Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại khách sạn trung tâm vàng hà nội trực thuộc công ty tnhh thương mại và dịch vụ vũ hà đạt

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt :

Là một doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ

Vũ Hà Đạt là một đơn vị kinh doanh hoạt động theo cơ chế tự hạch toán và chịu trách nhiệm trước pháp luật Chức năng và nhiệm vụ chính của công ty là tổ chức thực hiện việc kinh doanh lưu trú, nhà hàng ,các dịch vụ khác phục vụ khách lưu trú và khách du lịch,cho thuê văn phòng.Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo kế hoạch đã được Sở Du lịch Hà Nội phê duyệt, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước.

1.2.2 Sản phẩm và định hướng kinh doanh

Công ty hoạt động dưới hình thức là Khách sạn với tên gọi là Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội.Hiện nay khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt có 46 phòng đạt tiêu chuẩn quốc tế 3 sao bên cạnh đó còn có các bộ phận kinh doanh: 01 văn phòng du lịch + Quầy bar + Khu văn phòng cho thuê.

Công ty thực hiện tất cả các dịch vụ phục vụ khách lưu trú và du lịch như giải đáp thông tin, visa hộ chiếu, thông qua khách sạn Trung tâm Vàng

Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt.

Thị trường chính của công ty là các thương gia, các nhà chính trị, các tổ chức quốc tế sang làm việc tại Hà Nội hoặc đi theo các chương trình hợp tác, các khách du lịch và các thương gia người Việt Nam từ các tỉnh khác về

Hà Nội làm việc có khả năng thanh toán cao.

* Quá trình sản xuất, phục vụ:

Sản phẩm chính của công ty là dịch vụ và cho thuê văn phòng.Quá trình sản xuất và phân phối sản phẩm cũng khác nhau giữa các loại dịch vụ nhưng được chia làm 2 loại chính:

+ Dịch vụ phục vụ trực tiếp:

Bao gồm các dịch vụ: Tiếp nhận yêu cầu của khách phục vụ tại chỗ các bộ phận chức năng như buồng, bàn, bar, bếp, dịch vụ, trả lời điện thoại, lễ tân… Các quá trình phục vụ có thể tóm tắt được như sau:

Nhận biết và chào hỏi khách  Nhận biết nhu cầu  Tỏ ra quan tâm và lắng nghe  Tìm cách thoả mãn nhu cầu của khách  Cung cấp thêm các dịch vụ ngoài mong đợi của khách hàng  Để lại ấn tượng tốt.

Các thủ tục được dùng trong quá trình phục vụ , các dịch vụ hỗ trợ cũng tương tự như các thủ tục mà khách sạn sử dụng đối với các dịch vụ và sản phẩm trực tiếp Các bộ phận chức năng hỗ trợ bao gồm: Kế toán,Marketing, nguồn nhân lực, hành chính tổng hợp, kỹ thuật… Những bộ phận này cũng liên hệ với khách hàng cả nội bộ và bên ngoài, những nhà cung cấp

8 với các khả năng như trao đổi ý kiến Việc cải tiến trong liên lạc của quá trình này giảm thời gian phục vụ, nâng cao chất lượng và giảm chi phí.

Ngoài mảng kinh doanh khách sạn ,công ty còn có khu văn phòng cho thuê nhằm hỗ trợ và nâng cao kết quả kinh doanh.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh theo cơ cấu trực tuyến chức năng Người chịu trách nhiệm cao nhất là Giám đốc Tiếp đó là 1 Phó Giám đốc phụ trách khách sạn cụ thể là các bộ phận chức năng, đứng đầu các bộ phận chức năng là trưởng bộ phận chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc.Cụ thể cơ cấu bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ

Hà đạt như dưới đây:

Ban Giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc, có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của khách sạn và quản lí nội bộ công ty, lập kế hoạch và tổ chức triển khai thực hiện Chịu trách nhiệm trước pháp luật.

* Phòng Hành chính - Tổng hợp:

Phòng Hành chính - Tổng hợp có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động quản trị nhân sự, tiền lương và cả vấn đề liên quan đến lao động Bên cạnh đó còn có chức năng làm tốt các công tác hành chính văn phòng v.v…

Người phụ trách là trưởng phòng chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Hiện phòng có: 1 thủ kho, 1 nhân viên phụ trách lao động và tiền lương,

1 phụ trách giấy tờ, 1 nhân viên y tế, 1 lái xe.

* Phòng Tài chính - Kế toán:

Có nhiệm vụ về các hoạt động tài chính và kế toán của khách sạn Với

6 nhân viên phụ trách các mặt khác nhau như thủ quỹ, kế toán tổng hợp (Kế toán trưởng), kế toán thanh toán, kế toán tài sản, kế toán nguyên vật liệu, kế toán phụ trách doanh thu, ngân hàng và thuế… Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc và về tổ chức hoạt động của phòng.

Các tổ chuyên môn tổ chức hoạt động dịch vụ của mình trên cơ sở quản lý nhân lực và cơ sở vật chất kinh tế cũng như nguồn tài chính của khách sạn cung cấp Các tổ có trách nhiệm tự lên kế hoạch phân công lao động, tự mua các sản phẩm và dịch vụ đầu vào để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của tổ và báo cáo lên Ban Giám đốc Mỗi một tổ chuyên môn đều có một trưởng bộ phận và một phó Trong đó trưởng bộ phận chịu sự qps trực tiếp của Ban Giám đốc và chịu trách nhiệm về hoạt động bộ phận, cung cấp thông tin cần thiết về các hoạt động cho Giám đốc và Phó Giám đốc như: chất lượng, giá cả, chi phí sắp xếp nhân lực v.v… để Giám đốc có thể giải quyết kịp thời.

Các phòng ban được chia ra làm 03 nhóm:

+ Bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh: Tổ lễ tân, Tổ buồng, Văn phòng du lịch, Tổ kinh doanh.

+ Bộ phận hỗ trợ: Phòng hành chính tổng hợp, Tổ bảo vệ, Phòng kế toán, Tổ bảo dưỡng.

+ Bộ phận kinh doanh cho thuê văn phòng : Tổ kinh doanh

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI

PHÒNG HC-TH PHÒNG TC-KT TỔ CHUYÊN MÔN

TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG BỘ

BỘ PHẬN KD CHO THUÊ VP

Đặc điểm tổ chức kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt có quy mô vừa và tổ chức hoạt động tập trung tại trụ sở số 22, Thọ Xương, thành phố Hà Nội.

Do đặc điểm hoạt động của mình, công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán của khách sạn được tổ chức theo phương thức trực tuyến bao gồm các cơ cấu bộ phận phù hợp với các khâu công việc, các phần hành kế toán, đứng đầu là Kế toán trưởng, tiếp đó là các kế toán viên và thủ quỹ.

Kiêm kế toán tổng hợp, làm việc dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám đốc, có trách nhiệm điều hành mọi công việc trong phòng kế toán, phân công trách nhiệm, quyền hạn cụ thể cho từng kế toán viên, phân tích các kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để cùng với Ban Giám đốc lựa chọn phương án kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, lên kế hoạch tài chính và cùng với Giám đốc lo tình hình tài chính cho công ty Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ lập các báo cáo quyết toán gửi lên Ban Giám đốc.

Giúp việc kế toán trưởng còn có các kế toán viên, trong đó:

Có nhiệm vụ trực tiếp quản lý thu và chi tiền mặt Mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh và căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền, thủ quỹ phải ghi rõ phiếu thu, phiếu chi và ghi vào sổ quỹ tiền mặt làm cơ sở cho việc ghi nhận của kế toán sau này Thủ quỹ có trách nhiệm thường xuyên kiểm kê quỹ tiền mặt cùng kế toán thanh toán.

* Một kế toán thanh toán:

Phụ trách toàn bộ phần thanh toán và công nợ của công ty Kế toán thanh toán có nhiệm vụ hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu,các hoá đơn của các đơn vị cung cấp dịch vụ gửi đến và các khoản phải trả,phải nộp, các khoản tạm ứng, tiến hành lập định khoản và ghi vào sổ chi tiết

1 2 và ghi vào từng khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương.

* Một kế toán Tài sản cố định:

Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách theo dõi TSCĐ, lập thẻ tài sản, vào sổ tài sản Hàng quý tiến hành trích khấu hao TSCĐ, lập bảng phân bổ khấu hao theo quý tính vào từng nghiệp vụ kinh doanh, sau đó chuyển bảng phân bổ cho kế toán trưởng vào cuối quý Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ phát sinh của bộ phận chuyển cho kế toán thanh toán.

* Một kế toán nguyên liệu, vật liệu:

Có nhiệm vụ hàng ngày lập sổ Nhập nguyên vật liệu và Xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền Cuối tháng, căn cứ vào lượng Nhập - Xuất hàng ngày lên “Bảng báo cáo tiêu hao nguyên liệu, vật liệu” để chuyển cho kế toán trưởng Kế toán nguyên liệu, vật liệu kiêm kế toán chi phí.

*Một kế toán phụ trách ngân hàng, doanh thu và thuế:

Có nhiệm vụ thực hiện các giao dịch với ngân hàng trong việc gửi các uỷ nhiệm chi để thanh toán chuyển khoản với các đơn vị cung cấp dịch vụ, theo dõi các hoá đơn phát ra của khách sạn Căn cứ vào mục “Diễn giải” trên hoá đơn để đưa vào doanh thu của từng nghiệp vụ kinh doanh Đồng thời kế toán doanh thu cũng có nhiệm vụ kiểm tra giám sát xem các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh đủ, đúng về giá cả, số lượng… lên hoá đơn hay không Sau đó, căn cứ vào các chứng từ Thu – Chi của kế toán thanh toán, lập Báo cáo thuế gửi cho kế toán trưởng

KT thanh toán (Kiêm KT tiền lương)

KT Tài sản cố định

KT NLVL (Kiêm kế toán chi phí)KT NH, DT, thuế

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

1.4.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Công ty hiện đang áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, kế toán tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của công ty vào 02 sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái Đồng thời kế toán cũng tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết Căn cứ để ghi sổ Kế toán tổng hợp là các chứng từ ghi sổ được lập trên cơ sở các chứng từ gốc đính kèm theo các chứng từ ghi sổ đã lập Cuối kỳ Kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản tổng hợp.

Sổ đăng ký CT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp sổ chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

Ghi cuối quý: Đối chiếu so sánh

Các loại sổ kế toán của hình thức này:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái a) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

* Kết cấu và phương pháp ghi chép:

Cột 1: Ghi số liệu của chứng từ ghi sổ.

Cột 2: Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ.

Cột 3: Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.

Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền kinh tế phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh. b) Sổ cái

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các số liệu hoặc thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính.

Sổ cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng tài khoản.

* Phương pháp ghi sổ cái:

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái ở các cột phù hợp. Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

Đặc điểm của lao động tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

Do lao động trong khách sạn có nhiều loại khác nhau nên để thuận lợi cho việc hạch toán và quản lý cần thiết phải tiến hành phân loại Phân loại lao động là việc sắp xếp lao động vào các nhóm khác nhau theo những đặc trưng nhất định Vì vậy lao động tại khách sạn được chia làm 2 loại lao động chính sau:

- Lao động chính thức: Bao gồm tất cả lao động đã được đăng ký hợp đồng, lao động dài hạn.

- Lao động hợp đồng: Bao gồm các lao động mới đã được ký theo thời vụ và lao động đã được ký hợp đồng ngắn hạn.

Bảng 2-1: Tình hình sử dụng lao động tại Khách sạn

STT CHỈ TIÊU SỐ CNV(người)

1 Tổng số cán bộ CNV: 57

Các hình thức trả lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt là một đơn vị kinh doanh hạch toán độc lập, nên quỹ tiền lương được hình thành từ kết quả kinh doanh.

Hình thức trả lương được áp dụng:

- Trả lương theo thời gian.

- Trả lương khoán (theo đơn giá tiền lương).

Quỹ tiền lương theo đơn giá mà khách sạn áp dụng được tiến hành trả như sau:

Tiến hành trả từ 50 đến 85% mức tiền lương cơ bản đã ghi trong hợp đồng lao động và các khoản phụ cấp (nếu có) theo quy định hiện hành của Chính phủ Sau khi đã trả hết tiền lương cơ bản, quỹ tiền lương còn lại sẽ được trả cho người lao động dưới dạng tiền lương năng suất (tiền thưởng) và được gọi là tiền lương năng suất.

Quỹ tiền lương năng suất được phân phối:

+ 95% quỹ sẽ được phân phối cho cán bộ công nhân viên theo kết quả kinh doanh đã đạt được và tính chất công việc mà mỗi người đảm nhận.

+ 5% quỹ dùng để làm Quỹ Giám đốc để thưởng cho các cá nhân bộ phận có thành tích đột xuất được chọn do việc làm mang lại hiệu quả kinh doanh cao.

Cách xác định quỹ tiền lương của Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội:

QLKS : Quỹ tiền lương của khách sạn.

TNHT: Thu nhập hạch toán của khách sạn. ĐGTT : Đơn giá tiền lương mà khách sạn áp dụng trong năm. Để xác định quỹ lương tháng của khách sạn thì phải xác định phần thu nhập hạch toán của tháng đó Thu nhập hạch toán thực chất là phần tiền lợi nhuận có được mà chưa trừ lương.

TNHT = (TDT – TCP) - Thuế TT đặc biệt Trong đó:

TDT: Tổng doanh thu là kết quả của các HĐKD trong khách sạn TCP: Tổng chi phí gồm các khoản phí chưa có lương, giá vốn, thuế tiêu thụ đặc biệt của một số loại hình kinh doanh.

Ta có thể tính thu nhập hạch toán vào báo cáo thu nhập tháng Ví dụ lấy báo cáo thu nhập hạch toán tháng 1 của khách sạn:

Báo cáo thu nhập hạch toán tháng 01 năm 2009 ĐVT: 1.000đ

Các nghiệp vụ kinh doanh Doanh số Giá vốn

Chi phí chưa có lương

Thuế TT đặc biệt TNHT Ghi chú

Hà Nội, ngày 05 tháng 2 năm 2009

Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Như vậy, thu nhập hạch toán của Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trong tháng 1 năm 2009 là 437.304.000đồng.

Căn cứ vào đơn giá tiền lương của khách sạn theo phương thức khoán trên doanh thu là cứ 1.000đồng tiền lãi thì chi lương cho công nhân viên là

500 đồng (tỷ lệ: 500 đồng/ 1000 đồng thu nhập hạch toán sau khi đã trừ đi lương massage).

Vậy quỹ tiền lương tháng 2/2006 của Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội là:

437.304.000 x 500/ 1000 = 218.652.000đ Việc thanh toán tiền lương, do hoạt động kinh doanh của khách sạn là một loại hình hoạt động dịch vụ mà hiệu quả của nó thể hiện ở khả năng thu hút khách đến với khách sạn Khi càng có nhiều khách, hiệu quả hoạt động càng lớn thì tiền lương của người lao động trong khách sạn cũng càng cao.

Do đặc điểm kinh doanh này mà việc trả lương cho người lao động được thực theo cách trả lương khoán.

Cách trả lương này vừa thực hiện theo quy định của Nhà nước vừa gắn với kết quả hoạt động nhằm đảm bảo lợi ích cho người lao động.

Thanh toán lương gồm: Thanh toán lương cơ bản và thanh toán tiền lương năng suất.

2.2.1 Thanh toán tiền lương cơ bản

Tiền lương cơ bản hay còn gọi là tiền lương cứng được trả theo nghị định của Chính phủ Khách sạn thanh toán tiền lương cơ bản cho người lao động vào ngày 10 hàng tháng như một khoản tiền tạm ứng Việc tính toán tiền lương cơ bản dựa trên hệ số theo bảng lương và mức tiền lương tối thiểu theo quy định của Nhà nước hiện nay mà khách sạn đang áp dụng, cùng các khoản phụ cấp nếu có:

Tiền lương cơ bản = (HCB x 540.000) + PC (nếu có)

HCB: Hệ số lương cấp bậc theo bảng lương quy định của Nhà nước.

PC: Các khoản phụ cấp.

Căn cứ vào hệ thống thang bảng lương của Nhà nước, của những nghề đang có trong khách sạn, Khách sạn đang áp dụng các bảng lương sau để tính tiền lương cho người lao động:

Bảng lương viên chức – chuyên môn nghiệp vụ, áp dụng cho các cán bộ quản lý.

Bảng lương A1 nhóm 2, đối với nhân viên tu sửa.

Bảng lương A19 nhóm 2 – áp dụng cho nhân viên bán hàng thủ công mỹ nghệ.

+ Nhóm 1: Áp dụng cho nhân viên bàn, bar, phụ bếp.

+ Nhóm 2: Áp dụng cho nhân viên bếp.

Bảng lương B15 nhóm 1 – áp dụng cho nhân viên lái xe.

Bảng lương B16 nhóm 3 – áp dụng cho nhân viên bảo vệ.

+ Nhóm 1 áp dụng cho nhân viên buồng

+ Nhóm 2 áp dụng cho nhân viên giặt là.

+ Nhóm 3 áp dụng cho nhân viên lễ tân.

Dựa vào bảng lương nói trên ta có được hệ số từng nghề theo thang bảng lương của Nhà nước mà tại các khách sạn đang áp dụng. Áp dụng vào việc tính lương: Đối với nhân viên trong khách sạn thì tiền lương cơ bản chỉ tính theo hệ số thang lương Nhà nước đã quy định và mức tiền lương tối thiểu:

TLCB = HCB x 540.000đ Ngoài ra, đối với tổ trưởng, để khuyến khích tinh thần trách nhiệm, khách sạn áp dụng hệ số lương trách nhiệm đối với tổ trưởng là 0,1 theo quy định của nhà nước.

Như vậy, tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý vẫn được tính theo công thức:

Ngoài ra, do tính chất của hoạt động kinh doanh khách sạn, nên có những lao động có thể phải làm ca đêm hoặc đôi khi phải làm thêm giờ Vì vậy, trong khoản tiền tạm ứng lương hàng tháng, ngoài tiền lương cơ bản còn có các khoản phụ cấp làm đêm và tiền làm thêm giờ.

Cách tính khoản tiền này cũng được thực hiện theo quy định của Nhà nước.

+ Nếu phải làm việc ban đêm thì phụ cấp được hưởng bằng 35% so với tiền lương ban ngày.

+ Tiền làm thêm giờ được hưởng 155% tiền lương giờ tiêu chuẩn khi làm vào ngày thường và 200% tiền lương giờ tiêu chuẩn khi làm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ.

Tuy nhiên, những khoản tiền này phát sinh ra ở các tháng là khác nhau và chỉ có những người nào có ngày làm ca 3 và làm thêm giờ thì mới có Vì vậy, các khoản này không nằm trong bảng lương chung mà được tính riêng.

2.2.2 Thanh toán tiền lương năng suất

Tiền lương năng suất là phần tiền thưởng còn lại mà người lao động sẽ được nhận sau mỗi tháng dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của khách sạn và kết quả lao động của từng lao động trong tháng.

Việc thanh toán tiền lương năng suất theo cách mới nhằm khuyến khích người lao động làm việc tốt hơn.

2.2.2.1 Nguyên tắc trả lương năng suất:

- Tiền lương năng suất được phân phối theo lao động, phụ thuộc vào kết quả lao động cuối cùng của từng bộ phận, từng người.

Hạch toán tiền lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

2.3.1 Thủ tục, chứng từ, tài khoản sử dụng tại khách sạn:

Kế toán tiền lương sử dụng chứng từ đã ban hành trong chế độ quy định mẫu chứng từ, nội dung ghi chép từ đó quy định trình tự lập, xử lý và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận kế toán để phản ánh kịp thời, đầy đủ, có hệ thống vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết Kế toán trưởng đơn vị phải chỉ đạo tổ chức kiểm tra chặt chẽ việc sử dụng các loại chứng từ ban đầu Tổ chức luân chuyển chứng từ nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý và thực hiện kiểm tra giám sát của kế toán đơn vị.

Hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được khách sạn áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ:

Với hình thức này , công việc kế toán được phân đều trong tháng dễ phân công chia nhỏ, phù hợp với khách sạn.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương theo hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện qua sơ dồ sau:

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng thanh toán tiền thưởng

- Các chứng từ thanh toán khác.

Sổ kế toán chi tiết.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

SƠ ĐỒ: HÌNH THỨC SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra

Hàng tháng, Bộ phận tiền lương dựa vào bảng chấm công do các tổ trưởng gửi lên để ứng trước tiền ăn ca cho nhân viên vào ngày 05 hàng tháng và ứng trước tiền lương cơ bản vào ngày 10 hàng tháng Sau đó, dựa vào bảng thành tích cá nhân, báo cáo kết quả kinh doanh bộ phận, báo cáo hạch toán thu nhập để tiến hành tính lương năng suát cho các nhân viên, tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương, bản thanh toán tiền thưởng cho toàn bộ nhân viờn của khỏch sạn, gửi sang phũng kế toỏn Phũng kế toỏn khỏch sạn gửi bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng và bảng báo cáo kết quả kinh doanh tháng lên phòng tổ chức của công ty Sau khi được phòng tổ chức chấp thuận, cán bộ tiền lương của khách sạn lên lấy các quyết định và kế toán khách sạn mới bắt đầu tiến hành chi lương cho nhân viên khách sạn, nhân viên khi nhận lương phải ký vào các chứng từ có liên quan.

Các chứng từ sử dụng là:

Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội

Trực thuộc Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01-LĐTL

Bộ phận: Bộ phận lễ tân

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương TG

Số công hưởng lương NS

Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt

- Bảng thanh toán tiền lương và tiền thưởng :

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Mẫu số 01-LĐTL

Bộ phận: Bộ phận Lễ tân

TT Họ và tên Bậc lương

Nghỉ việc ngừng việc hưởng…

Phụ cấp thuộc quỹ lương

Tổng số Tạm ứng kỳ 1

Các khoản phải khấu trừ vào lương Kỳ II được lĩnh

Số công Số tiền Số công

Cộng Số tiền Ký nhận

Tổng số tiền (Viết bằng chữ):……….

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG

Bộ phận : Bộ phận Lễ tân

Tháng 02 năm 2009 Mẫu số 03-LĐTL ĐVT: Đồng

TT Họ và tên Chức vụ

XL thưởng Số tiền Ký nhận

1 Phan Đức Minh Lễ tân A 375.000

2 Đỗ Tuấn Thành Lễ tân B 228.000

Tổng số tiền (Viết bằng chữ):

Người lập biếu Kế toán trưởng Giám đốc

- Bảng bình bầu thành tích cá nhân:

BẢNG BÌNH BẦU THÀNH TÍCH CÁ NHÂN

Họ và tên Bộ phận Xếp loại

1 Nguyễn Thanh Huyền BP Lễ tân A

2 Cao Thanh Thuỷ BP buồng A

Người lập biểu Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* TK 334: “Phải trả công nhân viên” dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp lương, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNV.

- Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho CNV.

- Tiền công và các khoản khác đã ứng, đã trả cho CNV

- Kết chuyển tiền lương của CNV chưa lĩnh.

Dư nợ (nếu có): Số trả thừa cho CNV - Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho CNV

Page 38 of 72 Đối với lương năng suất, kế toán lập thẻ lương như dưới đây:

Khách sạn Trung Tâm Vàng Hà Nội

Họ và tên: Phan Đức Minh

Bộ phận: Lễ tân Năm 2009 ĐVT: đồng

Kỳ 1 Ký nhận Kỳ 2 Ký nhận

Tháng 1 570.450 Đã ký 380.970 Đã ký

Tháng 2 671.840 Đã ký Đã ký

- Quỹ tiền lương tháng 02/2009 là: 207.454.530 dồng.

- Quỹ tiền lương chi trả lương cơ bản hết: 87.148.530 đồng.

- Quỹ tiền lương năng suất = 207.454.530 – 87.148.530

Trong quỹ tiền lương năng suất tháng thì:

+ Số tiền dùng để phân phối cho CBCNV là:

95% x 120.306.000 = 11.290.700đ + Số tiền thưởng cho các cá nhân có thành tích đột xuất là:

5% x 120.306.000 = 6.015.300đ Tổng số ngày công đã quy đổi: 4.940 ngày

Vậy số tiền 01 ngày công quy đổi là:

-Căn cứ vào Bảng thanh toán lương, Kế toán tiến hành lập chứng từ thanh toán lương cho cán bộ CNV:

Khách sạn Trung Tâm Vàng Hà Nội

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 135

Ngày 29 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng

Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Chi tiền thanh toán lương của kỳ I tháng 02/2009

Kèm theo hai chứng từ gốc.

Kế toán thanh toán tiền lương cho CNV Trong tháng công nhân được lĩnh lương nhiều lần.

Lần một vào ngày 10 hàng tháng: thanh toán tiền lương cơ bản dưới hình thức tạm ứng Khi tạm ứng lương kế toán lập chứng từ ghi sổ:

Ngày 29 tháng 02 năm 2009 Mẫu số : S02a-DN ĐVT: đồng

Thanh toán tạm ứng lương cơ bản tháng 02/2009

- Số lương còn phải trả cuối tháng :

Tính lương phải trả tháng

Kèm theo ba chứng từ gốc.

Trợ cấp BHXH trả thay lương

TK 334: Phải trả công nhân viên

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ

Số hiệu NT Nợ Có chú

29/02 135 29/02 Tiền thanh toán lương kỳ

29/02 155 29/02 Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 02/2009

29/02 161 29/02 Tính lương phải trả tháng 02 cho CNV

29/02 162 29/02 Tính trợ cấp BHXH phải trả thay lương

- Cộng luỹ kế từ đầu k ỳ 13.355

Ng ày th áng n ăm

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Hạch toán các khoản tính theo lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt

2.4.1 Nguyên tắc trích lập và sử dụng các khoản tính theo lương tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội trực thuộc Công TY TNHH Thương mại và dịch vụ Vũ Hà Đạt :

Các khoản trích theo lương sử dụng chứng từ đã ban hành trong chế độ quy định mẫu chứng từ, nội dung ghi chép từ đó quy định trình tự lập, xử lý và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận kế toán để phản ánh kịp thời đầy đủ có hệ thống vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết.

Hiện nay, theo chế độ, các khoản trích theo lương chiếm 25% tiền lương cấp bậc phải trả cho công nhân viên Trong đó, người sử dụng lao động đóng 19% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng 6% Tại khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội, kế toán tiến hành khấu trừ khoản 6% ngay vào lương tháng của CNVC

Khoản BHXH tính vào CP SXKD = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNV x 15%

Khoản BHYT tính vào CP SXKD = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNV x 2%

Khoản KPCĐ tính vào CP SXKD = Tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CNV x 2%

Số BHXH, BHYT phải thu của người lao động

= Tổng số tiền lương cơ bản x 6%

Mục đích: Phiếu này dùng để xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, con ốm… của cán bộ làm căn cứ để tính BHXH. Trả thay lương theo chế đọ quy định Phương pháp lập: Mỗi lần người lao động đến khám bệnh ở bệnh viện, trạm y tế, cơ quan thì bác sỹ sẽ lập phiếu này ghi số ngày nghỉ của người lao động để cơ quan y tế lập phiếu nghỉ hưởng BHXH.

Tương tự như tiền lương , dựa vào Bảng thanh toán lương , phiếu nghỉ hưởng chế độ BHXH (đối với người thai sản , ốm ….)cho công nhân , bộ phận tiền lương tiến hành tính và lập các khoản trích theo lương cho công nhân như sau:

Căn cứ vào chế độ tính các khoản trích theo tiền lương BHXH, BHYT ,KPCĐ : Trích 19% vào chi phí và 6% vào lương

Mức trích các khoản tiền lương = Tổng số tiền lương cơ bản hoặc lương thực tế phải trả hàng tháng x Tỷ lệ trích các khoản

Theo nguyên tắc phân bổ các khoản trích theo lương , ta lập bảng phân bổ kinh phí công đoàn , BHXH ,BHYT -Bảng phân bổ này dùng cho bảng phân bổ tiền lương.

Sau khi tính xong , trích BHXH phải chi người lao động có chứng từ

“phiếu nghỉ hưởng BHXH” do cơ quan y tế cấp Dựa vào “Biên bản điều tra tai nạn lao động “để thanh toán tiền lương cho người lao động .

Họ tên: Đỗ Văn Thanh

Bộ phận: BP Lễ Tân

Lí do Căn bệnh Số ngày nghỉ

Y, bác sỹ k í tên, đóng dấu

Xác nhận của trưởn g bộ phận Tổng số

T ừ ngày Đến ngày Bệnh viện

Khách sạn Trung tâm vàng Hà Nội

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN ĐIỀU TRA TAI NẠN LAO ĐỘNG

1/ Cơ sở và người sử dụng lao động:

- Tên, địa chỉ cơ sở xảy ra tai nạn lao động:

- Số điện thoại, Fax, Email:

- Tên, địa chỉ người sử dụng lao động:

- Lĩnh vực hoạt động kinh tế của cơ sở:

- Tổng số lao động (quy mô sản xuất của cơ sở):

- Tên, địa chỉ của cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp (nếu có):

3/ Thành phần đoàn điều tra (họ tên, chức vụ của từng người):

4/ Những người tham dự điều tra (họ tên, chức vụ, đơn vị công tác của từng người):

5/ Sơ lược lý lịch những người bị nạn:

- Giới tính: Nam/Nữ: Năm sinh:

- Thời gian làm việc cho người sử dụng lao động: năm

- Tuổi nghề: năm mức lương: đồng; bậc thợ (nếu có):

- Có hợp đồng lao động: không có hợp đồng lao động:

- Hoàn cảnh gia đình (bố, mẹ đẻ, vợ hoặc chồng, con):

- Huấn luyện ATVSLĐ (có hay không):

6/ Thông tin về vụ tai nạn:

- Ngày, giờ xảy ra tai nạn: ngày / / , giờ phút

- Giờ bắt đầu làm việc:

- Số giờ đã làm việc cho đến khi tai nạn xảy ra:

- Nơi xảy ra tai nạn lao động:

8/ Nơi điều trị và biện pháp xử lý ban đầu:

9/ Diễn biến của vụ tai nạn lao động:

10/ Nguyên nhân gây ra tai nạn lao động:

11/ Biện pháp ngăn ngừa tai nạn lao động tương tự hoặc tái diễn:

- Người có trách nhiệm thi hành:

12/ Kết luận về những người có lỗi, đề nghị hình thức xử lý:

13/ Thiệt hại do tai nạn lao động và chi phí đã thực hiện:

- Chi phí do người sử dụng lao động trả: Tổng số đồng,

+ Trả lương trong thời gian điều trị: đồng;

+ Bồi thường hoặc trợ cấp: đồng;

- Thiệt hại tài sản: đồng.

CÁC THÀNH VIÊN KHÁC CỦA ĐOÀN ĐIỀU TRA TRƯỞNG ĐOÀN ĐIỀU TRA TAI NẠN LAO ĐỘNG ( ký, ghi rõ họ tên) (người sử dụng lao động hoặc người được ủy quyền bằng văn bản) (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) NHỮNG NGƯỜI THAM DỰ ĐIỀU TRA

(ký, ghi rõ họ tên)

-TK 338: “phải trả và phải nộp khác”: dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, doanh thu nhận trước của khách hàng, các khoản khấu trừ vào lương theo quyết định của toà án (tiền nuôi con khi ly dị, nuôi con ngoài giá thú, án phí…), giá trị tài sản thừa xử lý, các khoản vay mượn tạm thời, các khoản nhận ký quỹ ký cược ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu hộ, giữ hộ, các khoản vay mượn tạm thời.

Tài khoản 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản:

- 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết.

- 3387: Doanh thu chưa thực hiện

- 3388: Phải trả, phải nộp khác.

- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí.

- Trích lập quỹ KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí.

- Trợ cấp BHXH phải trả CNV - Trích quỹ KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định trừ vào lương CNV.

- Chỉ tiêu KPCĐ tại đơn vị - BHXH, KPCĐ chi được cấp bù

Dư nợ (nếu có): BHXH, KPCĐ vượt chi nhưng chưa được cấp bù

Dư có: BHXH đã trích nhưng chưa nộp đủ hoặc để lại nhưng chưa chi hết.

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như 111, 112, 138…

Trình tự và kế toán hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ và Quỹ DP TCMVL

* Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (6411).

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

Có TK 338 (Chi tiết 338.2, 338.3, 338.4) - phải trả, phải nộp khác

* BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân viên ghi:

Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (338.3, 338.4).

* Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3383, 3384, 3382)

* Trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên ghi.

Nợ TK 338 - Phải trả phải nộp khác (338.3).

Có TK 334 phải trả công nhân viên.

* BHXH và KPCĐ vượt chi cấp bù.

Có TK 338 - phải trả, phải nộp khác (3382, 3383).

VD : Khi nhận được giấy nhập viện của nhân viên la anh Đỗ Văn Thanh ở bộ phận Lễ tân Kế toán lập phiếu nghỉ hưởng BHXH như sau :

PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH

Họ và tên: Đỗ Văn Thanh

Bộ phận: Lễ tân Thời gian đóng BHXH: ………năm

Ngày tháng năm Lý do

Số ngày cho nghỉ Xác nhận của phụ trách

BV Việt Đức 10/01 Nghỉ ốm

Số ngày nghỉ tính BHXH

Tiền lương đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ

Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mươi bảy nghìn, một trăm bảy mươi tám đồng.

Người lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành

CĐ cơ sở Giám đốc Để thanh toán được tiền BHXH, người lao động phải cung cấp cho kế toán các chứng từ: Sổ y bạ, Phiếu xuất viện.

Từ các phiếu thanh toán trợ cấp BHXH của công nhân viên và số liệu đã xác nhận của cơ quan y tế và cơ quan BHXH, bộ phận kế toán thanh toán tổng hợp số liệu tính toán số tiền BHXH phải trả cho từng lao động lập bản thanh toán BHXH trên cơ sở thanh toán BHXH thực hiện chi trả BHXH CNV trong khách sạn:

Nghỉ ốm Tai nạn lao động

Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền

Tổng số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi bảy nghìn, một trăm bảy mươi tám đồng.

Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2009

Bảng thanh toán trợ cấp BHXH làm căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. Cuối quý, kế toán khách sạn lập báo cáo quyết toán tình hình thanh toán BHXH.

- Bảo hiểm y tế: Bảo hiểm y tế có tính chắt bắt buộc đối với người lao động và của cả khách sạn Quỹ này được hình thành do sự đóng góp của cả hai bên.

Tại khách sạn, tỷ lệ trích nộp BHYT đúng theo quy định của Chính phủ.

- Kinh phí công đoàn: Song song với việc trích BHXH thì khách sạn còn phải trích nộp kinh phí công đoàn Đây là loại kinh phí hình thành để tài trợ cho các hoạt động và sự tổ chức công đoàn (cả công đoàn cấp trên và công đoàn cấp cơ sở) Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo % với chi phí tiền lương của công nhân, số tiền này được tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp.

Tại khách sạn, KPCĐ được trích bằng 2% so với tổng quỹ lương, trong đó 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% duy trì hoạt động công đoàn tại khách sạn.

Về tài khoản sử dụng, khách sạn dùng các tài khoản 338 để hạch toán các khoản trích theo lương, chi tiết: 338.2, 338.3, 338.4

Theo tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn công ty khi người lao động nộp 5% BHXH, 1% BHYT thì kế toán tiến hành lập phiếu thu.

Quyển số 16 Ngày 29 tháng 02 năm 2009

Họ và tên người nộp : Phan Đức Minh Địa chỉ : Bộ phận lễ tân

Lý do nộp : 5% BHXH, 1% BHYT tháng 02/2009

(Viết bằng chữ: Bảy mươi mốt nghìn bốn trăm đồng)

Các khoản thu tiền BHXH và BHYT cũng được phản ánh trên bảng lương trong cột “Nợ trừ lương”.

- Khi công ty nộp BHXH, BHYT, KPCĐ lên cơ quan quản lý thì kế toán sẽ viết phiếu chi:

Quyển số: 20 Ngày 10 tháng 02 năm 2009

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Kim Oanh Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi : Chi nộp BHXH tháng 02 năm 2009

(Viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm hai mươi chín nghìn bảy trăm linh sáu đồng)

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đã nhận đủ số tiền: 17.429.706đ

(Viết bằng chữ: Mười bảy triệu bốn trăm hai mươi chín nghìn bảy trăm linh sáu đồng)

Khi thu tiền BHXH, BHYT của người lao động, kế toán lập:

Số 180 Ngày 10 tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

BHYT của người lao động

Kèm theo 2 chứng từ gốc.

- Số tiền BHXH nộp cho cấp trên:

Chi nộp 20% BHXH lên cấp trên

- Kế toán xác định số BHXH, BHYT, KPCĐ được trích vào chi phí SXKD.

Số tiền BHXH, KPCĐ được trích vào CPSXKD 12/2003

* Cách hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến việc trích nộp và chi tiêu BHXH,BHYT, KPCĐ,

Các nghiệp vụ thu nộp trong tháng 01 năm 2009 phát sinh trong tháng 02/2009, căn cứ vào phiếu thu số 16 ngày 10 tháng 2 năm 2009 về việc thu 5% BHXH, 1% BHYT của người lao động Tổng số tiền là: 5.228.911,8 (đ).

- Căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 02 năm 2009 kế toán xác định số BHXH, BHYT, KPCĐ phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty tháng 02/2009 Tổng số tiền là: 16.558.220,7đ

-Từ đó kế toán vào sổ cái TK 338 “Phải trả phải nộp khác” ( kế toán không mở sổ chi tiết cho TK này )

TK 338: Phải trả phải nộp khác Đơn vị 1.000đồng

SH NT Nợ Có chú

- Thu tiền 5% BHXH, 1% BHYT của người lao động

2 195 29/02 - Chi nộp 20% BHXH lên cơ quan cấp trên

- Số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào CPSXKD tháng 02/2009

Cộng luỹ kế từ đầu tháng

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN

TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY

TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT

3.1 NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT:

Qua thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung đặc biệt là công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng của người lao động tại khách sạn Trên cơ sở những kiến thức và phương pháp luận đã được trang bị ở trường, em xin có một vài nhận xét khái quát sau:

Trong công tác tổ chức kế toán khách sạn đã từng bước kiện toàn bộ máy kế toán của mình Công tác quyết toán hàng quý, hàng năm đều được thực hiện tốt, rõ ràng và đúng thời hạn Nhờ đội ngũ kế toán có năng lực và không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ nên thời gian qua đã cung cấp những thông tin kịp thời, chính xác phục vụ đắc lực cho lãnh đạo công ty trong việc ra quyết định chỉ đạo trong kinh doanh.

Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động luôn chấp hành đúng các chế độ về tiền lương, tiền thưởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp BHXH được kế toán tiền lương thực hiện đầy đủ, chính xác, kịp thời.

Kế toán tiền lương luôn hướng dẫn các bộ phận chức năng thực hiện tốt công tác cung cấp các thông tin để tính tiền lương, tiền bảo hiểm như bảng chấm công, bình bầu tổ.

Việc tính toán trả lương năng suất đã thể hiện được nguyên tắc tiền lương gắn với năng suất chất lượng, hiệu quả của từng người Việc phân loại chi tiết chức danh, mức độ phức tạp trong công việc đảm nhận đã giúp cho việc trả lương được cụ thể đến từng người lao động Hơn nữa, theo mức độ quan trọng của công việc thì hệ số của mỗi người có khác nhau Người làm ở vị trí quan trọng đòi hỏi trình độ cao sẽ được hưởng hệ số cao hơn Việc đánh giá phân loại thành tích của từng người được tiến hành công bằng, chính xác thông qua hội đồng thi đua đã giúp người lao động có tinh thần trách nhiệm với công việc hơn. Đồng thời, về trả lương cơ bản, khách sạn đã chỉ trả 85% tiền lương cơ bản theo thang bảng lương của nhà nước, còn lại phần chính là trả lương theo năng suất và khả năng làm việc Điều này khiến những người làm việc lâu năm không ỷ lại rằng mình đã làm việc lâu năm, không cần làm nhiều vẫn được hưởng lương cao, tạo cho người lao động dù lâu năm hay mới vào làm đều cố gắng làm việc khiến cho chất lượng dịch vụ của khách sạn được đảm bảo và ngày càng hoàn thiện.

Kế toán đã kịp thời hạch toán và phân bổ một cách hợp lý chi phí lương cho các bộ phận, tiết kiệm chi phí lao động thúc đẩy sự phát triển của khách sạn

Bên cạnh những thành tựu đã đạt được công tác này còn một số vấn đề cần xem xét, đó là:

Về các khoản trích theo lương, khách sạn đã thực hiện các khoản trích nộp BHXH, BHYT và KPCĐ theo đúng quy định của nhà nước Song, đối với KPCĐ thì không có chứng từ bắt buộc, khách sạn không sử dụng một chứng từ nào về việc thanh toán và sử dụng khoản này gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu và đồng thời không có số liệu tổng hợp về KPCĐ.

Khách sạn vẫn còn chưa lập tài khoản 335.3 - Quỹ dự phòng về mất việc làm Em thiết nghĩ khách sạn nên lập Quỹ dự phòng về mất việc làm,

Page 64 of 72 đặc biệt là khi việc kinh doanh của khách sạn đôi khi phụ thuộc vào nhiều yếu tố khách quan: điều kiện thời tiết (thời tiết đẹp hay có thiên tai), vào môi trường sống (dịch bệnh)

Về phân bổ chi phí lương, khách sạn đã không sử dụng tài khoản 622 và 627 Mà tất cả chi phí đều tập hợp về 02 tài khoản 641 và 642 Điều này còn chưa được hợp lý.

Trên đây là một số tồn tại trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Khách sạn Trung tâm Vàng Hà Nội Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Khách sạn, tôi thấy rằng những tồn tại trong công tác này đang được các kế toán nỗ lực khắc phục và hoàn thiện.

3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI KHÁCH SẠN TRUNG TÂM VÀNG HÀ NỘI TRỰC THUỘC CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VŨ HÀ ĐẠT:

3.2.1 Hoàn thiện cách tính trả lương:

Mức lương tối thiểu được quy định là 540.000đ/tháng theo quy định của Chính phủ Tuy nhiên, hiện nay trượt giá ở nước ta diễn ra rất nhanh, vì vậy, khách sạn cần bố trí, sắp xếp và có chính sách thích hợp để có kinh phí cần thiết hỗ trợ cho người lao động đảm bảo mức thu nhập, để nó không những bù được trượt giá do giá cả hàng hoá trên thị trường tăng cao mà còn tạo điều kiện cho người lao động an tâm làm việc Khách sạn cần phải tăng cường vai trò kiểm tra, giám sát lĩnh vực tiền lương, thu nhập đảm bảo công khai hoá tiền lương, làm cho tiền lương và thu nhập trong đơn vị được gắn kết thành một mối, thực hiện phân phối có hiệu quả, phát huy nguồn lực cho sản xuất kinh doanh của khách sạn.

3.2.2 Về công tác hạch toán lương, các khoản trích theo lương:

- Với đặc thù của kinh doanh khách sạn đấy là theo mùa vụ, và phụ thuộc nhiều và các yếu tố khách quan: dịch bệnh, thiên tai, chiến tranh… Vì vậy, khách sạn nên thành lập quỹ dự phòng về chống mất việc làm.Khi thiết lập quỹ này, khách sạn sẽ không rời vào tình trạng bị động khi có các yếu tố khách quan bất lợi cho công việc kinh doanh của khách sạn.

- Đối với KPCĐ, khách sạn cần phải có các chứng từ chứng thực việc thu chi Có như vậy thì việc hạch toạnc khoản trích theo lương mới đảm bảo độ chính xác và tạo điều kiện cho các cơ quan chức năng dễ theo dõi kiểm tra.

Tiêu đề	Hạch Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Khách Sạn Trung Tâm Vàng Hà Nội Trực Thuộc Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Vũ Hà Đạt
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	172,51 KB