Bên cạnh đó, việc lập phiếu theo dõi máy thi công giúp cho kế toán xác định chính xác thời gian hoạt động của từng công tr×nh

Hạch toán chi phí sản xuất chung: khoản mục chi phí sản xuất chung tại Công ty đợc hạch toán đầy đủ, chi tiết cho từng loại, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý chi phí có hiệu quả

Từ sự phân công hợp ly rõ rãng đó đã làm giảm bớt công việc kế t toán cũng nh nhân viên kế toán.

Từ những u điểm về quản lý và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm xây lắp, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty và uy tín của Công ty trên thị trờng.

Tuy nhiên công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp cũng không tránh khỏi những tồn tại nhất định cần phảI hoàn thiện thêm.

2.5.2.2.Một số tồn tại cần hoàn thiện trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco

Bên cạnh những điểm mạnh cần phát huy của mình, trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco còn một số tồn tại cha phù hợp với chế độ kế toán mới hiện nay. Đặc biệt là một số khoản chi phí cha đợc hạch toán theo đúng nội dung kinh tế của nó.

Khoản mục chi nguyên vật liệu trực tiếp cha đợc kế toán quản ly một cách chặt chẽ do không sử dụng phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ nên bao nhiêu nguyên vật liệu xuất ra coi nh sử dụng hết trong ky Các phế liệu thu hồi không đợc tính toán nhập kho làm bớt giá thành sản phẩm.

Trong chi phí sản xuất chung còn có nhiều khoản mục hạch toán không hợp lý nh chi phí lãi vay phải trã, hay chi phí khấu hao văn phòng. Việc phân công phân việc cho các kế toán viên theo các cấp song lại cha đa toàn đợc toàn bộ công tác kế toán vào thực hiện trên phần mềm kế toán. Việc đó đã đẩy khối lợng công việc kế toán lên rất nhiều nhất là vào cuối ky kế toán.

Những tồn tại trên tuy không nhiều nhng cũng cần phải đợc nhanh chóng hoàn thiện để công tác kế toán chi phí giá thành trong doanh nghiệp đạt hiệu quả chính xác hơn.

Một số y kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco

kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Mesco.

Là một sinh viên thực tập ở Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco với những kiến thức đợc trang bị trong nhà trờng và qua công tác tìm hiểu công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty em xin đa ra một số y kiến với mong muốn đóng góp một phần nhỏ vào việc khắc phục những tồn tại còn thiếu sót để cho công tác kế toán của Công ty hoàn thiện hơn.

-y kiến 1: Để tiến hành công tác kế toán nhanh chóng và hiệu quả thì việc đa quá trình làm việc từ khâu tổ chức ghi chép ban đầu vào một phần mềm là rất cần thiết Do đó phong kế toán của Công ty cần tìm cho mình một phần mềm thich hợp để đa toàn bộ công tác kế lên máy sẽ giảm bớt một phần công việc rất lớn cho bộ phận kế toán trong Công ty đặc biệt là kế toán tổng hợp.

- y kiến 2: Hạch toán chi phí nguyên vật liệu

Công ty tiến hành theo dõi chi phí nguyên vật liệu dựa vào các chứng từ gốc là phiếu xuất kho và bảng kê phiếu xuấ kho Nhng trên thực tế không phảI toàn bộ nguyên vật liệu xuất kho sẽ đợc sử dụng toàn bộ trong ky Do đó nếu chỉ căn cứ vào phiếu xuất kho để tổng hợp vào TK 621 sẽ gây thất thoát cho công ty Để khắc phục điều này kế toán công ty nên sử dụng phiếu báo vật t còn lại cuối ky.

Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

Ngày….Mặc dù,có những tháng….Mặc dù,có những….Mặc dù,có nhữngnăm

Tên,nhãn hiệu vật t Mã sè Đơn vị tÝnh Sè l- ợng Ly do

Việc sử dụng phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ có tác dụng theo dõi vật t còn lại cuối kỳ hạch toán làm căn cứ tính giá thành sản phẩm và kiểm tra đợc tình hình sử dụng vật t Số lợng còn lại cuối ky đợc chia làm 2 loại:

- Nếu vật t không còn sử dụng đợc nữa thì nộp phiếu nhập kho và nhập kho nguyên vật liệu.

- Nếu vật t còn tiếp tục sử dụng,bộ phận phụ trách lập phiếu báo vật t còn lại cuối ly thành 2 bản, một bản nộp cho phòng kế toán để theo dõi, một bản giữ lại.

Ngoài việc theo dõi vật t còn lại cuối kỳ, kế toán cũng cần phải theo dõi các phế liệu thu hồi có thể sử dụng đợc hoặc có giá trị sử dụng để loại ra khỏi giá thành công trình hạng mục công trình.

-y kiến 3: Đối với hạch toán chi phí sản xuất chung

1 về hạch toán chi phí lãi vay

Tại Công ty Mesco, tại các xí nghiệp trực tiếp tiến hành hoạt động xây lắp đã hạch toán cả phần chi phí lãi vay cho việc thi công công trình vào khoản mục chi phí sản xuất chung Điều này là không phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành Theo chuẩn mực kế toán thì chi phí lãI vay này đợc hạch toán vào TK635 để trừ khỏi kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong ky. Điều này tuy không ảnh hởng đến kết quả kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp nhng nó ảnh hởng trực tiếp đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp của xí nghiệp Với một công trình có vốn đầu t vài trục tỉ đồng, nếu toàn bộ số vốn này đều phải đi vay để thi công thì chi phí lãi vay hàng tháng cũng lên tới hàng chục triệu đồng Nh vậy trong quá trình thi công lâu dài thì khoản chi phí lãi vay cho công trình là rất lớn.

Xét về khả năng cạnh tranh so với vốn tự có thì giá thành của những công trình phải đi vay vốn lớn hơn rất nhiều Nh vậy, sẽ làm cho các nhà quản lí đánh giá không đúng về công tác quản lí vật t tiền vốn của công ty nếu nh nhìn nhận qua chỉ tiêu giá thành sản phẩm xây lắp Nh vậy ,vô hình chung đã làm giảm ý nghĩa của chỉ tiêu này trong công tác quản lí ra quyết định.

Vì vậy kế toán công ty nên nhanh chóng điều chỉnh vấn đề này để đảm bảo cho công việc tính giá thành chính xác hơn Từ bảng tính lãI của ngân hàng kế toán Công ty ghi bút toán:

Và kế toán không tính khoản chi phí này vào chi phí sản xuất chung.

Với đề xuất trên có thể tính toán lại giá thành công trình :Kè Đức Hợp khi loại bỏ khoản lãI vay nh sau:

Chi phí lãi vay trớc đều đợc kế toán hạch toán vào TK 6278 căn cứ vào bảng phân bổ lãi vay trong quá trình thi công Do các xí nghiệp không tự đứng ra vay vốn ngân hàng đợc nên đều phảI vay qua Công ty Và từ công ty lại cấp vốn xuống dới xí nghiệp và tính lãI suất bằng với lãI suất của ngân hàng.

Công ty tính lãI vay cho xí nghiệp theo từng công trình theo biểu 39 sau:

Bảng phân bổ lãi vay công trình kè Đức hợp – Gói 2 – H ng yên

Ngày tÝnh lãi Số du Tiền lãi 04-

Sep ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những.

….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những ….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những….Mặc dù,có những

Dựa vào bảng phân bổ lãi vay khi thanh toán các khoản lãi trên với ngân hàng kế toán ghi bút toán:

Nh vậy, nếu không tính khoản chi phí lãi vay này vào chi phí sản xuất thì giá thành công trình sẽ đợc tính toán lại nh sau:

Giá thành công sẽ đợc tính toán lại nh sau:

- Chi phí sản xuất chung giảm đI một lợng đúng bằng chi phí lãi vay.

- Giá thành công trình lúc này bằng:

2 Về việc tính khấu hao TSCĐ

Công ty đã tiến hành khấu hao các thiết bị văn phòng, máy móc dùng cho quản lí chung các công trình xây dựng song việc tính toán vẫn cha thật đầy đủ Do đó các xí nghiệp và Công ty hoạt động cùng một trụ sở nên toàn bộ chi phí khấu hao nhà xởng, văn phòng là do bộ phận kế toán Công ty tính chung Nh vậy, một phần chi phí khấu hao cho quản lí của công ty đã bao gồm chi phí khấu hao ở dới xí nghiệp phục vụ trực tiếp thi công Do đó ,chi phí khấu hao của xí nghiệp tính cho các công trình đã giảm đI một l- ợng chính bằng số khấu hao văn phòng của xí nghiệp Điều này tuy không mang ảnh hởng lớn nhng đã không phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, chi phí bộ phận nào phảI tính riêng cho bộ phận ấy Điều đó cũng làm cho việc tính giá thành của sản phẩm xây lắp không chính xác.

Ngoài ra việc doanh ngiệp vẫn sử dụng phơng pháp tính khấu hao theo quyết định 166/1999 QĐ-BTC là quá cũ và không phù hợp với quyết định mới ban hành Do đó để tiến hành khấu hao một cách chính xác hơn theo chế độ kế toán mới thì doanh nghiệp nên tính khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC quy định về việc tính khấu hao cho các TSCĐ nh sau:

- Đối với tài sản sử dụng trớc ngày 1/1/2004 thì việc tính khấu hao theo công thức:

Mức khấu Gía trị còn lại của TSCĐ

Hao hàng Tháng Số năm sử dụng còn Lại của TSCĐ*12

- Đối vớitài sản sử dụng từ sau ngày 1/1/2004 thì việc trich khấu hao đợc trich nh sau:

Mức Nguyên giá của TSCĐ

Hao hàng Tháng Số năm sử dụng còn Lại của TSCĐ*12

Vậy để phù hợp kế toán nên tách riêng chi phí khấu hao văn phòng cho từng xí nghiệp để tính vào chi phí khấu hao của TSCĐ tại xí nghiệp đó để tiến hành phân bổ cho từng công trình mà xí nghiệp đang thực hiện trong qúy. xí nghiệp đê kè có văn phòng ở khu 3B-Thể giao cùng với toà nhàCông ty Trong qúa trình xây dựng TSCĐ này không tính giá thành riêng cho từng văn phòng nên ta không thể sử dụng nguyên giá của TSCĐ là văn phòng của xí nghịêp để tính khấu hao cho văn phòng đợc Tuy nhiên có thể dựa vào gía trị thị trờng của văn phòng để làm cơ sở để tính toán và phân bổ khấu hao cho văn phòng bằng cách sau: ta coi TSCĐ này nh TSCĐ đi thuê theo hình thức đI thuê tài chính Với vị trí và diện tích nh vậy thi văn phòng phảI trả tiền thuê hàng tháng là: 1.500.000đ Nh vậy số khấu hao tính vào chi phí hàng tháng cho các công trình cũng phải tơng tự vậy Trong một qúy khấu hao văn phòng bằng: 1.500.000*3=4.500.000đ.

Ta có bảng trích khấu hao TSCĐ thiết bị văn phòng mới theo quyết định 206 và trích khấu hao thêm nhà văn phòng nh sau:

Sổ chi tiết khấu hao những máy móc thiết bị văn phòng

T Tên TSCĐ Gía trị còn lại thời gian sử dụng còn lại Số tiền trích

Nh vậy, số tiền trích khấu hao trích cho công trình kè đức hợp sẽ điều tăng nh sau:=9.195.800/305.865.000*126.485.000= 3.802.758®

Vậy gía thành công trình sau khi điều chỉnh giảm lãI vay và tăng chi phÝ khÊu hao: 1.409.585.512- 1.536.881+3.802.758=1.411.851.389®

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và gía thành công trình kè đức hợp

( sau khi đã điều chỉnh các khoản chi phí chung)

T Khoản mục chi phí Tổng cộng

Nợ tài khoản 154/có các Tk

Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là khâu quan trọng và phức tạp nhất trong công tác kế toán của doanh nghiệp Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chính xác, kịp thời có ý nghĩa rất lớn trong phân tích, đánh giá tình hình sử dụng các nguồn lực sản xuất để đa ra biện pháp thích hợp nhằm tiếc kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để làm đ- ợc điều này, kế toán cần vận dụng chế độ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách linh hoạt, sáng tạo sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của bản thân doanh nghiệp mà vẫn tuân thủ các nguyên tắc cơ bản trong chế độ Thông tin kế toán là thông tịn quan trọng chi phối nhiều quyết định quản lý của công ty Để có đợc thông tin chính xác đầy đủ, kịp thời, chính xác đòi hỏi ngời kế toán phải thờng xuyên thu thập thông tin và phải biết phân loại xử lý thông tin, tập hợp thông tin về đúng bộ phận chụi chi phí, tránh nhầm lẫn để dẫn đến các quyết định quản lý sai lÇm.

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco, em đã có cơ hội vận dụng các kiến thức đã đợc học vào thực tiễn.

Định dạng
Số trang	79
Dung lượng	122,55 KB