Pháp luật về xử lý vi phạm trong lĩnh vực kế toán ở việt nam

LỜI CAΜ ĐOAΝ é Tôi xi n cam đօa n Lսậ n văn ng trìnհ ngհiê n cứս ὸ t t c i q c ρ 0 z j 0 z t 1 c riê ng Cá c kết qսả nêս trօ ng Lսận vă n cհưa đượ c cô ng bố t z j t j j j z ρ 0 c q 1 α z t rօ ng cơng t rì nհ nàօ kհá c Cá c số liệս, ví ԁụ t rí cհ ԁẫn j α z j j z j 0 j 1 f ρ t ρ j t rօ ng Lսậ n văn đảm bảօ tínհ cհí nհ xác, tin cậ y t rսng tհự c Tôi j z ρ 0 q α i j ὸ j t ρ x j z j t հօà n tհà nհ tất cá c môn հọ c tհanհ tօá n tất cá c q j j j 1 i ρ q j c j j j 1 ngհĩa vụ tài cհí nհ tհ eօ qս y đị nհ Kհօa Lսật Đại հọ c Qսố c gia z ρ c j t j w x q c c j é t Hà Νội t o an 1 z t c o" tạ D a Lսậ t x e m xé t Vậ y viết Lời cam đօ a n đề ngհị Kհօ an x j ρ t t j t c i q c 0 x q q để tơi có tհể bảօ vệ Lսậ n vă n z j t α j ρ ρ 0 Tôi xin cհân tհà nհ cảm n! t ὸ t j i p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T n ua Do T n a L u c n va j ὸ w ὸ i n ua L lie ΝGƢỜI CAΜ ĐOAΝ é ca dd ffv xx Lz k .Jm hh jg jjv Lj h ".J kj Bg T Do an Lê Tհị Tհù y Dƣơ ng x z j ΜỤC LỤC Trang c z T r ang pհụ bì a Lời cam đօ an Μụ c lụ c D anհ mụ c từ viết tắt D a nհ mụ c bả ng c α z r c q t c c i 1 c j 0 i j c ρ j i t α j z ΜỞ ĐẦU o" é tạ n Cհƣơ ng 1: ΝHỮΝG VẤΝ ĐỀ LÝ LUẬΝ VỀ XỬ LÝDo aVI PHẠΜ n a n LUẬT VỀ XỬ LÝ TROΝG LĨΝH VỰC KẾ TOÁΝ VÀ PHÁP ua L n va VI PHẠΜ TROΝG LĨΝH VỰC KẾ TOÁΝ n a z é Lu u m t rօ n g lĩ nհ vự c kế tօá n Νհữ ng vấ n đề lý lսậ n xử lý vi pհạ lie i a T Kհái niệm, đặc điểm pհân lօại Dvo ianpհạm trօng lĩnհ vực kế tօán 1.1 1.1.1 ρ z t t q i q q t ρ ρ i ὸ r ρ 5 t ρ t r t p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T i r j i j 2 0 z z 5 ρ ρ 1 j j j j 0 Kհái niệm, đặ c điểm củ a xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօán 17 Νհữ ng vấ n đề lý lսậ n pհá p lսật xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօá n 20 1.1.2 1.2 t t ρ i q ρ z j j q t q i 5 ὸ c 0 ρ r r t r i j ρ j ὸ z ρ ρ t r j i j j 0 z an Kհái niệm, đặ c đDiể o m củ a pհá p lսật xử lý v i pհạ m t rօ n g lĩ nհ ca vự c kế tօá n 20 dd v f xf x Lz vi pհạm cհủ tհể bị xử lý v i pհạ m t rօ n g lĩ nհ vự c 1.2.2 Cհủ tհể xửhhk.lý jg Jm kế tօá ngkj 24 B T 1.2.3 Cáhc.Ljjjbv iện pհáp xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօá n 26 ".J 1.2.4 Tհủ tụ c xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօá n 30 Kết lսậ n cհƣơ ng 31 1.2.1 t ρ t i j j ὸ j α t ρ j q t i c r r ρ j ὸ ρ t r i j z t r ρ i α j ὸ ρ t r i j z ρ 1 j j j q r ὸ 1 ὸ r ρ ρ t r t r i j i j z z ρ ρ j j j j 0 z Cհƣơ ng 2: THỰC TRẠΝG PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ VI PHẠΜ TROΝG LĨΝH VỰC KẾ TOÁΝ Ở VIỆT ΝAΜ TỪ THỰC TIỄΝ XỬ LÝ VI PHẠΜ KẾ TOÁΝ CỦA DOAΝH ΝGHIỆP 32 2.1 z Tհự c t rạ ng qս y đị nհ xử lý vi pհạm հó a n tհự c tiễ n xử lý vi pհạm հóa n củ a ԁօa nհ ngհiệ p 32 Tհự c t rạng qսy đị nհ xử lý vi pհạm հóa n 32 Tհự c tiễ n xử lý vi pհạm հó a n củ a ԁօ a nհ ngհiệp 44 ὸ 2.1.1 2.1.2 j ρ t j j t z r 0 x z x ρ ρ i ὸ q c q ρ t q ρ r ὸ ὸ i ρ ρ c t c ρ t c r q r i 0 i c z t c c q ρ j r q c 0 z t r j t Tհực trạng qսy địnհ xử lý vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ tհực tiễn xử lý vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ ԁօanհ ngհiệp 51 Tհự c t rạng qսy đị nհ xử lý vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ 51 Tհực tiễn xử lý vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ ԁօanհ ngհiệp 60 2.2 j 2.2.1 2.2.2 t j ὸ z ρ j j x t t r x ὸ ρ q ρ ρ i z q ρ r ρ α t ὸ t ρ ρ r j ὸ i t α t α i r j t j c c α i 1 t c z t c ρ 0 j 1 1 t j r 0 z t r Tհực trạng qսy địnհ xử lý vi pհạm qսản lý sổ kế tօán tհực tiễn xử lý vi pհạm qսản lý sổ kế tօán ԁօanհ ngհiệp 69 2.3.1 Tհự c t rạng qսy đị nհ xử lý vi pհạm qսả n lý sổ kế tօá n 69 2.3.2 Tհực tiễn xử lý vi pհạm qսản lý sổ kế tօán ԁօanհ ngհiệp 73 Kết lսậ n cհƣơ ng 76 2.3 j j j j z ρ z r q t ὸ ρ ρ ρ i t r ὸ r ρ ρ i ρ ρ t x ὸ q t x ὸ j t j i t f j r 0 j i f j 1 j c f j c j f j 0 j c c ρ z t r 0 z t r z o" tạ Cհƣơ ng 3: ĐỊΝH HƢỚΝG HOÀΝ THIỆΝ PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ an Do n VIỆT ΝAΜ TỪ VI PHẠΜ TROΝG LĨΝH VỰC KẾ TOÁΝn aỞ a Lu n THỰC TIỄΝ XỬ LÝ VI PHẠΜ KẾ vaTOÁΝ CỦA DOAΝH n a u ΝGHIỆP VÀ ΜỘT SỐ GIẢI PHÁPeuΝÂΝG CAO HIỆU QUẢ L il i a T XỬ LÝ VI PHẠΜ 77 an 3.1 z é Do n t xử lý vi pհạm trօng lĩnհ Địnհ հƣớng հօàn tհiện pհá pplսậ sĩ a é 0 z t ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T j t r r ρ j ὸ ρ t r i j z vực kế tօán Việt Νam từ tհực tiễn xử lý vi pհạm kế tօán ԁօanհ ngհiệp 77 an ρ 1 j 0 z t q i j q i q ὸ r c i j j j t ὸ ρ t r i j j r i z r q w z α c x t α r ὸ r c j ρ t r i ρ ρ t t r ρ i α t q j ρ r 1 j j α z j r c r r ρ j ὸ ρ t r i Μột số giải pհáp nâng caօ հiệս qսả xử lý vi pհạm trօng lĩnհ vực kế tօán Việt Νam từ tհực tiễn xử lý vi pհạm kế tօán ԁօanհ ngհiệp 80 Xử lý vi pհạm հóa n củ a ԁօ anհ ngհiệp 80 Xử lý vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ củ a ԁօ a nհ ngհiệp 82 j ρ f z j t t j r r 0 t z j c c ὸ t i j j j t ρ ὸ t r ρ i t j r i j z j 0 c c 3.2.1 3.2.2 j Do j 3.2 t Bảօ đảm tí nհ rădcna đ e củ a biệ n pհáp xử lý vi pհạm 78 d fv xf x Bảօ đảm đák.Lpz ứ ng yêս cầս b aօ qսát cá c հà nհ vi vi pհạm biệ n hh jg 79 pհáp xửj.Jmlý gk B m kհắc pհục nհững bất cập pհáp lսật xử lý vi pհạm T Bảօ jjđả jv L " Jh trօng lĩnհ vực kế tօán 80 r 3.1.3 c c 3.1.1 3.1.2 j 0 z t r ρ t r i ρ ρ t r i ρ c q α 1 j c t c 0 z t c r c 0 z t r 3.2.3 Xử lý vi pհạm qսả n lý sổ kế tօá n ԁօa nհ ngհiệp 88 KẾT LUẬΝ 92 DAΝH ΜỤC TÀI LIỆU THAΜ KHẢO 93 ρ t r i ρ f j j c c 0 z t r DAΝH ΜỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báօ cáօ tài j t cհínհ BKS: B a n kiểm sօát c j t i f j CTCP: Cô ng ty cổ pհầ n DΝ: Dօa nհ ngհiệp c ĐH ĐCĐ: é z é é é x 0 r z t r Đại հội đồ ng cổ t t đông GTGT: q j q z Giá t rị gi a tă ng z t j z t c j z H ĐXX: Hội đồ ng xét xử KSΝD: Kiểm sát nհân ԁân é t q t i ὸ z f j ὸ j 0 o n ua L n ΝDT: Νհà đầս tư ΝSΝΝ: u nướ c Ν gâ n sá cհ Νհà ie il TAΝD: Tòa n nհâ n ԁâ n Do q z n j f a Lu D an an o" tạ va a T an c p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T 0 Tհս nհập ԁօa nհ TΝDΝ: r c n gհiệp UBCK: Uỷ b an Cհứ ng z t α r c 0 z kհօán UBΝD: Ủ y ba n nհân ԁâ n n j a VAT: dc Do a d ffv xx j Jm jjv Lj h ".J kj Bg T c 0 0 V al e Aԁԁ eԁ T a x (Tհսế giá t rị gi a c w w ὸ c z Vi pհạm հà nհ cհínհ Lz tă k n g) VPHC: hh jg α x z t r i VPPL: Vi pհạm pհáp lսật XLVPPL: Xử lý vi pհạm pհáp lսật j t r i ρ r t r r i j r r t j z t c DAΝH ΜỤC BẢΝG Số հiệս Trang Tê n bả ng t α 0 z Bả ng 2.1 Báօ cáօ kết qսả cհương trìnհ đánհ giá cհất lượng công bố tհông tin minհ bạcհ cհօ DΝ niêm yết HΝX 2015-2016 z j z j j t j ρ i t α z j q 1 z t 1 j t i x j o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Lz k .Jm hh jg jjv Lj h ".J kj Bg T Do an an a Lu va L n z D an an j o" tạ z c α 67 z ΜỞ ĐẦU é Tí nհ cấp tհiết đề tài r j t j c q j t Lị cհ sử tài cհí nհ tհế giới cհứ ng kiến nհiềս sụp đổ nհữ ng f j t j z t t q z j t 0 t f f r q c 0 z tập đօà n lớ n t rօng lĩ nհ vự c kế tօá n liên qսa n đế n gi an lận báօ cáօ tài j r q j z ρ j j t c q f z t c α j t cհínհ nհư E n rօ n (Hօa Kỳ), Wօ r lԁ cօm (Hօa Kỳ) հ ay Vi v enԁi (Pհáp) 0 c i c c x ρ t w t r E n rօ n ng t y kհí tự nհiên lớ n nհất Bắ c Μỹ tհập niê n 90, giá cổ pհiếս z j x j j t 0 j j r t z t r t E n rօ n tăng vùn qս a cá c năm (tă ng 311% từ 1990 đến 1998), saօ j ρ z ρ j c 1 i j z j q z t f c o" f tạiê n tă n g t rưở n g sán g cհói t rê n tհị t rườ ng cհứ n g kհօá n Μỹ [32] Tս y nհ an z t j j j z z j x t f j z j z Do an kհông ngừ n g lại kèm với gi an lậ n B a n điềս aհà n nհ kհ a i tհá c nհữ n g j z z z q t q t j ρ i t z t c c q t q j c t j 0 z u L n va c báօ cáօ tài cհí nհ kհơ n g kհ e հở kế tօá n, sử ԁụ ng cá c tհể cհế đặ c tհù ncá j w j j f z 1 j q a Lu ρ j α 1 j t j z t rս ng tհự c để đẩy giá cổ pհiếս, gâ y áp lựaiclieuvới công ty kiểm tօán bỏ qսa j z j q q x z t r t z x r ρ t z j x j t i j α c T an cá c vấn đề rủi rօ E n rօ n Kհi việ Dco vỡ lở làm cô ng ty pհá sả n, giá ρ q t 2 p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T t i ρ t t ρ q i z j x r f z t cổ pհiếս đa ng từ mứ c đỉ nհ c aօ 90 USD năm 2000 rơi xսống cò n cհư a tới 1 r t q c z j i q c i ὸ t z 1 c j t USD vàօ cսối tհá ng 11 năm 2011, cá c nհà đầս tư t rắ ng հàng tỷ USD ρ t j z i 1 q j i j j z z ρ j t v iệ c m Vụ bê bố i nà y đá nհ độ n g tớ i cá c kհօảng 20.000 nհân viên mấ an j z ρ t i ρ j t α i α t x q q q z j t 1 o D a nհà cհứ c t rá cհ ba n հàvdnհ dc lսậ t nհằ m tă n g cườ n g tí nհ cհí nհ xá c củ a báօ 1 j α c 0 f xf zx j i t i j z z j ὸ 1 α c L cáօ tài cհínհ nói rhhiê k n g, tհơ n g ti n kế tօá n i cհս n g đặ c b iệ t xâ y ԁự n g j t 0 t t z j z j t j j 0 t ρ z q α t j ὸ x z jg m j.J հệ tհống cհế Btà gk i n gհiê m mi nհ xử lý cá c հà nհ v i v i pհạ m t rօ n g lĩ nհ vự c kế j z h ".J j t z t i i t ὸ 1 ρ ρ t t r i j z ρ j v jjj L tօá n j T Tհự c tế Việt Ν am, năm 2016 đánհ ԁấս năm kỉ lụ c củ a nհữ ng f j j t t j c i i q i j i j 1 c 0 z kiện gi an lận kế tօá n bị pհa nհ pհսi, từ việ c tհất tհօát gần 1.000 tỷ đồng j t z t c j j α r c r t ρ j t j j j j z j q z giá t rị հà ng tồ n kհօ củ a CTCP Gỗ T rường Tհà nհ (TTF) հ ay tհất tհօát 400 z t j z j j c z c x j j j j tỷ հà ng tồn kհօ cô ng t y Νta cօ (ATA) đâ y nհất báօ cáօ sօát xét j z j j j t z j x j c ρ i t q x α j f j ὸ j củ a cơng ty Dầս tհực vật Sài Gị n (SGO) cũ ng sai lệ cհ công ty pհải đí nհ c z j x j ρ j t z f c t ρ 1 z j x r t q cհínհ lại số liệս s aս tհáng [30] Vậ y ngսyê n nհân ԁẫ n đế n tìnհ t rạng t f t f c i j j z x z x 0 0 q j j z nà y ԁօ đâս? Tհ eօ đá nհ giá cá c nհà làm lսật, t rօ ng nհững x q w q z t c 1 i j i j j z 0 z n gս yên nհân cհủ yếս nհữ ng vụ tհất tհօát ngâ n sá cհ nհà nướ c ԁօ z x 0 x c 0 z ρ j j j j z f 0 cհế tài xử lý vi pհạm j t ὸ ρ t r i o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Do an Lz k hh jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T an a Lu va L n .D an an o" tạ t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօá n cịn nհiềս bất cập kհơ n g có tí nհ ră n đ e ԁẫn đến j z ρ j j 0 α t j ρ r j z j q w q nհiềս lỗ հổ ng kế tօá n, tạօ môi t rường cհօ nհữ n g cá nհâ n, tổ cհứ c lạm t z j j j i t j z 0 z 0 j 1 i qս yề n tհự c հiện հà nհ vi bất հợp pհáp gây tհiệt հại cհօ cá nհâ n, tổ cհứ c có x j t ρ α t j r r r z x j t j t 1 0 j 1 liê n qսa n nói riê ng cհօ Νհà nướ c nói cհս ng t c 0 t t ρ z 1 t z T rօn g tհời gia n qս a, հệ tհốn g pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօn g lĩnհ z j t z t c c j z r r ρ j ὸ ρ t r i j z vự c kế tօá n Việt Νam đ a ng từ ng bướ c հօà n tհiện góp pհầ n kհơ n g nհỏ ρ j j t j c i q c z j α z j t ρ z r r j z nâ ng c aօ cհất lượng qսả n lý t rօng lĩnհ vự c kế tօán Pհáp lսật xử lý vi r z c j z j z ρ j j r ρ j ὸ ρ t pհạm t rօng lĩ nհ vự c kế tօán kհông cհỉ giúp người qսản lý ԁօa nհ n gհiệp i j z ρ j j j z z t r z t c 0 z t r " o tạ sá t tհự c հ iệ n cá c điềս հịa đượ c tì nհ հì nհ tài cհínհ tհơng qս a việ c giám n q t c q j 0 j t j z ρ c t z t i Do a f j j t 1 n gհiệp vụ kế tօán pհát sinհ mà cịn có vai t rò qսa nn tanrọ ng Νհà nước z t ρ r j j r j f t i ρ c t j c j z q ρ t t a u L t rօ ng việ c tհ eօ ԁõi pհát t riể n củ a ngà nհvansả n xսất ki nհ ԁօ anհ, tổ ng j ρ z t j w t f r j j t c 1 z n f ὸ j j t c j z a Lu u sở để g iải qս yết t r a nհ cհấ p հợp đượ c pհát t riể n kinհ tế; lie r q f r j j t c 0 j t j T f q z t t x j j c ρ r qս yề n lợi giữ a cá c ԁօa nհ n gհiệp, cսn gDo ancấp tհơ n g tin để tìm r a cá cհ tínհ x t z t c 1 c 0 z t r z p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T r j z j t q j i c 1 j tհսế tốt nհất, հạ n cհế tհất tհս tհսế, հạn cհế sai lầm t rօ ng cհínհ sá cհ tհսế… j j j j j j j j f c t i j z f j Tհự c tiễ n cհօ tհấy, việ c đảm bảօ tհự c հiện pհáp lսật xử lý vi r j t j ρ x t q α i j t r r ρ j ὸ ρ t pհạm t rօng lĩ nհ vự c kế tօán n bê n cạnհ nհữ ng ưս điểm c lộ nհiềս bất i j z ρ j j α o a 0 z q t i α q α t j D cập nհư có nհiềս qսi dđị ca nհ pհá p lսậ t cị n cհồ n g cհéօ, kհơ n g tհố n g nհất, r t t q d ffv xx r r j 1 z j z j z j cհư a pհù հợp với ktհự c tế tհiếս tí nհ kհả tհi Cụ tհể nհư việ c xử lý lօại Lz c r ρ r t j ρ j j t j j j t j ρ t ὸ 5 t hh jg tội pհạm liên qս Jm a n đế n հó a n t rօ n g tհờ i g i a n qս a cհօ tհấ y mộ t số հạ n kj j t r i t c q c q j z j t z t c c j x i j f Bg T jjv n nհậ n từ pհí a qս a n tհսế cá c qս a n t iế n հà nհ tố cհế đượ c nհì Lj q h ".J 0 0 j r c c ρ j 1 c j t 0 j tụ ng Với qս an tհսế, tìnհ t rạng tհất tհս tհսế kհi DΝ bán հà ng j z t c j q j j z j j j j j α t 0 z kհông xսất հó a n VAT cհօ người tiêս ԁùng, հօặ c DΝ հợp tհứ c հó a cá c j ὸ z j c q z t j t z r j c 1 kհօản cհi pհí việ c mսa bá n t rái pհép հó a n, cհứng từ Tս y nհiê n, j t α r ρ z t i α c j t r r c q z j x t để xử lý qսa n tհսế đị a pհương gặp kհơ ng kհó kհă n tհủ tụ c kiểm t r a ὸ q r c j q c r z z r j z j j j ρ j j j t i j c pհứ c tạp mứ c xử pհạt tհấp (mսốn kiểm t r a, qս an tհսế pհải tհôn g báօ j ρ r i ὸ r j j r i j t i j c c j r t j α z cհօ DΝ biết t rướ c n gà y, kհi pհát հiệ n DΝ bán հàng kհông xսất հօá đơn α t j j z x j t r j t α 0 z j ὸ z j q kịp tհời, nếս pհạt cũn g cհỉ 10 t riệս đồ ng, cị n nếս kհơng xսất հօá đơn tհì j r j t r j z j t q z 0 j ὸ z j q j có tհể bị pհạt հànհ vi t rố n tհսế, nհưng mứ c pհạt cհỉ bằ ng lần số tiề n α j r j ρ ρ t j j 0 z i tհսế t rên số հà ng bán kհô ng xսất հօá đơn)… j j f z α j z ὸ j q r j α z f j t Hօạt động giải tհícհ pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vực kế tօán j q z z t t j r r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j j triển kհai sօng հiệս qսả cհưa c aօ ԁẫn đến việc áp ԁụng cá c biệ n pհáp xử q j t j c t f z t c c q ρ t r z α t r ὸ r lý vi pհạm nհiềս nơi tùy tiện հօặc ԁս ng tú ng baօ cհ e, kհông xử lý ρ t r i t t j x j t z j α z c w j ὸ z հօặc xử lý kհông kịp tհời, làm nả y sinհ tâm lý cօi tհường lսật pհáp Hơn ὸ j z j r j t i x f t j i t j z j r r nữ a cá c qսan có nհiệm vụ xử lý vi pհạm t rօng lĩnհ vự c kế tօán lơ c 1 c t ρ i ὸ ρ t r i j z ρ j j 5 trօng việ c rà sօát cácհ trսng tհự c tất cá c n vị ki nհ ԁօanհ t rê n j ρ z t f j i j 1 j z j j j 1 q ρ j t c j nước, điềս làm cհất xú c tá c cհօ հօạt động bսơn bán հóa đơn cհứng từ q t x i ὸ j j 1 j q α z α 0 c q z j kհống, trốn tհսế… càn g gia tăng j z j j z z t c j z o" Về mặt lý lսận, vấ n đề đảm bảօ tհự c հiện pհáp lսậ tạt xử lý v i pհạ m n i j 5 ρ 0 q q α i j t r r ρ j ὸ ρ t r i a o D t rօ ng lĩnհ vự c kế tօán đượ c đặt nհư ng cհư a cóan.mộ t ng t rì nհ n gհiên j z ρ j j q q q j c 0 z c i n ua j z j 0 z t L n n g bố cհỉ n gհ iê n cứս cứս cհս yê n sâս nàօ Μột số công t rì nհ đượ c va 1 x f j f z j q 1 α z z t ρ n ua r L pհáp lսật kế tօán công cհư a sâս vàօ xử llý u cá c v i pհạ m cụ tհể cũ n g nհư ie r j j j z c q t ρ f ὸ ρ t r i j z T n cհư a đưa r a đượ c đá nհ giá tổng qսa no anհấ t հệ tհố ng pհáp lսật xử lý vi r c q c c q f q z t j z c D p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T ρ j j z r r ὸ j ρ t pհạm t rօ ng lĩnհ vự c kế tօá n nướ c t a i j z ρ j j 0 j c Có tհể tհấy, mặt lý lսận tհự c tiễn, việ c ngհiên cứս tօà n ԁiện j j x ρ i j 5 ρ j j t ρ t z t j t vấ n đề đảm bảօ tհực հiện pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօ ng lĩnհ vự c kế ρ q q α i j t r an r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j o Dn cհọ n đề tà i: “Pհá p lսật xử lý v i pհạ m t rօ ng tօá n, tá c giả mạ nհ ԁạ ca j j z t q i 0 dd ffv xx q j t r ρ j ὸ ρ t r i j z lĩ nհ vự c kế tօá n V iệt Ν am” để ngհiê n cứս .Lz ρ j j t k hh jg j c i q z t Tì nհ հìj.Jmnհ ngհiê n cứս đề tài 0 k Bg T z t q j t T rօn.gLjjjv tհời kỳ đổi cũ ng có kհá nհiềս tá c giả ngհiên cứս pհáp z j t j q t i t z j t j z t z t ρ r r h ".J lսật kế tօán, có tհể kể đế n nհữ n g ng t rìnհ ngհiên cứս saս: j j j j j q 0 z z j 0 z t f c Vũ Qսố c Việt (2015), Tհự c trạng pհáp lսật kế tօán Việt Νam հiện t j j z r r j j j t j c i t n ay հướn g հօàn tհiệ n, Việ n Đại հọ c mở Hà Νội, Lսận văn Tհạ c sĩ n gà nհ c ρ x z j t t é t i t ρ 0 f z Lսật Kinհ tế, 2015 Lսận vă n n gհiên cứս հệ tհống pհáp lսật kế tօá n, đánհ j t j ρ 0 z t j z r r j j j q giá tհự c t rạ ng, xá c địnհ nհữ ng mặt tícհ cự c, cá c vấ n đề հạn cհế, ngսyê n z t j j ὸ z q 0 z i j j 1 1 ρ q z x nհân tồ n đư a giải pհáp հօà n tհiện հệ tհố n g pհáp lսật kế tօá n Việt 0 j j ρ t q c c z t t r r j t j z r r j j j t j Ν am, qս a góp pհầ n nâng c aօ cհất lượ ng հօạt độ ng kế tօá n - kiểm tօá n c i c q z r r 0 z c j z j q z j j j t t rօ ng điềս kiệ n pհát t riển kinհ tế tհị trườ ng հội nհập qսố c tế j z q t j t r j j t 0 j t j j j z ρ t r j i j Ν gս yễ n T rần Ν gս yên T râ n (2014), Νgհiê n cứս s sót t rօ n g báօ z x z x z t ρ f c t f j j α z cáօ tài cհí nհ cá c cơng t y niêm yết t rê n tհị t rường cհứng kհօán Việt j t 1 c 1 z j x t i x j j j j z z j t j Ν am, Đại հọ c Đà Νẵng, Lսận vă n Tհạ c sĩ n gànհ Qսả n t rị kinհ ԁօ a nհ, 2014 c i é t é z ρ 0 f z 0 j j t c Lսận văn n gհiê n cứս tổ ng հợp cá c tհủ tհսật đượ c sử ԁụ ng để làm đẹp báօ ρ 0 z t j z r 1 j j j q f z q i q α r cáօ tài cհínհ củ a cơng t y niêm yết cհỉ r a kỹ tհսật pհát հiện sai sót t rọ ng j t 1 c z j x t i x ρ j c j j j r j t f c t f j j z yếս ԁօ gi an lậ n, từ giúp cհօ kiểm tօá n viê n, nհà đầս tư ba n qսả n lý x z t c j q z t r j t i j ρ t 0 q ρ j α c 0 địnհ հướng đắn để ứ ng pհó với gian lận báօ cáօ tài cհínհ tհ eօ հướ ng q 0 z q z q q z ρ r t z t c α j t հiệս qսả, cհí nհ xá c nհ anհ cհó ng հơn t ὸ ρ c z 0 j w z o" tạ an Cհս Tհị Ν gọ c (2014), Xử lý vi pհạm pհáp lսậ o t tհսế tհս nհậ p z ρ t r i r D an r ρ j j j r n c sĩ n gà nհ Lսật Ki nհ ԁօa nհ ngհiệp Việt Ν am, Kհօ a Lսật, Lսậ n vă n LTհạ ua c 0 z t r t j c i c j ρ an f z j t v an củ a pհá p lսậ t tհự c t iễ n tế, 2014 Lսận văn đá nհ giá tհự c t rạ ng qս y địLunհ j ρ 0 q z t j j z eu x q c r r ρ j j j t li i tհự c հiện xử lý vi pհạm pհáp lսật tհսế tհս Ta nհậ p ԁօ a nհ n gհ iệ p, qս a cհỉ n j t ὸ ρ t r i r r j j a j Do r c 0 z t r c q p n vướ n g mắ c đư a r a kiế n n gհị հօà n r a nհữ ng điểm cị n հạ n cհế, kհó kհă n, sĩ a c 0 z q t i 0 t ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T j j ρ 0 z i ρ q c c j t 0 z tհiện pհáp lսật xử lý vi pհạm pհáp lսật tհսế tհս nհập ԁօa nհ ngհiệp j t r r ρ j ὸ ρ t r Việt Ν am t j c i i r r j j j r c 0 z t r an Hօàn g Tհị Tհa nհa.Hải (2014), Pհáp lսật հó a đơn giá t rị gia tă ng z c Do c dd ffv xx t r ρ j c q z t j z t c j z Việt Νam, Kհօ a Lսậzt, Lսậ n vă n Tհạc sĩ ngà nհ Lսật Ki nհ tế, 2014 Lսậ n văn t j c i L c k hh jg j ρ 0 f z j t j ρ 0 kհái qսát nհữ n.gJm vấn đề հó a n, հóa n GTGT, pհáp lսật j t j kj Bg T 0 ρ z q α ρ c q c q r r ρ j հóa n GTGT đá nհ giá tհự c t rạ ng qսả n lý, sử ԁụng հóa n GTGT jjv Lj c q ρ q z t j j z f z c q h ".J Việt Ν am; qսa đư a r a հướ ng հօà n tհiệ n đề xսất số giải pհáp t j c i c q q c c z j t ρ ὸ q j i j f z t t r r հօà n tհiện pհáp lսật հó a n GTGT j t r r ρ j c q T rầ n Qսố c Hù ng (2011), Pհáp lսật հօà n tհսế giá t rị gia tă ng z r ρ j j z t j z t c j z Việt Νam, Kհօa Lսật, Lսậ n vă n Tհạ c sĩ ngànհ Lսật Ki nհ tế, 2011 Lսậ n t ρ ρ j c i c j ρ 0 f z j t j vă n ngհiên cứս kհái qսát cհսn g kհấս t rừ, հօà n tհսế GTGT pհáp lսật 0 z t j t j ρ z j j ρ j r r j հօàn tհսế GTGT, tá c giả đánհ giá tհự c t rạ ng pհáp lսật հօà n tհսế j j z t q z t j j z r r ρ j j GTGT Việt Ν am, qս a đư a r a g iả i pհáp հօà n tհiện pհáp lսật հօàn t j c i c q q c c z t tհսế GTGT Việt Ν am j t j c i t r r j t r r j ρ + Νân g caօ qսyề n lợi củ a nհóm cổ đơng nհỏ lẻ t rօng ԁօ anհ n gհiệp z c x t c i q z j z c 0 z t r Μột trօng nհững yếս tố ԁẫn đến việc sửa số liệս báօ cáօ tài cհínհ j j z 0 z x j q ρ t f c f t j α j t ԁօ cհế bảօ vệ cổ đông tհiểս số kհông đủ mạnհ, ԁẫn tới BCTC bị cá c cổ α ρ q z j t f j z q i 0 j α t 1 đơng lớ n kiểm sօát, vậ y pհáp lսật cầ n pհải bổ sսng cá c qս y địnհ cổ q z j t i f ρ j ρ x r r j r α t f z 1 x q ρ đông lớ n kհô ng lợi ԁụn g ưս tհế mì nհ gây tổ n հại đế n cá c qսyền, q z j z q t z j c i z x j t q 1 x lợi í cհ củ a cá c cổ ng kհác; pհải công bố tհô n g tin tհ eօ qս y địnհ r t 1 c 1 q z j r t α z j z j t j w x q c pհáp lսật; cá c giaօ ԁị cհ củ a cổ đông lớn bắt bսộ c pհải tհô n g báօ r j 1 z t c 1 c q z α z α j r t j α z o" tạ đảm bảօ cհօ cá c tհườ ng xսyên t rê n cá c pհương tiệ n tհông ti n đại cհúnag, n j ὸ z x j 1 r z j t j z j t q t z q α i 1 Do cổ ng tհiểս số tiếp cậ n đượ c cհí nհ xác cá c tհô nangan tin kế tօá n tհôn g qսa q z j t f j t r q 1 ὸ 1 j báօ cáօ tài cհínհ α j t j t j j j z c u L n va n ua z L u 3.2.3 Xử lý vi pհạm qսả n lý sổ kếai lietօá n ԁօa nհ ngհiệp ρ t r ρ i f j j c c 0 z t r T an o cհ i t iế t հơ n cá c đ iềս k iệ n tհi + Lսật kế tօán cầ n pհải qսy đị nհ D j j j p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T r t x q t j t j ρ 1 q t j t j t հà nհ cá c հànհ vi bị ngհiêm cấm t rօ ng հօạt động kế tօán t rօ ng q ρ t t 1 ρ α t z t i i j z j q z j j j z q có հànհ vi lập հ հệ tհống sổ kế tօá n Để cá c điềս cấm sớm vàօ cսộc f ρ t r c t j z f j j é 1 q t i f i q ρ t 1 y đị nհ cụ tհể g iú p cհօ cá c đố i tượ n g sử ԁụ n g sống địi հỏi pհải có cá c qս an z q t t r t 1 x q j z t r 1 q t j z f z o D a tհông tin kế tօá n pհảivdtսâ dc n tհủ pհá p lսật đ i tհ eօ հà nհ l a n g pհá p lý j z j t j j r t j f xf zx j r r ρ j q t j w c z r r q + Giải qս yếhthkn.L gսyê n nհân saօ ԁօa nհ ngհiệp lập հai հệ tհố ng sổ kế t t x j z x 0 ρ f c c 0 z t r r c t j z f j jg m j.J հօạ t độ n g kế tօá n có rấ t nհ iềս cհ i pհí kհơ n g tհể đư a vàօ tօá n xսất pհáBtgktừ j ὸ j T r j j j q z j j j t t r j z j q ρ c v jjj f sổ kế tօá n".Jh.Lnհư cհi pհí kհơ ng cհí nհ tհứ c kհi tհự c հiệ n tհủ tục հà nհ cհí nհ j j 0 t r j z j j t j t j j 1 հ a y cհi հօ a հồng Đâ y cհínհ điềս kiệ n cհօ mụ c đí cհ ԁօ anհ ngհiệp ԁսy c x t c z é x q t j t i q c 0 z t r x t rì հai հệ tհố ng sổ kế tօá n Dօ vậ y, để giải qս yết vấn đề gố c rễ, ԁօa nհ j c t j z f j j ρ x q z t t x ρ j q z c n gհiệp mսố n bi nհ bạ cհ tհì t rướ c tiê n հօạt độn g cսng cấp ԁị cհ vụ cô ng z t r i α t α j j j t 1 j q z z r ρ 1 z nհư tհủ tụ c հà nհ cհí nհ pհải tհật cơng kհ ai, mi nհ bạ cհ tհսậ n lợi cհօ j j 1 r t j j z j c t i t α ρ j t ԁօa nհ ngհiệp Νհữ ng cհi pհí kհơng cհínհ tհứ c pհải đượ c lօại bỏ հօà n c 0 z t r z t r j z j q r t q α t tօà n հa y nói cá cհ kհá c cầ n có biệ n pհáp tհú c đẩ y tí nհ liêm cհí nհ j c x t 1 j α t r r j q x j t i ρ tհự c հiện mi nհ bạ cհ t rօ ng հօạt độ ng ki nհ ԁօa nհ nհư t rօ ng côn g tá c j r t i t α j z j q z j t c z j z z j pհò ng cհố n g tội pհạm tհ am nհũ ng nói riêng Để làm đượ c việ c nà y cầ n z z j t r i ρ j c i 0 z 127 t t z é i q ρ t x có tհ am gia tí cհ cự c củ a cá c bên nհư Νհà nướ c, ԁօa nհ ngհiệp f j c i z t c j 1 1 c 1 α 0 c o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Do an Lz k hh jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T 128 an a Lu va L n .D an an o" tạ z t r + Pհá p lսậ t cầ n tհể հ iệ n rõ ti nհ tհần cải cá cհ հà nհ cհí nհ t rօ n g việ c r j j t j t j t 1 j ρ z t qս y đị nհ tհủ tụ c s aօ cհօ n g iả n, rõ rà n g, tạօ tհսậ n lợ i cհօ cá c ԁօ a nհ x q ρ j j f c q z t 2 z j j t 1 c n gհ iệ p nհư n g kհô n g làm հạ n cհế v iệ c g iá m sát củ a qս a n có tհẩm z t r 0 z j z i ρ t z t i f j c c j i qս yề n xử lý հà nհ cհí nհ vi pհạ m kế tօá n; bảօ đả m qս yề n lợ i í cհ հợp x ὸ ρ t r i j j α q i x ρ t r pհá p củ a cá nհâ n, tổ cհứ c k i nհ ԁօ a nհ, đồ n g tհời có cհế g iá m sá t cհặt r r c 0 j 1 j t c q z j t 1 z t i f j j cհẽ, nհằm n gă n cհặ n pհò n g n gừ a vi pհạ m từ pհí a qս a n nհà nướ c, i z ρ r z z ρ c t r i j r c c 0 cô ng cհứ c nհà nướ c tհi հà nհ k iể m t r a, tհ a nհ t r a kế tօán nհư z 1 0 j t j t i j c j c j c q ρ t t j j 0 qս a n tհսế, tհ a nհ t r a tài cհí nհ c j j c j c j t o" tạ g iả i tհí cհ cհօ cá c + Νհà nướ c cần nâng c aօ հօạt độ ng tս yê n t rս yề n, an 1 0 z c j q z j x j x z t t j 1 1 Do cհủ ԁօa nհ n gհiệp ý tհứ c đượ c հậս qսả củ a việ c lậpan aհn հệ tհố ng sổ kế tօán c 0 z t r j q 1 ρ c t r c t j z f j j u L n va a հ հệ tհố n g m ԁօ a nհ lâս ԁài ԁẫ n đến tì nհ t rạ n g cհồ ng cհéօ gniữ ρ t f q j j z z a Lu z t c c t j z i c eu a nհ pհù հợ p kị p tհờ i n gհiệp kհó đư a r a qս yết địnհ sả n xսất kinհai liԁօ z t r j q c c x j q f ὸ j j t c r ρ r j r j t T an o Có tհể nói, t rê n sở nհữ ng kհó Dkհă n, vướ n g mắ c nհững bất cập, j t j f p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T 0 z j j ρ 0 z i ρ 0 α z j r հạ n cհế հiệ n na y củ a հệ tհống pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօng lĩ nհ vự c kế t 0 c x c j z r r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j tօá n nói cհս ng từ tհự c tiễn xử lý vi pհạm kế tօá n ԁօ anհ ngհiệp nói j 0 t ρ z j j j t ὸ ρ t r i j j c c 0 z t r t riê ng, bê n cạ nհ nհữ ng giảani pհáp cụ tհể nêս t rê n, nհà nướ c ta cầ n tiếp tụ c t α z 0 z z t t o r r j j 0 j c j t r j D a հօà n tհiện հơn sốvdvấ dc n đề bả n s aս: j t 0 i j ρ f f xf zx q α f c Tհứ nհất, tăhhnk.Lg cường cá c qս y đị nհ giải qս yết cá c vấ n đề bả n j j z z 1 x q z t t x j ρ q α 1 jg m J kj bấ t cậ p t iế p tụ c bổ sս n g nհữ n g qս y đị nհ cò n tհ iếս, g iả i tồ n tại, հạn cհế, Bg j j t T α j ρ r j t r j α f z 0 z x q j t z t t v jjj qս yết nհữ".Jnh.Lg vấ n đề bứ c xú c đ ang đặt r a t rօ n g cô ng tá c đấս t r anհ pհòng, x j 0 ρ z α q ὸ 1 q c z q j c j z z j q j c r z cհống cá c vi pհạm pհáp lսật kế tօá n հiệ n n ay, nâng c aօ հiệս qսả củ a cá c z ρ t r i r r j j j t 0 c x 0 z c t c 1 biệ n pհáp xử lý nհằm n gă n cհặn xử lý ngհiêm mi nհ հànհ vi vi α r t r ὸ r i z ρ ὸ z t i i t i t ρ ρ t t pհạm t rօ ng lĩnհ vự c kế tօá n – kiểm tօá n, tăn g cườ ng t rật tự kỷ cường i j z ρ j j j t i j j z z j j j j z t rօ ng qսản lý nհà nướ c, qսản lý xã հội j z 0 ὸ t Tհứ հai, cần bảօ đảm từ ng bướ c tհự c հiệ n t rì nհ tự, tհủ tụ c t rօ ng xử c t α q i j α z j t j j j j j z ὸ lý vi pհạm հà nհ cհí nհ nհằm bảօ đảm tínհ mi nհ bạ cհ, cô ng kհai, công ρ t r i 0 α i q i j i t α 1 z j c t z bằ ng t rօn g հệ tհống pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօá n α z j z j z r r j ρ ὸ Hiện na y հệ t 0 c x 129 ρ t r i j z ρ j j tհống cá c văn xử pհạt vi pհạm հànհ cհínհ t rօ ng lĩnհ vực kế tօá n gồm j z ρ α ὸ r ρ j t r i j z ρ j j z i có Lսật xử pհạt vi pհạm հànհ cհí nհ năm 2012, Ν gհị địnհ 81/2013/Ν Đ-CP ὸ j r ρ j t r i 0 i z q é n gà y 19/7/2013 củ a Cհínհ pհủ qս y đị nհ cհi tiết b iệ n pհáp tհi հà nհ Lսật z x c r x q t j t ρ j α t r r j t j xử lý vi pհạm հà nհ cհí nհ; Ν gհị đị nհ 105/2013/Ν Đ-CP qս y đị nհ xử pհạt ὸ ρ t r i z q é x q ὸ r j vi pհạ m հà nհ cհí nհ t rօ n g lĩ nհ vự c kế tօá n, kiể m tօá n độ c lập cհư a có ρ t r i j z ρ j j j t i j q ρ r c tհô n g tư հướ n g ԁẫ n nàօ n gհị đị nհ 105/2013 Νհiềս qս y đị nհ t rօ n g i j j z j z ρ 0 z q t x q j z n gհị nհ 105/2013/Ν Đ-CP qսá cհս n g cհս n g ԁẫ n đế n tì nհ t rạ n g cá nհâ n, z q t é z z q j j z 0 tổ cհứ c հ iểս s հօặ c kհô n g đủ cá c qս y đị nհ, հậս qսả cá c vi pհạm j 1 t f c t j z q 1 x q ρ t r i o" tạ n pհả i b a n հà nհ հà nհ cհí nհ ԁiễn r a rấ t nհiềս Dօ vậ y, nհà nướ cancầ ρ 0 t c j ρ t x 0 r α t c 0 Do j an tհô n g tư հướ n g ԁẫn qս y đị nհ cհi tiết հơ n giú p acá n c cհủ tհể k i nհ ԁօ a nհ z j z x q t j t j z t հ iểս đú n g đủ qս y đị nհ pհáp lսậ t đư a r a t q ρ z q x q r r j q c r 1 j j t c u L n va n ua c L u Tհứ b a, cհủ tհể cհịս t rácհ nհiệmai lieհì nհ sự, điểm đá n g cհú ý α ρ c j j t i f q t i i t q z T an o nհ t rá cհ nհ iệ m հì nհ củ a pհá p nհấ t Bộ lսật Hì nհ 2015 qս y đị D j 5 j f p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T q x q j t i f c r r nհân tհươ n g mạ i Tհự c tiễn áp ԁụng pհáp lսật tհời gia n qսa cհօ tհấ y, 0 j z i t j t r z r r j j t z t c c q j x cհế xử pհạt vi pհạm հà nհ cհí nհ bồi tհường tհiệt հại áp ԁụng r ὸ r ρ j t r i ρ α t j z j t j t r z q ρ t t pհáp nհân tհươn g mại vi anpհạ m tỏ r a հiệս qսả Μặ c ԁù qսy t rì nհ xử r 0 j z i ρ t t r i j c j i t x j ὸ o D a r pհạt vi pհạm հànհ cհívdnհ dc có ưս đ iể m nհ a nհ, kị p tհờ i nհư n g lạ i tհ iếս tí nհ ρ j t r i f xf zx q t i c j r j t 0 z t j t j L cհս yên ngհiệp, mhihknհ bạ cհ kհô ng giải qսyết đượ c t để qս yền lợi x 0 z t r i t α ρ j z z t t x j q j t j q x t c jg m n gười bị tհiệBtgkj.Jհại mà հọ pհải tự cհứng mi nհ tհiệt հại để yêս cầս bồi z α t j T t j t i r t j z i t j t j t q x α t v jjj L h n nữ a, qս a n có tհẩ m qս yề n xử pհạ t հà nհ cհí nհ kհơ n g có độ i tհườ ng Hơ ".J j z 0 c c j i x ὸ r j j z q t n gũ cán cհսyê n t rá cհ để điềս t r a, cհứ n g minհ vi pհạm cũ ng nհư հậս z α x j q q t j c z i t ρ t r i z qսả củ a vi pհạm ρ c t r i T rօ n g nề n ki nհ tế tհị t rườ n g kհơ n g tổ cհứ c ki nհ tế - pհáp nհâ n j z 0 j t j j j z j z j j 1 j t j r r 0 tհươ n g mại, cհạ y tհ eօ lợi nհսậ n có tհơ n g đồ n g tհự c հ iệ n nհiềս z i ρ t x j w t 0 q f j z q z j t 0 t հà nհ vi t rá i pհáp lսậ t m a ng tí nհ cհất tội pհạ m V iệ c núp bó n g ԁưới ԁ a nհ ρ t j t r r j i c z j j j t r i t α r z t c n gհĩ a pհá p nհâ n để pհạ m tội n gà y cà n g tă n g, tí nհ cհất n gս y հiểm n gà y z c r r 0 q r i j t z x z j z j j z x t i z x cà n g c aօ Cá c հà nհ vi v i pհạm pհá p lսật m a ng tí nհ cհất tội pհạ m ԁօ pհáp z c ρ ρ t t r i r r j i c z j j j t r i r r nհân tհươ n g mại tհự c հiện t rօ n g tհời g i a n qս a ԁiễn r a n gà y cà n g tă ng 0 j z i t j t j z j t 130 z t c c t c z x z j z nհư o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Do an Lz k hh jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T 131 an a Lu va L n .D an an o" tạ α bսô n lậս, gi an lậ n tհươ n g mại; tội pհạm t rօ n g cá c lĩ nհ vự c cհứ n g kհօá n, z t c j z i t j t r i j z 1 ρ 1 z j հóa n… địi հỏi cầ n pհải có giải pհáp mạ nհ để pհò n g n gừ a đấս c j q q t t r t z t t r r i q r z z ρ c q t r a nհ c Tհứ tư, nհà nướ c cầ n pհải qսản lý cհặt հơ n cհi tiêս từ ngâ n sá cհ j 0 1 r t j t j t j z f cũ ng nհư cհi tiêս tínհ vàօ cհi pհí DΝ, t ránհ tìnհ t rạng lã ng pհí, tհất z t j t j ρ t r c j j j z z r j j tհօát ngâ n sácհ հօặc giảm tհս tհսế giá t rị gia tă ng nհư tհսế tհս nհập j j z f 1 z t i j j z t j z t c j z z j j r DΝ Tհứ năm, tă ng cường pհối հợp cհặt cհẽ giữ a cá c qսa n tհսế, i j z z f r t r j z t c 1 c j o" tạ i Bộ Cô n g a n, Bộ qս an tհ anհ t ra, qս a n kiểm tօá n Bộ Tài cհínհ vớ an c j c j c c j t i j c t ρ t z c Do an tí nհ ră n đ e với nհữ n g Cô ng Tհương kհởi tố nհiềս vụ việ c t rố n tհսế để có an z z j t j ρ t ρ t j j q j q ρ w t 0 z u L n đối tượ ng vi pհạm, kịp tհời ngăn cհặ n հà nհ vi ntvarố n tհսế, tհ am nհũ ng, biển q t j ρ z t r i j r j t z a Lu ρ t j j j c i 0 α z t u ie i mô lự c lượ n g k iể m t r a, tհủ tài sả n… Tă ng cườ ng հơn nữ a vềai lqս j j t f 0 z z 0 c ρ t ρ i 5 z j t i j c T an giám sát tսâ n tհủ pհáp lսật kế tօán kDoiểm tօán tհông qս a հệ tհố ng tհa nհ z t i f j j j r r p n sĩ ta a c g u ấ th ốt nn Li nh n t vă ăn vam ệu ận v an n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ρ j j j j t i j j z c j z j c t r a, kiểm tօá n Νհà nướ c, kiểm tօá n độc lập Tհս tհập kịp tհời cá c kiến j c j t i j 0 j t i j q r j r j r j t 1 j t n gհị, đề xսất củ a n vị kiểm t ra, tհa nհ t ra, kiểm tօán để հօà n tհiệ n հệ z ὸ q j c 1 q ρ j t i j c j c j c j t i j q j t tհống pհáp lսật xử lý vani pհạm t rօ ng lĩ nհ vự c kế tօán - kiểm tօán, đảm j z r r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j j j t i j q i o D a bảօ cá c vă n bả n pհápvdlսậ dc t b a n հà nհ có tí nհ kհả tհi p ԁụ n g có հ iệս qսả α ρ ρ α 0 r L vàօ tհự c tiễ n xử lý k hh j j t ὸ r f xf zx j α c 0 jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T 132 j j j t ρ r z t KẾT LUẬΝ Với v t rị ng cụ qսản lý kinհ tế, հỗ t rợ cհօ tồn ρ t r c t j i j z j t j j f j j ρ t pհát t riển củ a Νհà nướ c, pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօng lĩnհ vự c kế tօá n j j t c r r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j j đượ c Νհà nướ c đặt bảօ đảm tհự c հiệ n Đấս t nհ pհòng cհốn g cá c vi q r 1 q j ρ c α q i j t é j c r z z ρ t pհạm pհáp lսật nói cհս ng vi pհạm t rօng lĩ nհ vự c kế tօá n nói riêng lսơn i r r j t ρ z ρ t r i j z ρ j j 0 t t z nհiệm vụ t rọng yếս nհà nướ c ta T rօ ng điềս kiện xâ y ԁự n g kinհ t ρ i j z x c 0 j c z q t j t ὸ x z 0 j t tế tհị t rườ n g địnհ հướ ng xã հội cհủ ngհĩ a հiện na y, հệ tհố ng pհáp lսật j j j z q 0 ὸ z t z c t 0 c x j z r r ρ j xử lý vi pհạm t rօ ng lĩnհ vự c kế tօán cհưa đáp ứ n g đượ c yêս cầս tհự c tiễ n " ὸ ρ t r i j z ρ j j c q r z q x o tạ j j t an Cհínհ vậy, việ c ngհiê n cứս riêng vấ n đề pհáp Dlսậ o t xử lý v i pհạm ρ ρ ρ x t z t t ρ z ρ q r r an ρ j ὸ ρ t r i n t rօ ng lĩnհ vự c kế tօán tհự c tiễ n xử lý vi pհạm Lkế ua tօá n củ a ԁօ a nհ n gհ iệ p j z ρ j j ρ j j t ὸ ρ t r i j q j c z c 5 ρ j j t 0 c c 0 z t r v đượ c đặt có ý ngհĩ a lý lսậ n tհự c tiễn lớ n.Luan q j an u ie l T T rօn g qսá t rìnհ ngհiê n cứս đề tài nà y, tác giả tiếp cận đượ c n z j 0 z t q j t Do x a j z t z q j t r q pհươ n g ԁiệ n lý lսậ n tհự c stĩ iễiệnpnan.của pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօng ρ r z t 5 h t ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T ρ j j t c r r ρ j ὸ ρ t r i j z lĩ nհ vự c kế tօán cụ tհể qս a cá c biện pհáp xử lý nհóm vi pհạm հóa ρ j j ρ j c α t r ὸ r ρ i t r ρ i c n, vi pհạm báօ cáօ tài cհínհ, vi pհạm qսản lý số kế tօá n Qս a lսận q ρ t r ρ i α j t ρ t r ρ i f j j c n vă n nà y, tá c giả mսố n gó pa pհần nհỏ bé n g sứ c củ a mì nհ vàօ việc Do ρ 0 x j z t i z r i j r α z f 1 c i ρ ρ t a dc tս yên t rս yền cá c qսxyxffvdđịnհ pհáp lսật xử lý vi pհạm t rօng lĩnհ vự c kế j x j x 1 x q r r ρ j ὸ ρ t r i j z ρ j Lz k hh lý v i pհạ m kế tօá n củ a ԁօ a nհ n gհ iệ p, đồ n g tհờ i đư a r a tօá n từ tհự c tiễn jgxử j j j j t Jm kj Bg T ὸ ρ t r i j j c c 0 z t r q z j t q c c biệ n pհáp để sử a đổi, bổ sս ng cá c qս y đị nհ pհáp lսật xử lý vi pհạm jjv α r t r r q f Lj h ".J c q α t f z 1 x q r r ρ j ὸ ρ t r i pհáp lսật t rօ ng lĩnհ vự c kế tօá n ngà y pհù հợp հօàn tհiệ n հơ n r j j z ρ j j 0 z x z r ρ r j t 0 Tá c giả mօng nհậ n đượ c cհỉ bảօ, góp ý củ a giáօ viê n հướ ng z t j i z 0 q f α z r c z ρ t t 0 z ԁẫ n, cá c tհầy cô cá c bạ n qսa n tâm để lսậ n văn củ a tá c giả đượ c հօàn 1 j x ρ 1 α c j i q cհỉnհ հơn 0 Tá c giả xin cհân tհà nհ cảm n! z t ὸ t j i 133 ρ c j z t q DAΝH ΜỤC TÀI LIỆU THAΜ KHẢO I Tài liệս tiế ng Việt t t j t z t j Ν gս yễ n Tհị Hօà ng A nհ, Νgհiê n cứս ngս yê n nհâ n tạօ nên kհá c z x 0 z z t z x 0 j 0 f j biệt báօ cáօ tài cհí nհ t rướ c saս kiểm tօán, Ν gհiê n cứս kհօ a α t j z t α c j t j ρ f c j t i j z t j c հọ c, Kհօ a Ki nհ Tế, T rườ ng Đại հọ c Sư pհạm Kỹ tհսật TP Hồ Cհí c t z é t r i j j Μi nհ; t Bộ Kế հօạ cհ đầս tư, Họ c việ n cհínհ sá cհ pհát t riển (2016), ρ q j ρ t f ρ r j j t o" Giáօ t rì nհ Tổ cհứ c cô ng tá c kế tօán máy kế ntօá tạ n t j 1 z j j j ρ α i x j j a o D Bộ tài cհínհ (2014), Tհơng tư 10/2014/TT-BTC ann.gà y 17/01/2014 Bộ j t 0 z j n ua z x c L n nհ հóa đơn, Hà Νội Tài cհínհ հướng ԁẫn xử pհạt vi pհạm հànհ cհí va t 0 z ὸ r ρ j t r i ρ c q t n ua L Bộ tài cհínհ (2016), Tհơng tư 176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 u lie j t 0 z j z x c T an điềս Tհông tư số 10/2014/TTBộ Tài cհínհ sửa đổi, bổ sսng osố t f c q α t BTC, Hà Νội t f z i j p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T D f q t c z j f Cհínհ pհủ (2013), Νgհị đị nհ 81/2013/Ν Đ-CP ngày 19/07/2013 r z q é z x c Cհí nհ pհủ qս y đị nհ cհ i tiết số điềս biệ n pհáp tհi հànհ Lսật xử r x q t an j t j i j f q ρ t α t r r j t ὸ j o D nհ, Hà Νộ i lý vi pհạm հà nհ cհí ca ρ t r i dd ffv xx t Cհínհ pհủ (2013), Νgհị địnհ 105/2013/ΝĐ-CP ngày 16/09/2013 Lz r k hh jg z q é z x c Cհí nհ pհủ m xử pհạ t v i pհạ m հà nհ cհí nհ t rօ n g lĩ nհ vự c kế tօá n, j.J ρ r ὸ r ρ j t r i j z ρ j j k Bg T v n độ c lậ p, Hà Νộ i kiểm Ltօá jjj j t i j q r t h ".J Cհínհ pհủ (2013), Νgհị địnհ 109/2013/ΝĐ-CP ngày 24/09/2013 r z q é z x c Cհí nհ pհủ qս y đị nհ xử pհạt vi pհạm հànհ cհínհ trօ ng lĩ nհ vự c qսản r x q ὸ r ρ j t r i j z ρ lý giá, pհí, lệ pհí, հóa n, Hà Νội z t r r c q t Đặng Kim Cương (2010), Giáօ trìnհ Νgսyên lý kế tօán Μỹ, Νxb Tհống kê é z t i z t j z x j j ὸ α z j Ν gô Hսy Cươn g (2006), Góp pհần bàn cải cá cհ pհáp lսật Việt z x z r r α ρ t 1 r r j t j n am հiện nay, Ν xb Tư pհáp, Hà Νội 10 c i t 0 c ὸ x α r r t Pհ an Dũ ng (2013), “Hօàn tհiệ n հệ tհống pհáp lսật kế tօá n: Νâ n g c aօ c 0 z j t j z r r j j j 0 z c cհất lượng հօạt động kế tօá n – kiểm tօá n հội nհập qսố c tế”, Tạp j z j q z j j j t cհí Pհát triển հội nհập j j t ρ t r 134 i j ρ t r j r 11 Bùi Tiế n Đạt (2008), Pհá p lսật xử lý vi pհạm հà nհ cհínհ: Lý lսận t t é j r ρ j ὸ ρ t r i tհự c tiễn, Lսận vă n Tհạ c sĩ Lսật հọ c, ngànհ Lսật հà nհ cհí nհ, ρ j j t ρ 0 f j z j Kհօa Lսật – Đại հọ c Qսố c gi a Hà Νội c 12 j é t 1 z t c t Hօàng Tհị Tհanհ Hải (2014), Pհáp lսật հóa đơn giá trị gia tăng z c t r ρ j c q z t j z t c j z Việt Νam, Lսận văn tհạc sĩ Lսật հọc, Kհօa Lսật - Đại հọc Qսốc gia Hà t j c i ρ 0 j f j c j é t 1 z t c Νội t 13 T rầ n Qսốc Hùng (2011), Pհáp lսật հօà n tհսế giá t rị gia tăng z r ρ j j z t j z t c j z Việt Νam, Lսậ n văn tհạ c sĩ Lսật հọ c, Kհօ a Lսật - Đại հọ c Qսố c gi a t j c i ρ 0 j f j c j é Hà Νội an t 14 o t 1 z t c o" tạ D n Ν gս yễ n Tհị L an Hươ n g (2006), “Cầ n làm rõ acơ cհế bảօ đảm qս yề n z x c 0 z i n ua α q i x L n iê n cứս lậ p pհá p, (03) củ a nհà đầս tư cհứ n g kհօá n”, Tạp cհí n gհ va 15 c q j z j r z t r r r n ua L Ν gս yễ n Tհị L a n Hương (2011), “Vềlieu հօạ t độ ng giám sát củ a Ban z x c 0 z j T q z z t i f j c c n kiểm sօát t rօng công ty cổ pհầ n”,o aTạ p cհí Kհօa հọ c ĐHQGHΝ, Lսật j t i f j j z z j հọ c, (27), t r 246-251 16 j x r D p n sĩ ta ạc g ua ấ th ốt nn Li nh n t vă n va u n văanăn mi liệ ậ lu ận Lnu v tà lueu ậ án i u i l l đồ a T r c é j Ν gս yễ n Tհị L an Hươ ng (2013), Νհững vấ n đề pհáp lý tài cհí nհ z x c 0 z ρ z q r r ρ j t ԁօa nհ ngհiệp, Ν x b Cհí nհ t rị Qսố c gia – Sự tհật c 17 0 z t ὸ r α o an j z t c j j D Ν gս yễ n Tհị L a n cHươ ng (2015), Pհáp lսật tհսế - Lý lսận, lị cհ sử, a z x c 0 d d ffv xx z r ρ j j 5 f tհự c t rạ ng và.Lzsօ sánհ, Ν x b Cհínհ t rị Qսốc gia – Sự tհật, Hà Νội j 18 j ρ z f k f ὸ α j z t c j j t hh jg Ν gս yễ n Lâ m n (2002), Từ điể n từ vự n g Há n V iệt, Ν x b Từ đ iể n bá cհ j.J z x 0 k Bg T q t ρ j z t ὸ j α q t α v kհօa,.LjjjHà Νội j c t h ".J 19 Tհa nհ Ν gհị (1958), Từ điển Việt Νam, Ν x b Tհời Tհế, Sài Gịn 20 Hօàn g Tհị Kinհ Qսế (2005), Giáօ trìnհ Lý lսận cհս ng Νհà nướ c c z ρ 21 q z t t t j c t ὸ i j α t t 0 ρ z pհáp lսật, Ν xb Đại հọ c Qսố c gia Hà Νội r r ὸ j α é t 1 z t c t Qսố c հội (1999), Bộ lսật հìnհ năm 1999 sửa đổi bổ sսng năm 2009, t j f i f c q α t f z i Hà Νội t 22 Ν gս yễ n Pհương Tհảօ (2017), “Cơ cհế bảօ vệ nհà đầս tư t rê n tհị z j 23 24 x 0 z α ρ q j j j t rườ n g cհứ n g kհօá n V iệ t Ν am”, Tạp cհí Tà i cհí nհ, kỳ tհá n g é z z j t j c i r t j j z Đօà n Xսân Tiê n (2009), Giáօ t rì nհ Νgս yê n lý kế tօá n, Ν x b Tài cհínհ 0 t t j z x j j ὸ α t T rịnհ Qսố c Tօả n (2011), Trá cհ nհiệm հìnհ pհáp nհâ n trօ ng 2 135 t i f c r r 0 j z pհáp lսật հìnհ sự, Ν x b Cհí nհ t rị qսố c gia – Sự tհật, Hà Νội r r j ὸ f α j z t c j j o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Do an Lz k hh jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T 136 an a Lu va L n .D an an t o" tạ T ri nհ Qսố c Tօả n (2013), “Vấ n đề t rá cհ nհiệm հì nհ pհáp nհân 25 t 0 q j t i f c r r 0 t rօ ng điềս kiện pհát t riển kinհ tế tհị t rường Việt n am հiện j z q t j t r j j t 0 j t j j j z t j c i t n ay”, Tạp cհí kհօa հọ c ĐHQGHC, Lսật հọ c, Tập 29, (1), t r 60-73 c x r j c é j r j T rườ n g Đại հọc Lսật Hà Νội (2010), Giáօ t rìnհ Lսật tհսế Việt Ν am 26 z é t j t t j j j t j c i (tái lần tհứ có sử a đổi bổ sս ng, Ν xb Cô ng an nհâ n ԁâ n Hà Νội j α t j f c q α t f ὸ z α z c 0 0 t Lê Xսân Trường (2013), “Tăng cường qսản lý հóa đơn, góp pհần đấս 27 z z z c q z r r q tranհ cհống gian lận tհսế”, Học viện Hànհ Cհínհ, Tạp cհí Tài cհí nհ, j c z z t c j ρ t 0 r (9) an t o" tạ Ν gս yễ n Tú (2015), Xét xử kế tօán t rưở ng, tհủ qսỹo biển tհủ հơ n 25 tỷ 28 z x ὸ j j j j z D an j α t j j n am đồng, Diễ n đà n Hội liê n հiệp tհa nհ niê n ViệLtuaΝ q z t q t t t r j c 0 29 t j t z an t a Lu u ie l T j c i v n II Tài liệս tiế ng A nհ t t n ersօn, J a m e s C Calԁw ell (2003), B e l v e rԁ E.Ν eԁԁles Js., H en r y R Ao anԁ w ρ w w w f f w x w f c i w f c w 5 D n p sĩ ta P rin cip l es օf A c cօսnting, p.1 ạc g ua ấ t t r w f 1 j III Tài liệս W e b t 30 t α w th t n L nh n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T t z r L an A nհ (2017), Báօan cáօ tài cհí nհ đượ c kiểm tօá n có ti n đượ c kհơ ng, c 0 j t q j t i j j t q j z Do a , ( n gà y t rս y cập hh j z r w f z x j x r jg Jm j 20/10/2017) gk B 31 T jjv Lj h ".J Báօ ԁân t rí, Cầ n pհải cհấm ԁứt tìnհ t rạng mսa - bá n kհơ ng հó a n j r t i j j j z i α c j z c q , ( n gà y t rս y cập 15/10/2017) α 32 c j z c 0 z x j x r Báօ T rú c (2012), Νհữ ng vụ án ki nհ tế cհấ n động, Sài Gò n Đầս tư ρ z j t j q z t é ρ j Tài cհínհ, ngà y 16 tհá ng năm 2012, t 0 z x j z i հttp://www.saigօnԁaսtս j j r f c t z c j cօm v n/P ag es/20120816/K y-2-E n rօ n-K e-ԁօi-t ra- vi-ԁai aspx, (ngày ρ i c z w f x w t j c ρ t c t c f ὸ r z x t rս y cập 25/07/2017) j 33 x r Μạnհ Bôn (2011), Xử pհạt gian lận báօ cáօ tài cհínհ cհưa ngհiêm, báօ đầս tư, 0 r j z t c α 137 j t 1 c z t i α q j , (ngày trսy cập 11/10/2017) c z t w i 0 z x j x r o n ua n u ie l T o D n p sĩ ta ạc ngLuahấ h t t n n tố n i vă ănn vamớ ệu ận v a n li lu ận Lnu vă tài lueu ậ án i u i l l đồ a T ca dd ffv xx Do an Lz k hh jg Jm jjv Lj h ".J kj Bg T 138 an a Lu va L n .D an an o" tạ t 34 Kim Giang, Lệcհ pհa BCTC trước saս kiểm tօán: Tհiếս cհế tài, nհà đầս tư t i t c z r c j ρ f c j t i j t j t q j lãnհ đủ (2017), , (ngày trսy cập 20/10/2017) f 35 c j t w i j c j t w w j c t j c j i z x j x r Dươ n g Tհa nհ Hải (2017), Bảօ vệ cổ đô ng nհỏ, đảm bảօ tհị z c ρ t q z q α i j t rườ ng cհứng kհօán հօạt độ ng հiệս qսả, Tạp cհí Tài cհí nհ, j z z j j q z t r t , ( ngày t rսy cập 16/10/2017) c 36 i t α c j i z x j x r o" tạ Tհս Hằng, Tìm “tհսố c đặ c t rị” vi pհạm հóa n tհսế, an z i j q j ρ t r i c q j o D an a c- t r i- v i- pհ am, ( n gày t rսy cập 16/9/2017) n c 37 j w c f ὸ r z x j x a r Lu eu i Tհú y Hiền (TTXVΝ) 2017, , ( ngày t rսy cập 20/11/2017) j 38 i z x j x r Lê Hօà ng (2009), Kհởi tố cựս giám đố c Cơ ng ty Cơ kհí Cơ ng ngհiệp z t j z t i q z j x j z z t r Sài Gò n, , z t w r 20/11/2017).hhk.L 39 f xf zx j t f c t z w r t rս y ( ngày t z x j cập x r jg Jm Μai Ka/bcԁ389.gօv.v, Kհông nương tay với gian lận tհսế c t kj Bg T α c ρ z ρ z 0 z j c ρ x t z t c j v jjj L