Đang tải... (xem toàn văn)
Theo sự phát triển của nền kinh tế xã hội, yêu cầu về tính minh bạch, trung thực của BCTC của các doanh nghiệp ngày càng cao. Hiện nay số lượng người quan tâm đến BCTC tăng lên chẳng hạn như các cổ đông của công ty cổ phần, các nhà đầu tư chứng khoán, các tổ chức tín dụng, cơ quan thuế, tổng cục thống kê,… trong khi đó sự hiểu biết kế toán và các vấn đề tài chính của họ phần lớn vẫn còn hạn chế cùng với sự đa dạng của hoạt động kinh doanh và xử lý thông tin kế toán phức tạp, đòi hỏi những nhân viên chuyên nghiệp trong ngành mới có thể hiểu được, do đó hoạt động kiểm toán ra đời và phát triển là một tất yếu khách quan nhằm đáp ứng các nhu cầu thông tin của người sử dụng, đưa BCTC trở nên dễ hiểu và xác minh xem chúng có tồn tại các sai phạm trọng yếu hay không là chức năng của kiểm toán. Kết quả của kiểm toán là một sự đảm bảo với người quan tâm về độ tin cậy của BCTC, do đó chất lượng của cuộc kiểm toán là rất quan trọng. Do đó đòi hỏi các công ty kiểm toán ngày càng phải hoàn thiện quy trình kiểm toán và quy trình quản lý chất lượng cuộc kiểm toán, nhằm cung cấp những báo cáo kiểm toán chất lượng với chi phí hợp lý, đáp ứng yêu cầu của thị trường và nâng cao tính cạnh tranh trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế. Một trong những điển hình cho xu thế hội nhập và phát triển của kiểm toán Việt Nam với kiểm toán quốc tế là sự ra đời của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Được vinh dự thực tập tại Công ty TNHH Âu Lạc đã giúp cho em có thêm rất nhiều hiểu biết về thực tế công tác tổ chức và kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam hiện nay. Trong quá trình thực tập, nhờ có sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo TS.Phan Trung Kiên và các anh chị tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc đã giúp em hoàn thành bài báo cáo tổng hợp về đơn vị thực tập. Báo cáo thực tập tổng hợp của em được chia làm 3 phần: Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Chương II: Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc 1. 1. 1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng nhanh về các dịch vụ kế toán, kiểm toán trong nền kinh tế thị trường về công khai tính minh bạch tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là thị trường kế toán – kiểm toán – tư vấn tài chính đang có sự phát triển nhanh,trước xu thế Việt Nam đang chuẩn bị hội nhập vào nền kinh tế thế giới (Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại thế giới WTO ngày 11012007), hành lang pháp lý đã được cải thiện tạo điều kiện cho nền kinh tế phát triển, sự chuyển đổi của các công ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước sang sở hữu tư nhân. Trước xu thế đó, một số kiểm toán viên, kế toán viên, chuyên gia tư vấn tài chính giàu trình độ kinh nghiệm và có tâm huyết với nghề nghiệp kiểm toán đã cùng nhau thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc được thành lập và hoạt động theo các quy định của Luật Doanh nghiệp 2005 và các Nghị định của Chính phủ về kiểm toán độc lập, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số 0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 . Tên Tiếng Việt: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Âu Lạc. Tên tiếng anh: AuLac Auditing Company Limited. Tên viết tắt: Âu Lạc. Loại hình: Công ty TNHH. Trụ sở chính: Tầng 04, AC building, ngõ 78 phố Duy Tân phường Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội. Mã số thuế: 0102031695 . Ngày thành lập: 18 Tháng 09 năm 2006. Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng. Người đại diện: Vũ Anh Tuấn Biểu tượng công ty: Điện thoại: 04.37759905 Email: kiemtoanaulaccpa.com Website: www.aulaccpa.com Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Công Ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc đã phát triển không ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được huấn luyện chuyên môn và kỹ năng phục vụ khách hàng. Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nhiệt huyết Âu Lạc đã và đang cung cấp dịch vụ cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam thông qua các văn phòng làm việc. Hiện nay cả nước có khoảng trên 200 công ty hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, với khoảng 1.800 kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề, khoảng 500 kiểm toán viên có chứng chỉ kế toán quốc tế và khoảng 7.000 người làm việc để đáp ứng nhu cầu của trên 260.000 doanh nghiệp cần báo cáo tài chính được kiểm toán hàng năm. Sự xuất hiện của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phần nào đáp ứng được sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán trong nền kinh tế đất nước, phục vụ nhu cầu của các doanh nghiệp. Hiện nay, Âu Lạc có khoảng hơn 50 nhân viên được đào tạo đại học và sau đại học chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tài chính, ngân hàng, thuế, thẩm định ở trong nước và nước ngoài. Trong đó có 10 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề cấp Nhà nước và 28 trợ lý kiểm toán, 2 nhân viên phòng kế toán và 2 nhân viên phòng hành chính. Tất cả các nhân viên của Âu Lạc đều có trình độ đại học và sau đại học. Công ty Âu Lạc đặc biệt chú trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên của mình thông qua các chương trình đào tạo ngắn và dài hạn về các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ và cả kỹ năng quản lý, kỹ năng chăm sóc khách hàng và phục vụ chuyên nghiệp. Mỗi nhân viên trong công ty đều được trang bị một máy tính xách tay, một điện thoại di động và các phương tiện làm việc khác. Nhân viên của công ty là những thành viên có trình độ, hội tụ đầy đủ những phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, năng động, luôn luôn biết lắng nghe và thấu hiểu nhu cầu của khách hàng từ đó cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với lợi ích cao nhất, đáp ứng được sự mong đợi của khách hàng. Sản phẩm dịch vụ chính của Âu Lạc: Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn tài chính Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn đầu tư và quản trị kinh doanh Dịch vụ định giá tài sản và định giá doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế tài chính Dịch vụ tư vấn, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin. 1.1.2 Thành tựu đạt được của công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Âu Lạc đang ngày càng mở rộng hoạt động của mình với sự phát triển không ngừng trên khu vực và quốc tế. Cùng với xu thế toàn cầu hóa của nền kinh tế thị trường, trải qua những khó khăn và thử thách đối với nền kinh tế toàn cầu, Âu Lạc đã chứng minh khả năng của mình, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng. Với phương châm phát triển bền vững của Âu Lạc là “Tăng cường hợp tác quốc tế trong mọi lĩnh vực”. Công ty được khách hàng biết tới bởi chất lượng dịch vụ cung cấp và phong cách phục vụ chuyên nghiệp của nhân viên. Ngoài ra Âu Lạc còn nhấn mạnh phương châm hoạt động “ MỤC TIÊU của khách hàng là TRỌNG TÂM hoạt động của ÂU LẠC và là chìa khóa thành công của CHÚNG TA.” Qua đó, cho thấy công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc ngày càng chú trọng đến việc phát triển khách hàng, quan tâm tới nhu cầu của khách hàng đồng thời nâng cao chất lượng của các dịch vụ của công ty để đáp ứng nhu cầu đó, thực hiện mục tiêu tồn tại và phát triển của công ty. Công ty đã và đang phấn đấu trở thành một trong những công ty hàng đầu ở Việt Nam và trong khu vực, với chất lượng cao vượt trên sự mong đợi của khách hàng. Chính vì vậy mà số lượng khách hàng của công ty đã không ngừng tăng lên, khách hàng của Âu Lạc là tất cả các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế. Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp được ký kết qua các năm đã đem lại cho Công ty nguồn thu nhập lớn, khách hàng trong nước không những đã chấp nhận vai trò của Công ty như một Công ty kiểm toán mà còn là một nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo các yêu cầu khắt khe nhất. Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng của Công ty cũng không ngừng tăng về số lượng. Khách hàng của Công ty bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân. Công ty đã mở thêm các văn phòng tại một số tỉnh thành phố lớn của Việt Nam như Quảng Ninh, Đà Nẵng và TP. HCM… đây là một phần trong quá trình thực hiện kế hoạch chiến lược của Công ty. Để có được uy tín và chất lượng Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc đang nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm toán nhằm đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng các hợp đồng đã ký kết. Tiến hành tiếp cận khách hàng, tìm kiếm và ký thêm các hợp đồng mới. Tiến hành đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty để có đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năng động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năng thực hiện được các công việc phức tạp. 1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc 1.2.1 Các hoạt động dịch vụ của Công ty Với sự thông hiểu về môi trường kinh doanh và luật pháp Việt Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng và phát triển các mối quan hệ với các tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ ngang tầm quốc tế, Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc tự hào là công ty Kiểm toán của Việt Nam cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng, uy tín cao và mang lại hiệu quả cho khách hàng qua dịch vụ đã cung cấp. Âu Lạc trở thành một hãng chuyên ngành cung cấp các dịch vụ có chất lượng quốc tế và hiệu quả cho khách hàng. Hiện nay, Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành tài chính, kế toán và kiểm toán cụ thể như sau: • Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chủ yếu của Công ty với 10 Kiểm toán viên có chứng chỉ hành nghề, 28 trợ lý kiểm toán viên. Công ty đã hoàn thiện và phát triển phạm vi về chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và có tiến trình hội nhập Quốc tế. Hoạt động kiểm toán của Công ty luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam. Phương pháp tiếp cận của Công ty được thiết lập nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các mục đích sử dụng của khách hàng sao cho có hiệu quả nhất, đáp ứng về thời gian, thời hạn và chất lượng kiểm toán . Ngoài ra, Công ty còn đưa ra những đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến đi cùng báo cáo kiểm toán. Thư quản lý của Công ty nhằm đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, những vấn đề còn vướng mắc mà khách hàng đang gặp phải mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhà quản lý. • Hoạt động của Công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán: Ngoài lĩnh vực chính là hoạt động Kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc còn cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán cho các doanh nghiệp có nhu cầu như tư vấn về tổ chức các mô hình, bộ máy kế toán, quản lý thông tin cùng sổ sách kế toán. Với đội ngũ Kiểm toán viên và kế toán viên chuyên nghiệp có thâm niên kinh nghiệm nên đây chắc chắn một mảng mạnh và chất lượng cao của công ty. Công ty có thể hoạt động liên tục ngay cả khi mùa kiểm toán kết thúc. Cùng với quá trình hội nhập và phát triển của nền kinh tế cũng như đổi mới trong các hoạt động tài chính kế toán của Nhà nước, Âu Lạc luôn hướng tới nâng cao chất lượng các dịch vụ kế toán của mình bằng cách liên tục cập nhật các thông tư, quyết định về kế toán của Bộ Tài chính, cũng như tích cực học hỏi, các kiến thức kế toán nước ngoài được chấp nhận rộng rãi để có thể xử lý các tình huống gặp phải. Từ đó, giúp khách hàng đạt chất lượng quản lý, kinh doanh cao. • Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế là một lĩnh vực quan trọng trong tất cả ngành nghề kinh doanh đòi hỏi các chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ về thuế, các nghĩa vụ và quyền lợi được hưởng từ thuế cũng như mối quan hệ giữa thuế và kế toán. Nhưng trên thực tế không phải doanh nghiệp nào kinh doanh, cá thể kinh doanh cũng có kế toán hiểu biết về thuế, có rất nhiều sự khác nhau về cách tính thuế của kế toán và của cơ quan thuế, các yêu cầu khắt khe về các chế độ hạch toán, yêu cầu tiêu chuẩn của các hóa đơn chứng từ, về kỳ hạn nộp thuế và các điều kiện để được khấu trừ thuế. Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty đã mang lại hiệu quả cao cho khách hàng. Giúp cho khách hàng hiểu rõ được các sắc thuế, cách hạch toán thuế đúng đắn, hiểu rõ về bản chất của thuế qua đó hoạt động ổn định và phát triển bền vững hơn. • Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh: Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh, Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, Tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, Tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp. Các dịch vụ này giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động. Các lĩnh vực này rất đa dạng, phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động của các công ty khách hàng trong từng thời kỳ. • Thẩm định giá : Âu Lạc tự hào là một doanh nghiệp hoạt động về thẩm định giá có uy tín, đã và đang giúp nhiều khách hàng nhìn nhận và làm lành mạnh hệ thống tài chính kế toán của mình góp phần vào tính hiệu quả của công việc. Trên cơ sở đó, công ty được tín nhiệm của không ít khách hàng là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị liên doanh… Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc hoạt động với đội ngũ cán bộ, nhân viên giàu kinh nghiệm có trình độ chuyên môn vững vàng. Công ty không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên thông qua các lớp đào tạo chuyên môn cao, cán bộ nhân viên được đào tạo bài bản có khoa học từ lý thuyết đến kinh nghiệm. Công ty đã không ngừng phấn đấu, học hỏi, nghiên cứu và tích cực vận dụng các phương pháp thẩm định một cách khoa học và từ đó kết quả thẩm định có độ tin cậy và hiệu quả cao. • Hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên là một chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn lực của doanh nghiệp. Công ty sử dụng một đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất. Các chương trình đào tạo này mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm và thông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, các chế độ, quy định của Việt Nam hay thông lệ quốc tế được vận dụng cho từng doanh nghiệp cụ thể trong từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh cụ thể. Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ này hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng các ứng viên có năng lực và thích hợp tựy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty sẽ lựa chọn phương pháp hợp lý. Trong đó: Dịch vụ Kiểm toán bao gồm : • Kiểm toán BCTC; • Kiểm toán hoạt động, tuân thủ, nội bộ; • Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, dự án hoàn thành ; • Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước; • Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản. Dịch vụ Kế toán bao gồm : • Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính; • Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tổ chức công tác kế toán; • Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC, hướng dẫn sắp xếp chứng từ kế toán. Dịch vụ Tư vấn Tài chính bao gồm : • Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư; • Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư; lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành; • Tư vấn về định giá tài sản; về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp; Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm: • Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác; • Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác; • Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam; • Cung cấp các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế. Dịch vụ Đào tạo Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm : • Tổ chức các khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán, kế toán máy; • Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán. Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm : • Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụ quản lý và điều hành; Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kế toán và kiểm toán; • Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tài chính kế toán và kiểm toán. 1.2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán Âu Lạc Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hợp lý chính là một trong những yếu tố đem đến sự thành công của Công ty. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình doanh nghiệp nhỏ phù hợp với điều kiện thực tế ở Việt Nam. Công ty đã nghiên cứu xây dựng một bộ máy quản lý hoàn chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu quả và nâng cao tính cạnh tranh trong quá trình hoạt động. Trong đó BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các quyết định, còn các bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý kiến và thực hiện các công việc được giao. Với những dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán bộ quản lý và kiểm toán viên tổ chức phân công phân nhiệm của Công ty được thực hiện theo mô hình từ thấp đến cao. Các giấy tờ làm việc của tất cả các thành viên trong Công ty luôn được rà soát và kiểm tra liên tục từ thấp đến cao, đảm bảo hoàn thiện chất lượng các báo cáo với mục tiêu chuyển hóa thông tin thành giá trị. Công ty có ba phòng chức năng: Phòng Hành chính Phòng Hành chính là bộ phận thực hiện chức năng nhằm phục vụ cho hoạt động của công ty được diễn ra thuận lợi làm các việc như quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn bản mới, theo dõi, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác… Phòng Kế toán Làm công việc thu thập, xử lý các nghiệp vụ kinh tế và cung cấp thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng, thực hiện công tác kế toán tại công ty, hạch toán thu chi của các dịch vụ mà công ty thực hiện. Cách bố trí các phòng nghiệp vụ theo từng chức năng cụ thể như trên giúp cho hoạt động của Công ty linh hoạt hơn. Các bộ phận có sự tương trợ, liên kết chặt chẽ với nhau, cùng hoạt động hướng tới sự hoàn thành lục tiêu chung của Công ty. Các Phòng Nghiệp vụ Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính thực hiện các hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là bộ phận cung cấp dịch vụ chủ yếu của công ty, chia thành ba phòng nghiệp vụ là Phòng Nghiệp vụ 1, Phòng Nghiệp vụ 2, Phòng Nghiệp vụ 3. Trong đó, Phòng 1 thường thực hiện các hợp đồng kiểm toán thuộc lĩnh vực điện lực, bưu điện. Phòng 2 cung cấp dịch vụ cho các khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài. Phòng 3 cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các Tổng công ty nhà nước. Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện các dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành. Đây là một phòng nghiệp vụ chuyên biệt, đội ngũ nhân viên của phòng có kiến thức về xây dựng cơ bản, các công trình; Khách hàng chủ yếu của Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản là: Tổng Công ty thủy sản Hạ Long, tổng Công ty thương mại Hà Nội, tổng Công ty Đường sông Miền Bắc, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh, Ban quản lý dự án Biển Đông, Ban quản lý dự án 85, Bưu điện Nghệ An… Phòng đào tạo: Phòng Đào tạo thực hiện dịch vụ đào tạo không chỉ cho các nhân viên của công ty mà còn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng. CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 2.1. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Việc tổ chức nhân sự trong một cuộc kiểm toán là hết sức quan trọng đòi hỏi người quản lý phải bố trí nhân sự phù hợp sao cho vừa khoa học, vừa tiết kiệm được nguồn lực mà vẫn đạt hiệu quả công việc. Lý do, khi bước vào mùa kiểm toán thì các Công ty kiểm toán nói chung và Âu Lạc nói riêng luôn lâm vào tình trạng thiếu hụt nhân sự. Chủ nhiệm kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp với yêu cầu về quy mô, chất lượng của hợp đồng kiểm toán. Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải có đủ tiêu chuẩn về năng lực, tính chính trực và thời gian để thực hiện hợp đồng kiểm toán. Nếu các chuyên gia nội bộ như thuế, quản lý rủi ro tham gia vào hợp đồng kiểm toán thì chủ nhiệm kiểm toán phải cân nhắc có hay không có người có hiểu biết chuyên môn cần thiết hướng dẫn và giám sát công việc của họ. Khi chuyên gia nội bộ được sử dụng, chủ nhiệm kiểm toán vẫn phải chịu trách nhiệm đối với toàn bộ công việc thực hiện và kết luận đạt được. Trong một cuộc kiểm toán cụ thể đối với những khách hàng cũ, chủ nhiệm kiểm toán thường phân công các KTV hay các nhóm kiểm toán đã kiểm toán khách hàng trước đó để tận dụng những hiểu biết sẵn có về khách hàng, tiết kiệm thời gian tìm hiểu khách hàng. Vì vậy, việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán sẽ gồm có: Thành viên BGĐ chỉ đạo chung cho toàn cuộc kiểm toán: Vai trò của giám đốc là làm việc với cấp quản lý cao nhất trong, duy trì mối quan hệ với các khách hàng hiện tại và phát triển khách hàng để tăng doanh thu của công ty, ký hợp đồng kiểm toán, giám sát tối cao trong hợp đồng kiểm toán, ký tên trong báo cáo kiểm toán phát hành và đưa ra ý kiến kiểm toán. Thành viên BGĐ phụ trách kỹ thuật: có trách nhiệm tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán: Cùng với giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán cũng phải chịu trách nhiệm về việc tìm kiếm khách hàng, tăng doanh thu cho Công ty. Chủ nhiệm kiểm toán cũng là người trực tiếp xây dựng mối quan hệ với khách hàng, tư vấn cho khách hàng về hệ thống kế toán, hệ thống quản lý cũng như những vấn đề khác liên quan nhằm cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng. Trong các cuộc kiểm toán thì chủ nhiệm kiểm toán sẽ là định hướng chính cho cuộc kiểm toán. Vì vậy chủ nhiệm kiểm toán vừa là chuyên gia kiểm toán và vừa là người quản lý cuộc kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm thiết kế chiến lược, kế hoạch kiểm toán, đảm bảo cuộc kiểm toán được diễn ra theo đúng kế hoạch, có chất lượng, tuân thủ các chính sách, thủ tục, chuẩn mực đạo đức của, để đưa ra ý kiến. Chủ nhiệm kiểm toán có thể điều hành một cuộc kiểm toán lớn và đồng thời chịu trách nhiệm giám sát nhiều cuộc kiểm toán nhỏ hoặc trung bình. Chủ nhiệm kiểm toán phải phối hợp công việc của các trưởng nhóm và trao đổi với nhà quản lý của khách hàng về những vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán. KTV chính (trưởng nhóm kiểm toán): Cũng vai trò tăng doanh thu, trưởng nhóm kiểm toán cũng bước đầu thu thập kinh nghiệm trong việc xây dựng mối quan hệ với khách hàng, hỗ trợ thúc đẩyphát triển quan hệ với khách hàng đưa ra những tư vấn cho khách hàng về các vấn đề liên quan đến kế toán cũng như quản lý. Trưởng nhóm kiểm toán là kiểm toán viên chính thực hiện trực tiếp cuộc kiểm toán nên có vai trò vô cùng quan trọng trong đảm bảo việc thực hiện cuộc kiểm toán, lập giấy tờ làm việc, lưu hồ sơ kiểm toán và đưa ra kết luận cho cuộc kiểm toán tuân thủ đúng quy trình, nguyên tắc chất lượng công ty đề ra cũng như đáp ứng được yêu cầu của ngành. Trong việc thực hiện hợp đồng kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán có vai trò xác định mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC, mức trọng yếu cho từng khoản mục và mức cần phải điều chỉnh báo cáo của khách hàng. Ngoài ra trưởng nhóm còn chịu trách nhiệm thực hiện việc soát xét chi tiết công việc của các thành viên trong nhóm, chịu trách nhiệm về cuộc kiểm toán được thực hiện, phát triển chiến lược kiểm toán, quản lý nhóm kiểm toán, hướng dẫn các thành viên thực hiện công việc được giao. Lúc này, bên cạnh các kỹ thuật cơ bản, trưởng nhóm phải biết cách phân công, phối hợp và giám sát các trợ lý của mình. Các trưởng nhóm cũng cần có khả năng thực hiện những công việc mang tính chất xét đoán hơn, như phân tích hay đánh giá rủi ro… đồng thời bắt đầu phát triển khả năng làm việc với khách hàng, thí dụ trao đổi hay giải quyết những sự việc phát sinh trong quá trình kiểm toán Trợ lý KTV: Đây là thành viên trực tiếp làm việc với khách hàng nên có vai trò duy trì và tạo ấn tượng tốt với khách hàng, trực tiếp thực hiện các thủ tục kiểm toán do trưởng nhóm thiết kế, trong đó phần lớn là các trắc nghiệm chi tiết và trắc nghiệm tuân thủ dưới sự giám sát, hướng dẫn của trưởng nhóm và chịu trách nhiệm trước trưởng nhóm kiểm toán. Ở mọi cấp bậc, các nhân viên đều có sự chia sẻ, hỗ trợ lẫn nhau về kiến thức, kinh nghiệm để cuộc kiểm toán được hoàn thành một cách tốt nhất. Có thể nói tinh thần làm việc nhóm, sự hỗ trợ tích cực của các nhân viên trong Công ty đang dần trở thành văn hóa công việc và ứng xử của công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Vào đầu mùa kiểm toán, BGĐ cùng ngồi họp để phân công, sắp xếp lịch cho các nhân viên cấp dưới trong cả mùa. Lịch công tác thường ít khi thay đổi và rất chặt chẽ về mặt thời gian. Các nhà quản lý phải sắp xếp trước lịch làm việc với khách hàng, quản lý tốt công tác chuẩn bị số liệu, sổ sách trước khi đoàn kiểm toán xuống đơn vị. Điều này sẽ giúp công việc diễn ra thuận lợi, tiết kiểm thời gian và chi phí. Không chỉ được tổ chức chặt chẽ, đoàn kiểm toán còn luôn phải linh hoạt về mặt chuyên môn để đáp ứng nhu cầu của cuộc kiểm toán. Mỗi hợp đồng kiểm toán lại hình thành một nhóm làm việc khác nhau, trong đó giám đốc hay chủ nhiệm kiểm toán có thể đồng thời quản lý nhiều hợp đồng, trợ lý kiểm toán của hợp đồng này có thể được chuyển sang hợp đồng khác để hỗ trợ. Nhờ cách thức tổ chức như vậy, Công ty có thể đáp ứng được nhu cầu kiểm toán trong mùa bận, tận dụng tối đa nguồn nhân lực, cũng tạo môi trường cho tất cả các nhân viên kiểm toán đều làm việc với nhau. Đoàn kiểm toán phải được tổ chức khoa học và hợp lý tùy thuộc vào quy mô và tính chất của mỗi cuộc kiểm toán và dựa trên nguyên tắc tối đa hóa nguồn lực sẵn có. Đối với khách hàng đơn giản, quy mô nhỏ và không có đơn vị trực thuộc thì thông thường một hợp đồng kiểm toán từ 45 người do một trưởng nhóm kiểm toán chỉ huy và thực hiện trong thời gian tương đối ngắn. Đối với những khách hàng có quy mô lớn, nhiều công ty con, bản chất nghiệp vụ mang tính phức tạp, đòi hỏi phải làm BCTC hợp nhất của tập đoàn thì đoàn kiểm toán sẽ được chia thành nhiều nhóm kiểm toán nhỏ khác nhau. Yếu tố quyết định thành công trong đoàn là sự đoàn kết thống nhất và giúp đỡ lẫn nhau của các thành viên. Có thể thấy đoàn kiểm toán được tổ chức vừa chặt chẽ, vừa linh hoạt về mặt chuyên môn để đáp ứng nhu cầu của cuộc kiểm toán. Nhờ cách thức tổ chức như vậy, Công ty có thể đáp ứng được nhu cầu kiểm toán trong mùa bận, tận dụng tối đa nguồn nhân lực, cũng tạo môi trường cho tất cả các nhân viên kiểm toán đều làm việc và học hỏi lẫn nhau góp phần nâng cao trình độ, kỹ năng xử lý của các nhân viên trẻ. 2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Phương pháp tiếp cận Phương pháp kiểm toán của Âu Lạc được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và vận dụng chọn lọc các phương pháp kiểm toán của các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới áp dụng tại Việt Nam. Hệ thống phương pháp luận được xây dựng dựa trên sự hiểu biết sâu sắc của Công ty về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, hướng dẫn KTV thực hiện các yêu cầu kiểm tra trong quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC. Công ty Âu Lạc thực hiện các hợp đồng kiểm toán bằng phương pháp tiếp cận theo rủi ro. Phương pháp này có nhiều ưu điểm hơn, giúp đánh giá rủi ro ngay giai đoạn đầu, tập trung vào những vùng quan trọng, giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán và tạo ra các cơ hội tư vấn cho doanh nghiệp. Chính vì thế với một phương pháp tiếp cận mới, cho phép các thành viên trong đoàn kiểm toán hiểu rõ về rủi ro của khách hàng thông qua hồ sơ kiểm toán luôn cập nhật cũng như tại cuộc họp lên kế hoạch kiểm toán của đoàn kiểm toán. Đặc điểm quy trình kiểm toán Đáp ứng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế có liên quan, theo đó Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao và hiệu quả dựa trên kỹ thuật phân tích, đánh giá, kiểm soát rủi ro và tuân thủ các chuẩn mực Quốc gia và Quốc tế. Tập trung vào các vấn đề quan trọng trong các quy trình thử nghiệm cơ bản và c
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban giám đốc TGĐ : Tổng giám đốc TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh KTV : Kiểm toán viên LỜI NÓI ĐẦU Theo phát triển kinh tế xã hội, yêu cầu tính minh bạch, trung thực BCTC doanh nghiệp ngày cao Hiện số lượng người quan tâm đến BCTC tăng lên chẳng hạn cổ đông công ty cổ phần, nhà đầu tư chứng khoán, tổ chức tín dụng, quan thuế, tổng cục thống kê,… hiểu biết kế toán vấn đề tài họ phần lớn hạn chế với đa dạng hoạt động kinh doanh xử lý thông tin kế toán phức tạp, đòi hỏi nhân viên chuyên nghiệp ngành hiểu được, hoạt động kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin người sử dụng, đưa BCTC trở nên dễ hiểu xác minh xem chúng có tồn sai phạm trọng yếu hay không chức kiểm toán Kết kiểm toán đảm bảo với người quan tâm độ tin cậy BCTC, chất lượng kiểm toán quan trọng Do đòi hỏi công ty kiểm toán ngày phải hoàn thiện quy trình kiểm toán quy trình quản lý chất lượng kiểm toán, nhằm cung cấp báo cáo kiểm toán chất lượng với chi phí hợp lý, đáp ứng yêu cầu thị trường nâng cao tính cạnh tranh thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế Một điển hình cho xu hội nhập phát triển kiểm toán Việt Nam với kiểm toán quốc tế đời Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Được vinh dự thực tập Công ty TNHH Âu Lạc giúp cho em có thêm nhiều hiểu biết thực tế công tác tổ chức kiểm toán công ty kiểm toán Việt Nam Trong trình thực tập, nhờ có hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS.Phan Trung Kiên anh chị công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp đơn vị thực tập Báo cáo thực tập tổng hợp em chia làm phần: Chương I: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Chương II: Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc 1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Để đáp ứng nhu cầu ngày tăng nhanh dịch vụ kế toán, kiểm toán kinh tế thị trường công khai tính minh bạch tài doanh nghiệp, đặc biệt thị trường kế toán – kiểm toán – tư vấn tài có phát triển nhanh,trước xu Việt Nam chuẩn bị hội nhập vào kinh tế giới (Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại giới- WTO ngày 11/01/2007), hành lang pháp lý cải thiện tạo điều kiện cho kinh tế phát triển, chuyển đổi công ty kiểm toán thuộc sở hữu nhà nước sang sở hữu tư nhân Trước xu đó, số kiểm toán viên, kế toán viên, chuyên gia tư vấn tài giàu trình độ kinh nghiệm có tâm huyết với nghề nghiệp kiểm toán thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp 2005 Nghị định Chính phủ kiểm toán độc lập, Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số 0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 Tên Tiếng Việt: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Âu Lạc Tên tiếng anh: AuLac Auditing Company Limited Tên viết tắt: Âu Lạc Loại hình: Công ty TNHH Trụ sở chính: Tầng 04, AC building, ngõ 78 phố Duy Tân phường Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 0102031695 Ngày thành lập: 18 Tháng 09 năm 2006 Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đồng Người đại diện: Vũ Anh Tuấn Biểu tượng công ty: Điện thoại: 04.377-59905 Email: kiemtoan@aulac-cpa.com Website: www.aulac-cpa.com Mặc dù thành lập hoạt động trưởng thành Công Ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phát triển không ngừng đóng góp đội ngũ nhân viên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục huấn luyện chuyên môn kỹ phục vụ khách hàng Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nhiệt huyết Âu Lạc cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng Việt Nam thông qua văn phòng làm việc Hiện nước có khoảng 200 công ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán, với khoảng 1.800 kiểm toán viên có chứng hành nghề, khoảng 500 kiểm toán viên có chứng kế toán quốc tế khoảng 7.000 người làm việc để đáp ứng nhu cầu 260.000 doanh nghiệp cần báo cáo tài kiểm toán hàng năm Sự xuất Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phần đáp ứng thiếu hụt nhân lực kiểm toán kinh tế đất nước, phục vụ nhu cầu doanh nghiệp Hiện nay, Âu Lạc có khoảng 50 nhân viên đào tạo đại học sau đại học chuyên ngành kiểm toán, kế toán, tài chính, ngân hàng, thuế, thẩm định nước nước Trong có 10 nhân viên cấp chứng KTV hành nghề cấp Nhà nước 28 trợ lý kiểm toán, nhân viên phòng kế toán nhân viên phòng hành Tất nhân viên Âu Lạc có trình độ đại học sau đại học Công ty Âu Lạc đặc biệt trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên thông qua chương trình đào tạo ngắn dài hạn lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ kỹ quản lý, kỹ chăm sóc khách hàng phục vụ chuyên nghiệp Mỗi nhân viên công ty trang bị máy tính xách tay, điện thoại di động phương tiện làm việc khác Nhân viên công ty thành viên có trình độ, hội tụ đầy đủ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, động, luôn biết lắng nghe thấu hiểu nhu cầu khách hàng từ cung cấp dịch vụ chuyên ngành với lợi ích cao nhất, đáp ứng mong đợi khách hàng Sản phẩm dịch vụ Âu Lạc: Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kế toán Dịch vụ tư vấn tài Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn đầu tư quản trị kinh doanh Dịch vụ định giá tài sản định giá doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế tài Dịch vụ tư vấn, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin 1.1.2 Thành tựu đạt công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Âu Lạc ngày mở rộng hoạt động với phát triển không ngừng khu vực quốc tế Cùng với xu toàn cầu hóa kinh tế thị trường, trải qua khó khăn thử thách kinh tế toàn cầu, Âu Lạc chứng minh khả mình, tạo dựng niềm tin khách hàng Với phương châm phát triển bền vững Âu Lạc “Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực” Công ty khách hàng biết tới chất lượng dịch vụ cung cấp phong cách phục vụ chuyên nghiệp nhân viên Ngoài Âu Lạc nhấn mạnh phương châm hoạt động “ MỤC TIÊU khách hàng TRỌNG TÂM hoạt động ÂU LẠC chìa khóa thành công CHÚNG TA.” Qua đó, cho thấy công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc ngày trọng đến việc phát triển khách hàng, quan tâm tới nhu cầu khách hàng đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ công ty để đáp ứng nhu cầu đó, thực mục tiêu tồn phát triển công ty Công ty phấn đấu trở thành công ty hàng đầu Việt Nam khu vực, với chất lượng cao vượt mong đợi khách hàng Chính mà số lượng khách hàng công ty không ngừng tăng lên, khách hàng Âu Lạc tất doanh nghiệp thuộc tất thành phần kinh tế Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp ký kết qua năm đem lại cho Công ty nguồn thu nhập lớn, khách hàng nước chấp nhận vai trò Công ty Công ty kiểm toán mà nhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo yêu cầu khắt khe Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng Công ty không ngừng tăng số lượng Khách hàng Công ty bao gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế xã hội nhà đầu tư cá nhân hoạt động nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân Công ty mở thêm văn phòng số tỉnh thành phố lớn Việt Nam Quảng Ninh, Đà Nẵng TP HCM… phần trình thực kế hoạch chiến lược Công ty Để có uy tín chất lượng Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực kiểm toán nhằm đảm bảo tiến độ chất lượng hợp đồng ký kết Tiến hành tiếp cận khách hàng, tìm kiếm ký thêm hợp đồng Tiến hành đào tạo đội ngũ cán công nhân viên Công ty để có đội ngũ cán lãnh đạo trẻ, động sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả thực công việc phức tạp 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc 1.2.1 Các hoạt động dịch vụ Công ty Với thông hiểu môi trường kinh doanh luật pháp Việt Nam, kết hợp với việc không ngừng mở rộng phát triển mối quan hệ với tổ chức quốc tế nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ ngang tầm quốc tế, Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc tự hào công ty Kiểm toán Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành với chất lượng, uy tín cao mang lại hiệu cho khách hàng qua dịch vụ cung cấp Âu Lạc trở thành hãng chuyên ngành cung cấp dịch vụ có chất lượng quốc tế hiệu cho khách hàng Hiện nay, Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên ngành tài chính, kế toán kiểm toán cụ thể sau: Hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán dịch vụ chủ yếu Công ty với 10 Kiểm toán viên có chứng hành nghề, 28 trợ lý kiểm toán viên Công ty hoàn thiện phát triển phạm vi chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng có tiến trình hội nhập Quốc tế Hoạt động kiểm toán Công ty tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận Việt Nam Phương pháp tiếp cận Công ty thiết lập nhằm thu thập, đánh giá đưa mục đích sử dụng khách hàng cho có hiệu nhất, đáp ứng thời gian, thời hạn chất lượng kiểm toán Ngoài ra, Công ty đưa đề xuất tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý ý kiến báo cáo kiểm toán Thư quản lý Công ty nhằm đề xuất ý kiến chuyên môn để cải thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, vấn đề vướng mắc mà khách hàng gặp phải mà trước chưa đề cập thông tin cho nhà quản lý Hoạt động Công ty lĩnh vực dịch vụ kế toán: Ngoài lĩnh vực hoạt động Kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán cho doanh nghiệp có nhu cầu tư vấn tổ chức mô hình, máy kế toán, quản lý thông tin sổ sách kế toán Với đội ngũ Kiểm toán viên kế toán viên chuyên nghiệp có thâm niên kinh nghiệm nên chắn mảng mạnh chất lượng cao công ty Công ty hoạt động liên tục mùa kiểm toán kết thúc Cùng với trình hội nhập phát triển kinh tế đổi hoạt động tài kế toán Nhà nước, Âu Lạc hướng tới nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán cách liên tục cập nhật thông tư, định kế toán Bộ Tài chính, tích cực học hỏi, kiến thức kế toán nước chấp nhận rộng rãi để xử lý tình gặp phải Từ đó, giúp khách hàng đạt chất lượng quản lý, kinh doanh cao Hoạt động lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế lĩnh vực quan trọng tất ngành nghề kinh doanh đòi hỏi chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ thuế, nghĩa vụ quyền lợi hưởng từ thuế mối quan hệ thuế kế toán Nhưng thực tế doanh nghiệp kinh doanh, cá thể kinh doanh có kế toán hiểu biết thuế, có nhiều khác cách tính thuế kế toán quan thuế, yêu cầu khắt khe chế độ hạch toán, yêu cầu tiêu chuẩn hóa đơn chứng từ, kỳ hạn nộp thuế điều kiện để khấu trừ thuế Dịch vụ tư vấn thuế Công ty mang lại hiệu cao cho khách hàng Giúp cho khách hàng hiểu rõ sắc thuế, cách hạch toán thuế đắn, hiểu rõ chất thuế qua hoạt động ổn định phát triển bền vững Hoạt động lĩnh vực tư vấn tài quản trị kinh doanh: Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội hiệu quả, xây dựng quy chế tài cho doanh nghiệp, xác định cấu chiến lược kinh doanh, Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, Tư vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu, Tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp Các dịch vụ giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động Các lĩnh vực đa dạng, phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động công ty khách hàng thời kỳ Thẩm định giá : Âu Lạc tự hào doanh nghiệp hoạt động thẩm định giá có uy tín, giúp nhiều khách hàng nhìn nhận làm lành mạnh hệ thống tài kế toán góp phần vào tính hiệu công việc Trên sở đó, công ty tín nhiệm không khách hàng doanh nghiệp quốc doanh, doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị liên doanh… Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc hoạt động với đội ngũ cán bộ, nhân viên giàu kinh nghiệm có trình độ chuyên môn vững vàng Công ty không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên thông qua lớp đào tạo chuyên môn cao, cán nhân viên đào tạo có khoa học từ lý thuyết đến kinh nghiệm Công ty không ngừng phấn đấu, học hỏi, nghiên cứu tích cực vận dụng phương pháp thẩm định cách khoa học từ kết thẩm định có độ tin cậy hiệu cao Hoạt động lĩnh vực đào tạo hỗ trợ tuyển dụng: - Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên chiến lược quan trọng nhằm nâng cao kỹ chuyên môn cho nguồn lực doanh nghiệp Công ty sử dụng đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện cách có hiệu Các chương trình đào tạo mang lại cho khách hàng kiến thức, kinh nghiệm thông tin hữu ích kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, chế độ, quy định Việt Nam hay thông lệ quốc tế vận dụng cho doanh nghiệp cụ thể ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh cụ thể - Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm tuyển dụng ứng viên có lực thích hợp tựy theo yêu cầu công việc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty lựa chọn phương pháp hợp lý Trong đó: Dịch vụ Kiểm toán bao gồm : Kiểm toán BCTC; Kiểm toán hoạt động, tuân thủ, nội bộ; Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư, dự án hoàn thành ; Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; Kiểm toán đầu tư -xây dựng Dịch vụ Kế toán bao gồm : Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính; Xây dựng mô hình tổ chức máy - tổ chức công tác kế toán; Mở, ghi sổ kế toán lập BCTC, hướng dẫn xếp chứng từ kế toán Dịch vụ Tư vấn Tài bao gồm : Phân tích tài phục vụ cho nhà nhà đầu tư; Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; toán tài toán vốn đầu tư; lập báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành; Tư vấn định giá tài sản; cổ phần hoá, sáp nhập giải thể doanh nghiệp; Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm: Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu loại thuế khác; Thực công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu loại thuế khác; Cung cấp hướng dẫn qui định Luật Thuế Việt Nam; Cung cấp loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm : Tổ chức khoá học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học công tác kế toán, kế toán máy; Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài kế toán kiểm toán Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm : Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài kế toán phục vụ quản lý điều hành; Hỗ trợ lập trình viên việc hiểu biết tài chính, kế toán kiểm toán; Đào tạo hướng dẫn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin công tác tài kế toán kiểm toán 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán Âu Lạc Cơ cấu tổ chức máy quản lý hợp lý yếu tố đem đến thành công Công ty Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình doanh nghiệp nhỏ phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Công ty nghiên cứu xây dựng máy quản lý hoàn chỉnh, phù hợp nhằm đảm bảo tính hiệu nâng cao tính cạnh tranh trình hoạt động Trong BGĐ chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành định, phận chức làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý kiến thực công việc giao Với dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán quản lý kiểm toán viên tổ chức phân công phân nhiệm Công ty thực theo mô hình từ thấp đến cao Các giấy tờ làm việc tất thành viên Công ty rà soát kiểm tra liên tục từ thấp đến cao, đảm bảo hoàn thiện chất lượng báo cáo với mục tiêu chuyển hóa thông tin thành giá trị Công ty có ba phòng chức năng: Phòng Hành Phòng Hành phận thực chức nhằm phục vụ cho hoạt động công ty diễn thuận lợi làm việc quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, update thông tin, văn mới, theo dõi, phân công lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên công tác… Phòng Kế toán Làm công việc thu thập, xử lý nghiệp vụ kinh tế cung cấp thông tin tình hình tài phát sinh trình hoạt động kinh doanh công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng, thực công tác kế toán công ty, hạch toán thu- chi dịch vụ mà công ty thực 10 có nên chấp nhận khách hàng không, hiểu biết sơ khách hàng môi trường kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ, môi trường công nghệ, qua nhận diện rủi ro, gian lận có, thiết lập mức trọng yếu, định phạm vi kiểm toán nhân cho kiểm toán Những công việc cụ thể phải tiến hành giai đoạn bao gồm: - Tìm hiểu yêu cầu dịch vụ, xác định phạm vi kiểm toán thiết lập nhóm kiểm toán Trong bước này, đại diện Công ty gặp gỡ trao đổi với lãnh đạo cấp cao khách hàng, xác định mục đích sử dụng dịch vụ, phạm vi dịch vụ, phí dịch vụ, tìm hiểu mối quan tâm ban quản lý công ty khách hàng Từ đó, xác định quy mô ban đầu kiểm toán, cân nhắc yêu cầu dịch vụ khách hàng thiết lập nhóm kiểm toán thực - Xem xét việc chấp nhận khách hàng trì khách hàng cũ Qua việc trao đổi với nhà quản lý khách hàng, công ty phải tiến hành xem xét liệu có nên chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không không liên quan đến vấn đề lợi ích kinh tế mà gắn liền với uy tín công ty Đối với khách hàng xem xét rủi ro gia tăng Đối với khách hàng vấn đề cần xem xét là: Tính liêm nhà quản lý; rủi ro vấn đề khách hàng kiện tụng, nguy phá sản; khả đáp ứng hợp đồng từ nguồn lực sẵn có công ty - Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Mỗi ngành nghề có đặc trưng, rủi ro riêng, việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng đóng vai trò quan trọng việc đánh giá rủi ro, tìm hiểu phương pháp, nguyên tắc hạch toán kế toán đặc thù mà giúp KTV nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến khoản mục BCTC, từ có định hướng tốt trình kiểm toán Dự tính nhu cầu sử dụng chuyên gia Những khách hàng có hoạt động kinh doanh đặc thù, đòi hỏi chuyên môn sâu lĩnh vực công nghệ cao, nghệ thuật, xây dựng, kiến trúc…KTV cần hỗ trợ chuyên gia Thêm hầu hết khách hàng sử dụng CNTT việc 18 kiểm soát hạch toán kế toán Về chất, công nghệ thông tin lĩnh vực phức tạp cần hiểu biết đặc thù Do đó, điều kiện hệ thống thông tin khách hàng ứng dụng phức tạp, đoàn kiểm toán cần có tham gia chuyên gia lĩnh vực Đánh giá tổng quan hệ thống kiểm soát nội khách hàng Trong giai đoạn công ty tiến hành thực đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội khách hàng Công ty phải tìm hiểu đặc thù quản lý, phương pháp điều hành, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác lập kế hoạch khách hàng Đồng thời KTV phải tìm hiểu thủ tục kiểm soát nội khách hàng mức độ đánh giá chung hiệu lực thủ tục chương trình kiểm soát áp dụng khách thể kiểm toán Xác định rủi ro gian lận biện pháp xử lý khách hàng Do gian lận hành động tinh vi khó phát nên bước công việc này, công ty quan tâm nhiều tới khả xảy gian lận sai sót KTV phải xác định khả xảy gian lận phần hành cụ thể, biện pháp kiểm soát khách hàng phần hành đó, từ xác định mức độ trọng yếu cho khoản mục báo cáo tài bước tiếp sau Đây hai bước quan trọng chủ phần hùn thực (cùng với việc đánh giá sơ hệ thống KSNB khách hàng) Thảo luận nhóm kiểm toán Nhóm kiểm toán phải thảo luận với để đưa mức trọng yếu, thủ tục cần thiết để phát sai phạm trọng yếu xảy sau thu thập hiểu biết khách hàng Xác định mức trọng yếu hai cấp độ, mức sai phạm chấp nhận mức cần phải điều chỉnh Các tài khoản có số dư lớn mức sai sót chấp nhận rủi ro: coi không trọng yếu Với tài khoản Công ty thực thủ tục phân tích để tìm phát biến động bất thường, soát nghiệp vụ bất thường, thực cách hạn chế trắc nghiệm trực tiếp 19 Những tài khoản chứa đựng rủi ro, bất kế lớn hay nhỏ mức sai sót chấp nhận được: coi tài khoản quan trọng Những tài khoản yêu cầu KTV phải thực nhiều trắc nghiệm Để đảm bảo thông tin tài trình bày BCTC, nhà quản lý cần phải xác nhận sở dẫn liệu Đối với số dư có sở dẫn liệu là: tính hữu, tính trọn vẹn, tính giá đúng, quyền nghĩa vụ, công khai trình bày, nghiệp vụ có sở dẫn liệu: tính phát sinh, tính trọn vẹn, đo lường đúng, quyền nghĩa vụ, công khai trình bày Với tài khoản cụ thể cần xác định sở dẫn liệu quan trọng để tập trung thực theo hướng 2.2.2 Thiết kế kế hoạch chiến lược đánh giá rủi ro Họp nhóm kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán họp với nhóm kiểm toán để thông báo cho đoàn kiểm toán thông tin khách hàng định hướng công việc cần làm Xác định loại giao dịch chủ yếu: Các giao dịch phát sinh ảnh hưởng tới khoản mục sở dẫn liệu trọng yếu xác định chúng giao dịch quan trọng doanh nghiệp, diễn với tần suất lớn, ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh khách hàng Tìm hiểu quy trình vận động giao dịch chủ yếu: Là trình KTV thu thập hiểu biết giao dịch chủ yếu xem phát sinh kiểu gì, qua bước công việc gì, xử lý ghi chép vào sổ sách kế toán Rà soát nghiệp vụ từ lúc bắt đầu đến phản ánh sổ kế toán: Đây thủ tục nhằm xác nhận lại hiểu biết Công ty dòng vận động nghiệp vụ Thủ tục thực cách chọn nghiệp vụ loại nghiệp vụ, xem xử lý từ đầu đến cuối thông qua kỹ thuật vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu để ghi chép sử dụng lưu đồ, lưu ký phác hoạ lại chu trình nghiệp vụ doanh nghiệp Trong trường hợp sử dụng nghiệp vụ chưa đạt yêu cầu đặt chọn thêm nghiệp vụ để rà soát từ đầu đến cuối Tìm hiểu đánh giá trình lập báo cáo tài : Các nghiệp vụ ghi chép xử lý đắn giai đoạn lập báo cáo tài không thực có hiệu gây sai sót trọng yếu nên quy trình cách thức lập báo cáo tài kế toán quan trọng KTV đánh giá trình thông qua việc kiểm 20 tra lại bảng cân đối thử, tìm hiểu đánh giá thủ tục liên quan lập báo cáo tài Chọn thủ tục kiểm soát để kiểm tra: Cuộc kiểm toán tiến hành dựa đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng nên cần phải lựa chọn thủ tục kiểm soát khách hàng để kiểm tra Việc lựa chọn chọn mẫu số nghiệp vụ chọn toàn bộ, tuỳ theo đặc điểm kiểm toán Tìm hiểu thủ tục kiểm soát chung ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin: CNTT ngày có vai trò quan trọng, đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp Việc tìm hiểu thủ tục kiểm soát có ứng dụng CNTT phần quan trọng Ví dụ tìm hiểu hệ thống quẹt thẻ để kiểm soát thời gian làm việc nhân viên, phần mềm phân quyền phận kinh doanh phận kế toán, quẹt mã vạch cho tài sản báo động kho bị mang qua cổng,… Thiết kế thực thử nghiệm với thủ tục kiểm soát ứng dụng công nghệ thông tin: Là việc KTV thực thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm soát doanh nghiệp có liên quan đến công nghệ thông tin nhằm đánh giá sơ mức đầy đủ việc thiết kế, cách thức vận hành hiệu thủ tục doanh nghiệp Đánh giá thủ tục kiểm soát ứng dụng công nghệ thông tin: Thông qua kết thực thủ tục trắc nghiệm trên, KTV hình thành ý kiến mức độ đáng tin cậy thủ tục này, đánh giá rủi ro kiểm soát doanh nghiệp Đánh giá rủi ro kết hợp: Trên sở đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát, KTV xác định mức rủi ro kết hợp cao, trung bình, thấp hay tối thiểu Thiết kế thử nghiệm kiểm soát: Chủ nhiệm kiểm toán trưởng nhóm kiểm toán đưa định: có thực thử nghiệm kiếm soát không ? chọn mẫu thủ tục kiểm soát ? thực thực với mức độ ? Thiết kế trắc nghiệm với bút toán bất thường thủ tục bắt buộc khác: Các nghiệp vụ bất thường cần quan tâm khả xảy sai phạm thường cao Có thể nghiệp vụ phát sinh nên kế toán cách hạch toán, dẫn đến sai sót, chứa đựng gian lận nhân viên nhà quản lý làm sai lệch báo cáo tài để trục lợi Thiết kế thử nghiệm bản: Các thử nghiệm thực nhằm phát 21 sai phạm trọng yếu Các thử nghiệm Âu Lạc chia làm loại: + Thủ tục bắt buộc: thủ tục bắt buộc kiểm toán thực với tất tài khoản quan trọng, nhiên thời gian mức độ thực phụ thuộc vào đánh giá rủi ro kết hợp Các thủ tục bắt buộc gần kế hoạch kiểm toán cho tất tài khoản quan trọng báo cáo tài + Các thủ tục khác : thủ tục không bắt buộc, thiết kế tuỳ theo mức độ rủi ro kết hợp, hiểu biết khách hàng, rủi ro liên quan đến chấp nhận hay trì khách hàng phụ thuộc vào đánh giá chủ quan chủ nhiệm kiểm toán + Các thủ tục đặc trưng cho ngành: thủ tục áp dụng riêng cho loại khách hàng hoạt động lĩnh vực đặc thù Việc thiết kế thủ tục tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro kết hợp, nhằm vào rủi ro nhận diện, làm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức chấp nhận Mức rủi ro thấp số lượng thủ tục thiết kế Thiết kế thủ tục kiểm toán toàn diện: Các thủ tục tập trung vào vấn đề đặc biệt nghiệp vụ liên quan tới bên hữu quan, vụ kiện tụng, tranh chấp, kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài Lập báo cáo chiến lược kiểm toán: Mọi thông tin có kể từ đầu kiểm toán chứa đựng báo cáo Quy trình kiểm toán cập nhật chiến lược kiểm toán kết thúc giai đoạn thiết kế Kế hoạch kiểm toán cần phải có quy trình kiểm toán, rõ trắc nghiệm cần thiết với tài khoản, miêu tả công việc cần làm phân công nhiệm vụ cho trợ lý kiểm toán thực thủ tục 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc gồm bước sau : - Họp nhóm sau kiểm toán kỳ: Đối với khách hàng có quy mô lớn, nghiệp vụ phức tạp công ty thường tiến hành kiểm toán kỳ để tìm hiểu khách hàng, đánh giá rủi ro kết hợp thiết kế sẵn thủ tục chuẩn bị Khi cần có buổi họp nhóm kiểm toán để thành viên rà soát lại bước làm kiểm toán kỳ, cân nhắc bước phải làm 22 - Thực thử nghiệm kiểm soát Mục đích thử nghiệm kiểm soát: Là nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát khách hàng có theo đánh giá Âu Lạc ban đầu hay không, mặt thiết kế đầy đủ vận hành cách liên tục, hiệu lực cho tất hoạt động doanh nghiệp, sai phạm phát có sửa chữa cách kịp thời hay không Các thực thử nghiệm kiểm soát: kết hợp kỹ thuật vấn, kỹ thuật quan sát, kỹ thuật thực lại, kỹ thuật điều tra dấu hiệu thủ tục kiểm soát vận hành Trong thực trắc nghiệm kiểm soát cần ghi chép lại giấy tờ làm việc khoản mục kiểm tra, phương pháp chọn khoản mục để kiểm tra, khác biệt phát thấy (khác biệt thiết kế thực tế vận hành), điều tra nguyên nhân hệ khác biệt đó, liệu có cần thiết phải thực thủ tục thay hay thay đổi chiến lược kiểm toán không, đưa kết luận tổng quát hệ thống kiểm soát nội khách hàng - Thực trắc nghiệm với bút toán bất thường thủ tục kiểm toán bắt buộc khác Các công việc thực bước kiểm tra lại bút toán điều chỉnh bút toán bất thường khác; rà soát lại ước tính kế toán; tìm hiểu chất đánh giá hợp lý nghiệp vụ kinh tế bất thường khác - Cập nhật thử nghiệm kiểm soát Sau kiểm toán kỳ, số thử nghiệm kiểm soát thực đánh giá hiệu Những thử nghiệm cần đánh giá lại kiểm toán cuối kỳ - Cập nhật trắc nghiệm thủ tục kiểm soát ứng dụng công nghệ thông tin Ở giai đoạn tiếp tục thực nhiều thử nghiệm kiểm soát với thủ tục kiểm soát ứng dụng công nghệ thông tin - Thực trắc nghiệm Thực trắc nghiệm bao gồm: thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích thủ tục cập nhật kết kiểm toán kỳ Thủ tục kiểm tra chi tiết: Key items khoản mục quan trọng rep items khoản mục chọn ngẫu nhiên Thủ tục kiểm tra chi tiết tiến hành hai khoản mục 23 Các khoản mục quan thường khoản mục có giá trị lớn mang tính bất thường Giá trị key items thường lớn mức trọng yếu mà KTV ước lượng từ giai đoạn lập kế hoạch Các kỹ thuật kiểm tra chi tiết bao gồm: rà soát tài liệu (kiểm tra số liệu sổ ngược lại đến chứng từ gốc), tính toán lại, đối chiếu khớp số liệu (ví dụ sổ sổ chi tiết), gửi thư xác nhận Thủ tục phân tích: Bao gồm phân tích số liệu, phân tích xu hướng tỷ suất phân tích dự đoán Tại Âu Lạc, chủ yếu dùng thủ tục phân tích xu hướng, với tài khoản báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh thu, chi phí Các KTV tiến hành phân tích chung thủ tục phân tích cụ thể - Đánh giá lại rủi ro kiểm toán Sau tiến hành thử nghiệm kiểm toán, cần phải đánh giá lại rủi ro kiểm toán để có điều chỉnh thích hợp cần, xem xét lại xem thủ tục thiết kế phù hợp để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức mong muốn hay chưa, chuẩn bị cho giai đoạn kết thúc kiểm toán 2.2.4 Kết luận lập báo cáo kiểm toán Thực chủ yếu chủ nhiệm trưởng nhóm kiểm toán, bao gồm bước: - Tổng hợp, kết thúc công việc: Kiểm toán viên tiến hành hoàn tất thủ tục theo yêu cầu kế hoạch, xem xét lại giấy tờ làm việc để hoàn thiện, loại giấy tờ làm việc không cần thiết cho việc ý kiến kiểm toán, đánh giá chất lượng làm việc nhóm kiểm toán - Lập bảng tổng hợp chênh lệch : Trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp lại tất bút toán điều chỉnh phân loại kiểm toán, đề nghị khách hàng điều chỉnh Bảng tổng hợp bao gồm bút toán khách hàng đồng ý không đồng ý điều chỉnh Tổng hợp bút toán không điều chỉnh sử dụng để chủ nhiệm kiểm toán đánh giá mức độ trung thực, hợp lý BCTC - Soát xét lần cuối Sau điều chỉnh thảo luận với khách hàng, khách hàng đồng ý điều chỉnh không chuyển cho KTV BCTC sửa đổi KTV tiến hành rà soát lại lần cuối BCTC vào gần ngày đưa kết luận kiểm toán nhằm đảm bảo số diễn giải hợp lý với hiểu biết khách hàng, hay với giá trị kỳ vọng, BCTC 24 lập tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế - Lập bảng tổng hợp soát xét: bao gồm vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng, kết soát xét BCTC lần cuối, tổng hợp chênh lệch ý kiến đưa Bảng với bảng tóm tắt chiến lược kiểm toán lập giai đoạn hai tài liệu quan trọng kiểm toán - Hoàn thiện bảng soát xét phê duyệt Công việc thực ban giám đốc chịu trách nhiệm hợp đồng kiểm toán trước phát hành, nhằm đảm bảo giấy tờ làm việc soát xét cách thích đáng Những người ký tên bảng trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, giám đốc kiểm toán người soát xét độc lập - Lập gửi đến khách hàng báo cáo kiểm toán Việc gặp gỡ khách hàng bao gồm gặp nhà quản lý công ty khách hàng, gặp bên liên quan, uỷ ban kiểm toán hay ban giám sát khách hàng Ngoài báo cáo kiểm toán, đoàn kiểm toán gửi đến công ty khách hàng ý kiến tư vấn quản lý thư quản lý báo cáo hệ thống kiểm soát nội (nếu có) - Hoàn thiện hồ sơ, tài liệu, tiến hành lưu trữ Qua bốn giai đoạn quy trình kiểm toán mô tả trên, ta thấy công ty Âu Lạc xây dựng quy trình kiểm toán chi tiết, đầy đủ với cách tiếp cận mang tính khoa học cao sát với lý thuyết kiểm toán chuẩn Đặc biệt khách hàng khác công ty lại sâu vào đánh giá tìm hiểu đặc điểm riêng họ, chất đặc trưng nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh, mà công ty có hiểu biết sâu sắc đầy tính thực tiễn khách hàng mà công ty thực cung cấp dịch vụ qua đưa ý kiến kiểm toán tư vấn chuẩn xác cho khách hàng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Vai trò tổ chức hồ sơ kiểm toán: Giấy tờ làm việc có vai trò vô quan trọng, chứng thể công việc thực hiện, sở hỗ trợ cho việc đưa kết luận ý kiến kiểm toán, đồng thời để phục vụ cho mục đích soát xét cấp cao bên thứ ba trường hợp có kiện tụng, tranh chấp Giấy tờ làm việc giúp cung cấp thông tin tham khảo cho 25 kiểm toán sau Các hồ sơ kiểm toán lưu trữ có đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét Hồ sơ kiểm toán thể chất lượng công việc kiểm toán tiến hành Vì tổ chức hồ sơ kiểm toán khoa học giúp ích việc tra cứu, tham khảo, kiểm soát đưa kết luận kiểm toán Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán: Âu Lạc xây dựng áp dụng cách thức lập hồ sơ kiểm toán đánh tham chiếu cách rõ ràng, khoa học Các nội dung, phần hành công việc kiểm toán xếp theo trình tự định, có mục tham chiếu rõ ràng theo quy ước công ty Nguyên tắc tổ chức hồ sơ kiểm toán: - Tính bảo mật thông tin hồ sơ - Tính đầy đủ: hồ sơ phải lưu trữ đầy đủ thông tin liên quan tới kiểm toán - Tính hệ thống: hồ sơ phải lưu trữ cách có hệ thống để tạo điều kiện cho việc thực kiểm toán năm sau - Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ 10 năm sau kiểm toán kết thúc Cách thức tổ chức hồ sơ kiểm toán: Là tài liệu thuộc sở hữu công ty, hồ sơ kiểm toán công ty Âu Lạc giống công ty khác bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán lưu dạng cứng (giấy) thường đóng hồ sơ dạng mềm lưu trữ máy tính Mỗi hồ sơ lưu trữ giấy tờ làm việc cho kiểm toán xếp theo thứ tự phần theo số tra cứu Giấy tờ làm việc KTV kiểm toán tai Âu Lạc lưu trữ cẩn thận hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán chia làm phần: Phần I: thường dùng để lưu trữ báo cáo kiểm toán cho toàn hàng, biên họp chi nhánh bút toán điều chỉnh Phần II: thường dùng để lưu trữ thông tin chung khách hàng chứng thử nghiệm kiểm soát thực Phần III: thường dùng để lưu trữ tài liệu liên quan tới thử nghiệm công việc thực hiện, phát chứng liên quan Phần bao gồm thông tin tất phần hành liên quan tới BCTC khách hàng Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm ý kiến kiểm toán chứng từ chứng 26 tức giấy tờ làm việc Các giấy tờ phải đánh số thứ tự lưu trữ theo phần hành cụ thể Đối với tài liệu KTV trực tiếp thực phải có logo, màu sắc, kiểu chữ công ty Tất hồ sơ tổng hợp từ kiểm toán phải lưu trữ văn phòng công ty, muốn thao khảo phải có phê chuẩn Một giấy tờ làm việc quy định gồm có 12 yếu tố sau: - Tiêu đề: bao gồm tên khách hàng, kỳ kiểm toán, miêu tả tiêu đề giấy tờ làm việc, người chuẩn bị, ngày giấy tờ làm việc hoàn thành - Chỉ số: chữ ứng với phần hành liệt kê với số cụ thể cho giấy tờ làm việc phần hành - Tham chiếu: Để dễ theo dõi soát xét, số giấy tờ làm việc tham chiếu lên giấy tờ làm việc khác, thể số bắt nguồn từ đâu đến đâu Cộng dọc (nhằm kiểm tra xác số liệu) - Tickmark: ký hiệu để thích cho phần cụ thể Các ký hiệu cần giải nghĩa rõ ràng phía - Giải thích: giải thích cho ký hiệu - Ghi chú: Thông tin ghi thêm có liên quan đến toàn giấy tờ làm việc - Những việc làm: mô tả thủ tục thực cách ngắn gọn đầy đủ - Phát hiện: vấn đề phát trình kiểm toán, bút toán điều chỉnh hay vấn đề bất thường - Kết luận - Chữ ký người chuẩn bị - Chữ ký người rà soát Khi có chữ ký người chuẩn bị chứng tỏ giấy tờ làm việc chuẩn bị xong Các chứng thu thập từ khách hàng bên liên quan lưu trữ vào hồ sơ cứng chuẩn bị KTV gắn với mã tra cứu Nếu công việc KTV liên quan đến giấy tờ này, mã tra cứu gắn giấy tờ làm việc KTV tài liệu lưu hồ sơ cứng Nhờ vậy, việc soát xét công việc kiểm toán đánh giá chất lượng kiểm toán thuận tiện Thông thường hồ sơ kiểm toán Công ty chuẩn bị sẵn, KTV thực 27 kiểm toán, lấy hồ sơ phòng văn thư, sau điền đầy đủ thông tin khách hàng lưu trữ tài liệu cần thiết 2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Là Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán Âu Lạc đặt lên hàng đầu Âu Lạc xác định nhiệm vụ chiến lược hoạt động dịch vụ là: Cam kết cung cấp cho khách hàng dịch vụ chất lượng cao với phong cách - chuyên nghiệp; Luôn tôn trọng tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp hoạt động - chuyên môn, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp sáng tạo; Phát triển nguồn nhân lực có chuyên môn lực giỏi để phục vụ khách hàng - tiến trình phát triển hội nhập toàn cầu; Tạo khác biệt dịch vụ đem thêm giá trị gia tăng xây dựng - hình ảnh ấn tượng công ty Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán Âu Lạc gồm trình là: kiểm soát nhân kiểm toán, kiểm soát qui trình kiểm toán kiểm soát hồ sơ kiểm toán Kiểm soát nhân kiểm toán Tuyển dụng Âu Lạc quan niệm nguồn nhân lực nhân tố quan trọng hoàng đầu cho phát triển công ty Vì khâu tuyển dụng nhân tuân thủ nghiêm ngặt bước thi tuyển làm kiểm tra, trắc nghiệm IQ, vấn Ngay sau tuyển dụng, thực tập viên nhân viên trải quan khóa đào tạo Nội dung đào tạo không kiến thức kinh tế (tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán) mà nội dung kỹ quản lý, kỹ giao tiếp thu hút khách hàng,… Sau đợt đào tạo nhân viên kể thực tập viên phải làm kiểm tra để đánh giá chất lượng đợt đào tạo Kiểm soát trình làm việc Công việc KTV kiểm soát chặt chẽ KTV cấp cao 28 Cụ thể sau: trợ lý kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm soát công việc thực thực tập viên hỗ trợ cho mình, trưởng nhóm kiểm toán kiểm soát lại công việc thực thành viên nhóm Sau chủ nhiệm kiểm toán tiến hành xem xét công việc thực chủ nhiệm kiểm toán giám đốc kiểm toán người xem xét công việc chủ nhiệm kiểm toán Có thể nói việc kiểm tra chéo KTV tiến hành chặt chẽ có hệ thống Kiểm soát quy trình kiểm toán Kiểm soát trình thực quy trình kiểm toán thông qua việc tuân thủ chương trình kiểm toán đặt Về kiểm tra trình kiểm toán: Kiểm toán viên kiểm tra giấy tờ làm việc thái độ làm việc trợ lý kiểm toán, trợ lý kiểm toán lại làm với sinh viên thực tập hỗ trợ cho Về kiểm tra, kiểm soát sau kiểm toán Cuộc kiểm toán hoàn thành với cấp soát xét cuối giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán đó, chủ yếu soát xét giấy tờ làm việc quan trọng hỗ trợ cho việc đưa kết luận Mục đích cấp soát xét đảm bảo hợp đồng kiểm toán thực tuân theo quy trình quản lý rủi ro, thủ tục, sách chất lượng Công ty chuẩn mực chung ngành Trong trình soát xét, giám đốc kiểm toán độc lập phải bám sát vào quy trình, thủ tục liên quan đến kiểm soát chất lượng công ty, đưa ý kiến tư vấn cho nhóm kiểm toán CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 3.1 Nhận xét chung tổ chức đoàn kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Công ty thực tổ chức đoàn kiểm toán khoa học hợp lý Đội ngũ nhân tuyển lựa kỹ phân bổ hợp lý cho kiểm toán Nguồn nhân lực Công ty động, nhiệt huyết, có chất lượng chuyên môn cao phong cách làm việc chuyên nghiệp Thành công Công ty có đóng góp không nhỏ việc tổ chức đoàn kiểm toán cách khoa học Trưởng nhóm người có chuyên môn cao nhiều kinh nghiệm, kiểm soát 29 toàn kiểm toán Các trợ lý kiểm toán phân công nhiệm vụ để phù hợp với mạnh phần hành, giúp đỡ phần hành khác để tăng kinh nghiệm tinh thần đoàn kết Công ty Việc phân công công việc thành viên đoàn kiểm toán cách cụ thể khoa học giúp cho thành viên đoàn nắm rõ nhiệm vụ Đồng thời với việc phân chia công việc theo kinh nghiệm thực tế KTV trợ lý KTV giúp cho việc kiểm toán thực cách trôi chảy, nhanh chóng Trong mùa kiểm toán công việc bận rộn, KTV thường xuyên phải làm thêm để đảm bảo kịp tiến độ công việc Điều gây áp lực công việc lớn cho nhân viên, dẫn đến làm việc thiếu hiệu Công ty tạo điều kiện cho nhân viên nghỉ ngơi ngày mùa kiểm toán để họ tái tạo sức lao động nhiên cần tuyển thêm nhiều nhân viên mới, đào tạo để đáp ứng yêu cầu hợp đồng kiểm toán 3.2 Nhận xét tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Công ty 3.2.1 Ưu điểm tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng Về quy trình kiểm toán: Việc tổ chức quy trình kiểm toán Công ty thực tốt, có nhiều cấp quản lý, công việc quy trình giám sát chặt chẽ đội ngũ quản lý BGĐ quản lý chủ nhiệm kiểm toán Nhưng quan trọng tự kiểm tra KTV thực Nhờ kiểm soát chặt chẽ nên đảm bảo KTV không mắc phải sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến KTV uy tín Công ty Về tổ chức lưu trữ hồ sơ : Việc lưu trữ hồ sơ văn phòng làm việc Công ty giúp cho KTV dễ dàng tìm kiếm hồ sơ trình làm việc, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán sau Cách đánh file hồ sơ khoa học giúp cho KTV dễ dàng tìm kiếm thông tin chứa hồ sơ tiết kiệm thời gian trình làm việc Về kiểm soát chất lượng : Công ty thành lập Ban kiểm soát chất lượng nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán diễn nhanh dễ dàng mà đảm bảo hiệu Các thành viên ban kiểm soát chất lượng chuyên gia hàng đầu ngành kiểm toán, điều hành trực tiếp TGĐ Trong trường hợp cần thiết, ban kiểm soát chất lượng huy động thêm chuyên gia từ phận khác để thực nhiệm vụ nên đảm bảo chất lượng cho kiểm toán 30 31 KẾT LUẬN Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc nỗ lực không ngừng để khẳng định vị mình, tạo ấn tượng tốt với khách hàng chất lượng phong cách phục vụ chuyên nghiệp thị trường dịch vụ kiểm toán tư vấn Việt Nam Được vinh dự làm thực tâp sinh Âu Lạc, em tìm hiểu Công ty thông qua tài liệu Công ty cung cấp, kết hợp với kiến thức học trường Nhờ vậy, em đưa thông tin cách khái quát trình thành lập phát triển, tình hình hoạt động quản lý Công ty vào báo cáo thực tập Giai đoạn thực tập giúp cho em vận dụng kiến thức tích lũy thời gian học tập trường với thực tiễn công việc, kết hợp lý thuyết thực tiễn giúp em hiểu thêm chuyên môn liên hệ phần kiến thức học áp dụng vào thực tế công việc Do điều kiện thời gian nguồn tài liệu hạn hẹp, trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy cô bạn để báo cáo hoàn thiện em nâng cao hiểu biết Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Thầy giáo TS Phan Trung Kiên anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 32 [...]... TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 3.1 Nhận xét chung về tổ chức đoàn kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Công ty thực hiện tổ chức đoàn kiểm toán khoa học và hợp lý Đội ngũ nhân sự được tuyển lựa kỹ càng và phân bổ hợp lý cho từng cuộc kiểm toán Nguồn nhân lực của Công ty luôn năng động, nhiệt huyết, có chất lượng chuyên môn cao và phong cách làm việc chuyên nghiệp Thành công của Công ty có sự đóng góp... xây dựng - một hình ảnh ấn tượng về công ty Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của Âu Lạc gồm 3 quá trình cơ bản đó là: kiểm soát nhân sự kiểm toán, kiểm soát qui trình kiểm toán và kiểm soát hồ sơ kiểm toán Kiểm soát nhân sự kiểm toán Tuyển dụng Âu Lạc luôn quan niệm rằng nguồn nhân lực là nhân tố quan trọng hoàng đầu cho sự phát triển của công ty Vì thế khâu tuyển dụng nhân sự tuân thủ nghiêm... điểm tổ chức công tác kiểm toán 14 Phương pháp tiếp cận Phương pháp kiểm toán của Âu Lạc được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và vận dụng chọn lọc các phương pháp kiểm toán của các hãng kiểm toán hàng đầu thế giới áp dụng tại Việt Nam Hệ thống phương pháp luận được xây dựng dựa trên sự hiểu biết sâu sắc của Công ty về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm. .. cho các nhân viên của công ty mà còn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng 11 CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán Việc tổ chức nhân sự trong một cuộc kiểm toán là hết sức quan trọng đòi hỏi người quản lý phải bố trí nhân sự phù hợp sao cho vừa khoa học, vừa tiết kiệm được nguồn lực mà vẫn đạt hiệu quả công việc Lý do,... đồng kiểm toán được thực hiện tuân theo quy trình quản lý rủi ro, thủ tục, chính sách chất lượng của Công ty cũng như chuẩn mực chung của ngành Trong quá trình soát xét, giám đốc kiểm toán độc lập phải bám rất sát vào quy trình, thủ tục liên quan đến kiểm soát chất lượng của công ty, ngoài ra còn đưa ra ý kiến tư vấn cho nhóm kiểm toán CHƯƠNG III NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN... thu của công ty, ký hợp đồng kiểm toán, giám sát tối cao trong hợp đồng kiểm toán, ký tên trong báo cáo kiểm toán phát hành và đưa ra ý kiến kiểm toán - Thành viên BGĐ phụ trách kỹ thuật: có trách nhiệm tổ chức nhân sự cho cuộc kiểm toán - Chủ nhiệm kiểm toán: Cùng với giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán cũng phải chịu trách nhiệm về việc tìm kiếm khách hàng, tăng doanh thu cho Công ty Chủ nhiệm kiểm. .. được của các chủ nhiệm kiểm toán và giám đốc kiểm toán sẽ là người xem xét công việc của các chủ nhiệm kiểm toán Có thể nói việc kiểm tra chéo giữa các KTV được tiến hành hết sức chặt chẽ và có hệ thống Kiểm soát quy trình kiểm toán Kiểm soát quá trình thực hiện quy trình kiểm toán thông qua việc tuân thủ chương trình kiểm toán đã đặt ra như thế nào Về kiểm tra trong quá trình kiểm toán: Kiểm toán. .. cần thiết 2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được Âu Lạc đặt lên hàng đầu Âu Lạc luôn xác định các nhiệm vụ chiến lược của mình trong mọi hoạt động dịch vụ của mình là: Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ... đoàn kiểm toán hiểu rõ về rủi ro của khách hàng thông qua hồ sơ kiểm toán luôn cập nhật cũng như tại cuộc họp lên kế hoạch kiểm toán của đoàn kiểm toán Đặc điểm quy trình kiểm toán Đáp ứng các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế có liên quan, theo đó Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao và hiệu quả dựa trên kỹ thuật phân tích, đánh giá, kiểm. .. Lạc là quy trình kiểm toán do Công ty tự xây dựng dựa trên kinh nghiệm của các KTV lâu năm và sự học hỏi và tham khảo chương trình kiểm toán mẫu do VA CPA ban hành, học hỏi của các chuyên gia nước ngoài Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Công ty thường thực hiện công việc phân tích, đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện phân công nhóm kiểm toán Các bước thực hiện kiểm toán được khái quát