Tổ chức kiểm toán tại công ty tnhh deloitte việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD TS Phan Trung Kiên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐVT Đơn vị tính DN Doanh nghiệp SAP Thủ tục phân tích cơ bản TOD Thủ tục kiểm tra chi tiết AS2 Audit[.]

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH ĐVT DN SAP TOD AS2 MUS Trách nhiệm hữu hạn Đơn vị tính Doanh nghiệp Thủ tục phân tích Thủ tục kiểm tra chi tiết Auditing system (hệ thống phần mềm kiểm toán) Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh Deloitte Việt Nam Bảng 1.2: Doanh của Big Four giới Bảng 2.1: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán theo AS/2 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty TNHH Deloitte VN Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán theo AS/2 Trang 5 24 10 15 16 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán độc lập bắt đầu hình thành Việt Nam từ năm 1991 với đời cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam Công ty kiểm toán Việt Nam VACO Trải qua 20 năm hình thành phát triển, kiểm tốn Việt Nam dần khẳng định vị trí tầm quan trọng Kết kiểm tốn khơng giúp đối tượng quan tâm có thơng tin đáng tin cậy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh sức khỏe tài doanh nghiệp mà đưa ý kiến, tư vấn giúp doanh nghiệp hồn thiện đưa cơng ty phát triển hướng Hoạt động kiểm toán ngày phát triển góp phần phát gian lận, thực cơng khai minh bạch báo cáo tài chính, giúp doanh nghiệp thu hút đầu tư, cung cấp thông tin cho quan nhà nước Hiện Việt Nam có khoảng 200 cơng ty kiểm tốn độc lập có 173 cơng ty TNHH, cơng ty hợp danh, 25 công ty hang thành viên quốc tế cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi khách hàng tín nhiệm làm nhiệm vụ cung cấp dịch vụ cho khách hàng Công ty TNHH Deloitte Việt Nam (Deloitte Việt Nam) lên với phát triển kiểm toán độc lập nước ta, từ thời kì ban đầu Cơng ty kiểm tốn VACO sau tách thành Deloitte Việt Nam, công ty nỗ lực giữ vững vị trí thị trường kiểm tốn, ln bốn cơng ty kiểm tốn hàng đầu, cung cấp dịch vụ cho nhiều cơng ty, tập đồn lớn Deloitte Việt Nam đóng góp khơng nhỏ vào phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam, đơn vị tiên phong cung cấp dịch vụ có dịch vụ kiểm tốn, ln đảm bảo cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao tới khách hàng, ngày khách hàng tín nhiệm tin cậy Trong thời gian thực tập Deloitte Việt Nam, em có hội tìm hiểu tổ chức, hoạt động Deloitte Việt Nam nói chung hoạt động kiểm tốn nói riêng để hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung báo cáo tổng hợp gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 2: Tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Phần 3: Nhận xét tổ chức hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Tuy em tự học hỏi trình thực tập nhận hướng dẫn, giúp đỡ TS Phan Trung Kiên anh chị làm việc Deloitte Việt Nam báo cáo tổng hợp em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp bảo thầy giáo TS Phan Trung Kiên để em hoàn thiện báo cáo thực tập tổng hợp Hà Nội, tháng năm 2013 Sinh viên Ngô Anh Đức Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Deloitte Việt Nam  Tóm tắt chung Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên công ty: Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tên Tiếng Anh: Deloitte Vietnam Company Limited Địa chỉ: Tầng 12A – Tòa nhà Vinaconex – 34 Láng Hạ - Hà Nội Số điện thoại: +84 (4) 288 3568 Fax : +84 (4) 288 5678 Website : www.deloitte.com/vn Deloitte Việt Nam xuất phát từ tiền thân Công ty Kiểm tốn Việt Nam, trải qua q trình phát triển tương đối lâu dài để trở thành bốn công ty kiểm toán mạnh Việt Nam Quá trình hình thành phát triển Deloitte Việt Nam tóm tắt giai đoạn:  Giai đoạn hình thành 1991 - 1995: Tiền thân Deloitte Việt Nam Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành lập ngày 13 tháng 05 năm 1991 theo Quyết định số 165/TC/QĐ/TCCB Bộ Tài VACO hai cơng ty kiểm tốn độc lập thành lập Việt Nam, hình thành VACO đánh dấu bước phát triển cho ngành kiểm tốn Việt Nam nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng, bước tạo đà để kiểm tốn Việt Nam tiếp cận hịa nhập với kiểm tốn giới Cơng ty kiểm toán Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ cho nhiều đối tượng khách hàng khác từ tập đoàn doanh nghiệp nhà nước, cơng ty nước ngồi tới cơng ty liên doanh, dự án đầu tư nước ngồi… Ngày 7/12/1991 VACO thành lập văn phịng Hồ Chí Minh, ngày 1/4/1993 thành lập chi nhánh Đà Nẵng sau văn phịng chi nhánh giải thể để thành lập công ty kiểm tốn tư vấn A&C cơng ty kế tốn kiểm tốn AAC Sự đời Cơng ty kiểm toán Việt Nam mở đường cho loạt cơng ty kiểm tốn khác Việt Nam đời điều đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế tăng thêm niềm tin bên thứ ba báo cáo tài lập Nhận thức cần thiết phải phát triển mạng lưới rộng khắp với mục đích gia tăng uy tín đẩy nhanh tốc độ phát triển cơng ty tồn giới, cơng ty kiểm tốn Việt Nam có hợp tác với cơng ty kiểm tốn lớn giới Anthur Andersen, KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu, Price Water House Cooper Ernst & Young thơng qua để học hỏi phương pháp làm việc kinh nghiệm từ cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới Vào năm 1992 VACO định ký hợp tác với Deloitte Touche Tohmatsu toàn cầu – hãng kiểm toán tư vấn hàng đầu giới Ngày 4/4/1995, Uỷ ban nhà nước Hợp tác Đầu tư Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên ban hành định 1187/ GP cho phép 2/ số nhân viên VACO tách thành lập li ên doanh VACO – Deloitte Touche Tomatsu (VACO – DTT), mốc quan trọng đánh dấu phát triển VACO ngành kiểm tốn Việt Nam VACO trở thành cơng ty kiểm toán Việt Nam liên doanh với nước ngồi Đây định lịch sử khơng riêng với trưởng thành Deloitte Việt Nam mà đánh dấu giai đoạn hội nhập Deloitte Việt Nam từ năm 1995 đến 2005  Giai đoạn hội nhập 1995 - 2005: Từ ngày tháng 10 năm 1997, VACO mua lại phần vốn góp Deloitte Touche Tohmatsu liên doanh VACO – DTT Như vậy, VACO với Đại diện Phòng dịch vụ quốc tế (ISD) thức cơng nhận thành viên hãng kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) Ngày 20/6/2003, Bộ Tài ban hành định 1927/ TC/ QĐ/ TCCB thức chuyển đổi VACO thành công ty TNHH thành viên với 100% vốn chủ sở hữu Bộ Tài lấy tên Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Nam Cơng ty chuyển sang hoạt động theo Luật Doanh nghiệp với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104000112 ngày 19/ 01/ 2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ thời điểm thành lập công ty 9.077.000.000 VNĐ Ngày 15/07/ 2004 VACO thành lập chi nhánh VACO miền Trung có trụ sở Đà Nẵng VACO giai đoạn trì vị cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam, công ty nhanh nhạy tận dụng tối đa hội có để nâng cao vị danh tiếng thị trường nhờ mà cơng ty đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, lực chất lượng cao  Giai đoạn 2007 – nay: Tháng 2/2007, VACO thức trở thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) đổi tên thành Deloitte Việt Nam, trở thành doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành cơng sang mơ hình cơng ty TNHH nhiều thành viên khơng có sở hữu nhà nước Với tư cách thành viên Deloitte Touche Tohmatsu, Deloitte Việt Nam có lợi ích nghĩa vụ DTT Deloitte Việt Nam hỗ trợ đắc lực từ DTT việc đào tạo đội ngũ cán nhân viên, truyền đạt phương pháp kỹ thuật kiểm tốn Deloitte tồn cầu tới Việt Nam chuyển giao kỹ thuật, chuyên môn tài liệu Nhờ mà Deloitte Việt Nam có hội tiếp cận với kiến thức, phương pháp làm việc hiệu hãng thành viên DTT giới Bên cạnh đó, Deloitte Việt Nam chịu giám sát quản lý Deloitte toàn cầu quy trình, chất lượng kiểm tốn phải nộp phí thành viên cho DTT Hiện Deloitte Việt Nam có trụ sở đặt Hồ Chí Minh Hà Nội với 700 nhân viên 19 phó tổng giám đốc để điều hành thực hoạt động cơng ty Để có hội giao lưu, học hỏi, nâng cao trình độ cán nhân viên môi trường tiếp cận với công ty lớn giới, Deloitte Việt Nam gia nhập trở thành thành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên viên Deloitte châu Á, Deloitte Thái Bình Dương ngày 7/5/2007 Deloitte trở thành thành viên Deloitte Đông Nam Á khu vực Deloitte có 22 văn phòng nước Việt Nam, Brunei, Guam, Indonesia, Malaysia, Philippines, Singapore Thái Lan có số lượng nhân viên 5.500 người Năm 2010, Deloitte toàn cầu vượt lên đối thủ khác nhóm Big để trở thành hãng kiểm toán tư vấn số giới Deloitte Việt Nam góp phần khơng nhỏ vào phát triển vượt bậc Deloitte toàn cầu đánh giá đơn vị thành viên có tốc độ tăng trưởng nhanh số 152 đơn vị thành viên Deloitte tồn cầu cơng ty kiểm tốn tư vấn có tốc độ tăng trưởng doanh thu cao số 165 công ty kiểm toán tư vấn hoạt động Việt Nam Cả doanh thu, lợi nhuận số lượng nhân viên Deloitte Việt Nam tăng mạnh qua năm đó, doanh thu lợi nhuận năm 2012 gấp khoảng 1.5 lần năm 2010 1.2 lần năm 2011 Số lượng nhân viên năm tăng khoảng 10-14% giúp tăng thêm đội ngũ nhân lực cho Deloitte Việt Nam Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Deloitte Việt Nam Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 Doanh thu Tỉ VNĐ 302.91 440.34 504.06 Lợi nhuận Tỉ VNĐ 180.56 236.54 300.23 Số lao động Người 650 700 800 (nguồn: www.vacpa.org.vn) Bảng 1.2: Doanh thu Big4 giới Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên (nguồn: www.bigfour.com) Từ năm 2011, Deloitte toàn cầu đầu tư 100 triệu USD để với đơn vị thành viên, có Deloitte Việt Nam, triển khai chiến lược "AS ONE" - "Một Deloitte", với mục tiêu bảo đảm phục vụ tất khách hàng theo "Một chuẩn mực" chất lượng nhân viên dịch vụ tất thị trường mà Deloitte có mặt tư tưởng Deloitte Việt Nam thấm nhuần công ty áp dụng chiến lược đặc biệt mà không công ty kiểm toán tư vấn Việt Nam áp dụng “quốc tế hóa nhân viên” Nhờ chiến lược mà Deloitte Việt Nam công ty lớn có đội ngũ lãnh đạo nhân viên chuyên nghiệp, đào tạo rèn luyện môi trường quốc tế chuyên nghiệp Trải qua 20 năm phát triển, Deloitte Việt Nam cố gắng nỗ lực để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng đạt thành tích đáng kể Deloitte Việt Nam nhận khen phủ từ năm 1994 đến 1998, Huân chương lao động hạng Ba năm 2001, giải thưởng Sao đỏ giành cho giám đốc VACO năm 2002, giải thương hiệu Sao vàng đất Việt năm 2003, Huân chương lao động hạng Nhì cúp vàng sản phẩm uy tín chất lượng Hội sở hữu công nghiệp Việt Nam tổ chức bình chọn năm 2005 Ngồi ra, cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam vinh dự trở thành 10 doanh nghiệp Việt Nam có hệ thống quản lý tốt nhận giải thưởng Ngôi quản lý Bộ ngoại giao Việt Nam trao tặng năm 2008, giải thưởng Trí tuệ Thăng Long – Hà Nội vào năm 2010 Ngày 6/5/2011, Deloitte Việt Nam (tiền thân Công ty Kiểm toán Việt Nam VACO) tổ chức kỷ niệm 20 năm ngày thành lập Năm 2013, Deloitte Việt Nam Đến năm 2013, Deloitte có gần 700 nhân viên chuyên nghiệp, có nhiều nhân viên có chứng kiểm toán quan trọng CPA Việt Nam, ACCA, CPA Australia,… 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Hiện nay, Deloitte Việt Nam kinh doanh chủ yếu lĩnh vực: Dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn Thuế, Tư vấn Quản trị rủi ro Doanh nghiệp, Đào tạo quản lý nguồn nhân lực  Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán Deloitte Việt Nam gồm mảng chính: Dịch vụ kiểm tốn độc lập dịch vụ Kiểm toán rủi ro doanh nghiệp (ERS) Đây dịch vụ mang lại nguồn doanh thu lớn cho công ty, chiếm khoảng 80 - 85% tổng doanh thu hàng năm Deloitte Việt Nam Deloitte Việt Nam tận dụng bề dày kinh nghiệm đội ngũ nhân viên có lực cao để khai thác hội thị trường Kiểm toán Việt Nam Nền kinh tế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới đòi hỏi dịch vụ tài chính, ngân hàng, kiểm tốn,… Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên cần nâng lên Deloitte tận dụng lợi người quy trình mang đẳng cấp quốc tế để cung cấp sản phẩm có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu kiểm tốn loại hình doanh nghiệp, từ doanh nghiệp tư nhân nước đến doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Trong năm, số lượng khách hàng Deloitte Việt Nam liên tục tăng mảng khác (Sản xuất, thương mại, bảo hiểm, ngân hàng, dự án, xây dựng bản,…) Với đội ngũ nhân lực đơng đảo có chất lượng chun môn cao kinh nghiệm nghề nghiệp môi trường pháp lý Việt Nam, Deloitte Việt Nam cung cấp sản phẩm kiểm toán với chất lượng cao kịp thời Xét số lượng nhân sự, số nhân viên hoạt động phận kiểm tốn Deloitte ln chiếm tỷ lệ cao tổng số gần 700 nhân viên Việt Nam công ty Các dịch vụ kiểm tốn quy trình thực kiểm toán Deloitte Việt Nam chịu giám sát quản lý chặt chẽ thường xuyên Deloitte Global thơng quan Deloitte SEA Tuy nhiên, quy trình thực kiểm toán chuẩn Deloitte áp dụng linh hoạt đối tượng loại hình doanh nghiệp Việt Nam nhờ đội ngũ nhân viên am hiểu không kiến thức chuyên môn nghề nghiệp mà hiểu biết tường tận đặc trưng doanh nghiệp Việt Nam Là thành viên Deloitte Touche Tohmatsu, Deloitte Việt Nam sử dụng chương trình kiểm tốn Audit System áp dụng tồn cầu Chương trình hệ thống phần mềm kết hợp phương pháp, hồ sơ kiểm tốn thơng thường với công nghệ thông tin đại, cho phép nâng cao hiệu quả, tăng tính liên kết thành viên nhóm kiểm tốn, từ cải thiện hiệu cơng việc giảm thiểu chi phí q trình thực kiểm toán Deloitte Việt Nam đồng thời áp dụng chương trình phần mềm mang tên Deloitte Audit Platform Phần mềm áp dụng quy định pháp lý ban hành, trì mạnh chất lượng dịch vụ Deloitte Việt Nam thị trường mà tạo cầu nối để Deloitte Việt Nam tiếp cận với kiến thức, phương pháp nguồn nhân lực phong phú đa dạng Hiện nay, khách hàng Deloitte không trải rộng khắp tỉnh thành nước mà cịn có mặt nhiều lĩnh vực: Tổng công ty Nhà nước lớn Việt Nam ( Tổng Công ty Hàng không Việt Nam (Vietnam Airlines), Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập Xây dựng Việt Nam Vinaconex ), doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, dự án lớn (Dự án phát triển cao su Tây Nguyên, Dự cán giáo dục tiểu học, Dự án hỗ trợ y tế…), doanh nghiệp tư nhân (Công ty TNHH Phú Thái, Thiên Minh, Galaxy …), công ty cổ phần (Cơng ty cổ phần đầu tư tài phát triển nhà thị HUD,…), tập đồn lớn mạnh (Tập đồn Dầu khí Quốc Gia Việt Nam, Tập đoàn Điện lực Việt Nam EVN, Tập đoàn Viễn thơng Qn đội, Tập đồn Xăng dầu Việt Nam, Tập đồn FPT ); doanh nghiệp có vốn đầu tu nước (Tập đoàn Foxconn, Samsung Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Vina, ) ngân hàng tổ chức tài ( Vietinbank, BIDV, LienVietPost Bank, Bảo hiểm Pjico, PVN…)  Dịch vụ Tư vấn thuế Thuế vấn đề phức tạp có vị trí quan trọng quản lý tài doanh nghiệp, đặc biệt hệ thống thuế Việt Nam trình hoàn thiện với nhiều biến động năm qua Trên sở đó, Deloitte Việt Nam phát triển mảng tư vấn thuế mạnh mẽ với nhiều loại hình khác Tại Deloitte Việt Nam, dịch vụ tư vấn thuế bao gồm loại hình dịch vụ sau:          Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường Hoạch định chiến lược thuế Cơ cấu kinh doanh có hiệu cho mục đích tính thuế Sốt xét tính tn thủ luật thuế doanh nghiệp Tính lập tờ khai thuế Tư vấn thuế cho chuyên gia nước Tư vấn cấu tối ưu hóa thuế đa quốc gia Tư vấn thuế cho nghiệp vụ mua bán doanh nghiệp Tư vấn hỗ trợ lập hồ sơ chuyển giá Nguồn nhân lực phận Tư vấn thuế Deloitte Việt Nam bao gồm chuyên gia tư vấn thuế nước am hiểu sâu sắc chế độ thuế Việt Nam, có mối quan hệ chặt chẽ với quan chức năng; chuyên gia tư vấn thuế quốc tế giàu kinh nghiệm cung cấp tới khách hàng giải pháp thuế tầm cỡ tồn cầu Deloitte Việt Nam có đội ngũ nhân viên người nước ngồi để trực tiếp làm việc với doanh nghiệp thuộc khối FDI lĩnh vực tư vấn Cùng với tăng trưởng mảng tư vấn thuế Deloitte Global từ năm 2010 đến (tăng trưởng mạnh Big Four), Deloitte Việt Nam bước xây dựng phát triển mảng dịch vụ nhiều tiềm Việt Nam  Dịch vụ tư vấn Giải pháp doanh nghiệp Không phát triển mạnh mẽ lĩnh vực kiểm toán tư vấn thuế, mảng tư vấn giải pháp doanh nghiệp Deloitte nhiều khách hàng đánh giá cơng ty có chất lượng dịch vụ tốt Việt Nam Đội ngũ nhân viên Deloitte dịch vụ có nhiều kinh nghiệm hiểu biết sâu sắc vấn đề kế tốn, tài quản trị doanh nghiệp Deloitte Việt Nam cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán từ ghi sổ, lập kế hoạch ngân sách đến lập Báo cáo tài Deloitte Việt Nam thể cam kết việc nâng cao Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên chuẩn mực kế toán Việt Nam việc trợ giúp Bộ Tài soạn lập ban hành Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Đối với cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, ưu điểm bật nhận thấy dịch vụ kế toán Deloitte Việt Nam khả xây dựng hệ thống kế toán đáp ứng yêu cầu cụ thể công ty mẹ nước tổ chức quốc tế hệ thống tuân thủ Chế độ Kế toán Việt Nam quy định khác Bộ Tài Cơng ty giải nhiều vấn đề mà doanh nghiệp phần lớn ngành công nghiệp gặp phải, tập trung vào dịch vụ sau:         Tư vấn huy động vốn Tư vấn doanh nghiệp Soát xét toàn diện hoạt động doanh nghiệp Tư vấn tái cấu tài doanh nghiệp Tư vấn mua bán, tách, sát nhập, giải thể doanh nghiệp Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp Tư vấn nghiên cứu thị trường Dịch vụ tư vấn khác  Dịch vụ Đào tạo quản lý nguồn nhân lực Đây mảng dịch vụ Deloitte Việt Nam, gồm hoạt động chính: tổ chức đào tạo hội thảo; Quản lý nguồn nhân lực Chương trình đào tạo Deloitte Việt Nam bao gồm nhiều lĩnh vực: kế toán, kiểm toán, thuế quản trị kinh doanh,… Với kinh nghiệp quản lý mang tầm quốc tế, Deloitte Việt Nam đem lại cho doanh nghiệp phương pháp tối ưu hóa khơng hệ thống tài mà cịn vận dụng hiệu quy trình quản lý khác doanh nghiệp Với đội ngũ chuyên gia nước chuyên gia xuất sắc nước, Deloitte Việt Nam thực nhiều chương trình đào tạo cho tổ chức, công ty khác Đây mảng phát triển Deloitte Việt Nam thời gian tới 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tổ chức máy quản lý Deloitte Việt Nam thực theo mơ hình trực tuyến phân tán, ban lãnh đạo công ty trực tiếp điều hành cấp dưới, phòng nhân viên chịu quản lý lãnh đạo phòng Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc Đội ngũ chuyên gia nước Các phịng nghiệp vụ Phịng kiểm tốn 1,2,3,5, 6,7,8 Ban giám đốc Các phòng tư vấn Phòng IT dịch vụ quản lý rủi ro DN Phòng dịch vụ tư vấn tài Khối hành Phịng tư vấn thuế Phịng kế tốn Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Phịng hành Phịng nhân Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức quản lý Deloitte Việt Nam - - Các nhà lãnh đạo quản lý phận chức Deloitte Việt Nam bao gồm: Trụ sở Hà Nội: Bà Hà Thu Thanh – Tổng giám đốc Bà Trần Thúy Ngọc – lãnh đạo kiểm toán quốc gia Bà Thái Thanh Hải – lãnh đạo dịch vụ quản lý rủi ro doanh nghiệp Bà Vi Thúy Hạnh – Giám đốc khách hàng thị trường Ông Echigo Kazutaka – Giám đốc phụ trách tập đoàn dịch vụ Nhật Bản Chi nhánh Hồ Chí Minh: Ơng David Anderson – Giám đốc quản lý Ơng Võ Thái Hịa – lãnh đạo kiểm tốn Ơng Tom McClelland – lãnh đạo thuế dịch vụ tư vấn doanh nghiệp Ông Phạm Văn Thinh – lãnh đạo dịch vụ tư vấn tài Ông Gen Taikaishi – lãnh đạo tập đoàn dịch vụ Nhật Bản 10 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên kế hoạch kiểm toán bao gồm tất phạm vi cần thiết giảm thiểu rủi ro mức chấp nhận Kế hoạch kiểm toán lập phải phê duyệt trí chủ nhiệm kiểm tốn chủ phần hùn - Chuẩn bị biên kế hoạch kiểm tốn: Tùy thuộc vào qui mơ, tính chất kiểm toán, chủ phần hùn xác định phạm vi nội dung biên kế hoạch kiểm toán, phê duyệt biên kế hoạch kiểm toán để xác định cụ thể phạm vi thực hợp đồng kiểm toán, vấn đề rủi ro quan trọng nhận trình lập kế hoạch, định có dựa vào hệ thống kiểm sốt nội khách thể kiểm tốn hay khơng Ngồi biên kế hoạch kiểm toán để công ty tránh bất đồng với khách hàng, để lãnh đạo cơng ty kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn thực hiện, khẳng định đồn kiểm tốn thực lập kế hoạch đầy đủ cẩn thận để phát sai phạm rủi ro tiềm tàng 2.2.3 Thực kiểm toán - Thực thủ tục kiểm tra hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát nội Khi bắt đầu kiểm toán, thành viên đồn kiểm tốn phải thực thử nghiệm kiểm soát để kiểm tra hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên thu thập thơng tin tồn thủ tục kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ, giai đoạn thực kiểm toán giúp kiểm toán viên xem xét thủ tục kiểm soát mà đơn vị kiểm tốn thực có tn thủ hoạt động hiệu hay không Trong trường hợp thủ tục kiểm soát khách thể kiểm toán hoạt động khơng hiệu quả, khơng đạt mục tiêu kiểm sốt kiểm tốn viên khơng thể dựa vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị, kiểm toán viên không xác định thủ tục kiểm soát khác thay để đạt mục tiêu kiểm sốt cần xem xét để thay đổi kế hoạch kiểm toán khoản mục khai báo liên quan đến sai phạm tiềm tàng - Thực quy trình phân tích kiểm tra chi tiết Các thành viên đồn kiểm tốn thực cơng việc theo chương trình kiểm tốn thiết kế trưởng nhóm kiểm tốn để xác định thử nghiệm cần thực Với khoản mục, phần hành nằm phạm vi kiểm toán tài khoản quan trọng kiểm toán viên phải tiến hành phân tích thực đầy đủ thủ tục kiểm tra chi tiết Với khoản mục, kiểm toán viên phải tổng hợp, so sánh giá trị năm, phân tích biến động giải thích nguyên nhân chênh lệch Với tài khoản quan trọng, kiểm toán viên cần tiết theo đối tượng, chất, thành phần hợp thành nên giá trị khoản mục đó, xem xét tính hợp lý thực đối chiếu Có loại thử nghiệm thủ tục phân tích (SAP) kiểm tra chi tiết (TOD) Tùy theo chương trình kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn hướng dẫn cho 19 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên thành viên tham gia kiểm toán thử nghiệm cần thiết phần hành kiểm tốn Thực thủ tục phân tích SAP để kiểm tra số dư tài khoản, sử dụng liệu thu thập từ khách hàng để hình thành mơ hình ước tính, so sánh số sổ kế tốn với số ước tính xem số đơn vị ghi nhận có sai phạm trọng yếu hay khơng nhằm đảm bảo việc ghi nhận đơn vị hợp lý Quá trình thiết kế thực thủ tục phân tích SAP bao gồm bước: - Xác định tài khoản, khai báo cần thực thủ tục phân tích SAP - Cân nhắc việc sử dụng liệu thu thập từ khách hàng để thiết lập mơ hình ước tính số dư đầu năm số phát sinh năm Kiểm toán viên cần xác định xem liệu đơn vị kiểm toán độc lập hay kiểm toán viên cần phải kiểm toán lại nguồn liệu mà khách thể kiểm tốn cung cấp, từ hình thành nên mơ hình ước tính dựa liệu tài phi tài - Xác định mức giới hạn threshold mức chênh lệch tối đa giá trị ước tính giá trị ghi sổ mà chấp nhận không cần điều tra thêm Kiểm toán viên cần so sánh giá trị ghi sổ giá trị ước tính kiểm tốn viên, so sánh chênh lệch với threshold, chênh lệch nhỏ threshold khơng cần điều tra thêm Nếu chênh lệch vượt mức giới hạn threshold kiểm toán viên phải thu thập tài liệu hỗ trợ liên quan, vấn, thực thủ tục khác để đưa giải thích hợp lý chênh lệch - Tổng hợp kết thủ tục phân tích để xác định xem rủi ro sai phạm trọng yếu mức sai phạm tiềm tàng đánh giá hợp lý hay chưa Kiểm tra chi tiết (TOD – test of details) việc xem xét chứng khoản mục để khẳng định tổng thể hồn tồn khơng chứa sai phạm trọng yếu hay khơng Kiểm tốn viên cần tiến hành chọn mẫu để thực kiểm tra chi tiết, công việc hỗ trợ hệ thống AS/2 Số lượng mẫu chọn vào POP (kích thước mẫu), PM (mức trọng yếu kế hoạch) vào chất khoản mục thực kiểm toán trưởng nhóm kiểm tốn xác định rủi ro, rủi ro lớn dựa vào hệ thống kiểm sốt nội công ty hay không Với khoản mục, khai báo mà rủi ro lớn không dựa vào hệ thống kiểm sốt nội cơng ty số lượng mẫu cần phải kiểm tra chi tiết lớn Nếu số lượng mẫu nhỏ 10, kiểm toán viên thường chọn mẫu tay dựa phán đoán nghề nghiệp kiểm toán viên với khoản mục bất thường có giá trị lớn Nếu số lượng mẫu lớn 10, kiểm toán viên sử dụng chương trình chạy chọn mẫu MUS (Monetary Unit Sampling) chương trình tự động chạy mẫu cần phải kiểm tra chi tiết Điểm đặc biệt MUS lúc kết chạy số mẫu tính để kiểm tra chi tiết có mẫu có giá trị lớn mẫu đại diện cho mẫu khác nên số lượng kết MUS chạy số mẫu kiểm toán viên tính Sau chọn mẫu, kiểm toán viên tiến hành thủ kiểm tra chi tiết, đối chiếu với chứng từ, thu thập biên 20 ... kiểm tốn Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm toán Deloitte Việt Nam sử dụng hệ thống kiểm. .. nước, Deloitte Việt Nam thực nhiều chương trình đào tạo cho tổ chức, công ty khác Đây mảng phát triển Deloitte Việt Nam thời gian tới 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Tổ. .. tập tổng hợp GVHD: TS Phan Trung Kiên PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam  Tóm tắt chung Công ty TNHH Deloitte Việt