Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần may xuất khẩu Hà Phong

LỜI MỞ ĐẦU Kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính. Vì thế trong quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán giữ một vai trò thiết yếu không thể thiếu. Vì thông tin kế toán cung cấp không chi cần thiết cho bản thân các doanh nghiệp mà còn rất có ý nghĩa về nhiều mặt đối với các tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp và gián tiếp tới lợi ích của doanh nghiệp. Kế toán bao gồm nhiều phần hành như: kế toán chi phí chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán doanh thu, kế toán nguyên vật liệu… Mỗi phần hành có một vai trò khác nhau. Trong các doanh nghiệp sản xuất đặc biệt là là ngành may mặc, chi phí về nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn, chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Do vậy giảm mức chi phí nguyên vật liệu sẽ có tác động không nhỏ đến giá thành, ổn định nguồn vốn cung cấp nguyên vật liệu, giảm chi phí bảo quản nguyên vật liệu, giải phóng một số vốn lưu động đáng kể mở rộng sản xuất kinh doanh. Hơn nữa, công tác kế toán nguyên vật liệu còn giúp cho nhà quản lý nắm bắt được thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Từ đó đưa ra những quyết định đúng đắn trong việc lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đủ, đúng chất lượng nguyên vật liệu, đúng lúc cho sản xuất. Giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch và xác định nhu cầu ngyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí không cần thiết, đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. Như vậy có thể hiểu phần hành kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất giữ một vai trò rất quan trọng trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp, vì chúng không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm, mà còn ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận và sau đó là sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Mặt khác, qua quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong được tiếp xúc thực tế với công tác kế toán của công ty, phần hành kế toán nguyên vật liệu đã tạo cho bản thân em một sự quan tâm đặc biệt. Đó chính là những lý do khiến em đi sâu vào tìm hiểu và chọn đề tài: hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu làm đề tài viết báo cáo thực tập của mình. Qua thời gian tìm hiểu về công ty và được tiếp cận với công tác kế toán em đã rút ra được nhiều bài học cho bản thân. Hơn thế, em lại nhận được sự giúp đỡ,chỉ bảo tận tình của thầy giáo TS.PHẠM ĐỨC CƯỜNG và các cô chú kế toán tại công ty CP may XK Hà Phong em đã viết nên bài báo cáo chuyên đề này. Bài báo cáo này của em gồm những nội dung chính sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần may xuất khẩu Hà Phong. Do thời gian có hạn và sự nhận thức của bản thân em còn nhiều hạn chế nên bài báo cáo này không thể không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự bổ sung, đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và toàn thể các bạn để chuyên đề này của em được hoàn thiện hơn. Em xin trân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Xuân

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG .7 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY HÀ PHONG 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NVL CỦA CÔNG TY HÀ PHONG 10 1.2.1 Các phương thức hình thành NVL tại Công ty Hà Phong 10 1.2.2 Phương thức sử dụng NVL tại Công ty Hà Phong .11 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL CỦA CÔNG TY HÀ PHONG 12 13 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty Hà Phong 12 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của các phận liên quan đến quá trình kế toán NVL 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 17 2.1.TÍNH GIÁ NVL 17 2.1.1 Tính giá NVL tăng 17 2.1.2 Tính giá NVL giảm .18 2.2 KẾ TOÁN BAN ĐẦU 20 2.3 KẾ TỐN CHI TIẾT NVL TẠI CƠNG TY HÀ PHONG 21 2.1.1 Thủ tục nhập kho 23 2.1.2 Thủ tục xuất kho 27 2.2 KẾ TỐN TỞNG HỢP NVL TẠI CƠNG TY HÀ PHONG 36 2.2.1 Kế toán tởng hợp tăng NVL 38 2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm NVL 38 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 42 SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY HÀ PHONG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 42 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Nhược điểm 44 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .45 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY HÀ PHONG .45 3.2.1 Về công tác quản lý NVL .46 3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 46 3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 47 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 47 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 47 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: 49 SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SXKD XNK GĐ TC-HC KT NVL CCDC PNK Sản xuất kinh doanh Xuất nhập Giám đốc Tở chức- hành Kế toán Ngun vật liệu Công cụ dụng cụ Phiếu nhập kho SV: Nguyễn Thị Xuân GTGT BHXH TSCĐ KTDN Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Tài sản cố định Kế toán doanh DN DT CP PXK nghiệp Doanh nghiệp Doanh thu Chí phí Phiếu xuất kho Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒBẢNG BẢNG SỐ 1-1: Một số NVL của công ty SƠ ĐỜ SƠ ĐỜ 1-1 :QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM 12 SƠ ĐỒ 2-1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 23 SƠ ĐỜ 2-2: Hạch toán tởng hợp NVL theo phương pháp Kê khai thường xuyên 37 MẪU SỐ Mẫu biểu 2-1: Hoá đơn giá trị gia tăng 25 Mẫu biểu 2-2: Phiếu nhập kho .26 Mẫu biểu 2-3: Giấy đề nghị cấp vật tư 28 Mẫu biểu 2-4: phiếu xuất kho 29 Mẫu biểu 2-5: Thẻ kho 30 Mẫu biểu 2-6: Sổ chi tiết vật tư .31 Mẫu biểu 2-7: Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn Vật Tư .32 Mẫu biểu 2-8: Báo cáo chi tiết nhập vật tư 33 Mẫu biểu 2-9: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ 35 Mẫu biểu 2-10: Sổ Nhật ký chung 40 Mẫu biểu 2-11: sổ cái TK 152 .41 SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Kế toán với tư cách là phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Vì quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán giữ vai trị thiết yếu khơng thể thiếu Vì thông tin kế toán cung cấp không chi cần thiết cho bản thân các doanh nghiệp mà có ý nghĩa về nhiều mặt các tở chức, cá nhân có liên quan trực tiếp và gián tiếp tới lợi ích của doanh nghiệp Kế toán bao gồm nhiều phần hành như: kế toán chi phí chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán doanh thu, kế toán nguyên vật liệu… Mỗi phần hành có vai trị khác Trong các doanh nghiệp sản xuất đặc biệt là là ngành may mặc, chi phí về nguyên vật liệu giá thành sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn, chỉ cần biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do vậy giảm mức chi phí ngun vật liệu sẽ có tác động không nhỏ đến giá thành, ổn định nguồn vốn cung cấp nguyên vật liệu, giảm chi phí bảo quản nguyên vật liệu, giải phóng số vốn lưu động đáng kể mở rộng sản xuất kinh doanh Hơn nữa, công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý nắm bắt được thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đưa định đúng đắn việc lập dự toán chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đủ, đúng chất lượng nguyên vật liệu, đúng lúc cho sản xuất Giúp cho quá trình sản xuất diễn nhịp nhàng, đúng kế hoạch và xác định nhu cầu ngyên vật liệu dự trữ hợp lý, tránh ứ đọng vốn và phát sinh chi phí khơng cần thiết, đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Như vậy hiểu phần hành kế toán nguyên vật liệu các doanh nghiệp sản xuất giữ vai trò quan trọng máy kế toán của SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành doanh nghiệp, vì chúng không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm, mà ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận và sau là tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Mặt khác, qua quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong được tiếp xúc thực tế với công tác kế toán của công ty, phần hành kế toán nguyên vật liệu tạo cho bản thân em quan tâm đặc biệt Đó là lý khiến em sâu vào tìm hiểu và chọn đề tài: hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu làm đề tài viết báo cáo thực tập của mình Qua thời gian tìm hiểu về công ty và được tiếp cận với công tác kế toán em rút được nhiều bài học cho bản thân Hơn thế, em lại nhận được giúp đỡ,chỉ bảo tận tình của thầy giáo TS.PHẠM ĐỨC CƯỜNG các cô kế toán công ty CP may XK Hà Phong em viết nên bài báo cáo chuyên đề này Bài báo cáo này của em gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần may xuất Hà Phong Do thời gian có hạn và nhận thức của bản thân em nhiều hạn chế nên bài báo cáo này không tránh khỏi thiếu sót, em mong được bở sung, đóng góp ý kiến của thầy cô giáo và toàn thể các bạn để chuyên đề này của em được hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Xuân SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY HÀ PHONG Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo các thành phẩm quần, áo, váy… thì Công ty Cổ phần may xuất Hà Phong phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu có vai trị, cơng dụng khác tùy thuộc vào sản phẩm mà khách hàng yêu cầu Để tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán NVL thì Công ty phân các loại NVL sau đây: - Nguyên liệu và vật liệu (NVLC): là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào) Ví dụ: Vải là NVLC chủ yếu phục vụ cho sản xuất kinh doanh của công ty Mỗi sản phẩm sử dụng loại vải khác tùy thuộc vào yêu cầu của khách hàng hay tùy thuộc vào giá thành định mức của sản phẩm để lựa chọn loại vải phù hợp - Vật liệu phụ (VLP): là vật liệu có tác dụng phụ quá trình sản xuất- kinh doanh, được sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ: cúc, chỉ, khóa, nhãn, hồ hóa, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, hương liêu, xà phòng… Mặc dù chỉ là vật liệu phụ các vật liệu cũng khá quan trọng quá trình hoạt động sản xuất để tạo sản phẩm - Nhiên liệu: là thứ dùng để tạo nhiệt Nhiên liệu các doanh nghiệp thực chất là loại VLP, nhiên được tách thành loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn và đóng SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành vai trò quan trọng nền kinh tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với các loại VLP thơng thường Ví dụ: than củi, xăng dầu, khí đốt… dùng để cung cấp nhiệt lượng cho giai đoạn “là” sản phẩm - Phụ tùng thay thế: là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ Ví dụ dầu nhờn… - Thiết bị và vật liệu XDCB: là các loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, XDCB - Phế liệu: Là loại vật liệu thu được quá trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán ngoài Ví dụ: vải vụn, gạch… - Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu lại ngoài các thứ kể như: bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng… Sản phẩm chủ yếu của công ty là hàng may mặc (quần áo, váy…), phần lớn được cung cấp cho thị trường Quốc tế Mẫu mã, chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng Vì vậy nguồn nguyên liệu phải đảm bảo cả về chất lượng, mẫu mã và giá cả hợp lý Với mạng lưới cung cấp rộng khắp thị trường nên công ty không phải dự trữ NVL, CCDC với số lượng lớn, khâu thu mua tương đối thuận lợi và được lên kế hoạch ở mỗi kỳ kế toán Để giảm bớt được chi phí lưu kho Kỳ kế toán quy định ở công ty là quý Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị thứ NVL, sở phân loại theo vai trị và cơng dụng của NVL, các doanh nghiệp tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ này xác định thống tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán của danh điểm NVL Nhưng tại Cơng ty chưa thấy có sở danh điểm vật liệu Sau là số NVL của công ty CPMXK Hà Phong: SV: Nguyễn Thị Xuân Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành BẢNG SỐ 1-1: Một số NVL của cơng ty Ký hiệu Nhóm Danh điểm NVL ` Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất NVL D.1644.8 D.1644.4 Dây dệt Dây dệt D.1625 D.1625.12 D.1625.9 D.1625.5 D.1625.10 D.1625.5 D.1625.6 D.1625.7 D.1644.3 D.2625.16 D.1625.17 D.1625.12 D.1644.10 D.1644.11 D.1625.11 D.1625.7 D.1625.3 D.1625.1 D.1625.4 D.1625.2 D.1625.15 Dựng KCX-3 Chỉ may 60/3 Nhãn giấy Nhãn giấy Nhãn vải Vải lót lưới Vải lót 210T Vải lót túi Vải 210T Khóa nẹp Khóa túi Khóa túi Khóa moi Khóa ống Thẻ treo Thẻ treo Vải màu Black Vải màu Black Vải phối Vải phối Dây tay kéo khóa mã 1625 Cúc 24L Cúc 24L Móc treo Hạt móc treo Keo dựng Seam dán đường may Tem dán Chỉ may 60/3 D.1625.13 D.1625.9 D.1625.19 D.1625.20 D.1625.2 D.1644.13 D.1625.18 D.1625.12 SV: Nguyễn Thị Xuân Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Mét Mét Yds cuộn Mét Chiếc Mét Mét Mét Mét Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Mét Mét Mét Mét Chiếc Bộ Chiếc Chiếc Chiếc Mét Mét Chiếc Cuộn Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NVL CỦA CÔNG TY HÀ PHONG 1.2.1 Các phương thức hình thành NVL Công ty Hà Phong Lĩnh vực hoạt động của công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong chủ yếu là gia công và sản xuất để xuất hàng may mặc Sản phẩm tạo là quần áo như: quần áo bò, quần áo sơmi, áo jacket, quần áo trẻ em các loại, váy ngắn, váy dài… Các phương thức hình thành NVL chủ yếu là hai phương thức sau:  NVL mua ngoài: NVL được Công ty thu mua chủ yếu là nhập từ nước ngoài (Trung Quốc) Giá thực tế của NVL nhập kho bao gồm các yếu tố sau: - Giá hóa đơn kể cả thuế nhập (nếu có):Cơng ty Hà Phong tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên thuế GTGT khơng được tính vào giá thực tế của NVL - Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…(khơng bao gồm thuế GTGT)  NVL nhận được từ khách hàng thuê gia công: Đây là lượng NVL được khách hàng thuê gia công cung cấp để công ty sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của hợp đồng kinh tế Khách hàng chủ yếu của công ty là khách hàng nước ngoài Vì vậy NVL nhận về thường phải làm thủ tục nhập NVL và xuất thành phẩm hoàn thành Ngoài ra, NVL nhập kho cịn từ các nguồn sau:  NVL gia công chế biến xong nhập kho  NVL nhận vốn góp liên doanh, liên kết cổ phần  NVL vay, mượn tạm thời của đơn vị khác  Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Xuân 10 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành sản xuất-kinh doanh và ghi: Nợ TK 621: Giá thực tế NVL sử dụng chế biến sản phẩm Nợ TK 627: Giá thực tế NVL phục vụ chung cho phận sản xuất Nợ TK 641: Giá thực tế NVL phục vụ cho bán hàng Nợ TK 642: Giá thực tế NVL phục vụ cho QLDN ………… Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho Ngoài ra, NVL được xuất kho vì số mục đích khác như: để góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác; trả vốn đầu tư cho các bên góp vốn; xuất kho để gia công chế biến; xuất kho để bán; hàng chất lượng kém xuất kho để trả lại người bán… Tùy theo nghiệp vụ cụ thể mà kế toán định khoản để vào sở kế toán (Sở nhật ký chung) Ví dụ( theo dõi ví dụ 2): a Xuất nguyên liệu sản xuất sản phẩm (ĐVT: VNĐ) Nợ TK 621: 79.965.800 Có TK 1521: 66.656.000 Có TK1522: 13.309.800 Sau đó, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK 152, Cuối tháng lập bảng phân bổ chi tiết cho loại vật tư Ví dụ 6: Từ phiếu nhập ở ví dụ và phiếu xuất ở ví dụ và số phiếu nhập NVL tháng được ghi vào sổ nhật ký chung sau: SV: Nguyễn Thị Xuân 40 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành Mẫu biểu 2-10: Sổ Nhật ký chung CTCP MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: Tháng Năm 2013 VNĐ Trang số: Chứng từ Số hiệu PN008044 01-03 PX02 DIỄN GIẢI Ngày PN000180001-03 TK2183 Đã 05-03 25-03 Trang trước chuyển sang Mua Dựng KCX-3 nhập kho Thuế GTGT được khấu trừ Tổng giá toán Nhập 130 cuộn chỉ may 60/3 Thuế GTGT được khấu trừ Tổng giá toán Nhập 3.170 nhãn giấy Thuế GTGT được khấu trừ Tổng giá toán Xuất vải màu Black Xuất chỉ may 60/3 cho SX Xuất nhãn vải cho sản xuất Tổng chi phí Cộng chuyển trang sau SV: Nguyễn Thị Xuân Số hiệu Số phát sinh ghi Sổ TK đối Cái ứng X X X X X X X X X X X X X 1522 133 331 1522 133 331 1522 133 331 1521 1522 1522 621 Nợ Có 10.144.130 1.014.413 11.148.543 5.768.620 576.862 6.345.482 22.655.541 2.265.554 24.921.095 66.656.000 8.874.800 4.435.000 79.965.800 41 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành Ví dụ 7: trích sở cái TK 152 của cơng ty Hà Phong tháng 3/2013 sau: Mẫu biểu 2-11: sổ cái TK 152 CTCP MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Chứng từ Số Diễn giải Ngày 0000180 0008044 TK2183 TK2224 TK2241 TK2291 TK2297 Invoice PN2/9 TK2349 TK2403 0000116 TK2443 PX02 0000216 TK2508 TK2510 0011627 Tran TK g sổ đối NKC ứng 01-03 01-03 05-03 07-03 08-03 12-03 13-03 15-03 15-03 16-03 21-03 23-03 24-03 25-03 26-03 29-03 29-03 30-03 Số dư đầu kỳ Nhập 1522YDS dựng mã 1625 Nhập 130 cuộn chỉ may 60/3 mã 1625 Nhập 3170 nhãn giấy mã 1625 Nhập 2537.5m vải lót lưới mã 1625 Nhập kho 205 khóa nẹp mã 1625 Nhập kho3201 thẻ treo mã 1625 Nhập kho 2000m vải màu Black Nhập 3170 dây tay kéo khóa mã 1625 Nhập 6340 cúc 24L mã 1625 Nhập 2600m vải màu Black Nhập 105 móc treo mã 1625 Nhập 3300 nhãn nhiệt mã 1625 Nhập 5299.5m vải mã 1644 Xuất vải màu Black, chỉ, nhãn vải Nhập 50000m keo dựng mã 1625 Nhập 21000m sim dán đường may Nhập 3380 tem dán mã 1625 Nhập 376 cuộn chỉ mã 1625 Cộng số phát sinh Số dư cuối ky 37 37 38 39 40 42 42 43 43 45 48 50 50 50 50 53 53 54 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 621 331 331 331 331 Đơn vị tính: VNĐ Sớ phát sinh Nợ Co 689.235.452 10.144.130 5.768.620 22.655.541 196.972.438 170.774.963 14.863.663 199.234.784 14.526.842 19.216.925 242.227.904 6.157.140 20.621.700 353.243.472 79.965.800 60.615.300 22.746.360 2.959.943 34.518.226 1.397.247.951 79.965.800 2.006.517.603 Ngày 31 tháng năm 2013 Người ghi sổ (đã ký) SV: Nguyễn Thị Xuân Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 42 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY HÀ PHONG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 3.1.1 Ưu điểm Do thành lập năm 2006 nên công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong là doanh nghiệp cịn non trẻ, các hoạt đơng diễn phạm vi nhỏ hẹp Nhưng chế thị trường có chuyển đổi, là sau Việt Nam nhập WTO tạo điều kiện thuận lợi phát triển thương mại, cơng ty bước khắc phục khó khăn, hạn chế để tìm đường riêng cho mình chỗ đứng vững chắc, lãnh đạo công ty nhận định khó khăn khơng thể làm thay đởi cơng ty chốc lát, mà cần có thời gian thử thách để khảng định mình Do vậy, lãnh đạo công ty chủ trương đưa chiến lược phát triển lâu dài nguyên tắc “làm đến đâu chắc đến đó” Cơng ty thực biết khai thác và phát huy ưu điểm sau: - Công ty áp dụng phương pháp KKTX phù hợp với đặc trưng về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng, xác về số lượng hàng tồn kho kỳ để có biện pháp xử lý, tránh ứ đọng hay thiếu hụt vật tư - Bộ phận kế toán có đội ngũ cán trẻ lành nghề, động, nhiệt tình, sáng tạo công việc nên việc tập hợp chứng từ khá tốt; vận dụng cách khoa học hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán nhà nước quy định Chú Kế toán trưởng cẩn thận và điều hành tốt công tác kế toán nên SV: Nguyễn Thị Xuân 43 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành công việc diễn khá trôi chảy, gặp khó khăn Áp dụng hình thức kế toán máy nền nhật ký chung phù hợp với quy mô hoạt động của công ty - Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song giúp công tác kế toán ghi chép đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, số liệu và sai sót việc ghi chép và quản lý, đáp ứng được yêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục cách tổng hợp tình hình biến động vật tư ở kho giúp tiết kiệm chi phí vật liệu - Kế toán tởng hợp NVL sử dụng hình thức kế toán máy nền nhật ký chung đáp ứng nhu cầu quản lý, nhanh chóng, gọn nhẹ…Các chứng từ nhập, xuất kho được thiết lập đầy đủ, thủ tục nhập, xuất được tiến hành cách hợp lý - Về việc áp dụng kế toán máy ở cơng ty: Phịng kế toán với hệ thống máy tính được nối mạng nội góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kế toán Máy tính được trang bị đầy đủ cho mỡi nhân viên và được bảo dưỡng kịp thời, đảm bảo cho công tác kế toán diễn suôn sẻ - Qua việc phân tích tình hình chung của cơng tác kế toán NVL tại Công ty CPMXK Hà Phong ta thấy công tác kế toán NVL được tiến hành khá nề nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu của công ty Đáp ứng được yêu cầu quản lý chặt chẽ tình hình nhập-xuất-tồn kho NVL, tính toán và phân bở xác giá trị NVL cho đối tượng sử dụng - Đối với cơng tác thu mua NVL: Cơng ty có đội ngũ cán thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn, nắm bắt được giá cả thị trường, đảm bảo cung cấp NVL kịp thời phục vụ cho sản xuất thông qua đầy đủ hóa đơn, chứng từ, đảm bảo chất lượng, bị lãng phí vốn vì dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết SV: Nguyễn Thị Xuân 44 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành - Ngoài cơng ty cịn áp dụng nhiều sách để nâng cao uy tín với khách hàng về phương thức toán Đồng thời có chế độ đảm bào sức khỏe cho cán bộ, công nhân viên công ty và không ngừng quan tâm đến công tác thu mua, quản lý, bảo quản, dự trữ NVL để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh diễn liên tục - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty có nhiều đổi công tác quản lý và sử dụng NVL để có hướng đúng đắn, phù hợp với nền kinh tế - Sự kết hợp chặt chẽ các phòng kinh doanh, kỹ thuật, xưởng sản xuất, và phòng kế toán giúp cho việc luân chuyển NVL diễn nhịp nhàng, việc ghi chép kịp thời, nhanh chóng 3.1.2 Nhược điểm Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm cơng tác kế toán NVL cịn có hạn chế định đòi hỏi cần tìm biện pháp để hoàn thiện - Trong điều kiện hiện nay, việc xây dựng hệ thống sổ “Danh điểm vật tư” thống nhất, áp dụng toán công ty là cần thiết để thuận tiện theo dõi quản lý vật liệu Công ty chưa xây dựng được sổ này - Sổ chi tiết vật liệu khơng có cột ghi TK đối ứng, gây khó khăn cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn - Công ty chưa thấy sử dụng sổ nhật ký đặc biệt để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, liên tục - Tại kho, việc sắp xếp vật liệu thiếu khoa học, đặc biệt là ở kho phụ liệu gây khó khăn cho việc xuất dùng cũng kiểm kê phụ liệu - Công tác quản lý vật liệu xuất kho cho sản xuất ở các phân xưởng cũng lỏng lẻo, thiếu khoa học, gây hiện tượng mát, hư hỏng, lãng phí SV: Nguyễn Thị Xuân 45 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành quá trình sản xuất nói chung và các giai đoạn cơng nghệ nói riêng làm ảnh hưởng đến chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Công ty Hà Phong là doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc Vì vậy số lượng NVL nhiều và có nhiều loại khác nhau, cần theo dõi chặt chẽ kho nguyên liệu, phụ liệu để tránh xảy sai sót, nhầm lẫn Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song chỉ tương đối về mặt ghi chép trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, hạn chế chức kiểm tra kịp thời công ty 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Dựa ưu điểm, nhược điểm thì theo quan điểm của cá nhân em cần có số phương hướng hoàn thiện sau: - Khâu thu mua: Phải chú ý quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, giá cả hợp lý… - Khâu bảo quản, dự trữ: phải xác định được định mức dự trữ tối đa, tối thiểu, tránh tình trạng thiếu ứ đọng, làm tăng chi phí NVL ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm - Khâu sử dụng: phải tiết kiệm, đúng mục đích, tránh thất thoát, lãng phí Cơng tác ghi chép, đối chiếu kế toán và thủ kho phải thống tránh trùng lặp, hạch toán xác chi phí NVL sản xuất để tính giá thành phẩm Việc ứng dụng khoa học công nghệ thông tin đáp ứng được yêu cầu của công tác kế toán Tuy nhiên, công ty cần phát huy mạnh sản xuất để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác, đầu tư dây chuyền sản xuất, thiết bị hiện đại để thu hút nhà đầu tư 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG SV: Nguyễn Thị Xuân 46 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành TY HÀ PHONG Là doanh nghiệp chuyên sản xuất, xuất hàng may mặc nen cần phải chú trọng đến mạng lưới tiêu thụ sản phẩm cũng thị trường thu mua NVL Từ thực tế cơng ty phải xây dựng đội ngũ cán khoa học kỹ thuật giỏi, cán quản lý, cơng nhân viên kỹ tḥt có đủ trình độ cơng nghệ tiên tiến Nhưng yêu cầu lớn là chất lượng sản phẩm và trình độ kế toán đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường Chính vì vậy, cơng ty khơng ngừng cải tiến mặt góp phần khơng nhỏ vào việc tiết kiệm chi phí và hà giá thành sản phẩm nhằm tăng lợ nhuận cho cơng ty Trên sở phân tích ưu nhược điểm công tác NVL của công ty, là sinh viên thực tập kiến thức hạn chế, song em mạnh dạn dưa số giải pháp nhằm cao hiệu quả hoạt động tổ chức kế toán NVL tại công ty sau: 3.2.1 Về công tác quản lý NVL Cần nâng cao nưa trình độ các nhân viên để việc xây dựng định mức NVL hợp lý, lập kế hoạch sản xuất phù hợp với khả của công ty Đồng thời quản lý chặt chẽ công tác thu mua cũng sử dụng NVL ở phân xưởng sản xuất để tiết kiệm NVL Xem xét lại việc sắp xếp NVL kho cho hợp lý, khoa học để thuận tiện cho việc kiểm tra, xuất dùng NVL Tạo điều kiện cho cán bộ, công nhân viên công ty nâng cao trình độ bằng cách mở các lớp học ngắn hạn, gửi tới các lớp học nâng cao trình độ cũng tay nghề của họ SV: Nguyễn Thị Xuân 47 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành Hiện cơng ty chưa trích lập các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, đầu tư tài chính,… Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kinh doanh, các doanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp lớn, khối lượng NVL chỉ cần có thay đởi nhỏ về giá cả thị trường cũng ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh là chi phí sản xuất Vì vậy các doanh nghiệp thường lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đây là nguồn bù đắp giảm giá trị của NVL tồn kho có sụt giảm về giá cả vì cơng ty nên trích lập dự phòng 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán Nhìn chung, việc sử dụng các tài khoản, phương pháp tính gia, phương pháp kế toán của công ty khá rõ ràng và phù hợp với điều kiện cũng đặc điểm NVL của công ty 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Mẫu chứng từ công ty sử dụng đúng chế độ hiện hành của Bộ Tài Chính Số lượng chứng từ vừa đủ đáp ứng cho công tác hạch toán kế toán NVL tại công ty 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Công ty nên lập sổ “Danh điểm vật tư” để tiện theo dõi vật tư, giảm chi phí lưu kho, tiết kiệm vốn khơng cần thiết việc mua NVL và cuối cùng là giảm giá thành sản phẩm Kế toán nên lập riêng bảng kê cho NVL mua và NVL gia công Bảng kê NVL mua ngoài được theo dõi cho xí nghiệp Bảng kê xuất NVL nhận gia công nên trình bày theo khách SV: Nguyễn Thị Xuân 48 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chun ngành Báo cáo chun ngành hàng mỡi xí nghiệp chứ không nên theo dõi theo trình tự thời gian để thuận tiện cho việc tính giá sản phẩm gia công cho mỗi đơn vị đặt hàng ở xí nghiệp 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp Cơng ty nên sổ nhật ký đặc biệt để tiện theo dõi số nghiệp vụ kinh tế thường xuyên như: Nhật ký thu tiền, chi tiền Sổ kế toán tổng hợp của kế toán NVL chỉ bao gổm sổ Nhật Ký Chung và sổ cái TK 152 Sổ Nhật Ký Chung của cơng ty khơng có dịng “số thứ tự dịng” Điều này gây khó khăn cho việc kiểm tra sổ cái và sổ NKC SV: Nguyễn Thị Xuân 49 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành KẾT LUẬN Trong suốt thời gian thực tập, em nhận thức được là giai đoạn hết sức quan trọng sinh viên năm cuối Đây là thời gian sinh viên áp dụng kiến thức học vào thực tế giúp sinh viên hiểu rõ hơn, sâu về kế toán Đồng thời, tích luỹ thêm kinh nghiệm cho bản thân Để kế toán phát huy tốt vai trò của mình quản lý kinh tế, việc phản ánh và giám sát chặt chẽ toàn tài sản, nguồn vốn của công ty ở khâu quản lý sản xuất là quan trọng, giúp cung cấp thơng tin xác và hợp lý phục vụ cho công tác quản lý hoạt động sản xuất của công ty Việc tổ chức công tác kế toán NVL, địi hỏi phải nhanh chóng để kịp thời cung cấp đồng thông tin cần thiết, kiểm tra giám sát tình hình sử dụng NVL, tránh thất thoát lãng phí… Trong thời gian thực tập tại cơng ty, em sâu nghiên cứu công tác kế toán NVL, nhận được giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Trần Đức Vinh, chú kế toán trưởng Nguyễn Thanh Thuỷ và các anh chị phịng kế toán cơng ty, nhờ em hoàn thành đề tài này Tuy nhiên, hạn chế về thời gian và trình độ, bài báo cáo của em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận được ý kiến của anh chị phịng kế toán của cơng ty và thầy cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Giang, ngày … tháng… năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Xuân SV: Nguyễn Thị Xuân 50 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Xuân 51 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: - Giáo trình Kế Toán Tài Chính Trong Các Doanh Nghiệp ( Chủ biên:GS.TS Đặng Thị Loan) - Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp ( Quyển 2) SV: Nguyễn Thị Xuân 52 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………… ………………… ……………………… Ngày…… tháng……năm 2013 KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký tên) (Ký tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Xuân 53 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo thực tập chuyên ngành Báo cáo chuyên ngành SV: Nguyễn Thị Xuân 54 ... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY HÀ PHONG Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo các thành... Phần May Xuất Khẩu Hà Phong Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ Phần May Xuất Khẩu Hà Phong Chương 3: Hồn thiện kế toán ngun vật liệu cơng ty Cổ phần may xuất Hà Phong. .. VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY XUẤT KHẨU HÀ PHONG 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY HÀ PHONG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 3.1.1 Ưu điểm Do thành lập năm