TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10
Lịch sử hình thành và phát triển
-Tên công ty: Công ty cổ phần dệt 10/10
-Tên giao dịch quốc tế: 10-10 Textile Joint Stock Company
-Trụ sở chính: 9/253 Minh khai - Hai bà trưng - Hà nội
Công ty cổ phần dệt 10/10 được thành lập vào ngày 10/10/1974 theo quyết định số 262 ngày 23/12/1973 của UBND thành phố Hà Nội gọi là Xí nghiệp dệt 10/10 Đến ngày 16/3/1993 đổi tên thành Doanh nghiệp nhà nước Công ty dệt 10/10 theo quyết định số 2580 ngày 10/7/1993 của UBND thành phố Hà Nội Căn cứ Quyết định số 5784/QĐ-UB ngày 29/12/1999 của Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà nội về việc chuyển Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Dệt 10/10 thành Công ty Cổ phần Dệt 10/10 với vốn pháp định là 8 tỷ đồng trong đó Nhà nước nắm 30%, Công nhân viên chức trong công ty nắm 70% Toàn bộ số cán bộ công nhân lao động đều tham gia mua cổ phần trở thành cổ đông sáng lập của công ty gồm 467 Cổ đông.
Sản phẩm chính của Công ty là màn tuyn, vải tuyn các loại, rèm cửa và một số sản phẩm phụ khác Trong đó màn tuyn là sản phẩm chính đã đem lại thành công cho Công ty những năm qua Năm 1997 Công ty đã vinh dự được nhận danh hiệu TOPTEN hàng Việt Nam chất lượng cao và 10 huy chương vàng hội chợ thương mại Quốc tế.
Hiện nay Công ty có những cơ sở sau:
- Cơ sở 1: Số 253 Minh Khai bao gồm các khối phòng ban và phân xưởng phục vụ sản xuất.
- Cơ sở 2: Km số 6, Bắc Thăng Long, Đông Anh, Hà nội.
- Cơ sở 3: Phường Phúc Thắng, Thị xã Vĩnh Yên, Tỉnh Vĩnh Phúc.
- Cơ sở 4: Cổ Bi, Gia Lâm, Hà Nội.
- Chi nhánh tại TP Hồ Chính Minh tại số 181A Phạm Phú Thứ, Phường
11 Quận Tân Bình và số 49 đường Cộng Hoà, Phường 4, Quận Tân Bình.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty có thể chia thành 4 giai đoạn sau:
1.1.1.Giai đoạn 1 (từ đầu năm 1973 đến hết tháng 6 năm 1975) Đây là giai đoạn chế thử sản phẩm do một ban nghiên cứu dệt KoKet đảm nhận Vào đầu năm 1973 Sở công nghiệp thành phố Hà Nội giao cho một nhóm cán bộ công nhân viên thành lập nên ban nghiên cứu dệt Koket sản xuất thử vải valyde, vải tuyn trên cơ sở nguyên vật liệu, dây truyền công nghệ của Cộng hoà dân chủ Đức do bộ công nghiệp nhẹ cung cấp Sau một thời gian dài chế thử sản phẩm thành công, Sở công nghiệp Hà Nội đề nghị UBND TP
Hà nội đầu tư thêm thiết bị máy móc, cơ sở vật chất kỹ thuật và kèm theo quyết định chính thức thành lập Xí nghiệp vào ngày giải phóng thủ đô với tên gọi Xí nghiệp dệt 10/10 Cơ sở đóng tại số 6 Ngô Văn Sở với tổng diện tích mặt bằng 550m2.
1.1.2 Giai đoạn 2 (từ tháng 7 năm 1975 đến hết năm 1982) Đây là giai đoạn Xí nghiệp chính thức bước vào sản xuất kinh doanh thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của Nhà nước giao Trong thời gian này Xí nghiệp luôn hoàn thành các chỉ tiêu được giao.
Trong thời gian này mọi yếu tố đầu vào, đầu ra do Nhà nước chịu vì thế
Xí nghiệp không phải quan tâm lo lắng gì, xí nghiệp không có động lực thúc đẩy nâng cao năng suất chất lượng sản phẩm, sáng tạo.
1.1.3 Giai đoạn 3 ( từ năm 1983 đến tháng 1 năm 2000)
Trang 8 Đây là thời kỳ mà nền kinh tế nước ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trường Công ty phải tự tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ chế mới Thời kỳ này Công ty gặp nhiều khó khăn do chưa thích nghi kịp với kinh tế thị trường và tình hình kinh tế đất nước cũng có nhiều khó khăn vì vậy hoạt động của Công ty có nhiều thay đổi đáng kể cho phù hợp với cơ chế mới Nguyên vật liệu đầu vào và thị trường tiêu thụ đầu ra không còn được Nhà nước lo cho nữa, Công ty phải dùng vốn tự có và vốn vay từ nhiều nguồn khác để nhập nguyên liệu từ Nhật Bản, Đài Loan đồng thời khai thác và vận dụng nguồn nguyên liệu trong nước Công ty cũng áp dụng các hình thức gia công, liên doanh, kiên kết Chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường, Công ty dệt 10/10 cũng như nhiều công ty khác phải tự tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm Bằng nguồn vốn tự có và đi vay Công ty đã chủ động mở rộng sản xuất và đổi mới dần máy móc thiết bị cũ, lạc hậu Cho đến nay sản phẩm vải tuyn của Công ty đã có uy tín trên thị trường với chất lượng cao phù hợp với thị hiếu tiêu dùng của khách hàng.
Ngày 10/10/1992 Xí nghiệp được thành lập doanh nghiệp Nhà nước theo quyết định số 2768 QĐ/UB với tổng số vốn kinh doanh 4.204.760.000đ, trong đó:
Với cơ sở vật chất kỹ thuật đã có Năm 1993 mặt bằng sản xuất được mở rộng Công ty được cấp thêm 1000 m2 đất ở 253 Minh khai để chuyển toàn bộ các phân xưởng sản xuất như Phân xưởng văng sấy, Phân xưởng cơ điện bộ phận bảo dưỡng, kho nguyên vật liệu chế thử còn khu vực phố Ngô Văn Sở dành cho khu Phân xưởng cắt, may và khu thành phẩm.
Ngày 10/10/1993 doanh nghiệp đổi tên thành Công ty dệt 10/10 Thời gian này Công ty đã từng bước khẳng định vị trí của mình trên thị trường trong và ngoài nước Hoạt động xuất khẩu bắt đầu được quan tâm.
1.1.4 Giai đoạn 4 (từ tháng 1 năm 2000 đến nay) Đến cuối năm 1999, đầu năm 2000 Nhà nước chủ trương cổ phần hoá một số doanh nghiệp Nhà nước Ngày 1/1/2000 Công ty được chuyển thành Công ty Cổ phần dệt 10/10 Cơ cấu tổ chức và một số phòng ban làm việc được tổ chức sắp xếp lại, quy định lại nhiệm vụ chức năng của một số phòng nghiệp vụ và các quy định khác liên quan về quyền hạn trách nhiệm của các cấp quản lý, nội quy, lề lối làm việc của cán bộ công nhân viên, thay đổi phương thức quản lý vốn, trả lương, thưởng…
Kể từ năm 2000 đến nay, doanh thu của Công ty liên tục tăng nhanh nhờ các đơn đặt hàng với các đối tác nước ngoài Công ty luôn coi trọng hoạt động xuất khẩu và coi đây là mũi nhọn, thế mạnh của mình Bạn hàng lớn và thường xuyên của Công ty là hãng đặt hàng nhận thầu quốc tế Đan Mạch – Fransen Vestergaard Bên cạnh đó, công ty vẫn không coi nhẹ thị trường nội địa, thị phần chiếm tới 30% thị trường nội địa Nhờ đó, Công ty đã khẳng định được vị thế và uy tín của mình không những ở thị trường trong nước mà còn trên thị trường quốc tế.
1.1.5 Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh trong các năm
2006, 2007, 2008 của Công ty Cổ phần dệt 10/10
Trang 10 Đơn vị tính: Tỷ đồng
Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối
3 Giá vốn 472,98 627,42 918,65 154,44 132,65 291,23 146,42 4.Lợi nhuận trước thuế 1,559 2,98 4,89 1,421 191,15 1,91 164,09
- Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm ta thấy doanh thu các năm đều tăng lên rõ rệt, công ty có những bước phát triển đột biến, cụ thể doanh thu thuần năm 2007 so với năm 2006 là 336 tỷ đồng ứng với tốc độ tăng là 50,71% Đến năm 2008 doanh thu của doanh nhiệp đã tăng một bước cao hơn là 699,02 tỷ đồng, ứng với tốc độ tăng là 70%, đã kéo theo lợi nhuận tăng, năm 2008 tăng hơn so với năm 2007 là 64,09% Có được bước đột biến này là do công ty đã có những chiến lược kinh doanh đúng đắn và hợp lý như mở rộng sản xuất kinh doanh đổi mới dây truyền công nghệ, thiết bị, làm tăng năng suất lao động, giảm chi phí giá thành, tuyển chọn những công nhân có tay nghề cao đáp ứng nhu cầu sản xuất.
- Mặt hàng mà công ty sản xuất phong phú đa dạng, phục vụ nhu cầu trong nước và nước ngoài, trong đó lấy thị trường xuất khẩu làm trọng yếu: Để đạt được những kết quả trên là do công ty đã nhanh chóng đổi mới doanh nghiệp để đáp ứng với nền kinh tế thị trường định hướng XHCN và hội nhập
Trang 11 kinh tế quốc tế Công ty đã mạnh dạn đầu tư để đổi mới thiết lập và công nghệ đáp ứng yêu cầu của thị trường, tập trung khai thác nguồn xuất khẩu bằng cách tìm các công ty thương mại ở nước ngoài đang kinh doanh mặt hàng công ty sản xuất để hợp tác theo phương thức “Mình là nhà sản xuất còn công ty thương mại là nhà phân phối tiêu thụ” Do vậy mà kim nghạch xuất khẩu của công ty trong thời gian qua không ngừng nâng cao Trong năm 2008 đã hoàn thành và vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra, lợi nhuận qua các năm đều tăng rõ rệt.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực, hoạt động sản xuất doanh của Công ty vẫn còn tồn tại một số mặt hạn chế cần khắc phục:
- Doanh thu tiêu thụ của công ty còn phụ thuộc vào xuất khẩu, trong khi đó thị trường nội địa chưa được chú ý nhiều.
- Nguyên vật liệu đầu vào gần như hoàn toàn phải nhập khẩu đã làm cho công ty gặp nhiều khó khăn trong sản xuất và tiêu thụ, bị phụ thuộc vào những biến động bất thường của thị trường thế giới, gây ảnh hưởng không tốt cho quá trình hoạch định chi phí đầu vào và giá cả đầu ra Để khắc phục vấn đề này trước mắt công ty cần chú trọng hơn nữa đến công tác hoạch định đầu vào, phân tích và dự đoán những biến động của thị trường thế giới để đề ra kế hoạch tích trữ nguyên liệu hợp lý, giảm thiểu những tổn thất trong sản xuất và tiêu thụ Về lâu dài, Công ty nên tập trung tìm kiếm nguồn nguyên liệu thay thế, có khả năng ổn định cao để vừa tiết kiệm chi phí vừa giúp công ty có thể chủ động trong sản xuất.
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
Mặt hàng kinh doanh chính đồng thời cũng là mặt hàng truyền thống của Công ty là các loại màn phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước cũng như xuất khẩu.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1 Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Nhận xét: Cơ cấu bộ máy của công ty được xây dựng theo mô hình trực tuyến chức năng chỉ đạo từ trên xuống Qua sơ đồ ta thấy, cơ cấu tổ chức của công ty khá lớn, có 13 phòng ban và 1chi nhánh, 12 phân xưởng có quy mô tổ chức chặt chẽ, hợp lý, phù hợp với quy mô sản xuất của công ty Do công ty có chính sách đào tạo nâng cao trình độ cán bộ nên đa số cán bộ công nhân quản lý đều có trình độ chuyên môn cao với trình độ đại học, cao đẳng chiếm tỷ trọng lớn.
Riêng về trình độ đại học năm 2006 chiếm 90 người đến năm 2007 tăng lên 100 người Cùng với quy mô sản xuất được mở rộng qua số liệu 2 năm
2006 và 2007 ta thấy về cán bộ quản lý có xu hưởng tăng.
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty
- Hội đồng quản trị (HĐQT): Đây là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông.
- Tổng Giám đốc: Do HĐQT bổ nhiệm
+ Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung của Công ty.
+ Trực tiếp chỉ đạo công tác lao động và hoạt động hành chính.
- Phó Tổng Giám đốc tài chính: Do HĐQT bổ nhiệm
+ Phụ trách về hoạt động tài chính của Công ty
- Phó Tổng Giám đốc sản xuất: Do HĐQT bổ nhiệm
+ Phụ trách về hoạt động sản xuất đầu vào và đầu ra của Công ty
- Phó Tổng Giám đốc kỹ thuật: Do HĐQT bổ nhiệm
+ Phụ trách về chuyên môn kỹ thuật trong sản xuất
+ Thực hiện các nhiệm vụ tài chính kế toán theo đúng chế độ của Nhà nước quy định và của Công ty từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ Theo dõi việc kiểm tra thực hiện các quy định và chế độ đó.
+ Tính toán, cân đối thu chi để phục vụ sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
+ Kiểm tra việc kiểm kê định kỳ hàng năm để quản lý điều hành và phục vụ quyết toán tài chính, tính và xây dựng giá thành.
- Phòng Cung ứng vật tư:
+ Tổ chức cung cấp nguyên vật liệu kịp thời đảm bảo chất lượng số lượng yêu cầu sản xuất Tổ chức công tác bốc vác, nội bộ công ty, công tác quản lý kho, bảo vệ vật tư hàng hoá không để hư hỏng mất mát.
- Phòng Tiêu thụ sản phẩm:
+ Tổ chức bán hàng, lập các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, tiến hành tiếp thị, quảng cáo sản phẩm nhằm thu hút thêm khách hàng.
+ Có chức năng tìm kiếm khách hàng, thị trường trong và ngoài nước, tham mưu cho giám đốc trong công tác xuất khẩu những sản phẩm của Công ty ra nước ngoài.
- Phòng Quản lý gia công:
+ Có chức năng điều tiết giao hàng và nhận hàng cho các đơn vị gia công để kịp tiến độ sản xuất của đơn đặt hàng.
+ Có nhiệm vụ xuất vật tư, phụ liệu cho các đơn vị để phục vụ cho đơn hàng.
+ Điều động, sắp xếp nhân lực theo yêu cầu sản xuất.
+ Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức, quy hoạch cán bộ, sắp xếp cơ cấu lao động trong dây truyền sản xuất, lên kế hoạch đào tạo cho cán bộ công nhân viên sản xuất và quản lý.
+ Tổ chức công tác bảo vệ người và tài sản, phòng chống cháy nổ, đề xuất các biện pháp khắc phục khi xảy ra sự cố.
- Phòng Hành chính – Y tế:
+ Soạn thảo các quy chế, quy định trong công ty.
+ Gửi, tiếp nhận và lưu trữ các công văn, giấy tờ, thư từ, báo chí, bưu phẩm, fax theo quy định.
+ Quản lý các phương tiện sinh hoạt, tổ chức chăm lo đời sống tinh thần, sức khỏe cho cán bộ công nhân viên.
- Phòng Đảm bảo chất lượng:
+ Nghiên cứu soạn thảo văn bản liên quan đến hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO để ban hành trong Công ty.
+ Tổ chức kiểm tra chất lượng vật tư, thành phẩm theo tiêu chuẩn quy định của Công ty.
- Phòng Kế hoạch sản xuất:
+ Xây dựng các kế hoạch sản xuất ngắn hạn, dài hạn, và trình lên giám đốc, hội đồng quản trị.
+ Xây dựng chiến lược phát triển mặt hàng mới, đầu tư công nghệ để không ngừng mở rộng phát triển sản xuất.
+ Quản lý các phương tiện vận chuyển nội bộ của Công ty.
+ Tiếp nhận các yêu cầu đặt hàng của các đối tác nước ngoài, tính toán và phân phối các bộ phận thực hiện các đơn hàng đó.
+ Tổ chức thống kê tổng hợp từ các phòng, các phân xưởng để phục vụ cho chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
- Phòng Kỹ thuật công nghệ:
+ Xây dựng, bổ sung, hoàn thiện và kiểm tra quy trình kỹ thuật công nghệ cho quá trình sản xuất, vận hành thiết bị.
+ Xây dựng bổ sung hoàn thiện các định mức tiêu hao vật tư và đề xuất giải pháp để giảm mức tiêu hao vật tư.
+ Xây dựng mẫu mã sản phẩm mới, tiện dụng, thiết kế sản phẩm phù hợp với người tiêu dùng.
- Phòng Kỹ thuật cơ điện:
+ Lập kế hoạch dự phòng sửa chữa định kỳ, tham gia khắc phục sự cố xảy ra trong quá trình sản xuất cùng các phân xưởng.
+ Đề xuất khả năng vận hành các thiết bị máy móc trong Công ty. Nghiên cứu các biện pháp bảo vệ môi trường sản xuất và làm việc trong phân xưởng.
- Phòng Kiến thiết cơ bản:
+ Thực hiện chức năng xây dựng cơ bản, sửa chữa cải tạo phòng ban, nhà xưởng của Công ty.
+ Đánh giá, theo dõi cải tiến trong sản xuất.
- Các phân xưởng sản xuất:
+ Hoàn thành các kế hoạch sản xuất do công ty giao.
+ Tổ chức các mặt quản lý nhằm phát huy sáng kiến, cải tiến kỹ thuật,hợp lý hoá sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư.
Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp và tính giá thành)
Kế toán tiêu thụ & TSCĐ Kế toán tiền lương
Đặc điểm tổ chức kế toán
1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán:
Với đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh như đã nêu ở trên, có thể thấy rằng khối lượng công tác kế toán trong Công ty là rất lớn, bao gồm rất nhiều các nghiệp vụ khác nhau Việc tổ chức công tác kế toán được chia ra thành các phần hành cụ thể là: Kế toán tổng hợp và tính giá thành( Kế toán trưởng), Kế toán vật tư, kế toán thanh toán, kế toán tiêu thụ và TSCĐ, kế toán tiền lương và thủ quỹ.
Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên:
* Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp và tính giá thành)
- Chức năng: Trưởng phòng kế toán có chức năng tham mưu cho giám đốc trong công tác kế toán tài chính để có kế hoạch sử dụng đồng vốn hợp lý, đúng mức độ đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất của công ty được duy trì, ổn định và đạt hiệu quả cao.
+ Điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán tài chính theo chức năng và nhiệm vụ được giao.
+ Kiểm tra việc ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có về tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, nguồn vốn vật tư, tiền vốn của công ty, phản ánh các chi phí trong quá trình sản xuất và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
+ Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính…
+ Tham gia đánh giá, tính toán hiệu quả, lựa chọn các phương án đầu tư của công ty.
+ Xác định nhu cầu vốn, tổ chức huy động vốn để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của công ty Đồng thời quản lý chặt chẽ các khoản thu chi, thực hiện đúng chế độ tài chính của công ty với Nhà nước.
+ Kiểm tra thường xuyên tình hình công nợ và đôn đốc các công nợ không để khách hàng chiếm dụng vốn Đồng thời duyệt các kế hoạch tài chính hằng năm.
+ Tham mưu cho Gám đốc về tình hình biến động giá cả trong công tác ký kết hợp đồng, mua nguyên vật liệu đầu vào và bán sản phẩm đầu ra.
- Mở sổ sách theo dõi, ghi chép tình hình nhập- xuất- tồn kho của các loại nguyên liệu, vật tư, công cụ, dụng cụ, phế liệu của Công ty.
- Trong tháng kế toán có trách nhiệm nhận phiếu nhập, phiếu xuất kho từ thủ kho về tập hợp số liệu và lên báo cáo chi tiết nhập- xuất- tồn kho vật tư của tháng đó.
- Tổ chức đối chiếu sổ sách, thống nhất cách ghi chép thẻ kho giữa kế toán, thống kê và thủ kho về danh mục vật tư, định kỳ hoặc đột xuất tham gia công tác kiểm kê thực tế khi có yêu cầu.
- Lên biên bản kiểm kê về mặt giá trị để xác định giá trị tài sản tồn kho theo sổ sách và thực tế, chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu.
- Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ gốc đã được kiểm tra và phê duyệt, kế toán thanh toán có trách nhiệm thanh toán theo đúng chế độ, đúng nguyên tắc tài chính.
- Mở sổ sách ghi chép đầy đủ rõ ràng, hàng ngày rút số dư và đối chiếu với thủ quỹ, với sổ phụ ngân hàng và các đơn vị liên quan.
- Tập hợp chứng từ, lên bảng kê hàng ngày, hết tháng, hết quý lên bảng kê và nhật ký chứng từ.
- Theo dõi công nợ đến từng cá nhân, khách hàng đảm bảo tính kịp thời và chính xác, lập báo cáo chi tiết công nợ theo định kỳ và đột xuất khi có yêu cầu.
- Lập báo cáo kế toán theo biểu mẫu quy định và chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu.
* Kế toán tiêu thụ và TSCĐ
- Mở sổ sách theo dõi chi tiết tình hình nhập- xuất- tồn thành phẩm, tập hợp số liệu, giá trị doanh thu thực tế phát sinh, thực hiện chế độ báo cáo nhanh cho lãnh đạo công ty, báo cáo định kỳ cho các cơ quan quản lý kịp thời đầy đủ chính xác.
- Chịu trách nhiệm kê khai thuế, báo cáo tổng hợp thuế, theo dõi các khoản nộp ngân sách.
- Mở sổ sách theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ, tình hình tăng giảmTSCĐ, đối tượng sử dụng TSCĐ.
-Tính toán trích khấu hao TSCĐ theo chế độ quy định của bộ tài chính, lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Tính tổng tiền lương và các khoản mang tính chất lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng sử dụng.
- Theo dõi việc quyết toán BHXH, BHYT, KPCĐ, với cán bộ công nhân viên của công ty và với cơ quan cấp trên.
- Hàng tháng lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận, phân xưởng.
- Bảo quản tiền mặt an toàn tuyệt đối.
- Thu, chi theo đúng chứng từ đảm bảo nguyên tắc tài chính.
- Mở sổ sách ghi chép đầy đủ rõ ràng chính xác, cuối ngày rút số dư và đối chiếu sổ sách với kế toán tiền mặt.
1.4.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán
- Sổ kế toán thực chất là thiết kế khối lượng công tác kế toán trên sổ thông qua việc xác định chủng loại sổ, nội dung kết cấu sổ và mối liên hệ các loại sổ trong hệ thống.
- Đảm bảo thực hiện chức năng ghi chép, hệ thống hoá các số liệu kế toán
- Giúp kế toán và người quản lý giám sát được đối tượng kế toán thông qua quá trình ghi sổ
- Giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí về lao động kế toán trên sổ
- Nguyên tắc tổ chức sổ kế toán
+ Đảm bảo tính thống nhất giữa hệ thống tài khoản kế toán với việc xây dựng hệ thống sổ kế toán.
Kết cấu nội dung ghi chép trên từng loại sổ phải phù hợp với năng lực, trình độ tổ chức quản lý nói chung và kế toán nói riêng.
+ Tổ chức hệ thống sổ kế toán phải đảm bảo tính khoa học, tiết kiệm và tiện lợi cho việc kiểm tra.
- Nội dung tổ chức sổ kế toán:
+ Xây dựng hệ thống các loại sổ: Phải xác định chính xác các loại sổ và số lượng sổ cho từng loai.
+ Thiết kế nội dung, hình thức kết cấu của từng loại sổ, thực chất là sắp xếp chỉ tiêu dòng cột trong sổ kế toán
+ Xây dựng quy trình hạch toán trên sổ để tạo thành nguyên tắc chính sách kế toán thống nhất chung
+ Xây dựng mô hình ghi chép của hệ thống sổ thể hịên trên 3 giai đoạn
+ Chứng từ + Hệ thống sổ kế toán + Hệ thống báo cáo
Và phải thế hiện được quan hệ ghi và quan hệ đối chiếu trong hệ thống.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán “ Nhật ký- Chứng từ” (NKCT) Hệ thống sổ sách kế toán trong công ty bao gồm:
+ Nhật ký chứng từ dùng để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên “Có” của tài khoản Ngoài ra, có một số chứng từ cho phép phản ánh thêm các đối ứng “ Nợ” của tài khoản.
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10……………………………………… 27 2.1.Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty
Khái niệm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá.
Nguyên vật liệu chính (bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): Nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm như sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy Đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất ra sản phẩm hàng hoá như sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt cũng được coi là nguyên vật liệu chính.
Nguyên vật liệu phụ: Nguyên vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng phụ trong các quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường,hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy v.v…)
Đặc điểm nguyên vật liệu
Công ty Cổ phần Dệt 10/10 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất màn tuyn, vải tuyn, do đó giá trị NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng giá trị tài sản lưu động của doanh nghiệp, đồng thời chi phíNguyên vật liệu cũng chiếm tới 70% - 80% tổng giá thành sản phẩm Đặc điểm nổi bật nhất của NVL ở Công ty chính là tính đa dạng về chủng loại, về kích cỡ, về mầu sắc…Do đó yêu cầu về quản lý cũng phức tạp hơn.
Ngoài ra, mỗi chủng loại NVL lại mang lại những tính chất lý học, hoá học và cơ học khác nhau đòi hỏi các chế độ bảo quản riêng biệt trong thời gian chưa được đưa vào sử dụng.
Sợi và vải là những vật liệu dễ hút ẩm trong không khí khiến trọng lượng của chúng thay đổi, do đó chúng chịu ảnh hưởng của điều kiện khí hậu và điều kiện bảo quản.
Hoá chất, thuốc tẩy, thuốc nhuộm dễ bị suy giảm chất lượng mất tác dụng nếu không được bảo quản tốt hoặc dự trữ quá lâu.
Xăng, dầu, là những chất dễ cháy, nếu điều kiện bảo quản không tuân theo các nguyên tắc về phòng chống cháy nổ thì dễ sảy ra hoả hoạn.
Như vậy, có thể thấy NVL của công ty có đặc điểm cô cùng đa dạng và phức tạp, nhưng lại đóng vai trò đặc biệt quan trọng trong hoạt động sản xuất nói riêng và hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung cuả Công ty Quá trình quản lý nguyên vật liệu phải đảm bảo theo dõi sát sao từng nguyên vật liệu,tránh sảy ra mất mát, nhầm lẫn hay suy gảm chất lượng.
Phân loại nguyên vật liệu
Để phục vụ cho quá trình quản lý nguyên vật liệu được dễ dàng, chặt chẽ và thống nhất Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên vai trò, tác dụng của chúng như sau:
- Nguyên vật liệu chính là: Sợi, vải
Công ty Cổ phần Dệt 10/10 là Công ty chuyên sản xuất màn tuyn và một số sản phẩm khác từ vải tuyn Do đó, vải tuyn là Nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm Vải tuyn ở Công ty một phần được mua từ các Công ty Dệt may khác, nhưng phần lớn là do chính Công ty dệt từ các loại sợi mua về.
Vì vậy, sợi cũng được coi là Nguyên vật liệu chính của công ty Như vậyNVL chính gồm:
Sợi: đầu vào chủ yếu của công đoạn dệt thì sợi bao gồm nhiều loại khác nhau với chất lượng khác nhau: 150D/48F, 100D/36F, 75D/36F, 50F, 24F…
Vải: đầu vào chủ yếu của công đoạn may, bao gồm nhiều loại khác nhau: Vải valyde, vải ren…
+ Thuốc tẩy, thuốc nhuộm, hoá chất, mác, chỉ.
+ Phụ tùng: Vòng bi, dây Curoa…
+ Vật liệu khác: Giấy giáp thô, giấy bãi bằng
+ Bao bì đóng gói: Túi màn các loại…
Nguồn cung cấp
Đối với vật liệu chính, nguồn nguyên liệu ngoại nhập chiếm khoảng 50% còn lại là nguồn trong nước cung cấp Công ty nhập sợi vải từ các nước Châu á như: Indonexia, Ấn độ, Singgapore, Đài Loan… Ngoài ra, Công ty còn mua vải từ các doanh nghiệp trong nước khác như: Công ty Dệt Đà Nẵng, Công ty Dệt Thành Công, mua sợi từ công ty Hoa Long… Đối với các vật liệu còn lại, phần lớn có nguồn gốc từ trong nước nhưng có một số nước khác như Trung Quốc, Hàn Quốc, Đức…
Quá trình nhập NVL từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều nhà cung cấp khác nhau như trên nhằm đảm bảo cho việc cung cấp vật tư của Công ty nhanh chóng, kịp thời, ổn định, dung yêu cầu chất lượng và giá cả hợp lý.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
2.2.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất thủ tục chứng từ nhập kho thường gồm: + Hợp đồng mua hàng.
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Căn cứ vào nhu cầu mua vật tư mà bộ phận mua hàng sẽ liên hệ với nhà cung ứng, lựa chọn người bán hàng và lập hợp đồng mua hàng.
Khi vật liệu về đến doanh nghiệp nếu cần kiểm nghiệm thì phải thành lập ban kiểm nghiệm Ban này có nhiệm vụ kiểm nghiệm về mặt số lượng, chất lượng, quy cách vật liệu và lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư” Trong biên bản ghi rõ kết luận của ban kiểm nghiệm.
Bộ phận cung ứng trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư (nếu có) so sánh với hợp đồng mua hàng để lập “phiếu nhập vật tư”.Tại kho, thủ kho sau khi kiểm nhận xong ghi rõ số lượng thực nhập vào phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho khi đã có đủ chữ ký của người phụ trách cung ứng, người giao và người nhận, thủ kho gửi một bản cùng biên bản thừa, thiếu (nếu có) cho bộ phận cung ứng Bản còn lại sau khi ghi vào thẻ kho được chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán, còn hợp đồng của người bán dược giao cho bộ phận tài vụ làm thủ tục thanh toán rồi chuyển cho bộ phận kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán thu mua và nhập vật liệu.
VD1: Ngày 24/08/2008, sau khi ban kiểm nghiệm kiểm tra, công ty tiến hành nhập 16.500 kg sợi polyfin 100D/36F, đơn giá 23.500đồng/kg mua của công ty Tấn Quang theo hoá đơn ký hiệu BX/2006T- 003725, nhập tại kho sợiS1 Phiếu nhập kho được lập như sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: 01- VT Địa chỉ: 9/253 Minh Khai Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC
PHIẾU NHẬP KHO Số: 125 Ngày 24 tháng 08 năm 2008 Nợ: 15211 Có: 331
Họ tên người giao hàng: Công ty Tấn Quang
Theo hoá đơn số BX/2006T- 003725 ngày 22 tháng 08 năm 2008
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Nhập ngày 24 tháng 08 năm 2008
(Ký, họ tên ) Bảng 2.1: Phiếu nhập kho
Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu xuất dùng chủ yếu để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, ngoài ra vật liệu còn có thể xuất bán, xuất cho vay, di chuyển nội bộ…
Trong mọi trường hợp xuất kho vật liệu, bất cứ sử dụng cho mục đích gì đều phải thực hiện đầy đủ các thủ tục chứng từ quy định và phải thực hiện nghiêm ngặt cân, đong, đo, đếm tuỳ theo tính chất của từng loại vật liệu Trên các chứng từ xuất vật liệu đều phải ghi rõ mục đích sử dụng vật liệu (xuất cho ai, để làm gì).
Chứng từ xuất kho vật liệu có nhiều loại, phụ thuộc vào mục đích xuất kho vật liệu Trong doanh nghiệp thường sử dụng các chứng từ xuất kho sau:
+ Phiếu xuất vật liệu theo hạn mức.
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
+ Phiếu xuất kho vật liệu kiêm di chuyển nội bộ.
“Phiếu xuất vật tư” sử dụng trong các trường hợp xuất kho vật liệu không thường xuyên với số lượng ít Phiếu xuất vật tư được lập thành 3 liên,
1 liên giao cho người lĩnh, 1 liên giao cho bộ phận cung ứng vật tư và 1 liên giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho rồi chuyển cho phòng Kế toán ghi đơn giá, tính thành tiền và ghi sổ Do phiếu xuất vật tư chỉ có hiệu lực một lần, khônh phù hợp với các trường hợp sử dụng vật liệu nhiều phát sinh thường xuyên trong thángnên trong các doanh nghiệp người ta ít sử dụng phiếu xuất vật tư mà thay bằng phiếu xuất vật tư theo hạn hạn mức lập cho tháng nào chỉ có giá trị trong tháng đó Cuối tháng nếu không sử dụng hết số vật tư đã lĩnh, đơn vị phải lập “Phiếu nhập vật tư” đem đến kho cùng với vật liệc thừa và
“Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” Thủ kho phải ghi số lượng thừa trả lại vào cả hai phiếu. Đối với trường hợp xuất bán vật liệu, bộ phận cung tiêu căn cứ vào những thoả thuận của khách hàng để lập “Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho” Phiếu này được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên giao cho bộ phận cung ứng và 1 liên giao cho thủ kho sử dụng để ghi thẻ rồi chuyển cho phòng kế toán.
Trường hợp xuất vật liệu từ kho này đến kho khác trong nội bộ doanh nghiệp bộ phận cung ứng lập “Phiếu di chuyển vật tư nội bộ”.
VD2: Ngày 14 tháng 09 năm 2008 Phân xưởng Dệt 2 đề nghị xuất
8320Kg sợi 100D/36F nhằm phục vụ cho sản xuất tại Phân xưởng Vật liệu được xuất tại kho S1 Phiếu xuất kho được lập như sau: Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: 02- VT Địa chỉ: 9/253 Minh Khai Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3năm 2006 của BTC
Ngày 15 tháng 09 năm 2008 Nợ: 6211
Họ tên người nhận hàng: Trần Hồng Minh: Phân xưởng dệt 2
Lý do xuất: Phục vụ sản xuất Xuất tại kho: S1
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Xuất ngày 15 tháng 09 năm2008
Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất
Sổ kế toán tổng hợp
2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dệt 10/10
Phương pháp kế toán chi tiết được sử dụng tại công ty là Phương Pháp sổ đối chiếu luân chuyển Theo đó mô hình hạch toán như sau:
Sơ đồ 5: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
+ Sổ danh điểm vật liệu
Sổ danh điểm vật liệu được dùng để mã hoá các loại vật tư nhằm tránh nhầm lẫn trong quá trình quản lý Sổ danh điểm của công ty được xây dựng như sau:
SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU
Danh điểm vật liệu Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Đơn vị tính
Bảng 2.3: Sổ danh điểm vật liệu
Thẻ kho do kế toán vật tư lập và phát cho thủ kho vào đầu mỗi quý
Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư ở từng kho Thẻ kho được dung để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư về mặt số lượng.
Cơ sở để vào thẻ kho là phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập và phiếu xuất để ghi vào thẻ kho cho từng danh điểm vật tư Mỗi chứng từ ghi trên 1 dòng thẻ Cuối ngày, thủ kho tính ra số tồn trên thẻ. Định kỳ, thủ kho chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán vật tư.
Cuối quý, thủ kho tính ra tổng số phát sinh, số tồn cuối quý trên thẻ kho và chuyển cho kế toán vật tư để tính hành đối chiếu với sổ chi tiết.
VD3: Tình hình nhập, xuất, tồn, của sợi Polyfin 100D/36F trong quí
3/2008 của công ty như sau:
Tồn đầu quí: 23.681 Kg Đơn giá: 22.800đồng/Kg
SH NT SL Đơn giá TTiền SL TT
Cộng 29.586 691.345.200 25.711 Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: S12-DN Địa chỉ: 9/253 Minh Khai (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính)
Tờ số: 18 Tên vật tư: Sợi Polyfin 100D/36F Đơn vị tính: Kg
SH NT Nhập Xuất Tồn
- Tại phòng kế toán Định kỳ, kế toán vật tư tiếp nhận các chứng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển đến
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
2.3.1 Tài khoản kế toán và hệ thống sổ sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu
Phương pháp hạch toán tổng hợp được áp dụng tại Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX)
Nội dung phản ánh của tài khoản:
Bên Nợ: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho
Bên Có: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho
Dư Nợ: Giá trị nguyên vật liệu tồn kho Để phục vụ cho nhu cầu quản lý tại công ty, TK 152 được chi tiết thành các tài khoản sau:
TK 1521- Nguyên vật liệu chính
- Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số tài khoản khác như sau:
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
TK 331 - Phải trả người bán
TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu
TK 33331 - Thuế xuất, nhập khẩu chi tiết thuế nhập khẩu
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và được chi tiết như sau:
TK 6213- Phân xưởng văng sấy 1
TK 6214- Phân xưởng văng sấy 2
TK 6272- Chi phí sản xuất chung chi tiết chi phí vật liệu
TK 6412- Chi phí bán hàng, chi tiết chi phí vật liệu, bao bì
2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Định kỳ, kế toán vật tư chuyển các bộ chứng từ về nhập vật tư cho kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ trước khi ghi vào các sổ liên quan.
Sau đây là một số trường hợp nhập vật liệu phát sinh tại công ty:
- Trường hợp nhập vật liệu mua ngoài ( nguồn gốc trong nước )
Căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng giá thanh toán
Các bút toán trên được ghi vào NKCT số 1 (ghi có TK 111), NKCT số
2 (ghi có TK 112)… hoặc ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán rồi được tổng hợp để ghi vào NKCT số 5 (ghi có TK 331).
Như số liệu của VD1 đã cho, ta tính được tổng giá trị của lô hàng là387.750.000đồng Thuế GTGT của lô hàng là 10%, công ty chưa thanh toán cho nhà cung cấp Nghiệp vụ này được kế toán thanh toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán, đối tượng là công ty Tấn Quang.( biểu 2.10)
Tiếp VD5 công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngân hàng ( biểu 2.8, biểu 2.9) Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: S04a1- DN( Ban hành theo QĐ Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng 8 năm 2008 – Công ty Tấn Quang
Ghi có TK 111, ghi nợ các tài khoản
Biểu 2.8: Nhật ký chứng từ số 1 Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: S04a2- DN( Ban hành theo QĐ Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
Ghi có Tài Khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 8 năm 2008- Công ty Tấn Quang
Ghi có TK 112, ghi nợ các tài khoản
SH NT 152 133 … Cộng có TK
Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên )
Biểu 2.9: Nhật ký chứng từ số 2 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dệt 10/10 Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội
Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
(Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản: 331 Phải trả cho người bán Tháng 8 năm 2008 - Đối tượng: Công ty Tấn Quang
Thời hạn được chiết khấu
Số phát sinh Số dư
Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
24/8 150 24/8 Mua chịu vtư cty TQ 15211 387.750.00
(Ký, họ tên) Bảng 2.10: Sổ chi tiết thanh toán với người bán
- Trường hợp nhập khẩu nguyên vật liệu:
Căn cứ vào hoá đơn thương mại, giấy thông báo thuế, phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 152: Giá mua + thuế nhập khẩu
Có TK 111, 112, 331: số tiền phải thanh toán với người bán
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp
Các bút toán trên được ghi vào NKCT số 1 (ghi có TK 111), NKCT số
2 (ghi có TK 112), NKCT số 10 ( ghi có TK 141, 3333…) hoặc ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán rồi được tổng hợp để ghi vào NKCT số 5 ( ghi có TK 331)
VD 6: Ngày 24/07/2008, công ty nhập khẩu một lô hàng với các thông tin như sau:
Thuế nhập khẩu là 1% Thuế GTGT là 10%
Công ty đã thanh toán toàn bộ lô hàng cho nhà cung cấp qua TGNH Như vậy, ta có:
Số tiền đã thanh toán = 1.226.422.047 đồng
Thuế nhập khẩu của lô hàng = 1% * 1.226.422.047 = 12.264.220 đồng Nghiệp vụ trên được ghi vào NKCT số 2 và NKCT số 10.(biểu số 11) Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: S04a2- DN( Ban hành theo QĐ Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
Ghi có Tài Khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 7 năm 2008 – Công ty Thăng Vũ STT
Ghi có TK 112, ghi nợ các tài khoản
SH NT 152 133 … Cộng có TK 112
(Ký, họ tên) Biểu 2.11: Nhật ký chứng từ số 2
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ chi tiết thanh toán với người bán, theo từng nhà cung cấp, số liệu ở dòng tổng cộng trên từng sổ chi tiết TK 331 là cơ sở để ghi vào NKCT số 5. Đơn vị: Công ty cổ phần Dệt 10/10 Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội
Mẫu số: S04a5- DN( Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Ghi có TK 331- Phải trả cho người bán
Số dư đầu quý Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK
Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT
Tổng cộng xxx 1.235.700.800 xxx 7.560.400 xxx 475.600.000 1.718.861.200
Bảng2.12: Nhật ký chứng từ số 5
- Trường hợp nhập vật tư xuất dùng không hết hoặc thu hồi phế liệu :
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152: giá thực tế nhập kho
Có TK 154, 621, 627, 641: giá thực tế nhập kho
Cuối quý, kế toán thực hiện tổng hợp phát sinh Có trên các tài khoản đối ứng Nợ với TK 152 ở các NKCT số 1, 2, 4, 5, 10 để vào sổ cái TK 152
Sổ cái TK 152: ( Biểu số 2.13)
Sổ này được mở cho cả năm, ghi một lần vào cuối mỗi quý.
Số dư Nợ đầu năm nay là số dư cuối năm trước chuyển sang, số dư đầu quý này là số dư cuối quý trước.
Các phát sinh Nợ của TK 152 được lấy từ các NKCT liên quan như: NKCT số 1, 2, 4, 5, 10.
Tổng phát sinh Có của TK 152 được lấy từ NKCT số 7
Dư cuối quý được xác định như sau:
Giá trị vật liệu tồn cuối quý
Giá trị vật liệu tồn đầu quý
Giá trị vật liệu nhập trong quý
Giá trị vật liệu xuất trong quý
Ghi có TK đối ứng với
Nợ Tk này Quý I Quý II Quý III Quý IV Tổng cộng
2.3.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Kế toán sử dụng bảng phân bổ và bảng kê của các Nhật ký chứng từ để hạch toán NVL.
- Bảng phân bổ NVL, CCDC ( biểu 2.15)
- Bảng kê số 4 – Chi phí sản xuất ( biểu 2.16)
- Lập Nhật ký chứng từ số 7 ( biểu 2.17)
- Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu ( biểu 2.14) và phiếu xuất kho để vào bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Căn cứ vào bên Nợ của TK 621, TK 627 trên bảng kê số 4 để xác định tổng Nợ của TK 621, 627 ghi vào cột và dòng phù hợp của phần này.
Căn cứ vào bảng phân bổ, các Nhật ký chứng từ và chứng từ có liên quan để ghi vào dòng phù hợp trên Nhật ký chứng từ số 7.
Sổ chi tiết vật liệu cho sợi Polyfin 100D/36F Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: S10- DN( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - Địa chỉ: 9/253, Minh Khai, Hà Nội BTC ngày 20/3/2006 của BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Quý IV năm 2008 Tài khoản: 15211 Tên kho: Sợi S1 Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ ( sản phẩm, hàng hoá) Sợi Polyfin 100D/36F Chứng từ
TK đối ứng Đơn giá
SH NT SL TT SL TT SL TT Chú
PX 150 25/12 Xuất NVL cho SX 621 23.100 10.287 237.629.700 45.299
(Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật liệu kho sợi S1
Lập bảng phân bổ cho Sợi Polyfin 100D/36F
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Bảng2.15 : Bảng phân bổ Nguyên vật liệu
Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho các TK 152, 621, 622, 627…
Các TK phản ánh ở các NKCT khác Cộng CP thực tế
Bảng2.16: Bảng kê số 4 Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số S04a7- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ Địa chỉ: 9/253 Minh Khai, Hà Nội QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của BTC
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7
Ghi nợ các TK 152 NKCT số 5
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Bảng2.17: Nhật ký chứng từ số 7
2.3.4 Kế toán kết quả kiểm kê nguyên vật liệu Được tiến hành mỗi năm một lần vào cuối năm nhằm kiểm tra, giám sát vật tư hàng hoá trong kho.
Việc thực hiện do các nhân viên thống kê, thủ kho ở các phân xưởng kết hợp với kế toán các phòng ban chức năng tiến hành, khi có kết quả kiểm kê kế toán sẽ ghi nhận trên sổ sách các trường hợp thừa thiếu, mất mát( dựa vào biên bản kiểm kê( biểu số 2.18) Các bút toán phản ánh cũng như chế độ quy định.
Nếu kiểm kê phát hiện thừa, thiếu trong định mức, kế toán dùng TK
Nếu thừa ( thiếu) ngoài định mức, kế toán dùng TK 338.1 để phản ánh số thừa, TK 138.1 để phản ánh số thiếu.
Khi có quyết định xử lý số thừa (thiếu) căn cứ vào biên bản xử lý, kế toán dùng các tài khoản.
Số thiếu: TK 138.1: Phải thu cá nhân làm mất mát, hư hỏng
TK 334: Cá nhân bồi thường ( Trừ dần vào lương)
TK 811, 421, 415: Tính vào các chi phí khác hay trừ dần vào lợi nhuận, các quỹ.
Số thừa: TK 411, 441, 421, 711… Ghi tăng vốn kinh doanh Để thực hiện việc kiểm kê thủ kho phải trực tiếp đối chiếu giữa số tồn thực tế với số tồn trên thẻ kho và sau đó lập biên bản kiểm kê kho.
Công tác kiểm kê kho ở Công ty thường kéo dài, do NVL cũng như các loại hàng tồn kho có quá nhiều loại. Đơn vị: Công ty cổ phần dệt 10/10 Mẫu số: 08 - VT Địa chỉ: 9/253 Minh Khai Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ
Hôm nay, ngày 30 tháng 12 năm 2008, ban kiểm kê chúng tôi gồm có:
1 Đ/c: Nguyễn Ngọc Hà: Kế toán phòng Tài Vụ
2 Đ/c: Trần Thu Hằng: Thống kê PX
3 Đ/c: Nguyễn Thị Nhung: Thủ kho Phân xưởng
Tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu (Vải) tại phân xưởng văng sấy 3 cụ thể như sau:
Biểu 2.18: Biên bản kiểm kê
Kết quả của Ban kiểm kê: - Sợi 100D/36F thiếu 18Kg
Biên bản được nhất trí và thông qua hồi 16h00’ ngày 30 tháng 12 năm2008
KT PHÒNG TÀI VỤ ( Ký, họ tên)
THỦ KHO PX ( Ký, họ tên)
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT 10/10…………………………………………………………………… 61 3.1.Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dệt 10/10………………………………………………………………… 61 3.1.1.Ưu điểm
Nhược điểm
Tuy nhiên bên cạnh những mặt đã đạt được, công ty vẫn còn những mặt hạn chế:
- Về phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng, lại nhập - xuất liên tục để tiện cho việc quản lý theo dõi tốt hơn thì công ty cần lập sổ danh điểm nguyên vật liệu chi tiết hơn.
- Về hạch toán chi tiết: Sổ nhập vải và sổ nhập các nguyên vật liệu khác chỉ theo dõi tổng số phát sinh theo từng kho mà không theo dõi từng danh điểm nguyên vật liệu trong từng kho, nên để lập được sổ đối chiếu luân chuyển kho vải và các kho Nguyên vật liệu khác ( trừ sợi) đến cuối quý kế toán Nguyên vật liệu lại phải phân loại tổng hợp các chứng từ nhập xuất Nguyên vật liệu trong quý theo từng danh điểm Nguyên vật liệu Điều này đã làm tăng khối lượng kế toán lên rất nhiều, hơn nữa nó còn ảnh hưởng rất nhiều đến tính kịp thời của việc cung cấp thông tin.
- Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu là: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, đây là một hạn chế của Công ty vì công ty có ít danh điểm nguyên vật liệu, theo dõi theo phương pháp đối chiểu luân chuyển thì sẽ vất vả hơn đối với thủ kho và nhân viên kế toán Làm cho việc theo dõi cả trên sổ sách và thực tế cũng khó khăn hơn nhiều.
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đã gia nhập vào WTO và nhiều tổ chức kinh tế khác trong khu vực, mở ra nhiều cơ hội cho doanh nghiệp, tuy nhiên bên cạnh đó cũng tạo ra không ít khó khăn đối với doanh nghiệp.
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần dệt 10/10………………………………………… 66 3.1.Sự cần thiết hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10………………………………………………………………… 66 3.2.Một số ý kiến đóng góp về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Dệt 10/10…………………………………………………………… 67 Kết luận
3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10
Kế toán luôn là bộ phận không thể thiếu trong tổ chức bộ máy của bất kỳ một công ty nào, đó là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Với vị trí như vậy, kế toán có chức năng phản ánh các thông tin toàn diện về hoạt động của mỗi doanh nghiệp: Tài sản, Vốn, Lợi nhuận… để giúp cho nhà quản lý có thể đưa ra được quyết định một cách đúng đắn Do đó bên cạnh các chiến lược, chính sách để phát triển, nhà quản lý doanh nghiệp và bản thân phòng Tài vụ luôn có những phương hướng để nâng cao và hoàn thiện công tác kế toán Bởi đối với những doanh nghiệp thì thông tin kế toán được dùng để giám sát hoạt động kinh doanh, đối với nhà nước - được dùng để kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ và chấp hành pháp luật về kinh doanh, thuế… đối với nhà đầu tư – đó là những thông tin ban đầu để đi đến quyết định cuối cùng là có nên đầu tư vào doanh nghiệp đó hay không…Nói chung, thông tin kế toán không chỉ có tác dụng trong phạm vi doanh nghiêp mà còn có tác dụng với rất nhiều đối tượng bên ngoài khác.
Do vậy, hoàn thiện công tác kế toán luôn là yêu cầu được đặt ra. Để có thể hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại mỗi doanh nghiệp, bản thân Phòng Tài Vụ phải luôn cố gắng, mỗi kế toán phải không ngừng trau dồi, nâng cao trình độ nghiệp vụ để có thể thực hiện tốt phần hành công việc của mình Trong yêu cầu hoàn thiện đồng bộ, hoàn thiện hạch toán NVL cũng được đặt ra Với một doanh nghiệp sản xuất, yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng cho nên hạch toán kế toán NVL là một khâu không thể thiếu được trong quá trình hạch toán.Việc hoàn thiện và nâng cao công tác hạch toán kế toán NVL giúp đảm bảo việc cung cấp thông tin để đưa ra các phương án thu mua, dự trữ… Xây dựng các phương án giá hợp lý nhất, tránh được tối đa các hiện tượng thiếu hụt, mất mát hoặc sử dụng lãng phí NVL; đảm bảo cung cấp NVL cần thiết cho sản xuất không bị gián đoạn; qua đó góp phần hạ thấp chi phí, giá thành…nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đảm bảo mục tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó, đây cũng là yêu cầu đặt ra với Công ty Cổ phần Dệt 10/10 - một công ty sản xuất kinh doanh.
3.2.2 Một số ý kiến đóng góp về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dệt 10/10.
Sau thời gian thực tập nghiên cứu tại Công ty, trên quan điểm cá nhân, em có một số điều kiện nhằm góp phần thực hiện tốt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như sau:
Hiện nay kế toán máy vẫn chưa được áp dụng trên toàn bộ công tác kế toán của công ty, cho nên việc áp dụng kế toán trên máy sẽ là việc mà công ty cần quan tâm trong thời gian tới Kế toán máy sẽ giúp giảm nhẹ cường độ công việc của phòng kế toán, giúp nâng cao hiệu quả công việc.
Có kế hoạch phát triển nguồn nhân lực: Cử cán bộ đi học, cập nhật chế độ mới cho nhân viên kế toán Kế toán phải nắm vững chức năng nhiệm vụ của mình.
Hiện nay, cùng với sự phát triển của đất nước, mọi giá cả, hàng hoá đều có xu hưởng tăng lên Trong khi đó, chi phí về nguyên vật liệu của Công ty là rất lớn nên chỉ cần một sự thay đổi nhỏ về giá cả nguyên vật liệu trên thị trường cũng ảnh hưởng tới quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Việc lập tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty sẽ phần nào bù đắp được khoản thiệt hại xảy ra khi bị giảm giá
Hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá nguyên vật liệu Theo phương pháp này, cuối tháng kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị vật liệu tồn kho đầu tháng và những lần nhập xuất trong tháng để tính đơn giá bình quân thực tế của vật liệu nhập kho Phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ tính nhưng độ chính xác không cao Hơn nữa công việc tính toán bị dồn vào cuối kỳ, gây ảnh hưởng tới công tác quyết toán nói chung và tập hợp chi phí sản xuất nói riêng.
Do đặc điểm sản xuất của Công ty là trong tháng số lần nhập và xuất dùng nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên Hơn nữa, nguyên vật liệu của công ty được mua từ nhiều nguồn khác nhau với số lượng lớn, giá cả ở mỗi nguồn một khác, đồng thời giá trị thực tế của vật liệu mua vào luôn biến động Như vậy, theo đề xuất của cá nhân em để cho công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty được thuận lợi, Công ty nên sử dụng giá hạch toán để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Theo phương pháp này thì giá hạch toán có thể là giá do công ty đặt ra hoặc lấy giá bình quân đơn vị từ kỳ trước Sử dụng giá hạch toán kế toán sẽ thường xuyên theo dõi được giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ.
Giá trị vật liệu xuất kho = Lượng vật liệu xuất kho x Giá hạch toán
Cuối tháng, trên cơ sở số liệu hoặc các sổ sách như: Sổ chi tiết, bảng tổng hợp nhập vật liệu, kế toán xác định hệ số giá của vật liệu và tính chênh lệch giá trị vật liệu xuất kho giữa giá thực tế và giá hạch toán Hệ số giá có thể được tính theo từng loại, từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của công ty.
= Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳGiá hạch toán vật + Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ liệu nhập trong kỳ Sau khi tính ra được chênh lệch giá trị vật liệu xuất kho, kế toán ghi bút toán điều chỉnh giá vật liệu từ giá hạch toán sang giá thực tế theo số chênh lệch được tính.
Hạch toán kế toán nguyên vật liệu là một trong những phần hành kế toán không thể thiếu trong một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đem lại các thông tin phản ánh một cách đầy đủ, chính xác nhất về quá trình cung ứng và tình hình sử dụng nguyên vật liệu … tại doanh nghiệp. Những thông tin ấy chính là căn cứ để nhà quản lý đưa ra quyết định, quyết định đúng đắn, doanh nghiệp sẽ càng ngày càng phát triển và ngược lại. Đây là một hoạt động khó khăn, phức tạp đòi hỏi sự nỗ lực phấn đấu của ban lãnh đạo cũng như cán bộ công nhân viên trong công ty, không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ nhằm làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao.
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10, em đã hiểu được sơ bộ thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng tại Công ty Đồng thời em cũng nhận thấy vai trò to lớn của NVL đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
Do thời gian thực tập có hạn cũng như kiến thức còn hạn chế nên chuyên đề của em khó tránh khỏi những sai xót Em rất mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các Thầy Cô giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình hướng dẫn của Cô giáo Phạm Thị Thuỷ và các Cô, chú, anh, chị trong phòng Tài vụ của Công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành chuyên đề thực tập của mình.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Hương B