Hạch toán nghiệp vụ kế toán ở xí nghiệp xây dựng phía bắc công ty xây dựng lũng lô 1

Phần tổng quan chung công ty xây dựng lũng lô 2.1 Thông tin giao dịch trình hình thành công ty 2.1.1 Thông tin giao dịch công ty Tên công ty: Công ty xây dựng Lũng Lô Trụ sở chính: 162 Đờng Trờng Chinh- Quận Ba Đình- Hà Nội Giám đốc: Nguyễn Văn Hùng Điện thoại:043.5633582 Fax:043.5633682 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 110753 ủy ban kế hoạch thành phố cấp 26/6/1996 Giấy phép hành nghỊ x©y dùng sè 232 Bé x©y dùng cÊp ngày 04/09/1996 Xí nghiệp xây dựng phía Bắc đơn vị trực thuộc công ty xây dựng Lũng Lô, chịu quản lý trực tiếp công ty 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Tiền thân công ty xây dựng Lũng Lô công ty xây dựng công trình ngầm Lũng Lô đợc thành lập vào ngày 16/11/1989 theo định 294/QĐ-QP Bộ Quốc Phòng Ngày 17/4/1996 Bộ Quốc Phòng có định 466QĐ-QP thành lập công ty xây dựng Lũng Lô với cấu gồm xí nghiệp, ba chi nhánh miền Bắc, miền Trung, miền Nam Công ty đợc cấp giấy phép hành nghề có đăng ký kinh doanh Xí nghiệp xây dựng phía Bắc đơn vị thành viên công ty, hạch toán độc lập,đợc ký kết hợp đồng kinh tế, chủ động thực hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, tổ chức nhân theo phân cấp ủy quyền giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trớc công ty pháp luật mặt hoạt đông sản xuất kinh doanh 2.1.3 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh xí nghiệp xây dựng phía Bắc Công ty xây dựng Lũng Lô Hình thức sở hữu vốn: Sở hữu vồn Nhà nớc Lĩnh vực kinh doanh: Xây dựng Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đơn vị kinh tế trực thuộc Doanh nghiệp Nhà nớc số 0116000411 sở Kế hoạch Đầu t TP hà nội cấp ngày 29 tháng 11 năm 2004: - Thi công xây lắp công trình công nghiêp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, công trình ngầm, sân bay, cảng biển; - Duy tu, tôn tạo, sửa chữa, nâng cấp công trình bảo tồn bảo tàng di tích lịch sử; - Thi công xây lắp công trình đờng dây trạm biến áp đến 35KV; - Khảo sát, dò tìm xử lý bom mìn, vật nổ; - Xây lắp đờng cáp quang ( Các công trình bu điện, viễn thông); - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng 2.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh Xí nghiệp Xây dựng Phía Bắc- Công ty Xây dựng Lũng Lô Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây lắp nên xí nghiệp xây dựng phía bắc tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu Cơ cấu phòng ban chức có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc Hỡnh 1.1: Sơ đồ Bộ máy quản lý xí nghiệp xây dựng phía Bắc- Công ty xây dựng Lũng Lô Ban giám đốc Ban tài kế toán Đội thi công xây lắp Ban kế hoạch tổng hơp Bí th chi Ban kỹ thuật Đội thi công bom mìn * Giám đốc Xí nghiệp: Là ngời đại diện cho Xí nghiệp ngời điều hành cao Xí nghiệp Chịu trách nhiệm trớc Pháp luật, Công ty BTLCB việc thực quyền nhiệm vụ đợc giao + Chức trách, nhiệm vụ Giám đốc Xí nghiệp: Có trách nhiệm quán triệt tổ chức thực nghiêm túc Quy chế SXKD, quy chế chuyên ngành Công ty ban hành, tuân thủ pháp luật Nhà nớc Quy định Bộ Quốc Phòng, Bộ t lệnh Công binh Tăng cờng công tác huy, quản lý, điều hành Xí nghiệp công trờng (duy trì chất lợng báo cáo, quy trình quản lý, chế đội giao bàn ) * Các Phó Giám đốc Xí nghiệp Các Phó Giám đốc giúp Giám đốc điều hành Xí nghiệp theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Pháp luật nhiệm vụ đợc phân công uỷ qun thùc hiƯn * BÝ th Chi bé  Chủ trì công tác Đảng, công tác Chính trị trực tiếp đạo, thực CTĐ, CTCT Xí nghiệp, đặt dới lÃnh đạo Chi bộ, Đảng uỷ (Thờng vụ) Công ty Giúp Giám đốc quản lý xây dựng Xí nghiệp vững mạnh toàn diện, hoàn thành tốt nhiệm vụ SXKD nhiệm vụ khác đợc giao * Chức năng, nhiệm vụ Ban kế hoạch , kỹ thuật Tham mu giúp Ban Giám đốc Xí nghiệp quản lý mặt hoạt động SXKD toàn Xí nghiệp Thực theo chức nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo Quy định Pháp luật, quy chế Bộ Quốc phòng BTL Công binh, quy định Công ty, Xí nghiệp Tham mu cho Ban Giám đốc Xí nghiệp quản lý, đạo kiểm tra việc tuân thủ quy trình, quy phạm kỹ thuật, định mức kinh tế - kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm nội hoạt động SXKD Xí nghiệp * Chức năng, nhiệm vụ Ban tài - Kế toán Tổ chức thực công tác kế toán, thống kê Xí nghiệp đảm bảo quy chế, quy định Xí nghiệp, Công ty, Quân đội Pháp luật Nhà nớc Lập kế hoạch chi tiêu tài chính, kế hoạch huy động vốn phục vụ công tác SXKD Xí nghiệp Đánh giá, dự báo tình hình tài chính, từ tham mu giúp Ban giám đốc Xí nghiệp quản lý điều hành sử dụng vốn có hiệu quả, mục đích theo quy định Công ty Kiểm tra giám sát khoản thu, chi tài chính; nghĩa vụ thu, nộp, toán công nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán * Chức năng, nhiệm vụ Ban Bom mìn Tham mu giúp Ban Giám đốc Xí nghiệp quản lý mặt công tác tìm kiếm việc làm, thi công rà phá bom mìn Xí nghiệp Thực theo chức nhiệm vụ đợc giao, đảm bảo Quy định Pháp luật, quy chế Bộ Quốc phòng BTL Công binh, quy định Công ty, Xí nghiệp * Chức năng, nhiệm vụ đội thi công Các đội sản xuất đơn vị sản xuất trực tiếp trực thuộc Xí nghiệp Số lợng đội Xí nghiệp Giám đốc Công ty định theo đề nghị Giám đốc Xí nghiệp Cơ quan Công ty Cán quản lý sản xuất đội Giám đốc Công ty ký định thành lËp, bỉ nhiƯm, b·i nhiƯm (§éi trëng, §éi phã, KÕ toán) Đội trởng, Đội phó, Kế toán phải hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ, quy chế Xí nghiệp, Công ty Pháp luật Nhà nớc trách nhiệm đợc giao * Đội thi công xây lắp Khi nhận đợc nhiệm vụ nhận khoán dự án phải tổ chức nhận tài liệu hồ sơ thiết kế, phối hợp với Ban kế hoạch, Ban kỹ thuật xây dựng biện pháp tổ chức thi công đảm bảo chất lợng hiệu kinh tế * Đội thi công bom mìn Đảm bảo an toàn tuyệt đối ngời, trang thiết bị trình thi công Đảm bảo thi công công trình tiến độ, yêu cầu chất lợng; Quy trình kỹ thuật Bộ Quốc phòng; Phơng án kỹ thuật thi công đợc Giám đốc phê duyệt Sau kết thúc công trình, lập báo cáo tổng hợp toàn khối lợng thực tế hoàn thành, ca xe, ca máy, nhân công, kinh phí trình Giám đốc Xí nghiệp phê duyệt Mối quan hệ phòng ban, phận xí nghiệp Cán bộ, công nhân viên toàn Xí nghiệp phải chịu quản lý chung Ban giám đốc Xí nghiệp chịu quản lý trực tiếp Trởng ban, Đội trởng theo phân cấp quản lý Khi Giám đốc Xí nghiệp vắng, Giám đốc uỷ quyền cho 01 đồng chí Phó Giám đốc, trởng ban (hoặc cán Xí nghiệp) thay mặt Giám đốc điều hành Cán công nhân viên Xí nghiệp phải thực thị, mệnh lệnh ngời đợc uỷ quyền Hết thời gian đợc uỷ quyền ngời đợc uỷ quyền phải có trách nhiệm báo cáo kết với Giám đốc Xí nghiệp Cán bộ, CNV Xí nghiệp phải thực tốt chức nhiệm vụ đợc giao, đồng thời có trách nhiệm hỗ trợ tạo điều kiện giúp đỡ hoµn thµnh tèt nhiƯm vơ chung cđa XÝ nghiƯp 2.3 Tình hình tài kết kinh doanh Xí nghiệp Xây dựng phía Bắc-Cơng ty Xây dựng Lũng Lụ Trong năm gần đây,tình hình sản xuất kinh doanh công ty đà đạt đợc hiệu kinh doanh định Tuy nhiên, biến động kinh tế thị trờng, môi trờng cạnh tranh khắc nghiệt doanh nghiệp, tình hình hoạt động công ty gặp không khó khăn thử thách 2.3.1 Tình hình Tài sản- Nguồn vốn xí nghiệp qua năm gn õy Biểu 1: Tình hình tài sản - nguồn vốn qua ba năm (Đơn vị: triệu đồng) So sánh Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2009/2008 2010/2009 % +/_ % +/_ 1.Tài sản 82.000 100.000 110.000 - TSNH 50.000 60.000 54.000 20 10.000 (10) (6.000) - TSDH 32.000 40.000 56.000 25 8.000 40 16.000 2.Nguån vèn - Nợ phải trả 82.000 32.000 100.000 40.000 110.000 35.000 25 8.000 (12,5 ) 10.000 25 (5.000) - Vèn CSH 50.000 60.000 75.000 20 15.000 Nhận xét: * Tài sản: Tổng tài sản doanh nghiệp nhìn chung tăng qua ba năm doanh nghiệp TSNH chiếm nhiều TSDH, Để tìm hiểu ta phân tích ch tiêu sau: - TSLĐ đầu t ngắn hạn năm 2009 so với 2008 tăng lên lợng tơng đối 20% tơng ứng với lợng tuyệt đối 10.000 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 giảm lợng tơng đối 10% tuyệt ®èi gi¶m ®i triƯu ®ång Lý cã sù tăng tiêu năm 2009 tăng hàng tồn kho - TSCĐ đầu t dài hạn năm 2009 so với 2008 tăng lợng tơng đối 25%, tơng ứng tuyệt đối 8.000 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tăng lên lợng tơng đối 40%, tuyệt đối tăng 16.000 triệu đồng Lý có dự tăng TSCĐ chi phí tăng * Về nguồn vốn - Nợ phải trả: Năm 2009 so với 2008 tăng lên l ợng tơng đối 25% tơng ứng với 8.000 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tiêu đà giảm lợng tơng đối 12.5%.tơng ứng với 5.000 triệu đồng Nh năm 2010 xí nghiệp đà bớt đợc khoản nợ lớn, nguyên nhân dẫn đến có giảm xí nghiệp đà giảm lợng nợ ngắn hạn nợ dài hạn - Vốn CSH: Năm 2009 so với 2008 tăng lên lợng tơng đối 20% tơng ứng với 10.000 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tăng lên lợng 25% tơng ứng với lợng 15.000 triệu đồng Lý có gia tăng vốn sáng lập viên xí nghiệp 2.3.2 Tình hình sản xuất kinh doanh Biểu 2: Bảng tình hình sản xuất qua ba năm gần Xí nghiệp xây dựng phía Bắc ( Đơn vị: triệu đồng) So sánh 2009/2008 2010/2009 Chỉ tiêu 2008 2009 2010 % +/_ % +/_ 1.Doanh thu 10.000 15.000 18.000 50 5.000 30 3.000 Chi phÝ 310 340 350 4,5 25 1,5 10 3.LNTT 220 300 320 9,5 59 30 4.LNST 130 150 190 9,5 42 20 Nhân xét: Nhìn vào bảng ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh tăng liên tục qua năm Năm 2009 so với 2008 tăng lên lợng tơng đối 50% tơng ứng tăng 5.000 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tăng lên lợng tơng đối 30% tơng ứng lợng 3.000 triệu đồng Do doanh thu tăng làm lợi nhuận tăng qua năm: + LNTT: Năm 2009 so với 2008 tăng lên lợng 9,5% tơng ứng với 59 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tăng lên lợng tơng đối 3% tơng ứng với lợng 30 triệu đồng + LNST: Cũng tăng qua năm điều cho ta thấy xí nghiệp đà có cố gắng nhiều đà t đợc lợi nhuận tơng đối lớn, chi phí tăng qua năm Năm 2009 so với 2008 tăng lên lợng tơng đối 9,5% tơng ứng với 59 triệu đồng Năm 2010 so với 2009 tăng lên lợng tơng đối 3% tơng ứng víi 30 triƯu ®ång Nh vËy xÝ nghiƯp ®· cã định hớng cụ thể đà đạt đợc tốc độ tăng trởng tơng đối cao Điều cho thấy nhà quản trị đà có chiến lợc kinh doanh phù hợp với đà phát triển xí nghiệp Ngoài nhà quản trị cần phát huy chiến lợc tìm chiến lợc khác để đa xí nghiệp ngày phát triển năm PHầN HạCH TOáN NGHIệP Vụ Kế TOáN Xí NGHIệP XÂY DựNG PHíA BắC-CÔNG TY XÂY DựNG LũNG LÔ Những vấn đề chung hạch toán kế toán 1.1- Hỡnh thc k toỏn dng Xí nghiệp Xây dựng phía Bắc- Công ty Xây dựng Lũng Lô a Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N) - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam b Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng - Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quết định số 15/2006QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài ban hành; Chuẩn mực kế toán văn hớng dẫn thực kèm theo - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên - Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng 1.2- Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp Nhim v ca phũng ti chớnh k toỏn: * Cơ cấu máy phòng Tài - Kế toán l hng dn v kiểm tra việc thực thu thập xử lý thơng tin kế tốn ban đầu, thực chế độ hạch tốn quản lý tài theo quy định Bộ tài Đồng thời phịng kế tốn cịn cung cấp thơng tin tình hình tài cơng ty cách đầy đủ,chính xác kịp thời.Từ tham mưu cho giám đốc để đề biện pháp , quy định phù hợp với đường lối phát triển công ty Dựa quy mô sản xuất,đặc điểm tổ chức quản lý công ty mức độ chun mơn hóa trình độ cán bộ,phịng kế tốn phân chia thành phần hành sau: Hình 1.3: Sơ đồ tỉ chøc máy kế toán xí nghiệp xây dựng phía Bắc Kế toán trởng (kiêm KT tổng hợp) Kế toán N/hàng, toỏn ni Kế b toán Thuế, công nợ bên Kế toán Thu hồi vốn Kế toán Thanh toán, vn, TS Thủ quỹ + Kế toán trởng,Các kiêm kế toán tổng hợp: Tổ chức điều hành nhân viên kinh tế độichịu xây dựng công việc phòng kéở toán trách nhiệm đợc giám đốc xí nghiệp, quan quản lý nhà nớc pháp luật thông tin kế toán cung cấp, tiếp nhận chứng từ kế toán chi tiết, lập báo cáo tài quý, năm + Kế toán thuế, công nợ bên ngoài; Kê khai loại thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp) toán thuế, mở sổ chi tiêu tiền vay theo khoản mục + Kế toán toán nội bộ, tiếp nhận chứng từ từ công trình gửi ghi vào sổ chi tiết, thực định khoản tờ kê sau chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp + Kế toán thu hồi vốn; Căn vào khối lợng toán công trình giá trị A toán vào cuối quý xác nhận nợ với Bên A lập kế hoạch thu hồi vốn + Kế toán toán, vật t tài sản, mở sổ sách theo dõi tiền mặt, tài sản Xí nghiệp + Thđ q cã nhiƯm vơ thu,chi theo chøng tõ hợp pháp đợc Giám đốc Xí nghiệp, kế toán trởng dut 1.3- Tổ chức hạch tốn kế tốn Xí nghiệp xây dựng phía Bắc-Cơng ty xây dựng Lũng Lô Hiện nay,Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xun hạch tốn hàng tồn kho.Nhờ đó,kế tốn theo dõi cách thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho sổ sách kế tốn.Phương pháp tính giá hàng xuất kho phương pháp bình qn gia quyền,cịn khấu hao TSCĐ thực hàng tháng theo phương pháp tuyến tính Hệ thống TK sử dụng Công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh hệ thống TK công ty bao gồm hầu hết TK theo định số 1141/TC-QĐ-CĐKT TK sửa đổi bổ sung thông tư hướng dẫn.Nhưng điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh,công ty không sử dung số TK như:TK 113,121,128,129,131… Về hệ thống chứng từ sử dụng công ty: Hiện công ty đăng ký sử dụng hầu hết chứng từ Bộ tài phát hành.Danh mục chứng từ kế tốn bao gồm:  Chứng từ lao động tiền lương gồm: Bảng chấm công,phiếu nghỉ hưởng BHXH,phiếu xác nhận khối lượng công việc hồn thành,hợp đồng giao khốn  Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho,bảng thống kê nhập,bảng thống kê xuất,thẻ kho  Chứng từ bán hàng: Phiếu thu,phiếu chi,giấy đề nghị tạm ứng,giấy toán tạm ứng…  Chứng từ TSCĐ: Biên lý nhượng bán TSCĐ,thẻ TSCĐ,biên đánh giá lại TSCĐ…  Tóm lại, Cơng ty thực chế độ kế toán Bộ tài ban hành chứng từ.Các chứng từ kế toán ghi chép đầy đủ,kịp thời đắn tình hình thực tế phát sinh.Dựa vào chứng từ kế toán phần hành ghi chép vào sổ sách kế toán liên quan,đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn cho ban giám đốc trrong cơng ty Hình 1.5: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 06/201 (đvt:1.000đ) Chỉ tiêu I.Số KH trích Tỉ lệ Nơi SD KH(thờ Toàn DN i gian TK TK 641 TK sử NG Mức KH 627 dụng) 118.944, 86.87 18.489, 13.58 2.710 1.000 _ 1.710 tháng trước II.KH tăng (.)tháng 642 -TSCĐ tăng 9/5 10 năm 465.00 1.000 1.000 _ _ -TSCĐ tăng 20/5 năm 1.710 _ _ 1.710 267.84 III.KHgiảm(.)thán g 1.640,5 12 năm -TSCĐ giảm 18/5 IV.Số KH phải 430.77 1640,5 1.640,5 _ 1.640,5 _ 120.014 87.87 16.849 15.29 trích tháng 2.2.2- Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL CCDC.Phương pháp sử dụng phổ biến nước ta v× có độ xác cao cung cấp thơng tin kịp thời cập nhật Ưu điểm phương pháp thời điểm nào, kế toán xác định lượng nhập, xuất, tồn kho theo loại Tuy nhiên lại có nhược điểm khối lượng ghi chép nhiều, khơng thích hợp với doanh nghiệp có hàng hóa tồn kho mà giá trị nhỏ, thường xuyên xuÊt dùng, xuất bán  Tài khoản sử dụng: TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 153 “Công cụ, dụng cụ” TK 151”Hàng mua đường”