Tổ chức kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán apec

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng LỜI MỞ ĐẦU Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ chun ngành Tư vấn Tài - Kế tốn - Kiểm toán - Thẩm định giá xác định giá trị doanh nghiệp Qua thời gian thực tập hai tháng cơng ty, em bước đầu tìm hiểu tổng quan hoạt động cơng ty, q trình hình thành phát triển, lĩnh vực kinh doanh, tổ chức máy, cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty… viết báo cáo đồng thời bước đầu đưa đánh giá tổng quan tổ chức kiểm tốn Cơng ty Bài viết em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn APEC Phần 2: Thực trạng cơng tác tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán APEC Phần 3: Đánh giá nhận xét tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC Do giới hạn thời gian lực nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót q trình nghiên cứu Em mong nhận góp ý Thầy để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy! Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Phần1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC Cơng ty TNHH Kiểm toán APEC (tên viết tắt APEC.AUDIT) thành lập năm 2005 (tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Nam Việt) theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102007554 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 07 tháng 01 năm 2003 Trụ sở công ty: P408 nhà 17T4 – Khu thị Trung Hồ – Nhân Chính, phường Nhân Chính ,quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Tel : (04)62818138 Fax: (04)62818139 APEC.AUDIT tạo dựng từ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn đào tạo bản, tâm huyết với nghề, có bề dày nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, với khát khao xây dựng thương hiệu kiểm tốn tư vấn có uy tín Việt Nam, khu vực Châu Á, Thái Bình Dương giới Hỗ trợ hoạt động APEC.AUDIT Hội đồng khoa học tư vấn gồm chuyên gia hàng đầu Việt Nam lĩnh vực Tài chính, Kế toán, Kiểm toán Ngân hàng Sau 06 năm xây dựng, củng cố phát triển từ 2003 đến nay, APEC.AUDIT tạo dựng sở vững cho phát triển bền Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng vững, tảng đội ngũ kiểm tốn viên, chun gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chun nghiệp, quy trình kiểm tốn, tư vấn hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, với chiến lược kinh doanh đắn, sách nhân hợp lý sách khách hàng thoả đáng 1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán APEC năm gần đây: Qua 06 năm hoạt động APEC.AUDIT gây dựng tin tưởng nhiều quý khách hàng, với thị phần kiểm tốn, tư vấn đa dạng loại hình, ngành nghề: (1) APEC.AUDIT thực kiểm toán báo cáo tài nhiều loại hình doanh nghiệp (các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ), ngành nghề khác nhau, có nhiều doanh nghiệp hàng đầu Tổng công ty than Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam (2) APEC.AUDIT thực kiểm toán báo cáo Quyết toán 200 dự án đầu tư xây dựng (3) APEC.AUDIT thực tư vấn quản trị, tư vấn tài 15 doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC: 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY - Kiểm tốn báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài mục đích thuế dịch vụ toán thuế; - Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hồn thành (kể báo cáo tài hàng năm); - Kiểm toán báo cáo toán dự án; Kiểm tốn thơng tin tài chính; - Thiết lập hệ thống kế toán - Tư vấn lập báo cáo tài Dịch vụ kế tốn - Chuyển đổi báo cáo tài VAS, IAS chuẩn mực khác - Đào tạo tổ chức hội thảo kế toán - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn; - Các dịch vụ tư vấn thuế theo kỳ Dịch vụ - Dịch vụ tư vấn tuân thủ quy định thuế tư vấn thuế - Lập kế hoạch thuế - Dịch vụ hoàn thuế quy định thuế Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng - Tổ chức hội thảo - Các dịch vụ khác thuế - Tư vấn sáp nhập mua bán công ty Tài - Tái cấu trúc tài doanh nghiệp doanh nghiệp - Tái cấu nợ - Xây dựng cấu nguồn vốn, cấu vốn Tư vấn cổ phần hoá, niêm yết, phát hành chứng khoán - Tư vấn cổ phần hoá - Tư vấn chuyển đổi, thành lập doanh nghiệp - Tư vấn xây dựng lộ trình hoàn thiện điều kiện, xây dựng hồ sơ niêm yết chứng khoán - Tư vấn phát hành tăng vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trái phiếu chuyển đổi - Tư vấn xây dựng chiến lược, kế hoạch kinh doanh - Tư vấn thiết lập vận hành tổ chức máy, quy chế quy trình hoạt động công ty; Tư vấn quản - Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội trị doanh - Tư vấn quản trị tài doanh nghiệp nghiệp - Tư vấn thiết lập hệ thống kế toán - Tư vấn quản trị chất lượng - Tư vấn quản trị nhân - Tư vấn quản trị thương hiệu, marketing Dịch vụ thẩm - Thẩm định tài sản, vật tư hàng hố, máy móc thiết bị, bất đống định giá sản Dịch vụ - Xác định giá trị doanh nghiệp xác định giá Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng trị doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung cách thức thực số dịch vụ 1.2.2.1 Kiểm tốn Báo cáo tài  Kiểm tốn việc tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam quy định kế tốn có liên quan lập trình bày Báo cáo tài chính;  Kiểm tốn sách kế toán đơn vị lựa chọn, áp dụng so với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành trình bày Báo cáo tài chính;  Kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty thực lập Báo cáo tài chính;  Kiểm tốn việc trình bày tồn tình hình tài Báo cáo tài 1.2.2.2 Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành (1) Kiểm tốn hồ sơ pháp lý dự án đầu tư  Kiểm tra, đối chiếu danh mục văn định đầu tư dự án văn pháp lý thực trình đầu tư xây dựng dự án so với quy định Nhà nước;  Kiểm tra tính pháp lý văn liên quan đến dự án về: Trình tự lập duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản; Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng  Kiểm tra tính pháp lý việc thực quy chế đấu thầu, hợp đồng kinh tế chủ đầu tư ký với nhà thầu tư vấn, xây dựng, cung cấp lắp đặt thiết bị (2) Kiểm toán nguồn vốn đầu tư  Kiểm tra, đối chiếu cấu vốn số vốn đầu tư thực hiện, toán theo nguồn vốn qua năm so với số duyệt;  Kiểm tra phù hợp thực tế sử dụng nguồn vốn đầu tư so với cấu nguồn vốn đầu tư xác định định đầu tư;  Kiểm tra việc điều chỉnh tăng, giảm vốn đầu tư dự án có chấp hành chế độ thẩm quyền quy định không  Sau kiểm tra nguồn vốn đầu tư dự án đầu tư, kiểm toán viên phải đưa nhận xét việc cấp phát, toán, cho vay sử dụng nguồn vốn dự án (3) Kiểm tốn chi phí đầu tư  Kiểm tra chi phí xây dựng cơng trình chi phí lắp đặt thiết bị mặt: Giá trị khối lượng toán so với dự toán duyệt, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, biên phát sinh; Việc tn thủ quy định Nhà nước việc áp dụng đơn giá, định mức, hệ số trượt giá, phụ phí (trong trường hợp định thầu), áp dụng đơn giá trúng thầu (trong trường hợp đấu thầu); Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu); Việc sử dụng chủng loại vật liệu phù hợp với thiết kế, dự toán, hồ sơ mời thầu, hồ sơ trúng thầu;  Kiểm tra chi phí thiết bị mặt: Giá trị, khối lượng thiết bị toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi cơng; Lê Ngọc Diệp Kiểm tốn 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Các chi phí có liên quan vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dưỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ quy định Nhà nước; Tuân thủ quy định việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, đấu thầu);  Kiểm tra chi phí khác mặt: Giá trị tốn chi phí khác phù hợp với dự toán duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan nhà nước có thẩm quyền ban hành; Tuân thủ quy định Nhà nước việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, đấu thầu) (4) Kiểm toán khối lượng thiết bị hồn thành  Kiểm tốn danh mục, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật, giá thiết bị so với Quyết định đầu tư, hợp đồng kinh tế văn duyệt;  Kiểm toán giá mua, gia công, chế tạo thiết bị theo quy định;  Kiểm tốn chi phí liên quan đến thiết bị, chi phí vận chuyển, bảo hành, chạy thử;  Xác định xác giá trị thiết bị đề nghị tốn (5) Kiểm tốn khoản chi phí khác Kiểm tốn báo cáo tốn loại chi phí khác so với dự toán duyệt chế độ hành quản lý chi phí khác đầu tư xây dựng (6) Kiểm tốn chi phí đầu tư khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao  Kiểm tra khoản chi phí chủ đầu tư đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao theo chế độ hành nhà nước mặt: Nội dung chi phí, nguyên nhân đề nghị khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao; Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp  GVHD: THS Đinh Thế Hùng Kiểm tra chi phí thiệt hại nguyên nhân bất khả kháng phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao mặt: Nội dung giá trị thiệt hại theo biên xác nhận, mức độ bồi thường công ty bảo hiểm để giảm chi phí (trong trường hợp dự án mua bảo hiểm);  Kiểm tra chi phí thiệt hại cấp có thẩm quyền định huỷ bỏ, cho phép khơng tính vào giá trị bàn giao mặt: Nội dung, giá trị thiệt hại thực tế so với định cấp có thẩm quyền, thẩm quyền cấp cho phép khơng tính vào giá trị tài sản bàn giao (7) Kiểm toán giá trị tài sản bàn giao Kiểm tra danh mục giá trị tài sản bàn giao, bao gồm tài sản cố định tài sản lưu động, cho đối tượng quản lý theo biên bàn giao; Kiểm tra việc phân bổ chi phí khác cho tài sản; Kiểm tra chi phí đầu tư hình thành tài sản cố định tài sản lưu động; Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao mặt giá thời điểm bàn giao theo hướng dẫn Bộ Xây dựng trường hợp dự án phải quy đổi vốn đầu tư (8) Kiểm toán tình hình cơng nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng Kiểm tra tổng số vốn toán cho nhà thầu theo hạng mục khoản mục chi phí Trên sở xác định danh sách khoản nợ phải thu, phải trả nhà thầu; Kiểm tra số dư khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản tiền thu chưa nộp vào ngân sách Nhà nước; Kiểm tra xác định số lượng, giá trị vật tư thiết bị tồn đọng; Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Kiểm tra xác định số lượng, giá trị lại tài sản Ban quản lý dự án 1.2.2.3 Tư vấn tài 1.2.2.3.1 Quản trị doanh nghiệp Việt nam theo tiêu chuẩn quản trị quốc tế Quản trị tốt làm tăng hiệu sức cạnh tranh doanh nghiệp; Giúp doanh nghiệp phát hiện, hạn chế rủi ro kinh doanh điều hành nội bộ; giúp người lãnh đạo kiểm sốt hoạt động Cơng ty; xây dựng lịng tin cổ đông, nhà đầu tư, nhà cung cấp khách hàng, điều kiện quan trọng giúp doanh nghiệp trì mở rộng sản xuất kinh doanh có hiệu Theo nghiên cứu Công ty CLSA Emerging markets HongKong: Các công ty hàng đầu quản trị doanh nghiệp có tỷ xuất lợi nhuận cao gấp lần mức lợi nhuận công ty có tiêu chuẩn quản trị doanh nghiệp trung bình gấp lần mức lợi nhuận cơng ty có tiêu chuẩn quản trị doanh nghiệp thấp Theo kết khảo sát thực tiễn quản trị doanh nghiệp Việt Nam năm 2006 Cơng ty đầu tư tài quốc tế (IFC) có tới 58% số doanh nghiệp điều tra chưa thực đầy đủ công tác quản trị Điều cho thấy hiệu khả cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam chưa cải thiện nhiều cần cảnh báo với cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam Theo báo cáo ngân hàng giới (WB) quản trị doanh nghiệp việt nam năm 2006, so sánh chuẩn mực, nguyên tắc quản trị nhà quản trị quốc tế, hầu hết chuẩn mực, nguyên tắc, đặc biệt 10 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng tổng hợp phân tích Nếu phát khơng qn việc trả lời câu hỏi Ban Giám đốc nhân viên khác, kiểm toán viên đặt câu hỏi bổ sung cho vấn đề cần tìm hiểu Kiểm tốn viên ln thận trọng việc đặt câu hỏi để tránh đưa câu hỏi không rõ ràng, khơng có trọng tâm gây ảnh hưởng đến việc thu thập chứng kiểm toán Trong buổi vấn, kiểm toán viên đề nghị Ban Giám đốc cung cấp tài liệu liên quan đến trình thành lập hoạt động Công ty, thông tin thu thập lưu vào hồ sơ kiểm toán * Phương pháp quan sát: Khi vận dụng phương pháp quan sát để thu thập thơng tin, kiểm tốn viên ghi chép quan sát thơng qua việc tham quan văn phòng làm việc, khu quản lý, khu sản xuất Đồng thời nhận xét đánh giá vào giấy làm việc thái độ làm việc Ban Giám đốc, nhân viên phịng kế tốn; việc hồn thành nhiệm vụ phận công ty; kho chứa hàng hóa, vật tư có bảo quản điều kiện thích hợp khơng… Việc quan sát thực tế cung cấp cho kiểm tốn viên có nhìn thực thi cơng việc doanh nghiệp, thời điểm quan sát mà khơng có thực thời điểm khác khơng * Phương pháp phân tích Trong phương pháp phân tích, kiểm tốn viên giới hạn việc so sánh liệu năm Báo cáo tài (gồm báo cáo lưu chuyển tiền tệ bảng cân đối kế toán) với liệu năm trước theo số liệu kiểm tốn Kết phân tích chứng tình hình chung hoạt động sản xuất kinh doanh xu hướng biến động tài cơng ty khách hàng 26 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Kết thúc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán viên tổng hợp chứng thu thập dựa chứng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng, đánh giá rủi ro, dự kiến mức độ, nội dung thủ tục kiểm toán 2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán: Trong giai đoạn kiểm toán viên thực thu thập chứng kiểm tốn có hiệu lực, xem xét xử lý phát kiểm toán theo khoản mục: khoản mục hàng tồn kho, khoản mục vốn tiền, khoản mục tài sản cố định, khoản mục phải thu khách hàng…Trong đó, khoản mục hàng tồn kho tài sản cố định khoản mục mang tính tổng qt, khn khổ có hạn, báo cáo tổng hợp tập trung vào hai khoản mục 2.2.2.1 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho: Khi thực kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán viên doanh nghiệp tn thủ theo chương trình kiểm tốn hàng tồn kho xây dựng trước Chương trình kiểm tốn chi tiết cụ thể thành mục: Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị, mục tiêu kiểm toán, thủ tục kiểm toán (các thủ tục bắt buộc thủ tục bổ sung) Chương trình kiểm kê hàng tồn kho xây dụng chi tiết từ khâu chuẩn bị kiểm kê đến kết thúc kiểm kê, chương trình cịn lưu ý kiểm toán viên chứng cần photo gốc như: Phiếu nhập, phiếu xuất cuối ngày; biên kiểm kê, biên xử lý…Ngoài ra, chương trình u cầu kiểm tốn viên phải ghi nhận giấy tờ làm việc ghi 27 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng hàng hóa giữ hộ, cho thuê kho bãi, hoạt động gia công…Các ghi chứng kiểm toán quan trọng lưu vào hồ sơ kiểm toán Trong kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, chứng thu thập thông qua phương pháp như: * Phương pháp vấn Mục đích phương pháp vấn nhằm thu thập thông tin khái quát khoản mục hàng tồn kho Đối tượng vấn kế toán hàng tồn kho, thủ kho, kế toán trưởng, phận liên quan khác phận cung ứng vật tư, phận sản xuất… Để khẳng định tính xác trung thực chứng kiểm toán thu qua vấn, kiểm toán viên tiếp tục tiến hành số bước kiểm tra khác Kiểm toán viên kiểm tra ngẫu nhiên số nghiệp vụ theo quy trình nhập xuất kho, chứng kiểm tốn thu loại đính kèm với chứng thu qua vấn * Phương pháp quan sát Khi vận dụng phương pháp quan sát để thu thập thơng tin, kiểm tốn viên ghi nhận vào giấy tờ làm việc vấn đề: thủ tục nhập, xuất vật tư; việc mua vật tư, phân loại thành phẩm nào…và đưa nhận xét vấn đề quan sát Sự kết hợp hai phương pháp vấn quan sát cung cấp cho kiểm toán viên chứng kiểm toán điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát nội khách hàng Dựa chứng này, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát sở liệu hàng tồn kho xác định thử nghiệm cần thiêt * Phương pháp phân tích 28 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Trong phương pháp này, kiểm toán viên dựa chứng kiểm toán thu thập, qua phương pháp phân tích để đưa phán đoán khoản mục hàng tồn kho đơn vị Các liệu phục vụ cho phân tích lấy Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Với khoản mục hàng tồn kho, kiểm tốn viên so sánh số liệu năm với năm trước, năm với kế hoạch Xác định tỉ lệ thay đổi số lượng hàng tồn kho năm trước năm nay, cấu hàng tồn kho tỷ lệ hàng tồn kho tổng tài sản từ đưa nhận xét vấn đề * Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) Trong kiểm kê, thành phần tham gia kiểm kê thường bao gồm kiểm toán viên nhân viên khách hàng, kiểm kê tiến hành theo chương trình thống cơng ty kiểm tốn cơng ty khách hàng Bằng chứng quan trọng thu Biên kiểm kê xí nghiệp cơng ty khách hàng Đính kèm biên kiểm kê bao gồm nhiều chứng khác có nhận xét kiểm tốn viên qua kiểm kê Kết thúc kiểm kê, kiểm toán viên thu thập chứng vật chất cần thiết Tuy nhiên, chứng cho biết tồn thực tế số lượng vật tư, hàng hóa, cịn quyền sở hữu chưa xác định * Phương pháp tính tốn lại: Phương pháp sử dụng để thu thập chứng tính xác số học kiểm tra chi tiết tất khoản mục Cách thu thập đơn giản mà kiểm tốn viên sử dụng tính cộng dồn số dư, số phát sinh theo tháng, theo quí tài khoản để xác định số dư cuối ký tài khoản kiểm tra 29 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Qua q trình tính tốn, kiểm toán viên nhận thấy khớp hay chênh lệch số liệu số dư đầu kỳ với cơng ty kiểm tốn khách hàng năm ngối hay khơng Và có khớp hay chênh lệch số dư cuối kỳ so với kiểm kê kho vào cuối kỳ khơng Nếu có chênh lệch kiểm tốn viên u cầu kế tốn viên giải trình Kiểm tốn viên cịn vận dụng phương pháp để khẳng định tính xác phép tính hóa đơn, phiếu nhập, phiếu xuất… * Phương pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu: Trong phương pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu, kiểm toán viên chọn số nghiệp vụ nhập, xuất vật tư hàng hóa vật tư có giá trị lớn, có định khoản bất thường nghiệp vụ vào cuối kỳ để tiến hành kiểm tra, đối chiếu Cách thức đối chiếu tài liậu thực theo hướng như: Đối chiếu số liệu đầu năm sổ cái, sổ chi tiết vật tư với số liệu kiểm toán năm trước, đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh với sổ cái, báo cáo nhập-xuất-tồn Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chọn mẫu số nghiệp vụ hàng tồn kho đưa nhận xét Ngoài kiểm toán viên chọn mẫu số mặt hàng để kiểm tra chi tiết việc tính tốn giá thành Nếu việc tính giá quán theo phương pháp giá trị hàng tồn kho giá vốn khơng bị sai lệch, từ đưa nhận xét Việc kiểm tra tính giá hàng tồn kho công ty khách hàng đem lại chứng kiểm tốn khẳng định tính hợp lý gía trị hàng tồn kho bảng cân đối kế toán 2.2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục tài sản cố định 30 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Trước tiên, kiểm toán viên xác định phạm vi kiểm toán khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) nhằm thu thập chứng kiểm tốn thích hợp đầy đủ Khoản mục TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài hao mịn TSCĐ Do khn khổ giới hạn, nên báo cáo tổng hợp trình bày phương pháp thu thập chứng kiểm tốn với khoản mục TSCĐ hữu hình hao mịn TSCĐ hữu hình * Phương pháp vấn Với phương pháp này, kiểm toán viên thực vấn nhằm tìm hiểu quy trình TSCĐ, từ có ý kiến đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng Đối tượng vấn kế toán TSCĐ phận phịng ban có liên quan Các thơng tin thu từ vấn kiểm toán viên ghi chép vào giấy tờ làm việc * Phương pháp quan sát Phương pháp quan sát trường hợp bị hạn chế phần lớn TSCĐ hữu hình công ty khách hàng nằm khu sản xuất khác nhau, địa bàn khác Do đó, kiểm tốn viên khơng thể thực phương pháp quan sát để đánh giá tình hình sử dụng bảo quản TSCĐ Tuy nhiên, với máy móc thiết bị nằm văn phịng quản lý, kiểm tốn viên xem xét đánh giá tình hình sử dụng bảo quản phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật thiết bị * Phương pháp phân tích Với phương pháp phân tích, tương tự phân tích khoản mục hàng tồn kho, phương pháp phân tích thực với TSCĐ thông qua việc đánh giá, so sánh số tỷ suất tài Các tỷ suất kiểm toán viên tập hợp từ bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán báo cáo 31 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng kết kinh doanh Kiểm tốn viên thực so sánh tỉ suất TSCĐ/Σ TS năm so với năm trước, qua kiểm tốn viên đánh giá mức độ đầu tư, cấu tài sản doanh nghiệp có mang lại hiệu khơng Phương pháp mơ tả giấy tờ làm việc kiểm toán viên * Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê) Trong phương pháp kiểm tra vật chất, kiểm toán viên tiến hành thu thập biên kiểm kê TSCĐ Biên Công ty khách hàng tổng hợp từ số liệu kiểm kê phận thực Biên phải có chữ ký thành viên ban kiểm kê * Phương pháp tính tốn lại: Với phương pháp tính tốn lại, tương tự kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho, kiểm toán cộng dồn số dư, số phát sinh theo tháng, theo quý tài khoản theo đối ứng bên nợ, bên có để xác định số dư cuối kỳ tài khoản kiểm tra * Phương pháp kiểm tra, đối chiếu tài liệu: Kiểm toán viên kiểm tra 100% nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phát sinh năm số lượng nghiệp vụ TSCĐ phát sinh không nhiều, giá trị TSCĐ tương đối lớn Như vậy, việc kiểm tra, đối chiếu việc ghi nhận TSCĐ từ chứng từ gốc sổ kế toán, kiểm tn viên cịn đánh giá tính tn thủ việc thực đầu tư, mua sắm lý TSCĐ Bước tiếp thep, kiểm toán viên kiểm tra việc tính trích khấu hao TSCĐ 2.2.2.3 Thu thập chứng khoản mục khác: 32 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Với khoản mục khác có kiểu mẫu chứng kiểm tốn đặc trưng cho khoản mục Do kiểm toán viên phải định hướng mối quan tâm mức tới loại chứng phương pháp thu thập chứng kiểm toán khoản mục 2.2.3 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên kiểm tra lại tài liệu liên quan đến công nợ cơng ty khách hàng, vấn thêm kế tốn trưởng điều chưa rõ Kiểm toán viên nhận thấy khơng có kiện xảy sau kết thúc niên độ có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, vấn đề ban giám đốc công ty khách hàng xác nhận báo cáo ban giám đốc kiểm toán viên coi chứng kiểm toán cam kết kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài cơng ty khách hàng Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm tốn viên thống với cơng ty khách hàng để đưa cách bút toán điều chỉnh với số dư khoản mục báo cáo tài cịn tồn sai sót Những vấn đề cịn tồn cơng tác kế tốn kiểm sốt nội khách hàng kiểm toán viên phân tích đưa ý kiến thư quản lý 33 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng Phần Đánh giá nhận xét tổ chức kiểm toán cơng ty TNHH kiểm tốn APEC 3.1 Ưu điểm: 3.1.1 Nguồn nhân lực: Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm Đội ngũ nhân viên tài sản quan trọng APEC.AUDIT Cơng ty có đội ngũ kiểm tốn viên, chun gia tư vấn có trình độ kinh nghiệm, tâm huyết với nghề, đào tạo trường đại học uy tín hàng đầu Việt Nam giới, cam kết gắn bó xây dựng cơng ty Đây điều kiện để nâng cao chất lượng kiểm toán tạo nên uy tín cơng ty khách hàng nước Và tạo mạnh để cơng ty thực chiến lược phát triển lâu dài, cạnh tranh với công ty kiểm tốn khác 3.1.2 Dịch vụ kiểm tốn: Cơng ty lấy mức độ thoả mãn khách hàng làm thước đo để đánh giá kết hoạt động cơng ty; Kết hợp “Chất lượng - Giá phí - Khuyến mãi”; Xây dựng, trì sách chăm sóc khách hàng chu đáo lắng nghe ý kiến khách hàng để hoàn thiện dịch vụ, thoả mãn yêu cầu ngày cao khách hàng 3.1.2 Quy trình kiểm tốn: Hoạt động kiểm tốn, tư vấn APEC.AUDIT thực theo quy trình phù hợp với chuẩn mực kiểm toán thừa nhận, bảo đảm 34 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng kiểm soát hoạt động kiểm toán, tư vấn chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng 3.2 Những tồn nguyên nhân: 3.2.1 Nguồn nhân lực Số lượng nhân viên cịn ít, khơng đáp ứng tất yêu cầu khách hàng mùa kiểm tốn Số kiểm tốn viên có chứng CPA chưa nhiều, chiếm tỉ lệ nhỏ tổng số nhân viên Nguyên nhân khách quan công ty thành lập từ năm 2003 nguồn lực kiểm toán nước cịn hạn chế Ngồi ngun nhân chủ quan sách cơng ty chưa có sức thu hút lớn so với cơng ty kiểm tốn độc lập lớn big4 3.2.2 Quy trình kiểm tốn: Về phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Thứ nhất, việc thu hồi thư xác nhận chậm chạp bên xác nhận cơng ty Việt Nam, thời gian nhận thư trả lời kéo dài khoảng 15 tới 20 ngày Tạo phí lớn cho kiểm toán, Bên thứ ba thường coi việc trả lời thư xác nhận trách nhiệm cơng ty, họ thích trả lời khơng thích thơi cơng việc dù chẳng ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh họ Do kiểm toán viên nên gửi thư xác nhận cho bên thứ ba ngân hàng, sở thuế (nhằm xác định nghĩa vụ công ty nhà nước) hay gửi thư công ty nước ngồi cơng ty Việt Nam có uy tín lớn Cịn trường hợp khác khơng thật cần thiết kiểm toán viên 35 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng sử dụng phương pháp thu thập khác thay như: thủ tục phân tích, thủ tục tính tốn lại Thứ hai, việc quan sát đạt kết thời điểm quan sát mà không đánh giá thời điểm trước sau quan sát Vì để đảm bảo chứng thu thập xác kiểm tốn viên thực vấn kế toán trưởng xử lý đơn vị xảy sai sót chênh lệch sổ sách kế tốn với kiểm kê thường kỳ Hay giám đốc sai sót hệ thống kiểm sốt nội Từ rút nhận định tương đối q trình hoạt động cơng ty kiểm toán Thứ ba, thực vấn cá nhân bên công ty, cần vấn mở rộng ngồi phạm vi cơng ty nhằm thu thập chứng có tính khả thi Thứ 4, việc áp dụng thủ tục phân tích cịn hạn chế định Cụ thể kiểm toán viên thường sử dụng thử nghiệm chi tiết phát triển thủ tục phân tích Việc phân tích nhiều trường hợp khơng thực hồ sơ kiểm toán mà thực “trong đầu” kiểm toán viên, điều hạn chế việc kiểm sốt đánh giá thủ tục phân tích Trong giai đoạn lập kế hoạch hồn thành kiểm tốn thủ tục phân tích chưa trọng mức Do cơng ty nên dành thời gian xây dựng số chu trình phân tích hồn chỉnh 36 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng KẾT LUẬN Thế kỷ 21 kỷ hội nhập quốc tế kinh tế thương mại, đầu tư tài Hệ thống ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ, hình thành cịn có nhiều khó khăn, song kế thừa kinh nghiệm nước có ngành kiểm tốn phát triển Với hệ thống chuẩn mực hình thành dựa lý luận chung kiểm tốn quốc tế hội thuận lợi tiến tới trình hội nhập Song hội nhập địi hỏi APEC.AUDIT phải thích ứng điều kiện mơi trường kiểm tốn cạnh tranh khốc liệt, với hãng kiểm toán tên tuổi Và có chất lượng kiểm tốn tốt cơng ty cạnh tranh thành cơng Vì thời gian trình độ có hạn, em tìm hiểu vấn đề đề xuất ý kiến chủ quan báo cáo Do báo cáo của em tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo thầy Kết lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy Đinh Thế Hùng giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo 37 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC .1 Phần1 .2 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán APEC 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán APEC .2 1.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC năm gần đây: 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn APEC: .3 1.2.1 Các dịch vụ cung cấp CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY 1.2.2 Nội dung cách thức thực số dịch vụ 1.2.2.1 Kiểm toán Báo cáo tài 1.2.2.2 Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành .6 1.2.2.3 Tư vấn tài 10 1.2.2.3.1 Quản trị doanh nghiệp Việt nam theo tiêu chuẩn quản trị quốc tế 10 1.2.2.3.2 Các vướng mắc thường gặp quản trị doanh nghiệp 11 1.2.2.3.3 Dịch vụ tư vấn .14 1.2.3 Phí dịch vụ 15 38 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng 1.2.4 Thời gian thực 15 1.2.5 Nhân viên thực dịch vụ .15 1.3 Đặc điểm tổ chức máy công ty TNHH kiểm toán APEC: .16 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty: 16 Sơ đồ1.2 : Tổ chức máy công ty .17 1.3.2 Chức hoạt động phòng ban: .18 1.4 Mục tiêu chiến lược định hướng phát triển Công ty: 18 1.4.1 Mục tiêu: 18 1.4.2 Định hướng phát triển: .19 Phần 20 2.1 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn APEC: 20 2.1.1 Kiểm tốn báo cáo tài chính: 20 Lập kế hoạch 20 Thực kiểm toán 21 Lập báo cáo 21 2.1.2 Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành: 21 Quy trình thực hiện: 21 2.1.3 Tư vấn tài chính: 23 2.2 Các phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn APEC: 24 2.2.1 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .24 2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán: 26 39 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: THS Đinh Thế Hùng 2.2.2.1 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho: .26 2.2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán khoản mục tài sản cố định .29 2.2.2.3 Thu thập chứng khoản mục khác: 31 2.2.3 Thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán: 32 Phần 33 3.1 Ưu điểm: 33 3.1.1 Nguồn nhân lực: 33 3.1.2 Quy trình kiểm toán: 33 3.2 Những tồn nguyên nhân: 34 3.2.1 Nguồn nhân lực 34 3.2.2 Quy trình kiểm tốn: 34 KẾT LUẬN 36 40 Lê Ngọc Diệp Kiểm toán 47B