Có TK 331: Hố đơn chưa trả người bán (theo giá thanh tốn) Có TK 111, 112, 311...: Hố đơn đã thanh tốn cho người bán.
VÍ DỤ
1. Ngày 15/3, kế toỏn nhận được hoỏ đơn mua và phiếu nhập kho VLX, giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn đó cú thuế GTGT 10%: 110.000, doanh nghiệp đó thanh toỏn hoỏ đơn này bằng tiền gửi ngõn hàng.
Nợ TK 152: 100.000 Nợ TK 133: 10.000
Cú TK 112: 110.000
2. Ngày 20/3, kế toỏn nhận được hoỏ đơn và phiếu nhập kho DC Y, giỏ mua chưa cú thuế GTGT: 200.000, thuế suất thuế GTGT: 10%; doanh nghiệp chưa thanh toỏn hoỏ đơn này.
Nợ TK 153: 200.000 Nợ TK 133: 20.000
Trường hợp hàng đang đi đường:
Khi kế toỏn chỉ nhận được hoỏ đơn mà chưa nhận được
phiếu nhập kho thỡ lưu hoỏ đơn vào cặp hồ sơ hàng đang đi đường, nếu trong thỏng hàng về thỡ ghi bỡnh thường như trường hợp trờn, nhưng nếu đến ngày cuối thỏng, hàng vẫn chưa về thỡ căn cứ vào hoỏ đơn và cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn ghi:
Nợ TK 151: Phần được tớnh vào giỏ NVL, CCDC .
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ . Cú TK 331: Hoỏ đơn chưa trả tiền cho người bỏn. Cú TK 111, 112, 311... Hoỏ đơn đó thanh toỏn.
Sang cỏc thỏng sau, khi số hàng trờn đó về kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK 152, 153 Cú TK 151
VÍ DỤ:
1. Ngày 15/3 kế toỏn nhận được hoỏ đơn mua VLX, giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn đó cú thuế GTGT 10%: 110.000, doanh nghiệp đó thanh toỏn hoỏ đơn này bằng tiền gửi ngõn hàng.
Ngày 15/3: chưa ghi sổ Ngày 31/3, kế toỏn ghi:
Nợ TK 151: 100.000 Nợ TK 133: 10.000
Cú TK 112: 110.000
2. Ngày 15/4 kế toỏn nhận được phiếu nhập kho VLX về việc nhập kho số VLX của hoỏ đơn ngày 15/3.
Nợ TK 152: 100.000 Cú TK 151: 100.000
Trường hợp hàng về chưa cú hoỏ đơn:
Khi kế toỏn chỉ nhận được phiếu nhập, chưa
nhận được hoỏ đơn thỡ căn cứ vào lượng NVL, CCDC thực tế nhập kho và giỏ tạm tớnh (giỏ hạch toỏn), kế toỏn ghi:
Nợ TK 152, 153 Cú TK 331
Khi nhận được hoỏ đơn kế toỏn dựng bỳt toỏn ghi
bổ sung, hoặc ghi số õm để điều chỉnh giỏ tạm tớnh thành giỏ hoỏ đơn và phản ỏnh số thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ (nếu tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ). Chẳng hạn, khi giỏ hoỏ đơn lớn hơn giỏ tạm tớnh, kế toỏn ghi bỳt toỏn bổ sung:
Nợ TK 152, 153: Giỏ nhập thực tế trừ (-) giỏ tạm tớnh.
VÍ DỤ:
1. Ngày 15/3 kế toỏn nhận được phiếu nhập kho VLX (chưa cú hoỏ đơn), kế toỏn ghi giỏ nhập kho theo giỏ hạch toỏn: 90.000
Ngày 15/3: Nợ TK 152: 90.000 Cú TK 331: 90.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Ngày 15/4 kế toỏn nhận được hoỏ đơn mua VLX đó nhập kho ngày 15/3, giỏ hoỏ đơn đó cú thuế GTGT 10%: 110.000 (chưa trả tiền).
Nợ TK 152: 100.000 – 90.000 = 10.000 Nợ TK 133: 10.000
Trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng
cho người bỏn:
Khi ứng trước tiền, căn cứ vào chứng từ thanh
toỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 331
Cú TK 111, 112, 311
Khi người bỏn chuyển hàng cho doanh nghiệp,
căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho, kế toỏn ghi: Nợ TK 152, 153: Phần được ghi vào giỏ nhập kho. Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
VÍ DỤ:
1.Ngày 15/3 doanh nghiệp chi tiền mặt ứng trước
cho Cụng ty N để mua DC Y: 200.000
Nợ TK 331: 200.000 Cú TK 111: 200.000
2.Ngày 15/4 kế toỏn nhận được hoỏ đơn DC Y của
Cụng ty N và phiếu nhập kho DC Y; giỏ ghi trờn hoỏ đơn đó cú thuế GTGT 10%: 440.000.
Nợ TK 153: 400.000 Nợ TK 133: 40.000
Phản ỏnh chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu mua NVL, CCDC:
Nợ TK 152, 153: Phần được tớnh vào giỏ NVL, CCDC
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
Cú TK 111, 112, 331...Giỏ thanh toỏn
Chỳ ý: Trường hợp chi phớ thu mua phỏt sinh khụng nhiều hoặc liờn quan đến nhiều loại NVL, CCDC thỡ kế toỏn cú thể phõn bổ thẳng vào chi phớ sản xuất – kinh doanh trong kỳ
Nếu khi nhập kho phỏt hiện thấy NVL, CCDC
thiếu so với hoỏ đơn, thỡ tuỳ theo nguyờn nhõn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 138 (1381) : Chờ xử lý.
Nợ TK 138 (1388): Yờu cầu bồi thường.
Nợ TK 152, 153: Thiếu trong định mức quy định
Cú TK 111, 112. 311; 331: Giỏ thanh toỏn của số NVL, DC thiếu
VÍ DỤ:
1. Ngày 15/3 kế toỏn nhận được hoỏ đơn mua 10.000 kg VLX, đơn giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn chưa cú thuế GTGT 10%: 1.000 đ/kg, doanh nghiệp đó thanh toỏn hoỏ đơn này bằng tiền gửi ngõn hàng.
Ngày 15/3: chưa ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Ngày 25/3 kế toỏn nhận được phiếu nhập kho VLX về việc nhập kho 9.000 kg VLX của hoỏ đơn ngày 15/3, thiếu 1.000 kg (trong định mức: 600 kg, số cũn lại chờ xử lý). Nợ TK 152 (Giỏ mua): 9.000 x 1.000 = 9.000.000 Nợ TK 152 (cp mua): 600 x 1.000 = 600.000 Nợ TK 138 (1381): 400x 1.000 = 400.000 Nợ TK 133: 10.000 x 100 = 1.000.000 Cú TK 331: 10.000 x 1.100 = 11.000.000
Nếu khi nhập kho phỏt hiện thấy NVL, DC thừa so với hoỏ đơn thỡ kế toỏn cú thể ghi số thừa vào tài khoản 002 “Vật tư, hàng hoỏ giữ hộ” (nếu doanh nghiệp khụng mua số thừa) hoặc căn cứ vào giỏ hoỏ đơn của số vật liệu thừa, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: số thực nhập Cú TK 338 (3388)
Trường hợp khi nhận được “Hoỏ đơn bỏn hàng” mà doanh nghiệp đó thanh toỏn một phần, số cũn lại doanh nghiệp nhận nợ với người bỏn hoặc thanh toỏn bằng nhiều loại tiền và doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thỡ kế toỏn căn cứ vào “hoỏ đơn bỏn hàng”... để ghi:
Nợ TK 151, 152, 153: Giỏ chưa cú thuế GTGT. Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Cú TK 331: Giỏ thanh toỏn ghi trờn hoỏ đơn.
Phản ỏnh số tiền đó thanh toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
VÍ DỤ:
Ngày 15/3 kế toỏn nhận được hoỏ đơn mua và phiếu nhập kho VLX, giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn đó cú thuế GTGT 10%: 110.000, doanh nghiệp đó thanh toỏn hoỏ đơn này bằng tiền gửi ngõn hàng: 10.000; bằng tiền vay ngắn hạn 50.000, số cũn lại nợ người bỏn.
Ngày 15/3: kế toỏn ghi: Bỳt toỏn 1: Nợ TK 152: 100.000 Nợ TK 133: 10.000 Cú TK 331: 110.000 Bỳt toỏn 2: Nợ TK 331: 60.000 Cú TK 112: 10.000 Cú TK 311: 50.000
Trường hợp NVL, CCDC đó nhập kho nhưng do chất lượng kộm và đang trong thời hạn bảo hành thỡ doanh nghiệp phải làm thủ tục xuất kho số NVL, CCDC đú để trả lại cho người bỏn. Căn cứ vào giỏ hoỏ đơn của của số vật liệu này, kế toỏn ghi bằng bỳt toỏn õm (đỏ):
Nợ TK 152: Theo giỏ nhập kho đớch danh!!!
Nợ TK 133: Thuế giỏ trị gia tăng tương ứng (nếu cú)
Trường hợp doanh nghiệp được hưởng chiết khấu
thương mại (hồi khấu, giảm giỏ...) thỡ kế toỏn ghi giảm giỏ NVL, CCDC nhập kho trong kỳ bằng bỳt toỏn õm (đỏ):
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Nhập kho NVL, DC từ cỏc nguồn khỏc:
Nợ TK 152, 153: Giỏ thực tế NVL nhập kho.
Cú TK 154: Nhập kho NVL, DC tự chế hoặc gia cụng. Cú TK 411: Nhận vốn kinh doanh bằng NVL,DC .
Cú TK 128, 221, 222, 223, 228: Nhận lại vốn gúp liờn doanh bằng NVL, DC.
Cú TK 338: NVL, DC vay mượn tạm thời của đơn vị khỏc.
Cú TK 711: Phế liệu thu hồi từ hoạt động thanh lý TSCĐ.
Hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho NVL
Chứng từ: “Phiếu xuất kho”, “Phiếu xuất vật tư theo
hạn mức"
Xuất kho sử dụng cho sản xuất - kinh doanh: Kế toỏn
tổng hợp cỏc phiếu xuất NVL cho từng bộ phận sử dụng,
xỏc định giỏ thực tế xuất kho để phõn bổ 100% giỏ trị
NVL xuất dựng vào chi phớ sản xuất - kinh doanh và ghi: Nợ TK 621: Giỏ thực tế NVL sử dụng để chế biến sản phẩm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 627: Giỏ thực tế NVL phục vụ chung cho bộ phận sản xuất.
Nợ TK 641: Giỏ thực tế NVL phục vụ cho bỏn hàng. Nợ TK 642: Giỏ thực tế NVL phục vụ cho QLDN.
Trường hợp doanh nghiệp xuất NVL để gúp vốn liờn doanh:
Nợ TK 222: Giỏ trị vốn gúp liờn doanh được ghi nhận.
Nợ TK 811: Phần chờnh lệch giữa giỏ trị vốn gúp được ghi nhận nhỏ hơn giỏ gốc ghi sổ, hoặc
Cú TK 711: Phần chờnh lệch giỏ trị vốn gúp lớn hơn giỏ gốc ghi sổ tương ứng với lợi ớch của cỏc bờn khỏc trong LD
Cú TK 338(3387): Phần chờnh lệch giỏ trị vốn gúp lớn hơn giỏ gốc ghi sổ tương ứng với lợi ớch của DN trong LD
Cú TK 152, 153: giỏ gốc NVL, CC, DC xuất gúp vốn LD đồng kiểm soỏt
Vietnam-French Community of Belgium Master Programmes - Master in Management
Giảm do xuất gúp vốn liờn kết: căn cứ biờn bản đỏnh giỏ, phần
chờnh lệch giữa giỏ thực tế của NVL, CC, DC gúp vốn với giỏ trị vốn gúp được ghi nhận sẽ được kế toỏn ghi tăng CP hoặc TN
hoạt động khỏc:
Nợ TK: 223: giỏ trị vốn gúp liờn kết được ghi nhận
Nợ TK 811: phần chờnh lệch giữa giỏ trị vốn gúp được ghi nhận nhỏ hơn giỏ gốc ghi sổ, hoặc
Cú TK 711: phần chờnh lệch giỏ trị vốn gúp lớn hơn giỏ gốc ghi sổ
Cú TK 152, 153: giỏ gốc VL, CC, DC xuất gúp vốn đầu tư vào cụng ti liờn kết
Trường hợp doanh nghiệp xuất kho NVL để gia cụng chế biến thờm trước khi đưa vào sử dụng, căn cứ vào giỏ thực tế của NVL xuất kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 Cú TK 152
Tập hợp chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh gia cụng, hoặc tự chế NVL, kế toỏn ghi:
Nợ TK 154
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 334, 338: Chi phớ nhõn viờn. Cú TK 331: Tiền thuờ gia cụng.
Vietnam-French Community of Belgium Master Programmes - Master in Management
Giảm VL, CC, DC do xuất bỏn
BT1: phản ỏnh giỏ vốn NVL, CC, DC (giỏ gốc) xuất bỏn
Nợ TK 632: tăng giỏ vốn hàng tiờu thụ
Cú TK 152, 153: giỏ vốn VL, CC, DC xuất bỏn trực tiếp
BT2: phản ỏnh giỏ bỏn của NVL, CC, DC:
Nợ TK 131, 1368, 111, 112…: tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 511: DT tiờu thụ bờn ngoài
Cú TK 512: DT tiờu thụ nội bộ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 33311: thuế GTGT đầu ra phải nộp về lượng vtư xuất bỏn
Phương phỏp phõn bổ 1 lần (100%):
Phương phỏp này chỉ sử dụng trong trường hợp giỏ
trị CCDC xuất dựng nhỏ hoặc thời gian sử dụng của CCDC rất ngắn.
Hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho CCDC
Khi xuất dựng CCDC theo phương phỏp phõn bổ
một lần, căn cứ vào giỏ thực tế của CCDC, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627: Xuất cho cỏc bộ phận sản xuất. Nợ TK 641: Xuất phục vụ cho bỏn hàng.
Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho QLDN. .v.v.
Phương phỏp phõn bổ 50%:
Sử dụng khi xuất dựng CCDC cú giỏ trị tương đối lớn và
thời hạn sử dụng tương đối dài (từ 2 năm trở lờn).
Khi xuất dựng, kế toỏn tiến hành phõn bổ 50% giỏ trị
CCDC vào chi phớ của năm xuất dựng:
Nợ TK 242: 50% giỏ thực tế của CCDC .
Nợ TK 627, 641, 642: 50% giỏ thực tế của CCDC . Cú TK 153: Giỏ thực tế của CCDC xuất kho.
Khi cỏc bộ phận sử dụng bỏo hỏng CCDC:
Nợ TK 627, 641, 642... Ghi theo giỏ trị cũn lại. Nợ TK 152: Giỏ trị phế liệu thu hồi nhập kho. Nợ TK 138: Tiền bồi thường vật chất phải thu.
VÍ DỤ: