Hoàn thiện kế toán tscđ tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ hà nội

LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ nay, công tác kế tốn ln trọng tất doanh nghiệp tầm quan trọng Chức kế toán ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kinh doanh doanh nghiệp Ngồi ra, kế tốn cịn cung cấp thơng tin cho nhiều đối tượng khác ngồi doanh nghiệp Đối với nhà quản lý, thông tin giúp cho họ có sở để đưa định phù hợp để định hướng phát triển Cơng ty cịn nhà đầu tư, thông tin sở để đưa định đầu tư Hạch tốn TSCĐ có ý nghĩa quan trọng phận thiếu q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội Trong điều kiện ngày có nhiều đối thủ cạnh tranh thị trường nay, kế toán cơng cụ hữu hiệu để Cơng ty phân tích tình hình tài mình, từ có định hướng phát triển, đầu tư có phương pháp quản lý tốt tạo nên sức mạnh nội lực Cơng ty Nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn TSCĐ nói riêng, với hướng dẫn thày cô , anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội Em lựa chọn đề tài "Hồn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội " cho báo cáo chuyên đề PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ vai trị, vị trí, đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ trình sản xuất kinh doanh Khái niệm TSCĐ Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐ trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐ dựa vào tiêu là: - Tài sản có giá trị lớn: Từ 10 triệu trở lên - Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài: Trên năm Hai tiêu quan Nhà nước có thẩm quyền quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên, quy định khác thường mặt giá trị, cịn thời gian sử dụng tương đối giống Đặc biệt quy định bất biến, mà thay đổi để phù hợp với giá trị thị trường yếu tố khác Đặc điểm TSCĐ Một đặc điểm quan trọng TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mịn dần giá trị hao mịn dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Tuy nhiên, ta cần lưu ý điểm quan trọng là, có tài sản vật chất sử dụng trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ thoả mãn tiêu chuẩn trên, gọi TSCĐ Điểm giúp ta phân biệt TSCĐ hàng hố Ví dụ máy vi tính hàng hố hay thay thuộc loại TSCĐ văn phịng, doanh nghiệp mua máy để bán Nhưng doanh nghiệp sử dụng máy vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính TSCĐ Tài sản cố định phân biệt với đầu tư dài hạn, cho dù hai loại trì q kỳ kế tốn Nhưng đầu tư dài hạn dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ đất đai trì để mở rộng sản xuất tương lai, xếp vào loại đầu tư dài hạn Ngược lại đất đai mà xây dựng nhà xưởng doanh nghiệp lại TSCĐ Phân loại đánh giá TSCĐ 2.1 Phân loại TSCĐ Theo hình thái biểu Tài sản cố định phân thành TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình * Tài sản cố định hữu hình - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm - Tài sản cố định phúc lợi - Tài sản cố định hữu hình khác * Tài sản cố định vơ hình - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất - Bằng phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển - Lợi thương mại - Quyền đặc nhượng (hay quyền khai thác) - Quyền thuê nhà - Nhãn hiệu - Quyền sử dụng đất - Bản quyền tác giả Theo quyền sở hữu Theo tiêu thức TSCĐ phân thành TSCĐ tự có TSCĐ th ngồi * TSCĐ tự có * TSCĐ thuê lại phân thành: - TSCĐ thuê hoạt động - TSCĐ thuê tài Theo nguồn hình thành Đứng phương diện TSCĐ chia thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp (quỹ phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh Theo cơng dụng tình hình sử dụng - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng - TSCĐ chờ xử lý - TSCĐ bảo quản, giữ hộ nhà nước 2.2 Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ hoạt động thiết yếu mối doanh nghiệp thông qua hoạt động này, người ta xác định giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng (doanh nghiệp đánh giá lại TS có định quan nhà nước có thẩm quyền hay dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần, tiến hành thực cổ phần hố, đa dạng hố hình thức sở hữu doanh nghiệp) Thông qua đánh giá TSCĐ, cung cấp thông tin tổng hợp TSCĐ đánh giá quy mô doanh nghiệp TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Hạch toán nói chung hạch tốn TSCĐ nói riêng nhu cầu khách quan thân trình sản xuất xã hội Ngày mà quy mơ sản xuất ngày lớn, trình độ xã hội hoá sức phát triển sản xuất ngày cao, hạch tốn nói chung hạch tốn TSCĐ nói riêng khơng ngừng tăng cường hồn thiện Nó trở thành cơng cụ để lãnh đạo kinh tế phục vụ nhu cầu người Thơng qua hạch tốn TSCĐ thường xun trao đổi, nắm tình hình tăng giảm TSCĐ số lượng giá trị, tình hình sử dụng hao mịn TSCĐ, từ đưa phương thức quản lý sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, góp phần phát triển sản xuất, thu hồi nhanh vốn đầu tư để tái sản xuất tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp thương trường, Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ DNSX 4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng TSCĐ doanh nghiệp biến động chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp biến động nhiều nguyên nhân, trường hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành hệ thống chứng từ gồm: - Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 - TSCĐ): Biên nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành xây dựng, mua sắm biếu, tặng, viện trợ, góp vốn liên doanh Đưa vào sử dụng đơn vị tài sản đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh cấp trên, theo hợp đồng liên doanh - Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 - TSCĐ): Xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ làm để ghi sổ kế tốn tài liệu có liên quan số chênh lệch (tăng giảm) đánh giá lại TSCĐ Biên lập thành bản, lưu phịng kế tốn, lưu phịng hồ sơ kỹ thuật TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 04 - TSCĐ): Đây biên xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hoàn thành việc sửa chữa lớn bên có TSCĐ sửa chưã bên thực việc sửa chữa ghi sổ kế toán tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Biên giao nhận lập thành hai bên giao nhận ký bên giữ bản, sau chuyển cho kế tốn trưởng đơn vị ký duyệt lưu phịng kế tốn - Biên lý TSCĐ (Mẫu số 03 - TSCĐ): Xác nhận việc lý TSCĐ làm để ghi giảm TSCĐ sổ kế toán Biên lý phải Ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Ngồi chứng từ doanh nghiệp cịn sử dụng thêm số chứng từ khác như: hoá đơn, hợp đồng liên doanh, định cấp TSCĐ, chứng từ toán Bên cạnh việc sử dụng chứng từ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý TSCĐ dựa sở hồ sơ gồm: - Hồ sơ kỹ thuật: Theo dõi tiêu kỹ thuật TSCĐ, hồ sơ phòng kỹ thuật quản lý - Hồ sơ kinh tế gồm: Hợp đồng kinh tế mua sắm, lắp đặt, xây dựng hợp đồng liên doanh, định cấp TSCĐ, định giao nhận vốn + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Biên nghiệm thu kỹ thuật TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ + Các chứng từ toán khác mua sắm TSCĐ Tài khoản sử dụng * TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”: Tài khoản 211 chi tiết đến tài khoản cấp hai sau: TK 2112: Nhà cửa vật kiến trúc TK 2113: Máy móc thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác * TK 212 “Tài sản cố định thuê tài chính”: * Tài khoản 213 “Tài sản cố định vơ hình”: Tài khoản 213 có tài khoản cấp sau: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp TK 2133: Bằng phát minh sáng chế TK 2134: Chi phí nghiên cứu phát triển TK 2138: TSCĐ vơ hình khác * Tài khoản 214 “Hao mịn TSCĐ”: Tài khoản 214 có tài khoản cấp sau: TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐ thuê TK 2143: Hao mòn TSCĐ vơ hình 4.2 Phương pháp hạch tốn chi tiết Các bước tiến hành hạch tốn chi tiết TSCĐ tóm tắt sau: - Đánh số hiệu cho TSCĐ - Lập thẻ TSCĐ vào sổ chi tiết TSCĐ theo đối tượng TSCĐ Thẻ TSCĐ lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐ Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp , tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Có thể ví thẻ TSCĐ lý lịch theo dõi tồn vịng đời TSCĐ từ hình thành đưa vào sử dụng rời chuyển khỏi doanh nghiệp Ngồi kế tốn theo dõi TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ, sổ hay số trang sổ mở, theo dõi loại TSCĐ, sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp thông tin cho người quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐ tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐ, lý giảm TSCĐ Song song với việc hạch toán chi tiết TSCĐ, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp TSCĐ để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐ tính thống hạch toán 4.3 Phương pháp hạch toán tổng hợp TSCĐ Hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân tăng mua sắm, xây dựng, cấp phát kế toán cần vào trường hợp cụ thể để ghi sổ cho phù hợp Đối với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, nghiệp vụ tăng TSCĐ hạch toán sau: (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, cách hạch toán tương tự, khác số thuế VAT đầu vào khơng tách riêng mà hạch tốn vào nguyên giá TSCĐ) Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình mua sắm, XDCB bàn giao TK211, 213 TK 111, 112, 341 SD xxx Thanh tốn (kể phí tổn mới) TK 1332 Thuế VAT khấu trừ TK331 Trả tiền cho người bán Phải trả người bán Nguyên giá tài sản cố định tăng kỳ TK 411 Nhận cấp phát, tặng thưởng liên doanh TK 414, 431, 441 Đầu tư vốn chủ sở hữu TK 111, 112, 341 Các trường hợp tăng khác (nhận lại vốn góp liên doanh, đánh giá tăng ) Hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình Tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ yếu nhượng bán, lý Tuỳ theo trường hợp cụ thể, kế toán phản ánh vào sổ sách cho phù hợp Sơ đồ hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình nhượng bán lý TK211,213 TK214 Giá trị hao mòn Nguyên giá tài sản cố Giá trị lại định giảm nhượng bán, lý TK111,112,331… Các chi phí liên quan đến TK811 nhượng bán, lý TK111,112, 152, 131… TK711 Các khoản thu liên quan đến TK33311 Thuế VAT phải nộp Hạch toán khấu hao TSCĐ - Định kỳ (tháng, quý ) tính khấu hao TSCĐ phân bổ vào chí phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 627 (6274): KH TSCĐ sử dụng PX, phận SX Nợ TK 641 (6414): KH TSCĐ dùng cho bán hàng Nợ TK 642 (6424): KH TSCĐ dùng cho QLDN Có TK 214: Tổng số khấu hao phải trích Đồng thời, ghi nhận số khấu hao trích vào tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn: Nợ TK 009 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội ĐƠN ĐỀ NGHỊ BẢO DƯỠNG, SỬA CHỮA Kính gửi : - Giám đốc Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội - Phòng thiết bị vật tư Tên phương tiện : ô tô tải Kiểu loại : SK 200 - Người đề nghị: Nguyễn Trung Kiên Nội dung sửa chữa: Phanh xe Đề xe Đèn xe Lái xe Giám đốc CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội BIÊN BẢN XÁC NHẬN TÌNH TRẠNG HƯ HỎNG CỦA THIẾT BỊ Hơm nay, ngày 12 tháng 11 năm 2010 Chúng tơi gồm có: Ơng Trần Văn Cơng Quản lý Ơng Trần Hùng thợ sửa chữa Ông Nguyễn Trung Kiên lái xe Cùng tiến hành kiểm tra, xác nhận tình trạng thiết bị: Ơ tơ tải SK 200 -5 I Tình trạng hư hỏng - Phanh xe khơng ăn - Đề hư - Đèn chập chờn II Kết luận Bị hỏng trình làm việc Lái xe Thợ sửa chữa Giám đốc Công ty cử người xuống để gám sát, sau sửa chữa xong tiến hành nghiệm thu kế tốn iến tổng hợp chi phí sửa chữa Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc BIÊN BẢN NHIỆM THU KỸ THUẬT Hôm , ngày 16 tháng 11 năm 2010 Chúng tơi gồm có: Ông Trần Duy Tĩnh T P KD Ông Trần Hùng thợ sửa chữa Ông Nguyễn Trung Kiên lái xe Sau tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng chúng tơi tiến hành nghiệm thu tình trạng kỹ thuật của: ô tô tải SK 200 - với nội dung sau: I Nội dung sửa chữa: - Thay phanh - Thay đèn - Thay đề, trục ôn bi đề II Kết luận Sau sửa chữa máy hoạt động tốt Lái xe Thợ sửa chữa Cơng ty P.P KD BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BẢO DƯỠNG, SỬA CHỮA STT TÊN VẬT TÊN THIẾT BỊ TƯ - Phanh Ơ tơ tải SK 200 - - Đề - Đèn Tổng SL ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 760.000 760.000 250.000 250.000 320.000 320.000 1.330.000 Phụ trách phận Người lập Sau chứng từ tập lại phịng kế tốn, kế tốn TSCĐHH ghi vào máy bút toán Nợ TK 627 : 1.330.000 Có TK 152 : 1.330.000 Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 0127 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Diễn giải Sửa chữa ô tô tải SK 200 - Số hiệu TK Nợ Có 627 152 Người lập Số tiền Ghi 1.300.000 Sửa chữa Kế toán trưởng PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ NỘI Nhân xét cơng tác kế tốn nói chung cơng ty 1.1- Ưu điểm + Hạch toán chi tiết TSCĐ Việc hạch tốn chi tiết tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ Công ty thực hệ thống sổ tổng hợp sổ chi tiết tương đối đầy đủ trình tự Tất cá nghiệp vụ phát sinh phản ánh kịp thời sở chứng từ gốc hợp lệ hợp lý hợp pháp Công ty thực lập hệ thống sổ chi tiết TSCĐ theo hình thức tờ rời từ việc hết xuất thông trin từ máy (phần mềm kế tốn) Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội có nhiều loại chứng từ phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý + Phân loại kiểm kê Kế toán phân loại TSCĐ có cơng ty theo quy định Nhà nước, theo nguồn hình thành, theo đặc trưng kỹ thuật, đánh giá theo nguyên giá giá trị cịn lại Bên cạnh TSCĐ cơng ty kiểm kê, đánh giá lại theo thời gian quy định (tuỳ theo loại tài sản) Việc giúp cho cơng ty việc quản lý, kiểm sốt tình hình giá trị trạng TSCĐ từ đưa biện pháp quản lý tốt 1.2- Hạn chế + Hạch toán chi tiết Sổ chi tiết TSCĐ lập chưa mẫu quy định tài mẫu sổ cơng ty tự lập theo dõi TSCĐ theo danh mục, không bao quát hết thơng tin cần thiết TSCĐ gây khó khăn cho việc quản lý Công ty sổ theo dõi TSCĐ cho xưởng không theo dõi chi tiết tình hình sử dụng số lượng nguyên giá xưởng, chưa ràng buộc trách nhiệm vật chất người sử dụng TSCĐ tường hợp gây mát hư hỏng TSCĐ + Hạch toán tổng hợp TSCĐ hạch toán vào chứng từ phát sinh phù hợp, nhiên việc tổ chức hạch tốn máy cịn nhiều hạn chế, cịn mang tính thủ cơng Trong q trình ghi sổ, khơng lập sổ đăng ký ghi sổ Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao TSCĐ cho tất TSCĐ, theo phương pháp thi số khấu hao hàng năm khơng thay đổi nhiên lại có nhược điểm việc thu hồi vốn chậm, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư khơng kịp thời làm cho TSCĐ lạc hậu, không đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Công ty chưa trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh sửa chữa bất thường Đây việc cần làm TSCĐ cơng ty lớn Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty - Về cơng tác quản lý tài sản cố định Đối với phân loại TSCĐ Để giúp nhà quản lý quản lý tốt TSCĐ cơng ty kế tốn cơng ty nên phân loại theo tình trạng sử dụng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức giúp cho công ty nắm bắt thông tin TSCĐ định đầu tư tự lý để thu hồi vốn Bao gồm: - TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng cho quản lý - TSCĐ dùng cho hoạt động khác - TSCĐ chờ xử lý - Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Đối với phương pháp tính phân bổ khấu hao: doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thuốc, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn Việc áp dụng phương pháp tính khấu hao (phương pháp khấu hao bình qn) theo em chưa phù hợp Theo em phương pháp nên áp dụng cho TSCĐ tham gia gián tiếp vào trình sản xuất kinh nhà cửa, vật kiến trúc,… Còn dối với loại TSCĐ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cơng ty nên áp dụng phương pháp khấu hao theo sản phẩm - Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty luôn đổi mới, tìm biện pháp xây dựng qui trình luân chuyển chứng từ cách khoa học trang bị phương tiện kỹ thuật đại cho việc lập chứng từ Phương hướng Công ty thời gian tới đơn giản hoá nội dung chứng từ; giảm bớt số lượng chứng từ theo hướng sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; tăng cường kiểm tra việc tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu; làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển - Về kế toán tổng hợp Về hạch tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Cơng ty nên trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ để phát sinh nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ công ty có sẵn nguồn bù đắp Việc hạch tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực sau: Căn vào kế hoạch sửa chữa TSCĐ, kế tốn trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh daonh kỳ Nợ TK 627, 642 Có TK 335 “ chi phí phải trả” Mọi chi phí liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ hạch toán TK 2143, kế toán phản ánh: Nợ TK 335 Có TK 2143 Cuối niên độ kế tốn phải tiến hành điều chỉnh chi phí trích trước chi phí thực tế phát sinh + phi phí thực tế lớn chi phí trích trước, kế tốn ghi: Nợ TK 627, 642 Có TK 335 4 + Nếu chi phí thực tế nhỏ chi phí trích trước, kế tốn ghi : Nợ TK 335 Có TK 627, 642 - Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty khơng cho thấy tình hình tài Cơng ty cho thấy mà cịn phương hướng để Cơng ty phát triển tương lai Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu nữa, Cơng ty tăng cường kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị máy kế tốn doanh nghiệp Theo hình thức này, máy kế tốn Cơng ty tổ chức thống nhất, dễ phân cơng chun mơn hố cơng việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời gian chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng thông tin Theo quan điểm này, để thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán trị, doanh nghiệp cần tiến hành mở sổ chi tiết, báo cáo phân tích sở báo cáo kế toán Việc kết hợp có nhiều ưu điểm Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam tổ chức theo mơ hình kế tốn động nên việc tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thơng tin có tính thường xun tổ chức kế tốn quản trị kết hợp với kế tốn tài thuận tiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin, tiết kiệm thời gian chi phí cho việc tổ chức máy kế toán Thứ hai trình độ cán kế tốn doanh nghiệp Việt Nam chưa đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên làm thêm cơng việc kế tốn quản trị tốt Thứ ba, việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài kế tốn quản trị dựa thông tin đầu vào thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế toán Thứ tư, việc kết hợp thuận lợi cho việc quản lý, kiểm sốt, đối chiếu ban lãnh đạo Cơng ty cần KẾT LUẬN Trong năm qua công ty quan tâm đến việc đầu tư, đổi hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ Bên cạnh thành tựu đạt được, công ty vãn tồn cần khắc phục Trong thời gian thực tập cơng ty, em có diều kiện t ìm hiểu thực tế qua trình hạch tốn TSCĐ để so sánh với kiến thức trang bị nhà trường Học nhiều từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế toán vào thực tế Với nổ lực ban thân hướng dẫn tận tình giúp đỡ phịng kế tốn cơng ty, em hồn thành báo cáo chun đề Do trình đọ có hạn thời gian thực tập chưa lâu nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong báo thầy để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn thày cô bạn bè hướng dẫn giúp đỡ em thực chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn tài doanh nghiệp Khoa kế toán trường ĐH KTQD- Nxb Giáo Dục Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Việt Nam Dự thảo điều lệ Công ty năm 2010 Quyết định số 206/2003/ QĐ - BTC Luật kế toán Việt Nam 7.Tài liệu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ vai trị, vị trí, đặc điểm u cầu quản lý TSCĐ trình sản xuất kinh doanh 2 Phân loại đánh giá TSCĐ 2.1 Phân loại TSCĐ 2.2 Đánh giá TSCĐ Nhiệm vụ kế toán TSCĐ Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ DNSX .5 4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng .5 4.2 Phương pháp hạch toán chi tiết .8 4.3 Phương pháp hạch toán tổng hợp TSCĐ Hạch toán khấu hao TSCĐ 10 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 12 PHẦN II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ NỘI 14 I Đặc điểm tình hình chung cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội 14 Quá trình hình thành phát triển công ty 14 Chức năng, nhiệm vụ công ty 16 3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty 16 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty .20 II Thực tế cơng tác kế tốn TSCĐ công ty TNHH thương mại dịch vụ Hà Nội .22 Tình hình cơng tác quản lý TSCĐ 22 Thủ tục quản lý tăng, giảm TSCĐ chứng từ kế toán 24 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 26 Tổ chức kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 31 Kế toán khấu hao sửa chữa TSCĐ 31 PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ Ở CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ NỘI .41 Nhân xét cơng tác kế tốn nói chung cơng ty 41 1.1- Ưu điểm 41 1.2- Hạn chế 42 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ công ty .42 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48