Bài giảng kế toán tài chính chương 2: hoạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

ChCh ươươ ng 2ng 2 Hạch toán nguyên vật liệu và Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụcông cụ dụng cụ 2.1- Bản chất NVL, CCDC và nhiệm vụ hạch toán 2.2- Phân loại NVL, CCDC 2.3- Tính giá NVL, CCDC 2.4- Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 2.5- Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC 2.1- BẢN CHẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN 2.1.1- BẢN CHẤT NGUYÊN VẬT LIỆU (NVL) VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ (CCDC)  NVL:  NVL LÀ NHỮNG ĐỐI TƯỢNG LAO ĐỘNG ĐÃ ĐƯỢC THỂ HIỆN DƯỚI DẠNG VẬT HOÁ  NVL LÀ TSLĐ  CCDC:  LÀ TƯ LIỆU LAO ĐỘNG KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN CỦA TSCĐ  CCDC LÀ TSLĐ 2.1.2 NGUYÊN TẮC QUẢN LÝ NVL, CCDC  Xây dựng được hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho NVL, CCDC  Xây dựng định mức tiêu hao NVL cho từng hoạt động  Lập dự toán chi phí NVL, chi phí sử dụng CCDC  Xây dựng định mức tồn kho hợp lý  Xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật  Xây dựng quy chế quản lý NVL, CCDC 2.1.3- NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NVL, CCDC  Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL, CCDC nhập kho  Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVL, CCDC xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL  Phân bổ hợp lý giá trị NVL, CCDC sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất - kinh doanh.  Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL, CCDC tồn kho, phát hiện kịp thời NVL, CCDC thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra. 2.2. PHÂN LOẠI NVL, CCDC 2.2.1- PHÂN LOẠI NVL  CĂN CỨ VÀO VAI TRÒ VÀ TÁC DỤNG CỦA NVL TRONG QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT - KINH DOANH.  NGUYÊN LIỆU VÀ VẬT LIỆU CHÍNH (NVLC):  VẬT LIỆU PHỤ (VLP)  NHIÊN LIỆU  PHỤ TÙNG THAY THẾ  THIẾT BỊ VÀ VẬT LIỆU XDCB  VẬT LIỆU KHÁC  Căn cứ vào nơi sử dụng NVL:  NVL dùng ở bộ phận sản xuất  Nguyên vật liệu trực tiếp  Nguyên vật liệu gián tiếp  Vật liệu dùng ở bộ phận bán hàng  Vật liệu dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp  Vật liệu dùng cho XDCB, SCL TSCĐ  NVL dùng cho các bộ phận khác 2.2.2. PHÂN LOẠI CCDC  Căn cứ vào nơi bảo quản CCDC  CCDC trong kho  CCDC đang dùng  Căn cứ vào phương thức sử dụng:  CCDC sử dụng trong doanh nghiệp  Sử dụng ở bộ phận sản xuất  Sử dụng ở bộ phận bán hàng  Sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp  Sử dụng ở bộ phận XDCB, SCL TSCĐ  Bao bì luân chuyển  Đồ dùng cho thuê 2.3. TÍNH GIÁ NVL, CCDC 2.3.1. TÍNH GIÁ NVL, CCDC NHẬP VÀO Nguyên tắc tính: Thời điểm tính giá là khi doanh nghiệp đã kiểm nhận NVL, CCDC nhập kho hoặc đưa vào sử dụng không qua kho Chỉ tiêu tính giá là giá thực tế được hình thành dựa trên căn cứ có tính khách quan và có chứng từ hợp pháp hợp lệ Tính giá dựa trên cơ sở dồn tích Kết hợp hài hoà nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc trọng yếu khi xử lý chi phí thu mua Tính giá NVL, CCDC theo các phương thức hình thành Tính giá NVL, CCDC thu mua: Gtt = Ghđ + Tn + Cm – Ck – Th Gtt: giá thực tế NVL, CCDC nhập vào Ghđ: Giá thanh toán cho người bán (tính theo giá thu tiền 1 lần) Tn: Thuế ngoài giá thanh toán phải nộp trong quá trình mua Cm: Chi phí thu mua Ck: Chiết khấu thương mại, hoặc giảm giá được hưởng Th: Thuế trong giá thanh toán được hoàn lại ! Chú ý: Chi phí thu mua và chiết khấu thương mại có thể xử lý theo nguyên tắc trọng yếu Ví dụ: DN mua 1.000 kg VLA của Cty X, Giá thanh toán bao gồm thuế GTGT 10%: 11.000 đ/kg, Chiết khấu thương mại được hưởng: 5 %. Tiền thuê vận chuyển: 525.000 đ (trong đó thuế GTGT: 25.000 đ), Hao hụt tự nhiên được định mức 4 %. Số lượng thực nhập: 970 kg. Xác định giá thực tế của 970 kg? - Giá thanh toán: 970 x 11.000 = 10.670.000 đ. -Chiết khấu thương mại = 1.000 x 11.000 x 5% = 550.000 -Chi phí thu mua = 525.000 + (1000 - 970) x 11.000 = 855.000 -Thuế GTGT được khấu trừ = 1.000x1.000+25.000 = 1.025.000 Giá thực tế của 970 kg A = 10.670.000 + 855.000 - 550.000 – 1.025.000 = 9.950.000 [...]... hàng Biên bản kiểm nghiệm vật tư Biên bản xử lý vật tư thiếu Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: +Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153: Phần ghi vào giá NVL, CCDC nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có) Có TK 331: Hoá đơn chưa trả người bán (theo giá thanh toán) Có TK 111, 112, 311 : Hoá đơn đã thanh toán cho người bán V D... TRONG CễNG TC TNH GI NH GI C TèNH HèNH THC HIN K HOCH CUNG CP NVL, CCDC NHC IM: TNH GI PHI THC HIN VO CUI K 2.3- Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 2.3.1- Phương pháp thẻ song song Trình tự Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Thẻ kho Ghi chú: Thẻ kế toán chi tiết Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Sổ kế toán tổng hợp (Bảng kê tính giá) Bảng tổng hợp Nhập - xuất tồn kho Đối chiếu u im: n gin trong khõu ghi chộp, i chiu... nghip cú iu kin bo qun riờng tng lụ NVL, CCDC nhp kho Khi xut kho lụ no thỡ tớnh theo giỏ thc t nhp kho ớch danh ca lụ ú u im: cụng tỏc tớnh giỏ c thc hin kp thi v k toỏn cú th theo dừi c thi hn bo qun ca tng lụ NVL, CCDC Nhc im: ũi hi cụng tỏc sp xp, bo qun phi ht sc t m, tn cụng sc Phng phỏp Nhp trc - Xut trc: Giỏ thc t xut kho c tớnh trờn c s gi nh l lụ NVL, CCDC no nhp vo kho trc s c xut dựng trc,... tế xuất kho = Giá đơn vị bình quân cả kỳ x Lượng xuất kho Giá đơn vị bình Giá thực tế từng danh điểm NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập kho trong kỳ = quân cả kỳ Khối lượng từng danh điểm NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập kho trong kỳ u im: gim nh c vic hch toỏn chi tit NVL, CCDC Nhc im: dn cụng vic vo cui k v phi tớnh giỏ theo tng danh im Vớ d: -Nguyờn liu "X" tn kho u k l : 3.000 kg, n giỏ: 1.000 /kg -Tng s...Tớnh giỏ NVL, CCDC hỡnh thnh theo cỏc phng thc khỏc i vi NVL, CCDC gia cụng ch bin xong nhp kho thỡ giỏ thc t bao gm giỏ xut v chi phớ gia cụng ch bin, chi phớ vn chuyn, bc d i vi NVL, CCDC nhn vn gúp liờn doanh hoc c phn thỡ giỏ thc t ca NVL, CCDC l giỏ tr c cỏc bờn tham gia gúp vn tha nhn i vi NVL, CCDC... Trong k dựng giỏ hch toỏn theo dừi tỡnh hỡnh nhp, xut NVL, CCDC Cui k xỏc nh h s giỏ cho tng loi NVL, CCDC (h s giỏ VLC, VLP,Gtt NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ CCDC) Hệ số giá NVL, CCDC = -Ght NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Xác định giá thực tế từng loại NVL, CCDC xuất kho: Gtt NVL, CCDC xuất kho = Hệ số giá x Ght NVL, CCDC xuất kho U IM: GIM NH KHI LNG... người bán V D 1 Ngy 15/3, k toỏn nhn c hoỏ n mua v phiu nhp kho VLX, giỏ mua ghi trờn hoỏ n ó cú thu GTGT 10%: 110.000, doanh nghip ó thanh toỏn hoỏ n ny bng tin gi ngõn hng N TK 1 52: 100.000 N TK 133: 10.000 Cú TK 1 12: 110.000 2 Ngy 20/3, k toỏn nhn c hoỏ n v phiu nhp kho DC Y, giỏ mua cha cú thu GTGT: 200.000, thu sut thu GTGT: 10%; doanh nghip cha thanh toỏn hoỏ n ny N TK 153: 200.000 N TK 133:... tồn kho Đối chiếu u im: n gin trong khõu ghi chộp, i chiu s liu v phỏt hin sai sút, ng thi cung cp thụng tin nhp, xut v tn kho ca tng danh im kp thi, chớnh xỏc Nhc im: ghi chộp trựng lp, tng khi lng cụng vic k toỏn iu kin vn dng: thớch hp vi doanh nghip cú ớt danh im NVL, CCDC 2.3.2 PHNG PHP I CHIU LUN CHUYN Trỡnh t: Phiu nhp kho Bng kờ nhp Th kho S i chiu luõn chuyn Phiu xut kho Bng tng hp nhp, xut,... CCDC xut kho thuc ln nhp no thỡ tớnh theo giỏ thc t ca ln nhp ú u im: tớnh giỏ xut kho kp thi Nhc im: phi tớnh giỏ theo tng danh im v phi hch toỏn chi tit NVL, CCDC trong kho theo tng loi giỏ nờn tn nhiu cụng sc, chi phớ kinh doanh ca doanh nghip khụng phn ng kp thi vi giỏ c th trng iu kin vn dng: ch thớch hp vi nhng doanh nghip cú ớt danh im NVL, CCDC s ln nhp kho ca mi danh im khụng nhiu Vớ d: -Ngy... ca tng danh im NVL, CCDC Cn c vo giỏ n v bỡnh quõn v lng NVL, CCDC xut kho gia 2 ln nhp k tip k toỏn xỏc nh giỏ thc t NVL, CCDC xut kho Cho phộp k toỏn tớnh giỏ NVL, CCDC xut kho kp thi nhng khi lng cụng vic tớnh toỏn nhiu v phi tin hnh tớnh giỏ theo tng danh im NVL, CCDC Ch s dng c nhng doanh nghip cú ớt danh im NVL, CCDC v s ln nhp ca mi loi khụng Vớ d: -Ngy 1/1 tn kho nguyờn liu "X" ca doanh . ChCh ươươ ng 2ng 2 Hạch toán nguyên vật liệu và Hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụcông cụ dụng cụ 2. 1- Bản chất NVL, CCDC và nhiệm vụ hạch toán 2. 2- Phân loại NVL, CCDC 2. 3- Tính giá. CCDC 2. 3- Tính giá NVL, CCDC 2. 4- Hạch toán chi tiết NVL, CCDC 2. 5- Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC 2. 1- BẢN CHẤT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN 2. 1.1- BẢN CHẤT NGUYÊN VẬT. Sau mỗi lần nhập, kế toán phải xác định giá bình quân của từng danh điểm NVL, CCDC. Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lượng NVL, CCDC xuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để kế toán xác định giá