Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Cntt Hoàng Anh.pdf

Lêi nãi ®Çu Trần Thị Gấm – Kế toán 47B LỜI NÓI ĐẦU Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường thì xu hướng sản xuất của các doanh nghiệp là hạch toán độc lập và tự khẳng định sự vững chắc của mình[.]

Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B LỜI NĨI ĐẦU Khi kinh tế chuyển sang chế thị trường xu hướng sản xuất doanh nghiệp hạch toán độc lập tự khẳng định vững đường hội nhập Vì thế, mối quan tâm doanh nghiệp để trì phát triển trước cạnh tranh gay gắt thương trường vấn đề cấp thiết để đáp ứng tồn vấn đề giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất mà tạo sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp để thị trường chấp nhận Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm doanh nghiệp Một biến động nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do mối quan tâm đặc biệt ý doanh nghiệp công tác tổ chức, ghi chép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, nhập – xuất – tồn kho ngun vật liệu, tính tốn giá thực tế vật liệu thu mua, tình hình thực kế hoạch cung ứng vật liệu số lượng, chất lượng mặt hàng Vì vậy, quản lý khoản mục chi phí nguyên vật liệu phận quan trọng thiếu máy kế tốn tồn doanh nghiệp Vì quản lý tốt khâu góp phần làm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho công ty Do đặc điểm công nghệ sản xuất Công ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 đóng sửa chữa loại tàu có trọng tải lớn nên tỷ lệ nguyên vật liệu tổng giá thành tương đối lớn Một biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm giảm tối đa chi phí nguyên vật liệu Để làm việc này, đồng thời lại đảm bảo chất lượng sản phẩm cơng ty ln phải thực tốt khâu quản lý nguyên vật liệu từ thu mua đến bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu Công cụ đắc lực phục vụ cho trình tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, đưa thơng tin kịp thời xác giúp cho phận quản lý có định đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất đạt hiệu cao Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt ra, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03” nhằm áp dụng lý thuyết để tìm hiểu thực tế kế toán nguyên vật liệu đơn vị sản xuất Từ tìm ưu nhược điểm cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn ngun vật liệu Chuyên đề thực tập em chia thành phần chính: Phần I: Tổng quan Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Phần II: Thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Phần III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP CNTT HỒNG ANH 03 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần công nghiệp tàu thuỷ Hồng Anh tiền thân sở đóng sửa chữa phương tiện thuỷ tư nhân nằm ven sông Ninh Cơ thuộc địa phận xã Xuân Hùng, huyện Xuân Trường, tỉnh Nam Định Công ty thành lập theo giấy phép số 0702000364 ngày 25 tháng năm 2002 sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Nam Định với số vốn đăng ký : 4.150.000.000 đồng Hoạt động chủ yếu cơng ty đóng mới, sửa chữa phương tiện thuỷ dịch vụ vận tải Hồng Anh đơn vị đóng sửa chữa phương tiện thuỷ nội địa biết đến đơn vị dẫn đầu đóng phương tiện thuỷ ngồi quốc doanh Tuy nhiên, thời điểm thành lập Hồng Anh sở đóng tàu nhỏ, hoạt động kinh doanh chủ yếu dựa vào nhu cầu chủ phương tiện tư nhân sản phẩm loại tàu chạy sông ven biển Nhận thức phát triển tất yếu xu hướng lên kinh tế khu vực phát triển mạnh mẽ ngành cơng nghiệp đóng sửa chữa phương tiện thuỷ khu vực nước Cơng ty nhận thấy khơng thể dựa hồn tồn vào nhu cầu đóng sửa chữa chủ tàu tư nhân vùng mà phải hoà nhập vào tiến trình phát triển chung Ngày 12 tháng năm 2003, cơng ty Hồng Anh trở thành thành viên tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam (nay tập đồn cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam) với tên gọi công ty cổ phần cơng nghiệp tàu thuỷ Hồng Anh 03, số vốn điều lệ đăng ký 10 tỷ đồng, sau ngày 31 tháng 03 năm 2006 đăng ký bổ sung lớn 130 tỷ đồng Đây bước tiến lớn để công ty vươn lên trở thành đơn vị có vai trị quan trọng thị trường đóng sửa chữa phương tiện thuỷ tỉnh Nam Định khu Trần Thị Gấm – Kế toán 47B vực đồng Bắc Bộ đứng hàng ngũ tập đồn, cơng ty cổ phần CNTT Hồng Anh 03 tháo gỡ hạn chế khó khăn Các lợi tiềm phát huy, thị trường mở rộng thêm, công nghệ cập nhật, chất lượng sản phẩm cao Các yếu tố khẳng định vị cơng ty Hồng Anh 03 đơn vị đóng sửa chữa tàu thuỷ quy mơ công nghệ đại, lớn mạnh thị trường nhân tố đáng kể thúc đẩy công nghiệp địa phương phát triển Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 đơn vị thành viên Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh Cơng ty thành lập hình thức cơng ty mẹ, cơng ty Đầu năm 2005 dự án xây dựng nhà máy đóng tàu Thịnh Long (nay cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03) cơng ty CP CNTT Hồng Anh bắt đầu thực Các hạng mục san lấp mặt bằng, xây dựng nhà xưởng, mua sắm trang thiết bị tiến hành thời gian Tháng năm 2005 công ty bắt đầu vào sản xuất hạch tốn Thời kì đầu sản xuất cịn gặp nhiều khó khăn máy móc, nhân cơng nên cơng ty sản xuất tàu có trọng tải 1000T 3000T Tính đến cuối năm 2007, sản phẩm đóng cơng ty có tàu 1000 tấn, tàu 3.000 xà lan tự hành Hiện cơng ty q trình hồn thành tàu 3.000 tấn, tàu 4.000 tàu 12.500 Tên công ty: Công ty Cổ phần Công nghiệp tàu thuỷ Hoàng Anh 03 Tên giao dịch: Hoàng Anh 03 shipbuiding industry joint stock company Tên viết tắt: Hashinco 03.,jsc Địa chỉ: Thị trấn Thịnh Long – huyện Hải Hậu – tỉnh Nam Định Điện thoại: 0350.3797703 – Fax: 0350 3797704 Cơng ty có tổng số cán cơng nhân viên 750 người Trong số lao động có trình độ đại học đại học 42 người, trình độ Cao Trần Thị Gấm – Kế toán 47B đẳng, Trung học chuyên nghiệp 80 người, công nhân kỹ thuật 528 người Cơ sở vật chất, kỹ thuật công ty gồm: dãy nhà điều hành tầng gồm phòng ban trang bị đầy đủ máy móc, trang thiết bị đại phân xưởng sản xuất: phân xưởng Vỏ; phân xưởng Ống - Điện; phân xưởng Mộc - Hồn thiện – Kho; phân xưởng Sơ chế tơn; phân xưởng phun sơn tổng đoạn 01 trạm trộn bê tông; 03 đà tàu (đà 10.000DWT đà 15.000DWT đưa vào sử dụng, đà 6500 DWT giai đoạn hoàn thịên); 02 cổng trục 200 tấn; 01 cổng trục 100 tấn; 01 cẩu chân đế 100 hệ thống cổng trục, cẩu trục, cầu trục từ đến 60 tấn; 01 trạm cân điện tử 80 tấn, nhà bảo vệ, hệ thống chiếu sáng đại tường rào bao quanh Đến Công ty có trang thiết bị quy trình cơng nghệ đại nhập từ nước ngồi Ngồi ra, với đội ngũ kỹ sư giỏi, thợ lành nghề tạo sản phẩm Công ty không ngừng nâng cao số lượng, chất lượng trọng tải 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh + Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Là công ty đời thời kì hội nhập nên để đảm bảo cho hội nhập kinh tế lĩnh vực hoạt động công ty đa dạng Ngành nghề kinh doanh cơng ty đóng sửa chữa phương tiện thuỷ Ngồi cơng ty cịn mở rộng sang lĩnh vực khác là: - Xây dựng công trình cơng nghiệp, giao thơng - Dịch vụ vận tải đường thuỷ, đường - San lấp mặt cơng trình dân dụng - Mua bán sản xuất thiết bị ngành Công nghệ tàu thuỷ - Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá - Mua bán sản xuất cho th máy móc thiết bị ngành Cơng nghiệp - Dịch vụ khách sạn nhà hàng, ăn uống, vui chơi, giải trí Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B + Mơ hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Do đặc điểm địa hình đóng tàu, sở vật chất công ty phận cấu thành tàu phức tạp nên đóng tàu thường chia theo công đoạn sản xuất thể sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình cơng nghệ đóng tàu Tiền chế Gia cơng Lắp ráp Hồn chỉnh sản phẩm Máy ống Cơ khí điện Đây quy trình cơng nghệ có tính khái qt tồn cơng ty Quy trình phù hợp với đặc điểm sản xuất cơng ty mang tính khoa học thể mối quan hệ chặt chẽ việc chế tạo lắp rắp sản phẩm, phối hợp nhịp nhàng cân đối đảm bảo dây chuyền sản xuất liên tục - Giai đoạn 1: Tiền chế Trong giai đoạn phịng kỹ thuật Cơng ty tiến hành triển khai hệ thống vẽ kỹ thuật thực tế (còn gọi phóng dạng) Phân xưởng vỏ theo sơ đồ phóng dạng để lấy nguyên vật liệu cần dùng - Giai đoạn 2: Gia công Căn vào dưỡng mẫu phân xưởng tôn tiến hành pha cắt tôn tấm, thép loại nguuyên vật liệu để sản xuất - Giai đoạn 3: Lắp rắp Các chi tiết mà phận gia công cắt dựng lên thành sản phẩm - Giai đoạn 4: Máy ống giai đoạn hệ trục chân vịt lắp rắp với máy tàu để hoàn chỉnh hệ thống máy ống Trần Thị Gấm – Kế toán 47B - Giai đoạn 5: Cơ khí điện Tổ điện có nhiệm vụ lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống điện tàu từ khâu điện hệ lái, hệ neo đến phần điện sinh hoạt đảm bảo cho tàu hoạt động bình thường Mỗi giai đoạn làm xong phải phòng KCS kiểm tra sau thực tới giai đoạn Khi giai đoạn xong, tổ mộc tiến hành ốp gỗ bọc da phòng thuyền trưởng, hải đồ Ngoài ra, phần vỏ tàu làm tôn, thép nên phải tiến hành sơn loại để bảo vệ thân tàu Khi sản phẩm hoàn thành tiến hành chạy thử cục đăng kiểm kiểm tra chất lượng, thông số kỹ thuật + Kết sản xuất kinh doanh năm gần đây: Sự tồn cơng ty có vai trò lớn kinh tế huyện Hải Hậu nói riêng nước nói chung Qua năm hoạt động cơng ty có thành tích đáng khích lệ Cơng ty thực nghĩa vụ với Nhà nước đầy đủ, hoàn thành khoản nộp ngân sách, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Bảng số 1: Một số tiêu quan trọng qua năm Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Năm 2006 199.050.923 455.000.000 Lợi nhuận trước thuế 1.236.000 2.500.000 4.120.002 2.543.362 Các khoản nộp ngân 2.200.000 4.190.774 5.000.000 4.300.000 1.300 1.500 2.000 2.100 Doanh thu Năm 2007 Năm Năm 2005 2008 796.615.152 502.443.268 sách Thu nhập bình qn/ người/tháng (Nguồn từ phịng Tài – Kế tốn cơng ty) Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Bảng số 2: Bảng so sánh năm Đơn vị tính: nghìn đồng Năm 2007 so với năm 2006 CHỈ TIÊU Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Chênh lệch Tốc độ tăng (%) Năm 2008 so với năm 2007 Chênh lệch Tốc độ tăng (%) 341.615.152 75 (294.171.884) (39) 1.620.002 65 (1.576.640) (38) 809.226 19 (700.000) (14) 500 33 100 Các khoản nộp ngân sách Thu nhập bình quân người tháng Nhìn vào bảng tình hình kinh doanh cơng ty ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty có nhiều biến động tăng mạnh năm 2006 2007 giảm năm 2008 thể rõ rệt qua tiêu - Thứ nhất: Chỉ tiêu doanh thu – Doanh thu năm 2006 đạt 455.000.000.000 đồng đến năm 2007 đạt 796.615.152.000 đồng tăng 75% so với năm 2006 Tuy nhiên năm 2008 chịu ảnh hưởng nặng nề khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm doanh thu năm 2008 giảm so với năm 2007 294.171.884.000 đồng Một nguyên nhân làm giảm doanh thu năm 2008 so với năm 2007 kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu sách quảng bá sản phẩm chưa cải thiện tình hình kinh tế khó khăn - Thứ 2: Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế - Lợi nhuận trước thuế năm 2007 4.120.002.000 đồng tăng so với năm 2006 1.620.002.000 đồng tương ứng với mức tăng 65% Năm 2008 lợi nhuân trước thuế đạt 2.543.362.000 đồng giảm 38 % so với năm 2007 Điều tất yếu doanh thu năm 2008 giảm mạnh Tuy doanh thu lợi nhuận trước thuế năm 2008 giảm mạnh công ty cố gắng để tăng thu nhập bình quân người Trần Thị Gấm – Kế toán 47B tháng từ 2.000.000 đồng lên 2.100.000 đồng Mặc dù số tăng nhỏ so với mức tăng giá thị trường vào thời điểm khích lệ lớn nhân viên cơng ty Tóm lại qua bảng phân tích ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh phụ thuộc nhiều vào biến động tình hình kinh tế Cơng ty cần phải có định hướng phát triển lâu dài bền vững 1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03 Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 tổ chức theo hướng quản lý trực tuyến, máy hoạt động gọn nhẹ, đáp ứng yêu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Sơ đồ 2: Sơ đồ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty sau: Giám đốc Phịng vật tư Phịng kế tốn Kho Trong đó: Phịng điện PGĐ Công nghệ PGĐ KT điều độ SX PGĐ Nội Phịng KCS Phịng kỹ thuật điều độ SX Phịng Tổ chứcHành Các phân xưởng tổ SX Ban an toàn lao động Giám đốc: người trực tiếp điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh công tác theo đường lối, sách Đảng, pháp Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B luật Nhà nước, có nhiệm vụ điều hành doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, giữ đảm bảo vốn Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, cấp kết kinh doanh Phụ trách trực tiếp phịng kế tốn phịng vật tư (về tài vật tư) Ba Phó Giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực phân cơng đảm bảo hồn thành nhiệm Phó Giám đốc thứ điều hành trực tiếp phịng Kỹ thuật cơng nghệ (phịng KCS) Phó Giám đốc thứ hai điều hành phịng Kỹ thuật Điều độ sản xuất, đồng thời chịu trách nhiệm đạo sản xuất trực tiếp tới phân xưởng sản xuất Có mối quan hệ cơng việc gắn liền với PGĐ cơng nghệ Phó Giám đốc thứ ba điều hành trực tiếp phịng Tổ chức hành Ban anh tồn lao động Phịng Kế hoạch vật tư: chịu trách nhiệm lập kế hoạch vật tư từ khâu mua bán, xếp kho tàng, cấp phát vật tư phục vụ cho hoạt động sản xuất toàn công ty Đồng thời quản lý thực hoạt động mua bán thương mại dịch vụ vận tải hàng hố khác Phịng kế tốn: Dưới đạo trực tiếp Giám đốc, phịng Kế tốn theo dõi phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Xử lý, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán theo qui định đồng thời phân tích thơng tin kế tốn, lập kế hoạch tài chính, tham mưu cho lãnh đạo để có biện pháp xử lý kịp thời Phịng Kỹ thuật công nghệ (KCS): theo dõi, thiết kế thi công sữa chữa tàu, kết hợp với Phòng KTSX giám sát, kiểm tra chất lượng nghiệm thu sản phẩm Phòng Kỹ thuật điều độ sản xuất: Nhận vẽ thiết kế từ phịng Cơng nghệ, chịu trách nhiệm cân đối lực lượng, triển khai công tác sản xuất đến phân xưởng tổ đội Quản lý giám sát đảm bảo cho phần quy trình sản xuất thực tiến độ, đảm bảo chất lượng 10 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B Phịng Tổ chức hành chính: Quản lý điều hành nhân phục vụ cho sản xuất kinh doanh Thực nhiệm vụ bồi dưỡng, đào tạo cán bộ, nâng bậc cơng nhân, trì kỷ luật, nội quy quan, quản lý đội xe Đón khách đến cơng ty, quan hệ, cộng tác đồng thời tổ chức động viên phong trào thi đua tồn cơng ty Các tổ sản xuất: Trực thuộc phòng Điều độ sản xuất , trực tiếp làm việc phân xưởng Tự chịu trách nhiệm khâu sản xuất giao Giữa tổ có mối quan hệ mật thiết với tồn trình sản xuất bảo vệ sản phẩm Kho: Lưu trữ bảo quản vật tư tồn cơng ty Mỗi kho có thủ kho quản lý việc nhập xuất, giao nhận vật tư hàng ngày Công ty tổ chức quản lý chặt chẽ, chuyên môn đến khâu, tổ sản xuất đảm bảo cho công tác sản xuất tiến hành thuận lợi khoa học, đạt kết cao Quản lý từ Giám đốc xuống phòng ban, phòng ban có trưởng phịng, trưởng tổ sản xuất Bên cạnh có kết hợp đồng tất phận tồn cơng ty tạo nên quán, bền vững thúc đẩy phát triển cơng ty 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 tổ chức theo hình thức tập trung Tồn doanh nghiệp tổ chức phịng kế tốn làm nhiệm vụ xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ tổng hợp đến lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra cơng tác kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty khái qt qua sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng 11 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B Phó phịng ( kiêm kế tốn tổng hợp) Kế tốn vật tư tính giá Kế tốn tiền lương Kế tốn chi phí sản xuất Kế toán tài sản cố định Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Kế toán toán TGNH Kế toán vốn tiền Với cấu tổ chức độc lập nên máy kế toán công ty tổ chức với chức năng: - Kế tốn trưởng: + Tổ chức cơng ty kế toán máy kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh cơng ty + Tổ chức việc ghi chép tính tốn phản ánh xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân tích kết qua hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Xác định phản ánh xác, kịp thời, chế độ kiểm kê tài sản, nguyên vật liệu, CCDC Đề xuất biện pháp xử lý khoản hao hụt, mát, hư hỏng(nếu có) + Xét duyệt báo cáo tài kế tốn, báo cáo quản trị nội cơng ty Lập, tổng hợp đầy đủ gửi hạn báo cáo kế tốn, thống kê tốn tài công ty theo quy định 12 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B + Nghiên cứu, phổ biến chế độ sách lĩnh vực thuế, tài chính, thống kê, luật doanh nghiệp Nhà nước liên quan đến hoạt động công ty nhằm đưa cách thực phù hợp + Tổ chức phổ biến hướng dẫn kịp thời chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn, thống kê hành cho nhân viên cấp phận liên quan khác + Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn, giữ bí mật tài liệu, sổ sách chứng từ số liệu kế tốn cơng ty + Chịu trách nhiệm số liệu báo cáo tài kế tốn trước Hội đồng quản trị, ban giám đốc quan hữu quan + Theo dõi phản ánh tình hình tài kế tốn công ty + Tham mưu cho giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế - Phó phịng ( kiêm kế toán tổng hợp): + Theo yêu cầu quản lý chế độ báo cáo định kỳ, hàng tháng, quý, năm, vào số liệu kế toán nhập hệ thống, Các tài liệu khấu hao, tiền lương, phân bổ chi phí để tính tốn giá thành để lập báo cáo kế toán tổng hợp: cân đối kế toán, bảng cân đối phát sinh, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo thuế giá trị gia tăng hàng tháng + Lập hồ sơ hồn thuế theo luật định + Thơng qua công tác tổng hợp, phát điểm không phù hợp hạch toán kế toán, quản lý, luân chuyển chứng từ, báo cáo đề xuất biện pháp xử lý phù hợp + Giúp kế toán trưởng việc phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty + Lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán, bảo mật số liệu kế toán + Chấp hành lệnh điều động, đạo kế toán trưởng - Kế tốn vật tư tính giá: Theo dõi, cập nhật hàng ngày phát sinh xuất nguyên vật liệu, đối chiếu vật tư nhập, xuất với thủ kho So sánh giá vật tư mua với vật tư toán với nhà cung cấp Hàng tháng lập bảng 13 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B kê – bảng phân bổ vật liệu dùng ngày mùng năm hàng tháng Đồng thời ghi chép tổng hợp chi phí trực tiếp, thực kế tốn quản trị chi phí giá thành Chấp hành lệnh điều động, đạo kế toán trưởng - Kế toán toán TGNH: Thanh toán với nội trước chi kiểm tra lại số liệu chứng từ thu chi Theo dõi sổ quỹ, rút số dư hàng tháng song song với thủ quỹ, đôn đốc theo dõi khoản tạm ứng khoản phải thu, khác kịp thời Bên cạnh chịu trách nhiệm tốn với nhà thầu, kiểm tra lại hồ sơ toán trước toán Theo dõi tiền gửi ngân hàng, khoản vay theo nhu cầu sản xuất nhu cầu đầu tư - Kế toán tiền lương: + Kiểm tra tài liệu tính lương bảng kê sản lượng, bảng chấm công, + Quản lý theo dõi việc tạm ứng toán tạm ứng theo đối tượng + Đối chiếu số liệu với bảng lương, lập bảng phân bổ hạch tốn chi phí tiền lương khoản trích theo lương + Theo dõi lập bảng tính phân bổ, hạch tốn khoản BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn phải nộp nộp + Lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán, bảo mật số liệu kế toán + Chấp hành lệnh điều động, đạo Kế toán trưởng - Kế toán chi phí sản xuất: + Thực ghi chép tổng hợp chi phí trực tiếp + tính giá thành sản xuất sản phẩm + Thực kế toán quản trị chi phí giá thành + Lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán, bảo mật số liệu kế toán + Chấp hành lệnh điều động, đạo Kế toán trưởng - Kế toán toán tiền gửi ngân hàng: Thanh toán với nội trước ki chi kiểm tra sổ liệu chứng từ thu chi Theo dõi sổ quỷ, rút số dư hàng tháng 14 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B song song với thủ quỹ, đôn đốc theo dõi khoản tạm ứng khoản phải thu, khác kịp thời Bên cạnh chịu trách nhiệm tốn với nhà thầu, kiểm tra lại hồ sơ toán trước toán Theo dõi tiền gửi ngân hàng, khoản vay theo nhu cầu sản xuất nhu cầu đầu tư - Thủ quỹ: Hàng ngày, hàng tháng vào sổ thu chi quỹ thường xuyên kiểm tra tiền mặt tồn quỹ Hàng tháng đối chiếu số dư tiền mặt với kế toán toán Định kỳ hàng tháng, quý, năm thực kiểm kê quỹ, lập biên kiểm kê nộp Giám đốc - Kế toán vốn tiền: Có nhiệm vụ nhập phiếu thu, phiếu chi chi phí sản xuất sở mở số theo dõi tình hình khoản thu chi tiền mặt phát sinh hàng ngày công ty Đồng thời theo dõi tình hình chi trả thơng qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng Hàng ngày nhận giấy báo nợ, báo có Ngân hàng 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03  Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QD-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 trưởng tài  Niên độ kế toán áp dụng : ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm  Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: + Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển + Nguyên tắc ghi nhận khoản tương đương tiền: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Phương pháp chuyển đổi dòng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quan liên ngân 15 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố ngày kết thúc niên độ kế tốn  Phương pháp tính giá ngun vật liệu: Cơng ty tính giá nhập kho theo giá tốn thực tế ghi hố đơn (đã bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp đến kho bên mua) Nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá bình qn gia quyền cuối tháng  Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu: Cơng ty hạch tốn ngun vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ  Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: + Doanh thu bán hàng: thời điểm hàng xuất khỏi kho + Doanh thu hoạt động tài chính: thời điểm nhận giấy báo có ngân hàng số tiền thu  Đặc điểm hệ thống chứng từ công ty: Một số chứng từ sử dụng công ty sau: - Phần hành vốn tiền: + Phiếu thu tiên + Phiếu chi tiền + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy toán tạm ứng - Phần hành lao động tiền lương + Hợp đồng lao động + Bảng chấm công + Bảng tính lương + Phiếu làm thêm + Bảng toán tiền lương bảo hiểm xã hội - Phần hành hàng tồn kho: + Phiếu nhập kho 16 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B + Phiếu xuất kho + Thẻ kho - Phần hành bán hàng: + Hóa đơn giá trị gia tăng + Hóa đơn bán hàng + Hợp đồng kinh tế 1.4.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/2006/QĐBTC tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Gồm có tài khoản cấp chi tiết đến tài khoản cấp 2, từ loại đến loại tài khoản ngoại bảng 1.4.4 Đặc điểm hệ thống sổ công ty:  Hệ thống sổ tổng hợp, sổ chi tiết - Hệ thống sổ tổng hợp: sổ Nhật kí chung, sổ Cái tài khoản - Hệ thống sổ chi tiết: sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết vật liệu sản phẩm, sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết công nợ phải trả, phải thu, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu sản phẩm, bảng tổng hợp chi tiết nợ phải trả  Quy trình ghi sổ cơng ty: - Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 áp dụng hình thức ghi sổ Nhật kí chung thực máy tính Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung: Chứng từ gốc (bảng tổng hợp chứng từ gốc) (1) Sổ nhật ký đặc biệt (chuyên dựng) Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết 17 (3) Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Sổ (5) Bảng tổng hợp chi tiết (6) Bảng cân đối số phát sinh (7) Báo cáo kế toán (7) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để lập định khoản kế tốn sau ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian nghiệp vụ thu tiền, chi tiền toán với khách hàng, toán với người bán phát sinh nhiều lần kế tốn cơng ty mở sổ nhật ký đặc biệt (sổ nhật ký chuyên dựng) để ghi nghiệp vụ Cách ghi sổ nhật ký chung chuyên dựng tương tự ghi sổ nhật ký chung Tùy theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau ghi sổ nhật ký chung, kế toán lấy số liệu để ghi vào sổ tài khoản kế tốn có liên quan (3) Cuối tháng khóa sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký chuyên dựng) để lấy số liệu tổng hợp ghi vào sổ tài khoản kế toán (5) Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh sổ tài khoản tương ứng (6) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết sổ để lập bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản 18 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B (7) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo Bên cạnh đó, cơng ty cịn sử dụng kế tốn máy giúp cho cơng việc kế tốn trở nên đơn giản, xác hơn, giảm bớt khối lượng cơng việc mà kế tốn thủ cơng phải làm, giúp tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng ty Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định Tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Các thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng vào thời điểm cần thiết kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ kế toán báo cáo tài sau in giấy Chỉ cần nhập số liệu vào chứng từ kế tốn phiếu thu, phiếu chi, phần mềm kế toán tự động xử lý đưa sổ sách báo cáo tài Ngồi cịn cung cấp nhanh chóng, xác nhiều thông tin quản lý quan trọng khác Sơ đồ 5: Quy trình xử lý máy vi tính phần mềm kế toán 1.4.5 Báo cáo kế toán áp dụng công ty 19 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B Tại Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03, báo cáo lập vào quý cuối năm gồm báo cáo sau: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số 01 – DN + Báo cáo kết kinh doanh: Mẫu số B02 – DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DN Báo cáo tài công ty lập gửi chậm sau 15 ngày quý vào cuối năm chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn Báo cáo tài gửi nơi + Chi cục thuế Hải Hậu + Công ty CP CNTT Hồng Anh (cơng ty mẹ) + Tập đồn kinh tế Vinashin + Các ngân hàng mà công ty mở tài khoản vay Ngồi cơng ty cịn báo cáo cơng khai số tiêu tài tổ chức đoàn thể người lao động công ty để người lao động thực quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm việc thực dân chủ, thực hành tiết kiệm, chống tham ô, lãng phí để nâng cao hiệu sản xuất bảo tồn vốn Cơng ty 20 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CNTT HỒNG ANH 03 2.1 Đặc điểm phân loại Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 2.1.1 Đặc điểm vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Nguyên vật liệu đối tượng lao động thiết yếu để tiến hành sản xuất thực dạng vật hố Trong Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 với ngành nghề kinh doanh đóng sữa chữa phương tiện thuỷ nên nguyên vật chủ yếu tôn thép Đây loại nguyên vật liệu thuộc kim loại nên dễ bị ăn mòn điều kiện nóng ẩm Việt Nam Do đặc thù nguyên vật liệu Công ty nên để bảo quản tốt nguyên vật liệu Công ty xây dựng bãi, kho phân xưởng + bãi Cơng ty dùng để tơn tơn thường lần nhập nhiều lại cồng kềnh nên khó vận chuyển vào phân xưởng + kho dùng để chứa thép, sắt, gỗ, máy móc thiết bị + phân xưởng gia công làm nên sản phẩm Qui chế nội dung bảo quản sử dụng: kho bố trí thủ kho, thủ kho có trách nhiệm bảo quản số lượng, chất lượng loại nguyên vật liệu Công ty gắn trách nhiệm vật chất cho thủ kho nhằm nâng cao hiệu quản lý, đảm bảo kịp thời công tác nhập – xuất nguyên vật liệu Công tác kiểm kê kho tiến hành theo quý năm có phối hợp phịng chức năng: phịng kế tốn, phịng KCS, phịng vật tư nhằm phát thiếu hụt, phẩm chất nguyên vật liệu để trình Giám đốc cho ý kiến đạo kịp thời 21 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B Trong q trình làm sản phẩm thơng tin nguyên vật liệu phải đầy đủ kịp thời xác Khi kế tốn ngun vật liệu phải thực công việc sau: + Ghi chép đầy đủ, tính tốn, phản ánh xác trung thực kip thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho + Tập hợp phản ánh đầy đủ xác kịp thời số lượng giá thành nguyên vật liệu xuất kho chấp hành tốt định mức tiêu hao + Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh + Tính tốn phân bổ xác ngun vật liệu tồn kho, phát kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, phẩm chất để Cơng ty có biện pháp sử lý 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Với đặc điểm việc sử dụng cho hiệu quả, hợp lý vấn đề khó khăn Vì việc phân loại biện pháp tốt góp phần giải vấn đề Trên sở đặc điểm nguyên vật liệu yêu cầu quản lý chung công dụng nguyên vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty phân loại nguyên vật liệu thành loại sau: *Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu Cơng ty tham gia vào trình sản xuất sản phẩm góp phần cấu thành nên thực thể tàu Nguyên vật liệu bao gồm: tơn thép chiếm khoảng 90% *Nguyên vật liệu phụ: Tuy không cấu thành nên thực thể tàu có tác dụng hồn thiện dáng vẻ bề tàu Nguyên vật liệu phụ bao gồm: loại sơn, oxy, gas, que hàn *Nhiên liệu: Công ty thường sử dụng loại nhiên liệu như: xăng, dầu nhớt HD50, HD40, CS 46, dầu diezen, loại mỡ( mỡ bò) 22 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B *Phụ tùng thay thế: Là chi tiết máy móc dùng thay cho máy móc mà Cơng ty sử dụng *Phế liệu thu hồi: Là loại tôn, thép, sắt cịn lại sau q trình sản xuất kinh doanh 2.2 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 2.2.1 Tính giá ngun vật liệu nhập kho Phương pháp xác định giá vật liệu nhập kho: giá tốn thực tế ghi hóa đơn ( bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp đến kho bên mua) NVL dùng sản xuất công ty chủ yếu thu mua từ bên ngồi cơng ty khơng tự sản xuất NVL mua ngồi: công ty mua nguyên vật liệu nước chưa thực nhập - NVL thu mua nước: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá mua hoá đơn(đã bao gồm CP vận chuyển, bốc xếp đến kho bên mua) Ví dụ: nhập kho tơn 10ly số lượng 10.000 kg theo hố đơn S/2007B/0042616 công ty cổ phần vận tải xây dựng Vihana ngày tháng 10 năm 2007 với giá ghi hố đơn bao gồm chi phí thu mua bốc dỡ) 71.400.000 giá thực tế nhập kho 71.400.000đ 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu thực hàng ngày chủ yếu xuất kho cho sản xuất sản phẩm Phương pháp xác định giá vật liệu xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng Giá trị thực tế = Giá trị NVL tồn + Giá trị NVL nhập kho đầu tháng kho tháng x Lượng NVL xuất kho tháng NVL 23 Trần Thị Gấm – Kế tốn 47B xuất kho Ví dụ: Đầu tháng 10 năm 2007 tôn 10 ly tồn 3000 kg với giá trị 27.000.000 đ Trong tháng công ty tiến hành nhập đợt vào ngày tháng 10 năm 2007 công ty nhập kho 17.000kg với giá trị thực tế 153.000.000đ ngày 15/10/2007 công ty nhập kho 12.000 kg với giá trị thực tế 110.400.000đ 27 000 000+153 000 000+110 400 000 ( 000+17 000+12 000 ) Giá thực tế xuất kho = =9.075đ Trong điều kiện cơng ty thực kế tốn máy phần mềm NVL xuất kho tự động tính phần mềm, kế tốn nhập số liệu vào máy tính sau số liệu máy tính hồn tồn tự xử lý kế toán nhập số lượng xuất cuối tháng phần mềm tự tính điền vào phần đơn giá vật liệu xuất 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.3.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho Cơng ty *Thủ tục nhập kho: Căn vào Hố đơn bán hàng bên bán có xác nhận nhập kho đủ hàng thủ kho Công ty phòng KCS kiểm tra ký xác nhận chất lượng kế toán vật tư làm phiếu nhập kho lập thành liên + Liên 1: thủ kho giữ + Liên 2: phịng vật tư giữ + Liên 3: kế tốn vật tư giữ Hố đơn đính kèm theo phiếu nhập kho *Trình tự nhập kho NVL Nguyên vật liệu Công ty nhập từ nhiều nguồn khác chủ yếu mua ngồi phịng vật tư đảm nhiệm tiến hành thu mua vào tình hình sản xuất dự trữ tồn cơng ty Khi nhận hoá đơn người bán gửi đến nhân viên cung tiêu công ty mang phong vật tư tiến hành đối chiếu với hợp đồng kinh tế ký kết hai bên tiến hành nhập kho 24 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Ngày tháng 10 năm 2007 Công ty cử anh Lê Văn Tuấn cán phịng vật tư nhập tơn thép loại Công ty Cổ phần vận tải xây dựng Vihana 25 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 1: Hoá đơn GTGT 0042616 Hoá đơn GTGT lập sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG S/2007B/0042616 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày tháng 10 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần vận tải xây dựng Vihana Địa chỉ:Thị trấn Xuân Trường – Xuân Trường – Nam Định Số tài khoản: Điện thoại: .MST: 06000334269 Họ tên người mua hàng: Lê Văn Tuấn Đơn vị: Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Địa chỉ: Thị trấn Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định Số tài khoản: Hình thức tốn: TGNH MST: STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Kg Kg Kg Kg Số lượng Tôn ly 10.000 Tôn 10 ly 17.000 Thép phi 6.500 Thép phi 9.750 Cộng tiền hàng: Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết Ba trăm năm mốt triệu, bảy chữ: bảy mươi năm nghìn đồng Đơn giá Thành tiền 7.140,00 9.000,00 6.818,00 6.798,00 71.400.000 153.000.000 44.317.000 66.280.500 334.997.500 16.749.875 351.747.375 trăm bốn bảy nghìn,ba trăm Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 26 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 2: Hố đơn GTGT 0043157 HỐ ĐƠN Mẫu số: 01GT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG PN/2007B/0043157 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 24 tháng 10 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty CNTT Ngô Quyền Địa chỉ:234 đường Ngơ Quyền – Hải Phịng Số tài khoản: Điện thoại: .MST: 0200158403 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Trung Hiếu Đơn vị: Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Địa chỉ: Thị trấn Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định Số tài khoản: Hình thức toán: tiền mặt MST: Tên hàng STT hoá, dịch Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 10.000 10.400 104.000.000 vụ Que hàn Kg N46 phi Chai 965 38.000 36.670.000 Oxy Kg 8.000 8.800 70.400.000 Sắt A73 Cộng tiền hàng: 211.070.000 Thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 10.553.500 Tổng cộng tiền toán: 221.623.500 Số tiền viết Hai trăm hai mốt trriệu sáu trăm hai ba nghìn năm trăm đồng chữ: Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) 27 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Nếu nhập kho phát thiếu nguyên vật liệu so với hố đơn kế tốn ghi: Nợ TK 138(1381): Chờ xử lý Nợ TK 138(1388): Yêu cầu bồi thường Có TK 111, 112, 331, 311: giá tốn số NVL thiếu Nếu nhập kho phát nguyên vật liệu thừa so với hố đơn kế tốn ghi số thừa vào TK 002 “vật tư hàng hoá giữ hộ” (nếu công ty không mua số thừa) vào giá hoá đơn số vật liệu thừa kế tốn ghi: Nợ TK 152: Có TK 338(3381) Căn vào Hoá đơn GTGT thấy hợp lệ kế toán lập phiếu nhập kho theo giá thực tế phần mềm máy vi tính sau: Biểu số 3: Phiếu nhập kho 1/10 Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Số phiếu: 1/10 PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 10 năm 2007 Họ tên người giao hàng: Công ty Cổ phần vận tải xây dựng Vihana Địa chỉ: Thị trấn Xuân Trường – Xuân Trường – Nam Định Diễn giải: Nhập tôn tấm, thép theo HĐ 0042616 Nhập kho: Nguyên vật liệu Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền TON07 Tôn ly Kg 10.000 7.140 71.400.000 TON10 Tôn 10 ly Kg 17.000 9.000 153.000.000 THEP06 Thép phi Kg 6.500 6.818 44.317.000 THEP08 Thép phi Kg 9.750 6.798 66.280.500 Tổng Cộng 334.997.500 Người giao Người lập hàng phiếu Thủ kho Kế toán Thủ trưởng trưởng đơn vị 28 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 4: Phiếu nhập kho 12/10 Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Số phiếu: 12/10 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 24 tháng 10 năm 2007 Họ tên người giao hàng: Công ty CNTT Ngô Quyền Địa chỉ:234 đường Ngô Quyền – Hải Phòng Diễn giải: Nhập que hàn, oxy, sắt theo HĐ 0043157 Nhập kho: Nguyên vật liệu Mã vật tư Tên vật tư QUEHAN01 OXY SAT03 Tổng cộng Que hàn N46 phi Oxy Sắt A73 Người giao Người lập hàng phiếu Số lượng Kg 10.000 Chai 965 Kg 8.000 Đvt Thủ kho Đơn giá 10.400 38.000 8.800 Thành tiền 104.000.000 36.670.000 70.400.000 211.070.000 Kế toán Thủ trưởng trưởng đơn vị 2.3.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kho Công ty *Thủ tục xuất kho: Tại Công ty nguyên vật liệu xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, chứng từ sử dụng để xuất kho nguyên vật liệu “phiếu xuất kho” Phiếu lập cho nhiều thứ nguyên vật liệu kho, sản xuất loại sản phẩm Phiếu xuất kho lập thành liên: + liên: Người xin lĩnh giữ + liên: Gửi phòng Vật tư + liên: Thủ kho gửi lên phịng kế tốn *Trình tự xuất kho Căn vào phiếu lĩnh vật tư tổ sản xuất ký duyệt 29 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 5: Phiếu lĩnh vật tư 01 Cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03 PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Người lĩnh: Trần Văn Công Bộ phận SX: Tổ Vỏ Mục đích sử dụng: Tàu 12500 TT Vật tư – Quy cách Đvt SL Yêu cầu duyệt cấp Tôn ly Kg 5.000 5.000 Tôn 10 ly Kg 7.000 7.000 Thép phi Kg 3.000 3.000 Thép phi Kg 3.000 3.000 Ghi 30 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 6: Phiếu lĩnh vật tư 02 Công ty CP CNTT Hoàng Anh 03 PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Người lĩnh: Nguyễn Quang Thắng Bộ phận SX: Tổ Mục đích sử dụng: Tàu 12500 TT Vật tư – Quy cách Đvt SL Yêu cầu Duyệt cấp Que hàn N46 phi Kg 7.926 7.926 Oxy Chai 30 30 Ghi Từ phiếu lĩnh vật tư thủ kho viết lệnh xuất kho Biểu số 7: Lệnh xuất kho cho phiếu lĩnh vật tư 01 Công ty CP CNTT Hoàng Anh 03 LỆNH XUẤT KHO Tên người nhận: Lê Văn Cơng Mục đích sử dụng: Tàu 12500 Nhận kho: Nguyên vật liệu TT Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng TON07 Tôn ly Kg 5.000 TON10 Tôn 10 ly Kg 7.000 THEP06 Thép phi Kg 3.000 THEP08 Thép phi Kg 3.000 Ghi Ngày 12 tháng 10 năm 2007 Thủ kho Người nhận TP kinh doanh 31 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 8: Lệnh xuất kho cho phiếu lĩnh vật tư 02 Cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03 LỆNH XUẤT KHO Tên người nhận: Nguyễn Quang Thắng Mục đích sử dụng: Tàu 12500 Nhận kho: Nguyên vật liệu TT Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Ghi QUEHAN01 Que hàn N46 phi Kg 7.926 OXY Oxy Chai 30 Ngày 28 tháng 10 năm 2007 TP kinh doanh Thủ kho Người nhận Kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho Biểu số 9: Phiếu xuất kho 1/10 Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Số phiếu: 1/10 PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng 10 năm 2007 Người nhận: Trần Văn Công Địa chỉ: Tổ Vỏ Diễn giải: Phục vụ làm vỏ tàu 12500 Xuất kho: Nguyên vật liệu Mã vật tư Tên vật tư Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền TON07 TON10 THEP06 THEP08 Tổng Cộng Người lập phiếu Tôn ly Tôn 10 ly Thép phi Thép phi Người nhận Kg Kg Kg Kg Thủ kho 5.000 7.000 3.000 3.000 7.200 9.075 6.900 6.800 Kế toán trưởng 36.000.000 63.525.000 20.700.000 20.400.000 140.625.000 Thủ trưởng đơn vị 32 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 10: Phiếu xuất kho 10/10 Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Số phiếu:10/10 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 28 tháng 10 năm 2007 Người nhận: Nguyễn Quang Thắng Địa chỉ: Tổ Diễn giải: Phục vụ tàu 12.500 Xuất kho: Nguyên vật liệu Mã vật tư Tên vật tư QUEHAN01 Que hàn N46 phi OXY Oxy Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Kg 7.926 10.500 83.223.000 Chai 30 38.000 1.140.000 Tổng Cộng 84.363.000 Người lập Người phiếu nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng trưởng đơn vị Hiện nay, Công ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song Một yêu cầu nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho loại nguyên vật liệu số lượng chất lượng, chủng loại giá trị Vì việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu cơng việc hạch tốn kết hợp thủ kho phịng kế tốn tình hình thực tế nhằm đạt mục đích Căn vào để ghi thẻ sổ phiếu nhập – xuất loại nguyên vật liệu, hoá đơn GTGT chứng từ khác 33 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Sơ đồ 6: Quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song sau: Phiếu nhập Thẻ kho Sổ Chi tiết vật tư Phiếu xuất Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ *Hạch tốn kho Hàng ngày, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nhận được, xếp phân loại cho loại nguyên vật liệu để ghi vào thẻ kho Thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Mỗi phiếu nhập, phiếu xuất ghi dòng theo tiêu chất lượng Cuối ngày, cuối tháng thủ kho tính số lượng tồn kho cho danh điểm vật tư Số lượng tồn thẻ kho phải khớp với số lượng tồn sổ chi tiết vật tư Căn vào phiếu nhập phiếu xuất kho thẻ kho lập sau: 34 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biếu số 11: Thẻ kho Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Mẫu số S12-DN TT Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định QĐsố 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 BTC (Trích) Thẻ kho Ngày lập: ngày tháng 10 năm 2007 Tên kho: Nguyên vật liệu ( Tôn 10 ly) Đơn vị tính: Kg Ngày tháng Số hiệu chứng từ Nhập Xuất Ghi Số lượng Diễn giải Nhập Xuất K.kê 1/10/2007 2/10 Nhập Vinaha 17.000 2/10 Phục vụ làm vỏ Tồn 3.000 7.000 tàu 12500 15/10 Nhập Nam 12.000 Vang …… …… …… Cộng 31/10/2007 29.000 10.00 22.000 Người ghi sổ Kế toán trưởng *Hạch tốn phịng kế tốn Căn vào chứng từ nhập – xuất thủ kho gửi lên, kế toán phân loại nguyên vật liệu ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu cho danh điểm vật tư theo tiêu số lượng giá trị Giá nguyên vật liệu ghi sổ giá thực tế 35 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết tính số lượng nhập – xuất – tồn kho danh điểm vật tư Số lượng tồn sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho danh điểm tương ứng Sổ chi tiết mở máy vi tính theo dõi cho tơn loaị sau: 36 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 12: Sổ chi tiết vật liệu Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Mấu số S10-DN Thị Trấn Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Đinh QĐ số 15/2006/BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Ngày 20/03/2006 BTC Tháng 10 năm 2007 Tài khoản: 152 Tên vật liệu: Tôn 10ly Chứng từ Ngày tháng N SH T 2/10 2/10 15/1 …… Diễn giải TK đối ứng Dư đầu tháng Nhập 112 Vinaha Xuất làm vỏ 621 tàu 12500 Nhập Nam 112 Vang ……………… Cộng Đơn giá 9.00 9.07 9.20 … Đơn vị tính: Kg Nhập SL 17.00 Xuất TT SL Tồn TT SL TT 3.000 27.000.000 7.000 63.525.00 …… ………… 90.750.00 22.00 0 199.650.00 Ghi 153.000.00 12.00 110.400.00 0 …… ………… … 29.00 263.400.00 0 10.00 37 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Người ghi sổ Kế toán trưởng 38 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 13: Bảng kê chi tiết nhập vật liệu BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT LIỆU (Trích)Tháng 10 năm 2007 Chứng từ Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền NT SH 2/10 PN01 Tôn ly Kg 10.000 7.140 71.400.000 2/10 PN01 Tôn 10 ly Kg 17.000 9.000 153.000.000 … … … … … … … 24/10 PN12 Que hàn N46 phi Kg 10.000 10.400 104.000.000 24/10 PN12 Oxy Chai 965 38.000 36.670.000 … … … … … … … Cộng Người ghi sổ 5.694.892.650 Kế toán trưởng 39 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biếu số 14: Bảng kê chi tiết xuất vật liệu (trích) BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT LIỆU (Trích)Tháng 10 năm 2007 Chứng từ NT Tên vật liệu SH ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 2/10 PX01 Tôn 10 ly Kg 7.000 9.075 63.525.000 … … … … … … … 28/10 PX10 Que hàn N46 phi Kg 7.926 10.500 83.223.000 … … … … … … … Cộng Người ghi sổ 4.452.763.200 Kế toán trưởng 40 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 15: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu (trích) (Trích)BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2007 STT Tên vật tư Tồn đầu tháng SL Nhập tháng TT SL Xuất tháng TT SL Tồn cuối tháng TT SL TT Tôn 10 ly 3.000 27.000.000 29.000 263.400.000 10.000 90.750.000 22.000 199.650.000 Tôn ly 1.000 7.000.000 10.000 72.200.000 7.000 50.400.000 4.000 28.800.000 … … … … … … … … … … 20 Oxy 80 3.040.000 1.000 38.000.000 500 19.000.000 580 22.040.000 21 Thép phi 200 1.700.000 80.500 547.060.000 40.000 272.000.0000 40.700 276.760.000 22 Que hàn N46 phi 2.000 20.000.000 15.000 158.500.000 9.000 94.500.000 8.000 84.000.000 … … … … … … … … … Cộng Người ghi sổ … 339.945.000 5.694.892.650 4.452.763.200 1.582.074.450 Kế toán trưởng 41 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn kế toán vật tư tổng hợp Căn vào sổ chi tiết vật tư, danh điểm vật tư ghi dòng sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn Cột giá trị đối chiếu với Sổ TK 152 2.4 Kế toán tổng hợp nhập – xuất NVL Công ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Là doanh nghiệp có quy mơ vừa, sản phẩm sản xuất cịn nên để phù hợp với đặc điểm Công ty thuận tiện cho việc quản lý nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn ngun vật liệu sử dụng hình thức ghi sổ: Nhật ký chung – kế toán máy 2.4.1.Tài khoản sử dụng chủ yếu: + TK 152: Nguyên vật liệu + TK 141: Tạm ứng TK 1521: Nguyên vật liệu + TK 331: Phải trả người bán TK1522: Nguyên vật liệu phụ + TK 621: CP NVL trực tiếp TK1523: Nhiên liệu + Tk 623: CP máy thi công TK 1524: Phụ tùng thay + TK 627: CP sản xuất chung + TK 111: Tiền mặt + TK 642: CP QLDN + TK 334: Phải trả công nhân viên + TK 142(1421): CP trả trước + TK 112: TGNH + TK 133: Thuế GTGT đầu vào + TK 138: Phải trả phải nộp khác 2.4.2.Kế toán tổng hợp NVL nhập kho Tại Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh nguyên vật liệu chủ yếu mua Việc mua nguyên vật liệu chủ yếu hợp đồng bạn hàng quen thuộc, có uy tín thị trường Hình thức tốn thường trả chậm khoảng 10 ngày, sau tốn với người bán tiền mặt nguyên vật 42 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B liệu phụ Đối với ngun vật liệu có giá trị số lượng lớn tôn, thép Công ty thường toán qua ngân hàng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán vào hoá đơn phiếu nhập kho ghi định khoản vào sổ theo dõi tốn vật tư Căn vào Hóa đơn số 0042616, phiếu nhập kho số 01 : mua tôn ly toán tiền gửi ngân hàng theo giá thực tế nhập kho, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1521 : 71.400.000 Nợ TK 1331: 3.570.000 Có TK 112: 74.970.000 Tương tự kế tốn định khoản cho Hoá đơn khác TGNH Đồng thời vào sổ chi tiết 331 để theo dõi tình hình tốn với người bán sau: 43 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 16: Sổ chi tiết tài khoản 331 Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 SỔ CHI TIẾT TK 331 Tháng 10 năm 2007 Đối tượng: Công ty Cổ phần vận tải xây dựng Vihana Chứng từ SH NT HĐ004261 2/1 HĐ004261 2/1 HĐ004261 2/1 HĐ004261 2/1 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kì Mua tơn ly 1521 1331 Mua tôn 10 1521 ly 1331 1521 Mua thép phi 1331 1521 Mua thép phi 1331 Cộng Số phát sinh N Có ợ Số dư N ợ Có 71.400.000 153.000.00 44.317.000 66.280.500 334.997.50 334.997.50 Số dư tồn cuối tháng Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng 44 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 17 Sổ nhật ký chung(trích) Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 TT Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích) NT Chứng từ ghi sổ SH NT B C A Diễn giải D Đã ghi STT Số hiệu TK Sổ dòng đối ứng E G Số phát sinh H Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2/10 PN01 2/10 Mua tôn 10 ly theo HĐ 152 153.000.000 1331 7.650.000 0042616 Thuế GTGT khấu trừ Phải trả nhà cung cấp 331 160.650.000 … … … … … … 2/10 PX01 2/10 Xuất tôn 10 ly phục vụ tàu 621 63.525.000 12500 152 … 63.525.000 … … … … … … 24/10 PN12 24/10 Mua Oxy theo HĐ0043157 152 36.670.000 Thuế GTGT khấu trừ 1331 1.833.500 … 45 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Phải trả nhà cung cấp 331 38.503.500 … … … … … … 28/10 PX10 28/10 Xuất oxy phục vụ tàu 12500 621 1.140.000 152 … … … … Cộng chuyển sang trang sau … … … … 1.140.000 … 20.263.293.500 20.263.293.500 46 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B *Đối với phế liệu thu hồi: sắt vụn, que hàn thu nhập kho bán thu tiền kế toán ghi sau: Nợ TK 152: nhập kho Nợ TK111, 112: bán thu tiền Có TK 711: 2.4.3.Kế tốn tổng hợp xuất nguyên vật liệu Tại Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 nghiệp vụ xuất vật tư diễn thường xuyên liên tục chủ yếu để phục vụ cho đóng tàu sửa chữa phương tiện thuỷ Do để thuận tiện cho thủ tục nâng cao hiệu quả, kế toán thực bút toán phân bổ nguyên vật liệu phần mềm Từ giá trị nguyên vật liệu xuất kho phản ánh bảng phân bổ nguyên vật liệu theo loại nguyên vật liêu đối tượng sử dụng Căn vào chứng từ: Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp NVL xuất dùng, sổ chi tiết NVL, Nhật ký chứng từ theo quy trình phần mềm tự động nhập thông tin vào Sổ Cái tài khoản 47 Trần Thị Gấm – Kế toán 47B Biểu số 18: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 Mẫu số 07-VTTT TT Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/3/2006 BTC BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 năm 2007 STT Ghi Có TK TK 1521 TK1522 TK1523 Cộng TK152 Ghi Nợ TK A B TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.320.540.700 401.979.000 150.302.000 2.800.842.700 TK 627 – Chi phí sản xuất chung 320.000.500 30.800.000 153.036.000 503.836.500 TK 623 – Chi phí máy thi cơng 89.065.000 250.690.000 354.300.000 694.055.000 TK 642 – Chi phí quản lý 205.050.000 56.350.000 120.650.000 382.050.000 Cộng 2.640.541.200 739.819.000 778.288.000 4.452.763.200 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 48 Trần Thị Gấm - Kế tốn 47B Biểu số 19: Sổ (trích) Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Mẫu số S03b-DN TT Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 BTC (Trích) SỔ CÁI Năm 2007 Tên tài khoản: 152 Chứng từ NT GS SH NT A B C Diễn giải D Nhật TK ký đối chun ứn g g E G Số dư đầu kỳ 31/1 31/1 31/1 31/1 PN0 PN1 PX0 PX1 2/10 24/1 2/10 28/1 Số tiền Nợ Có 339.945.000 Mua tôn 10 ly 11 153.000.000 … … … Mua Oxy 11 36.670.000 … … … Xuất tôn 10 ly phục vụ tàu 12500 62 … … Xuất oxy 62 … … 31/1 Cộng phát sinh tháng 31/1 Số dư cuối tháng … … 63.525.000 … … 1.140.000 … 5.694.892.6 … 4.452.763.2 50 00 1.582.074.4 49 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B 50 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng PHẦN III HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CNTT HOÀNG ANH 03 3.1.Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, trước cạnh tranh đầy khó khăn gay gắt, doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển có chỗ đứng thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu có lợi nhuận Bên cạnh phải thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước Để đạt điều này, vấn đề xuyên suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao nhất, doanh nghiệp phải tạo kết đầu tối đa với chất lượng cao doanh nghiệp phải tiết kiệm, hạ thấp chi phí đầu vào đến mức đồng thời phải phối hợp chúng với cách khoa học Nhận thức vấn đề nên từ đầu bước vào sản xuất kinh doanh với cố gắng nỗ lực ban lãnh đạo đội ngũ cán cơng nhân viên tồn cơng ty, quan tâm Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam, công ty bước khẳng định kinh tế thị trường song song với việc đóng nhiều tàu có tầm quan trọng kinh tế kinh tế quốc dân Lĩnh vực hoạt động chủ yếu công ty hoạt động đóng phương tiện thủy với mục tiêu đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, tiến độ thi công đồng thời tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận, 50 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B góp phần tạo cơng ăn việc làm cải thiện mức sống cho cán công nhân viên Để thực điều này, bên cạnh quy đinh, quy chế nhà nước, tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam, công ty thực nhiều biện pháp tổng hợp việc quản lý chi phí để hạ thấp giá thành biện pháp quan trọng điều kiện đặc thù ngành đóng tàu, giá bán sản phẩm thường xác định trước vàu mà việc tiết kiệm chi phí có ý nghĩa định đến viếc nâng cao lợi nhuận Để quản lý chi phí, cơng ty áp dụng biện pháp khác nhau, việc quản lý định mức kinh tế kỹ thuật, dự toán chi phí, biện pháp kỹ thuật, cơng ty cịn tăng cường biện pháp quản lý chi phí thơng qua cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Với đặc trưng vốn có kế tốn phản ánh kịp thời, nhanh nhạy thơng tin chi phí sản xuất, cung cấp số liệu phục vụ tính tốn xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Như nói, số liệu kế tốn ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng cần thiết cho quản lý doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu hoạt động cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 em xin đưa số ý kiến đánh giá nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, việc kiểm tra hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ ban hành Với máy gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu cho lãnh đạo công ty việc điều hành sản xuất, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, phù hợp với chế độ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách chặt chẽ với phân công chức nhiệm vụ người rõ ràng, cụ thể với trình 51 Trần Thị Gấm - Kế tốn 47B độ, lực, nhiệt tình, trung thực cán phịng kế tốn góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý cơng ty *Về công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty xây dựng mơ hình khoa học, hợp lý từ khâu thu mua, bảo quản đến sử dụng cho hoạt động kinh doanh Để thực tốt kế hoạch thu mua ngun vật liệu, Cơng ty có đội tiếp liệu phòng Vật tư quản lý Nhiệm vụ đội tìm hiểu, thăm dị nguồn ngun vật liệu mà Công ty cần Điều giúp cho việc thu mua nhanh chóng, đầy đủ số lượng, chất lượng, chủng loại, phục vụ kịp thời cho q trình sản xuất kinh doanh Bên cạnh cịn tìm nguồn ngun vật liệu có giá mua hợp lý đảm bảo chất lượng từ mà giảm chi phí ngun vật liệu góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Qua chứng tỏ tinh thần trách nhiệm nỗ lực phòng ban cao Mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thông qua phịng kỹ thuật để xem tính hợp lệ nhu cầu *Về hình thức kế tốn Việc lựa chọn hình thức kế tốn Nhật ký chung – kế tốn máy phù hợp với quy mơ hoạt động Cơng ty Hình thức giúp Cơng ty tiết kiệm lao động, vật tư, tiền vốn thời gian mà độ xác cao so với cách làm thủ cơng trước Theo nhân viên kế toán chuẩn bị điều kiện máy vi tính, chứng từ gốc, nhập liệu ( chứng từ bút toán chứng từ gốc đó) vào máy, máy tính tự xử lý cho thông tin đầu ( bao gồm phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ kế toán báo cáo kế toán) *Về phương pháp kế toán Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với ngành nghề đóng sữa chữa loại tàu, phương tiện thuỷ nên hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên Vì Công ty áp dụng phương 52 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B pháp “kê khai thường xuyên” hạch tốn ngun vật liệu Phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho phương pháp kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song sử dụng quán niên độ kế toán phù hợp với doanh nghiệp quy mô vừa Cơng ty Ngồi thơng qua tài khoản 152 tài khoản 331 lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu cơng nợ phải trả người bán Từ có định đắn, kịp thời với cơng tác thu mua xuất dùng nguyên vật liệu, có kế hoạch toán nợ cho người bán để đảm bảo uy tín với bạn hàng *Về sổ kế tốn Hình thức sổ áp dụng để hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm quy định tương đối phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh đồng thời phù hợp với lực trình độ chun mơn cán kế tốn Chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung theo chế độ tài ban hành, nội dung bắt buộc phải có chứng từ thể cách đầy đủ rõ ràng Các chứng từ kiểm tra, luân chuyển cách thường xuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các nghiệp vụ phát sinh có chứng từ gốc kèm giúp ban tài cơng ty có để kiểm tra tính hợp lý chứng từ kế toán đội chuyển lên vào cuối quý Các tài khoản mà công ty sử dụng mở sổ chi tiết để theo dõi đồng thời cuối q có bảng phân tích tài khoản cung cấp thông tin chi tiết lĩnh vực mà công ty quản lý giúp cho định điều hành ban lãnh đạo công ty sát thực khả nghi Công ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá nguyên vật liệu xuất kỳ giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn lại để dồn cơng việc đến cuối kỳ gây ảnh hưởng đến công việc kế toán khác vào thời điểm cuối tháng, quý, năm 53 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B Qua phân tích ta thấy Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tiến hành chặt chẽ, tuân thủ theo chế độ kế tốn tài chính, tạo điều kiện quản lý tốt tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu Song với thành đạt Cơng ty cịn tồn hạn chế định 3.1.2.Những tồn *Về công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty chưa xây dựng hệ thống định mức dự trữ tiêu hao ngun vật liệu Vì gây lãng phí thiếu hụt gây thiếu vật tư cần thiết Như làm ảnh hưởng đến công tác định mức vốn lưu động hàng năm, hàng q thiếu xác Vì lượng tiêu hao ngun vật liệu khơng tính trước mà dựa vào vẽ để ký duyệt dẫn đến có trường hợp thiếu vật tư Điều ảnh hưởng trực tiếp đến tính liên tục trình sản xuất làm chậm tiến độ giao hàng ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Ngun vật liệu cơng ty có đặc điểm phong phú chủng loại Từ thực tế đơn vị tiến hành phân loại dựa vai trị, cơng dụng vật liệu lại chưa xây dựng sổ danh điểm vật liệu điều nhiều gây khó khăn cho việc quản lý theo dõi vật liệu Trong trình nhập kho nguyên vật liệu, trước nhập cơng ty có thực việc kiểm nhận, nhiên cán thủ kho lại nguời hiểu biết kỹ thuật họ kiểm nghiệm đủ số lượng biên bàn giao mà không kiểm tra chất lượng thiết kế kỹ thuật điều dẫn tới hàng hóa giao khơng với tiêu chuẩn hợp đồng làm ảnh hưởng đến trình chất lượng tàu bị trì hỗn phải thời gian đổi nguyên vật liệu Về phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng giúp giảm nhẹ việc tính tốn so với nhiều phương pháp 54 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B khác Tuy nhiên nhược điểm cuối tháng tính giá xuất ngun vật liệu biết giá trị vật tư tồn kho thời điểm tháng ảnh hưởng đến tính cung cấp kịp thời kế tốn Việc lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu: cơng ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, có số loại có giá khơng thất ổn định qua năm, vào cuối năm cần phải lập dự phòng giảm giá vật liệu cho loại vật liệu giảm giá so với giá trị thị trường nhằm chủ động bù đắp giá trị tổn thất giảm giá vật liệu tồn kho xảy Tuy nhiên kế tốn cơng ty khơng thực trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.2 Kiến nghị Qua nghiên cứu thực trạng công ty cổ phần cơng nghiệp tàu thủy Hồng Anh 03 suốt q trình thực tập hồn thiện báo cáo bên cạnh ưu nhược điểm hệ thống kế tốn cơng ty nêu em xin đề xuất số ý kiến sau hi vọng giúp phần nhỏ vào việc cải thiện tình hình kế tốn cơng ty 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu phải xuất phát từ đặc điểm đơn vị, đơn vị có cách thức tổ chức quản lý khác nhau, đặc điểm sản xuất kinh doanh khác nhau, đặc thù nguyên vật liệu khác thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn đơn vị khác Hồn thiện hạch tốn kế tốn phải phù hợp với đặc điểm riêng có doanh nghiệp nhu cầu quản lý sử dụng thơng tin ban giám đốc Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu nhằm mục đích tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu hiệu Do hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu phải đặt quan hệ chi phí bỏ lợi ích thu nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu, hạn chế tối đa lãng phí, hao hụt, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động cho cơng ty Hồn thiện hạch tốn nguyên vật liệu phải dựa qui định ban hành tài phương pháp thực hiện, hệ thống tài khoản, 55 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B chứng từ, sổ sách kế toán, sử dụng tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam phải đảm bảo yeu cầu hội nhập với thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tê 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Công tác thu mua: Công ty phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu mặt chất lượng, quy cách, giá cả, chủng loại nguyên vật liệu Do đặc điểm nguyên vật liệu công ty đa dạng gồm nhiều chủng loại khác giá thị trường biến động nên công ty phải thường xuyên đánh giá công tác thu mua, rủi ro co thể phát sinh trình thu mua hiệu việc sử dụng vật liệu thay - Công tác dự trữ: Giá thị trường biến động, việc dẫn đến nhà cung cấp thường xuyên khơng đáp ứng u cầu thỏa thuận dẫn đến tình trạng thiếu vật tư ảnh hưởng đến trình sản xuất, việc dự trữ nhiều dẫn đến việc tôn đọng vốn vào lượng nguyên vật liệu chưa cần sử dụng đến Do cơng ty cần lập kế hoạch dự trữ vật tư cách xác tránh việc để thiếu ứ đọng vật tư ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh ngiệp Công ty nên có hợp đồng dài hạn với nhà cung cấp vật liệu uy tín để đảm bảo nguồn nguyên liệu đầu vào đáp ứng đầy đủ thị trường khan - Công tác bảo quản: Để tránh tình trạng hư hỏng, mát trình bảo quản cơng ty phải làm tốt cơng tác bảo quản theo kho, quy trách nhiệm cụ thể cá nhân để họ có trách nhiệm với công việc đồng thời phải bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán kho Mặt khác, để quản lý tốt NVL Cơng ty cần quản lý chặt chẽ chi tiết tới đối tượng, chủng loại NVL cụ thể Mặc dù công ty phân chia nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ… danh mục loại nhiều mà cơng ty lại chưa có bảng danh điểm vật liệu 56 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B chưa kiểm soát loại NVL, không khái quát rõ loại vật liệu phân chia theo nội dung kinh tế : NVL chính, NVL phụ….Chỉ loạt ký hiệu NVL, NVL Cơng ty có nhiều loại với quy cách, kích cỡ, nội dung kinh tế công dụng khác sản xuất với tính lý khác Do đó, sổ danh điểm vật liệu Công ty xây dựng cần thể nội dung kinh tế công dụng của thứ NVL cụ thể, làm cho việc quản lý NVL thật khoa học hiệu Có thể theo mẫu: Biểu số 20: Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Ký hiệu Số danh Nhóm vật liệu Ngun vật liệu Ngun vật liệu phụ điểm Đơn vị tính Sắt Kg 1521.02 thép Kg 1521.03 Tôn Kg … … 1522.01 Que hàn Kg 1522.02 Bulơng Cái … 1523.01 Dầu diezen Lít 1523.02 Xăng Lít … Phụ tùng thay vật liệu 1521.01 … Nhiên liệu Tên nguyên … 1524.01 Pit-tong 1524.02 Xilanh … … Chiếc Chiếc 57 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B Đồng thời công ty cần thực chế độ dự phịng kế tốn giảm giá ngun vật liệu Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán đơn vị cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu vào cuối kỳ Đây coi chứng đáng tin cậy giá trị thực niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán đánh giá giá trị thực nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá nguyên vật liệu Dự phòng lập dựa sở chênh lệch giá gốc giá trị ngun vật liệu thực Cơng thức xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập sau : Mức DP lập cho niên độ N SL hàng tồn = x Mức chênh lệch giảm kho loại giá loại bị giảm giá Cuối niên độ sau tính mức dự phịng cần lập, nếu: - Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau cao mức trích lập năm trước số chênh lệch lập bổ sung thêm : Số dự phòng lập bổ sung định khoản sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phong giảm giá hàng tồn kho - Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau nhỏ mức trích lập năm trước số chênh lệch hồn nhập dự phịng Số dự phịng hồn nhập Nợ TK 159: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán 58 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B - Nếu khơng chênh lệch đơn vị khơng phải trích lập hay hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vào giá vồn hàng bán Để thực việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, ngun vật liệu đơn vị phải bổ sung TK159 ‘Dự phòng giảm giá hàng tồn kho’ Kết cấu tài khoản sau : Bên Nợ : Hồn nhập số dự phịng giảm giá hàng tồn kho, NVL Bên Có : Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, NVL Dư Có : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho, NVL trích lập Trình tự kế toán thể qua sơ dồ sau : TK159 TK632 Lập dự phịng giảm giá Hồn nhập dự phòng giảm giá Sơ đồ 7 : Sơ đồ lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Ngồi cơng ty cần có sách phân bổ chi phí nhiên liệu hợp lý: Trong trường hợp thi công lúc nhiều tàu công ty, việc điều chuyển xe, máy thi cơng nhà máy có khả xảy cần thiết Mặt khác, cơng nghiệp đóng tàu đơn vị thi cơng giới chi phí nhiên liệu lớn, trường hợp tháng xe, máy thực thi công nhiều tàu, công ty nên tiến hành phân bổ chi phí nhiên liệu xe, máy nhằm phản ánh chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm Việc phân bổ hoàn toàn phân bổ Phịng kế tốn nên u cầu thủ kho lập bảng kê vật liệu tồn kho cuối tháng phân xưởng (kiểm kê thực tế phân xưởng) so sánh với bảng tổng hợp xuất nhập tồn kế toán nguyên vật liệu để có phản ánh xác chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh quản lý chi tiết loại vật liệu thực tế cuối kỳ để lập kế hoạch thu 59 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B mua cho kỳ sau Bảng kê ngun vật liệu cuối kỳ cịn lại lập theo biểu sau: Biểu số 21 : Bảng kê nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 TT Thịnh Long – Hải Hậu – Nam Định BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU TỒN CUỐI KỲ Ngày 31 tháng 10 năm 2007 STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tôn 10 ly Kg 22.000 9.075 199.650.000 Tôn ly Kg 4.000 7.200 28.800.000 … … … … … … 20 Oxy Chai 580 38.000 22.040.000 … … … … … … Tổng cộng Ghi 1.582.074.450 Để lập bảng kê cần thiết tiến hành kiểm kê khối lượng vật liệu lại chưa sử dụng cuối kỳ nhà máy Chú ý cột đơn giá: ghi đơn giá thứ vật liệu, cột đơn giá thành tiền kế toán trưởng phịng tài kế tốn xác định (trên bảng kê lấy giá nguyên vật liệu cuối kỳ từ phần mềm) - Giá xuất kho nguyên vật liệu cơng ty sử dụng giá bình quân gia quyền cuối tháng nên đến cuối tháng tính giá xuất nguyên vật liệu Mặc dù vậy, trình xuất kho nguyên vật liệu chứng từ, sổ sách cột đơn giá thành tiền bị bỏ trống mà khơng cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời xác Chỉ đến cuối tháng định khoản nghiệp vụ xuất vật liệu sau tiến hành phân bổ Vì cơng việc đến cuối tháng bị dồn lại nên theo em thay sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng doanh nghiệp nên tính 60 Trần Thị Gấm - Kế tốn 47B giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân sau lần nhập Việc tính giá tận dụng ưu điểm giá vật tư xuất kho tính cập nhật với biến động giá nhập kho so với phương pháp cũ mà kế tốn biết thơng tin giá trị xuất kho thời điểm - Việc xếp bảo quản lưu trữ chứng từ cần khoa học để dễ kiểm tra, dễ đối chiếu - Chú trọng đến báo cáo quản trị để người quản lý có nhìn xác tình hình tài cơng ty nói chung tình hình thực tế ngun vật liệu nói riêng - Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng phần mềm VISOFT ACCOUNTING 2004 Phần mêm nhiều phần chưa cập nhật so với thay đổi chuẩn mực kế tốn hành Cơng ty nên lựa chọn phần mềm kế toán nâng cấp cho phù hợp với chuẩn mực - Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên kế toán nâng cao trình độ tiếp cận với thay đổi để phù hợp với quy định loại hình doanh nghiệp 61 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Phạm Thị Động (2003), “Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn”, Nhà xuất Thống kê Hà Nội PGS.TS Đặng Thị Loan (2006), ‘Giáo trình kế tốn tài Doanh nghiệp’, Nhà xuất Thống kê Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 http://www.hapi.gov.vn http:// www.tapchiketoan.com http://www.mpi.gov.vn Luận văn khóa trước Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Quốc tế Tài liệu Công ty CP CNTT Hồng Anh 03 + Bảnh tóm tắt kết kinh doanh năm 2005, 2006, 2007, 2008 + Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CP CNTT Hoàng Anh 03 62 Trần Thị Gấm - Kế tốn 47B KẾT LUẬN Để phát huy vai trị cung cấp thơng tin kinh tế tài kế tốn cách có hiệu phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cần khơng ngừng cải tiến hồn thiện Trong điều kiện kinh tế thị trường, để tồn phát triển cần phải có biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng yếu tố đầu vào, đồng thời phải tạo yếu tố đầu với chất lượng, thời gian giá phải phù hợp tàu cụ thể nhằm nâng đảm bảo cạnh tranh đạt lợi nhuận cách tối đa Trong công ty Cổ Phần CNTT Hồng Anh 03, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty tổ chức tương đối hợp lý chưa phải hồn thiện tồn tại, hạn chế định Song thời gian qua cơng tác kế tốn ln phát huy vai trị Qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty với kiến thức lý luận học từ trường đại học Kinh tế quốc dân, em cố gắng tìm hiểu phần hành kế tốn Cơng ty đặc biệt phần hành kế tốn ngun vật liệu với góc độ sinh viên thực tập, chuyên đề này, em có mong muốn đóng góp vài ý kiến chủ quan cá nhân góp phần nhỏ bé vào hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Từ đó, nâng cao hiệu công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng cơng tác quản lý kinh tế nói chung Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thị Phượng cô, anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Do cịn hạn chế khả nghiên cứu kinh nghiệm thực tế em mong nhận đóng góp, bảo thầy cơ, chú, anh chị phịng Kế tốn để chuyên đề có ý nghĩa phương diện lý luận thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2009 Sinh viên: Trần Thị Gấm 63 Trần Thị Gấm - Kế tốn 47B MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP CNTT HỒNG ANH 03 .3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty CP CNTT Hồng Anh 03 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 11 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 11 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty CP CNTT Hoàng Anh 03 15 1.4.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản công ty CP CNTT Hoàng Anh 03 .17 1.4.4 Đặc điểm hệ thống sổ công ty: .17 1.4.5 Báo cáo kế tốn áp dụng cơng ty .20 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CNTT HOÀNG ANH 03 22 2.1 Đặc điểm phân loại Công ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 22 2.1.1 Đặc điểm vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 0322 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 23 2.2 Tính giá nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hồng Anh 03 24 2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .24 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 24 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 25 2.3.1.Đối với nguyên vật liệu nhập kho Công ty 25 2.3.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kho Công ty 29 2.4 Kế tốn tổng hợp nhập – xuất NVL Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 40 2.4.1.Tài khoản sử dụng chủ yếu: 40 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B 2.4.2.Kế toán tổng hợp NVL nhập kho .40 2.4.3.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu .45 PHẦN III:48 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CNTT HOÀNG ANH 03 48 3.1.Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần CNTT Hoàng Anh 03 .48 3.1.1 Ưu điểm 49 3.1.2.Những tồn 52 3.2 Kiến nghị 53 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 53 3.2.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 54 KẾT LUẬN 60 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình cơng nghệ đóng tàu Sơ đồ 2: Sơ đồ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty sau: .9 Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 12 Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung: 18 Sơ đồ 5: Quy trình xử lý máy vi tính phần mềm kế toán 20 Sơ đồ 6: Quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song song sau: 34 Bảng số 2: Bảng so sánh năm Bảng số 1: Một số tiêu quan trọng qua năm .7 Biểu số 1: Hoá đơn GTGT 0042616 .26 Biểu số 2: Hoá đơn GTGT 0043157 .27 Biểu số 3: Phiếu nhập kho 1/10 .28 Biểu số 4: Phiếu nhập kho 12/10 29 Biểu số 5: Phiếu lĩnh vật tư 01 30 Biểu số 6: Phiếu lĩnh vật tư 02 31 Biểu số 7: Lệnh xuất kho cho phiếu lĩnh vật tư 01 31 Biểu số 8: Lệnh xuất kho cho phiếu lĩnh vật tư 02 32 Biểu số 9: Phiếu xuất kho 1/10 32 Biểu số 10: Phiếu xuất kho 10/10 33 Biếu số 11: Thẻ kho 35 Biểu số 12: Sổ chi tiết vật liệu .36 Biểu số 13: Bảng kê chi tiết nhập vật liệu .37 Biếu số 14: Bảng kê chi tiết xuất vật liệu (trích) 38 Biểu số 15: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu (trích) 39 Trần Thị Gấm - Kế toán 47B Biểu số 16: Sổ chi tiết tài khoản 331 .42 Biểu số 17 Sổ nhật ký chung(trích) .43 Biểu số 18: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 46 Biểu số 19: Sổ (trích) .47 Biểu số 20: Sổ danh điểm vật liệu 55 Biểu số 21 : Bảng kê nguyên vật liệu tồn cuối kỳ 58