i KHÁI i NIỆM i VÀ i ĐẶC i ĐIỂM i CỦA i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TRONG i SẢN i XUẤT i KINH i DOANH
i Khái i niệm
- i Nguyên i vật i liệu i là i một i trong i ba i yếu i tố i cơ i bản i của i quá i trình i sản i xuất, i là i thành i phần i chủ i yếu i cấu i tạo i nên i sản i phẩm i hay i là i đầu i vào i của i quá i trình i sản i xuất, i thườngi gắni vớii đơni vịi sảni xuất.
-i Côngi cụ,i dụngi cụi lài nhữngi tưi liệu,i laoi độngi khôngi cói đủi cáci tiêui chuẩni vềi giá i và i thời i gian i sử i dụng i quy i định i đối i với i tài i sản i cố i định, i nhưng i tham i gia i vào i quá i trình i sản i xuất.
i Đặc i điểm i nguyên i vật i liệu i và i công i cụ i dụng i cụ
1.1.2.1 i Đối i với i nguyên i vật i liệu
-i Chỉi thami giai vàoi mộti lầni vàoi quái trìnhi sảni xuất,i vài dướii táci độngi củai laoi động i sản i xuất, i nguyên i vật i liệu i bị i tiêu i hao i toàn i bộ i hoặc i thay i đổi i hình i thái i vật i chất i bani đầu,i đểi tạoi thànhi sảni phẩmi trongi mộti chui kỳi kinhi doanh.
-i Quái trìnhi quảni lýi vài hạchi toáni nguyêni vậti liệui ảnhi hưởngi trựci tiếpi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi trongi kỳi củai doanhi nghiệp.
1.1.2.2 i Đối i với i công i cụ, i dụng i cụ:
Vừa i mang i đặc i điểm i của i nguyên i vật i liệu, i vừa i mang i đặc i điểm i của i tài i sản i cố i định.
-i Đốii vớii côngi cụ,i dụngi cụi cói thờii giani sửi dụngi ngắni thìi giái trịi côngi cụi dụngi cụi sẽi đượci kếti chuyểni toàni bội vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi trongi kỳ.
- i Đối i với i công i cụ, i dụng i cụ i có i giá i trị, i thời i gian i sử i dụng i dài, i thì i được i theo i dõi i phân i bổ i vào i nhiều i kỳ i kinh i doanh.
i PHÂN i LOẠI i VÀ i ĐÁNH i GIÁ i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ
i Phân i loại i nguyên i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ
1.2.1.1 i Phân i loại i nguyên i vật i liệu
-i Căni cứi vàoi vaii tròi củai nguyêni vậti liệui trongi giái thànhi củai sảni phẩmi thìi nguyêni vậti liệui đượci chiai thành.
+ i Vật i liệu i và i thiết i bị i xây i dựng i cơ i bản
- i Căn i cứ i vào i mục i đích i sử i dụng i nguyên i vật i liệu i được i chia i thành:
+ i Vật i liệu i và i thiết i bị i xây i dựng i cơ i bản.
-i Căni cứi vàoi mụci đíchi sửi dụngi nguyêni vậti liệui i thìi đượci chiai thành:
+i Nguyêni vậti liệui dùngi đểi sảni xuấti sảni phẩm.
+i Nguyêni vậti liệui dùngi choi cáci bội phậni kháci củai doanhi nghiệp.
- i Căn i cứ i vào i nguồn i cung i ứng i vật i liệu, i người i ta i chia i thành
+i Nguyêni vậti liệui doi đơni vịi tựi sảni xuất
+i Nguyêni vậti liệui i nhậni gópi vốni liêni doanh
+ i Nguyên i vật i liệu i do i cấp i trên i cấp.
1.2.1.2 i Phân i loại i công i cụ i dụng i cụ
-i Nếui căni cứi theoi côngi dụngi thìi côngi cụ,i dụngi cụi chiai thành:
+i Côngi cụi dụngi cụi laoi động
+ i Các i vật i liệu i bảo i hộ i cho i công i nhân i trong i quá i trình i sản i xuất
+ i Công i cụ, i dụng i cụ i khác
- i Nếu i căn i cứ i theo i yêu i cầu i quản i lý i thì i công i cụ, i dụng i cụ i chia i thành:
+i Côngi cụ,i dụngi cụi dùngi trongi sảni xuất.
+i Côngi cụ,i dụngi cụi dùngi trongi quảni lýi doanhi nghiệp.
i Đánh i giá i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
1.2.2.1 i Nguyên i tắc i đánh i giá i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
-i Kếi toáni nhập,i xuất,i tồni khoi nguyêni vậti liệui ,i côngi cụi dụngi cụi phảii đượci thựci hiệni theoi nguyêni tắci giái gốci quyi địnhi trongi chuẩni sối 02i “Hàngi tồni kho”.
1.2.2.2 i Giá i gốc i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhập i kho
Dựa i trên i các i chứng i từ, i chứng i minh i các i khoản i chi i phí i hợp i lệ i để i có i được i nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi vài sối lượngi thựci tếi mài thủi khoi tiếpi nhận.
-i Giái muai thựci tếi củai nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi muai ngoàii baoi gồm:i
Giái muai ghii têni hóai đơn,i thuếi nhậpi khẩui phảii nộp,i thuếi tiêui thụi đặci biệti hàngi nhậpi khẩu i phải i nộp i (nếu i có) i và i chi i phí i thu i mua i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ.
Lưu i ý: i Đối i với i nguyên i vật i liệu i mua i bằng i ngoại i tệ i thì i phải i được i quy i đổi i ra i đồngi Việti Nami theoi tỉi lệi giaoi dịchi thựci tếi hoặci tỉi giái giaoi dịchi bìnhi quâni trêni thịi trườngi ngoạii tệi liêni ngâni hàngi doi Ngâni hàngi Nhài nướci Việti Nami côngi bối tạii thờii điểmi pháti sinhi nghiệpi vụi đểi ghii tăngi giái trịi nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nhậpi kho.
- i Giá i gốc i của i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhận i góp i vốn i liên i doanh, i cổ i phần:i Lài giái trịi đượci cáci bêni thami giai gópi vốni liêni doanhi thốngi nhấti đánhi giái chấpi thuận.
- i Giá i mua i thực i tế i của i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i mua i ngoài i bao i gồm: i Giá i mua i ghi i tên i hóa i đơn, i thuế i nhập i khẩu i phải i nộp, i thuế i tiêu i thụ i đặc i biệt i hàng i nhập i khẩui phảii nộpi (nếui có)i vài chii phíi thui muai nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ.
Lưui ý:i Đốii vớii nguyêni vậti liệui muai bằngi ngoạii tệi thìi phảii đượci quyi đổii rai đồng i Việt i Nam i theo i tỉ i lệ i giao i dịch i thực i tế i hoặc i tỉ i giá i giao i dịch i bình i quân i trên i thị i trường i ngoại i tệ i liên i ngân i hàng i do i ngân i hàng i Nhà i nước i Việt i Nam i công i bố i tại i thời i điểm i phát i sinh i nghiệp i vụ i để i ghi i tăng i giá i trị i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhập i kho.
-i Giái gốci củai nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi doi trêni cấp:i Lài giái ghii trêni hóai đơni củai cấpi trêni vài chii phíi khác.
1.2.2.3 i Giá i trị i nguyên i vật i liệu i , i công i cụ i dụng i cụ i xuất i kho
- i Phương i pháp i giá i đích i danh
+i Phươngi phápi nàyi đượci ápi dụngi choi nhữngi doanhi nghiệp,i sửi dụngi nguyêni vậti liệui ,i côngi cụi dụngi cụi cói đơni giái trịi lớni vài quýi hiếm.
+i Giái nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti kho,i đượci tínhi theoi giái thựci tếi của i từng i lô i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhập i kho i theo i mã i số i chủng i loại.
-i Phươngi phápi bìnhi quâni giai quyền:i Theoi phươngi phápi này,i trongi kỳi cáci nghiệpi vụi xuấti nguyêni vậti liệui ,i côngi cụi dụngi cụi kếi toáni tạmi thờii khôngi tínhi giá,i trêni phiếui xuấti chỉi ghii bằngi hiệni vật,i cuốii i thángi khii kếti thúci kếi toáni mớii tínhi giái thành i bình i quân i của i cả i kỳ i làm i căn i cứ i để i tính i giá i xuất i kho.
Giá i thực i tế i nguyên i vật i liệu
Công i cụ, i dụng i cụ i xuất i kho Số i lượng i nguyên i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i xuất i kho x Đơn i giá i xuất i kho i bình i quân Trong i đó: i Giá i xuất i kho i bình i quân i có i thể i tính i theo i ba i cách:
+i Cáchi 1:i Đơni giái bìnhi quâni cải kỳi dựi trữi (đượci xáci địnhi saui khii kếti thúci hạchi toán:i Tháng,i quý). Đơn i giá i bình i quân Giái trịi thựci tếi nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tồni đầui kỳi vài nhậpi trongi kì
Sối lượngi nguyêni vậti liệui ,i côngi cụi dụngi cụi tồni đầui kỳi vài nhậpi trongi kỳ
+ i Cách i 2: i Đơn i giá i bình i quân i liên i quan Đơn i giá i bình i quân i liên i hoàn = Trị i giá i thực i tế i tồn i trước i khi i nhập
+ Trị i giá i thực i tế i nhập
Sối lượngi trướci khii nhậpi +i Sối lượng i nhập + i Cách i 3: i Đơn i giá i bình i quân i cuối i kỳ i trước. Đơn i giá i bình i quân i cuối i kỳi trướci (đầui kỳi này) = Giá i trị i tồn i cuối i kỳ i trước i (đầu i kỳ i này)
Sối lượngi tồni cuốii kỳi trướci (đầui kỳi này)
- i Phương i pháp i nhập i trước, i xuất i trước i (FiFo): i
+ i Phương i pháp i này i dựa i trên i giả i định i số i vật i tư i nào i nhập i trước i thì i xuất i trước, i đơni giái xuấti khoi đượci lấyi bằngi đơni giái nhậpi củai sối vậti tưi nhậpi trước.i Theoi đó,i phảii đảmi bảoi xuấti hếti sối nhậpi trướci mớii đếni sối nhậpi saui theoi giái trịi thựci tế,i củai từngi lầni nhập.i
- i Phương i pháp i này i thích i hợp i trong i trường i hợp i giá i cả i ổn i định i hoặc i có i xu i hướng i giảm i Trị i giá i vật i tư i tồn i kho i cuối i kỳ i được i tính i theo i đơn i giá i của i lần i nhập i sau i cùng.
-i Phươngi phápi nhậpi sau,i xuấti trướci (LIFO)
+ i Phương i pháp i này i thích i hợp i trong i trường i hợp i lạm i phát, i trị i giá i vật i tư i tồn i cuối i kỳ i được i tính i theo i đơn i giá i của i những i lần i nhập i đầu i tiên.
+i Phươngi phápi nàyi dựai trêni giải địnhi sối vậti tưi nàoi nhậpi saui cùngi (tínhi đếni thờii điểmi xuất)i sẽi đượci xuấti rai trướci tiên.i Đơni giái xuấti khoi đượci lấyi lài đơni giái củai những i lần i sau i cùng i mới i đến i số i nhập i sau i cùng i kế i trên.
- i Phương i thức i giá i hạch i toán:
i PHƯƠNG i PHÁP i KẾ i TOÁN i CHI i TIẾT i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TRONG i DOANH i NGHIỆP
i Phương i pháp i ghi i thẻ i song i song
Hàng i ngày, i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i nhập i kho i xuất i kho, i thủ i kho i ghi i số i lượngi vậti tưi thựci nhập,i thựci xuấti vàoi cáci “Thẻi kho”i cói liêni quani vài saui mỗii nghiệpi vụi nhậpi xuấti hoặci cuốii mỗii ngàyi tínhi rai sối tồni khoi ghii vàoi “thẻi kho”.i Mỗii chứng i từ i ghi i một i dòng i Đối i với i phiếu i xuất i vật i tư i theo i hạn i mức i sau i mỗi i lần i xuất i thủ i kho i phải i ghi i số i thực i xuất i vào i “thẻ i kho” i mà i không i đợi i đến i khi i kết i thúc i chứng i từi mớii ghii mộti lần.i Hằngi ngàyi hoặci địnhi kỳi từi 3i đếni 5i ngày,i saui khii đốii chiếui sối tồni khoi ghii trêni “thẻi kho”i vớii sối liệui thựci tếi còni lạii ởi khoi đểi đảmi bảoi sổi sáchi vài hiện i vật i luôn i luôn i khớp i nhau i Thủ i kho i phải i chuyển i toàn i bộ i chứng i từ i nhập i - i xuất i về i phòng i kế i toán i Khi i giao i nhận i chứng i từ, i thủ i kho i phải i cùng i kế i toán i nguyên i vật i liệu,i côngi cụ,i dụngi cụi lậpi biêni bảni giaoi nhậni chứngi từ.
Kếi toáni mởi “Sổi (thẻ)i kếi toáni chii tiếti nguyêni vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụ”i choi từng i danh i điểm i vật i tư i tương i ứng i với i “thẻ i kho” i sổ i (thẻ) i này i tương i tự i “thẻ i kho” i nhưng i ngoài i việc i theo i dõi i về i mặt i số i lượng, i số i chi i tiết i còn i theo i dõi i phần i giá i trị.
Hàngi ngày,i (hoặci địnhi kỳ)i kếi toáni xuốngi khoi kiểmi trai việci ghii chépi củai thủi kho,i từi nhậpi -i xuấti vài mangi cáci chứngi từi nhậpi -i xuấti nguyêni vậti liệu,i côngi cụ,i
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Thẻ (sổ) chi tiết vật tư
Bảng kê nhập - xuất tồn
Sổ kế toán tổng hợp dụng i cụ i về i phòng i kế i toán i Căn i cứ i vào i các i chứng i từ, i kế i toán i ghi i và i tính i thành i tiền i để i ghi i sổ i (thẻ) i chi i tiết i nguyên i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ.
Cuốii thángi tiếni hànhi cộngi sổi (thẻ)i chii tiếti nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi vài đốii chiếui vớii sối liệui trêni thẻi khoi củai thủi kho.i Nếui cói chênhi lệchi phảii tìmi hiểui nguyên i nhân i và i điều i chỉnh i cho i khớp i Sau i đó, i lập i bảng i tổng i hợp i nhập i xuất i - i tồn i của i nguyên i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ i để i đối i chiếu i với i kế i toán i tổng i hợp.
Sơ i đồ i kế i toán i vật i tư i theo i phương i pháp i ghi i chép i song i song
Ghi i chú: i i Ghi i hàng i ngày i Đốii chiếui hàngi ngàyi (địnhi kỳ)i
Ghii cuốii thángi Đối i chiếu i cuối i tháng
i Phương i pháp i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển
Thủi khoi dùngi thẻi khoi đểi ghii chép:i Thẻi khoi đượci mởi chii tiếti choi từngi thứ,i từngi loạii vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụ.i Đốii vớii phiếui xuấti vậti tưi theoi hạni mứci saui mỗi i lần i xuất i thủ i kho i phải i ghi i số i thực i xuất i vào i thẻ i kho i mà i không i đợi i đến i khi i kết i thúc i chứng i từ i mới i ghi i một i lần i Hàng i ngày i hoặc i định i kỳ i 3 i đến i 5 i ngày, i sau i khi i đối i chiếui sối tồni kho,i ghii trêni thẻi khoi vớii sối liệui thựci tếi còni ởi lạii ởi khoi đểi đảmi bảoi sổi sáchi vài hiệni vậti luôni luôni khớpi nhau,i thủi khoi phảii chuyểni toàni bội chứngi từi nhậpi xuấti vềi phòngi kếi toán.i Khii giaoi nhậni chứngi từ,i thủi khoi phảii cùngi kếi toáni vậti tưi lập i biên i bản i giao i nhận i chứng i từ.
Kếi toáni mởi sổi đốii chiếui i luâni chuyểni đểi hạchi toáni sối lượngi vài sối tiềni củai từngi thứi vậti liệui ởi từngi kho.
Khi i nhận i được i chứng i từ i nhập i - i xuất i kế i toán i tiến i hành i phân i loại i theo i từng i kho, i từng i thứ i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ i để i ghi i vào i bảng i kê i nhập, i bảng i kê i xuất i (cả i sối lượngi vài sối tiền).
Cuốii tháng,i căni cứi vàoi bảngi kêi nhập,i xuấti đểi ghii vàoi sổi đốii chiếui luâni chuyển,i sổi nàyi mởi choi cải năm,i mỗii thứi ghii mộti dòng,i cuốii thángi đốii chiếui vớii sối lượng i vật i tư i trên i sổ i với i thẻ i kho i và i số i tiền i với i sổ i kế i toán i tổng i hợp.
Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Bảng kê xuất
* i Sơ i đồ i kế i toán i vật i tư i theo i phương i pháp i ghi i số i đối i chiếu i luân i chuyển
Ghi i chú:i i Ghii hàngi ngàyi
Ghii cuốii thángi Đốii chiếui cuốii tháng
i Phương i pháp i sổ i số i dư
Thủi khoi dùngi thẻi khoi đểi ghii chép.i Thẻi khoi đượci mởi chii tiếti choi từngi thứ,i từng i loại i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ.
Hàng i ngày, i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i liên i quan i đến i tình i hình i nhập i - i xuất i kho i nguyêni vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụ,i thủi khoi ghii chépi vàoi thẻi khoi ghii chépi vàoi thẻi khoi (sối thựci nhập,i thựci xuất)i vềi mặti sối lượng.i Thủi khoi thườngi xuyêni đốii chiếui sối liệu i trên i thẻ i kho i với i số i liệu i tồn i kho i thực i tế i Định i kỳ i sau i khi i ghi i xong i thẻ i kho, i thủ i kho i tập i hợp i toàn i bộ i chứng i từ i nhập i - i xuất i theo i từng i loại i vật i liệu, i công i cụ i Sau i đó, i lậpi phiếui giaoi nhậni chứngi từi vài nộpi choi kếi toáni kèmi theoi cáci chứngi từi nhậpi -i xuất.i Ngoàii ra,i cuốii thángi thủi khoi phảii căni cứi vàoi thẻi khoi ghii sối lượngi tồni khoi nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ, i vào i “sổ i số i dư”, i theo i từng i loại i vật i liệu i Sổ i số i dư i được i mở i i cho i cả i năm i ghi i xong i gửi i phòng i kế i toán i để i kiểm i tra i và i tính i ra i tiền.
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Bảng kê nhập - xuất tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Bảng lũy kê nhập Bảng lũy kế xuất
1.3.3.2 i Ở i phòng i kế i toán: Định i kỳ, i nhân i viên i kế i toán i xuống i kho i để i kiểm i tra i và i hướng i dẫn i việc i ghi i chépi thủi kho,i thui nhậpi chứngi từ.i Khii nhậni chứngi từ,i kếi toáni phảii kiểmi tra,i tínhi giái trịi vậti tưi ghii tổngi cộngi sối tiềni vài cộti sối tiềni trêni phiếui giaoi nhậni chứngi từ.i Đồngi thời, i ghi i số i tiền i vừa i tính i được i của i từng i nhóm i vật i tư i vào i bảng i lũy i kế i nhập i - i xuất i - i tồn i vật i liệu i Bảng i này i được i mở i cho i từng i kho i mỗi i kho i một i tờ.
*Sơ i đồ i kế i toán i chi i tiết i vật i tư i theo i phương i pháp i ghi i sổ i số i dư
Ghi i chú: i Ghi i hàng i ngày i
Quan i hệ i đối i chiếu i Ghii cuốii tháng
i KẾ i TOÁN i TỔNG i HỢP i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ
i Tài i khoản i sử i dụng i và i kết i cấu i tài i khoản
+ i Tài i khoản i 152:- i Nguyên i liệu, i vật i liệu
+i Tàii khoảni 153:i Côngi cụ,i dụngi cụ
1.4.1.2 i Tài i khoản i 152 i - i Nguyên i liệu, i vật i liệu
- i Số i dư i đầu i kỳ i bên i nợ: i Trị i giá i nguyên i vật i liệu i tồn i đầu i kỳ
- i Số i phát i sinh i bên i nợ:
+i Trịi giái thựci tếi củai nguyêni vậti liệui nhậpi khoi trongi kỳi muai ngoài,i tựi chế,i thuêi ngoàii giai công,i chếi biến,i nhậni gópi vốni liêni doanhi hoặci từi cáci nguồni khác.
+i Trịi giái nguyêni vậti liệui thừai pháti hiệni khii kiểmi kê.
+ i Chuyển i trị i giá i thực i tế i của i nguyên i vật i liệu i tồn i kho i cuối i kỳ i (trường i hợp i doanhi nghiệpi kếi toáni hàngi tồni khoi theoi phươngi phápi kiểmi kêi địnhi kỳ).
-i Sối pháti sinhi bêni có:
+i Trịi giái thựci tếi củai nguyêni vậti liệui xuấti khoi trongi kỳ/i sảni xuấti kinhi doanh,i để i bán, i thuê i ngoài i gia i công i chế i biến i hoặc i góp i vốn i liên i doanh.
+ i Trị i giá i nguyên i vật i liệu i trả i lại i người i bán, i hoặc i được i giảm i giá.
+i Chiếti khấui thươngi mạii nguyêni vậti liệui khii muai đượci hưởng.
+i Trịi giái nguyêni vậti liệui haoi hụti mấti máti pháti hiệni khii kiểmi kê.
+i Kếti chuyểni trịi giái thựci tếi củai nguyêni vậti liệui tồni khoi đầui kỳi (trườngi hợpi doanh i nghiệp i kế i toán i hàng i tồn i kho i theo i phương i pháp i kiểm i kê i định i kỳ).
- i Số i dư i cuối i kỳ i bên i nợ: i Trị i giá i nguyên i vật i liệu i tồn i kho i cuối i kỳ.
*i Tàii khoảni 153-i côngi cụ,i dụngi cụ
-i Sối dưi đầui kỳi bêni nợ:i Trịi giái côngi cụ,i dụngi cụi tồni đầui kỳ
- i Số i phát i sinh i bên i nợ: i
+ i Trị i giá i thức i tế i của i công i cụ, i dụng i cụ i nhập i kho i do i mua i ngoài, i tự i chế i thuê i ngoàii giai côngi chếi biến,i nhậni gópi vốn.
+i Trịi giái côngi cụ,i dụngi cụi choi thuêi nhậpi lạii kho
+ i Trị i giá i thực i tế i của i công i cụ, i dụng i cụ i thừa i phát i hiện i khi i kiểm i kê.
+ i Kết i chuyển i trị i giá i thực i tế i của i công i cụ, i dụng i cụ i tồn i kho i đầu i kỳ i (Trường i hợpi doanhi nghiệpi kếi toáni hàngi tồni khoi theoi phươngi phápi kiểmi kêi địnhi kỳ).
-i Sối dưi cuốii kỳi bêni nợ:i Trịi giái thựci tếi củai côngi cụ,i dụngi cụi tồni kho.
i Kế i toán i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i chủ i yếu i liên i quan i đến i nguyên i vật i liệu i và i công i cụ i dụng i cụ
1.4.2.1 i Kế i toán i tổng i hợp i nhập i kho i nguyên i vật i liệu i và i công i cụ i dụng i cụ 1.4.2.1.1 i Do i mua i ngoài
-i Trườngi hợpi hàngi vài hóai đơni cùngi về:
+ i Căn i cứ i vào i hóa i đơn i mua i hàng, i biên i bản i kiểm i nhận i và i phiếu i nhập i kho, i kế i toáni phảni ánhi giái muai củai hàng.
Nợi TKi 152:i Giái muai thựci tếi nguyêni vậti liệui nhậpi kho
Nợi TKi 153:i Giái thựci tếi côngi cụi dụngi cụi nhậpi kho
Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i (nếu i có)
Có i TK i 111, i 112, i 331 i Tổng i giá i thanh i toán.
+i Trườngi hợpi doanhi nghiệpi đượci hưởngi chiếti khấui thươngi mạii hayi giảmi giái hàngi muai (doi hàngi kémi phẩmi chất )i hoặci hàngi trải lạii chủi hàngi ghi:
Nợi cáci TKi 111,i 112,i 331 i Sối đượci chiếti khấu
Nợ i TK138 i (1388) i số i được i người i bán i chấp i nhận i nhưng i chưa i trả
Có i TK i 152, i TK i 153: i Trị i giá i thực i tế i nguyên i vật i liệu i công i cụ, i dụng i i i i i i i i i i i i i i i cụi đượci hưởngi chiếti khấu.
Cói TKi 133i (1331):i Thuếi GTGTi đượci khấui trừi (nếui có) + i Trường i hợp i doanh i nghiệp i được i hưởng i chiết i khấu i thanh i toán i khi i mua i hàng i do i thanh i toán i trước i hạn.
+ i Trường i hợp i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i thừa i so i với i hóa i đơn.
-> i Nếu i nhập i kho i toàn i bộ i số i hàng i mua i ngoài i thì i phản i ánh i theo i bút i toán:
Nợ i TK i 152 i (chi i tiết i vật i liệu): i Trị i giá i nguyên i vật i liệu i thực i nhập
Nợ i TK i 153 i (chi i tiết i công i cụ i dụng i cụ): i Trị i giá i công i cụ i dụng i cụ i thực i nhập.
Nợi Tki 133i (133.1):i thuếi GTGTi đượci khấui trừi (nếui có)
Cói TKi 111,i 112,i 331:i Giái thanhi toáni theoi hóai đơn
Có i TK i 338 i (3381): i Giá i trị i nguyên i vật i liệu, i CCDC i nhập i thừa i không i i i i i i i i i i i thuế i GTGT.
Căni cứi vàoi quyếti địnhi xửi lý.
->i Nếui doanhi nghiệpi trải lạii choi ngườii bán,i ghi:
Nợi TKi 338i (338.1):i Trịi giái hàngi thừai đãi xửi lý
Có i TK i 152 Trả i lại i số i thừa i theo i giá i mua
Cói TKi 153 Trừi thuếi GTGT ->i Nếui doanhi nghiệpi muai tiếpi sối thừa,i dựai vàoi hóai đơni GTGTi doi bêni báni lậpi bổi sungi vềi hàngi tuần.
Nợ i TK i 338: i Trị i giá i hàng i thừa
Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i của i hàng i thừa i (nếu i có)
Cói TK111,i 112,i 331:i Tổngi giái thanhi toán.
+i Trườngi hợpi NVL,i CCDCi thừai khôngi rõi nguyêni nhâni thìi căni cứi vàoi giái trịi nguyêni vậti liệui thừa,i giái trịi côngi cụi dụngi cụi thừa,i ghi.
Nợ i TK i 152: i Trị i giá i hàng i thừa.
Có i TK i 338: i Trị i giá i hàng i thừa ->i Khii cói quyếti địnhi xửi lýi nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thừai pháti hiệni trongi kiểmi kê,i căni cứi vàoi quyếti địnhi xửi lý,i ghi.
+i Trườngi hợpi NVL,i CCDCi thừai khii kiểmi kêi củai cáci đơni vịi kháci khii nhậpi khoi chưai tăngi TK152,i TKi 153i thìi ghii vàoi bêni nợi tàii khoảni 002i “Vậti tư,i hàngi hóai nhận i giữ i hộ, i nhận i gia i công” i Khi i trả i lại i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i cho i đơn i vị i khác i ghi i bên i có i tài i khoản i 002.
+ i Trường i hợp i NVL, i CCDC i thiếu i so i với i hóa i đơn.
-> i Khi i nhập i kho: i Nợ i TK i 152, i TK i 153: i Giá i mua i chưa i thuế.
Nợi TKi 138i (1831):i Trịi giái hàngi thiếu.
Nợi TK133:i Thuếi GTGTi đượci khấui trừi (nếui có)
-> i Khi i xử i lý i số i thiếu, i nếu i người i bán i giao i tiếp i số i hàng i còn i thiếu.
->i Trườngi hợpi ngườii báni khôngi còni hàng,i bêni báni căni cứi vàoi biêni bảni kiêm i nhận i vật i tư i hàng i hóa, i tiến i hành i lập i hóa i đơn i GTGT i điều i chỉnh i cho i hóa i đơn i GTGTi vềi sối lượngi hàngi thiếui đãi lậpi đểi giaoi bêni mua.
Kếi toáni bêni muai căni cứi vàoi hóai đơni điềui chỉnhi giảm:
Nợi TKi 331:i Trịi giái hàngi thiếu
Có i TK i 138: i Xử i lý i số i thiếu
Có i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i cửa i hàng i thiếu.
->i Trườngi hợpi quyi tráchi nhiệmi cái nhâni phảii bồii thườngi doi làmi mất,i ghi:
Có i TK i 138 i (138.1) ->i Trườngi hợpi thiếui khôngi xáci địnhi đượci nguyêni nhân,i kếi toáni ghii tăngi giái vốni hàngi hóa:
-i Trườngi hợpi hàngi vềi sau,i hóai đơni vềi trước:
Kếi toáni lưui phiếui nhậpi khoi vàoi tậpi hồi sơi hàngi chưai cói hóai đơni khii hàngi vềi thì i kế i toán i ghi:
Nợ i TK i 152: i Trị i giá i hàng i nhập i kho.
Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i (nếu i có)
Có i TK i 111, i 112, i 331 i Tổng i giá i thanh i toán.
+i Nếui cuốii thángi hàngi vẫni chưai về,i ghi:
Nợi TKi 151:i Hàngi muai đangi đii đường
Nợ i TK133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i (nếu i có)
+i Sangi thángi sau,i hàngi vềi căni cứi vàoi hóai đơni vài phiếui nhập.
Nợi TKi 152,i TKi 153:i Trịi giái hàngi nhậpi kho
Cói TKi 151:i Hàngi muai cói hóai đơni củai ngườii bán.
-> i Căn i cứ i vào i phiếu i nhập i kế i toán i ghi i theo i giá i tạm i tính.
Nợi TKi 152,i TKi 153:i Trịi giái hàngi nhậpi (Giái tạmi tính)
Nợi TK151:i Hàngi muai cói hóai đơni củai ngườii bán.
->i Căni cứi vàoi phiếui nhậpi kếi toáni ghii theoi giái tạmi tính.
Nợ i TK i 152, i TK i 153: i Trị i giá i hàng i nhập i (Giá i tạm i tính)
Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i (nếu i có)
Cói TK331:i Tổngi thanhi toán ->i Khii hóai đơni về:
Giái trêni hóai đơni lớni hơni giái tạmi tínhi thìi phầni chênhi lệchi đượci hạchi toán:
Nợ i TK i 152, i TK i 153: i Trị i giá i phần i chênh i lệch.
Nợ i TK i 153: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ i (nếu i có)
Cói TKi 153:i Tổngi thanhi toán Giái trêni hóai đơni nhỏi hơni giái tạmi tínhi thìi phầni chênhi lệchi đượci hạchi toán.i
Nợ i TK i 331: i Trị i giá i chênh i lệch.
Có i TK i 152, i TK i 153: i Trị i giá i chênh i lệch +i Trườngi hợpi đốii vớii nguyêni vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụi nhậpi khẩu.
->i Nếui nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nhậpi khẩui vềi dùngi choi hoạti độngi sản i xuất i kinh i doanh i hàng i hóa i dịch i vụ i chịu i thuế i GTGT i tính i theo i phương i pháp i trừ i thì i kế i toán, i ghi:
Nợ i TK i 152, i TK i 153: i Ghi i theo i giá i có i thuế i nhập i khẩu
Có i TK i 331: i Phải i trả i người i bán
Cói TKi 3333.3:i Thuếi xuất,i nhậpi khẩu. Đồngi thờii phảni ánhi thuếi GTGTi hàngi nhậpi khẩui phảii nộpi đượci khấui trừ,i ghi:
Nợ i TK i 133: i Thuế i GTGT i được i khấu i trừ:
Có i TK i 333.1: i Thuế i GTGT i phải i nộp i (3331.2) ->i Nếui nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nhậpi khẩui vềi dùngi choi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh,i dịchi vụi chịui thuếi GTGTi tínhi theoi phươngi phápi trựci tiếp,i thìi kếi toán,i ghi:
Nợ i TK i 152, i TK i 153: i Giá i có i thuế i nhập i khẩu i và i thuế i GTGT i hàng i nhập i khẩu.
Cói TKi 331:i Phảii trải ngườii bán
Cói TKi 333.3:i Thuếi xuất,i nhậpi khẩu
Cói TKi 333.1i (3331.2):i Thuếi GTGTi phảii nộp.
- i Khi i xuất i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i tự i chế i biến.
-i Khii xuấti nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tựi chếi biến.
1.4.2.1.3 i Thuê i ngoài i gia i công i chế i biến
-i Khii xuấti nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thuêi ngoàii giai côngi chếi biến,i ghi: i Nợ i TK i 154
-i Khii pháti snhi chi phíi thuêi ngoàii giai công,i chếi biến
Khi i nhập i lại i kho i số i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i thuê i ngoài i gia i công, i chế i biến i xong, i ghi:
1.4.2.1.4 i Nhập i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhập i góp i vốn i liên i doanh, i cổ i phần, i ghi:
Nợi TKi 152,i TKi 153 Giái thựci tếi vậti liệu,i CCDC
Cói TKi 411 i i i Nhậpi khoi theoi đánhi giá
1.4.2.1.5 i Nhận i lại i góp i vốn i liên i doanh i bằng i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ:
Nợ i TK i 152, i TK i 153 i Giá i thực i tế i vật i liệu, i CCDC
Cói TKi 128,i TKi 222i i i Nhậpi khoi theoi đánhi giá
i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
1.4.3.1 i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i nguyên i vật i liệu
- i Xuất i kho i nguyên i vật i liệu i sử i dụng i vào i sản i xuất i kinh i doanh, i căn i cứ i vào i phiếu i xuất i nguyên i vật i liệu i cho i từng i bộ i phận.
-i Xuấti nguyêni vậti liệui sửi dụngi choi hoạti độngi đầui tưi xâyi dựngi cơi bảni hoặci sửa i chữa i lớn i TSCĐ, i ghi:
Nợ i TK i 241: i Xây i dựng i cơ i bản i dở i dang
Cói TKi 152:i Nguyêni vậti liệu
-i Xuấti khoi nguyêni vậti liệui đii gópi vốni liêni doanh,i kếi toáni ghi:
Nợ i TK i 128: i Trị i giá i vốn i góp
Nợ i TK i 222: i Trị i giá i vốn i góp
Nợi TKi 811:i Chênhi lệchi giữai đánhi giái lạii nhỏi hơni giái trịi ghii sổ.
Cói TKi 152:i Trịi giái vốni thựci tếi xuấti kho.
Có i TK i 711: i Chênh i lệch i giữa i đánh i giá i lại i lớn i hơn i giá i trị i ghi i sổ i (trị i giá i vốn i thực i tế i xuất i kho).
- i Xuất i kho i nguyên i vật i liệu i cho i vay i tạm i thời:
Nợ i TK i 138 i (138.8): i Cho i đối i tượng i khác i vay
Nợi TKi 136i (136.8):i Choi vayi nộii bộ
Cói TKi 152:i Trịi giái vốni thựci tếi xuấti kho
1.4.3.2 i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i công i cụ i dụng i cụ
- i Khi i xuất i công i cụ i dụng i cụ i phục i vụ i cho i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh, i phâni bổi 100%i vàoi chii phí.
- i Xuất i công i cụ, i dụng i cụ i phân i bổ i hai i lần, i phản i ánh:
Nợi TKi 142,i TK242 100%i giái trịi côngi cụi dụngi cụ
Cói TKi 141,i 242 + i Phân i bổ i lần i 1:
Nợ i TK i 627, i 641, i 642 Giá i trị i công i cụ i dụng i cụ
Cói TKi 141,i 242 phâni bổi lầni 1 +i Khii báoi hỏngi hoặci mấti (căni cứi vàoi chứngi từi liêni quan)
Nợi cáci TKi 111,i 112,i 152,i 138,i 334 i Sối phảii bồii thường
Nợ i TK i 627, i 641, i 642: i Phân i bổ i hết i giá i trị i còn i lại.
Có i TK i 242: i Giá i trị i còn i lại
-i Trườngi hợpi phâni bổi nhiềui lần:
+i Phảni ánhi 100%i giái trịi xuấti dùng.
Có i TK i 153 +i Khii phâni bổi giái trịi côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi choi từngi kì,i ghi
Có i TK i 141, i 242Chú i ý: i Một i số i nghiệp i vụ i hạch i toán i bao i bì i luân i chuyển.
+ i Khi i xuất i bao i bì i luân i chuyển, i sử i dụng i nhiều i kì:
Cói TKi 153i (153,2) +i Khii nhậpi khoi baoi bìi luâni chuyển,i kếi toáni xáci địnhi haoi mòni đểi tínhi vàoi chi i phí i giá i trị i còn i lại i nhập i vào i kho, i phần i mất i không i rõ i nguyên i nhân i phải i bồi i thường, i ghi.
Nợi TKi 138,i TK334:i Giái trịi bồii thường
Nợi TKi 641,i 642:i Phâni bổi giái trịi haoi mòn
Nợi TKi 153:i Giái trịi còni lạii nhậpi kho.
-i Trườngi hợpi đốii vớii côngi cụ,i dụngi cụi choi thuê:
+i Khii xuấti côngi cụ,i dụngi cụi choi thuê.
+ i Phân i bổ i giá i trị i công i cụ, i dụng i cụ i cho i thuê i vào i chi i phí.
Cói TKi 142,i TKi 242 +i Khii nhậni lạii côngi cụ,i dụngi cụi choi thuê
Nợ i TK i 152 Giá i trị i còn i lại i chưa i tính
Có i TK i 141, i TK242vào i chi i phí i SXKD
CHƯƠNG i II: i THỰC i TRẠNG i CÔNG i TÁC i KÊ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i TẠI i CÔNG i
TY i CỔ i PHẦN i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i THỦY i LỰC i THÀNH i CÔNG
i KHÁI i QUÁT i CHUNG i VỀ i TÌNH i HÌNH i SẢN i XUẤT i KINH i DOANH i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY, i THIẾT i BỊ i THỦY i LỤC i THÀNH i CÔNG
i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i và i sản i xuất i kinh i doanh
* i Ban i giám i đốc i gồm: i 1 i Giám i đốc i và i 2 i phó i giám i đốc i giúp i việc i (1 i PGĐ i phụ i tráchi kỹi thuật,i 1PGĐi phụi tráchi sảni xuất).
*i Bội máyi điềui hànhi gồm:i 04i Phòngi chứci năngi giúpi việc:i Phòngi Kếi toán,i phòngi Kếi hoạchi -i Vậti tưi -i Tiêui thụ,i phòngi Tổi chức-i Hànhi chínhi -i Tiềni lương,i phòng i Kỹ i thuật i - i TB-KCS.
Quyền i hạn, i trách i nhiệm i và i nhiệm i vụ i của i Giám i đốc i Công i ty
-i Chịui tráchi nhiệmi trướci Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci Thànhi
Côngi vài Giámi đốci Côngi tyi Ii vềi mọii hoạti độngi cói tínhi toàni diệni củai Côngi tyi Cổi phần i máy i và i Thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công i
- i Điều i hành i khối i cán i bộ i chủ i chốt i của i Công i ty i tuân i thủ i theo i các i quy i chế i của i cấpi trên.
-i Trựci tiếpi phêi duyệti cáci văni bản,i chứngi từi liêni quani tớii tàii chính,i gồm:i Cáci
Hợpi đồngi kinhi tếi muai vậti tư,i báni sảni phẩmi vài cáci hoạti độngi chii khác.
- i Chỉ i đạo i thực i hiện i công i tác i Kế i hoạch i - i Vật i tư i có i tính i chiến i lược, i phê i duyệt i các i Kế i hoạch i dài i i hạn i Quý, i Năm.
- i Là i Chủ i tịch i Hội i đồng i thi i đua i - i Khen i thưởng i - i Kỷ i luật, i Hội i đồng i Lương i của i Công i ty.
Quyền i hạn, i trách i nhiệm i và i nhiệm i vụ i của i PGĐ i phụ i trách i sản i xuất
-i Thayi mặti Giámi đốci điềui hànhi Côngi tyi khii đượci Giámi đốci ủyi quyền.
- i Chịu i trách i nhiệm i chỉ i đạo i sản i xuất i của i Công i ty i theo i kế i hoạch i sản i xuất.
- i Phụ i trách i trực i tiếp i các i phân i xưởng i sản i xuất.
-i Phụi tráchi vềi ani ninhi -i PCCCi củai Côngi tyi I.
-i Quảni lýi chỉi đạoi sắpi xếpi mặti bằngi củai Côngi tyi trongi quái trìnhi sảni xuất.
-i Kếti hợpi vớii PGĐi giảii quyếti cáci côngi việci trongi Côngi ty.
- i Thực i hiện i các i công i việc i khác i khi i được i giao.
Quyền i hạn, i trách i nhiệm i và i nhiệm i vụ i của i PGĐ i phụ i trách i kỹ i thuật.
-i Chịui tráchi nhiệmi chỉi đạoi côngi táci kỹi thuậti -i côngi nghệi -i quảni lýi thiếti bịi vài toàni bội hệi thốngi phầni mềm,i tựi độngi hóai củai Côngi ty.
- i Phụ i trách i trực i tiếp i phòng i Kỹ i thuật i - i Thiết i bị i - i KCS i của i Công i ty.
- i Phụ i trách i công i tác i ATLĐ i - i VSCN.
-i Trựci tiếpi theoi dõii quái trìnhi Quảni lýi chấti lượngi sảni phẩmi -i Lài đạii diệni vềi
QLCLi (QM)i củai Côngi ty.
-i Kếti hợpi vớii cáci PGĐi kháci giảii quyếti cáci côngi việci trongi Côngi ty.
- i Thực i hiện i các i công i việc i khác i khi i được i giao.
Phân i xưởng i Đúc i ly i tâm: i nấu i gang i -> i Quay i ống i li i tâm i -> i cung i cấp i nước i gangi choi PXi Đúc.
Phân i xưởng i hoàn i thiện: i Bơmi thửi ápi ->i Lángi xii măngi ->i Sơn,i đóngi kiện.
Phân i xưởng i phụ i trợ: i Phục i vụ i các i khâu i mà i sản i xuất i cần i sửa i chữa i máy i móc, i trang i thiết i bị.
Phân i xưởng i Đúc: i Chuyêni đúci hàngi chii tiếti máy,i phụi kiệni cáci loại
Phòng i KH i - i VT: i TT: i chịui tráchi nhiệmi điềui hànhi vài quảni lýi bội phậni khoi vật i tư, i thành i phẩm, i bán i thành i phẩm, i điều i độ i các i phân i xưởng i và i chịu i trách i nhiệm i kế i hoạch i sản i xuất i chung i toàn i Công i ty.
Phòng i kế i toán: i giúp i việc i Giám i đốc i Công i ty i về i tài i chính i tư i vấn i cho i Giám i đốc i về i các i khoản i thu i chi, i hàng i tháng i lập i Báo i cáo i Tài i chính i gửi i về i phòng i Kế i toán i Tàii chínhi Côngi tyi mẹ
Phòng i TC- i HC-TL: i thựci cáci côngi việci vềi nhâni sự,i BHXH,i cáci thủi tụci hành i chính, i hàng i tháng i tính i lương i cho i CBCNV
Phòng i KT i - i TB-KCS: i chịu i trách i nhiệm i về i toàn i bộ i thiết i i bị i của i Công i ty, i kiểmi trai chấti lượngi sảni phẩm,i kiểmi nghiệmi vậti tưi đầui vào
Sơ i đồ i 1: i Bộ i máy i quản i lý i của i Công i ty
VL, BTP Lò nung nóng chảy
Dây chuyền đúc phụ kiện Đổ vào khuôn
Nâng nhiệt trong lò trung tần Đúc ly tâm Ủ ốngBơm thửSơn, đóng điện
i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh
Sản i phẩm i ống i gang i cầu i được i sản i xuất i theo i dây i truyền i bán i tự i động i hóa, i khépi kín,i liêni hoàn,i thốngi nhấti từi khâui đưai nguyêni vậti liệui vàoi đếni khâui rai sảni phẩmi hoàni thành.i Côngi tyi cói dâyi truyềni đúci lyi tâmi ốngi gangi cầu.
Sản i phẩm i Đúc i chi i tiết i được i sản i xuất i bởi i những i người i thợ i có i tay i nghề i giỏi i và i những i bộ i khuôn i mẫu i tương i đối i đồng i bộ i và i chính i xác.
Sảni phẩmi củai Côngi tyi sảni xuấti xong,i nhậpi khoi lêni Côngi tyi mẹi vài báni choi kháchi hàngi ngoài.
Sơ i đồ i 2: i Quy i trình i công i nghệ i sản i xuất i ống i gang i cầu i và i chi i tiết i đúc.
i Đặc i điểm i tổ i chức i công i tác i kế i toán
Cơ i cấu i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán
Tạii Côngi tyi toàni bội côngi táci hạchi toáni kếi toáni đượci tổi chứci tậpi trungi ởi
Phòngi kếi toáni từi khâui tổngi hợpi sối liệu,i ghii sổi kếi toáni đếni lậpi Báoi cáoi tàii chínhi kếi toán i Cuối i tháng i Phòng i Kế i toán i Công i ty i lập i Báo i cáo i tài i chính i tháng i gửi i về i Phòng i
Kế i toán i - i Tài i chính i Công i ty i mẹ.
Phòngi Kếi toáni Côngi tyi gồmi cói 1i trưởngi phòngi kếi toáni vài 3i kếi toáni bội phậni phụi tráchi cáci phầni hànhi kếi toáni kháci nhaui giúpi việci Trưởngi phòng.
*i Trưởngi phòngi kếi toáni lài ngườii chịui tráchi nhiệmi trướci Giámi đốci Côngi tyi và i Kế i toán i trưởng i Công i ty i mẹ i về i toàn i bộ i hoạt i động i tài i chính i kế i toán i của i Công i ty i Trưởngi phòngi kếi toáni cói tráchi nhiệmi tổi chứci chỉi đạoi cáci phầni hànhi kếi toáni kiểmi trai toàni bội cáci hoạti độngi tàii chínhi kếi toáni đồngi thờii kiểmi trai việci thựci hiệni cáci chếi đội chínhi sáchi củai Côngi tyi mẹi vài củai Nhài nướci vềi lĩnhi vựci kếi toán,i đồngi thờii phụ i trách i công i tác i kế i toán i tổng i hợp, i điều i hành i hạch i toán i kế i toán i toàn i Công i ty i và i theo i dõi i các i phần i hành i kế i toán i còn i lại
*i Kếi toáni thanhi toán,i NVLi cói nhiệmi vụi theoi dõii cáci khoảni phảii thu,i phảii trải đồngi thờii kiểmi trai cáci chứngi từi thanhi toán.i Mộti mặti theoi dõii tìnhi hìnhi nhậpi xuấti
NVLi phụci vụi SXi ,i cậpi nhậti chứngi từi khoi hàngi lậpi báoi cáoi vềi nhậpi xuấti NVL
* i Kế i toán i công i nợ, i thuế i có i nhiệm i vụ i theo i dõi i các i khoản i công i nợ i ngắn i hạn i và i dài i hạn i trong i nội i bộ i trong i Công i ty i cùng i với i các i khách i hàng i bên i ngoài, i tập i hợp i cáci hóai đơni chứngi từi muai báni hàngi hóa,i tínhi rai cáci khoảni thuếi phảii nộpi (tiêui thụi đặci biệt,i giái trịi giai tăng,i thui nhậpi doanhi nghiệp,i thui nhậpi cái nhân ),i lậpi báoi cáoi thuế
* i Thủ i quỹ i kiêm i kế i toán i bán i thành i phẩm, i thành i phẩm i có i nhiệm i vụ i theo i dõi i sựi nhậpi xuấti củai dòngi tiềni vài lậpi báoi cáoi thui chii tiềni mặt,i đồngi thờii theoi dõii quái trìnhi nhậpi xuấti báni thànhi phẩm,i thànhi phẩm,i lậpi báoi cáoi nhậpi xuấti tồni báni thànhi phẩm, i thành i phẩm
Sơ i đồ i 3: i Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i tại i Công i ty
Kế toán thanh toán, NVL Kế toán công nợ, thuế Thủ quỹ, kiêm kế toán TP BTP
* i Đặc i điểm i tổ i chức i vận i dụng i chế i độ i kế i toán
-i Đặci điểmi tổi chứci vậni dụngi Chứngi từi kếi toán
Hiệni nay,i Côngi tyi đangi sửi dụngi hệi thốngi chứngi từi kếi toáni bắti buộci đốii vớii
Doanh i nghiệp i Nhà i nước i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006 i - i QĐ-BTC i như i Phiếui thu,i Phiếui chi,i Phiếui nhậpi kho,i Phiếui xuấti kho.i Riêngi Hóai đơni báni hàngi sửi dụngi hóai đơni Côngi tyi mẹi tựi in
Lưui trữ,i bảoi quảni tàii liệui kếi toáni theoi quyi địnhi củai phòngi Kếi toáni tàii chínhi
Công i ty i mẹ i và i của i nhà i nước.
- i Đặc i điểm i tổ i chức i vận i dụng i Tài i khoản i Kế i toán
Côngi tyi sửi dụngi hệi thốngi tàii khoảni kếi toáni theoi Quyếti địnhi củai Bội Tàii chínhi bani hành:i TKi 111,i 133,i 131,i 136,i 152,i 211,i 214,i 331,i 336
-i Đặci điểmi tổi chứci vậni dụngi Hìnhi thứci sổi kếi toán
Công i ty i i áp i dụng i hình i thức i Nhật i ký i chứng i từ, i do i đó, i sổ i sách i kế i toán i gồm i có:
* i Sổ, i thẻ i chi i tiết: i dùng i để i ghi i chép i và i tập i hợp i số i liệu i các i chứng i từ i gốc, i căn i cứi đểi ghii vàoi bảngi kêi vài nhậti kýi chứngi từi cói liêni quan.
*i Bảngi kêi gồmi cói 10i bảngi kêi đượci lậpi choi từngi tháng,i tậpi hợpi sối liệui cáci chứng i từ i gốc, i cuối i tháng i số i liệu i tổng i cộng i của i các i bảng i kê i được i chuyển i vào i nhật i ký i chứng i từ i có i liên i quan.
*i Nhậti kýi chứngi từi gồmi cói 10i chứngi từi đượci lậpi choi từngi thángi căni cứi vàoi cáci chứngi từi kếi toáni vài cáci bảngi kê,i sối liệui tổngi hợpi cuốii thángi trêni cáci nhậti kýi chứng i từ i là i cơ i sở i để i ghi i Sổ i cái.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
* i Sổ i cái i là i sổ i tổng i hợp i mở i cho i cả i năm, i phản i ánh i số i phát i sinh i Nợ, i Có i và i số i dư i cuối i tháng i của i từng i tài i khoản i Sổ i cái i chỉ i ghi i một i lần i vào i cuối i tháng i dựa i trên i số i liệui tổngi hợpi tạii cáci Nhậti kýi chứngi từ.
*i Phươngi phápi hàngi tồni kho:
- i Nguyên i tắc i ghi i nhận i hàng i tồn i kho: i phản i ánh i theo i giá i gốc, i bao i gồm i giá i mua i theo i hóa i đơn, i chi i phí i vận i chuyển i và i các i chi i phí i khác.
-i Phươngi phápi tínhi giái trịi hàngi tồni khoi cuốii kỳ:i phươngi phápi nhậpi trướci xuấti trướci -i nhậpi saui xuấti sau.
-i Phươngi phápi hạchi toáni hàngi tồni kho:i Kêi khaii thườngi xuyên
Sơ i đồ i 4: i Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán i theo i hình i thức i Nhật i ký i chứng i từ
Ghi i chú: i Ghi i hàng i ngày i
Ghii cuốii thángi Đốii chiếu,i kiểmi tra
Từ i chứng i từ i gốc i và i các i bảng i phân i bổ i kế i toán i vào i bảng i kê i và i các i sổ, i thẻ i kế i toán i chi i tiết i và i cuối i tháng i vào i Nhật i ký i chứng i từ i vào i sổ i cái i và i Báo i cáo i tài i chính i đồngi thờii đốii chiếui giữai Sổi cáii vớii Bảngi tổngi hợpi chii tiết.
- i Đặc i điểm i tổ i chức i vận i dụng i Báo i cáo i tài i chính i kế i toán
Báo i cáo i tài i chính i lập i dựa i theo i quy i định i của i Luật i kế i toán, i chuẩn i mực i và i Chế i độ i kế i toán i doanh i nghiệp i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ- i BTC i ngày i 20/03/2006i củai Bội Tàii chính.i Báoi cáoi tàii chínhi thángi gửii vềi Phòngi kếi toáni tàii chínhi Côngi tyi mẹ.
i THỰC i TRẠNG i CÔNG i TÁC i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i THỦY i LỰC i THÀNH i CÔNG
i Đặc i điểm i và i yêu i cầu i quản i lý i NVL, i CCDC i tại i Công i ty i Cổ i phần i máy i và i Thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công
Nguyêni vậti liệui lài đốii tượngi laoi độngi vài lài mộti trongi bai yếui tối cơi bảni củai quái trìnhi sảni xuất,i nguyêni vậti liệui i khii thami giai vàoi quái trìnhi sảni xuấti kinhi doanhi không i giữ i nguyên i được i hình i thái i vật i chất i ban i đầu i nguyên i vật i liệu i chỉ i tham i gia i vào i một i chu i kỳ i sản i xuất i kinh i doanh i Giá i trị i của i nguyên i vật i liệu i được i chuyển i dịch i toàn i bội mộti lầni vàoi giái trịi sảni phẩmi mớii tạoi rai hoặci chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi trongi kỳ.
Côngi cụi dụngi cụi lài nhữngi tưi liệui sảni xuấti laoi độngi khôngi cói đủi cáci tiêui chuẩn i về i giá i trị i và i thời i gian i sử i dụng i quy i định i đối i với i tài i sản i cố i định.
Nguyêni vậti liệui lài yếui tối khôngi thểi thiếui đượci khii tiếni hànhi sảni xuấti rai sảni phẩmi bởii vậti liệui lài cơi sởi vậti chấti hìnhi thànhi nêni thựci thểi sảni phẩm.i Đốii vớii doanhi nghiệpi sảni xuấti vậti liệui lài tàii sảni lưui độngi thuộci nhómi Hàngi tồni khoi vài cũng i là i nhóm i hàng i thuộc i giai i đoạn i chuẩn i bị i sản i xuất i để i tạo i ra i một i sản i phẩm i mới i những i sản i phẩm i được i tạo i ra i rất i đa i dạng i và i phong i phú i về i chủng i loại i phức i tạp i về i kỹ i thuậti tạoi đượci sựi ấni tượngi cũngi nhưi lòngi tini cậyi khii sảni phẩmi đếni tayi ngườii tiêui dùng i Trong i quá i trình i sản i xuất i vật i liệu i không i ngừng i chuyển i hóa i biến i đổi i cả i về i mặt i h i iện i vật i và i giá i trị, i giá i trị i nguyên i vật i liệu i chuyển i hóa i thành i chi i phí i nguyên i vật i liệui trongi tổngi sảni phẩm. Đốii vớii doanhi nghiệpi sảni xuấti chii phíi NVLi thườngi chiếmi tỷi trọngi lớni trongi tổng i chi i phí i sản i xuất i để i tạo i ra i sản i phẩm i chi i phí i này i là i loại i chi i phí i biến i đổi i bởi i vì i nó i tỷ i lệ i thuận i với i khối i lượng i sản i phẩm i thì i người i ta i phải i tăng i một i lượng i chi i phí i nguyêni vậti liệui tươngi ứng.i Mặti kháci chấti lượngi củai NVLi tốti hayi xấui nói ảnhi hưởngi trựci tiếpi đếni việci sảni xuấti rai sảni phẩmi nếui chấti lượngi củai NVLi tốti thìi sảni phẩmi sảni xuấti rai cũngi tốti vài ngượci lại.i Trướci sựi cạnhi tranhi gayi gắti củai thịi trườngi trong i và i ngoài i nước i thì i các i doanh i nghiệp i phải i dự i trữ i NVL i đủ i và i còn i phải i đảm i bảo i chấti lượngi đểi sảni phẩmi sảni xuấti rai đápi ứngi nhui cầui củai thịi trường.
Trongi cơi chếi thịi trườngi hiệni nayi mụci tiêui cuốii cùngi củai cáci doanhi nghiệpi lài đạti đượci lợii nhuậni caoi nhấti trongi việci sảni xuáti kinhi doanhi chếi tạoi sảni phẩm.i
Muốn i vậy i doanh i nghiệp i phải i luôn i chú i trọng i đến i việc i giảm i chi i phí i nguyên i vật i liệu i hạ i giá i thành i sản i phẩm i nhưng i bên i cạnh i đó i không i ngừng i nâng i nâng i cao i chất i lượng i sảni phẩmi đểi sảni phẩmi sảni xuấti i rai cói thểi đứngi vữngi trêni thịi trườngi vài đếni tậni tayi ngườii tiêui dùng.
Doi đặci điểmi vịi tríi củai nguyêni vậti liệui trongi cáci doanhi nghiệpi sảni xuấti lài rấti quan i trọng i nên i việc i quản i lý i vật i liệu i chặt i chẽ i ở i tất i cả i các i khâu: i từ i thu i mua, i bảo i quản, i dự i trữ i đến i sử i dụng i là i yêu i cầu i quan i trọng i và i rất i cần i thiết.
Côngi táci quảni lýi nguyêni vậti liệui đượci thểi hiệni nhưi sau:
-i Ởi khâui thui mua:i vậti liệui phảii đượci quảni lýi chặti chẽi vềi mặti khốii lượng,i chủng i loại, i quy i cách, i phẩm i chất, i giá i mua, i chi i phí i thu i mua, i kế i hoạch i thu i mua i nguyên i vật i liệu i phải i thực i hiện i đúng i tiến i độ i thời i gian i phù i hợp i với i kế i hoạch i sản i xuấti kinhi doanhi củai doanhi nghiệp.i Đểi đạti đượci yêui cầui đói thìi bội phậni cungi ứngi vậti tưi phảii cói sựi nghiêni cứui quyếti địnhi đúngi đắni trongi việci lựai chọni nguồni vậti tư,i thời i gian i cung i cấp, i địa i điểm i giao i hàng i phương i tiện i trong i khâu i bảo i quản: i đòi i hỏi i doanh i nghiệp i phải i tổ i chức i tốt i hệ i thống i kho i tàng i bến i bãi, i trang i bị i đầy i đủ i các i phương i tiện, i cân, i đong, i đo, i đếm: i thực i hiện i đúng i chế i độ i bảo i quản i đối i với i từng i loại i vật i liệu i tránh i làm i hư i hỏng, i mất i mát, i hao i hụt.
-i Ởi khâui dựi trữ:i mộti yêui cầui cầni thiếti lài doanhi nghiệpi phảii dựi trữi đượci mứci dựi trữi tốii đai tốii thiểui choi từngi loạii vậti liệui đểi đảmi bảoi choi quái trìnhi sảni xuấti đượci tiến i hành i bình i thường i không i bị i ngừng i trệ i gián i đoạn i do i cung i ứng i không i kịp i thời i hoặc i gây i tình i trạng i ứ i đọng i vốn i do i dự i trữ i quá i nhiều.
-i Ởi khâui sửi dụng:i đòii hỏii doanhi nghiệpi phảii thựci hiệni việci sửi dụngi hợpi lýi tiếti kiệmi trêni cơi sởi cáci địnhi mứci dựi toáni chii phíi nhằmi hại mứci tiêui haoi vậti liệui trongi giái thànhi sảni phẩmi tăngi thui nhậpi choi doanhi nghiệp.
Như i vậy i trong i khâu i này i cần i tổ i chức i tốt i việc i ghi i chép i phản i ánh i tình i hình i xuấti dùngi vài sửi dụngi vậti liệui trongi quái trìnhi sảni xuấti vài địnhi kỳi tiếni hànhi việci phâni tíchi tìnhi hìnhi sửi dụngi nguyêni vậti liệui cũngi nhưi khoảni chii phíi nguyêni vậti liệui choi quái trìnhi sảni xuấti sảni phẩmi nhằmi tìmi rai nhữngi nguyêni nhâni dẫni đếni việci tăngi hoặc i giảm i chi i phí i vật i liệu i cho i một i đơn i vị i sản i phẩm i Khuyến i khích i việc i phát i huy i sáng i kiến, i cải i tiến i kỹ i thuật i sử i dụng i tiết i kiệm i nguyên i vật i liệu, i tận i dụng i phế i liệu, i sử i dụngi vậti liệui thayi thếi vài ngăni ngừai tìnhi trạngi lãngi phí,i hưi hỏng,i mấti máti trongi khâui sửi dụngi vậti liệu.
Côngi cụi dụngi cụi quảni lýi cũngi tươngi tựi nhưi quảni lýi nguyêni vậti liệui ngoàii rai công i cụ i dụng i cụ i còn i có i điểm i giống i với i tài i sản i cố i định i là:
CCDC i thường i tham i gia i vào i nhiều i chu i kỳ i sản i xuất- i kinh i doanh, i trong i quá i trìnhi sửi dụngi chúngi giữi nguyêni hìnhi tháii hiệni vậti bani đầu.
Vềi mặti giái trịi côngi cụi dụngi cụi cũngi bịi haoi mòni dầni trongi quái trìnhi sửi dụng,i bởi i vậy i khi i phân i bổ i giá i trị i công i cụ i dụng i cụ i vào i chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh, i kế i toán i phải i sử i dụng i phương i pháp i phân i bổ i thích i hợp i sao i cho i vừa i đơn i giản i cho i công i táci kếi toáni vừai đảmi bảoi đượci tínhi chínhi xác.
Nguyêni vậti liệui mài Côngi tyi dùngi đểi sảni xuấti đượci chiai thànhi 2i nhóm:i
Nguyên i vật i liệu i chính i và i Nguyên i vật i liệu i phụ.
Nguyên i vật i liệu i chính i như: i gang, i sắt i vụn, i than, i gạch, i sô i đa, i silic, i xi i măng, i mangan, i dầu i Diezen
Nguyêni vậti liệui phụi nhưi đinh,i phấni chì,i nướci thủyi tinh,i cồni CN
CCDCi mài Côngi tyi dùngi đểi sảni xuấti như:i khuôni ống,i đái cắt,i đái mài,i dâyi thép, i máy i mài, i búa Để i sản i phẩm i sản i xuất i ra i đạt i yêu i cầu i về i mẫu i mã, i quy i cách i đạt i chất i lượng i cao i mài giái thànhi hại thìi việci quảni lýi vài sửi dụngi nguyêni vậti liệui côngi cụi dụngi cụi mộti cáchi hợpi lý,i tiếti kiệm,i cói kếi hoạchi lài mộti yêui cầui khôngi thểi thiếu.i Côngi táci quảni lýi vậti liệui trêni mọii phươngi diệni lài nhiệmi vụi củai tấti cải mọii ngườii trongi doanhi nghiệp i nhằm i mục i đích i tiêu i hao i nguyên i vật i liệu i thấp i nhất i nhưng i lại i thu i được i hiệu i quải kinhi tếi caoi nhất.
Vìi vậyi muốni quảni lýi tốti nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thìi cầni phảii tiếni hànhi phâni loạii nguyêni vậti liệui vài côngi cụi dụngi cụi mộti cáchi khoai họci vài hợpi lý.
Tổ i chức i ghi i chép, i phản i ánh, i tổng i hợp i số i liệu i về i tình i hình i nhập, i xuất, i tồn i kho i nguyên i vật i liệu i tính i giá i thành i thực i tế i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i đã i mua i và i nhập i kho.
i Thực i trạng i thu i mua i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
Nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi củai Nhài máyi đượci cungi cấpi từi 3i nguồni mộti lài muai ngoài,i haii lài nhậni nợi từi Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci
Thành i Công, i ba i là i cung i cấp i từ i các i Công i ty i thành i viên i khác.
Giái muai nguyêni vậti liệui =i (giái gốc+i chii phíi thui muai +i chii phíi vậni chuyển) Đểi đápi ứngi đượci yêui cầui củai côngi táci quảni lýi nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ,i kếi toáni NVL,i CCDCi phảii giámi sáti kiểmi trai ngayi từi khâui thui muai nguyêni vật i liệu i nhập i kho i Đặc i biệt i là i kiểm i soát i giá i mua i nguyên i vật i liệu, i nếu i thấy i bất i thường i phải i báo i ngay i cho i Trưởng i phòng i biết i để i tìm i cách i xử i lý.
Khii cói địnhi mứci vậti tưi kỹi thuậti bội phậni cungi ứngi vậti tưi phảii cói kếi hoạchi thui muai nguyêni vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụ.i Khii muai vềi bội phậni cungi ứngi vậti tưi phảii báoi choi Phòngi Kỹi thuậti -i TB-KCSi kếti hợpi cùngi Thủi kho,i bảoi vệ,i kếi toáni kiểm i tra i cân i đong i đo i đếm i và i làm i thủ i tục i nhập i kho, i kế i toán i kho i kiểm i tra i Biên i bản i giao i nhận i hàng i đối i chiếu i với i Hóa i đơn i mua i hàng i và i viết i Phiếu i nhập i kho i sau i đó i gửi i toàni bội chứngi từi thui muai vềi Phòngi kếi toán.
Kếi toáni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi kiểmi trai đốii chiếui sối liệui giữai
Phiếu i nhập i , i Hóa i đơn i mua i hàng i và i Biên i bản i giao i nhận i hàng i sau i đó i định i khoản i trên i Phiếu i nhập i kho i Ghi i chép i vào i sổ i chi i tiết i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ, i vào i Bảngi nhậpi xuấti tồni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi vàoi Bảngi kêi sối 3.
Trongi quái trìnhi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi thườngi xuyêni cói cáci nghiệpi vụ i kinh i tế i phát i sinh i sau:
1 i Mua i nguyên i vật i liệu, i ccdc i về i nhập i kho i thanh i toán i ngay i bằng i tiền i mặt, i kế i toán i ghi:
2 i Mua i nguyên i vật i liệu, i ccdc i về i nhập i kho i chưa i thanh i toán i cho i người i bán, i kế i toáni ghi:
3.i Nhậpi khoi nguyêni vậti liệu,i ccdci từi Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci Thànhi Côngi ,i kếi toáni ghi:
4 i Nhập i kho i nguyên i vật i liệu, i ccdc i từ i các i Công i ty i thành i viên i khác, i kế i toán i ghi:
5.i Thui hồii nguyêni vậti liệu,i ccdci từi sảni xuất,i kếi toáni ghi:
- i Hóa i đơn i số i 0064526, i ngày i 17/12/2007 i mua i gạch i nhôm i của i Công i ty i CP i vật i liệu i chịu i lửa i Thái i Nguyên i về i nhập i kho, i PN44/12, i số i lượng i 13,374 i tấn, i giá i mua i chưai thuếi 2.990.000i đ/tấni VATi 10%,i đãi trải ngườii báni bằngi tiềni mặt,i PCi 480i ngàyi
-i Nhậpi gangi từi Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci Thànhi Côngi i ngàyi i
-i Ngàyi 21i thángi 12i nămi 2007,i muai 1i bội máyi vii tínhi ĐNA,i hóai đơni sối
0078500,i PNi 46i ngàyi 21i thángi 12i nămi 2007,i đơni giái chưai VATi 8.000.000i đ/bộ,i
VAT i 10%, i chưa i trả i người i bán, i kế i toán i ghi:
Cói TKi 331 8.000.000i đMộti sối Chứngi từ,i Nhậti ký,i Bảngi kêi minhi họai choi cáci víi dụi trên:
HÓA i ĐƠN i GIÁ i TRỊ i GIA i TĂNG Liêni 2:i Giaoi choi kháchi hàng Ngàyi 17/12/2009
Mẫu i số: i 01gtkt i - i 311 LH/2007B 0064526 Đơni vịi báni hàng:i Côngi tyi VLi chịui lửai Tháii Nguyên. Địa i chỉ: i Phường i Cam i Giá- i TP i Thái i Nguyên
Họi têni ngườii mua:i Lãi Văni Hinh
Têni đơni vị:i Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci Thànhi Côngi Địa i chỉ: i 105G6A i - i Thành i Công i - i Ba i Đình i - i Hà i Nội
Hình i thức i thanh i toán: i C/K Mã i số: i 0100100262
STT Tên i hàng i hóa i dịch i vụ Đơn i vị i tính Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền
Tổng i cộng i tiền i thanh i toán 43.987.086
Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Bốn i mươi i ba i triệu i chín i trăm i tám i mươi i bảy i nghìn i không i trăm i tám i sáu i đồng
Người i mua i hàng Người i bán i hàng Thủ i trưởng i đơn i vị
Biểu i số: i 02 Đơn i vị: i Công i ty i Cổ i phần i máy i và i Thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công i
Công i ty i TNHH i một i thành i viên i Mai i Động Địa i chỉ: i 105G6A i - i Thành i Công i - i Ba i Đình i - i HN
Mẫu i số: i 01-VT Theo i QĐ: i 15/2006/QĐ- i BTC ngày i 20 i tháng i 3 i năm i 2006 của i Bộ i trưởng i Bộ i tài i chính
Họ i tên i người i giao i hàng: i Lã i Văn i Hinh
Theoi HĐGTGTi sối 0064526i ngàyi 17i thángi 12i nămi 2007i củai Côngi tyi CPi
Nhậpi tạii kho:i Vậti tư, Địai điểm:i Côngi tyi máyi thủyi lựci Thànhi Côngi
STT Tên, i nhãn i hiệu, i quy i cách, i phẩm i chất, i vật i tư, i dụng i cụ, i sản i phẩm, i hàng i hóa
Mã i số ĐVT Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền
Tổngi cộngi tiềni thanhi toán
Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Bốn i mươi i ba i triệu i chín i trăm i tám i mươi i bảy i nghìn i không i trăm i tám i sáu i đồng
Người i lập i phiếu Người i giao i hàng Thủ i kho Bộ i phận i có i nhu i cầu i nhập
BIÊN i BẢN i KIỂM i NGHIỆM i VẬT i TƯ
(Vật i tư, i sản i phẩm, i hàng i hóa) Ngày i 17 i tháng i 12 i năm i 2009
Tên i sản i phẩm: i Gạch i cao i nhôm i
TT Tên i vật i tư, i hàng i hóa
Phương i thức i kiểm i nghiệm Đơn i vị i tính
Số i lượng i theo i chứng i từ
Số i lượng i sản i phẩm i đúng i quy i cách
SP i không i đúng i quy i cách
Người i giao i hàng Thủ i kho Phòng i KT i - i TB i - i KCS
Lã i Văn i Hinh Hoàng i Thúy i Cừ Nguyễn i Văn i Tuấn
Biểu i số: i 04 i ĐƠN i VỊ: i CÔNG i TYCP i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i
C.TY i TNHH i MỘT i THÀNH i VIÊN i MAI i ĐỘNG
CỘNG i HÒA i XÃ i HỘI i CHỦ i NGHĨA i VIỆT i NAM Độc i lập i – i Tự i do i – i Hạnh i phúc
Hà i Nội, i ngày i 17 i tháng i 12 i năm i 2009
BIÊN i BẢN i GIAO i NHẬN i HÀNG i HÓA
Họ i tên i người i giao i hàng: i Lã i Văn i Hinh Đơni vị:i Phòngi Kếi hoạchi -i Vậti tưi -i Tiêui thụi Địai chỉ:i 105G6Ai Thànhi Côngi -i Bai Đìnhi -i Hài Nộii
Người i nhận i hàng: i Hoàng i Thúy i Cừ i Địa i chỉ: i Thủ i kho
STT Tên i hàng Đơn i vị i tính Số i lượng Quy i cách Ghi i chú
Người i giao i Người i nhận Đại i diện i phòng i bảo i vệ
Biểu i số: i 05 i Đơn i vị: i Công i ty i CP i máy i và i
C.ty i TNHH i một i thành i viên i Mai i Động i
Mẫu i số: i 06-VT Theo i QĐ: i 15/2006/QĐ-BTC ngày i 20 i tháng i 3 i năm i 2006 i của i Bộ i trưởng i Bộ i Tài i chính
Têni nhãni hiệu,i quyi cáchi vậti tư:i Gạch i cao i nhôm i Đơn i vị i tính: i Tấn i Mã i số: i
Số i lượng Ký i xác i nhận i của i kế i toán
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Kếi toáni dựai vàoi Hóai đơni giái trịi giai tăngi vài Phiếui nhậpi khoi vàoi Sổi chii tiếti nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i Cuối i tháng i đối i chiếu i với i thẻ i kho i của i thủ i kho i và i tập i hợp i vào i Bảng i kê i số i 3, i Bảng i phân i bổ i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i (Biểu i số i
09,i 10,i 11,i 12,i 13).i Nếui trongi khii muai vậti tưi mài cói chii phíi vậni chuyểni thìi tínhi vàoi giái củai vậti tưi đó,i kếi toáni ghi:i
i Hạch i toán i xuất i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ
Xuất i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i theo i phương i pháp i Nhập i trước i xuấti trướci -i Nhậpi saui xuấti sau:i
Hàngi tồni khoi theoi phươngi phápi Kêi khaii thườngi xuyên.i
Dựa i vào i kế i hoạch i sản i xuất i của i Công i ty i kế i toán i kho i viết i Phiếu i xuất i kho i (3 i liên i Thủ i kho i 1 i liên, i Kế i toán i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i 1 i liên, i người i lĩnh i vật i tưi 1i liên),i Thủi khoi dựai vàoi Phiếui xuấti khoi xuấti nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi choi cáci phâni xưởngi đểi sảni xuất.i
Kếi toáni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi dựai vàoi Phiếui xuấti khoi địnhi khoản i vào i Phiếu i xuất, i vào i sổ i chi i tiết i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ, i vào i Bảng i nhậpi xuấti tồni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi vài vàoi Bảngi phâni bổi chii phí.i
Trongi quái trìnhi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi thườngi xuyêni cói cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi sau:
1 i Xuất i nguyên i vật i liệu i chính i trực i tiếp i cho i sản i xuất i sản i phẩm, i kế i toán i ghi:
2.i Xuấti nguyêni vậti liệui phụ,i ccdci choi sảni xuất,i kếi toáni ghi:i
3 i Xuất i nguyên i vật i liệu, i ccdc i cho i Công i ty i Mai i Động i và i các i Nhà i máy i thành i viên,i kếi toáni ghi:i
4 i Xuất i nguyên i vật i liệu, i ccdc i bán i cho i khách, i kế i toán i ghi: i
5 i Xuất i nguyên i vật i liệu, i ccdc i phân i bổ i nhiều i lần, i kế i toán i ghi: i
-i Phiếui xuấti khoi sối 30i ngàyi 22i thángi 12i nămi 2009i xuấti gangi Caoi Bằngi choi
PXi Đúci lii tâmi vớii sối lượngi 12i tấn,i đơni giái xuấti 6.700.000đ/tấn.i
-i Phiếui xuấti khoi sối 31i ngàyi 23i thángi 12i nămi 2009i xuấti gạchi choi PXi Đúci lyi tâmi sối lượngi 2i tấn,i đơni giái 2.990.000đ,i kếi toáni ghi:i
-i Phiếui xuấti khoi sối 40i ngàyi 24i thángi 12i nămi 2009i xuấti 1i bội máyi vii tínhi trịi giái 8.000.000đi choi phòngi Kỹi thuậti -i TBi -i KCS,i kếi toáni ghi:i
-i Phiếui xuấti khoi sối 41i ngàyi 24i thángi 12i nămi 2009i xuấti 1000kgi xii măngi choi
PXi hoàni thiện,i kếi toáni ghi:i
Một i số i Chứng i từ, i Nhật i ký, i Báo i cáo i minh i họa i cho i các i Ví i dụ i trên: i
Biểu i số: i 06 Đơni vị:i Côngi tyi CPi máyi vài thiếti bịi thủyi lựci
Mẫu i số: i 01-VT Theo i QĐ: i 15/2006/QĐ-BTC i ngày i 20 i tháng i 3 i năm i 2006 i của i
Bộ i trưởng i Bộ i tài i chính
Họ i tên i người i nhận i hàng: i Nguyễn i Trần i Hoàng, i Địa i chỉ i (bộ i phận) i PX i Đúc i ly i tâm i
Lýi doi xuấti kho:i Xuấti phụci vụi sảni xuất.i
Xuấti tạii (ngăni lô):i Khoi vậti tư,i Địai điểm:i Nhài máyi SXi ốngi gangi cầu
STT Tên, i nhãn i hiệu, i quy i cách, i phẩm i chất, i vật i tư, i dụng i cụ, i sản i phẩm, i hàng i hóa
Mã i số Đơn i vị i tính
Viết i bằng i chữ: i Tám i mươi i triệu i bốn i trăm i ngàn i đồng i chẵn./.
Thủ i kho Kế i toán i trưởng i hoặc i bộ i phận i có i nhu i câu i nhập
Từ i Phiếu i xuất i kho i kế i toán i vào i sổ i chi i tiết i nguyên i vật i liệu, i ccdc i (Biểu i số i 10), i sổ i chi i phí i cuối i tháng i vào i Bảng i phân i bổ i chi i phí i nguyên i vật i liệu, i ccdc i (Biểu i số i 10) i
i Hạch i toán i thừa, i thiếu i nguyên i vật i liệu, i ccdc i sau i kiểm i kê
Ngàyi 31/12i hàngi năm,i Nhài máyi tiếni hànhi kiểmi kêi tàii sảni cói đếni hếti ngàyi
31 i tháng i 12 i Trong i đó i có i nhóm i kiểm i kê i nguyên i vật i liệu, i ccdc, i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i kết i hợp i với i các i thành i viên i trong i nhóm i tiến i hành i đối i chiếu i số i liệu i sổ i sách i vớii thẻi khoi củai thủi khoi vài kiểmi kêi thựci tế.i Khii kiểmi kêi pháti hiệni thừai hayi thiếui nguyêni vậti liệu,i ccdci phảii đưai vàoi biêni bảni kiểmi kê,i báoi cáoi Giámi đốci xửi lý.i Cáci thànhi viêni trongi nhómi kiểmi kêi cùngi nhaui thốngi nhấti sối liệui vài kýi vàoi biêni bảni kiểm i kê i
Saui khii kiểmi kêi nếui pháti hiệni thiếui nguyêni vậti liệu,i ccdci chưai rõi nguyêni nhân,i kếi toáni ghi:i
Có i TK i 152, i 153 Sau i khi i kiểm i kê i nếu i phát i hiện i thiếu i nguyên i vật i liệu, i ccdc i do i sự i thiếu i trách i nhiệmi củai Thủi kho, i kếi toáni ghi:i
Nợi TKi 111i (nếui thui bằngi tiềni mặt).
Nợi TKi 334i (nếui thui quai lương)
Có i TK i 152, i 153 Saui khii kiểmi kêi nếui pháti hiệni thừai nguyêni vậti liệu,i ccdci chưai rõi nguyêni nhân,i kếi toáni ghi:i
-i Saui khii kiểmi kêi nguyêni vậti liệu,i ccdci cói đếni hếti ngàyi 31i thángi 12i nămi
2009 i phát i hiện i thấy i Bích i cao i su i D150x20 i thừa i so i với i sổ i sách i là i 10 i cái, i đơn i giá i 38.000đ/cái i không i rõ i nguyên i nhân, i kế i toán i ghi: i
Kếi toáni vàoi sổi chii tiếti nhậpi lạii saui kiểmi kêi sối nguyêni vậti liệui trên.i
-i Saui khii kiểmi kêi nguyêni vậti liệu,i ccdci cói đếni hếti ngàyi 31i thángi 12i nămi
2009 i phát i hiện i thấy i Bu i lông i chìm i M8x20 i thiếu i so i với i sổ i sách i là i 4 i cái, i đơn i giá i 1.500đ/cái i không i rõ i nguyên i nhân, i kế i toán i ghi: i
Kếi toáni vàoi sổi chii tiếti xuấti saui kiểmi kêi sối nguyêni vậti liệui trên.i
Một i số i biểu i mẫu, i số i sách i minh i họa i cho i các i ví i dụ i trên: i
Sối liệui kiểmi kêi ngàyi 31i thángi 12i nămi 2009
Kiểm i kê i thực i tế Chênh i lệch
Công i ty i TNHH i Một i thành i viên i Mai i động
Công i ty i Cổ i phần i - i Máy i và i thiết i bị i Thành i Công i
BẢNG i KIỂM i KÊ i CHI i TIẾT i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i TK152
TT Tên i vật i tư ĐVT Đơn i giá Kiểm i kê i sổ i sách Kiểm i kê i thực i
Người i lập i biểu i TP i Kế i toán i
Dựa i vào i phiếu i nhập, i phiếu i xuất i kế i toán i vào i sổ i chi i tiết i cho i từng i loại i nguyên i vật i liệu, i ccdc i để i cuối i tháng i đối i chiếu i với i thẻ i kho i và i lên i Bảng i kê i nhập i xuất i tồn i nguyêni vậti liệu.i
Biểu i số i 09 i Đơn i vị: i Công i ty i CP i Máy i và i
SỔ i CHI i TIẾT i VẬT i LIỆU, i DỤNG i CỤ
Mở i sổ i ngày i 01 i tháng i 01 i năm i 2009
Têni vậti liệui (Dụngi cụ,i sảni phẩm,i hàngi hóa):i Gạchi caoi nhôm Đơni vịi tính:i Tấn
Tài i khoản i đối i ứng Đơn i giá
Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
Dựai vàoi chứngi từi phiếui nhậpi kho,i phiếui xuấti khoi kếi toáni vàoi sổi chii tiếti tàii khoảni 152,i 153i nhưi sau:i
Công i ty i CP i Máy i và i Thiết i bị i Thủy i lực i
SỔ i CHI i TIẾT i TÀI i KHOẢN
Tài i khoản i 152 i - i Nguyên i vật i liệu i
Ngày i ct Số i ct Diễn i giải TK i Đ/ ứ
Ps i Nợ Ps i Có Dư i Nợ Dư i Có
17/12 44/12 Mua i gạch i cao i nhôm i của i TN i
18/12 45/12 Nhập i gang i Cao i Bằng i từ i Mai i Động i
22/12 30/12 i Xuất i gang i Cao i Bằng i cho i PX i ĐLT i
23/12 31/12 Xuất i gạch i cho i PX i ĐLT 627 5.980.000
31/12 Nhập i lại i sau i kiểm i kê i
Cộng i tháng i 12 i 1.650.305.301 2.848.968.940 Tổng i phát i sinh i 29.544.362.230 31.081.579.751
Kế i toán i ghi i sổ i Trưởng i phòng i kế i toán
Công i ty i máy i và i Thiết i bị i Thủy i lực i Thành i Công i
SỔ i CHI i TIẾT i TÀI i KHOẢN
Tài i khoản i 153 i - i Công i cụ i dụng i cụ
Số i Ct Diễn i giải TK i Đ/ứ Ps i Nợ Ps i Có Dư i Nợ Dư i Có
21/12 46/12 Mua i 1 i bộ i máy i tính i ĐNA
Cộng i tháng i 12 36.544.271 14.544.721 Tổng i phát i sinh i 365.559.560 369.954.660
Kế i toán i ghi i sổ i Trưởng i phòng i kế i toán i
Công i ty i CP i Máy i và i Thiết i bị i Thủy i lực i Thành i Công i
II i Số i phát i sinh i trong i kỳ i 1.650.305.301 36.544.271
III i Cộng i số i dư i đầu i và i phát i sinh i trong i kỳ i (I+II) i
IV i Xuất i dùng i trong i kỳ i 2.848.968.940 14.544.721 i
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Công i ty i CP i máy i và i Thiết i bị i Thủy i lực i Thành i Công
BẢNG i PHÂN i BỔ i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CCDC
Ghi i có i các i tài i khoản Tài i khoản i 152 Tài i khoản i 153
Ghi i nợ i các i tài i khoản Hạch i toán Thực i tế Hạch i toán Thực i tế
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Nhật i ký i chứng i từ i số i 7 i
Phần i 1: i Tập i hợp i chi i phí i toàn i doanh i nghiệp
STT Ghi i có i TK 152 153 Tổng i chi i phí
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Nhật i ký i chứng i từ i số i 7 i
Phần i 2: i Chi i phí i sản i xuất i kinh i doanh i tính i theo i yếu i tố
Yếu i tố i chi i phí i sxkd Luân i chuyển i nội i bộ i không i tính i vào i cpsx
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Nhật i ký i chứng i từ i số i 7 i
Phần i 3: i Số i liệu i chi i tiết i phần i luân i chuyển i nội i bộ i không i tính i vào i chi i phí i sxkd
Số i liệu i chi i tiết i các i khoản i luân i chuyển i nội i bộ i không i tính i vào i chi i phí i sxkd
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Công i ty i Cổ i phần i máy i và i thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công i
Mẫu i số: i S05-DN Theo i QĐ: i 15/2006/QĐ-BTC ngày i 20 i tháng i 3 i năm i 2006 i của i
Bộ i trưởng i Bộ i Tài i chính i
(Dùng i cho i hình i thức i Nhật i ký i - i Chứng i từ)
Ghi i có i các i TK, i Đư i nợ i với i các i TK i này Tháng i 1 Tháng i 12 Cộng
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
Công i ty i Cổ i phần i máy i và i thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công i
Mẫu i số: i S05-DN Theo i QĐ: i 15/2006/QĐ-BTC ngày i 20 i tháng i 3 i năm i 2006 i của i
Bộ i trưởng i Bộ i Tài i chính i
(Dùng i cho i hình i thức i Nhật i ký i - i Chứng i từ)
153 i - i Công i cụ i dung i cụ Năm i 2009
Ghi i có i các i TK, i Đư i nợ i với i các i
Người i lập i biểu i Trưởng i phòng i kế i toán
CHƯƠNG i III i MỘT i SỐ i GIẢI i PHÁP i HOÀN i THIỆN i CÔNG i TÁC i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CCDC i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i THỦY i
i Đánh i giá i về i công i tác i hạch i toán i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i tại i Công i
i Đánh i giá i về i công i tác i kế i toán i nói i chung
Độii ngũi kếi toáni củai Côngi tyi trẻ,i nhiệti tìnhi vớii côngi việci xongi chưai cói nhiềui kinhi nghiệmi cầni họci hỏii vài pháti huyi chuyêni môni hơni nữai
Tuy i nhiên i đây i là i một i Công i ty i sản i xuất i với i quy i mô i lớn i như i vậy i mà i Phòng i kế i toáni chỉi cói 4i ngườii làmi việc,i chứngi tỏi họi rấti cối gắngi trongi côngi việc.i
Sổi sáchi kếi toáni mài Côngi tyi ápi dụngi lài hìnhi thứci Nhậti kýi chứngi từi phùi hợpi vớii môi hìnhi sảni xuấti kinhi doanhi củai Côngi ty,i đòii hỏii độii ngũi kếi toáni phảii cói trìnhi độ i cao i
Chứng i từ, i sổ i sách i kế i toán i rõ i ràng, i rành i mạch i dễ i hiểu, i dễ i tìm, i sắp i xếp i chứng i từi kếi toáni khoai học,i dễi tìm.i
Tuyi nhiêni còni cói mộti sối chứngi từi chưai hợpi lệ,i nhưi cói mộti sối khoảni chii trêni
100i ngàyi khôngi cói hóai đơni GTGTi mài chỉi cói giấyi biêni nhận i
i Đánh i giá i về i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i của i Công i ty
Trong i các i doanh i nghiệp i sản i xuất i phải i sử i dụng i nhiều i loại i nguyên i vật i liệu, i ccdci kháci nhau,i trongi mỗii loạii cói nhiềui thứi vớii quyi cách,i kíchi cỡ,i chấti lượngi kháci nhau,i hơni nữai sối nguyêni liệu,i ccdci đượci sửi dụngi trongi cáci kỳi cũngi kháci nhau.i
Mặt i khác i trong i cơ i chế i thị i trường i nguyên i vật i liệu, i ccdc i được i mua i từ i nhiều i nguồn i với i giá i và i chi i phí i cũng i khác i nhau i Để i đáp i ứng i yêu i cầu i quản i lý i nguyên i vật i liệu, i ccdci củai doanhi nghiệpi ngoàii việci quảni lýi chungi còni phảii quảni lýi chặti chẽi sối lượng,i giái cải củai từngi thứ,i từngi loạii nguyêni vậti liệu,i ccdci khii thui muai lúci xuấti dùng i và i còn i tồn i trong i kho i để i đáp i ứng i kịp i thời i cho i nhu i cầu i sản i xuất i tính i toán i chính i xác i chi i phí, i giám i đốc i tình i hình i cung i cấp i sử i dụng i nguyên i vật i liệu, i ccdc i là i một i yêu i cầu i tất i yếu i không i thể i thiếu i được i trong i mọi i doanh i nghiệp i
Kếi toáni nguyêni vậti liệu,i ccdci đangi ápi dụngi phươngi phápi ghii thẻi songi song:i Ởi kho:i Thủi khoi dùngi "thẻi khoi đểi ghii chépi hàngi ngàyi tìnhi hìnhi nhập,i xuất,i tồn i kho i của i từng i thứ i vật i tư i theo i chỉ i tiêu i số i lượng i khi i nhận i chứng i từ i nhập, i xuất i vật i tư, i thủ i kho i phải i kiểm i tra i tính i hợp i lý, i hợp i pháp i của i chứng i từ i rồi i tiến i hành i ghi i chép i sối thựci nhậpi thựci xuấti vàoi chứngi từi vài thẻi kho,i cuốii ngàyi tínhi rai sối tồni khoi đểi ghii vàoi cộti tồni trêni thẻi khoi địnhi kỳi thủi khoi gửii cáci chứngi từi nhập,i xuấti đãi phâni loạii theoi từngi thứi vậti tưi choi Phòngi kếi toán.i Ở i phòng i kế i toán: i kế i toán i sử i dụng i sổ i (thẻ) i kế i toán i chi i tiết i để i ghi i chép i tình i hìnhi nhậpi -i xuấti choi từngi thứi vậti tưi theoi cải haii chỉi tiêui sối lượngi vài giái trị.i Kếi toáni khii nhậni đượci chứngi từi nhập,i xuấti khoi đểi ghii vàoi sổi (thẻ)i kếi toáni chii tiếti vậti tư.i
Mỗii chứngi từi đượci ghii mộti dòngi cuốii thángi kếi toáni lậpi bảngi kêi nhậpi -i xuấti -i tồni sau i đó i đối i chiếu: i Đối i chiếu i sổ i kế i toán i chi i tiết i với i thẻ i kho i của i thủ i kho i Đốii chiếui sối lượngi dòngi tổngi cộngi trêni bảngi kêi nhậpi -i xuấti -i tồni vớii sối liệui trêni bảngi kếi toáni tổngi hợp.i Đốii chiếui trêni sổi kếi toáni chii tiếti vớii sối liệui kiểmi kêi thựci tế.i
Khi i đất i nước i có i sự i chuyển i biến i từ i nền i kinh i tế i tập i chung i quan i liệu i bao i cấp i sang i nền i kinh i tế i thị i trường i các i doanh i nghiệp i được i chủ i động i trong i nền i sản i xuất i thì i hạchi toáni kếi toáni trongi cáci doanhi nghiệpi đượci chúi trọngi vài đòii hỏii ngàyi càngi hoàni thiệni theoi sựi thayi đổii củai cáci nềni kinhi tếi côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệu,i ccdc i cũng i không i nằm i ngoài i đòi i hỏi i đó i
Quá i trình i quản i lý, i hạch i toán i tốt, i chặt i chẽ i sẽ i cung i cấp i nguyên i vật i liệu i cho i quái trìnhi sảni xuấti kịpi thời,i sẽi kiểmi tra,i giámi sáti đượci quái trìnhi sửi dụngi vốni tạoi đài pháti triểni vữngi chắci choi doanhi nghiệp.i
Ngoài i ra i việc i hạch i toán i tốt i nguyên i vật i liệu i ở i mọi i khâu i sẽ i giúp i cho i nhà i quản i lý i rất i nhiều i trong i việc i ra i các i quyết i định, i kế i hoạch i thu i mua i hay i sử i dugj, i bảo i quản i vậti liệu,i tạoi điềui kiệni choi quái trìnhi sảni xuấti đượci diễni rai thuậni lợi.i
Nguyêni vậti liệu,i ccdci lài đốii tượngi laoi động,i lài mộti trongi bai yếui tối củai quái trình i sản i xuất i kinh i doanh i và i là i cơ i sở i vật i chất i cấu i thành i nên i thực i thể i sản i phẩm, i trong i quá i trình i tham i gia i vào i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i vật i liệu i chỉ i tham i gia i vàoi mộti chui kỳi sảni xuấti bịi tiêui haoi toàni bội đểi kếti cấui thànhi sảni phẩmi vài chuyểni toàni bội mộti lầni vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi trongi kỳ.i
Nguyêni vậti liệui lài loạii tàii sảni lưui độngi đượci hìnhi thànhi nguồni vốni lưui độngi do i đó i cần i phải i quản i lý i chặt i chẽ i ở i khâu i thu i mua, i bảo i quản, i đến i sử i dụngv i à i dự i trữ i
Côngi táci tổi chứci kếi toáni nguyêni vậti liệu,i ccdci cói ýi nghĩai đặci biệti quani trọng.i
Nguyêni vậti liệu,i ccdci lài tàii sảni dựi trữi sảni xuấti thườngi xuyêni biếni độngi việci thu i mua i cung i ứng i diễn i ra i liên i tục i đòi i hỏi i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i phải i được i phối i hợp i với i công i tác i quản i lý i khác i của i doanh i nghiệp, i có i biện i pháp i quản i lýi chặti chẽi vềi khốii lượngi chấti lượngi quyi cách,i chủngi loại,i giái cải thui mua i cũngi nhưi kếi hoạchi sảni xuấti kinhi doanhi củai doanhi nghiệp.i
Côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệu,i ccdci muốni thựci hiệni tốti thìi trướci hếti cầni phải i tiến i hành i tốt i công i tác i bảo i quản i kiểm i tra i tổ i chức i kho i tàng, i phương i tiện i kiểm i nghiệm i (cân, i đo, i đong, i đếm) i phương i tiện i vận i chuyển i đảm i bảo i an i toàn i tránh i mất i mát,i hưi hỏng,i haoi hụti theoi đúngi quyi cáchi bảoi quảni đốii vớii từngi loạii nguyêni vậti liệu,i ccdc.i
Kế i toán i phải i tổ i chức i ghi i chép i hạch i toán i kịp i thời i đúng i số i lượng i đảm i bảo i sử i dụng i hợp i lý i tiết i kiệm i là i tiền i cơ i sở i xác i định i mức i tiêu i hao i vật i liệu i trong i quá i trình i sảni xuất.i Bêni cạnhi đói kếi toáni nguyêni vậti liệu,i ccdci cũngi phảii kếti hợpi chặti chẽi vớii côngi táci cungi ứngi đểi thami giai xâyi dựngi cáci địnhi mứci dựi trữ,i tốii đa,i tốii tiểui củai từng i thứ, i từng i loại i nguyên i vật i liệu, i ccdc i đáp i ứng i kịp i thời, i nhu i cầu i của i sản i xuất, i không i thể i sảy i ra i trường i hợp i sản i xuất i bị i gián i đoạn i do i thiếu i vật i liệu i gây i ra i tình i trạng i ứ i đọng i vốn i
i Một i số i kiến i nghị i nhằm i hoàn i thiện i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i
ccdc i tại i Công i ty i CP i máy i và i thiết i bị i thủy i lực i Thành i Công i
Với i nền i kinh i tế i càng i phát i triển i thì i con i người i càng i nhận i thấy i tầm i quan i trọng i của i công i tác i kế i toán i nói i chung i và i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i nói i riêng i việci tổi chứci côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệui trongi cáci doanhi nghiệpi sảni xuấti mộti cáchi khoai học,i hợpi lýi cói ýi nghĩai thiếti thựci trongi việci quảni lýi vài kiểmi soáti cáci tàii sảni củai doanhi nghiệp.i Hơni nữai giúpi doanhi nghiệpi kiểmi soáti cói hiệui quải chii phíi vài giá i thành i sản i phẩm, i từ i đó i giúp i cho i việc i tổ i chức i công i tác i kế i toán i tập i hợp i chi i phí i sảni xuáti vài tínhi giái thànhi sảni phẩmi đượci tốti hơni gópi phầni nângi caoi hiệui quải côngi táci kếi toáni trongi toàni doanhi nghiệp.i
Lãnhi đạoi Côngi tyi tạoi điềui kiệni choi kếi toáni đểi tổi chứci tốti côngi táci kếi toáni đã i trang i bị i phần i mềm i kế i toán i nhưng i đội i ngũ i kế i toán i chưa i có i kinh i nghiệm i và i thành i thạo i trên i kế i toán i máy i vì i vậy i cần i phải i tổ i chức i cho i anh i em i học i tập i và i nâng i cao i tay i nghề.i Việci đàoi tạoi khôngi chỉi bói hẹpi ởi phạmi vii nghiệpi vụi chuyêni môni mài cải trìnhi đội hiểui biếti vài sửi dụngi cáci loạii phươngi tiện,i kỹi thuậti tínhi toán,i xửi lýi thôngi tini kháci nhaui đểi đápi ứngi đượci yêui cầui quảni lýi mới.i Đồngi thờii việci tổi chứci cơi cấui bội máy i kế i toán i cần i được i sắp i xếp i lại i cho i phù i hợp i với i nội i dung i công i việc i và i khả i năng i trình i độ i của i cán i bộ i kế i toán i
Kếti hợpi chặti chẽi vớii cáci cộngi sựi đangi hướngi dẫni nạpi sối liệui trêni máyi tínhi đểi nhanhi chóngi nắmi bắti đượci cáchi làmi sổi sáchi báoi cáoi trêni máy,i giảmi bớti sứci lựci so i với i kế i toán i thủ i công i Để i hệ i thống i chứng i từ, i sổ i sách i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i ccdc i gọn i nhẹ i mà i vẫn i phảni ánhi đượci đầyi đủi cáci thôngi tini cầni thiếti vài phùi hợpi vớii việci xửi lýi thôngi tini trêni máyi vii tính.i Kếi toáni cần:i
- i Tổ i chức i lại i hệ i thống i chứng i từ i cho i phù i hợp i và i thực i hiện i nhập i dữ i liệu i vào i từng i phân i hệ i liên i quan i đến i từng i nội i dung i công i tác i kế i toán i như: i phân i hệ i tiền i công, i vậti tư,i hàngi hóa
-i Xâyi dựngi hệi thốngi mãi hóai cáci đốii tượngi quảni lý,i mãi hóai chứngi từ,i mãi hóai và i quy i định i nội i dung i phản i ánh i của i từng i mã i tài i khoản.
- i Xây i dựng i hệ i thống i sổ i kế i toán i tổng i hợp i và i sổ i kế i toán i chi i tiết i với i kết i cấu i đơni giản,i íti cộti nhiềui dòngi phùi hợpi vớii việci tổngi hợpi sối liệui vài ini trêni máy.
-i Đặci biệti khii chuyểni sangi xửi lýi côngi táci kếi toáni trêni máyi vii tínhi thìi hìnhi thứci sổi kếi toáni thíchi hợpi lài Nhậti kýi chứngi từ.i
Trong i điều i kiện i hiện i nay i để i hạn i chế i rủi i ro i trong i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanhi vài tôni trọngi nguyêni tắci "thậni trọng"i củai kếi toáni thìi Côngi tyi cầni tiếni hànhi tổi chứci lậpi "dựi phòngi giảmi giái hàngi tồni kho".i
Ngoàii rai cuốii thángi phảii lậpi phiếui báoi vậti tưi còni lạii cuốii kỳ.i Đểi theoi dõii sối lượng i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ i hạch i toán, i làm i căn i cứ i tính i giá i thành i sản i phẩm i và i kiểm i tra i tình i hình i thực i hiện i định i mức i sử i dụng i vật i tư i thì i Công i ty i cần i lập i phiếu i báo i vật i tư i còni lạii cuốii kỳ.i Phiếui báoi nàyi doi bội phậni sửi dụngi lập,i ghii rõi têni bội phậni sửi dụng,i sối lượngi vậti tưi tồni vài đượci lậpi thànhi 2i liên.i
Liêni 1:i Giaoi choi phòngi kếi toán.i
Liên i 2: i Giao i cho i phòng i kế i hoạch i vật i tư i tiêu i thụ i
Mẫu i phiếu i báo i vật i tư i còn i lại i cuối i kỳ i như i sau: i Đơn i vị: i
(Ban i hành i theo i QĐ i số i 15/2006/QĐ-BTC ngày i 20/3/2006 i của i Bộ i trưởng i BTC) i
PHIẾU i BÁO i VẬT i TƯ i CÒN i LẠI i CUỐI i KỲ
STT Tên i vật i tư Mã i số ĐVT Số i lượng Ghi i chú
Người i lập i biểu Phụ i trách i đơn i vị
Trong i hoàn i cảnh i chế i độ i chính i sách i tài i chính i kế i toán i của i Nhà i Nước i thường i xuyêni cậpi nhậti kịpi thờii chếi đội chínhi sáchi choi bội máyi kếi toáni giúpi choi thôngi tini kinhi tếi đạti đượci yêui cầui chínhi xác,i liêni tục,i cáci cấpi quảni lýi cói đượci thôngi tini hữui ích i khi i ra i quyết i định i quản i lý, i đối i tác i và i khách i hàng i có i được i thông i tin i trung i thực i Công i Ty.
Quái i trìnhi côngi táci vài thựci tậpi tạii Côngi ty,i emi đãi cói cơi hộii thựci hànhi nhữngi kiếni thứci vài kỹi năngi đượci đàoi tạoi trêni giảngi đường.i Nhữngi kỹi năngi họci hỏii đượci trongi quái trìnhi thựci tậpi ráti cói íchi choi bảni thâni emi trongi quái trìnhi côngi táci saui nàyi tại i Công i Ty i Do i còn i hạn i chế i nên i báo i cáo i thực i tập i này i có i thể i không i tránh i khỏi i sai i sót,i rấti mongi nhậni đượci nhậni xét,i đánhi giá,i chỉi bảoi từi phíai Thầyi Côi Khoai Kếi
Toáni -i Kiểmi Toáni Trườngi Đạii Họci Côngi Nghiệpi Hài Nộii vài đựci biệti lài từi côi giáoi viêni hướngi dẫni Hài Thịi Huyền.
Xin i chân i thành i cảm i ơn i các i cán i bộ i trong i Công i ty i Máy i và i Thiết i bị i Thủy i Lực i Thành i Công i đã i tận i tình i hướng i dẫn i em i hoàn i thành i báo i cáo i thực i tập i tổng i hợp i này.
Hà i nội, i ngày tháng năm i 2010
Hoàng i Thị i Oanh Ý i KIẾN i NHẬN i XÉT i CỦA i ĐƠN i VỊ i THỰC i TẬP
Họ i tên i người i nhận i xét:
Chức i vụ i người i nhận i xét:
Sinh i viên: i Hoàng i Thị i Oanh
"Hoàn i thiện i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ."
Hà i nội, i ngày tháng năm i 2010
(Ký, i đóng i dấu, i họ i tên) i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i BỘ i CÔNG i THƯƠNG
TRƯỜNG i ĐẠI i HỌC i CÔNG i NGHIỆP i HÀ i NỘI
NHẬN i XÉT i CỦA i GIÁO i VIÊN i HƯỚNG i DẪN
Họ i tên i giáo i viên i HD: i Hà i Thị i Huyền
Sinh i viên: i Hoàng i Thị i Oanh
Điểm: i - i Bằng i số: i i i -i Bằngi chữ:i
Hà i nội, i ngày tháng năm i 2010
CHƯƠNG i I i : i LÝ i LUẬN i CHUNG i VỀ i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ 3
1.1 i KHÁI i NIỆM i VÀ i ĐẶC i ĐIỂM i CỦA i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TRONG i SẢN i XUẤT i KINH i DOANH 3
1.1.2.i Đặci điểmi nguyêni vậti liệui vài côngi cụi dụngi cụ 3
1.1.2.1 i Đối i với i nguyên i vật i liệu 3
1.1.2.2 i Đối i với i công i cụ, i dụng i cụ: 3
1.2 i PHÂN i LOẠI i VÀ i ĐÁNH i GIÁ i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ 4
1.2.1 i Phân i loại i nguyên i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ 4
1.2.1.1 i Phân i loại i nguyên i vật i liệu 4
1.2.1.2 i Phân i loại i công i cụ i dụng i cụ 4
1.2.2.i Đánhi giái nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ 5
1.2.2.1 i Nguyên i tắc i đánh i giá i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ 5
1.2.2.2 i Giá i gốc i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i nhập i kho 5
1.2.2.3 i Giá i trị i nguyên i vật i liệu i , i công i cụ i dụng i cụ i xuất i kho 6
1.3 i PHƯƠNG i PHÁP i KẾ i TOÁN i CHI i TIẾT i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TRONG i DOANH i NGHIỆP 8
1.3.1 i Phương i pháp i ghi i thẻ i song i song 8
1.3.2.i Phươngi phápi sổi đốii chiếui luâni chuyển 10
1.3.3 i Phương i pháp i sổ i số i dư: 11
1.4 i KẾ i TOÁN i TỔNG i HỢP i NGUYÊN i VẬT i LIỆU i VÀ i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ 13
1.4.1 i Tài i khoản i sử i dụng i và i kết i cấu i tài i khoản 13
1.4.1.2 i Tài i khoản i 152 i - i Nguyên i liệu, i vật i liệu 13
1.4.2.i Kếi toáni cáci nghiệpi vụi kinhi tếi chủi yếui liêni quani đếni nguyêni vậti liệui vài công i cụ i dụng i cụ 14
1.4.2.1 i Kế i toán i tổng i hợp i nhập i kho i nguyên i vật i liệu i và i công i cụ i dụng i cụ 14
1.4.3 i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i nguyên i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ 19
1.4.3.1 i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i nguyên i vật i liệu 19
1.4.3.2 i Kế i toán i tổng i hợp i xuất i kho i công i cụ i dụng i cụ 20
CHƯƠNG i II: i THỰC i TRẠNG i CÔNG i TÁC i KÊ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i THỦY i LỰC i THÀNH i CÔNG 22
2.1 i KHÁI i QUÁT i CHUNG i VỀ i TÌNH i HÌNH i SẢN i XUẤT i KINH i DOANH i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY, i THIẾT i BỊ i THỦY i LỤC i THÀNH i CÔNG 22
2.1.1.1 i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i và i sản i xuất i kinh i doanh 23
2.1.1.2 i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh 26
2.1.1.3 i Đặc i điểm i tổ i chức i công i tác i kế i toán 27
2.2 i THỰC i TRẠNG i CÔNG i TÁC i KẾ i TOÁN i NGUYÊN i VẬT i LIỆU, i CÔNG i CỤ i DỤNG i CỤ i TẠI i CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i MÁY i VÀ i THIẾT i BỊ i THỦY i LỰC i THÀNH i CÔNG 30
2.2.1.i Đặci điểmi vài yêui cầui quảni lýi NVL,i CCDCi tạii Côngi tyi Cổi phầni máyi vài Thiếti bịi thủyi lựci Thànhi Công 30