Lý luận cơ bản về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp sản xuất
Hạch toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng của
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng :
- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về chất lợng lao động, thời gian kết quả lao động, trích lơng và trích theo lơng phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tợng sử dụng lao động
- Hớng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các phân xởng,các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban tổng hợp đầy đủ các chừng từ hgi chép ban đầu về lao động, tiền lơng, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lơng đúng chế độ, đúng pháp luật
- Theo dõi tình hình thanh toán tiền lơng, tiền thởng, các khoản phụ cấp trợ cấp cho ngời lao động
- Lập báo cáo về lao động, tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý Nhà nớc và quản lý doanh nghiệp
1.2.2 Chứng từ sử dụng hạch toán về số lợng, thời gian và kết quả lao động :
1.2.2.1 Hạch toán về số lợng lao động :
- Chỉ tiêu số lợng lao động của doanh nghiệp đợc phản ánh Sổ“ danh sách lao động của doanh nghiệp do phòng (bộ phận) lao động’’ tiền lơng lập dựa trên số lao động hiện có của doanh nghiệp, bao gồm cả số lao động dài hạn, lao động tạm thời, lao động trực tiếp, gián tiếp và lao động thuộc lĩnh vực khác ngoài sản xuất Sổ danh sách lao“ động không chỉ tập chung cho toàn doanh nghiệp mà còn đ’’ ợc lập riêng cho từng bộ phận sản xuất của doanh nghiệp nhằm thờng xuyên nắm chắc số lợng lao động hiện có của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp
- Cơ sở để ghi Sổ danh sách lao động là chứng từ ban đầu về“ ’’ tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc
- Các chứng từ trên đại bộ phận do phòng quản lý nghiệp vụ lao động tiền lơng lập mỗi khi tuyển dụng, nâng bậc, cho thôi việc
Mọi biến động về số lợng lao động đều phải đợc ghi chép kịp thời vào Sổ danh sách lao động để trên cơ sở đó làm căn cứ cho việc tính“ ” lơng sản phẩm và các chế độ khác cho ngời lao động không kịp thời
1.2.2.2 Hạch toán sử dụng thời gian lao động :
- Hạch toán sử dụng thời gian lao động phải đảm bảo ghi chép, phản ánh kịp thời, chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế hoặc ngừng việc, nghỉ việc của từng ngời lao động, từng đơn vị sản xuất, từng phòng ban của doanh nghiệp
- Hạch toán sử dụng thời gian lao động có ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý lao động, kiểm tra việc chấp hành kỉ luật lao động, làm căn cứ tính lơng, trích thởng chính xác cho từng ngời lao động
- Chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động trong các doanh nghiệp là Bảng chấm công “ ” (mẫu số 02- LĐTL chế độ chứng từ kế toán) Bảng chấm công sử dụng để ghi chép thời“ ” gian thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt của ngời lao động theo từng ngày Bảng chấm công phải lập riêng cho từng bộ phận và dùng“ ” trong 1tháng Tổ trởng tổ sản xuất hoặc trởng các phòng, ban là ngời trực tiếp quản lý
- Đối với các trờng hợp ngừng việc xảy ra trong ngày do bất cứ nguyên nhân gì, đều phải lập Bảng ngừng việc , trong đó phải ghi rõ“ ’’ thời gian ngừng việc thực tế của mỗi ngời có mặt, nguyên nhân xảy ra ngừng việc và ngời chịu trách nhiệm Bảng ngừng việc là cơ sở để“ ’’ tính lơng và xử lý thiệt hại xảy ra
- Đối với các trờng hợp nghỉ việc do ốm đau, tai nạn lao động, thai sản đều phải có chứng từ nghỉ việc do các cơ quan có thẩm quyền cấp (nh cơ quan y tế, Hội đồng y khoa ) và đợc ghi vào Bảng chấm“ công theo những kí hiêuh qui định ’’
1.2.2.3 Hạch toán kết quả lao động :
Hạch toán kết quả lao động phải đảm bảo phán ánh chính xác số lợng và chất lợng sản phẩm của khối lợng công việc hoàn thành của từng ngời, từng bộ phận làm căn cứ tính lơng, tính thởng và kiểm tra sự phù hợp của tiền lơng phải trả với kết quả lao động thực tế Để hạch toán kết quả lao động trong các doanh nghiệp, kế toán sử dụng các chứng từ ban đầu khác tùy thuộc vào loại hình và đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp Chứng từ ban đầu đợc sử dụng phổ biến để hạch toán kết quả lao động, là Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc“ công việc hoàn thành ” (Mẫu số 06- LĐTL), Hợp đồng giao khoán“ ”
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành là chứng
“ ” từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việ hoàn thành của từng đơn vị hoặc cá nhân ngời lao động Phiếu này do ngời việc lập và phải có đầy đủ chữ ký của ngời giao việc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng sản phẩm và ngời duyệt Phiếu đợc chuyển cho phòng kế toán để tính l- ơng, tính thởng (hình thức trả lơng theo sản phẩm)
Trong trờng hợp giao khoán công việc thì chứng từ ban đàu là “ Hợp đồng giao khoán Hợp đồng này là bản ký kết giữa ng” ời giao khoán và ngời nhận khoán về khối lợng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó Chứng từ là cơ sở để tính toán tiền công lao động cho ngời nhận khoán
Trờng hợp khi kiểm tra, nghiệm thu hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lợng phải cùng với ngời phụ trách bộ phận Phiếu“ báo hỏng để lám căn cứ lập biên bản xử lý ”
1.2.3 Tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ;
Tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, tình hình thanh toán với ngời lao động là TK 334 phải trả“
CNV Néi dung TK nh” sau :
- Các khoản tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trớc cho ngời lao động
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động
- Các khoản tiền lơng, tiền thởng còn phải trả cho ngời lao động Trờng hợp cá biệt, TK 334 có thể có số d bên Nợ phản ánh số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho ngời lao động
TK 334 có thể chi tiết theo nội dung từng khoản thu nhập phải trả cho ngời lao động, nhng tối thiểu cũng phải chi tiết thành 2 TK cấp 2:
- TK 3341 Thanh toán l“ ơng dùng để phản ánh các khoản thu” nhập có trích lơng mà các doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động
- TK 3348 Các khoản khác dùng để phản ánh các khoản thu“ ” nhập có trích lơng nh trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền lơng trích từ quỹ khen thởng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động
1.2.4 Phơng pháp hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp :
Khái quát chung về Công ty TNHH Hoàn Mỹ
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàn Mỹ
Trớc yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nớc vận hành theo cơ chế thị trờng, có sự điều tiết của Nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa.Nền kinh tế thị trờng là một chiến lợc thực sự.
Công ty TNHH Hoàn Mỹ đợc thành lập tháng 5/2004 theo quyết định số: 01020002505 do Sở Kế hoạch Đầu t và phát triển Hà Nội cấp.
- Tên công ty: Công ty TNHH Hoàn Mỹ
- Địa chỉ : 128 Thái Thịnh - Đống Đa – Tiền tạm ứng thừa Hà Nội
- Hai chi nhánh của Công ty hiện đặt tại:
* Chi nhánh 1: Xởng chế biến chè bán thành phẩm xã Tây Cốc- Đoan Hùng-Phú Thọ
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 01802001401 do Sở Kế Hoạch Đầu T Phát triển Phú Thọ cấp ngày 19/11/2004.
* Chi nhánh 2: Xởng tinh chế chè thành phẩm Đông Anh – Tiền tạm ứng thừa Hà Néi
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 1202002504 do Sở Kế Hoạch Đầu t Phát triển Hà Nội cấp ngày 03/06/2004.
Quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty trên 4 năm qua chịu ảnh hởng của kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt.Trong điều kiện chung của Công ty còn gặp nhiều khó khăn, thăng trầm nhng vẫn tồn tại và ngày càng mở rộng phát triển là nhờ sự năng động, sáng tạo, quyết tâm của Ban giám đốc cùng sự nỗ lực của tập thể cán bộ, công nhân của Công ty Cũng nh sự giúp đỡ và tạo điều kiện của các lãnh đạo của địa phơng.
Mặc dù sản xuất kinh doanh trong điều kiện còn nhiều khó khăn nhng Công ty đã phấn đấu để đạt đợc những chỉ tiêu kế hoạch kinh tế đã đề ra trong năm và năm sau cao hơn năm trớc Tăng nguồn thu ngân sách của địa phơng Phần nào chiếm lĩnh đợc niềm tin đối với khách hàng và có chỗ đứng trên thị trờng trong nớc và ngoài nớc Tạo đợc nhiều công ăn việc làm cho dân quanh vùng, nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân của Công ty trong một, hai năm gần đây.
Trong nhng năm qua trớc những yêu cầu ngày càng cao về số lợng và chất lợng chè xuất khẩu, Công ty đã huy động các nguồn vốn để đầu t, nâng cấp cơ sở chế biến.
Do có 2 đơn vị sản xuất của Công ty đặt hai địa điểm cách xa nhau, do đó việc tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty gặp nhiều khó khăn, hiệu quả không cao Trớc nhu cầu của việc tổ chức lại cơ sở sản xuất trong Công ty. Để đáp ứng nhu cầu thị trờng xuất khẩu về các loại chè Công ty tập trung nâng cấp và mở rộng sản xuất tại Chi nhánh 1: Xởng chế biến chè Tây Cốc-Đoan Hùng:
- Xây dựng mới 2.500 m2 nhà xởng và kho hàng, tập trung toàn bộ thiết bị dây chuyền sản xuất tại Đông Anh-Hà Nội về lắp đặt tại Tây Cốc-Đoan Hùng-Phú Thọ, tạo ra một dây chuyền sản xuất khép kín.
- Tập trung từ nguyên liệu đến sản phẩm nhằm giảm bớt chi phí sản xuất và tập trung đợc công tác quản lý.
- Lắp mới một dây truyền sản xuất chè xanh có công suất 10tấn/ngày, sản lợng sản phẩm năm từ 500-600 tấn.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:
Công ty TNHH Hoàn Mỹ là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, đợc thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam Ngoài chức năng sản xuất, chế biến, tiêu thụ sản phẩm, nghiên cứu và cải tiến công nghệ nhằm nâng cao khả năng sản xuất của Công ty Công ty còn không ngừng nâng cao khả năng thâm nhập thị trờng tiêu thụ mới và nâng cao uy tín ở những thị trờng truyền thống.
Công ty TNHH Hoàn Mỹ có nhiệm vụ đóng góp vào quá trình phát triển của nền kinh tế quốc dân Đặc biệt trong lĩnh vực xuất khẩu, ngoài ra công ty còn đóng góp trong quá trình phát triển kinh tế và năng suất lao động Điều này không những đem lại lợi ích cho Công ty mà còn nâng cao đời sống cho những ngời nông dân, đặc biệt là ngời trồng chè, tạo công ăn việc làm cho những ngời dân quanh vùng.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàn Mỹ:
Công ty TNHH Hoàn Mỹ tuy mới thành lập nhng các quy chế về tổ chức quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh về mọi mặt đều đợc quán triệt xây dựng trên cơ sở nhiệm vụ chính đợc giao theo chế độ quản lý và pháp luật của nhà nớc hiện hành Trớc đây do quy mô sản xuất nhỏ, công nghệ sản xuất đơn giản nên hình thức sản xuất nhỏ, công nghệ sản xuất nhỏ Sau khi quy mô sản xuất đợc mở rộng, với việc công ty đã xây dựng đợc hai chi nhánh nhằm không ngừng hoàn thiện để đáp ứng cách tốt nhất nhu cầu sản xuất ngày càng đa dạng và chuyên sâu.
Công ty tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp theo mô hình trực tuyến chức năng Và đợc thể hiện bằng sơ đồ sau : (Sơ đồ 3)
Giám Đốc là ngời có quyền hành cao nhất trong Công ty và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám Đốc trực tiếp phụ trách phòng tổ chức cán bộ lao động, phòng kinh doanh, phòng tài chính kế toán và hai chi nhánh đại diện của Công ty Các phòng ban phân xởng đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý kinh doanh, chịu sự lãnh đạo của Phó Giám Đốc KTSX, để đảm bảo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục
2.1.4 Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàn Mỹ:
Là một đơn vị sản xuất kinh doanh chè đen, xanh các loại, thực hiện hạch toán độc lập Do vậy việc phản ánh chính xác, kịp thời việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm của Công ty có ý nghĩa rất quan trọng trong thị tr- ờng Do vậy công ty phải thực hiện tốt công tác kế toán Bộ máy kế toán là một trong những bộ phận quan trọng trong bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức thành một phòng gọi là phòng Tài Chính Kế Toán, phòng gồm có 6 nhân viên ( Sơ đồ 4 )
Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành kế toán nh sau :
- Kế toán trởng: là ngời đợc Công ty ủy quyền và giám sát mọi hoạt động tài chính của Công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty Kế toán trởng có trách nhiệm chỉ đạo thực hiện các phần hành của công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nớc về chế độ kế toán thống kê Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ Công ty và các đơn vị trực thuộc Chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán củaCông ty
- Kế toán tổng hợp(phó phòng): kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm(2 ngời).
- Kế toán tài vụ, tiền lơng, TSCĐ, vật liệu: (01 ngời)
+ Hàng tháng căn cứ vào báo cáo chi phí của các tổ đội về khoản chi phí nhân công, các bảng chấm công, bảng giao khoán, kế toán tiến hành tính lơng, chia lơng, theo dõi và chịu trách nhiệm thanh toán theo chế độ về các khoản trích theo lơng
+ TSCĐ: Tính toán và phân bổ tỉ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà nớc.
+ Vật liệu: hạch toán đợc Chi phí vật liệu vào giá thành sản phẩm thì căn cứ vào báo cáo chi phí của các tổ, xởng sản xuất gửi về công ty.
- Kế toán theo dõi hàng hóa, tiền vay, thuế: (1ngời)
+ Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thu chi về tiền mặt và các bảng kê thanh toán đối chiếu, lập bảng kê, nhật ký chứng từ Cuối tháng chuyển số liệu sang cho kế toán tổng hợp để vào bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan vào sổ cái
- Thủ quỹ: (01ngời) theo dõi quỹ tiền mặt của công ty
2.1.5 Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty :
* Hình thức ghi sổ kế toán :
Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH hoàn Mỹ
2.2.1 Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động của Công ty
Công ty TNHH Hoàn Mỹ là một đơn vị có quy mô vừa và mới thành lập, còn coa nhiều khó khăn trong khâu sản xuất và quản lý Do đặc thù của sản phẩm nên Công ty có nhiều biến động về số lao động Công ty quán triệt nguyên tắc làm theo năng lực hởng theo kết quả, số lợng, chất l- ợng lao động đã đạt đợc
Kế toán tiền lơng của Công ty tiền hành hạch toán lao động với việc ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác số lợng, chất lợng lao động của CBCNV đã làm việc trong Công ty Số lợng lao động của Công ty đợc theo dõi trong sổ lao động do Phòng tổ chức hành chính lập cho Công ty và lập riêng cho từng bộ phận
Cơ sở ghi chép vào danh sách lao động và các chứng từ tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, cho thôi việc và lập báo cáo về lao động phân tích tình hình biến động, phân bổ sử dụng lao động của Công ty Kế toán tiền lơng còn quản lý tình hình sử dụng thời gian lao động để phản ánh kịp thời, chính xác số ngày, giờ công làm việc thực tế của từng ngời, và việc chấp hàng kỷ luật lao động của CNV Kế toán tiền lơng còn sử dụng bảng chấm công ghi rõ ngày, giờ công làm việc, nghỉ việc (lý do nghỉ) của mỗi ngời lao động
Bảng chấm công đợc lập hàng tháng cho từng bộ phận công tác của Công ty Cuối tháng bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp, đánh giá, phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động, là cơ sở để tính toán lao động, kết quả lao động và tính lơng cho CNV của Công ty
2.2.2 Hình thức trả lơng, thởng của Công ty :
2.2.2.1 Hình thức lơng thời gian :
Hình thức lơng thời gian đợc áp dụng để tính trả tiền lơng cho toàn bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp tại phòng ban của Công ty. Căn cứ để tính tiền lơng cho bộ phận này là bảng chấm công, tiền lơng cấp bậc của từng ngời và hế số hoang thành kế hoạch tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất Do đó cách tính lơng thời gian phải trả cho nhân viên quản lí theo công thức sau :
Lơng thời gian = x Ngày công làm việc thực tế 26
- Ngoài tiền lơng cơ bản, phụ cấp trách nhiệm (nếu có) thì những ngời hởng lơng thời gian còn đợc thêm một phần gọi là phần thởng lơng tháng
Thởng trong tháng đợc xách định thông qua hệ số thởng, hệ số này đợc sử dụng thống nhất quyết định của Giám đốc Công ty
Thởng trong tháng = Lơng thời gian x Hệ số thởng qui định
Ví dụ : Tiền lơng của bà Đinh Thị Nhu ở tháng 12/2006 :
- Nếu lơng tối thiểu đợc áp dụng tại Công ty là 350.000đ, hệ số l- ơng của bà Nhu là : 5,26
+ Tiền lơng cấp bậc của bà Nhu là : 350.000 x 5,26 = 1.841.000đ + Tiền phụ cấp trách nhiệm là : 1.841.000đ x 0,18% = 33.138đ
- Tổng cộng tiền lơng của bà Nhu đợc hởng là :
- BHXH và BHYT phải trích là 6% : 1.841.000đ x 6% = 110.460đ
- Tiền lơng bà Nhu đợc lĩnh về là :
Cách tính lơng tơng tự cho các nhân viên khác
2.2.2.2 Hình thức lơng sản phẩm : áp dụng cho công nhân viên sản xuất ở dới các phân xởng, sản phẩm đợc tính ngay sau mỗi ca làm việc Hàng tháng nhân viên quản lý phân xởng căn cứ vào bảng chấm công, phiếu ghi năng xuất của từng cá nhân để tính lơng cho từng công nhân trên phiếu năng suất Sau đó tổng hợp lại từng phân xởng chuyển lên Phòng Tổ chức lao động tiền l- ơng để duyệt và căn cứ vào khối lợng sản phẩm nhập kho để duyệt quĩ lơng :
Tiền lơng sản phẩm của CN sản xuất
= Đơn giá lơng của 1 đơn vị SP x Số lợng SP đạt tiêu chuẩn Đơn giá tiền lơng sản phẩm xác định căn cứ vào các biểu định mức là vào đơn giá sản phẩm của từng công đoạn
- Tiền lơng sản phẩm gián tiếp : Tiền lơng trả cho các nhân viên quản lý phân xởng đợc tính dựa trên căn cứ là tiền lơng sản phẩm bình quân cảu công nhân tại phân xởng và hệ số trách nhiệm qui định cho từng chức vụ và bộ phận làm việc
Tiền lơng SP trả cho CNV quản lý PX
= Tiền lơng SP bình quân CN sản xuất x Hệ số trách nhiệm
Tiền lơng SP bình quân
CN sản xuất của PX
= Tổng doanh thu của PX Tổng số CN trực tiếp SX của PX
Ví dụ : Tiền lơng của ông Nguyễn Hng- quản đốc của phân xởng bán thành phẩm chè nh sau :
- Mức lơng tối thiểu áp dụng trong Công ty là : 350.000đ
- Tiền lơng trợ cấp bậc của ông Nguyễn Hng là :
- Tiền lơng bình quân công nhân sản xuất của phân xởng bán thành phẩm là 875.000đ
- Hệ số trách nhiệm của quản đốc là 1,5
- Tiền lơng sản phẩm gián tiếp của ông Nguyễn Hng là :
+ BHXH và BHYT 6% trừ vào lơng cấp bậc là :
- Số tiền lơng ông Nguyễn Hng đợc lĩnh là :
Hệ số trách nhiệm Công ty qui định để trả cho nhân viên quản lý phân xởng :
Chức vụ Hệ số trách nhiệm
Cách tính lơng tơng tự cho các nhân viên khác Tiền lơng cho toàn bộ nhân viên quản lí các phân xởng đợc phản ánh trên các Bảng“ thanh toán lơng của từng phân xởng ”
2.2.2.3 Chế độ tiền lơng và một số chế độ khác khi tính lơng :
Ngoài hình thức tiền lơng tính theo sản phẩm, theo thời gian, ngời lao động còn hởng một số khoản khác nh :
- Phụ cấp trách nhiệm : áp dụng cho cán bộ quản lí các phòng ban, phân xởng sản xuất hoặc một số cá nhân có công việc đòi hỏi trách nhiệm cao Phụ cấp trách nhiệm đợc tính nh sau :
= Hệ số trách x Mức lơng tối
Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số trách nhiệm x Mức lơng tối thiểu
Phụ cấp ca đêm đợc tính nh sau :
Ca đêm Hệ số cơ bản x Mức lơng cơ bản tối thiểu x Ca làm việc x
Ngày làm việc theo chế độ
Trong đó : Ca làm việc: Tổng số ca trong tháng
2.2.2.4 Vấn đề các khoản trích theo lơng :
Doanh nghiệp áp dụng theo chế độ qui định của Nhà nớc, việc trích BHXH = 20% tổng quĩ lơng cấp bậc hàng tháng của doanh nghiệp
- 15% trên tổng quĩ lơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
- 5% trên tổng quỹ lơng thì ngời lao động trực tiếp đóng góp ( trừ vào doanh thu của họ) Kinh phí này đợc trả cho ngời lao động lúc ốm đau, thai sản , thời gian nghỉ ( có chứng từ hợp lệ )
+ Quü BHYT : Đợc sử dụng để trợ cấp cho những ngời tham gia đóng góp quĩ trong các hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hiện hành Tỉ lệ trích BHYT bằng 3% tổng quĩ tiền lơng cấp bậc, trong đó :
- 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- 1% ngời lao động phải mua và trừ vào tiền lơng hàng tháng + Quỹ KPCĐ : Đợc tính bằng 2% trên tổng số tiền lơng phải trả cho ngời lao động và sản xuất phải chịu toàn bộ ( tính vào chi phí sản xuÊt kinh doanh)
+ Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm :
Quỹ dùng để trợ cấp cho nhời lao động phải nghỉ việc theo chế độ
- Mức trích quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1%-3% trên quỹ lơng làm cơ sở đóng BHXH của doanh nghiệp
- Mức trích cụ thể do doanh nghiệp tự quyết định tùy vào khả năng tài chính của doanh nghiệp hàng năm
- Khoản trích lập quỹ dự phòng mất việc làm đợc tính và hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp
- Thời điểm trích lập quỹ dự phòng mất việc làm là thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính
2.2.3 Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ :
Công ty phản ánh tình hình thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Kế toán sử dụng các tài khoản kế toán nh sau :
+ TK 334 – Tiền tạm ứng thừa Phải trả công nhân viên
Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả và phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV trong doanh nghiệp về tiền l- ơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của CNV
Tài khoản 334 hạch toán chi tiết 2 nội dung :
TK 3341 – Tiền tạm ứng thừa “ Thanh toán lơng : Dùng để phản ánh các’’ khoản thu nhập có trích lơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động
TK 3348 – Tiền tạm ứng thừa “ Các khoản khác : Dùng để phản ánh các khoản” thu nhập không có trích lơng nh : trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động
+ TK 338 – Tiền tạm ứng thừa Phải trả phải nộp khác
2.2.4 Thực trạng tổ chức hạch toán tiền lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ :
Trong việc quản lý và sử dụng lao động tại Công ty TNHH Hoàn
Mỹ và thực trạng tổ chức hạch toán tiền lơng tại Công ty :
Đánh giá về công tác kế toán tiền lơng của Công ty TNHH Hoàn Mü
Công ty TNHH Hoàn Mỹ là một Công ty TNHH một thành viên, tiền lơng trong công ty đợc hình thành từ đồng vốn tự có Trong suốt thời gian từ ngày thành lập đến nay, công ty đã và đang khắc phục những khó khăn trong sản xuất trong kinh doanh để phát triển đi lên. Qua tìm hiểu về thực tế về hoạt động của Công ty nói chung cũng nh hoạt động của bộ máy kế toán nói riêng trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ, em xin đa ra một số ý kiến về công tác kế toán tại Công ty.
Kể từ ngày thành lập và tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Hoàn Mỹ tổ chức thực hiện công tác kế toán t- ơng đối tốt Kế toán Công ty luôn thực hiện tốt quy định về chế độ kế toán chính xác và kịp thời
Qua quá trình thực tập tại Công ty, với những kiến thức đã đợc học ở trờng và những điều em ghi nhận đợc qua thời gian thực tập, em mạnh dạn đa ra những nhận xét về công tác kế toán của Công ty nh sau:
- Phản ánh tiền lơng kịp thời, đầy đủ giúp cho Công ty phân tích đợc tình hình lao động và thu nhập của từng bộ phận trong Công ty.
Từ đó Công ty đã kế hoạch bố trí lao động, lên phơng án phân phối tiền lơng một cách khoa học và hợp lý, góp phần nâng cao năng suất lao động, khuyến khích sáng tạo, đảm bảo hoàn thành kế hoạch.
- Công ty đã tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán hoàn thiện, chi tiết theo quy định Công ty đã sử dụng tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán thống nhất ban hành theo quyết định của Bộ trởng Bộ Tài Chính 141/CĐ - KT ngày 01/11/1995 Các chỉ tiêu cơ bản trong chứng từ sổ sách do Bộ Tài Chính quy định đều đợc Công ty áp dụng chính xác và cập nhật, sửa đổi, áp dụng kịp thời các chuẩn mực kế toán mới ban hành của Bộ Tài Chính
- Đội ngũ kế toán giỏi về chuyên môn, lao động kế toán đợc phân công hợp lý Mỗi kế toán theo dõi một số phần hành riêng phù hợp với năng lực của mình Do đó, các nhân viên có điều kiện đi sâu, tìm hiểu, nghiên cứu, nâng cao trình độ tiếp cận những tiến bộ mới, hỗ trợ cho công tác kế toán của Công ty
- Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đều đợc phản ánh đầy đủ và chính xác bản chất trên cơ sở chứng từ liên quan Kế toán thu thập và lập đầy đủ chính xác chứng từ, sắp xếp theo hồ sơ riêng để lợi cho công tác quản lý.
- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đã sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn nh: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lơng, Bảng thanh toán BHXH Kế toán tiền lơng của Công ty nhìn chung là thực hiện tốt từ khâu lập chứng từ, theo dõi, tính toán cho từng ngời, từng tổ, từng phân xởng và tập hợp toàn Công ty
- Công ty đã sử dụng chơng trình kế toán máy đợc thiết lập phù hợp với thực trạng kế toán và sản xuất kinh doanh của Công ty.
3.1.2 Một số mặt còn tồn tại về công tác quản lý tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ
- Trong công tác quản lý của Công ty còn nhiều lỏng lẻo, cha quan tâm sâu sắc dẫn đến việc tiêu hao nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất còn lớn.
- Đầu t phát triển cha đồng bộ, tiến độ chậm so với yêu cầu sản xuất, nguồn vốn nhiều lúc cha đáp ứng đợc với yêu cầu Chính vì thị tr- ờng cha ổn định dẫn đến quy hoạch tổng thể về sản xuất trong năm vẫn còn bị biến động
- Công tác tổ chức đào tạo cán bộ nhân viên còn nhiều bất cập, đội ngũ cán bộ điều hành sản xuất cha phù hợp với sự phát triển và đầu t còn thiếu
- Công ty còn phụ thuộc nhiều vào khách hàng cũ, cha tìm tòi
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Hoàn Mỹ
Từ những yêu cầu trong sản xuất kinh doanh và để đảm bảo cho việc hoàn thành tốt hơn kế hoạch đợc giao do vậy công ty cần hoàn thiện hơn nữa cho công việc tổ chức hạch toán và quản lý của doanh nghiệp.
Tiền lơng là nguồn thu nhập quan trọng nhất giúp cho ngời lao động ổn định và đảm bảo cuộc sống Đối với Công ty, tiền lơng là một phần không nhỏ của chi phí sản xuất và đối với nền kinh tế đất nớc. Để tiền lơng thực sự là đòn bẩy tăng hiệu quả lao động thì vấn đề đặt ra với mỗi doanh nghiệp là áp dụng hình thức trả lơng cho phù hợp với tính chất, đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: Tiền lơng cũng là một phần chi phí rất quan trọng để tính vào giá thành sản phẩm Vì vậy kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải luôn đợc hoàn thiện.
Do vậy em mạnh dạn có một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Hoàn Mỹ:
* ý kiến 1: Đối với bộ phận quản lý:
Hiện tại mức lơng của bộ phận này còn thấp, Công ty phải áp dụng lại việc phân phối quỹ lơng, để tạo điều kiện cho ngời lao động có khoản thu nhập hợp lý nhằm tăng mức sống cho ngời lao động.
Mặt khác Công ty nên phát động phong trào sáng kiến kinh nghiệm trong công tác quản lý của Công ty Khen thởng kịp thời những sáng kiến nhằm tiết kiệm sức lao động để công tác quản lý đạt hiệu quả cao.
* ý kiến 2: Đối với bộ phận sản xuất: Đối với Công ty TNHH Hoàn Mỹ tiền lơng phụ thuộc vào hiệu quản sản xuất kinh doanh chè của Công ty Công ty cần có đội ngũ công nhân có tay nghề cao, trình độ chuyên môn giỏi Công ty nên tìm mọi cách động viên, khuyến khích để nâng cao hiệu quả công việc.Công ty nên áp dụng hình thức thởng, phạt rõ ràng.
Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt Để có thể tồn tại và phát triển, đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự xây dựng cho mình một chiến lợc kinh doanh, một cách thức quản lý mới thực sự có liên quan Việc hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cũng góp phần quyết định sự tồn tại và phát triển của Công ty, vì tiền lơng phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ, với sự vận dụng kiến thức của môn học, em thấy rằng sau mấy năm xây dựng và trởng thành, Công ty đã ngày càng lớn mạnh về mọi mặt, ngày càng thích nghi với môi trờng sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trờng
Tuy nhiên bên cạnh những mặt mạnh, Công ty còn có một số yếu điểm sau:
- Tác phong làm việc của một số công nhân cha phù hợp với yêu cầu, máy móc thiết bị lạc hậu, dẫn đến phí sức ngời, sức của Công ty cần có biện pháp khắc phục những khó khăn trớc mắt, đồng thời xây dựng và phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty với mục tiêu kinh doanh có hiệu quả nhất
Trong thời gian thực tập tại Công ty, cộng với sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hớng dẫn và Ban lãnh đạo, cùng các cô chú cán bộ Phòng tổ chức kế toán của Công ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập với chuyên đề: Hoàn thiện kế toán tiền l“ ơng và các khoản trích theo lơng ”
Do thời gian thực tập ngắn, trình độ hiểu biết và nhận thức về đề tài này còn hạn chế, nên việc thực hiện chuyên đề không tránh khỏi những sai sót Em mong đợc sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng các bạn
Em bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Hà Đức Trụ, Ban lãnh đạo cùng các cán bộ, nhân viên Phòng kế toán của Công ty TNHH Hoàn Mỹ, đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp
Em xin chân thành cảm ơn! danh mục tài liệu kham khảo
1 Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp
Chủ biên: Tiến sĩ Đặng Thị Loan – Tiền tạm ứng thừa Nhà xuất bản Giáo dục
2 Hớng dẫn thực hành ghi chép chứng từ và sổ kế toán
Chủ biên: Nguyễn Văn Nhiệm – Tiền tạm ứng thừa Nhà xuất bản Thống Kê
3 Hệ thống kế toán doanh nghiệp
Nhà xuất bản Tài Chính
4 Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính
Chủ biên: Tiến sĩ Nguyễn Văn Công – Tiền tạm ứng thừa Nhà xuất bản Tài chính.
5 Tài liệu của Công ty TNHH Hoàn Mỹ
6 Tài liệu sách giáo khoa kế toán Doanh nghiệp I, II Trờng Đại họcKinh doanh và Công Nghệ Hà Nội.
Dới sự lãnh đạo của Đảng, đất nớc ta đã đạt đợc một số thành tựu chính trị, kinh tế, xã hội to lớn Từ cơ chế thị trờng tập trung bao cấp, chuyển sang cơ chế quản lí nền kinh tế thị trờng có sự quản lí và điều tiết của Nhà nớc Đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân đợc cải thiện rõ rệt Đồng thời tạo ra đợc những tiền đề vật chất quan trọng để bớc vào công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc Trong thành tựu to lớn có sự đóng góp không nhỏ của những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ra của cải vật chất cho nÒn kinh tÕ quèc d©n
Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị trờng, để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh quản lí hiệu quả cao hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, phải có lãi Để đạt đợc kết quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải xác định phơng hớng , mục tiêu và biện pháp sử dụng các điều kiện về vốn, về các nguồn nhân tài vật lực Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm vững đợc các nhân tố ảnh hởng tới mức độ và xu hớng tác động của từng nhân tố đến kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Muốn thực hiện đợc điều đó, kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì kế toán là ngời cung cấp những thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ cho các cấp quản lí để từ đó quyết định đúng đắn trong quản lí Đồng thời kế toán đã trở thành công cụ cho công tác quản lí nói riêng và hoạt động kinh doanh nói chung với từng nghành, từng địa phơng, từng doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu đào tạo của nhà trờng và của khoa,Khoa kế toán tiến hành cho sinh viên cuối cấp đi thực tập tại các cơ sở sản xuất kinh doanh với mục đích: Quán triệt nguyên lí giáo dục là gắn lý luận với thực tiễn, kết hợp học tập với xã hội Tiếp cận tìm hiểu thục tế của các cơ sở thực tập rèn luyện kỹ năng phơng pháp hạch toán kế toán trong doanh nghiệp. Xác định nhu cầu thị trờng về lực lợng đến việc kết hợp các chi phí đầu vào sản xuất ra sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm Trong quá trình sản xuất, để sản xuất ra sản phẩm, ngoài chi phí nguyên vật liệu, sản phẩm lao động tiền lơng cũng là một yếu tố, chi phí cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Do vậy tổ chức kế toán tiền lơng và trích bảo hiểm xã hội một cách khoa học, hợp lí phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp góp phần quản lí và tiết kiệm chi phí lao động cho doanh nghiệp.
Chính vì thế, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty TNHH Hoàn Mỹ” nhằm động viên bảo vệ quyền lợi ngời lao động, giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển phù hợp với nền kinh tế đất nớc trong giai đoạn hiện nay Dới sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo PGS TS Hà Đức Trụ
Luận văn của em chia làm 3 chơng :
Chơng I : Lý luận chung vè kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp sản xuất.
Chơng II : Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ
Chơng III : Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ
TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 TK 621 Nộp cho cơ quan quản lí quỹTrích theo TL của LĐTT tính vào chi phí
BHXH phải trả cho NLĐ trong doanh nghiệp
Chỉ tiêu KPCĐ tại doanh nghiệp
TK 627 Trích theo TL của NVPX tính vào chi phí
TK 641 Trích theo TL NV bán hàng tính vào chi phí
TK 642 Trích theo TL của NVQLDN tính vào chi phí
TK 334 Trích theo TL của NLĐ trừ vào thu nhập của họ
TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH sơ đồ
Sơ đồ 1Sơ đồ 1: hạch tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp hợp quỹ dự phòng mất việc
Trả tiền trợ cấp mất việc làm cho ng ời lao độngTrích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Trả tiền trợ cấp mất việc làm cho ng ời lao động khi không còn số d quỹ
Phòng kế toán tài vụ KCS P.Quản lý sx KH-VT-TTPhòng tổ chức hành chính
X ởng ngành BTP Đốc công
X ởng hoàn thành phẩm Đốc công
Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty
Kế TOáN THEO DõI HàNG HOá
Kế TOáN TIềN LƯƠNG TàI Vụ
Sơ đồ 4 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Chứng từ gốc sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chứng từ gốc quỹ sổ chứng từ ghi sổ sổ cái bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 5 Sơ đồ kế toán của hình thức chứng từ ghi sổ :
Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra phô lôc
Phô lôc *: ĐVT: Triệu VNĐ
3 Các khoản nộp ngân sách
4 Lợi nhuận thực hiện trớc thuế 1.000 764.932 782.820
5 Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi 1.000 667 672
Phô lôc sè 2: Đơn vị: Công ty TNHH Ho n Màn M ỹTài
Bộ phận: Phân xởng hoàn thành phẩm
Mẫu số 06 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
Ngày 30/11/20075 Tên đơn vị (hoặc cá nhân): Phần xởng hoàn thành phẩm.
Theo hợp đồng số 04 ngày…….tháng…….năm……….
Tên sản phẩm (công việc) Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Số tiền thanh toán bằng chữ: Một tỷ sáu trăm năm mơi bốn triệu đồng
Ngời kiểm tra chất lợng
Bảng 1 Công ty TNHH Ho n Màn M ỹTài Trung
Phòng Kế toán bảng chấm công tháng 12/20075
Mẫu số 01 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL
1 Đặng Thị Nhu Kế toán trởng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
2 Phạm Phơng Thuỷ Phó phòng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
Ngời duỵêt phụ trách kế toán ngời chấM CÔNG
Bảng 3 Công ty TNHH Ho n Màn M ỹTài Trung
Phòng Kế toán bảng thanh toán lơng tháng 12/20075
STT Họ và tên Chức danh Hệ số
Tiền lơng theo đơn giá
Thởng Phụ cấp Tổng lơng
1 Đặng Thị Nhu Kế toán trởng 5,26 26 1.841.000 33.198 1.874.138 93.707 18.741 112.448
2 Phạm Phơng Thuỷ Phó phòng 5,26 26 1.841.000 33.198 1.874.138 93.707 18.741 112.448
(Ký tên) kế toán trởng
(Ký tên) cán bộ tchc
Bảng 4 Công ty TNHH Ho n Màn M ỹTài Trung
Bộ phận: Phân xởng hoàn thành phẩm bảng thanh toán lơng tháng 12/20075
T Họ và tên Hệ số lơng
Ngày công SX Số tiền Trách nhiệm
(Ký tên) kế toán trởng
(Ký tên) cán bộ tchc
Bảng 5 Công ty TNHH Tài
TrungHoàn Mỹ bảng tổng hợp tiền lơng toàn công ty
T Đơn vị Tiền lơng cấp bậc Tiền lơng thời gian Tiền lơng sản xuất Tiền lơng chính Các khoản giảm trừ Còn lĩnh
3 Bộ phận trực tiếp sản xuất 26.460.000 26.460.000 26.460.000 1.323.03
4 Bộ phận quản lý PX 3.505.000 7.380.000 10.885.000 544.250 10.885 555.100 10.329.90
5 Phân xởng hoàn thành phẩm 8.961.018 8.961.018 448.050 89.610 537.661 8.423.357
Bộ phận quản lý công ty 10.570.000 10.570.000 10.570.000 528.500 105.700 634.200 9.935.800
(Ký tên) kế toán trởng
(Ký tên) cán bộ tchc
Bảng 6 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ chứng từ ghi sổ số: 105
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 529.200
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 217.700
- Bộ phận quản lý công ty 6271 211.657
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 1.323.000
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 544.250
- Bộ phận quản lý công ty 6271 528.500
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 264.600
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 108.850
- Bộ phận quản lý công ty 6271 105.700
1022 Phân bổ lơng phải trả tháng
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 24.873.058
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 10.329.900
- Bộ phận quản lý công ty 6271 9.935.800
Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2007.5
Ngời lập biểu Phụ trách kế toán
Bảng 7 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Ngày 25 tháng 12 năm 20075 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 8 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ sổ cái
Nội dung TK đối xứng
- Phân xởng Sào, nguội, ép sÊy
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 10.329.900
- Bộ phận quản lý công ty 6271 9.935.800 31/12 1500 60 Chi BHXH trả ông Nguyễn
(Công ty nộp toàn bộ BHXH lên cấp trên
Ngày 25 tháng 12 năm 20052007 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 9 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ chứng từ ghi sổ số: 106
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 264.600
- Bộ phận quản lý phân xởng 108.850
- Bộ phận quản lý công ty 105.829
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 1.323.000
- Bộ phận quản lý phân xởng 544.250
- Bộ phận quản lý công ty 528.500
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 264.600
- Bộ phận quản lý phân xởng 108.850
- Bộ phận quản lý công ty 105.829
31/12 1023 Chi thăm hỏi nhân viên Nguyên Hng ốm 3382 111 30.000
Ngời lập biểu Phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 10 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ sổ cái
TK: 3382: Kinh phí công đoàn
Nội dung TK đối xứng
Ngày P.TC Số CTGS Nợ Có
- Phân xởng Sào, nguội, ép sÊy
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 217.700
- Bộ phận quản lý công ty 6271 211.657 25/12 200 106 Nộp 1% KPCĐ tháng
- Phân xởng Sào, nguội, ép sÊy
- Bộ phận quản lý phân xởng 108.850
- Bộ phận quản lý công ty 105.829 31/12 1023 106 Chi BHXH trả ông Nguyễn
Ngày 25 tháng 12 năm 20052007 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 11 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ sổ cái
Nội dung TK đối xứng
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 1.323.000
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 544.250
- Bộ phận quản lý công ty 6271 528.500
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 1.323.000
- Bộ phận quản lý phân xởng 544.250
- Bộ phận quản lý công ty 528.500
Ngày 25 tháng 12 năm 20052007 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 12 Công ty TNHH Tài TrungHoàn Mỹ sổ cái
Nội dung TK đối xứng
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 622 1.323.000
- Bộ phận quản lý phân xởng 6271 544.250
- Bộ phận quản lý công ty 6271 528.500
- Phân xởng Sào, nguội, ép sấy 264.600
- Bộ phận quản lý phân xởng 108.850
- Bộ phận quản lý công ty 105.829
Ngày 25 tháng 12 năm 20052007 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 13 bảng phân bổ tiền lơng và bhxh
TT Ghi cã TK ĐT sử dụng
TK 334 phải trả CNV TK 338 phải trả phải nộp khác TK
1 TK 622: CP nhân công TT 24.873.058 24.873.058 529.200 1.323.000 264.600 2.116.800 26.989.85
- phân xởng Sào, nguội, ép sấy 24.873.058 529.200 1.323.000 264.600 2.116.800 2.116.800
- Bộ phận quản lý phân xởng 10.329.900 217.700 544.250 108.850 870.800 870.800
- Bộ phận quản lý công ty 9.935.800 211.657 528.500 105.700 845.857 845.857
Ngày 25 tháng 12 năm 20052007 ngời lập biểu phụ trách kế toán giám đốc công ty
Bảng 14 Đơn vị: Công ty TNHH Tài TrungHoàn
Bộ phận: Phân xởng hoàn thành phẩm
Mẫu số 06 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngày Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chÝnh biên bản điều tra tai nạn lao động
1 Lý lịch ngời tai nạn:
- Họ và tên: Nguyễn Văn Tuấn – Tiền tạm ứng thừa Tuổi: 35 – Tiền tạm ứng thừa Nam
- Nghề nghiệp: Công nhân; tuổi nghề: 10 năm
- Đơn vị công tác: Phân xởng hoàn thành phẩm
2 Tai nạn xảy ra hồi 9h30’ ngày 12 tháng 10 năm 2007, sau khi đã bắt đầu làm việc đợc 2 giờ.
3 Nơi xảy ra tai nạn: Phân xởng hoàn thành phẩm.
4 Trờng hợp xảy ra tai nạn: Trợt chân va vào máy
6 Tình trạng thơng tích ngừơi bị: Xây xát cánh tay phải.
7 Kết luận về việc xảy ra tai nạn: Trong quá trình làm việc do đứng nhiều, chân mỏi, mắt hoa, nên trợt chân và vào thân máy.
8 Đề nghị xử lý: Cho nghỉ dỡng sức 05 ngày để phục hồi sức khoẻ.
Phụ trách đơn vị Ngời điều tra
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phô lôc 15: Đơn vị: Công ty TNHH
Phòng kế toán bảng thanh toán bhxh
Mẫu số 04 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL Ban hành QĐ số 1141 TC/Q§/C§KT Ngày 1/11/1995 của Bộ
Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Sẩy thai, sinh đẻ Nghỉ tai nạn lao động Tổng số tiÒn
Tổng số: Một trăm sáu mơi lăm nghìn chín trăn bẩy mơi tám đồng. kế toán bhxh trởng ban bhxh kế toán
Phô lôc 16: Đơn vị: Công ty TNHH Hoàn Mỹ
Họ và tên: Nguyễn Hng – Tiền tạm ứng thừa Tuổi 36 phiếu nghỉ hởng bhxh Mẫu số 04 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL
Ban hành QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính Ngày ….tháng…năm
Ngày tháng năm Lý do Số ngày nghỉ
Y bác sĩ ký tên đóng dÊu
Số ngày thực nghỉ Xác nhận của phụ trách bộ phận
Tổng số Từ ngày Đến ngày
Nguyễn Hng nghỉ ốm 6 ngày phòng y tế
Phô lôc 17: phiếu thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội
(Nghỉ ốm, con ốm, thai sản)
Họ và tên: Nguyễn Hng – Tiền tạm ứng thừa Tuổi 36
Nghề nghiệp: Nhân viên kế toán
Thời gian đóng bảo hiểm xã hội: 16 năm
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 959.000đ
Trợ cấp mức 75% là: 27.663 x 6 ngày = 165.978 đ
Bằng chữ: Một trăm sáu mơi lăm nghìn chín trăm bẩy tám nghìn đồng
Ngời lĩnh Kế toán Công đoàn cơ sở Thủ trởng đơn vị
Phô lôc 18: danh sách ngời lao động hởng trợ cấp bhxh Đợt 1 tháng 12 năm 2007 Loại chế độ: ốm đau
Thêi gian đóng BHXH Đơn vị đề nghị
Số ngày nghỉ Số tiền Số ngày nghỉ Số tiền Trong kỳ Trợ cấp Trợ cấp lÇn 1
Trong lỳ Trợ cấp Trợ cấp
Bằng chữ: Một trăm sáu mơi lăm nghìn chín trăm bảy mơi tám đồng.
Kế toán đơn vị Thủ trởng đơn vị
Phô lôc 19: Đơn vị: Công ty TNHH Hoàn Mỹ Địa chỉ: Tây Cốc, Đoan Hùng, Phú Thọ
Mẫu số 06 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính
Họ và tên: Đinh Thị Nhu
Nghề nghiệp: Trởng Phòng Kế toán tài vụ
Lý do chi: Thanh toán tiền BHXH tháng 12/2007
Bằng chữ: Một triệu tám trăm bẩy mơi t nghìn một trăm ba tám đồng
Kèm theo chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: 1.874.138đ
Phô lôc 20: Đơn vị: Công ty TNHH Hoàn Mỹ Địa chỉ: Tây Cốc, Đoan Hùng, Phú Thọ
Mẫu số 06 – Tiền tạm ứng thừa LĐTL Q§ sè 1141 TC/Q§/C§KT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính
Sè 02 phiếu chi trợ cấp bhxh
Họ và tên: Nguyễn Hng – Tiền tạm ứng thừa Tuổi 36
Nghề nghiệp: Nhân viên kế toán Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán tiền BHXH tháng 12/2007
Loại chế độ: ốm đau
Bằng chữ: Một trăm sáu mơi lăm nghìn chín trăm bẩy tám nghìn đồng
Kèm theo chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: 165.978đ
(Ký, họ tên) môc lôc
Chơng I: Lý luận cơ bản về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp sản xuất 3
1.1 Một số vấn đề cơ bản về tiền lơng và các khoản trích theo lơng trong doanh nghiệp sản xuất 3
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của tiền lơng 3
1.1.1.3 Vai trò của tiền lơng : 3
1.1.2 Quỹ lơng và các hình thức tiền lơng : 4
1.1.2.2 Các hình thức tiền lơng : 5
1.1.3 Khái niệm, phân loại phụ cấp lơng và tiền thởng : 8
1.1.3.1 Khái niệm phụ cấp lơng : 8
1.1.3.2 Phân loại phụ cấp lơng : Có 6 loại 8
1.1.4 Các khoản trích theo lơng : 9
1.1.4.1 Khái niệm, ý nghĩa của quỹ BHYT, BHXH, kinh phí Công đoàn 9
1.2 Hạch toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp sản xuất 10
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng : 10
1.2.2 Chứng từ sử dụng hạch toán về số lợng, thời gian và kết quả lao động : 11
1.2.2.1 Hạch toán về số lợng lao động : 11
1.2.2.2 Hạch toán sử dụng thời gian lao động : 11
1.2.2.3 Hạch toán kết quả lao động : 12
1.2.3 Tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 13
1.2.4 Phơng pháp hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của doanh nghiệp : 14
1.2.5 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lơng : 16
Chơng ii: Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty tnhh hoàn mỹ 19
2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Hoàn Mỹ 19
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàn Mỹ 19
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ: 20
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàn Mỹ: 21
2.1.4 Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàn Mỹ: 21
2.1.5 Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty : 23
2.1.6 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Hoàn Mỹ: 24
2.2 Thực trạng kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH hoàn Mỹ 24
2.2.1 Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động của Công ty 24
2.2.2 Hình thức trả lơng, thởng của Công ty : 25
2.2.2.1 Hình thức lơng thời gian : 25
2.2.2.2 Hình thức lơng sản phẩm : 26
2.2.2.3 Chế độ tiền lơng và một số chế độ khác khi tính lơng : 28
2.2.2.4 Vấn đề các khoản trích theo lơng : 28
2.2.3 Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ : 29
2.2.4 Thực trạng tổ chức hạch toán tiền lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ : 30
2.2.5 Thực trạng tổ chức hạch toán các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ : 32
Chơng iii: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng tại công ty tnhh hoàn mỹ 35
3.1 Đánh giá về công tác kế toán tiền lơng của Công ty TNHH Hoàn Mü: 35
3.1.2 Một số mặt còn tồn tại về công tác quản lý tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ 36
3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Hoàn Mỹ: 37