Thực Trạng Công Tác Hạch Toán Chi Phí Và Tính Giá Thành Tại Công Ty Cổ Phần Hương Sơn.docx

1 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HƯƠNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Hương Sơn Mơng Hố- Kỳ Sơn- Hồ Bình tiền thân xí nghiệp gạch Hồ Bình có trụ sở Phường Thịnh Lang- Thành phố Hồ Bình Được thành lập theo định số 363- BXD/ TCLĐ ngày 16 tháng năm 1981 Bộ xây dựng, với nhiệm vụ sản xuất gạch xây QTC phục vụ xây dựng cơng trình Nhà máy Thuỷ điện Hồ Bình, đơn vị thành viên Tổng Cơng ty thuỷ tinh gốm xây dựng Ngày 19 tháng năm 1998 Bộ Trưởng Bộ Xây dựng ký định số 281/QĐBXD việc sát nhập xí nghiệp gạch Hồ Bình vào Cơng ty gốm xây dựng Đại Thanh thuộc Tổng Công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Ngày 18 tháng năm 2005 Chủ tịch Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Đại Thanh Viglacera ký định số 46/CT-HĐQT việc thành lập Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Đại Thanh Viglacera Hồ Bình có trụ sở xã Mơng Hố, Huyện Kỳ Sơn, Tỉnh Hồ Bình Ngày 29 tháng 12 năm 2002 UBND Tỉnh Hồ Bình có cơng văn số 152/UB việc u cầu xí nghiệp gạch Hồ Bình phải di chuyển địa điểm sản xuất Theo đạo Công ty gốm xây dựng Đại Thanh, Xí nghiệp triển khai tìm vị trí đặt nhà máy mới, làm thủ tục cần thiết với địa phương theo quy định pháp luật UBND Tỉnh Hồ Bình ký định số 901/QĐ-UB ngày 24 tháng năm 2003 việc thu hồi 51.261 m2 đất nông nghiệp xã Mơng Hố giao cho Xí nghiệp gạch Hồ Bình quản lý làm nơi xây dựng Nhà máy Ngày 17 tháng năm 2003 Chủ tịch Hội đồng Quản trị Tổng Công ty thuỷ tinh gốm xây dựng ký định số 177/TCT-HĐQT việc phê duyệt dự án đầu tư Nhà máy gạch Kỳ Sơn- Hồ Bình Từ Nhà máy hoàn thành vào hoạt động(tháng năm 2004) đến với lãnh đạo Công ty nỗ lực 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Công ty Cổ phần Hương Sơn có phân xưởng sản xuất + Phân xưởng sản xuất Phường Thịnh Lang, Thành phố Hoà Bình, Tỉnh Hồ Bình (đã ngừng sản xuất từ tháng năm 2005) + Phân xưởng sản xuất Xã Mơng Hố, Huyện Kỳ Sơn, Tỉnh Hồ Bình - Trụ sở Cơng ty Xã Mơng Hố, Huyện Kỳ Sơn, Tỉnh Hồ Bình + Số điện thoại: 018 841 018 – FAX: 018 841 315 - Công ty chủ yếu kinh doanh lĩnh vực khai thác chế biến khoáng sản đất sét, sản xuất mua bán vật liệu xây dựng Ngồi Cơng ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ vận tải hàng hoá đường mua bán xăng dầu Thị trường tiêu thụ Công ty chủ yếu thị trường Tỉnh Hồ Bình vùng lân cận Cơng ty có kế hoạch mở rộng thị trường Tỉnh khác 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Để cho công việc Công ty diễn trơi chảy đạt hiệu tốt cần phải máy quản lý hợp lý, vận hành tốt theo quy định pháp luật Công ty Cổ phần Hương Sơn có tổ chức máy quản lý mơ hình chung Cơng ty Cổ phần dựa quy định pháp luật Đồng thời đảm bảo nguyên tắc tổ chức là: Đảm bảo tập trung thống quản lý điều hành, thực nhiệm vụ sản xuất tất khâu, lĩnh vực hoạt động Công ty Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Hương Sơn Đại Hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc Các phó giám đốc Phịng tổ chức hành chính- bảo vệ Phịng kế hoạch Kỹ thuật Kế tốn trưởng Phịng kinh doanh Phịng Tài chính- Kế tốn Đại Hội đồng cổ đơng: Bao gồm tất Cổ đơng có quyền biểu quyết, quan định cao Công ty Đại Hội đồng cổ đông thông qua định thuộc thẩm quyền hình thức biểu họp lấy ý kiến văn Quyết định Đại Hội đồng cổ đông thông qua họp số cổ đông đại diện 51% tổng số phiếu biểu tất cổ đông dự họp chấp thuận Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty Hội đồng quản trị có nhiệm vụ định chiến lược phát triển Công ty, định giải pháp thị trường, định nội dung tài liệu phục vụ họp Đại Hội đồng cổ đông, triệu tập Đại Hội đồng cổ đông, cấu tổ chức, lập quy chế quản lý nộ Công ty Hội đồng quản trị thông quan định biểu họp, lấy ý kiến văn hình thức khác Mỗi thành viên Hội đồng quản trị có phiếu biểu Ban Giám đốc: Bao gồm giám đốc Phó Giám đốc Hội đồng quản trị bổ nhiệm Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành hoạt động hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Công ty việc thực quyền nhiệm vụ giao Giám đốc người đại diện theo pháp luật Cơng ty Có nhiệm vụ tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty Thường xuyên báo cáo Hội đồng quản trị tình hình,kết hoạt động sản xuât kinh doanh Công ty Ban kiểm sốt: Do Đại Hội đồng cổ đơng bầu Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực, hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị Công ty kết hoạt động, tham khảo ý kiến Hội đồng quản trị trước trình báo cáo, kết luận kiến nghị lên Đại Hội đồng cổ đơng Các phịng ban chức năng: có nhiệm vụ thực cơng việc Ban giám đốc giao, hồn thành cơng việc giao theo đặc điểm, nhiệm vụ riêng phịng ban Phịng tổ chức hành chính- bảo vệ: Có nhiệm vụ Đồng thời thực công việc liên quan tới cơng tác hành quản trị, cơng tác văn thư lưu trữ, quản lý dấu Có trách nhiệm bố trí phương tiện lại cho ban lãnh đạo, quản lý hoạt động văn phịng nói chung cơng ty Phịng kế hoạch- kỹ thuật: chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập chương trình dự án có phương án định hướng phát triển tương lai Có nhiệm vụ theo dõi quản lý công việc liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Và ln có định hướng chiến lược nhằm phát triển mở rộng thị trường cơng ty Phịng kinh doanh: chịu trách nhiệm vấn đề tiêu thụ hàng hố, sản phẩm Cơng ty Ln đưa phương án thị trường tiêu thụ thông qua báo cáo tham khảo thị trường Từ đó, có kế hoạch giúp cho Công ty mở rộng thị trường tiêu thụ, đóng góp ý kiến sản phẩm để Cơng ty có thay đổi mẫu mã loại sản phẩm phù hợp với yêu cầu thị trường, góp phần giúp Cơng ty đạt kết kinh doanh tốt Phịng tài chính- Kế tốn:Ghi chép, phản ánh, tính tốn số liệu tình hình ln chuyển vật tư, tài sản tiền vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị, thu chi tài tốn tiền vốn, chế độ tài Nhà nước ban hành Cung cấp tài liệu, tài liệu cho ban giám đốc phục vụ điều hành hoạt động sản xuất tiền cơng, phân tích hợp đồng kinh tế phục vụ cho việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh 1.4 Đặc điểm máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Hương Sơn 1.4.1 Đặc điểm máy kế toán Bất kỳ doanh nghiệp cần máy kế toán vận hành tốt tổ chức theo hình thức phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hương Sơn đơn vị hạch toán độc lập theo quy định chung Bộ Tài ban hành, Cơng ty có trụ sở nên hạch tốn tập trung Cơng ty Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Hương Sơn kế toán trưởng kế toán vật tư kế tốn tiền lương kế tốn chi phí kế toán TSCĐ thủ quỹ Kế toán trưởng: người đứng đầu phịng Tài chính- kế tốn, có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động phòng tiếp nhận ý kiến đạo Ban Giám đốc sau truyền đạt, đạo cho nhân viên phịng kế tốn để thực Kế tốn trưởng vị trí quan trọng Cơng ty Kế tốn trưởng phải người có lực, nhanh nhạy để nắm bắt kịp thời thay đổi kinh doanh chế độ kế tốn Ngồi Kế tốn trưởng cịn người xem xét, ký duyệt báo cáo phịng Tài chính- kế tốn trước trình lên cho Ban Giám đốc Hội đồng quản trị xem xét, ký duyệt.Như tạo tin tưởng Cổ đông vào việc kinh doanh Công ty Kế tốn trưởng phải trực tiếp thơng báo, cung cấp thông tin cho giám đốc công ty, đề xuất ý kiến tình hình phát triển cơng ty, sách huy động vốn, …; chịu trách nhiệm chung thơng tin phịng tài kế tốn cung cấp; thay mặt giám đốc cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Kế tốn vật tư: theo dõi vật tư có kho Kế tốn vật tư có nhiệm vụ sau: + Tổ chức phân loại, đánh giá thống chế độ loại vật tư doanh nghiệp + Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo phương pháp hạnh tốn hàng tồn kho thích hợp với điều kiện Công ty đặc điểm vật tư + Tổ chức tốt hệ thống báo cáo vật tư theo tiêu nhập, xuất, tồn + Cung cấp thông tin giá trị nhập, xuất, tồn theo giá thực tế để có kế hoạch quản lý vốn lưu động Công ty + Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, xác phiếu nhập, phiếu xuất hướng dẫn phận công ty thực quy định Nhà nước + Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho kho Công ty thực theo quy định Nhà nước + Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, vào sổ kế tốn cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán máy cung cấp + Thực việc kiểm kê có định kiểm kê Kế toán tiền lương: cuối tháng tổng hợp phân bổ tiền lương cho Công nhân viên Công ty Đồng thời có nhiệm vụ sau: + Tổ chức phân loại lao động theo tiêu thức khác để theo dõi cấu lao động có doanh nghiệp cách hợp lý thuận tiện + Tham gia phân cơng, bố trí lao động phận sản xuất để đảm bảo sử dụng lao động hợp lý, góp phần tăng suất lao động tiết kiệm chi phí lao động sống giá thành + Tổ chức hạch tốn xác thời gian, số lượng, kết lao động thông qua tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán theo dõi loại lao động hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp chế độ hành Nhà nước + Xây dựng chế độ trả công chế độ đãi ngộ cho người lao động Kế tốn chi phí sản xuất: xác định tổng hợp loại chi phí liên quan đến chế tạo sản xuất sản phẩm Có nhiệm vụ: + Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất + Xác định phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất cho phù hợp với tình hình doanh nghiệp + Xây dựng sổ chi tiết, sổ kế tốn tổng hợp để hạch tốn chi phí sản xuất xác, từ có kế hoạch giá bán hợp lý + Tổ chức đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm hồn thành Kế tốn tài sản cố định: xác định giá trị thực tế mức độ hao mòn TSCĐ có Cơng ty Có nhiệm vụ sau: + Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm trạng TSCĐ phạm vi tồn Cơng ty phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên viện gìn giữ, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch đổi TSCĐ tồn Cơng ty + Tính phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn TSCĐ + Mở thẻ theo dõi TSCĐ + Kiểm kê TSCĐ có định Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tiền mặt khoản tương đương tiền Công ty chứng từ duyệt Hàng ngày có nhiệm vụ cân đối khoản thu, chi, vào cuối ngày lập báo cáo quỹ, cuối tháng lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt 1.4.2 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Hương Sơn 1.4.2.1 Chính sách kế tốn Công ty Cổ phần Hương Sơn Công ty áp dụng chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành vào ngày 20 tháng năm 2006 Công ty áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp tính giá đơn vị bình qn Đồng thời tính VAT theo phương pháp khấu trừ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm không bao gồm quý IV Công ty thường lập báo cáo kế toán cuối kỳ kế toán Niên độ kế tốn Cơng ty kéo dài năm bắt đầu tư ngày tháng năm kế toán kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm kế tốn Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng nguyên tắc xác định TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình theo ngun giá giá trị lại Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán, nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác sử dụng đồng Việt Nam 1.4.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Công ty Cổ phần Hương Sơn Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản quy định định 15/2006/QĐBTC Bộ Tài ban hành ngày 20/03/2006 Quy mô sản xuất Công ty khơng lớn, khơng có sản phẩm hay có hoạt động đặc biệt phải hạch toán đặc biệt hay phải có tên tài khoản riêng để hạch tốn nên Cơng ty khơng có tài khoản cá biệt riêng Chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định luật kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn quy định chế độ Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Lao động tiền lương - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành - Bảng tốn tiền th ngồi - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Hàng tồn kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố - Bảng phân bổ NVL, CCDC Tiền tệ - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy đề nghị toán - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kê chi tiền Tài sản cố định - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán tổng hợp Nhật ký chung Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liêu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ Nhật ký chung (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh